Как платят страховые взносы при переходе на патентную систему?

Читатель спрашивает: «Живу в Томской области, в городе Стрежевой. Занимаюсь вендингом на ЕНВД. Хочу перейти на патент. Нужно будет платить страховые взносы? Когда лучше перейти на патент — сейчас или с января 2021?»

Страховые взносы платят все ИП на патенте

Страховые взносы — обязательное условие работы ИП. Вы их платите независимо от того, ведете деятельность или нет. В 2021 году суммы такие:

фиксированные взносы ИП — 40 874 ₽. Из них 32 448 ₽ на пенсионное страхование, 8 426 ₽ — на медицинское;
дополнительные пенсионные взносы ИП — 1% с доходов свыше 300 000 ₽.

Дополнительные пенсионные взносы зависят от годовой стоимости патента. Считаются по формуле:

1% × (Стоимость патента / 0,06 − 300 000)

Например, патент на год стоит 20 000 ₽. Дополнительные взносы:

1% × (20 000 / 0,06 − 300 000) = 333 ₽ в год.

Страховые взносы платят все предприниматели: не важно, в каком регионе покупается патент.

До 4 месяцев бесплатного обслуживания
До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
Бесплатная онлайн-бухгалтерия

Страховые взносы и за патент не обязательно платить в начале года

Страховые взносы можно платить и в начале года, и в течение года разными суммами. Главное, внести всю сумму до 31 декабря.

За патент тоже можно платить не сразу, а в течение срока его действия.

Срок действия патента в календарном годуКак оплатить

Менее 6 месяцев

Одним платежом в течение срока действия. Например, патент с января по апрель 2021 года нужно оплатить не позднее 30 апреля

От 6 до 12 месяцев

Двумя платежами:
— 1/3 суммы в течение 90 дней с начала действия патента;
— 2/3 суммы до окончания действия патента. Например, патент на весь 2021 год нужно оплачивать так:
— 1/3 суммы не позднее 31 марта;
— остаток не позднее 31 декабря

Стоимость патента можно уменьшить на сумму страховых взносов

С 2021 года стоимость патента можно уменьшить на взносы. ИП без работников может уменьшить налог полностью, ИП с работниками — не более чем наполовину.

Чтобы получить вычет, нужно подать уведомление в ИФНС об уплаченных страховых взносах. Без уведомления вычета не будет. Уведомление можно отнести в налоговую лично, отправить по почте или в электронном виде

Страховые взносы учитываются только в том календарном году, в котором они уплачены.

Тут может быть несколько ситуаций.

Вы сначала внесли страховые взносы, за патент еще не платили

Если сначала внесли страховые взносы, за патент можно заплатить меньше или вообще ничего.

Например, в декабре вы подали заявление на покупку годового патента: с 1 января по 31 декабря 2021. В г. Стрежевой патент для одного торгового автомата стоит 14 400 ₽

До 31 марта вы должны заплатить треть его стоимости, это 4813 ₽, а остаток — до 31 декабря.
Также в течение года вы должны заплатить 40 874 ₽ страховых взносов.
Вы можете сделать так:

До 31 марта уплатить частично страховые взносы — 4813 ₽.
Подать в налоговую уведомление об уплаченных страховых взносах в сумме 4813 ₽.
Теперь 4813 ₽ за патент можно не платить: налоговая примет в зачет уплаченные страховые взносы.
Остаток страховых взносов (40 874 − 4813 = 36 061 ₽) можете заплатить в течение года, затем снова подать уведомление в налоговую. Из этой суммы вы получите налоговый вычет на остаток по патенту.
Остаток за патент (14 400 − 4813 = 9 587 ₽) тоже вносить не нужно.

В итоге за 2021 год вы заплатите только 40 874 ₽ страховых взносов.

Пример 2. В декабре вы подали заявление на патент для четырех торговых автоматов. Вам выдадут четыре патента. Стоимость для г. Стрежевой: 14 400 ₽ × 4 = 57 600 ₽.

До 31 марта вы должны заплатить треть всей стоимости, это 19 200 ₽, а остаток — до 31 декабря.

Также в течение года вы должны заплатить 40 874 ₽ фиксированных страховых взносов и 1% дополнительных пенсионных взносов:

1% × (43 200 / 0,06 − 300 000) = 4200 ₽ в год.

Всего взносов за год: 40 874 + 4200 = 45 074 ₽.

Вы можете сделать так:

До 31 марта уплатить полностью страховые взносы — 45 074 ₽.
Подать в налоговую уведомление об уплаченных страховых взносах в сумме 45 074 ₽.
Теперь до 31 марта за патент можно ничего не платить, так как уплаченные взносы больше, чем 19 200 ₽.
До конца 2021 года нужно заплатить разницу: 57 600 − 45 074 = 12 526 ₽.

В итоге за 2021 год вы заплатите 45 074 ₽ взносов и 12 526 ₽ налог за патент.

Сначала оплатили стоимость патента, потом внесли страховые взносы

Если патент оплатили сразу, деньги за него можно вернуть — на сумму уплаченных страховых взносов. Возврат можно получить деньгами или в виде налогового вычета для оплаты патента на следующий период.

