Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) применяют только организации, причем если они отвечают определенным условиям (по численности и виду деятельности). Уплачивают налог ежемесячно. Подскажем, как рассчитать ЕНВД.
ЕНВД считается от налоговой базы. В качестве ее может выступать выручка от реализации услуг автосервиса или сумма вмененного дохода. Определиться с выбором поможет схема :
Схемой можно пользоваться, если объект оказания услуг:
— работает весь месяц и приносит выручку;
— функционирует, но выручки нет (не сезон, нет клиентов, заказов и т.д.);
— не работает несколько месяцев, но официально деятельность не прекратил (например, ремонт объекта).
На заметку
Официально деятельность можно приостановить на 12 и более последовательных месяцев.
Для этого надо проставить признак в декларации по ЕНВД за тот месяц, в котором деятельность прекращена. Причем не позже срока представления такой декларации — 20-е число следующего месяца.
Если все сделать вовремя, ЕНВД не уплачивают с 1-го числа месяца, следующего за прекращением деятельности .
Выручка от реализации услуг
ЕНВД облагается выручка только от оказания услуг автосервиса. При этом она не является объектом для исчисления НДС и налога на прибыль. Если параллельно есть другие виды деятельности и (или) внереализационные доходы, к ним применяют общий порядок налогообложения .
В выручку в том числе входит стоимость материалов, жидкостей, комплектующих, запчастей и прочего имущества исполнителя, использованного при оказании услуг автосервиса. Если в процессе применяли материалы заказчика, их стоимость в выручку не включается .
Выручка определяется по правилам, установленным для налога на прибыль. Отражается она по принципу начисления, а при безвозмездном оказании услуг — в том отчетном периоде, в котором их фактически оказали .
Вмененный доход
Определяется по формуле:
Базовая доходность на одного работника в месяц рассчитывается путем деления максимальной базовой ставки единого налога с ИП по виду деятельности «техобслуживание и ремонт автомобилей…» на коэффициент 0,1. Так определяют общий размер. На 2018 г. он составляет 4123,80 руб.
Размер базовой доходности могут увеличить (уменьшить) органы местной власти. Почти все из них воспользовались таким правом. Поэтому базовая доходность отличается как между областями Беларуси, так и внутри них. Исключение составляет Минск.
Пока на всей его территории применяется базовая доходность 4123,80 руб. .
С учетом разнообразия размеров базовой доходности надо определить свою ставку. Выбор зависит от нескольких факторов. Разобраться поможет схема .
- Если на протяжении месяца или его части у организации работают несколько объектов оказания услуг, то выбирается наибольшая из базовых доходностей по месту нахождения объектов .
- При выездном ремонте (обслуживании) применяют базовую доходность по месту постановки организации на учет .
- Средняя численность работников за месяц рассчитывается по формуле :
- Все составляющие определяются по правилам Нацстата. При этом надо иметь в виду, что для целей ЕНВД расчет численности производится:
- — в целом по организации (включая филиалы, представительства и другие обособленные подразделения);
— с учетом работников (лиц), не занятых деятельностью автосервиса (бухгалтер, директор и т.д.) .
На заметку
В случае реорганизации в форме преобразования помните: для расчета численности реорганизованная и вновь созданная организация признаются одной и той же организацией .
Расчет ЕНВД к уплате за месяц
ЕНВД определяется ежемесячно без нарастающего итога. Ставка — 5%. Она умножается на налоговую базу. Это либо выручка от реализации услуг автосервиса, либо месячная сумма вмененного дохода в зависимости от того, что из них больше .
ЕНВД уплачивается не позже 22-го числа месяца, следующего за отчетным. Не позднее 20-го числа того же месяца надо сдать декларацию .
Енвд — единый налог на вмененный доход в 2020
ЕНВД — система налогообложения, применяемая как ИП, так и юридическими лицами. За время своего существования, налог на вмененный доход, претерпел изменения. Сначала на этот режим принудительно переводились бизнесмены, занимающиеся определенным видом деятельности. В настоящий момент на ЕНВД можно перевестись добровольно при соблюдении некоторых условий.
Расчёт базовой доходности для ЕНВД осуществляется по формуле, представленной произведением величин:
- базовой доходности;
- физического показателя;
- коэффициентов;
- законодательно установленной пятнадцатипроцентной ставки.
Из составляющих расчёта видно основное преимущество налогового режима, которое заключается в постоянстве размера налога, на величину которого не влияет полученный доход субъекта предпринимательства.
Если субъект предпринимательства осуществляет деятельность в нескольких направлениях, которые соответствуют требованиям налогового режима, то налог рассчитывается и оплачивается отдельно по каждому виду активности.
