Что входит в налоговую базу УСН доходы? Входит ли в объект налогообложения по УСН весь доход?

Что входит в налоговую базу УСН доходы? Входит ли в объект налогообложения по УСН весь доход?

Сегодня рассмотрим тему: «налоговая база усн» и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в х к статье.

Налоговая база – обязательный элемент налогообложения, который устанавливается для любого налога (п. 1 ст. 17 НК РФ). Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). Рассмотрим понятие налоговой базы по УСН.

При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.

При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод.

«Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При определении налоговой базы упрощенец учитывает как доходы и расходы, выраженные в рублях, так и те доходы и расходы, которые выражены в иностранной валюте (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

Инвалютные доходы и расходы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, который действует на дату получения доходов или понесения расходов.

На какую дату признаются доходы и расходы при УСН, можно прочитать в ст. 346.17 НК РФ.

Доходы, упрощенца, которые получены в натуральной форме, учитываются по рыночной стоимости в соответствии со ст. 40 НК РФ и с учетом влияния на цены взаимозависимости контрагентов с учетом ст. 105.3 НК РФ.

В системе любого налогообложения одной из ключевых величин выступает налоговая база УСН и по другим видам налогов. В п. 1 ст.

53 Налогового кодекса РФ оговорено, что налогооблагаемая база может представлять собой не только стоимостную оценку, но и физическую характеристику объекта, подлежащего обложению налогом.

При применении упрощенной системы налогообложения порядок определения налоговой базы зависит от используемого субъектом предпринимательства объекта УСН – доходы либо доходные поступления за вычетом издержек.

Расчет налоговой базы на упрощенке по критерию «Доходы»

Определяют налоговую базу УСН «Доходы» всегда в денежном эквиваленте. В расчет берут суммы всех доходных поступлений за отчетный интервал времени (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

В составе учитываемых для целей налогообложения доходов по нормам ст. 346.15 НК РФ отражают вырученные средства:

  • от реализационных операций;
  • внереализационные поступления.

Под внереализационными доходами понимают, например, выручку по договорам аренды, продажи оборудования и других основных средств.

Важно, что исчисление налоговой базы УСН должно учитывать доходы в денежной и в натуральной форме. При проведении расчетов в неденежном виде их результат надо отражать всё равно в денежном эквиваленте. Оценку здесь производят в рыночной стоимости.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

Законодательством предусмотрен ограниченный перечень расходный операций, которыми можно корректировать в меньшую сторону налогооблагаемую сумму с объектом «Доходы».

В итоге, вот какая налоговая база УСН берётся в расчет по объекту «Доходы» – это все поступления, появление которых зафиксировано банковской и кассовой документацией, за минусом таких издержек:

  • возвращенные авансовые суммы, оказавшиеся невостребованными по причине срыва сделки;
  • доходные поступления в адрес ИП, с которых удерживается подоходный налог;
  • величина выручки, подлежащая обложению налогом на прибыль;
  • доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ.

Сумма вычисленного налога может быть скорректирована на величину страховых взносов, которые фактически перечислены ИП в отчетном периоде.

Расчет налоговой базы на упрощёнке по критерию «Доходы-Расходы»

Если бизнес применяет УСН 15%, налоговая база для него будет тоже выражена в денежных показателях.

Её рассчитывают по разнице между доходными перечислениями на счета или в кассу фирмы/предпринимателя и понесенными затратами (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Уменьшение налогооблагаемой суммы разрешено на величину издержек, которые были понесены в отчетном периоде и указаны в ст. 346.16 НК РФ. Законодательно утвержденный список этих затрат является закрытым.

Теперь о том, как учитывают издержки при УСН. Определение налоговой базы с включением в нее затрат должно иметь место при условии экономической обоснованности расходных операций и проведении по ним оплаты.

По платежам за товары и услуги необходимо иметь документальные подтверждения факта получения заказанной услуги или отгрузки продукции.

При их отсутствии понесенные затраты не могут уменьшать налогооблагаемую величину.

При применении в качестве объекта налогообложения показателя «Доходы минус Расходы» итоговая сумма формируется по принципу кассового метода, как и налоговая база УСН 6%. То есть все доходные поступления и затратные операции признают в учете фирмы или предпринимателя датой фактического получения или перевода денежных средств (п. 1 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Читайте так же:  Налог на имущество юридических лиц

В расчетах должны участвовать операции и в рублях, и в иностранной валюте. Это правило распространяется на все виды хозяйственных операций.