Пример. В декабре вы подали заявление на покупку патента на полгода: с 1 января по 30 июня 2021. В г. Стрежевой патент на полгода для одного торгового автомата стоит 7200 ₽. Допустим, вы сразу в январе заплатили эту сумму.

Также в течение года вы должны заплатить 40 874 ₽ страховых взносов.

Вы можете сделать так:

До 30 июня уплатить частично страховые взносы — 7200 ₽.
Подать в налоговую заявление на возврат излишне уплаченных денег за патент.
Налоговая вернет вам эти 7200 ₽.
До конца года заплатить оставшиеся страховые взносы 33 674 ₽.
Если будете покупать патент на второе полугодие с 1 июля по 31 декабря, до оплаты патента внесите остаток страховых взносов. Тогда можно подать уведомление об их уплате и не платить налог за патент.

В итоге за 2021 год вы заплатите: 7200 ₽ за патент + 7200 ₽ взносов − 7200 ₽ возврат + 33 674 ₽ взносов = 40 874 ₽.

Вместо возврата вы можете подать заявление о том, что хотите использовать эти деньги для оплаты патента на следующий период. Главное, использовать вычет в течение календарного года: остаток взносов на следующий год перенести не получится.

Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, пишите на secrets@tinkoff.ru.

Патент можно купить в любой день

Вы можете отправить в налоговую заявление на получение патента в любой день. Главное — не позже чем за 10 дней до начала применения патента. В заявлении вы указываете, на какой период покупаете патент.

С 1 января 2021 года вас автоматически снимут с ЕНВД и вы перейдете на ОСН или УСН.

Если подать заявление на патент в январе, то с 1 января и до начала действия патента нужно будет вести отчетность и платить налоги на общей или упрощенной системе налогообложения.

Чтобы работать на патенте с 1 января 2021 года, подайте заявление на патент не позднее 31 декабря 2020 года. Но лучше сделать это заранее.

В заявлении укажите, на какой период покупаете патент: например, с 1 января 2021 до 31 декабря 2021 года.

Как подать заявление на получение патента:

по почте заказным письмом с описью вложения;
лично или по доверенности отнести в налоговую;
через системы электронного документооборота;
через личный кабинет на сайте налоговой, если у вас есть усиленная квалифицированная электронная подпись.

Как узнать стоимость патента

Стоимость патента можно узнать в калькуляторе на сайте налоговой.

Бывает, что калькулятор выдает ошибку и не показывает цену патента: такая ситуация с вендингом в г. Стрежевой. Тогда стоимость можно узнать в региональном законе.

Находим в законе Томской области «О патентной системе налогообложения» ст. 3 п. 46.1: розничная торговля без торговых залов. Видим, что потенциальный годовой доход для этого вида деятельности в г. Стрежевой — 240 000 ₽.

Чтобы узнать стоимость патента, умножаем 240 000 ₽ на 6%. Получается, что патент на один вендинговый автомат стоит 14 400 ₽.

До 4 месяцев бесплатного обслуживания
До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
Бесплатная онлайн-бухгалтерия

Подробнее

Путеводитель по патенту 2022: всё самое важное в одном месте

В 2022 году работать на патенте имеют право только предприниматели. Список доступных видов деятельности дан в ст. 346.43 НК РФ, но субъекты РФ могут дополнять или сокращать перечень по своему усмотрению.

В НК РФ предусмотрены и ограничения для работы на патенте:

выручка не должна превышать 60 млн рублей с начала календарного года;
средняя численность сотрудников не более 15 человек;
нельзя продавать лекарства, обувь и меховые изделия, подлежащие маркировке, а также подакцизные товары из пп. 6 — 10 п. 1 ст. 181 НК РФ;
площадь торгового зала или зала обслуживания общепита не должна быть больше 150 м²;
нельзя производить подакцизные товары и заниматься добычей полезных ископаемых;
запрещена оптовая торговля, деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Власти регионов могут вводить дополнительные ограничения по площадям, количеству транспорта, сотрудников и иных физических показателей, поэтому перед переходом на патент обязательно изучите региональное законодательство.

Всю базовую информацию можно прочитать в статье «Патент в 2022 году: виды деятельности, потенциальный доход и налоговый вычет».

Сколько стоит патент

Стоимость патента не зависит от того, сколько по факту зарабатывает предприниматель. Она рассчитывается как произведение суммы дохода, которую бизнесмен в теории может получить, на ставку налога (6 %).

Решающая роль при определении возможного дохода у региона работы, вида деятельности и так называемого физического показателя. Это могут быть:

сотрудники;
транспортные средства;
грузоподъемность в тоннах;
количество пассажирских мест;
площадь в м²;
физический объект.

В региональном законодательстве субъекты РФ утверждают сумму потенциального дохода, приходящуюся на единицу физического показателя. Уточнить стоимость патента можно в калькуляторе ФНС.

Случается, что во время работы предприниматель увольняет сотрудника, покупает новый автомобиль или другим способом меняет свой потенциальный доход. О том, что делать в таких ситуациях, рассказали Минфин и ФНС «Как пересчитать стоимость патента», а эксперты Эльбы рассмотрели процесс на примерах в статье «Что делать, если изменились показатели на патенте».