Оплата ЕНВД руководителем бизнеса не освобождает его от внесения в бюджет других обязательных платежей. Исключением являются налог на имущество, на прибыль и НДС. Начисленный налог может быть уменьшен за счёт страховых взносов.
Изменения в Енвд в 2020 году
Повышение К1
Напомним в далеком 2016 году корректирующий коэффициент К1 должен был составить 2,083, но министерством экономического развития РФ было принято решение оставить К1 на уровне 2015 года — 1,798. На 2017 год К1 в размере 1,798 продолжил свое действие в целях расчета ЕНВД.
Таким образом, в течение трех лет (2015, 2016, 2017 гг.) существенных изменений в этой системе налогообложения не произошло. Применение налоговых вычетов, порядок внесения страховых взносов для ИП и организаций остается прежним.
На 2019 год К1 был повышен и составляет 1,915, что повлекло за собой увеличение размера налога.
Размер К1 в 2020 году на данный момент неизвестен. Как только будет опубликован соответствующий нормативный акт, мы внесем изменения в эту страницу.
Отмена ЕНВД после 2020 года
Как сказано выше, 2020 год, скорее всего, станет последним годом действия этого режима налогообложения. Министр финансов А.
Силуанов накануне заявил, что ЕНВД часто используется недобросовестными предпринимателями, уклоняющимися от уплаты налогов. Он добавил, что в среднем плательщики ЕНВД платят налоги в размере лишь около 1% от своей выручки.
Все это приводит к тому, что государственный бюджет не получает должного объема налогов.
В связи с этим Министерство финансов не поддерживает идею продления ЕНВД после завершения 2020 года. Аналогичного мнения придерживается и Государственная дума.
При этом уже в 2020 году ЕНВД может быть отменен в ряде регионов РФ по решению местных властей. В частности, соответствующие законодательные акты уже приняли несколько муниципальных образований Пермского края.
Запрет на торговлю маркированными товарами с 2020 года
Некоторым предпринимателям, применяющим ЕНВД придется перейти на другой режим налогообложения уже с 2020 года. Дело в том, что с 1 января 2020 года вступят в силу изменения в налоговый кодекс. Согласно ст. 346.27 НК РФ, ЕНВД с 2020 года не может применяться в сфере торговли следующей продукцией:
- лекарственные средства, подлежащие обязательной маркировке;
- обувь и одежда, изделия из натурального меха и прочие изделия, подлежащие обязательной маркировке.
Читать еще: При какой задолженности могут отключить свет
На сегодня законопроект принят Госдумой в первом чтении, но окончательно не утвержден и находится на стадии доработки.
УМЕНЬШЕНИЕ ЕНВД НА ФИКСИРОВАННЫЕ ВЗНОСЫ
Напомним, с 01.01.2017 года ИП, имеющий наемных работников, вправе уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных фиксированных взносов в фонды в пределах 50% от рассчитанного ЕНВД.
- До 2017 года ИП на ЕНВД, применяющие наемный труд, уменьшали ЕНВД только на уплаченные взносы за наемных работников в пределах 50% от рассчитанного ЕНВД, на взносы, уплаченные за самого ИП ЕНВД не уменьшался.
- В 2019 году правило уменьшения ЕНВД на страховые взносы продолжит свое действие.
- НДС ДЛЯ ЕНВД В 2018—2019 ГОДУ
- Законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ определено, что предприниматели, применяющие ЕНВД, могут отчислять налог на добавленную стоимость по следующим основаниям:
- ст. 161 НК РФ (налоговые агенты);
- ст. 174.1 НК РФ (простое товарищество, совместная деятельности, инвестиционное товарищество, траст, концессия).
Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности
Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС.
Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2021 году:
| Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м. | Торговля при сельхозпроизводстве |
| Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без зала | Общепит при медицинских/социальных учреждениях |
| Бытовые и ветеринарные услуги | Организации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке |
| Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспорта | Крупные налогоплательщики |
| Рекламные услуги – размещение/распространение рекламы | Численность работников в прошедшем году превысила 100 человек |
| Аренда торговых мест/участков земли под торговлю | Бизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25% |
| Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м. | Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности |
| Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт. | Тип деятельности попадает под торговый сбор |
Составная формула расчета ЕНВД
Базовая доходность
Основной составляющей формулы расчета ЕНВД является показатель базовой доходности. Это установленная законодательством величина, которая показывает, сколько прибыли может получить предприниматель с помощью некоторой единицы физического показателя.
Базовая доходность установлена ст. 346 НК для каждого отдельного физического показателя в рамках вида деятельности, который является подходящим обложению ЕНВД согласно закону.