Так, при получении дохода в иностранной валюте сумма такого поступления должна быть показана в учете в рублевом эквиваленте. В расчет налоговой базы УСН включают переведенные в рубли платежи по валютным счетам с применением курса Центробанка. При этом курсы обмена валют надо брать те, которые были актуальны:

  • на дату получения денег (при доходных операциях);
  • день оплаты счета (по расходным платежным документам).

Порядок определения величины налоговой базы УСН регламентируется НК РФ. Для субъектов предпринимательства, перешедших на упрощенный спецрежим, базой налогообложения является денежная оценка объекта УСН. В роли объекта может выступать совокупность полученных за весь налоговый период доходов или размер доходов, уменьшенный на расходы (ст. 346.18 НК РФ).

При обложении налогом доходов, понесенные затраты не принимаются в расчет. На налоговую базу влияет только размер признанных поступлений:

В составе доходов, признанных по результатам операций реализации, значится выручка по проданным изделиям (перепродаваемых или изготовленных предприятием), оказанным услугам или выполненным работам. К этой группе относят поступления от реализации имущественных прав. Выручка учитывается в вычислениях независимо от формы расчетов по договорам с контрагентами (денежная или безденежная).

Не входят в состав налоговой базы такие группы доходов (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ):

  • указанные в ст. 251 НК РФ;
  • поступления, подлежащие обложению налогом на прибыль (операции с привлечением ценных бумаг, получение дивидендов);
  • доходы, которые поступили в пользу ИП-«упрощенца» и подлежат обложению НДФЛ (если размер ставки равен 9 и 35%);
  • доходы ТСЖ, управляющих компаний, НКО садоводческого, огороднического или дачного типа, потребительских кооперативов (специализированных).

Нельзя принимать в расчет поступившие денежные средства по сделке, которая в итоге признана несостоявшейся. Эти авансовые суммы исключаются из налоговой базы с привязкой ко времени фактического возврата средств.

Хотя налоговая база при УСН «доходы» на расходы не уменьшается, часть их может снизить сумму рассчитанного налога (подробнее об этом в данной статье).

Для предпринимателей, использующих объект УСН «доходы минус расходы», признание доходных поступлений осуществляется также, как для субъектов хозяйствования с объектом налогообложения «доходы». При этом показатель полученных средств разрешается уменьшать на ограниченный перечень расходов.

Список издержек регулируется законодательством и является закрытым. Затраты, влияющие на показатель налоговой базы, приведены в ст. 346.16 НК РФ:

  • траты, направленные на покупку или изготовление объектов основных средств;
  • ресурсы, предназначенные для модернизации, реконструкции, перевооружения технических линий, ремонт оборудования и других основных средств (включая арендуемые активы);
  • затраты по приобретению НМА;
  • платежи, произведенные по действующим договорам лизинга и аренды;
  • материальные издержки;
  • средства, выделяемые на оплату труда персонала;
  • суммы выплаченных социальных пособий по больничным листам;
  • размер перечисленных страховых взносов;
  • НДС по оплаченной продукции;
  • проценты по кредитам и вознаграждения по их обслуживанию;
  • затраты, напрямую связанные с устранением пожароопасных факторов;
  • осуществленные таможенные платежи по операциям импорта;
  • содержание служебного автопарка;
  • издержки по командировкам;
  • оплата нотариальных услуг, бухгалтерских и консультационных;
  • затраты на проведение аудита,
  • оплата за товары, предназначенные для перепродажи.

К учитываемым в налоговой базе издержкам относятся расходы, обусловленные необходимостью публикации отчетности. Налогооблагаемую сумму разрешается уменьшить на величину истраченных средств на канцтовары, услуги по обеспечению связью.

Читайте также:  Регистрация залога движимого имущества у нотариуса в Москве

Реклама, освоение новых производственных возможностей и уплаченные налоговые обязательства со сборами – тоже образуют налоговую базу по УСН.

Признанию подлежат издержки по гарантийному обслуживанию, комиссионным и агентским вознаграждениям, судебным сборам.