Бывает и так, что в середине года субъекты РФ меняют размеры потенциального дохода на единицу физпоказателя или убирают ранее разрешенные виды деятельности из перечня. На этот случай тоже есть разъяснения ведомства «Что делать, если изменился потенциально возможный доход или перечень видов деятельности».

Как перейти на патент в 2022 году

Получить патент можно на любой налоговый период, кратный одному календарному месяцу: год, полгода, два месяца или даже всего один. Для этого за 10 рабочих дней до начала применения патента в налоговую нужно подать заявление.

Выбор инспекции для подачи зависит от того, где предприниматель планирует вести деятельность, где он состоит на учете по месту жительства и в качества плательщика ПСН. Разобраться поможет статья «Заявление для перехода на патент в 2022 году — новая форма».

Как совмещать патент с другим налоговым режимом

Патент — это специальный режим, который применяется для отдельного вида деятельности предпринимателя. Как правило, его совмещают с УСН, ОСНО или ЕСХН.

При таком совмещении важно правильно определить допустимые лимиты по доходам и численности, а также разработать учетную политику с правилами раздельного учета.

Налоговое законодательство требует, чтобы ИП распределяли между видами деятельности свои доходы, основные средства, расходы и в частности страховые взносы за сотрудников.

Про все нюансы эксперты Контура рассказали в статье «УСН и патент: как правильно совместить».

Как использовать налоговый вычет на патенте

С 2021 года патент разрешили уменьшать на:

страховые взносы за ИП — фиксированные и однопроцентные в ПФР;
страховые взносы за сотрудников;
оплату больничных за первые три дня болезни сотрудников;
платежи по добровольному личному страхованию сотрудников.

При этом ИП без сотрудников могут уменьшать стоимость патента на всю сумму взносов за себя — вплоть до нуля. А вот предприниматели с сотрудниками ограничены половиной стоимости патента, которую им в любом случае придется перечислять в бюджет.

Чтобы применить вычет, в налоговую надо подать уведомление об уменьшении суммы налога (приказ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@). Подробнее про порядок заполнения и сдачи в статье «Как уменьшить патент на страховые взносы».

При совмещении патента с УСН или ОСНО страховые взносы нужно распределять между налоговыми режимами. Подробнее об этом мы рассказывали в статье «Уменьшение налога при ПСН на страховые взносы: разбираем сложные ситуации».

Как ИП на патенте вести учет

Бухгалтерский учет предприниматели вести не обязаны, а вот налоговый должны. Хоть на патенте и нет никакой отчетности, следить за своими доходами бизнесменам необходимо в книге учета (ст. 346.53 НК РФ). Когда налоговая придет проверять предпринимателя, она может запросить её и оштрафовать, если книги не окажется.

Форма и порядок заполнения утверждены приложениями 3 и 4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н. В одной книге можно записывать доходы по нескольким патентам сразу, но не запрещено и завести отдельные формы.

Инструкция по заполнению с примерами и ответами на сложные вопросы есть в статье «Как ИП вести книгу учета доходов на патенте».

Налоговые каникулы для ИП на патенте

Предприниматели на каникулах могут не платить налоги, а точнее применять нулевую налоговую ставку. Возможность уйти в «безналоговый отпуск» есть до 2024 года, однако этот срок могут продлить, как уже и делали неоднократно.

Выйти на каникулы могут ИП, которые:

зарегистрировались впервые и с момента регистрации не прошло два календарных года;
работают на УСН или ПСН;
ведут деятельность в производственной, социальной, научной сферах или оказывают бытовые услуги.

Вводят налоговые каникулы законами субъектов РФ. В них же устанавливают дополнительные условия для освобождения. Изучить перечень регионов, в которых есть каникулы, и условия для их получения, можно в статье «Налоговые каникулы ИП в 2022 году».

Как изменится патентная система в 2021 году: потенциальный доход, учет взносов, льготы при переходе с ЕНВД

Главное новшество заключается в том, что с 2021 года каждый регион вправе устанавливать свой перечень видов бизнеса, подпадающих под ПСН. Для сравнения: в 2020 году и ранее субъекты РФ в обязательном порядке придерживались списка, приведенного в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Единственное, что им дозволялось — добавить те или иные бытовые услуги.

В обновленной версии статьи 346.43 НК РФ тоже есть перечень видов «патентной» деятельности. Но теперь он носит рекомендательный характер.

Добавим, что с 2021 года указанный список станет длиннее. В нем появятся новые пункты. Например, деятельность стоянок для автотранспортных средств; услуги по уходу за домашними животными; сборка и ремонт очков и др. Всего в статье 346.

43 НК РФ перечислено 80 видов деятельности. Благодаря этому, ПСН будет доступен для предпринимателей, которые в 2020 году по соответствующим направлениям бизнеса находились на «вмененке» (см.

«Отмена ЕНВД с 2021 года: как перейти на УСН, ОСНО, патент или ЕСХН и работать дальше»).

Подать заявление о применении ПСН по новой форме через интернет Подать бесплатно

Некоторые пункты перечня «патентной» деятельности в 2021 году поменяют название.

Так, «техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования» превратится в «ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойку автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг». «Ремонт жилья и других построек» — в «реконструкцию или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений», «ремонт мебели» — в «ремонт мебели и предметов домашнего обихода», и проч.