Чтобы определить свою базовую доходность, предпринимателю нужно найти свой вид деятельности в данном перечне работ, услуг или рода занятий и использовать постоянный показатель доходности.
Физические показатели
Следующей необходимой величиной для расчета налога ЕНВД является физический показатель, который также является отдельным для разнохарактерной деятельности.
Чтобы понять, что это такое, стоит привести пример: для субъекта хозяйствования, который занимается розничной торговлей, попадающей под ЕНВД, это будет 1 квадратный метр, предоставляющего автомобильные услуги – 1 автомобиль, предоставляющего иные виды именно услуг – 1 работник.
Коэффициент К1
Чтобы знать, как рассчитать ЕНВД, необходимо ознакомиться с таким термином, как коэффициент-дефлятор, называемый К1. Данный показатель устанавливается с помощью законодательства в отдельности на каждый год.
Например, коэффициенты-дефляторы К1 за последние годы:
- 2013 — 1,569;
- 2014 – 1,672;
- 2015 — 1,798;
- 2016 — 1,798;
- 2017 — 1,798.
Коэффициент К2
Расчет налога ЕНВД осуществляется еще и с помощью второго постоянного показателя – К2, который является коэффициентом, установленным в законном порядке, вот только уже не в федеральном, а в местном режиме.
То есть его размер местные власти определяют самостоятельно для разных видов деятельности с целью регулирования рынка. С помощью «понижающего» значения (до 0,005) данный налог можно существенно снизить. Регуляция происходит в зависимости от территориального расположения.
Ставка ЕНВД
Чтобы объективно показать, как рассчитывается ЕНВД, необходимо поговорить об еще одном постоянном показателе, без которого невозможно ни одно исчисление налога, – налоговая ставка.
Для объектов, которые занимаются деятельностью, подходящей именно для ЕНВД, этот показатель составляет 15%.
Используется он, как и во всех случаях налогообложения, методом умножения на него определенной налоговой базы.
При расчете ЕНВД для ИП для уменьшения налога можно использовать выплаты социального назначения, осуществленные для работников, которые работают именно по тому направлению деятельности, который подлежит ЕНВД. К данной категории выплат можно отнести:
- Регулярные осуществленные платежи, направленные в пенсионный фонд.
- Платежи для оказания сотрудникам медицинского страхования.
- Социальное страхование, если таковое имеется.
- Платежи, осуществленные работодателем, когда имеет место временная нетрудоспособность.
Перед тем как рассчитать ЕНВД для ИП, стоит сказать, что сумма тех выплат, на которые будет уменьшаться налог, не должна превышать половины той суммы налога, которую рассчитали изначально. Также предпринимателям надо учесть, что суммы для страхования себя самого он учитывать в произведении вычетов права не имеет. Данное правило работает в том случае, когда у ИП есть наемные работники.
Расчет ЕНВД онлайн и особенности регионального ЕНВД
Для каждого региона важно знать нюансы расчета ЕНВД. Настоятельно рекомендуем ознакомиться с особенностями учета в вашем регионе по ссылкам в таблице:
| 01 Республика Адыгея |
| 02 Республика Башкортостан |
| 03 Республика Бурятия |
| 04 Республика Алтай |
| 05 Республика Дагестан |
| 06 Республика Ингушетия |
| 07 Кабардино-Балкарская Республика |
| 08 Республика Калмыкия |
| 09 Карачаево-Черкесская Республика |
| 10 Республика Карелия |
| 11 Республика Коми |
| 12 Республика Марий Эл |
| 13 Республика Мордовия |
| 14 Республика Саха (Якутия) |
| 15 Республика Северная Осетия-Алания |
| 16 Республика Татарстан |
| 17 Республика Тыва |
| 18 Удмуртская Республика |
| 19 Республика Хакасия |
| 20 Чеченская Республика |
| 21 Чувашская Республика |
| 22 Алтайский край |
| 23 Краснодарский край |
| 24 Красноярский край |
| 25 Приморский край |
| 26 Ставропольский край |
| 27 Хабаровский край |
| 28 Амурская область |
| 29 Архангельская область и Ненецкий ао |
| 30 Астраханская область |
| 31 Белгородская область |
| 32 Брянская область |
| 33 Владимирская область |
| 34 Волгоградская область |
| 35 Вологодская область |
| 36 Воронежская область |
| 37 Ивановская область |
| 38 Иркутская область |
| 39 Калининградская область |
| 40 Калужская область |
| 41 Камчатский край |
| 42 Кемеровская область |
| 43 Кировская область |
| 44 Костромская область |
| 45 Курганская область |
| 46 Курская область |
| 47 Ленинградская область |
| 48 Липецкая область |
| 49 Магаданская область |
| 50 Московская область |
| 51 Мурманская область |
| 52 Нижегородская область |
| 53 Новгородская область |
| 54 Новосибирская область |
| 55 Омская область |
| 56 Оренбургская область |
| 57 Орловская область |
| 58 Пензенская область |
| 59 Пермский край |
| 60 Псковская область |
| 61 Ростовская область |
| 62 Рязанская область |
| 63 Самарская область |
| 64 Саратовская область |
| 65 Сахалинская область |
| 66 Свердловская область |
| 67 Смоленская область |
| 68 Тамбовская область |
| 69 Тверская область |
| 70 Томская область |
| 71 Тульская область |
| 72 Тюменская область |
| 73 Ульяновская область |
| 74 Челябинская область |
| 75 Забайкальский край |
| 76 Ярославская область |
| 77 город Москва |
| 78 Санкт-Петербург |
| 79 Еврейская автономная область |
| 86 Ханты-Мансийский автономный округ-Югра |
| 87 Чукотский АО |
| 89 Ямало-Ненецкий автономный округ |
| 91 Республика Крым |
| 92 город Севастополь |
В некоторых из регионов организован удобный онлайн калькулятор для расчета ЕНВД (пример сервиса республики Башкортостан).