Налоговая база УСН с учетом расходов может быть сформирована только при условии, что затраты являются экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Признание доходов и расходов для правильного выведения налоговой базы УСН осуществляется кассовым методом (п.п. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ): доходы признаются на дату поступления денег/имущества, а расходы после фактической оплаты.

Все доходные поступления и затраты систематизируются и суммируются. Итоги выводятся накопительно с первого дня налогового периода, т.е. с начала года.

Если платежи были получены в иностранной валюте, их сумма переводится в рублевый эквивалент. Для этой цели применяется официальный курс, установленный на дату получения дохода (публикуется на сайте ЦБ РФ).

При натуральной форме расчетов стоимость ценностей определяется в рыночных ценах.

Порядок расчета налога по УСН «доходы» в 2018-2019 годах (6%)

Чтобы произвести расчет налога УСН, налогоплательщику, выбравшему объект «доходы», следует выполнить следующие действия:

  • рассчитать налоговую базу;
  • определить размер авансового платежа;
  • определить окончательную сумму налога к уплате.

Правила и формулы, действующие на каждом этапе, не допускают двойственного толкования. Особенности могут коснуться только размера ставки данного вида налога, так как регионам дано право устанавливать ставки, отличные от 6%. Правда, только в сторону уменьшения.

Сниженная ставка не может быть ниже 1% (за исключением ставки 0% для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах и впервые зарегистрированных после вступления в силу в субъекте Федерации закона о «налоговых каникулах»).

Однако наиболее широко применяемой остается ставка 6%, и на нее мы будем ориентироваться в нашей статье.

Перед тем как рассчитать налог УСН 6%, надо найти значение налоговой базы. Определение налоговой базы при этом объекте налогообложения не представляет больших трудностей, поскольку не предполагает вычета расходов и, соответственно, проведения работы по установлению состава последних для целей налогообложения.

Для того чтобы узнать налоговую базу за период начисления налога, фактически полученные доходы подсчитываются поквартально нарастающим итогом. В конце налогового периода (года) подводится общий результат по доходам за этот период.

Как рассчитать налог 6% УСН: определяем размер авансовых платежей

  • Авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода, определяется по следующей формуле:
  • Нб — налоговая база, представляющая собой доход налогоплательщика, идущий нарастающим итогом с начала года.
  • Однако сумма авансового платежа, подлежащая уплате по итогам отчетного периода, будет рассчитываться по другой формуле:
  • АвПу = АвПр – Нвыч – Тс – АвПпред,
  • АвПр — авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода;
  • Нвыч — налоговый вычет, равный сумме страховых взносов, уплаченных в фонды, пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, перечисленных платежей на добровольное страхование в пользу работников;
  • Тс — сумма торгового сбора, оплаченного в бюджет (если вид деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, подпадает под этот сбор);

АвПпред. — сумма авансов, уплаченных по итогам предыдущих отчетных периодов (такое вычитание предусмотрено пп. 3, 5 ст. 346.21 НК РФ).

Величина налогового вычета для ИП, работающих на себя и не имеющих работников, не ограничивается (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), т. е.

этот вычет для ИП может уменьшить сумму начисленного налога до 0.

Предприниматель, у которого есть наемные работники, вправе применить налоговый вычет только в размере 50% от величины налога, рассчитанного от налоговой базы (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Что относится к доходам при упрощенной системе налогообложения для ип

Что входит в налоговую базу УСН доходы? Входит ли в объект налогообложения по УСН весь доход?

Какие доходы нужно включать в налоговую базу при УСН?

Не все видов доходов, полученные организацией или ИП на УСН, нужно включать в налоговую базу и учитывать при исчислении единого налога УСН. В данной статье разберемся, какие виды доходов необходимо учитывать при УСН в налогообложении.

Организация или ИП на упрощенном режиме налогообложения в качестве объекта налогообложения может выбрать либо «доходы», либо «доходы минус расходы». Какой бы выбор не сделала организация или индивидуальный предприниматель на УСН, необходимо вести учет доходов. Для этого необходимо знать, какие доходы следует включать в налоговую базу, а какие нет.

Согласно п.1 ст.346.15 при УСН в налоговую базу включаются следующие виды доходов:

  • От реализации (согласно ст.249 НК РФ);
  • Внереализационные (согласно ст.250 НК РФ).