Запреты и ограничения для ПСН

Сохранится лимит по количеству наемных работников. Как и прежде, в 2021 году работать на ПСН можно тем, у кого средняя численность персонала, занятого в «патентной» деятельности, не превышает 15 человек за налоговый период (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Напомним, что с 2021 года отменен отдельный отчет о среднесписочной численности. Сведения о числе сотрудников теперь нужно указывать на титульном листе новой формы РСВ (см. «Утверждена новая форма РСВ»).

Заполните, проверьте и сдайте действующую форму РСВ через интернет Сдать бесплатно

Продолжит действовать лимит по выручке от «патентного» бизнеса — не более 60 млн руб. с начала календарного года (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если ИП совмещает патент с «упрощенкой», учитываются доходы по обоим спецрежимам.

Останется и запрет на ПСН для тех, кто ведет свой бизнес в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Предприниматели, выбравшие патент по розничной торговле, также должны учитывать следующее: они не вправе продавать товары, которые не относятся к розничной торговле в рамках ПСН.

В частности, это продукция собственного производства, некоторые маркируемые товары и проч. (подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

При этом предприниматели, совмещающие ПСН и УСН, сохраняют право на «упрощенку» в случае продажи нерозничных товаров.

Ведите раздельный учет при совмещении УСН и ПСН и готовьте отчетность Попробовать бесплатно

Появятся и дополнительные ограничения (новая редакция п. 6 ст. 346.43 НК РФ). В 2021 году и далее предприниматель в любом регионе не сможет применять ПСН, если он:

производит подакцизные товары;
добывает и реализует полезные ископаемые;
занимается розничными продажами через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м.;
оказывает услуги общепита через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м.;
занимается оптовыми продажами и торговлей по договорам поставки;
перевозит грузы и пассажиров, если имеет в собственности, пользовании, владении и (или) распоряжении более 20 авто, предназначенных для подобных услуг;
заключает сделки с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами;
оказывает кредитные и иные финансовые услуги.

Субъекты РФ по-прежнему смогут устанавливать региональные ограничения. Для услуг перевозки — по количеству единиц транспорта. Для розницы и общепита — по числу объектов торговой сети и общественного питания.

Для арендодателей — по общей площади сдаваемых в наем помещений и участков земли (сейчас ограничение распространится только на собственные объекты, а с 2021 года — еще и на те, которые арендодатель сам у кого-то снимает). Плюс к этому будет разрешено вводить региональные ограничения по площади торгового зала (например, 140 кв. м.

или менее) и зала обслуживания посетителей. Для прочих видов бизнеса — по иным физическим показателям (новая редакция подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Товароучетная система для небольшой розницы: работа с кассами по 54‑ФЗ, с ЕГАИС, Меркурием и обязательной маркировкой Попробовать бесплатно

Величина потенциально возможного дохода

Стоимость патента зависит от размера потенциально возможного к получению годового дохода. Эту величину каждый регион устанавливает самостоятельно.

В 2020 году и ранее существовало правило. Субъектам РФ в общем случае не разрешалось утверждать потенциально возможный доход выше 1 млн руб.

С января 2021 года никаких ограничений не будет. Региональные власти смогут назначить такой размер потенциально возможного дохода, какой они сочтут нужным.

За субъектами РФ сохранены и другие полномочия. Они вправе устанавливать потенциально возможный доход: на единицу численности персонала или автотранспортных средств, на 1 кв. м. площади торгового зала и проч.

В 2021 году этот список станет открытым. Регионам разрешили включать в него любые показатели, имеющие отношение к «патентному» бизнесу. В частности, утвердить потенциально возможный доход на 1 кв. м. площади автостоянки (новая редакция подп.

3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Уменьшение стоимости патента на страховые взносы

В 2021 году и далее плательщикам налога по ПСН разрешат уменьшать стоимость патента:

На обязательные страховые взносы, начисленные и уплаченные в соответствующем налоговом периоде за себя и за наемных сотрудников.
Больничные за первые три дня болезни работника (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
Взносы за сотрудников по добровольному личному страхованию.

Предприниматели с наемным персоналом, занятым в «патентной» деятельности, вправе уменьшить налог не более, чем на 50%. ИП без работников — на любую сумму вплоть до 100%.

Уменьшить налог по УСН на взносы ИП и подготовить отчетность Подготовить бесплатно

Если у бизнесмена есть несколько патентов, для него доступна следующая схема. Сначала уменьшить налог по одному из патентов. Затем посчитать, какая сумма взносов осталась неучтенной, и уменьшить на нее налог по другим патентам.

Как воспользоваться правом на уменьшение налога? Нужно представить в инспекцию уведомление в письменном виде. Также документ можно переслать в электронной форме, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью. Если к этому моменту патент уже будет оплачен, деньги разрешено зачесть или вернуть.

Заказать усиленную квалифицированную электронную подпись (КЭП) Получить через час

Получив уведомление, инспекторы проверят, действительно ли ИП перечислил взносы и пособия. При отрицательном ответе в уменьшении «патентного» налога откажут. Тогда предпринимателю придется заплатить полную стоимость патента. Позже, когда взносы и пособия будут перечислены, он сможет повторно обратиться за уменьшением налога по ПСН.

