Есть ли разница расчета ЕНВД для ИП и ООО?

В российской системе налогообложения существует несколько систем выплаты налоговых сборов. Одна из них – единый налог. Об особенностях его начисления расскажем далее.

Что такое ЕНВД?

Единый налог на вменённый доход в России могут применять некоторые ИП и организации в отношении ряда видов деятельности.

Простыми словами, что такое ЕНВД можно объяснить, отметив, что это фиксированная сумма налога, которую предприниматель платит по итогам отчётного периода.

Особенность этого налога, в отличие от УСН, заключается в том, что размер реального дохода ИП значения не имеет. ЕНВД начисляется, исходя из предполагаемого дохода.

При этом данный налог является единым, то есть заменяет собой остальные сборы:

• НДФЛ для ИП.
• Налог на прибыль для организаций.
• НДС, за исключением экспорта.
• Налоги на имущество, кроме имущества, платежи за которое зависят от его кадастровой собственности.

От всех этих сборов плательщики ЕНВД освобождены.

ЕНВД будет действовать до 2021 года, после чего этот режим налогообложения собираются отменить.

Кто имеет право применять ЕНВД?

Применение единого налога на вменённый доход имеет свои ограничения. Право использовать данную систему налогообложения могут только ИП и организации, которые:

• Имеют не более 100 сотрудников (кроме кооперативов и хозобществ, учреждённых потребительским союзом или обществом).
• Доля других организаций, в уставном капитале которых не превышает 25%. Исключениями являются организации, уставной капитал которых – это вклады организаций инвалидов.

Исходя из этих ограничений, есть ряд категорий ИП и организаций, которые не могут применять данный налог.

Кто не может применять ЕНВД?

ЕНВД не применяется для:

• Организаций и ИП, численность сотрудников которых больше 100 человек.
• Организации с долей других организаций в уставном фонде более 25%, но кроме тех, что перечислены в статье 346.26 НК РФ.
• Организации и ИП, которые ведут деятельность на основании договоров товарищества и доверительного управления.
• Предприниматели и юридические лица, сдающие в аренду автозаправочные и газозаправочные станции.
• Учреждения образования, социального обеспечения и здравоохранения, которые оказывают услуги общественного питания.
• Крупнейшие налогоплательщики.

Крупнейшими налогоплательщиками организации признаются на основании Приказа ФНС РФ №ММ-3-06/308 от 2007 года. Такие налогоплательщики бывают федерального и регионального уровня.

Объём доходов данных организаций находится в пределах 2-20 миллиардов рублей (для региональных налогоплательщиков) и более 20 миллиардов (для федеральных. Их объём налогов 75 миллионов – 1 миллиард (для региональных) и более миллиарда (для федеральных).

Такие организации не применяют специальные режимы налогообложения.

Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД

Перечень таких видов деятельности указан во 2 пункте статьи 346.26 НК РФ. Однако, местные власти вправе самостоятельно определять список видов деятельности, в рамках которых можно использовать налог на вменённый доход.

Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД

Федеральное законодательство, а именно 346 статья НК РФ определяет следующий перечень видов деятельности, в рамках которых можно платить единый налог на вменённый доход:

• Бытовые и ветеринарные услуги.
• Ремонт и мойка транспортных средств.
• Организация стоянок.
• Пассажирские и грузовые перевозки, при условии, что в организации не более 20 ТС.
• Розничная торговля, при условии максимальной площади зала каждого торгового объекта 150 метров. Сюда же относится торговля на объектах без торговых залов и на нестационарных объектах.
• Общественное питание на объектах без залов.
• Наружная реклама с использованием рекламных конструкций или транспортных средств.
• Сдача помещений площадью не более 500 метров для проживания.
• Передача во временное владение торговых площадей и участков земли.

Нужно учитывать, что в Москве и ряде других регионов ЕНВД не применяется.

Переход на ЕНВД в 2020 году

Процесс перехода на данный режим налогообложения прост. В течение 5 дней с момента начала деятельности нужно подать заявление в налоговую. Для ИП оно заполняется по форме ЕНВД-2, для организаций – ЕНВД-1.

Подавать заявление нужно по месту ведения деятельности, за исключением:

• Разносной и развозной торговли.
• Рекламы на ТС.
• Оказания услуг по перевозке грузов и пассажиров.

• В этих случаях организации подают заявление по месту их расположения, а ИП по месту жительства (регистрации).
• Если деятельность ведётся в нескольких районах города, но ОКТМО один, то вставать на учёт в каждой налоговой службе не нужно.
• На рассмотрение заявления и выдачу уведомления отводится 5 дней.

Расчет налога ЕНВД в 2020 году

Поскольку основанием для расчёта данного налога является ожидаемый доход, то рассчитывать выплату будут по следующей формуле:

ЕНВД = базовая доходность х физический показатель х К1 х К2 х 15%

Базовую доходность государство устанавливает, исходя из вида деятельности и в расчёте на единицу показателя.