Доходы от реализации

При определении доходов от реализации необходимо учитывать правила ст.249 НК гл.25 РФ, согласно которым выручкой признаются все поступления от покупателей, связанные с реализацией.

Доходы признаются таковыми в том отчетном периоде, когда получена оплата от покупателя.

Внереализационные доходы

Согласно этой статье к внереализационных доходам, учитываемым в налоговой базе при УСН, можно отнести доходы, полученные следующим образом:

В некоторых видах внереализационных доходов, учитываемых при УСН, есть небольшие исключения, о которых можно узнать, прочитав перечень ст.250 гл.25 НК РФ.

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/477682/

Выбор объекта налогообложения УСН в 2019 году

Величина расходов

Основным критерием при выборе вида объекта по УСН (6 или 15%) является то, насколько велики расходы относительно доходов вашего бизнеса. Если они составляют более 65% от общей суммы дохода оптимальным вариантом будет объект «Доходы минус расходы». Если менее 65%, лучше выбрать объект – «Доходы».

Например, если вы собираетесь создавать бизнес в сфере торговли или производства, где будет необходимо закупать товары или материалы, то, в большинстве случаев, выгоднее будет выбрать объект налогообложения «Доходы минус расходы». В этом случае расходы придется подтверждать документально. Однако, если вы планируете бизнес связанный с оказанием услуг (где расходы могут быть небольшими), то полезнее будет использовать УСН «Доходы».

Обратите внимание, что уменьшить налог можно не на все расходы (например, штрафы и пени). Полный список расходов, на которые предприниматели или организации могут уменьшить доход, указан в статье 346.16 НК РФ.

Консультация юриста

УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

Кроме того, нужно учитывать, что субъекты РФ могут самостоятельно изменять ставки по налогу. Для УСН «Доходы» регионы с 2016 года имеют право устанавливать ставку от 1 до 6%. Для УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» – от 5 до 15%.

Бизнес с сотрудниками и без них

Помимо величины расходов вашего бизнеса, важным критерием в выборе объекта налогообложения на УСН является наличие или отсутствие работников.

Нужно учитывать, что на УСН «Доходы»:

  • Индивидуальные предприниматели и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов.
  • Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).

На УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП и ООО могут все уплаченные страховые взносы включать в расходы и, тем самым, уменьшать налоговую базу на их сумму.

Обратите внимание, что речь идет об уменьшении налоговой базы (которую еще надо будет умножить на ставку), а не окончательного налога, как на УСН «Доходы». Подробнее об этом читайте на странице про расчет налога на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Универсальное правило

Существует правило (формула) для определения того, какой объект налогообложения УСНО выгоднее использовать. Так если расходы бизнеса превышают 65% от доходов, то лучше использовать «Доходы минус расходы». Здесь важно также не забывать учитывать в расходах сумму уплаченных страховых взносов.

Переход на другой объект налогообложения УСН

Изменить объект налогообложения на «Доходы» или «Доходы минус расходы» можно только один раз в год – с начала будущего года, подав уведомление по форме 26.2-6 в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

Вернуться назад на основную страницу об упрощенной системе налогообложения.

Источник: http://www.malyi-biznes.ru/usn/vybor/

Налоги ООО на УСН в 2020 году: таблица

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

УСН, являясь одной из самых выгодных в настоящее время систем налогообложения, привлекает все больше предпринимателей и организаций.

И это не удивительно — легкий учет, простой порядок расчета налога и минимум отчетности. Ограничения на упрощенке также довольно лояльные, как по максимальному доходу, так и по численности сотрудников.

Рассмотрим подробнее, какие налоги платит ООО на УСН, и какую сдает отчетность.

Прежде чем перейти непосредственно к налоговой нагрузке на упрощенке, разберемся в особенностях самой системы, ее ограничениях, плюсах и минусах.