В ситуации, когда сумма пособий и взносов оказалась больше, чем величина «патентного» налога, инспекторы поступят так. Разрешат учесть взносы и больничные в части, равной налогу. А в учете оставшейся части откажут (новый п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, см. «ИП на ПСН смогут уменьшать стоимость патента на сумму взносов»).

Не исключено, что предприниматель совмещает ПСН с иным режимом, и уже учел взносы и пособия в рамках другой налоговой системы. Тогда уменьшить «патентный» налог на те же суммы в том же периоде не получится. Об этом прямо сказано в новом пункте 1.2 статьи 346.51 НК РФ.

Рассчитайте взносы «за себя» и работников при совмещении УСН и ПСН Рассчитать бесплатно

Льготы переходного периода для бывших «вмененщиков»

Ряд предпринимателей, которые в IV квартале 2020 года платили единый налог на вмененный доход, могут рассчитывать на льготу при переходе на ПСН по тому же виду деятельности. До тех пор, пока не начнут действовать региональные законы, посвященные ПСН, потенциально возможный годовой доход для них будет определяться перемножением величин:

12-ти кратной базовой доходности по определенному виду деятельности;
величины физического показателя, характеризующего соответствующий вид деятельности;
коэффициента-дефлятора для ЕНВД на 2020 год (равен 2,005);
коэффициента пересчета налоговой ставки 15/6;
уменьшающего коэффициента 0,5.

Ведите раздельный учет при совмещении УСН и ПСН и готовьте отчетность Попробовать бесплатно

Под льготу подпадают четыре вида бизнеса (см. табл.).

Таблица

Базовая доходность, установленная на переходный период 2021 года для бывших «вмененщиков»

Вид бизнесаВеличина месячной базовой доходности

Деятельность стоянок для транспортных средств	50 руб. на 1 кв. м. стоянки
Розничные продажи через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала свыше 50 кв. м., но не более 150 кв. м. по каждому объекту	1 800 руб. на 1 кв. м. площади торгового зала
Услуги общепита через объекты с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 кв. м., но не более 150 кв. м. по каждому объекту	1 000 руб. на 1 кв. м. площади зала обслуживания посетителей
Ремонт, техобслуживание авто- и мототранспорта, мотоциклов, машин и оборудования, мойка ТС, полирование и аналогичные услуги	12 000 руб. на одного работника, включая ИП

«Льготные» патенты выдадут на срок от 1 до 3 месяцев. В любом случае их действие не продлится дольше 31 марта 2021 года (ч. 3 ст. 3 комментируемого Закона № 373-ФЗ).

Налоговый период в 2021 году

Для патентов, выданных на календарный год, налоговый период в 2021 году будет равен одному месяцу. Это следует из нового пункта 1.1 статьи 346.49 НК РФ. Таким образом, предприниматель, превысивший лимиты по численности персонала (15 человек) или по выручке (60 млн руб.) утратит право на ПСН не с начала года, а с 1-го числа месяца, в котором был нарушен один из лимитов.

Для патентов со сроком менее календарного года все останется по-старому. Налоговый период для них — это срок действия патента.

Особенности расчёта, оплаты и оформления патента: ответы на сложные вопросы

Эксперт компании Сергей Анисимов на вебинаре об отмене ЕНВД ответил на вопросы участников, касающиеся особенностей расчёт, оплаты и оформления патента при выборе данного режима налогообложения.

В каком размере можно использовать льготу при оплате патента на страховые взносы: 50% или 100%?

Всё зависит от того, есть ли у вас наёмные сотрудники. Если ИП работает один, то он может уменьшить сумму налога на 100%. Если есть наёмные работники – то уменьшить можно не более, чем на 50%.

У нас автомойка, есть две точки и шиномонтаж. Количество работников до 15 человек. Доход до 10 млн руб. в год. Патент нужно покупать под автомойку и шиномонтаж отдельно?

Если это один объект, то приобретаете один патент. Если разные, то стоимость патента будет увеличена в соответствии с их количеством.

Расчёт патента на переходный период рассчитает сама ФНС?
Да.
Как рассчитать ПСН при грузоперевозках?
Стоимость патента будет зависеть от критериев, согласно которым региональные власти будут считать максимально возможный доход в вашем регионе.

Как рассчитать переходный патент для розницы с площадью торгового зала 100 кв. м.? Какую брать базовую доходность?

До даты вступления в силу регионального закона налоговая будет рассчитывать потенциальный годовой доход (ПД) по временной формуле: БД* 12 мес.*ФП*К1*15/6*0.5.

— БД – базовая доходность

— Розничная торговля – 1800 руб.; общепит – 1000 руб.; автостоянки – 50 руб. за 1 кв. м.; автосервисы – 12 000 руб. за одного работника, включая ИП.

— ФП – физ. показатель (кв. метры, кол-во работников и т. д.)

— К1 – коэффициент-дефлятор для ЕНВД (на 2020 год – 2.005)

— 15/6 – коэффициент пересчета налоговой ставки ЕНВД и ПСН

— 0.5. – уменьшающий коэффициент.

Временные патенты станут выдаваться на срок от одного до трех месяцев. При этом такие патенты будут действовать до окончания указанного в них срока, но не позднее 31 марта 2021 года.

Можно ли при ПСН учесть при уменьшении на 50% взносы на себя ИП с работниками?

В новой редакции закона можно вычесть сумму уплаченных страховых взносов. Если есть работники, то можно уменьшить не более чем на 50%.

ИП занимается перевозкой пассажиров. Если оформить несколько патентов (на каждую машину), надо ли официально трудоустраивать сотрудников? Или ИП может оформить несколько патентов и никого не трудоустраивать?

В соответствии с законодательством РФ, все сотрудники, работающие у вас, должны быть официально трудоустроены. При ПСН – не более 15 человек.

Может ли ИП получить один патент на розничную торговлю с одним объектом и второй патент на общепит, на 5 обособленных точек с залом обслуживания?
Может, только учитывайте, что это будут абсолютно разные патенты.
Как определяется «потенциально возможный доход» для ПСН?
Величина максимально возможного дохода при ПСН по различным видам деятельности определяется местными органами власти.

Деятельность – розничная торговля швейными принадлежностями и услуги (ремонт, пошив одежды). Наёмные работники есть. Можно оформить патент? Один патент? Или на торговлю один и на услуги второй?

Можно оформить два патента по разным видам деятельности.

Если в своей деятельности я использую услуги привлечённых индивидуальных предпринимателей, возникает ли у меня обязанность оформлять патент на эти транспортные единицы? Если да, то в каких случаях?

Нет, не возникает, если с данными ИП вы заключаете соответствующий договор об их привлечении. Налоги они платят сами в соответствии с используемыми режимами НО. Если привлекаете физлиц по договору ГПХ – то тогда налоги платите уже вы.

Если вы расширяете штат работников и привлекаете дополнительный персонал, то тут могут быть подводные камни. В некоторых регионах от количества работников зависит потенциально возможный доход, в этом случае надо будет приобретать другой патент.

Организация имеет несколько торговых точек в одном торговом центре по одному адресу. Можно ли использовать ПСН по каждой торговой точке?

Согласно письму Минфина РФ от 15 июля 2015 г. № 03-11-12/40617, приобретается один патент, но его стоимость будет увеличена (помножена) на количество торговых точек в одном муниципальном образовании, при условии, что площадь каждой торговой точки составляет не более 150 кв. м.

Как считать 1% свыше 300 тыс. руб. на патенте, если у меня 4 магазина? Можно ли уменьшить льготный патент на 1-й квартал на страховые взносы?

Пример по уплате 1% в ПФР для ИП: за 2020 год у ИП сумма потенциального дохода по всем патентам составила 800 000 руб.

Следовательно, ему придётся уплатить фиксированный взнос на пенсионное страхование в размере 32 448 руб. (статья 430 НК РФ) и 1% от суммы превышения 800 000 – 300 000 = 500 000 руб. в размере 5 000 руб.

Всего к уплате на пенсионное страхование за 2020 год: 32 448 + 5 000 = 37 448 руб.

Может увеличиться стоимость патента при большой, но входящей в рамки патента суммы?

Стоимость патента является фиксированной.

Как произвести расчёт налога по ПСН (розница, непроизводственные товары, площадь менее 50 кв. м.)?

Для каждого региона уже посчитан максимально возможный доход по каждому виду деятельности. Вы можете воспользоваться калькулятором на сайте ФНС.

В собственности 11 транспортных средств: 9 из них работают круглогодично, а 2 задействованы с мая по октябрь. Вопрос: как оформить патент? На все ТС один патент на 12 месяцев? Или на 2 ТС можно будет оформить только на период, когда они работают, на полгода?

Разные варианты есть. Патент можно оформить на 9 ТС на 12 месяцев и потом отдельно на 2 ТС на 6 месяцев. Или оформить один патент на 9 ТС до мая, затем оформить патент на 12 ТС до октября, а затем оформить ещё один патент на 9 ТС до конца года. Смотрите, что будет выгоднее.

Если несколько видов деятельности, можно на них оформить один патент?

Нет, патент приобретается отдельно на каждый вид деятельности.

У меня две деятельности, одна на патенте, другая на ЕНВД. Могу оформить два патента, если у меня нет наемных работников?

Можете, если по данным видам деятельности нет запретов на применение ПСН.

Какая базовая доходность применяется при расчёте переходного патента для ИП с площадью зала 100 кв. м., применяющих в 2020 году ЕНВД?

Доход при примени ПСН не должен превышать 60 млн руб. в год.

Когда оплачивать патент – до подачи заявления? Или сначала подаётся заявление о переходе на ПСН? Когда можно воспользоваться вычетом на страховые взносы?

Оплата патента зависит от срока его действия. Если вы взяли патент на срок до 6 месяцев, то необходимо оплатить его стоимость до окончания срока действия патента.

Если срок действия 6- 12 месяцев, то сначала в срок до 90 дней оплачиваете 1/3, а затем оставшуюся сумму до окончания действия патента. Форма для заполнения по уплаченным страховым взносам на данный момент не утверждена ФНС.

Если сумма взносов превысит размер налога по одному из патентов, то сумму превышения можно будет зачесть в счёт налога, исчисленного по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году.

Каким образом будет происходить процесс уменьшения стоимости патента на страховые взносы?

Для уменьшения патента необходимо будет подать уведомление об уменьшении единого налога в ту налоговую инспекцию, где был куплен патент. Порядок предоставления уведомления будет утверждён ФНС. В некоторых случаях за счет взносов может возникнуть переплата по налогу. Вернуть или зачесть её ИП сможет в общем порядке.

С сервисами Такском сдавать отчётность во все контролирующие органы быстро и удобно

Три варианта решений:

Первый – веб-кабинет «Онлайн-Спринтер», который работает через браузер. Для сдачи отчётности нужен лишь компьютер и доступ в интернет. Сервис обладает интуитивно-понятным интерфейсом и не требует установки дополнительного ПО на ПК. Данные и документы хранятся в защищённом облачном архиве оператора.

Второй – ПО «Доклайнер», устанавливаемое на ПК пользователя. В этом случае документы хранятся на компьютере пользователя.

Третий для тех, кто привык к работе в учётной системе 1С и не планирует устанавливать дополнительных программ. «1С:Электронная отчётность» работает из большинства конфигураций семейства «1С:Предприятие» версий 8.2 и выше.

Во всех сервисах Такском есть все актуальные формы отчётов для сдачи отчётности на любых режимах налогообложения.

Отправить
Запинить

Страховые взносы ИП на патенте в 2022 году

Право на использование коммерческим предприятием патентной налоговой системы предоставляется только ИП.

Система предусматривает приобретение права на ведение определенных видов деятельности путем покупки патента на ограниченный период времени в пределах года.

ПСН имеет большое число плюсов, включая упрощенную форму ведения учета и пониженные тарифы для уплаты страховых взносов на доходы наемных работников. В статье разберем страховые взносы ИП на патенте в 2022 году.

Основания для уплаты страховых взносов

Применение ПСН обязывает ИП уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды (с 2017 года – в ИФНС) за себя и наемных работников, предельная численность которых при патенте составляет 15 человек.

Условие	ИП без наемных работников	ИП, выступающий работодателем
Обязанность по исчислению взносов	Страхование предпринимателя	Взносы исчисляются за ИП и наемных работников
Период исчисления	С первого дня осуществления деятельности	С месяца найма работников с определением базы по каждому лицу
Величина взносов	Зависит от базовой доходности ИП с учетом минимального размера	Тарифы, установленные законодательством

При определении базовой доходности учитываются нормы регионального законодательства в отношении вида деятельности, ограниченного патентом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых за предпринимателя

В отношении ИП применяется минимальный размер отчислений взносов, установленных на законодательном уровне в зависимости от МРОТ. Величина годовых взносов может оставаться на уровне предшествующего года либо быть увеличена в связи с ростом минимального размера оплаты труда.

Предприниматели уплачивают взносы с использованием ставок: (нажмите для раскрытия)

Взносы на ОПС в размере 26% от общей величины без распределения на страховую и накопительную части вне зависимости от возраста лица.
Взнос на ОМС в размере 5,1% от общей величины.
В случае превышения базовой доходности порога в 300 000 рублей на пенсионное страхование дополнительно уплачивается сумма в размере 1% от превышающей лимит величины.

Взносы на социальное страхование уплачиваются предпринимателями добровольно. В результате страхования ИП имеют возможность получить пособие по нетрудоспособности.

Предпринимателем должен быть полностью оплачен взнос за год, предшествующий наступлению страхового случая. Страховые взносы, уплаченные ИП в качестве наемного работника, в расчет не принимаются.

Сумма платежа установлена в размере 2,9% от величины годового уровня МРОТ ( статью ⇒ Как рассчитать страховые взносы ИП в 2022 году).

Взносы ИП в случае получения доходов свыше 300 тысяч рублей

Фиксированные суммы страховых взносов на собственное страхование ИП уплачиваются при получении предпринимателем базового дохода в пределах 300 тысяч рублей.

В случае превышения установленного лимита возникает обязанность по уплате на ОПС 1% с суммы базовой доходности по виду деятельности, возникшей у предпринимателя сверх лимита.

При совмещении режимов выручка и базовая доходность суммируются по ИП в целом.

Предприниматели на патенте, вне зависимости от размера выручки в течение действия ПСН, должны исчислять сумму взносов из расчета потенциального дохода ведения конкретного вида деятельности. Величина устанавливается региональными властями.

Пример расчета страховых взносов

ИП на патенте имеет базовую доходность по виду деятельности за отчетный 2017 год в размере 455 000 рублей. Предприниматель обязан оплатить взносы на собственное страхование.

ИП определил сумму взносов: (нажмите для раскрытия)

На ОПС в пределах фиксированного платежа в размере 23 400 рублей.
На ОМС в сумме 4 590 рублей.
На ОПС с величины превышения базовой доходности над лимитом: В = (455 000 – 300 000) х 1% = 1 550 рублей.

С сумм превышения взносы перечисляются только на ОПС, размер отчислений на медицинское страхование остается неизменным.

При оплате ОПС в поручениях указывают КБК 18210202240061110160, на ОМС – 18210202203081013160.