Физическим показателем может быть количество работников, квадратных метров площади и иные параметры. В каждом виде деятельности они могут быть свои.

К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ.

К2 – корректирующий коэффициент, который устанавливают муниципальные власти для тех видов деятельности, которые в данном регионе нуждаются в снижении налоговой нагрузки.

Расчёт налога ЕНВД за квартал

Квартальный налог является суммой налогов за три месяца данного квартала. Нужно учитывать, что физпоказатель может меняться в течение квартала. Соответственно, нужно будет учесть это при расчётах ЕНВД.

Расчёт налога ЕНВД за неполный месяц

В этом случае величину месячного налога нужно умножить на количество дней, в течение которых ИП или организация осуществляла свою деятельность, а потом разделить на количество дней в месяце.

Расчёт налога ЕНВД по нескольким видам деятельности

Налог на каждый вид деятельности рассчитывается отдельно, после чего итоговые суммы складываются. Если деятельность ведётся в разных муниципалитетах, то налог нужно платить отдельно по каждому ОКТМО.

Как уменьшить налог ЕНВД

ИП, у которых нет работников, могут уменьшить 100% налога на фиксированные платежи на себя. К таковым фиксированным платежам относятся страховые взносы.

ИП, у которых есть работники, могут уменьшить сумму налога по страховым взносам на 50%.

Пример расчёта налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы

Для примера возьмём вид деятельности – ремонт обуви. Его базовая доходность равна 7 500 рублей.

1. Физпоказатель (количество работников) в течение года было неизменным и равнялось 2.
2. К1 = 1,915.
3. К2 = 0,8.
4. За работника страховые взносы составили 86 тысяч рублей, за себя ИП заплатил 36 тысяч.

Налог составил: 7 500 х 2 х 1,915 х 0,8 х 3 месяца = 10 341. Уменьшить его можно на сумму страховых взносов, но не более, чем на 50%. То есть к оплате будет 5 171 рубль.

Пример расчёта ЕНВД для ИП без работников

В качестве примера возьмём ветеринарную деятельность. При базовой доходности 7 500 рублей, физпоказателе равном 1, К1 и К2 равных 1,915 и 1, соответственно, и страховых взносах на сумму 36 238 рублей, рассчитаем единый налог.

Он составит: 7 500 х 1 х 1,915 х 1 х 3 месяца х 15% = 6 463 рубля.

Поскольку для ИП без работника разрешено уменьшить налог на 100% выплаченных страховых взносов, то в данном случае сумма налога меньше суммы взносов. Значит, ИП налог платить не придётся.

Пример расчёта ЕНВД на ИП без работников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде

В данном случае расчёт будет идентичен предыдущему примеру, но с учётом того, что налог удастся уменьшить на сумму страховых отчислений в конкретном налоговом периоде. То есть, если рассчитывается налог для первого квартала 2020 года, то и сумма взносов будет касаться первого, а не четвёртого квартала предыдущего года.

Сроки уплаты налога ЕНВД в 2020 году

Налоговым законодательством установлен поквартальный порядок оплаты единого налога на вменённый доход. Заплатить налог нужно:

• До 25 апреля 2020 года за первый квартал.
• До 25 июля 2020 года за второй квартал.
• До 25 октября 2020 года за третий квартал.
• До 25 января 2021 года за четвёртый квартал.

Срок могут сдвинуть в конкретном году, если дата попадает на выходной или праздничный день.

Налоговый учёт и отчётность ЕНВД

Рассмотрим подробнее нюансы отчётности по единому налогу.

Учёт физических показателей

Закон обязывает ИП и организации, к которым применён режим ЕНВД, вести учёт физических показателей. Как именно это делать – решает сам ИП. В ФНС любят навязывать для этого специальные книги учёта. Их можно использовать, но кроме физических показателей никакие данные туда ИП вносить не обязан. То есть данные о доходах и расходах он вписывает в данную книгу лишь по собственному желанию.

Налоговая декларация

До 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, ИП обязан подавать налоговую декларацию. Если 20 число выпадает на выходной или праздничный день, то дату обычно сдвигают на первый рабочий день после данного выходного.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, работающие в режиме ЕНВД, освобождены от обязанности вести бухгалтерский учёт и предоставлять соответствующую отчётность.

Бизнес на едином налоге на вменённый доход обязан это делать. В зависимости от категории деятельности отчётность может существенно отличаться. Но в целом она включает следующие документы:

• Бухгалтерский баланс.
• Отчёт о финансовых результатах.
• Отчёт об изменении капитала.
• Отчёт о движении денежных средств.
• Отчёт о целевом использовании средств.
• Пояснения в форме текста и таблицы.

Все эти документы оформляются по соответствующим формам.

Отчётность за работников

Данный вид отчётных документов должны сдавать только те ИП и организации, у которых есть наёмные работники.

Кассовая дисциплина

Все ИП и организации, которые осуществляют кассовые операции, обязаны соблюдать ряд требований кассовой дисциплины.

Также нужно учитывать, что ИП, работающие в режиме ЕНВД, с 1 июля 2019 года перешли на использование онлайн-касс.

Дополнительная отчётность

Помимо единых для всех отчётных документов, некоторые ИП и организации обязаны предоставлять дополнительные, также как и оплачивать дополнительные налоги. Это связано с определёнными видами деятельности и владением имуществом.

Совмещение ЕНВД с иными налоговыми режимами

Налог на вменённый доход может быть совмещён с другими системами налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН).

Однако, нельзя применить два налоговых режима к одному виду деятельности одновременно. Также нужно вести раздельный налоговый учёт по каждой системе налогообложения.

Раздельный учёт на ЕНВД

Использование нескольких режимов, требует отделять по ним доходы и расходы. С доходами ситуация довольно проста, а вот разделение расходов имеет ряд нюансов.

Сложно отнести расходы на зарплату работников, занятых во всех видах деятельности, к конкретному налоговому режиму. В качестве примера таких работников можно привести бухгалтера и директора. В этом случае расходы на них нужно делить на две части пропорционально размеру доходов от обоих видов деятельности.

Утрата права применения ЕНВД

Такое право ИП и организации могут потерять в двух случаях:

• В течение года численность работников превысила 100 человек.
• Доля другой организации в уставном капитале стала больше 25%.

В этом случае с квартала, в котором произошли данные изменения, организация или ИП будет переведена на обычный режим налогообложения.

Если же вместе с ЕНВД применяется УСН, то организацию автоматически переведут на УСН.

Переход на другой налоговый режим

Переход на другой режим разрешён с нового отчётного года. Но есть исключение – организация перестала быть плательщиком вменённого налога и со следующего месяца она может перейти на УСН.

Снятие с учёта ЕНВД

В течение 5 дней с момента прекращения деятельности по ЕНВД нужно подать заявление о снятии с налогового учёта. Документ подаётся в двух экземплярах. Для ИП существует форма ЕНВД-3, для организаций – ЕНВД-4.

ФНС в течение 5 дней после получения заявления выдаст уведомление о снятии с учёта.

Штраф за неуплату

За каждый вид нарушения оплаты данного налога предусмотрены определённые санкции:

• За ведение деятельности без постановки на учёт – 10% от суммы доходов, но не менее 40 тысяч рублей.
• За нарушение сроков подачи заявления о постановке на учёт – 10 тысяч рублей.
• За нарушение сроков подачи декларации – 5% от налога, но не менее тысячи рублей.
• За умышленную неуплату или несвоевременную уплату налога – 40% от суммы налога, за неумышленную – 20%.

Также штрафами наказывают за неявку в качестве свидетеля или отказ от дачи показаний по делам о налоговых нарушениях.

Плюсы и минусы вменёнки

Главное достоинство ЕНВД – это его независимость от размеров выручки. Если ИП или организация зарабатывают больше, чем базовая доходность, рассчитанная государством, то они остаются в плюсе.

Второй плюс – освобождение от некоторых налогов: для ИП – от НДФЛ, для ООО – от налога на прибыль, а также от НДС. К тому же налоговый учёт по ЕНВД просто, а также этот режим можно совмещать с другими.

Недостатки единого налога:

• Режим не выгоден, если заработки меньше базовой доходности.
• Необходимо вести раздельный учёт при совмещении ЕНВД с другими режимами налогообложения.
• Декларацию придётся подавать каждый квартал.

Подытоживая, стоит отметить, что решая подавать заявление на ЕНВД, нужно оценить свой вид деятельности и вероятную прибыль.

Налог ЕНВД для ИП и для ООО 2020 и 2021 — новости, расчет

В 2020 году начат процесс постепенной отмены ЕНВД, от которой планируют полностью отказаться в 2021 году. Но пока он действует, расскажем об особенностях ЕНВД, порядке его начисления и уплаты.

Система налогообложения ЕНВД — основные характеристики

Помимо ОСНО, которая является основной схемой начисления и уплаты взносов в бюджет в РФ, существует ряд так называемых специальных режимов. Их появление обосновано сложностью учета и предоставления отчетности на ОСНО, обширным ассортиментом платежей, которые затрудняют работу малых предприятий.

И выбирая режим налогообложения для малого бизнеса, большинство предпринимателей рассматривают единый налог на вмененный доход. Во многих случаях он оказывается наиболее простым и выгодным в применении, а бухгалтерский учет на этой системе можно вести самостоятельно.

Одним из наиболее популярных «льготных» систем налогообложения в РФ является ЕНВД. Он представляет собой режим, при котором предприятие уплачивает один общий налог. Последний заменяет собой:

• Налог на прибыль (когда плательщик — организация).

Для ИП ЕНВД заменяет собой НДФЛ.

• Налог на имущество — эта льгота применяется и для организаций, и для ИП.