Читайте также:  Декларация соответствия на изготавливаемую продукцию самозанятыми

Кто может работать на УСН и кому она выгодна

Упрощенка, несмотря на всю свою привлекательность, подходит далеко не любому налогоплательщику. И рекомендовать переходить на этот режим каждой организации неправильно. При выборе оптимальной системы налогообложения имеет значение множество факторов:

  • Вид деятельности. Хоть упрощенка и применяется в отношении большинства видов деятельности, некоторые налогоплательщики использовать ее не могут. К ним, например, относятся банки, страховщики, компании, имеющие филиалы и некоторые другие организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.13 НК РФ.
  • Размер годового дохода. Работать на УСН не могут ООО, чей годовой доход составляет более 150 млн рублей. Если организация превышает данный лимит, она переводится на ОСНО и уплачивает налоги в соответствии с данным режимом налогообложения.
  • Количество работников. Максимальное число сотрудников, которое может иметь ООО на УСН – 100 человек. В случае превышения придется перейти на общий режим налогообложения.
  • Стоимость основных средств. Ограничения на упрощенке затрагивают и размер основных средств организации – не более 150 млн рублей.
  • Круг основных контрагентов. Применение УСН будет невыгодным, если основные партнеры компании находятся на ОСНО, так как им нужно выставлять счета-фактуры с НДС. Соответственно, налог придется либо включать в стоимость товара, тем самым ее увеличив, либо платить его из собственных средств себе в убыток. Кроме этого, возместить уплаченный в бюджет НДС организация на упрощенке не сможет.

Читайте так же:  Межповерочный интервал приборов учета воды

Примечание: даже если компания не подпадает ни под одно из вышеперечисленных ограничений, налоговую нагрузку на УСН необходимо сравнить с иными системами налогообложения. Может оказаться, что применение ЕНВД или ОСНО будет более выгодным, чем работа на упрощенке.

При выборе УСН отдельное внимание стоит уделить ее объектам, от которых напрямую зависит ставка по налогу. Упрощенная система налогообложения имеет два объекта налогообложения:

  • Доходы. Налог рассчитывается, исходя из размера полученных доходов. Ставка на данном объекте составляет 6%, при этом в отдельных регионах она может быть снижена до 1%. При расчете налога расходы не учитываются, за исключением страховых взносов за сотрудников. Этот вариант будет наиболее оптимален для организаций с незначительными расходами – не более 65% от суммы полученного дохода.
  • Доходы минус расходы. Ставка в этом случае равна 15%, но также может быть снижена решением региональных властей до 5%. Налог рассчитывается с разницы между полученными доходами и произведенными расходами. Этот режим будет выгоден организациям, затраты которых довольно существенны и превышают в среднем 65% от суммы доходов, например, для оптовой торговли и производства.

А теперь подробнее о том, какие налоги платит ООО на УСН в 2020 году.

Налоги ООО на упрощенке

Платежи организации на упрощенной системе налогообложения можно разделить на три группы:

  • Единый налог в соответствии с выбранным объектом («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
  • Дополнительные налоги.
  • Отчисления за сотрудников.

Упрощенный налог

Организации, применяющие УСН, обязаны перечислять в бюджет только один налог – единый. Он платится следующим образом:

  • Авансовый платеж по итогам отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев).
  • Налог за год.

Налог и авансовый платеж по УСН»>Порядок расчета авансов и годового платежа зависит от того, какой выбран объект налогообложения по УСН. Срок уплаты авансов по упрощенке – не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Налог платится раз в год — до 31 марта.

Дополнительные налоги

Организации на УСН в 2020 году освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Но бывают ситуации, при которых оплата этих платежей обязательна.

К случаям, при которых организация на упрощенке обязана перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость, относятся:

  • ввоза товара на территорию РФ (импорт).
  • организация на УСН является налоговым агентом по данному налогу.
  • организация на УСН осуществляет операции по договору простого или инвестиционного товарищества либо доверительного управления имуществом.

Примечание: в этих ситуациях организация обязана не только уплатить налог, но и сдать декларацию по НДС. При этом возместить его из бюджета она права не имеет.

Налог на прибыль

Платить налог на прибыль организации обязаны по:

  • дивидендам;
  • доходам от контролируемых иностранных компаний;
  • прибыли от операций с некоторыми видами долговых обязательств;

Более подробно про налог на прибыль можно узнать здесь.

Налог на имущество организаций

Этот налог организация на УСН платит, если используемое в предпринимательской деятельности имущество включено в специальный региональный перечень, утвержденный субъектом РФ на начало года. Налоговая база по таким объектам недвижимости определяется по их кадастровой стоимости.

Законом региона могут быть предусмотрены разнообразные льготы по данному платежу. Если же недвижимость в перечне отсутствует или он вовсе не был утвержден, налог платить не нужно.