Енвд в 2020 году
2020 год для ЕНВД станет последним, когда можно применять этот спецрежим. С 1 января 2021 года ЕНВД будет отменен. В некоторых муниципальных образованиях (в частности, в Пермском крае) решением местных властей применение ЕНВД может быть прекращено уже с 2020 года.
С 2020 года не имеют права применять ЕНВД организации и ИП, торгующие следующими товарами, подлежащими обязательной: маркировке
- Одежда;
- Обувь;
- Меховые изделия;
- Лекарственные средства.
При этом, для патентной системы уже введены аналогичные запреты (Ст. 346.43 НК РФ). То есть, перейти на ПСН с ЕНВД с этими видами товаров будет нельзя.
Теперь, с 2020 года для организаций и ИП с товарами из списка выше, благоразумней перейти на упрощенную систему налогообложения. Если же реализация с этими товарами будет произведена на ЕНВД, организация (ИП) будет переведена на общую систему налогообложения с начала периода, в котором была произведена реализация.
В 2020 году ИП не смогут получить налоговый вычет за расходы, понесенные на установку онлайн-касс. Поэтому, тем, кто не успел получить вычет в размере 18 000 рублей за каждую онлайн-кассу, нужно успеть это сделать до конца 2019 года.
Коэффициент-дефлятор (К1) будет увеличен до 2,009. Повышение этого показателя происходит ежегодно и для налогоплательщиков это ожидаемо.
Несмотря ни на что, ЕНВД являлся одним из самых выгодных систем налогообложения. Хоть он сложен для расчета, а декларации по нему нужно подавать часто, этот налог дает возможность сэкономить, освобождает от других видов налогов и дает преимущество в виде уменьшения не налогооблагаемой базы (как при других системах), а самого налога.
Также, если физический показатель остается неизменным, то и сумму налога легко спрогнозировать, независимо от доходов и расходов организации.
С другой стороны, эта система налогообложения стала оружием для махинаций налогоплательщиков (занижение торговой площади по договору аренды, вывод денежных средств и т.д.).
Поэтому, с точки зрения налоговых поступлений в бюджет, данный режим является неэффективным.
Порядок расчета ЕНВД в 2022 году — Права пенсионеров и инвалидов
ЕНВД – это налоговый режим, который применяется в отношении конкретных видов деятельности. Основан он на уплате в отношении этих видов деятельности единого налога на вмененный доход. Подробнее о ЕНВД читайте здесь. Как рассчитывается ЕНВД?
Если организация решает применять в отношении каких-либо видов деятельности режим ЕНВД, то необходимо встать на учет в ФНС в качестве налогоплательщика этого налога. Как это сделать — читайте здесь.
Какие виды деятельности подходят под ЕНВД?
Как рассчитать?
Прежде всего, надо сказать, что расчетным период для исчисления единого налога на вмененный доход является квартал. То есть по окончании каждого квартала необходимо рассчитать налог и уплатить его в ФНС.
Формула для расчета ЕНВД:
ЕНВД = вмененный доход * ставка / 100%.
- Из формулы видно, для того чтобы рассчитать величину налога к уплате, нужно знать вмененный доход и применяемую налоговую ставку.
- Налоговая ставка ЕНВД составляет 15%.
- Осталось разобраться с вмененным доходом.
Формула для расчета вмененного дохода
Что такое вмененный доход? Это определенная базовая доходность по конкретному виду деятельности, скорректированная различными корректировочными коэффициентами.
Формула для расчета имеет вид:
Вмененный доход = базовая доходность в месяц * (физических показателей * 3 месяца) * К1 * К2.
Базовая доходность и физический показатель берутся из п.3 ст.346.29 НК РФ. В этом пункте содержится таблица, в которой для каждого вида деятельности указывается базовая доходность в месяц и соответствующий физический показатель.
К1 и К2 – это корректирующие показатели, учитывающие различные особенности ведения конкретного вида деятельности.
К1 – коэффициент-дефлятор. Данный коэффициент устанавливает ежегодно в соответствии с инфляцией в РФ. В 2014 году этот коэффициент был равен 1,672.
К2 – еще один корректирующий коэффициент, который в отличие от первого, устанавливают местные власти. Для каждого вида деятельности он свой и учитываются массу различных особенностей.
Если налогоплательщик ЕНВД это организация или индивидуальный предприниматель с работниками, то после того, как рассчитан единый налог на вмененный доход, его можно уменьшить на:
- величину страховых взносов, уплачиваемых за работников во внебюджетные фонды (в пределах 50%);
- величину больничных пособий в той части, которая платится за счет средств работодателя;
- величину страховых платежей по добровольному страхованию работников.
Если плательщик ЕНВД – это индивидуальный предприниматель без работников, то рассчитанный налог может быть уменьшен на фиксированные страховые платежи, уплаченные за себя.
По итогам каждого квартала нужно отчитаться перед налоговой, для чего заполняется налоговая декларация — подробнее об этом читайте здесь.
Скачать бланк декларации по ЕНВД 2016 можно по этой ссылке.
— как снять с учета организацию или ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД?
Расчет базовой доходности для ЕНВД в 2020 году
Базовая доходность — это показатель, который предприниматели на ЕНВД используют для расчета вмененного дохода и затем суммы налога для уплаты в бюджет.
Величина вмененного дохода составляет налоговую базу. Чтобы ее рассчитать, предприниматель умножает базовую доходность за квартал по своему виду деятельности на величину физического показателя. Затем базу корректируют на коэффициенты и умножают на 15% — это ставка налога.
В недавней статье мы подробно формулу для расчета суммы налога при использовании ЕНВД. Теперь разберемся, как использовать этот показатель в 2020 году.
ЕНВД: базовая доходность в 2020 году
Базовая доходность является условным доходом бизнеса за месяц на единицу физического показателя, который использовало предприятие. Базовый доход и физический показатель зависят от вида предпринимательской деятельности.
Базовый показатель доходности, а также единицы физического показателя для каждого вида деятельности на ЕНВД, содержатся в таблице ст. 346.29 НК РФ.
Таблица содержит базовые показатели. Доходность по своему виду деятельности берется прямо из нее. А вот физические показатели у всех будут индивидуальные. Это может быть численность сотрудников или площадь торгового зала. И налоговая база в итоге зависит не только от вида деятельности, но и от масштаба бизнеса на ЕНВД за налоговый период.
Величину физических показателей округляют до единиц: значение до 5 после запятой отбрасывают, а 5 и более округляют до единицы.
Сумма налога зависит и от коэффициентов. Минэкономразвития ежегодно устанавливает корректирующий коэффициент для расчета ЕНВД, который учитывает изменение потребительских цен на товары и услуги за прошедший год.
Администрация каждой области также может влиять на сумму налога, устанавливая свой коэффициент. Разберемся, как оба показателя влияют на базовый доход при расчете налога.
ЕНВД: корректировка базовой доходности в 2020 году
Чтобы исчислить налог, предприниматель на ЕНВД корректирует показатель базовой доходности на коэффициенты–дефляторы К1 и К2.
Коэффициент К1 на каждый год устанавливает Минэкономразвития. В 2019 году он составляет 1, 915. На 2020 год установлен коэффициент К1 равный 2, 009.
Коэффициент–дефлятор К2 устанавливает каждая область. С его помощью власти могут снизить ставку налога в своем регионе. Его вводят с учетом местных условий ведения того или иного вида бизнеса. Посмотреть К2 для своего региона можно здесь.
Чтобы скорректировать базовую доходность на коэффициенты, показатель умножают на величину К1 за период, в котором нужно исчислить налог, а также на величину К2, установленную в регионе.
Важно: с 1 января 2021 года ЕНВД будет отменен в соответствии с п. 8 ст. 5 закона № 97-ФЗ от 29.06.2012.