Заметим, что данное «послабление» касается только той недвижимости и основных средств, которые участвуют в деятельности предприятия.

• Налог на добавленную стоимость — для всех плательщиков.

Таким образом, ЕНВД заменяет основные налоги, которые необходимо уплачивать предпринимателю или ООО. Однако все сборы и платежи, не входящие в этот список, взимаются в полном объеме. Так, придется уплачивать транспортный и земельный налог, региональные отчисления, а также страховые взносы.

Форма ЕНВД кардинально отличается от привычных налогов, хотя и заменяет их. В основе расчета лежит так называемый вмененный доход. Это усредненная сумма, которая (по расчетам налоговых органов) примерно равна прибыли, получаемой предприятиями выбранной сферы деятельности.

Если вы открыли магазин продуктов, можете выбрать налогообложение на режиме ЕНВД. Расчет будет вестись исходя из фиксированной вмененной суммы для розничных магазинов, вне зависимости от реальной выручки.

Таким образом, ЕНВД — это специальный режим, который подходит для предпринимателей и организаций. Он отличается легкостью расчетов и снижением документарной и налоговой нагрузки, из-за чего идеален для небольших предприятий. Однако не каждый субъект малого бизнеса имеет право на применение данной системы.

Енвд для ип и ооо в 2020 и 2021

ЕНВД. Преимущества и недостатки. Расчёт коротко

ЕНВД — один из популярнейших налоговых режимов в России, но который, к сожалению, отменяется 01 января 2021 года. Его достоинство заключалось в том, что можно получать большие доходы и при этом платить фиксированный налог. Разумеется, была ложка дёгтя в бочке мёда. И не одна.

ЕНВД: основные моменты

Буквосочетание ЕНВД расшифровывается как единый налог на вмененный доход. Самое главное его отличие от остальных видов налоговых сборов, существующих в России – налог платится не с конкретного дохода, а с предполагаемой будущей прибыли и имеет фиксированное значение.

ЕНВД применяется к определенным видам деятельности. Найти их можно в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) и частично в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Однако каждый регион самостоятельно определяет те или иные сферы деятельности, которые подпадают под ЕНВД именно на его территории.

Это зависит от особенностей региона, его экономического положения и других факторов.

Важно! Для того, чтобы узнать, к каким именно сферам бизнеса применяется единый налог в каком-либо регионе России, необходимо обратиться в местную налоговую службу.

История: до 2013 года ЕНВД для некоторых видов деятельности был обязательным, но с 2013 года, после того как в Налоговый кодекс России были внесены изменения, стал добровольным. Для перехода на него, организации или ИП достаточно подать заявление в налоговую инспекцию.

Преимущества ЕНВД

Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:

• Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
• Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
• Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
• Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.

Недостатки ЕНВД

Наряду с плюсами, ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности:

• Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
• Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 кв.м. она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
• Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет права работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
• Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.

Виды деятельности, где выгодно применять ЕНВД

Наиболее интересно применять «вмененку» с точки зрения экономии налогов в тех видах деятельности, в которых наличный доход достаточно велик. Поскольку чаще всего ЕНВД используется в сфере оказания услуг населению, то это может быть любое предприятие с большим потоком клиентов. Например:

• Ветеринарные лечебницы;
• Магазины, торгующие в розницу и расположенные в шаговой доступности;
• Службы такси (но только, если в автопарке организации не более 20 транспортных средств);
• Автомойки, автосервисы, шиномонтажки и т.п.;
• Арендодатели коммерческих и торговых площадей (но с учетом определенных ограничений);
• Небольшие пункты общественного питания (столовые, кафе, закусочные и т.д.);
• Организации и ИП, занимающиеся оказанием мелких бытовых услуг (парикмахерские, обувные мастерские, салоны красоты, химчистки и т.д.);
• Рекламные агентства, занимающиеся размещением рекламы, в том числе на транспортных средствах и наружных носителях.

Внимание! Если у компании или ИП, работающего по «вмененке», в числе клиентов есть юридические лица, то придется отказаться от применения данного вида налога. Применять его имеют право только те бизнесмены, которые работают исключительно с населением. Подробнее о том, где выгодно использовать ЕНВД читайте здесь.

Расчет ЕНВД коротко

• Для расчета «вмененки» применяется определенный алгоритм вычисления:
• К2 х К1 х ФП х БД х 15%, где
  % — ставка по налогу;
  К2 – региональный корректирующий коэффициент;
  К1 – федеральный коэффициент-дефлятор;
  ФП – физический показатель;
  БД – доходность базовая.
• Все эти показатели не являются неизменными, а меняются один раз в год.

Важно! Если компания применяет ЕНВД по разным видам деятельности, то по ним необходимо вести раздельный учет.
Налоговый период по ЕНВД – один квартал, то есть один раз в три месяца нужно подавать декларацию в территориальную налоговую инстанцию.

Ндс на енвд

Предприятия и индивидуальные предприниматели, находящиеся на «вмененке» не должны оплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Однако из этого правила существуют и исключения. Например, ЕНВД должны платить коммерсанты при:

• Ввозе товаров через границу РФ;
• Оказание услуг, не подпадающих под ЕНВД;
• При аренде имущества у государственных и муниципальных структур;
• При покупке государственного имущества;
• При выставлении покупателям счетов-фактур с НДС;
• Некоторых других случаях.

Если компания или ИП обязаны по вышеприведенным причинам платить НДС, то они должны подавать соответствующую декларацию в налоговую службу. При не предоставлении налоговикам необходимых сведений, бизнесменам грозит административная ответственность и штрафы.

Кто не имеет права применять ЕНВД

В законе четко прописаны те предприятия и ИП, которые не имеют права применять в своей работе «вмененку» Это:

• Компании, в уставном капитале которых доля, принадлежащая другим юридическим лицам больше 25%;
• Если в организации или у ИП работает свыше 100 человек;
• Государственные и муниципальные учреждения, обязанные в рамках своей работы организовывать пункты общественного питания;
• Торговые предприятия, если площадь торговых залов превышает 150 кв. м.;
• Автотранспортные предприятия, если количество транспортных средств свыше 20 единиц.

В этих и некоторых других случаях, подробно прописанных в Налоговом кодексе РФ, бизнесмены не имеют права работать по «вмененке»
Таким образом, единый налог на вмененный доход, несмотря на свою очевидную привлекательность с точки зрения экономии, возможен только при соблюдении некоторых ограничений. Если компания предполагает расти и развиваться, осваивая новые горизонты и увеличивая обороты, то к определенному моменту понадобится переход на другие налоговые режимы.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

ЕНВД (единый налог на вмененный доход, или «вмененка») представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при которой сумма налога рассчитывается не с фактически полученной прибыли, а с вмененного дохода, то есть с дохода, который только предполагается получить.

Единый налог на вмененный доход – это сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации.

Его величина «вменяется» государством исходя из расчетных показателей. Отметим, что режим ЕНВД можно сочетать одновременно с ОСНО и УСН.

В чем отличие енвд от других налоговых режимов

ЕНВД — особый налоговый режим. Его главное отличие от других налоговых режимов заключается в том, что расчет налога осуществляется не на основании реального дохода предпринимателя или компании, а с учетом потенциально возможного дохода.

Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей.

Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну — фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем, если бы уплачивались стандартные налоги, сумму.

Для каких целей вводится режим ЕНВД

Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такой режим, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход — увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Уведомление налоговой инспекции о начале применения ЕНВД

•  Для того, чтобы начать применять ЕНВД, необходимо написать заявление, с целью уведомления налоговых органов о начале применения ЕНВД.
• Заявление подается по строго установленной форме, для ИП — это ЕНВД-2, для организаций — ЕНВД-1.
• Подавать заявление необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности.
• Датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика.
• Главное условие заключается в том, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала такой деятельности.

Ограничения по применению ЕНВД

Перейти на «вмененку» по закону не могут налогоплательщики с численностью свыше 100 человек, а также компании с долей участия в них других организаций не менее 25%.

В каких случаях предприятие не сможет применять енвд

Существуют случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД.

Не могут использовать «вмененку»:

• крупные налогоплательщики;
• организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения; образовательные и медицинские учреждения;
• фирмы, в которых работает более 100 человек;
• предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);
• фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.

Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, который облагается таким видом налога.

В каких случаях применение енвд прекращается

Прекращение применения «вмененки» происходит в случаях, если:

• компания прекратила вести определенную деятельность;
• организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;
• уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается предприятие.

Основные виды деятельности, при ведении которых может применяться ЕНВД

Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:

• предоставление бытовых услуг;
• ветеринарных услуг;
• проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;
• автостоянка;
• оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;
• осуществление розничной торговли;
• ведение бизнеса, связанного с общепитом;
• размещение наружной рекламы, ее распространение;
• предоставление в аренду торговых мест.

Отметим, что полный перечень видов деятельности, которые попадают под применение ЕНВД, указан в главе 26.3 НК. 

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них.

При этом сферы предпринимательской деятельности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие — нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Для расчета налога ЕНВД за месяц базовую доходность (она зафиксирована законодательно для каждого вида деятельности) необходимо умножить на величину физического показателя и на коэффициенты К1 и К2 (в каждом регионе он свой).

Затем нужно полученное число разделить на количество календарных дней месяца и умножить на количество дней, когда компания вела вмененную деятельность.

Так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, — это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Величина каждого из компонентов формулы определяется государством и зависит, главным образом, от вида деятельности и тех ресурсов, которые приносят предпринимателю прибыль.

Базой для исчисления физического показателя может быть персонал, оказывающий услуги.

Или же, например, торговая площадь, на которой ведутся продажи. Базовая доходность в первом случае — это 7500 руб. (в расчете на одного специалиста), во втором — 1800 руб. (на 1 кв. м. площади помещения) в месяц.

Таким образом, при расчетах сумм налога учитываются физические показатели и базовая доходность. 

Контроль со стороны налоговых органов за физическими показателями на ЕНВД 

1. Особый контроль налоговая инспекция устанавливает за учетом физических показателей на ЕНВД.

2. Если в таком качестве выступает количество работников, то необходимо вести все кадровые документы и учет рабочего времени.

3. Для розничной торговли физическим показателем является торговая площадь, поэтому у компании должен быть на руках договор аренды с указанием площади магазина.

Льготы для плательщиков ЕНВД

• Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.
• Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.
• Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.
• Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников.

Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.

То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

• на страхование в Пенсионный фонд;
• на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;
• суммы пособий по временной нетрудоспособности;
• суммы на личное страхование.

При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.

Для ИП без работников ограничений не предусмотрено, они уменьшают налог до 100%.

То есть, если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме.

В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя — брать в расчет нельзя.

Енвд и кассовый аппарат при розничной торговле

1. ИП и ООО на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей, могут работать без кассового аппарата.
2. Это связано с тем, что их налоги не зависят от объема полученных доходов.
3. При этом они в любом случае обязаны выдавать покупателям бланки строгой отчетности (при оказании услуг) или товарные чеки (при продаже товаров).

Завершение или приостановка деятельности по ЕНВД

При завершении или приостановке деятельности по ЕНВД предпринимателю необходимо сняться с учета.

Если ООО или ИП это не сделают, то они должны будут платить все предусмотренные ЕНВД налоги. Даже в случаях, если фактически они не получили в квартале доходов, либо понесли убытки.

Енвд и бухгалтерский учет

Предприниматели, ведущие деятельность в рамках ЕНВД, обязаны вести книгу учета доходов и расходов.

Проведение кассовых операций должно в полной мере соответствовать нормам законодательства (как правило, это Положения ЦБ РФ). Ведение кассовой книги обязательно.

Платить ЕНВД нужно до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом. 

Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД

Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.

Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).

Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.

Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.

Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Что такое ЕНВД — виды действительности, плюсы и минусы, расчет налога и отчетность (декларация, КБК, пояснительная записка)

Обновлено 14 сентября 2021 Просмотров: 180 608 Дмитрий Петров

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Термины, применяемые в налогообложении и бухгалтерии, часто кажутся непосвященному человеку просто набором звуков.

Но, учитывая стремительное развитие всех сфер деятельности человека и их взаимное проникновение, знать некоторые понятия необходимо. Сегодня рассмотрим, что такое ЕНВД, где используется, кем применяется и как рассчитывается.

Енвд — расшифровка и пояснения простыми словами

Коммерческая деятельность любого юридического лица, независимо от формы собственности облагается налогами, отчисляемыми в казну государства и субъектов РФ. Налоговая система нашей страны предусматривает различные режимы налогообложения.

Один из них – ЕНВД. Данный термин является аббревиатурой и расшифровывается как «единый налог на вмененный доход». В просторечие называется «вмененка».

При этом о доходах отчитываться не надо — заплатил фиксированную сумму и работай спокойно. И это все правда, что не может не радовать.

Что такое вмененный доход, на который платится налог? Это не реальный доход, заработанный ИП (индивидуальным предпринимателем) или компанией, а предполагаемый доход, который может быть получен абстрактной фирмой или ИП в конкретном виде деятельности (т.е. потенциально возможный доход).

Для каждого вида предпринимательства рассчитана своя базовая доходность (БД). Она вычисляется на единицу физического показателя (ФП), т. е. на 1 работающего человека, на 1 кв. м торговой или производственной площади, единицу техники и т. д.

Численные показатели БД и коды вида предпринимательской деятельности ЕНВД зафиксированы на законодательном уровне в Налоговом Кодексе (НК) РФ (ст. 346.29). Некоторые из них представлены в таблице ниже:

*при клике по картинке она откроется в полный размер в новом окне

Приведем пример: в компании по предоставлению бытовых услуг работают 2 человека. Базовая доходность этой фирмы для исчисления ЕНВД будет равна 2 х 7500 = 15000 (руб.). При этом не имеет значения, удалось ли заработать эту сумму данным труженикам, или же, напротив, они сумели получить за работу в десять раз больше.

Особенности единого налога на вмененный доход

Налоговый кодекс постоянно переделывают и ЕНВД ввели в дополнение к уже имеющимся системам налогообложения (по сути, это спецрежим доступный не всем) некий бонус, помогающий малым предпринимателям упростить или уменьшить выплату налогов.

Почему налог называется единым? Такое название неслучайно: плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты следующих налоговых сборов (ст. 346.26, ч. 4 НК РФ):

Важно: ЕНВД не освобождает от уплаты таких сборов (в случае, если хозяйственная деятельность налогоплательщика предусматривает ввоз товаров из-за рубежа, использование недр, природных ресурсов, транспорта):

1. НДС на товары, ввозимые из-за границы;
2. налога на полезные ископаемые;
3. сбора за пользование биологическими ресурсами;
4. водного налога;
5. государственных пошлин;
6. транспортного налога;
7. земельного налога.

Законодательством разрешено совмещать налоговые режимы. ЕНВД можно сочетать с УСН (упрощенной системой налогообложения) и с ОСНО (общей системой налогообложения).

Необходимость совмещения связана с тем, что компании или ИП, находящиеся на «вмененке», не вправе оказывать услуги юридическим лицам, их деятельность распространяется только на физических лиц. В таких ситуациях бухгалтерский учет ведется раздельно по каждой из систем налогообложения.

Например, вы ИП и делаете ремонт в частной квартире. В этом случае вы спокойно можете применять ЕНВД.

Но если ремонт предстоит делать в офисе юр. лица с заключением договора на предоставление услуг и оплатой по безналу, то необходимо, чтобы ваша предпринимательская деятельность велась по УСН или ОСНО (или сочетала ЕНВД с указанными налоговыми режимами).

Кто вправе использовать ЕНВД

Не все юридические лица могут применять данный режим налогообложения (ст. 346.26, ч. 2.2 НК РФ).

Нужно понимать, что ЕНВД — это не система налогообложения как ОСН или УСН, а сецрежим, доступный только для малого и среднего бизнеса. При этом нужно уточнять доступен ли этот режим в вашем регионе и для вашего вида деятельности.

В общем случае для использования ЕНВД необходимо соблюдение некоторых условий:

1. численность работников не более 100 человек;
2. доля участия сторонних организаций не больше 25 %;
3. коммерческая деятельность компании (ИП) входит в утвержденный НК РФ (ст. 346.29) перечень видов хозяйственной деятельности;
4. деятельность компании (ИП) не включает сдачу автозаправок в аренду;
5. компании не присвоен статус государственного или муниципального органа управления;
6. компания не является простым товариществом и не находится в доверительном управлении.

Всю эту информацию вы найдете на сайте налоговой в разделе про единый налог. Например, для ИП условия перехода на ЕНВД описаны так:

Плюсы и минусы «вмененки»

Как и у всякого режима налогообложения, у ЕНВД есть свои достоинства и свои недостатки.

К преимуществам можно отнести:

1. фиксированный размер налога при сохранении постоянного вида деятельности и количества единиц измерения фиксированного показателя (человек, кв. м, единиц транспорта);
2. невысокая ставка (7,5 %) налога для начинающих предпринимателей;
3. освобождение от уплаты НДФЛ (налога на прибыль), НДС, налога на имущество;
4. экономическая выгода (как правило, вмененный доход, лежащий в основе расчета, меньше фактического);
5. необязательность применения контрольно-кассовых аппаратов (можно выдавать товарные чеки). Это существенная статья экономии;
6. простота отчетности, позволяющая сэкономить на услугах профессионального бухгалтера. Форма отчета – декларация ЕНВД, более подробно о ней расскажем в статье далее.

Недостатки режима ЕНВД:

1. необходимость уплачивать расчетную фиксированную сумму налога, даже если предпринимательская деятельность в отчетный период велась в убыток;
2. значительная сумма налога при ведении бизнеса на больших (по площади) торговых площадках;
3. при большой доле затрат (около 70 % от дохода) ЕНВД становится экономически не выгоден;
4. ограниченный перечень видов хозяйственной деятельности, при которых законодательством разрешено применение ЕНВД;
5. отсутствие ЕНВД как налогового режима в некоторых субъектах РФ, например, в Москве (с 01.01.2014 года);
6. запрет на предоставление услуг юридическим лицам;
7. частое предоставление отчетности (ежеквартальное).

Формула расчета ЕНВД

Для исчисления размера вмененного налога, подлежащего уплате, необходимы определенные данные. Рассмотрим их подробней с приведением примеров.

1. Сумма вмененного дохода. Рассчитывается по формуле: ВД = БД х ФП, где
   1. — ВД – вмененный доход конкретного ООО или ИП,
   2. — БД – базовая доходность, зафиксированная НК РФ для конкретного вида деятельности,
   3. — ФП – физический показатель (кол-во человек, кв. метров, единиц транспорта и пр.).

      Пример: ИП Иванов ремонтирует жилые помещения. У него есть 2 помощника. Следовательно, для ИП Иванов ВД = 7500 руб. х 3 человека = 22500 рублей в месяц.

2. Индекс-дефлятор, обозначается как К1. Это коэффициент, предусматривающий рост цен. Устанавливается ежегодно на законодательном уровне. В 2018 году для ООО и ИП он равен 1,868.
3. Корректирующий коэффициент базовой доходности К2, он отличается в различных субъектах РФ. Устанавливается на уровне субъектов. Найти К2 для своего ООО или ИП можно следующим образом:
   1. зайти на официальный сайт федеральной налоговой службы (ФНС): https://www.nalog.ru;
   2. выбрать свой регион в верхней части страницы;
   3. кликнуть по опции: «Действующие в РФ налоги и сборы»;
   4. выбрать «ЕНВД»;
   5. кликнуть по ссылке «Особенности регионального законодательства»;
   6. найти нормативный акт своего района вашего субъекта РФ;
   7. открыть документ и найти значение коэффициента К2.