Торговый сбор

Платеж, перечисляемый в бюджет организациями на упрощенке, ведущими торговлю (розничную, оптовую, мелкооптовую) в г. Москве. В остальных регионах этот сбор пока введен не был.

Иные налоги

Все остальные налоги организации на упрощенке платят только при наличии соответствующего объекта налогообложения. Например, при использовании транспортных средств надо платить транспортный налог, земли – земельный налог и т.д.

Отчисления за сотрудников

Все платежи, перечисляемые за наемных работников, можно разделить на две группы:

  • налог на доходы физических лиц;
  • страховые отчисления.

Организации с работниками обязаны ежемесячно перечислять в бюджет налог с дохода, выплаченного сотруднику. Ставка по НДЛФ составляет 13% за резидентов и 30% за нерезидентов. Платеж высчитывается из дохода сотрудника и перечисляется один раз в месяц, в срок не позднее одного дня после перечисления средств работнику.

Страховые взносы

За каждого сотрудника, оформленного по трудовому договору, работодатель обязан перечислить в бюджет страховые взносы на:

  • пенсионное страхование – 22%.
  • медицинское страхование – 5,1%.
  • социальное страхование – 2,9 %.

При заключении с работником гражданско-правового договора взносы уплачиваются только на медицинское и пенсионное страхование.

В случае если доход сотрудника превышает установленный лимит, взносы перечисляются по сниженной ставке:

  • на пенсионное страхование – 10% при превышении дохода свыше 1 292 000 рублей.
  • на социальное страхование – 0% при получении работником дохода более 912 000 рублей.

Примечание: на ОМС взносы перечисляются по ставке 5,1% независимо от размера, полученного сотрудником дохода.

Для удобства отразим основные платежи ООО на УСН в 2020 году в форме таблицы.

Читайте так же:  Купить комнату за материнский капитал

  • Таблица № 1. Какие налоги платит ООО на упрощенке
  • Основной налог
  • Дополнительные налоги
  • Платежи за работников

Налог на добавленную стоимость (в случаях, указанных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ)

Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование

НДФЛ в отношении доходов, полученных работником

Налог на прибыль (в отношении доходов, перечисленных в п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ)

  1. Налог на имущество (в отношении имущества, база по которым определяется по их кадастровой стоимости)
  2. Торговый сбор (уплачивается при торговле в г. Москве)
  3. * При наличии объекта налогообложения
  4. Определившись с тем, какие налоги уплачивает ООО на УСН в 2020 году, отразим в виде таблице основную отчетность упрощенцев.
  5. Таблица № 2. В какой срок и какую сдает отчетность сдает организация на УСН с работниками
  6. Вид отчетности
  7. Куда сдается
  8. Когда сдается
  9. Налоговая инспекция
  10. Отчетность за сотрудников
  11. Налоговая инспекция
  12. До 1 марта (новый срок!)
  13. Каждые три месяца.

Не позднее последнего числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Форма 6-НДФЛ за год подается до 1 марта (новый срок!)

  • До 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом
  • ПФР
  • До 15 числа каждого месяца
  • ФСС
  • До 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для сдачи на бумаге)
  • До 25 числа – если отчет сдается в электронной форме**
  • * 2-НДФЛ и 6-НДФЛ с 2020 года подаются в электронной форме, если численность работников составляет более 10 человек.
  • ** Отчет 4-ФСС в электронной форме сдается организациями, численность работников в которых превышает 25 человек.

Источник: http://www.malyi-biznes.ru/usn/nalogi-ooo-na-usn-v-2019-godu-tablica/

Расходы при УСН 6 %: в каком порядке признаются

Какой порядок признания расходов при УСН 6%? Можно ли, в принципе, признавать расходы и уменьшать налог по УСН? Требуется ли вести учет расходов и может ли проверить его налоговая? Давайте разбираться.

Читайте также:  Бизнес-субъекты получат рассрочку по налоговым и кредитным долгам

Вводная информация про УСН

При УСН налогоплательщик вправе сам выбрать для себя объект налогообложения из двух вариантов (п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ):

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

У каждого из указанных объектов налогообложения есть как преимущества, так и недостатки, которые организациям и предпринимателям целесообразно учитывать при планировании работы на УСН. В таблице ниже показан сравнительный анализ в отношении каждого объекта налогообложения п УСН

«доходы»
«доходы минус расходы»
Налоговая ставка
Общая ставка — 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ)
Общая ставка — 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ)
Налоговая база
Сумма доходов
Сумма доходов, уменьшенная на величину расходов

Далее расскажем, можно при УСН 6% уменьшать «упрощенный» налог на понесенные расходы.