Уплата страховых взносов при наличии у ИП наемных работников

ИП, выступающие работодателями, имеют право на применение пониженных тарифов при уплате страховых взносов за работников.

В связи с возможностью совмещения режимов налогообложения пониженные тарифы применяются только к доходам работников, занятых в деятельности, оговоренной патентом (если иной режим не имеет пониженных ставок).

Льгота предусмотрена только для дохода специалистов, участвующих в деятельности, ограниченной патентом. Предприниматели уплачивают:

Взнос, отчисляемый на пенсионное страхование в размере 20% от суммы заработка работников. С 2017 года взносы на ОПС перечисляются в ИФНС.
Страховую сумму в ФСС на предупреждение НС и ПЗ в размере от 0,2% до 8% от величины доходов работников в зависимости от вида деятельности.

Отчисления на медицинское страхование от заболеваний и в связи с беременностью ИП не производят.

Доходы работников, не занятых в деятельности по патенту, облагаются страховыми взносами в соответствии с другими видами деятельности или системой налогообложения.

Например, при оказании бытовых услуг право на пониженный тариф не возникает у администратора, непосредственно не участвующего в деятельности ( статью ⇒ Какие страховые взносы ИП на ЕНВД в 2022 году?).

Сроки, установленные для платежа взносов

ИП, не имеющие работников, должны произвести взносы на личное страхование до конца года. При наличии базовой доходности свыше 300 000 рублей дополнительный платеж в размере 1% от суммы превышения осуществляется до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом. Сумма дохода определяется по всем видам деятельности.

При возникновении неполного расчетного периода ст. 430 НК РФ определен порядок уплаты страховых взносов.

Период	Порядок расчета
Неполный календарный год	Уплата производится из расчета количества месяцев
Неполный месяц	Сумма рассчитывается пропорционально дням
Месяц начала и окончания деятельности	В расчетный период включаются месяцы регистрации и снятия с учета

Срок уплаты страховых взносов, исчисленных на доходы наемных работников ИП, установлен не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным. Начиная с 2017 года, суммы перечисляются на счет УФК территориального органа ИФНС. Отчетность по взносам с указанного периода представляется не в фонды, в ИФНС.

Взносы при совмещении режимов

Предпринимателям предоставляется возможность совмещения специальных режимов и патента. Наиболее распространенным вариантом служит применение в учете УСН и ПСН. Для совмещения режимов предпринимателю потребуется соблюсти условия:

Вести раздельный учет доходов, расходов и численности работников.
Соблюдать ограничение по численности. При общем количестве работников не более 100 человек число лиц, задействованных на патенте, не должно превышать 15 человек.
Предприниматели, использующие ПСН, не имеют права уменьшить величину стоимости патента на сумму исчисленных страховых взносов как в случаях применения других специальных режимов.
При совмещении патента с УСН и отсутствия наемных работников вся сумма страховых взносов ИП направляется на уменьшение единого налога.
При наличии работников величина единого налога может быть частично уменьшена только на взносы ИП и наемных сотрудников в рамках ведения УСН.

Тарифные ставки ИП на патенте при совмещении режимов регулируются гл. 26.5 НК РФ. Для учета показателей предприниматели обязаны вести книги учета по разным видам деятельности.

Оплата страховых взносов

ИП имеют особый статус, одновременно являясь физическим лицом и коммерческой структурой.

Оплата страховых взносов может производится не только со счетов, зарегистрированных за ИП, но и с личных счетов лица. Основное требование к платежу заключается в точном исполнении реквизитов.

К распространенным способам оплаты относятся с операции с использованием сбербанк-онлайн или сайта nalog.ru.

Условия платежа	сбербанк-онлайн	nalog.ru
Порядок платежа	Вход в онлайн-сервис, выбор получателя, заполнение реквизитов, смс-подтверждение платежа Платежная карта должна принадлежать лицу, на которое оформлено ИП	Вход на сайт, формирование платежного поручения с выбором реквизитов, выбор способа оплаты и кредитной организации
Недостатки	Необходимо иметь квитанцию и собственноручного заполнить реквизиты либо осуществлять поиск по просроченным налогам	Оплата производится только собственных платежей через онлайн-банк учреждений, клиентами которых выступает плательщик
Преимущества	Возможность получения печатного документа об оплате	Отсутствует вероятность ошибки в платежных реквизитах

Приложение 8 к раздела 1 для лиц на патенте

Санкции ИП при нарушении порядка уплаты взносов

Санкции при пропуске срока платежа страховых взносов ИП состоят в начислении пени за каждый день просрочки.

При занижении налога, указанного в расчете, с одновременным возникновением недоплаты предусмотрен штраф в размере 20% от суммы недоимки.

Для предотвращения штрафа ИП, выявивший ошибку в отчетности, должен уплатить налог и представить уточненную форму ( статью: → «Задолженность по страховым взносам в 2022 году: как узнать, списать»).

Вопрос № 1. Распространяется ли действие налоговых каникул ИП на уплату страховых взносов? (нажмите для раскрытия)

Предприниматели, впервые зарегистрировавшие ИП, получают освобождение от уплаты основного налога при условии соответствия требованиям, принятым в регионе. На обязанность по уплате страховых взносов на себя и с доходов наемных работников налоговые каникулы не распространяются.