      Пример: допустим, представленный ранее ИП Иванов трудится со своими помощниками в г. Липецк. В соответствии с вышеприведенным алгоритмом находим нормативный акт муниципалитета г. Липецк. В нем напротив вида деятельности «Ремонт и строительство жилья» указано значение К2 = 0,7.

4. Ставка ЕНВД © регламентируется законодательством. Налоговый Кодекс РФ в ст. 26.3 предписывает применять такие показатели:
   1. 15 % — общая ставка;
   2. 7,5 % — для ИП, впервые зарегистрировавшихся с 1 июля 2017 года по 30 июня 2018 года. Эта льготная ставка применяется в течение 4 налоговых периодов (4 квартала) со дня регистрации.

Формула расчета ЕНВД за 1 месяц: ВД х К1 х К2 х С.

Напомним, что ВД = БД х ФП (см. начало этого раздела).

Пример расчета ЕНВД вручную и на калькуляторе

Рассчитаем сумму «вмененки» для ИП Иванова, имеющего двух помощников и занимающегося ремонтом жилья в Липецке с июня 2018 года:

(7500 руб. х 3 чел.) х 1,868 х 0,7 х 7,5 % (льготная ставка) = 2207 рублей.

Июнь – последний месяц 2 квартала, но если бы ИП работал весь квартал полностью в одинаковом составе, то рассчитанную сумму нужно было бы умножить на 3. Если бы состав его бригады поменялся за расчетный период, то налог нужно было бы рассчитывать отдельно по каждому месяцу, а затем полученные суммы сложить.

Стоит учитывать, что сумма налога рассчитывается исходя из фактического количества дней, когда компания (или ИП) вела деятельность. Поэтому, если это продолжалось не полный месяц, то рассчитанный ЕНВД нужно разделить на количество календарных дней в месяце, а затем умножить на фактически отработанные дни.

• Это относится только к вновь зарегистрированным фирмам и ИП.
• Если же компания (ИП) числится на «вмененке», но не вела деятельность в силу каких-либо других причин, то этот факт во внимание не принимается, налог все равно придется платить полностью.
• Следовательно, если фирма (ИП) решила прекратить работу, то в течение 5 дней об этом необходимо письменно сообщить в налоговую инспекцию, где зарегистрировано данное юридическое лицо.

Для примера возьмем все того же ИП Иванов со своей бригадой. Допустим, он зарегистрировался как предприниматель 20 июня 2018 года. Следовательно, за второй квартал 2018 года он должен заплатить: (2207 руб. / 30 дней в месяце) х 10 дней ведения деятельности = 736 рублей.

Все вычисления по ЕНВД можно производить вручную, а можно воспользоваться онлайн-калькулятором. Например, пройдя по приведенной ссылке ЕНВД-калькулятора.

Отчетность по ЕНВД: декларация, КБК, сроки, способ подачи

Несмотря на то что отчетность по ЕНВД более проста, чем на других режимах налогообложения, есть определенные правила, которые нужно соблюдать:

1. декларация по расчету налога должна быть подана в ИФНС (инспекцию федеральной налоговой службы) не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

2. код бюджетной классификации (КБК) для оплаты ЕНВД ИП и юридическими лицами в 2018 году: 182 1 05 02010 02 1000 110;

3. декларация может быть направлена в ИФНС тремя способами:
   1. в письменном виде в количестве 2 экземпляров лично в ИФНС,
   2. в письменном виде посредством почтового отправления,
   3. в электронном виде на сайте ФНС. На этом портале можно заполнить декларацию ЕНВД онлайн.

*при клике по картинке она откроется в полный размер в новом окне

Пояснительная записка к налоговой декларации по ЕНВД

Для того чтобы мотивировать предпринимателей на приобретение контрольно-кассовой техники (ККТ), ФНС разрешила уменьшить размер ЕНВД на сумму, потраченную на приобретение ККТ (но не более 18 тыс. руб. за 1 экземпляр).

При подаче отчетности необходимо приложить пояснительную записку к налоговой декларации по ЕНВД. Ее бланк можно увидеть ниже:

*при клике по картинке она откроется в полный размер в новом окне

В этой статье мы затронули основные детали, касающиеся налогового режима ЕНВД, и дали общее представление о данном налоге. Разобраться с нюансами или уточнить неясные моменты можно на официальном сайте ФНС.

Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога KtoNaNovenkogo.ru

Эта статья относится к рубрикам:

• Бизнес
• Экономика и финансы

Главная/ ЧАстые ВОпросы/ Бизнес