Контроля за расходами нет

Доходы которые не нужно учитывать при УСН

Источник: ООО «Небо»

Правильно считать доходы нужно при любой УСН: «доходы» или «доходы минус расходы», так как полученное значение напрямую используется при расчете налоговой базы. Читайте нашу статью, чтобы избежать претензий со стороны ФНС и не переплачивать лишние деньги.

Какие доходы учитывают при УСН

«Упрощенка» позволяет предпринимателям платить один налог, что значительно упрощает финансовый учет. УСН для ИП заменяет НДФЛ и НДС, для юридических лиц — налог на прибыль и налог на имущество (кроме торговых и офисных объектов недвижимости).

Чтобы правильно рассчитать налоговую базу, нужно точно знать величину дохода за минувший период. Если  включите «лишние» пункты, то есть переплатите налог, то государство разницу возвращать не будет.

Напротив, если не укажете отдельные статьи доходов, то в последствие ФНС не только доначислит налог, но и обязует оплатить пени вместе со штрафом (согласно ст. 122 НК РФ он составляет до 20% от суммы недоимки).

Если инспекторы докажут факт умышленного сокрытия доходов, размер штрафа вырастет до 40% от неуплаченной суммы.

Чтобы избежать подобной ситуации, предлагаем разобраться, какие же доходы обязательно учитываются на УСН. Для этого обратимся к Налоговому кодексу. Первый пункт ст. 346.13 НК РФ устанавливает два вида доходов предпринимателя, которые обязательно учитываются при расчете налогооблагаемой базы.

Во-первых, реализационные доходы. Включают в себя поступления от операций, связанных с реализацией товаров, услуг или выполнения работ. Причем, не важно, реализует предприниматель товары собственного производства или занимается перепродажей. 

Кроме этого, в реализационные доходы включены поступления от продажи имущественных прав, а также дополнительная выгода по агентским договорам. Например, посредник договорился о покупке товаров за меньшую стоимость – если иное не предусмотрено договором, то разницу в полном объеме он может учесть как дополнительный доход. 

Во-вторых, внереализационные доходы, к которым относятся остальные источники доходов:

  • прибыль от долевого участия в других компаниях, а также простых товариществах;
  • штрафы, неустойки, компенсация ущерба, пени и иные подобные выплаты, полученные от других лиц. Это может быть выплаты от страховой компании в случае наступления страхового случая, компенсация от перевозчика за испорченный груз, пени за нарушение сроков поставки по договору и пр.; 
  • арендная плата от арендаторов;
  • прибыль от передачи прав на интеллектуальную собственность;
  • проценты по депозитам, займам, ценным бумагам;
  • права, либо имущество, полученные на безвозмездной основе;
  • доходы прошлых периодов, полученные только сейчас. Например, отгрузили товар в ноябре 2020 г., а покупатель перевел оплату только в июле 2021 г.;
  • стоимость объектов, оставшихся после разборки, сноса ОС, при условии, что их можно в дальнейшем использовать. К примеру, узел от одного производственного станка подходит в качестве запасной детали к другому, аналогичному станку;
  • средства, имущество, услуги, полученные в рамках целевых или благотворительных поступлений (если речь не идет о выплатах из бюджета);
  • списанная кредиторская задолженность;
  • излишки, обнаруженные во время инвентаризации;
  • возвращенные средства от НКО, ранее оформленные как расходы.

Разберем на примере несколько ситуаций, вызывающих сомнения у предпринимателей:

  1. Директор, контрагент или учредитель (с долей менее 50%) предоставил свое имущество или права для безвозмездного использования. Например, директор разрешил развозить товар покупателям на своем личном автомобиле.

    ФНС считает, что компания получает доход от безвозмездного использования, а значит обязана отразить его в учетной документации.

    При расчетах нужно опираться на рыночные арендные ставки: то есть, используя авто директора, компания получила ровно столько, сколько потратила бы на аренду аналогичного авто за тот же период.

  2. Продавец и покупатель договорились о взаимозачете образовавшейся задолженности. В этом случае полученную прибыль учитывают как реализационную выручку на дату проведения взаимозачета.

  3. Арендатор перечислил деньги на оплату коммунальных услуг. Вне зависимости от типа УСН их нужно учитывать как доходы, однако на УСН «Доходы минус расходы» эту же сумму в дальнейшем можно списать как материальные расходы.

  4. Погашение кредиторской задолженности за счет товаров, материалов, основных средств. ФНС рассматривает эту операцию как получение дохода от реализации имущества, а значит его следует отразить в документах.

Далеко не все денежные средства, поступающие в кассу или на расчетный счет, считаются доходом. К примеру, при расчете налоговой базы в качестве доходов не учитывают:

  • возвращенные или полученные займы;
  • взносы или вклады в уставный капитал;
  • пополнение р/с личными сбережениями предпринимателя или учредителя;
  • получение обеспечительных платежей или залогов в виде имущества или имущественных прав;
  • возврат денежных средств от поставщика;
  • ошибочные зачисления от банков или контрагентов;
  • гранты, а также иные бюджетные меры поддержки;
  • доходы, полученные от коммерческой деятельности на другой системе налогообложения: к примеру, если предприниматель совмещает патент и УСН, то доход от ПСН при расчете налоговой базы на «упрощенке» учитывать не нужно.

Полный перечень доходов, не учитывающихся при УСН, можно уточнить в ст. 251 НК РФ. 

Рассмотрим на примере случаи, с которыми чаще всего сталкиваются предприниматели:

  1. Перечислили продавцу деньги, а тот предоставил скидку и вернул часть средств. Учитывать эту сумму в качестве дохода не нужно. 

  2. Учредитель с долей более 50% безвозмездно передал свое имущество компании. Если в течение года вы не планируете «передарить» полученные материалы, товары или ОС, то учитывать их в качестве дохода не нужно.

    К примеру, учредитель передал в бухгалтерию свой компьютер: если им будут пользоваться в течение года, то это не доход.

    А если решат продать, чтобы купить модель поновее, то стоимость ПК придется оформить как полученный доход. 

  3. Арендатор перечислил обеспечительный платеж. Если по арендному договору такой платеж включается в счет оплаты, то сумма отражается в качестве дохода. Если платеж нужно будет вернуть в конце арендного периода, то поступление средств доходом не считается.

  4. Возмещение расходов в рамках посреднических сделок. К примеру, компания А поручила компании Б от своего имени организовать массовое мероприятие в рекламных целях.

    Исполнитель, выступая в роли посредника, заказал печатные материалы, оплатил транспортные расходы на доставку музыкального оборудования. Заказчик перечислил на счет исполнителя суммы, компенсирующие эти расходы. Исполнителю не нужно учитывать их в качестве дохода.

    То же самое относится к суммам, которые продавцы через посредника перечисляют в пользу заказчика.

Не нужно учитывать в доходах УСН суммы, перечисленные с НДС от покупателя. То же самое касается и беспроцентного займа – «экономию» на процентах не отражают в качестве дохода. Однако если деньги вовремя не вернуть, то сумму займа придется оформить как внереализационный доход от безвозмездно полученного имущества.

В какой момент нужно учитывать доходы усн

Дата учета дохода определяет, когда предприниматель должен будет оплатить налог с полученных сумм. Обычно доходы учитываются в день получения (в кассу или на р/с): зачислил покупатель оплату или предоплату 1 июля, значит и доход с реализации товаров относится именно к этому дню. Именно так работает кассовый метод признания доходов.

Но в некоторых ситуациях доход учитывается до фактического получения средств. Например, покупатель приобрел у вас товар и планирует рассчитаться с курьером при получении. В этом случае доход учитывается в день передачи денег от покупателя курьеру, несмотря на то, что сам курьер сумму на счет компании еще не перечислил.

Если получен доход не в денежной форме (например, вы договорились с контрагентом о взаимозачете), то учитывать его нужно в день подписания соответствующих договоренностей. Простой пример: компания изготовила рекламные материалы для мебельного салона, а тот в счет оказанных услуг передал новые столы для отдела маркетинга. В день подписания акта взаимозачета нужно учесть доход УСН.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *