Доходы на упрощенной системе налогообложения — это заработок от ведения предпринимательской деятельности (ст. 346.15 НК РФ). Все заработанные от бизнеса средства облагаются налогом по ставкам УСН. Кроме прямых доходов, в объекте налогообложения учитываются и внереализационные (ст. 250 НК РФ):
- банковские проценты, начисленные за хранение денег на расчетном счете;
- неустойки, полученные за нарушения условий договора от контрагентов;
- выплаты в пользу налогоплательщика от страховщиков;
- курсовая разница, образовавшаяся от реализации иностранной валюты по более выгодному курсу (переводится в рубли по текущему курсу ЦБ РФ);
- подарки, безвозмездно переданные ценности и проч.
Учитывайте в объекте налогообложения не только денежную, но и неденежную доходность. Определяйте текущую рыночную стоимость в рублях, сравнивая с аналогичной продукцией.
УСН «Доходы»
Объект налогообложения — реализационные и внереализационные доходы. Затраты за отчетный период в базу не включаются. По правилам НК РФ уменьшение налога УСН 6% ИП с работниками и без них производится на величину страховых взносов, уплаченных за сотрудников и за себя.
УСН «Доходы минус расходы»
Объект налогообложения тот же — вся реализационная и внереализационная прибыль, полученная при ведении бизнеса. База занижается на экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты (ст. 346.16 НК РФ).
Как рассчитывается налог
Главное различие между двумя системами — в порядке расчета налогового платежа.
УСН «Доходы»
Ставка на федеральном уровне — 6%, но региональные власти вправе снизить ее до 1%. Касается такое уменьшение налога на УСН «Доходы» ИП без работников и предпринимателей с работниками — конечная ставка зависит от категории налогоплательщика (ст. 346.20 НК РФ).
Сумма взноса к уплате рассчитывается так: вся прибыль умножается на 6% или ставку, установленную местными властями.
УСН «Доходы минус расходы»
Ставка — 15%, в регионах варьируется от 5 до 15%. В Республике Крым и Севастополе до 2021 года включительно действует ставка 3%.
Налоговый платеж исчисляется так: из полученных доходов вычитаются подтвержденные расходы, результат умножается на 15% (или региональную ставку).
Как уменьшить налог при УСН «Доходы»
ИП на упрощенной системе налогообложения с доходным объектом налогообложения снижают налоговый платеж на величину уплаченных страховых взносов за работников и за себя. Предпринимателям из Москвы доступна еще одна льгота — вычет торгового сбора.
В доходах ИП учитываются только поступления, связанные с предпринимательской деятельностью. Из общей суммы поступлений на расчетный счет вычитаются личные средства ИП, возвраты от персональных покупок и проч., полученные кредиты на личные цели.
Уменьшение на страховые взносы
Если предприниматель является работодателем, то есть выплачивает заработную плату и иные вознаграждения, уменьшение налога по УСН «Доходы» ИП с работниками на величину страховых взносов производится не в полном объеме — уменьшить базу разрешено максимум на 50% суммы налогового платежа.
Если у предпринимателя нет наемных служащих, он вправе снизить итоговый платеж или аванс по упрощенной системе налогообложения на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя. Фиксированные страховые взносы за себя в 2021 году:
- 32 448 рублей — на обязательное пенсионное страхование (если прибыль не превышает 300 000 рублей);
- 32 488 рублей + 1% — на ОПС (если превысили лимит в 300 000 рублей);
- 8 426 рублей — на обязательное медицинское страхование (ОМС).
Уменьшение на торговый сбор в Москве
Есть еще один способ снизить итоговый платеж — уменьшение налога УСН 6% ИП без работников и с наемными служащими на сумму торгового сбора. Эта опция доступна только предпринимателям, работающим в Москве.
Исчисленный взнос по упрощенной системе налогообложения уменьшается на полную величину торгового сбора. Никаких исключений для предпринимателей с работниками или без них не предусмотрено. Это дополнительная мера поддержки: московские ИП вправе снизить налоговый платеж и на величину страховых взносов, и на торговый сбор.
Если ИП зарегистрирован в Москве, но ведет предпринимательскую деятельность в другом регионе, льгота не действует.
Как уменьшить налог при УСН «Доходы минус расходы»
Этот объект налогообложения подходит тем ИП, у которых запланированы большие расходы. База для расчета уменьшается на все экономически обоснованные затраты: учитываются издержки, связанные с ведением бизнеса. Вся расходы, занижающие базу, требуют документального подтверждения для налоговой.
Предприниматели на упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы» вправе уменьшить базу на все страховые взносы, уплаченные за работников и за себя — на обязательное пенсионное, медицинское страхование (ОПС и ОМС), временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ), несчастные случаи и профессиональные заболевания (травматизм).
Кроме того, налогооблагаемую базу уменьшают затраты на (п. 1 ст. 346.16 НК РФ):
- покупку основных средств и товарно-материальных ценностей;
- приобретение и создание нематериальных активов;
- ремонт оборудования и других основных средств;
- аренду, лизинг;
- заработную плату и другие вознаграждения работникам (в том числе командировки);
- сумму НДС по оплаченным товарам;
- проценты за кредиты;
- содержание служебного транспорта;
- пожарную безопасность и др.
Штрафы и неустойки, которые платит предприниматель за нарушение условий договоров и контрактов, в затраты на уменьшение платежа по УСН не включаются.
Минимальный налог
Для ИП с объектом «Доходы минус расходы» доступна опция минимального налога. Вот как это работает: предприниматель рассчитывает налог по итогам года и сравнивает с прибылью, полученной за этот же расчетный период. Если исчисленный взнос меньше доходов, ИП уплачивает в бюджет минимальный налог — 1% от фактической прибыли. ФНС опубликовала примерный расчет схемы:
Предприниматели, которые в предыдущем году перечислили взнос в размере 1%, вправе учесть в текущем году сумму превышения минимального налога над единым взносом УСН. Сделать это получится только по окончании отчетного периода — по фактическим результатам деятельности за расчетный год.
Перенос убытков в расходы
ИП уменьшают налог УСН не только на фактические расходы, но и на величину убытков прошлых лет. Доступен к уменьшению убыток за предыдущие 10 лет работы.
Списание начинаем с более ранних убытков, то есть с тех, что зафиксированы 10 лет назад и позднее. Учет убытков возможен только при итоговом расчете налога, в квартальных платежах применить этот способ снижения аванса не получится.
- Пример расчета:
- ИП получил убыток за прошлый год 35 000 рублей.
- Предприниматель платил в прошлом году минимальный налог 5 000 рублей.
- Прибыль за расчетный год — 500 000 рублей.
- Затраты в расчетном году — 350 000 рублей.
В прошлом году ИП отразил убыток и заплатил минимальный налог. В расчетном периоде предприниматель уменьшает взнос по УСН и на сумму минимального налога, и на убыток прошлого года. Он платит в бюджет по общей ставке УСН «Доходы минус расходы» 15%.
Налоговый платеж ИП на УСН = (500 000 — 350 000 — 35 000 — 5 000) * 15% = 16 500 рублей.
Что изменилось для упрощенцев в 2022 году
С 1 января 2022 года проиндексирован лимит доходов для перехода на УСН: они не должны превышать 116,1 миллиона рублей за 9 месяцев 2021 года. Обновлена и декларация по УСН.
Какие еще изменения появились в системе налогообложения, как правильно уменьшать налоги за счет расходов и когда лучше вносить страховые взносы за себя и сотрудников — рассказывает руководитель бухгалтерского центра «Диалог», член института профессиональных бухгалтеров России Елена Бойкова.
Применять упрощенку вправе российские компании и ИП, которые укладываются в установленные лимиты:
- По доходам — не более 164,4 миллиона рублей.
- По средней численности сотрудников — до 100 человек.
- По остаточной стоимости основных средств — не более 150 миллионов рублей.
Налоговая ставка на УСН зависит не только от соблюдения лимитов, но и от объекта налогообложения.
Обычная ставка на УСН при объекте «Доходы» — 6%, а при объекте «Доходы минус расходы» — 15% (пункты 1 и 2 статьи 346.20 НК). Региональные власти вправе снижать ставку: на «доходной» УСН — до 1%, на «доходно-расходной» — до 5%. В Крыму и Севастополе — до 0 и 5% соответственно.
Повышенные ставки применяются с начала квартала, в котором превышены базовые лимиты: численность сотрудников стала более 100 человек или доходы — более 164 400 000 рублей. Значения составляют 8% для объекта налогообложения «Доходы» и 20% — для объекта «Доходы минус расходы». Авансовые платежи за истекшие отчетные периоды пересчитывать не придется.
Учтите, что право на УСН будет утрачено, если доходы превысят 219,2 миллиона рублей или средняя численность работников превысит 130 человек.
Новинка года — автоматизированная УСН
В 2022 году появится новый налоговый режим для небольших организаций и ИП — автоматизированная УСН. При нем не нужно будет сдавать налоговую декларацию и уплачивать страховые взносы. А налоговыми агентами по доходам сотрудников станут банки.
Применять АУСН смогут организации и ИП, у которых доход не более 60 миллионов рублей, стоимость основных средств не больше 150 миллионов рублей, а численность персонала не превышает 5 человек. Совмещать его с другими режимами нельзя.
Ставка налога составит 8% для объекта «Доходы» и 20% — для «Доходы минус расходы», при этом величина минимального налога — 3%. Налоговый период будет равен одному календарному месяцу.
Законодатели планируют, что пилотный проект по АУСН стартует с 1 июля 2022 года в МО и Москве, Татарстане и Калужской области. Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года, причем в течение этого периода его могут распространить и на другие регионы.
Как уменьшить налог УСН «Доходы»
При УСН «Доходы» страховые взносы уменьшают величину налога. Если у ИП нет работников, то уменьшить налог можно на всю сумму страховых взносов. ИП с работниками и ООО вправе уменьшить налог только на половину взносов за себя и сотрудников. И помните, что ИП могут уменьшать налог не только на фиксированную часть взносов, но и на 1% от доходов свыше 300 000 рублей.
Чтобы уменьшить налог, нужно платить страховые взносы в том же периоде, за который налог считается.
Обычный срок уплаты взносов — 31 декабря, но так может возникнуть переплата по УСН, которую предприниматель может вернуть или зачесть в следующем году.
Однако, чтобы не создавать себе дополнительную работу и иметь возможность уменьшать авансовые платежи ежеквартально, платить страховые взносы лучше до конца квартала.
Рассмотрим два варианта расчета.
Вариант 1. ИП на УСН без работников уплачивает взносы каждый квартал. Все считаем нарастающим итогом с начала года:
| Квартал | Доход (руб.) | (6%) Авансовый платеж/налог за год (руб.) | Перечисленные взносы за себя (руб.) |
| 1 | 320 000 | 19 200 | 8 000 |
| 2 | 530 000 | 31 800 | 16 000 |
| 3 | 780 000 | 46 800 | 24 000 |
| 4 | 990 000 | 59 400 | 36 238 |
- Рассчитаем налог/авансовый платеж к уплате за каждый квартал с учетом взносов.
- 1 квартал: 19 200 – 8 000 (взносы) = 11 200 рублей.
- За полугодие: 31 800 – 11 200 (аванс за 1 квартал) – 16 000 (взносы) = 4 600 рублей.
- За 9 месяцев: 46 800 – 11 200 (аванс за 1 квартал) – 4 600 (аванс за полгода) – 24 000 (взносы) = 7 000 рублей.
- За год: 59 400 – 11 200 (аванс за 1 квартал) – 4 600 (аванс за полгода) – 7 000 (аванс за 9 месяцев) – 36 238 (взносы) = 362 рубля.
- Итого за год уплачено в бюджет 59 400 рублей: взносы – 36 238 рублей и налог УСН – 23 162 рубля.
Вариант 2. Предприниматель перечисляет всю сумму взносов в конце года. Налог/авансовый платеж к уплате за каждый квартал:
- 1 квартал: 19 200 рублей.
- За полугодие: 31 800 – 19 200 (аванс за 1 квартал) = 12 600 рублей.
- За 9 месяцев: 46 800 – 19 200 (аванс за 1 квартал) – 12 600 (аванс за полгода) = 15 000 рублей.
За год (без учета взносов): 59 400 – 19 200 (аванс за 1 квартал) – 12 600 (аванс за полгода) – 15 000 (аванс за 9 месяцев) = 12 600 рублей. Только этот платеж можно уменьшить на разово уплаченную сумму взносов и не уплачивать.
Итого за год уплачено в бюджет 83 038 рублей: взносы – 36 238 рублей и налог УСН – 46 800 рублей.
На конец года у ИП получается переплата по налогу в размере 23 638 рублей.
Как уменьшить налог УСН «Доходы минус расходы»
В доходы включаются все средства, полученные от заказчиков на расчетный счет и в кассу за отчетный период, или проведение взаимозачета. Причем авансы заказчиков также учитываются.
То есть используется кассовый метод учета дохода: получил доход — платишь налог, не получил — не платишь. В этом отличие от режима НДС, где налог уплачивается от бумажных доходов.
Не будет учитываться в доходах только кредит или заем.
Расходы при УСН регулируются пунктом 1 статьи 346 Налогового кодекса и учитываются, если они:
- Экономически обоснованы.
- Связаны с получением дохода.
- Документально оформлены.
- Оплачены и оприходованы.
Авансы, уплаченные поставщикам, в расходы не включаются — следует дождаться их оприходования.
Законом № 305-ФЗ от 2 июля 2021 года внесены дополнения в Налоговый кодекс. Перечень расходов в пункте 1 статьи 346.16 дополнили новыми пунктами: 40 и 41. Теперь упрощенцы вправе учитывать при расчете налогооблагаемой базы следующие расходы:
- на обеспечение мер по технике безопасности и содержание помещений и инвентаря здравпунктов, которые находятся на территории предприятия;
- на приобретение медизделий для диагностики (лечения) коронавируса, а также их доставку и доведение до пригодного к использованию состояния.
Обратите внимание, что этот перечень расходов — закрытый. Значит, если производимых компанией затрат в нем нет, то и уменьшить на них базу для налога нельзя.
Следует внимательно изучить данный перечень и сравнить свои расходы с ним.
Можно оформлять договоры и другие документы на услуги сразу с нужными формулировками, чтобы избежать споров с налоговыми органами.
Например, в перечне нет консультационных расходов, но есть бухгалтерские, аудиторские и юридические. Если ваши расходы по смыслу являются такими, то лучше сразу правильно обозначить их в договоре.
Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Как зачесть или вернуть переплату по налогам ИП на УСН
ИП, работающий на УСН, платит меньше налогов, чем его «коллега», использующий общую систему. Но, каков бы ни был режим налогообложения, иногда возникают ситуации, при которых в бюджет перечислено больше средств, чем необходимо. Рассмотрим, как предпринимателю произвести возврат переплаты по налогу при «упрощенке».
Обязательные платежи при «упрощенке»
В первую очередь — это сам «упрощенный» налог. В общем случае его уплата освобождает предпринимателя от оплаты подоходного налога и НДС.
Правда, в отдельных ситуациях «упрощенец» должен перечислять и «общие» обязательные платежи. Например, НДС при импорте нужно платить вне зависимости от налогового режима.
НДС при УСН, нужно ли платить?
Кроме того, предприниматель-работодатель делает и выплаты, которые связаны с этим статусом. Речь идет об НДФЛ за работников и страховых взносах.
Но все-таки «общим» для всех ИП, работающих на УСН, является именно «упрощенный» налог. Поэтому далее будем рассматривать работу с переплатой на его примере.
Когда может возникнуть переплата
Ситуации, когда появляется переплата налога, могут быть следующие:
- Техническая ошибка при перечислении. Например, вместо 101 000 руб. бухгалтер напечатал в платежке 111 000 руб. Следовательно — возникнет переплата 10 000 руб.
- Уточненная декларация. Иногда после корректировок учета сумма налога уменьшается. Например, если были проведены какие-либо дополнительные расходы или применена льгота, которую ранее не использовали.
- Переплата вследствие перечисления авансов. Это наиболее интересный случай: здесь уже не идет речь об исправлении ошибок, а «лишний» налог поступает в бюджет из-за самого принципа начисления УСН.
Рассмотрим подробно последний вариант. «Упрощенный» налог следует перечислять в бюджет ежеквартально. Расчет авансов производится на основе фактических показателей, исчисленных с начала года. Окончательно же сумма к уплате определяется по годовой декларации.
Причины образования переплаты в данном случае будут отличаться в зависимости от варианта «упрощенки».
При использовании объекта «Доходы» ИП без работников может использовать страховые взносы за себя в качестве вычета. При этом налог уменьшается в периоде уплаты взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
ИП может платить взносы «за себя» в любое время до конца года. Если такая уплата произведена в 4 квартале, то может получиться, что сумму авансов, перечисленную ранее, будет необходимо вернуть.
Пример 1
ИП Петров А.И. работает на УСН «Доходы» со ставкой 6%. Выручка за 9 месяцев 2018 года — 800 000 руб. Предприниматель заплатил за указанный период «упрощенный» налог в сумме 48 000 тыс. руб. (800 000 х 6%).
Выручка за 4 квартал — 200 000 руб. Поэтому общая «базовая» сумма налога за год — 60 000 руб. ((800 000 + 200 000) х 6%). Но в декабре 2018 года Петров заплатил страховые взносы (п. 1 ст. 430 НК РФ):
ПФ = 26 545 + (1 000 000 – 300 000) х 1% = 33 545 руб. ОМС = 5 840 руб. Всего 33 545 + 5840 = 39 385 руб. В итоге Петров должен заплатить «упрощенный» налог за 2018 год в сумме: УСН = 60 000 – 39 385 = 20 615 руб.
Но т.к. по факту он уже заплатил за 9 месяцев 48 000 руб., то разница в сумме 27 385 руб. (48 000 – 20 615) подлежит зачету или возврату.
При использовании УСН «Доходы минус расходы» переплата может появиться, если вторая половина года была убыточной.
Пример 2
ИП Смирнов В.С. использует указанный объект и ставку 15%.
Из таблицы видно, что из-за убыточного 4 квартала налог за год меньше, чем фактически уплаченные авансы за 9 месяцев. Поэтому переплату в сумме 15 000 руб. (37 500 — 22 500) можно зачесть или вернуть.
Здесь нужно еще иметь в виду, что налог в данном случае не может быть меньше 1% от годовой выручки (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В приведенном примере это — 10 700 руб. Поэтому, независимо от убытка 4 квартала, сумма возврата не может быть больше 26 800 руб. (37 500 – 10 700).
Как зачесть переплату по УСН
Если излишне уплаченная сумма не слишком большая, то ее можно зачесть в счет платежей по налогам, зачисляемым в тот же бюджет (п. 1 ст. 78 НК РФ). Все «специальные» налоги, включая и УСН, относятся к федеральным (п. 7 ст. 12 НК РФ).
- Поэтому, если «упрощенец», например, должен платить НДС на таможне, то он может использовать для этого переплату по УСН.
- Как вернуть переплату по налогам юридических лиц
- А вот «закрыть» таким способом долг по налогу на имущество или по страховым взносам уже нельзя.
При появлении переплаты нужно в первую очередь провести сверку с ИФНС. Если сумма подтверждена, и бизнесмен решил ее зачесть, то следует направить налоговикам заявление. Оформить его можно как в бумажном, так и в электронном виде. Для подачи онлайн-заявления у налогоплательщика должна быть усиленная квалифицированная электронная подпись.
На решение о зачете отводится 10 дней с даты заявления. Если же сверку проводили уже после его подачи, то срок отсчитывается с даты сверки.
Возврат излишне уплаченных налогов ИП
Если сумма переплаты велика и «подходящей» для зачета задолженности нет, то налогоплательщик может вернуть ее на расчетный счет. Порядок действий здесь в целом похож на вариант с зачетом.
Как предпринимателю на упрощенке снизить налог
Упрощенная система налогообложения, или УСН, — это специальный налоговый режим для юрлиц и индивидуальных предпринимателей.
Алексей Кашников
разобрался, как снизить налоги
Профиль автора
Предприниматель на таком режиме не платит НДФЛ и НДС, вместо них только один налог. Сумма, от которой его считают, называется налоговой базой, а процент, исходя из которого определяется сумма налога, — налоговой ставкой.
Существует два варианта налоговой базы и ставки:
- УСН «Доходы минус расходы». ИП платит 15% от доходов, они уменьшены на сумму расходов. Доходы минус расходы — это налоговая база, а 15% — ставка.
- УСН «Доходы». ИП платит 6%, но со всех доходов. Доходы — это база, а 6% — ставка.
Налоговую базу, сумму налога, а иногда и ставку можно снизить — вот какими способами.
Что уменьшаем
Налоговую базу
Сколько сэкономим
6130 Р в 2020 году
Что уменьшаем
Сумму налога
Сколько сэкономим
40 874 Р в 2020 году
Взносы за себя делятся на фиксированные и дополнительные. Фиксированные взносы платят год в год: за 2020 год — до 31 декабря 2020 года. Их размер в 2020 году равен 40 874 Р, а для ИП из пострадавших от коронавируса отраслей — 28 744 Р. Вот эту сумму потом вычитают: на УСН «Доходы минус расходы» — из доходов, на УСН «Доходы» — из самого налога по УСН.
ИП без сотрудников вычитают из налога все обязательные страховые взносы. ИП с сотрудниками — только половину.
Как делать вычет. Вычет делают из налогового платежа за тот период, в котором заплатили взносы. Если заплатили в первом квартале 2020 года, то вычитают из авансовых налоговых платежей за первый квартал, полугодие, первые девять месяцев или из платежа за год. Можно платить взносы частями — тогда и вычитать будете только ту часть, которую успели заплатить.
Что уменьшаем
Налоговую базу
Сколько сэкономим
15% от 1% от дохода свыше 300 000 Р
Что уменьшаем
Сумму налога
Сколько сэкономим
1% от дохода свыше 300 000 Р
В чем суть. Дополнительные страховые взносы в ПФР — это 1% от дохода свыше 300 000 Р за год. Их тоже можно вычесть из налога. Поскольку дополнительные взносы платят до 1 июля следующего года, их обычно и вычитают из налогов за следующий год.
ИП без сотрудников вычитает всю сумму взносов, ИП с сотрудниками — половину.
Как делать вычет. Правило такое же: сначала нужно заплатить дополнительные взносы в ПФР, а потом на эту сумму уменьшить налоговый платеж.
Если ИП заработал в 2019 году 1 000 000 Р, значит, сумма дополнительных взносов в ПФР будет 7000 Р: это 1% от 700 000 Р — дохода свыше 300 000 Р.
Допустим, предприниматель заплатил их 30 июня 2020 года. Значит, делает вычет из авансовых платежей по налогу за полугодие, девять месяцев или из итогового платежа за 2020 год.
На УСН «Доходы минус расходы» ИП без сотрудников прибавит к своим расходам 7000 Р, с сотрудниками — 3500 Р. На УСН «Доходы» предприниматель без сотрудников вычтет 7000 Р, а с сотрудниками — 3500 Р уже из самого налога.
Что уменьшаем
Налоговую базу
Сколько сэкономим
15% от 7,5—15% сверх зарплат
Что уменьшаем
Сумму налога
Сколько сэкономим
7,5—15% сверх зарплат
Страховые взносы за сотрудников — это от 15 до 30% сверх их зарплаты. На половину от этих выплат предприниматель на УСН «Доходы минус расходы» уменьшает свои доходы, а на УСН «Доходы» — свой налог.
Как делать вычет. Для этого взносы за сотрудников тоже обязательно сначала уплатить. После можно вычесть их из следующих налоговых платежей за этот год.
Предпринимателям: ежемесячная рассылкаГлавное о вашем бизнесе: как не нарушать закон, избегать штрафов и зарабатывать на своем деле больше
Сколько сэкономим. До 90% от налоговой базы.
В чем суть. Это уже не вычет, а схема работы. Подходит для случая, если предприниматель не сам производит товар или оказывает услуги, а привлекает поставщика.
ИП получает деньги за продукт, а затем отдает их реальному исполнителю, с которым заключил агентский договор. Эти деньги не считаются доходом и налогом не облагаются. Платить налог с них будет поставщик.
Агентский договор обязательно возмездный — в нем должна быть указана сумма вашего вознаграждения. Обычно она составляет 10—15%. Вот только с них вы и должны заплатить 6% для УСН «Доходы» или 15% для УСН «Доходы минус расходы».
Как уменьшать. Сумму, которую отдали поставщику, не учитывают при расчете налога.
Что уменьшаем. Налоговую ставку.
Сколько сэкономим. До 85% обычного налога.
В чем суть. Региональные власти могут снижать ставку по УСН для всех или отдельных видов деятельности. Виды деятельности чаще всего определяют по ОКВЭД — Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
Например, в Башкирии перевозчики платят 5% вместо 15%, а в Чечне 1% платят все предприниматели на УСН «Доходы», у которых меньше 20 сотрудников.
Проверить ставку налога в своем регионе можно на сайте налоговой или в нашей таблице: напротив каждого региона мы указали, какие варианты льготных ставок там применяются, и закон, который определяет условия их применения.
Что уменьшаем. Налоговую ставку.
Сколько сэкономим. 100% налога.
В чем суть. Если вы открываете ИП, для вас могут действовать налоговые каникулы. Это значит, что вы вообще не обязаны платить налог.
Налоговые каникулы длятся два года. Потом за этот период платить налог не придется. Это не как кредитные каникулы, после окончания которых все равно приходится платить долг целиком.
Из-за коронавируса появились и общероссийские налоговые каникулы — власти разрешили не платить налоги за второй квартал 2020 года, но только пострадавшим отраслям.
Как получить налоговые каникулы. Открыть ИП и получать не менее 70% общего дохода от деятельности, которая попадает под каникулы в вашем регионе. Соблюдать прочие ограничения, если они есть.
Что уменьшаем. Налоговую ставку.
Сколько сэкономим. До 50% обычного налога.
В чем суть. Самозанятость — это уже другой спецрежим, хотя налоговой базой тоже являются все доходы, как и на УСН «Доходы». Официально самозанятость называется НПД — налог на профессиональный доход. Совмещать УСН и самозанятость нельзя.
По НПД самая низкая ставка среди всех режимов: если вы получаете деньги от физлиц, налог будет всего 4%. Для доходов от ИП и компаний ставка совпадает с УСН «Доходы» — 6%.
Эти ставки временно будут еще ниже за счет налогового вычета: для доходов от физлиц налог становится 3%, от юрлиц и ИП — 4%. Так будет, пока вычет не достигнет 10 000 Р.
Стать самозанятым может не любой ИП, а только тот, кто соответствует ограничениям. У предпринимателя не должно быть наемных работников, годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей.
А еще нельзя заниматься чем-то из этого:
- Продавать подакцизные товары и те, которые нужно обязательно маркировать.
- Перепродавать товары и имущественные права.
- Добывать и продавать полезные ископаемые.
- Зарабатывать на договорах поручения, комиссиях или агентских вознаграждениях.
Курьерам и водителям, которые при доставке принимают деньги у покупателей и потом передают их продавцам, можно перейти на самозанятость, только если продавец применяет кассу и пробивает покупателю чек.
Еще материалы на эту тему:
- Упрощенная система налогообложения
- Налоговые каникулы для ИП
Как законно уменьшить налоги на УСН
Сейчас многие говорят про оптимизацию налогов. Некоторые инфобизнесмены активно выступают с семинарами, где показывают «магию» по уменьшению налогов на УСН. Мы расскажем об этом бесплатно.
Какие налоги платят ИП?
Индивидуальные предприниматели в обязательном порядке платят страховые взносы. В 2019 году эта сумма равна 36 238 рублей: 29 354 в ПФР и 6 884 в ФФМОС. Сумма не зависит от того, насколько активен предприниматель и есть ли у него доходы. Если ИП не закрыт, то придется платить. Платить можно раз в год, но проще раз в квартал по 9059,5 рублей.
Кроме этого, предприниматели на УСН платят налоги с дохода. Но ИП на упрощенке (доходы) могут уменьшить налоги на сумму уплаченных страховых взносов. Давайте подробнее разберем, как это сделать.
Как уменьшить налоги ИП на УСН 6%
На этой системе налогообложения предприниматель платит 6% со всех доходов. Например, нужно платить даже с процентов, которые начисляются за остаток на банковском счете.
Сумму налога можно уменьшить на сумму взноса. Например, в год ИП зарабатывает 600 000 рублей. Годовой налог будет равняться 36 000 рублей. Из этой суммы вычитается 36 238 рублей, а следовательно, налог будет равняться 0 рублей.
Теперь по самой механике. Взносы выгоднее платить ежеквартально. Предположим, что ИП за каждый квартал получает одинаковый доход в 150 000 рублей (итого за год 600 000). Ежеквартально он должен платить аванс по УСН, то есть 150 000 *6% = 9000 рублей.
Предположим что фиксированные взносы он заплатил только в декабре. Получится, что за год он заплатил 3 аванса УСН на 27 000 (за последний квартал 0, так как уменьшил на взносы) + 36238 фиксированных взносов. В итоге за год 63 238 рублей.
А мог заплатить только 36238, если бы платил взносы каждый квартал и сразу уменьшал на них УСН. Конечно, по итогам года эти 27000 останутся в переплате и могут быть зачтены в качестве оплаты налога за следующий год , но лучше их, вообще, не переплачивать.
Как уменьшить налоги ИП на ЕНВД
В этом случае доход не играет никакой роли. Фиксированный показатель (например, торговая площадь) умножается на коэффициенты (k1 и k2) и умножается на базовую доходность. Подобная система часто используется в общепите или розничных магазинах.
Например, для магазина площадью 10 квадратных метров базовая доходность за кварталравняется 5400 рублей. 5400 × 10 × k1 и k2 × ставку налога 15%. Получаем 13 000 за квартал. В год на налоги будет уходить 52 000 рублей.
Налог также можно уменьшить на взносы. Но при условии, что взносы оплачены в том квартале, за который считаем ЕНВД.
То есть если с января по март заплатили 9059,5 взносов, то квартальный налог будет 3940,5, а за год отдадите 15762 вместо 52 000.
Если вы заплатите всю сумму взносов только в декабре, то ЕНВД за 4 квартал будет равняться 0, так как взносы больше налога. Однако взносы в размере 23 238 (36 238-13 000) сгорят и на них уже нельзя уменьшить налог.
Как уменьшить налоги ИП с сотрудниками
В этом случае индивидуальные предприниматели могут уменьшить налог только на 50%. То есть если за год ИП нужно платить налоги на сумму 36 000, а взносы 36 238 рублей, то в итоге придется заплатить 18 000 рублей.
Налоги за текущий год можно платить до 31 декабря. Часто этот день приходится на выходной день. Поэтому срок оплаты переносится на 9 января. Это законно, но если заплатите 9 января, то уже не сможете уменьшить налоги за прошедший год, только за наступивший.
Какие налоги еще платят ИП
В случае если доход индивидуального предпринимателя за год превысил 300 000 рублей, то он должен заплатить дополнительно 1% взносов ПФР от суммы превышения. В 2019 году эта сумма имеет ограничение в 234 832 рубля. На этот 1% тоже можно уменьшать УСН и ЕНВД.
Если у вас такие доходы, то налог уменьшается на сумму фиксированных взносов + 1% от превышения.
Почему об этом не все знают?
На самом деле про эти способы знает каждый бухгалтер, да и предприниматели, которые задумываются про оптимизацию налогов. Это законно, но государственные органы про это не говорят.
Их мотивация понятна — нужно собирать больше налогов. Поэтому советуем предпринимателям изучать налоговый кодекс, правильно выбирать систему налогообложения и советоваться с бухгалтером.
19.01.2022 Как заполнить декларацию по УСН при применении повышенных ставок в 2021 году? :: Разъяснения государственных органов
Согласно п. 1 и п. 2.1 ст. 346.
20 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны с 2021 года рассчитывать авансовые платежи по налогу и налог по повышенным ставкам, если доходы, исчисленные нарастающим итогом с начала года, превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей.
Налог по повышенным ставкам рассчитывается с квартала, по итогам которого превышены доходы.
При этом повышенная ставка применяется к разнице между налоговой базой за соответствующий налоговый (отчетный) период и налоговой базой за период, который предшествует кварталу, в котором превышены доходы. Налогоплательщики с объектом «доходы» рассчитывают налог (авансовый платеж) с указанной разницы по ставке 8 процентов, а налогоплательщики с объектом «доходы, уменьшенные на расходы» – по ставке 20 процентов.
Аналогичный порядок применяют налогоплательщики, если в соответствующем квартале средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.
ФНС России в письме от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@ разъяснила, как в декларации по УСН за 2021 год определять сумму авансового платежа за 9 месяцев и налог за 2021 год, если повышенная ставка применяется с 1-го квартала, со 2-го квартала, с 3-го квартала, а также с 4-го квартала 2021 года.
Налогоплательщики с объектом «доходы» сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев 2021 года указывают по строке 132 раздела 2.1.1 декларации.
Если повышенная ставка 8 процентов применяется с 1-го квартала, то строка 132 определяется в обычном порядке (так, как при применении в течение всего 2021 года ставки 6 процентов), то есть налоговую базу за 9 месяцев нужно умножить на 8 процентов. Связано это с тем, что согласно п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ если превышение доходов и численности работников допущены в 1-м квартале календарного года, то ставка в размере 8 процентов применяется с 1 января этого года.
Если повышенная ставка применяется со 2-го квартала, то строка 132 определяется следующим образом. Из налоговой базы за 9 месяцев нужно вычесть налоговую базу за 1-й квартал и разницу умножить на ставку 8 процентов. К полученной сумме следует прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 1-й квартал 2021 года (строка 130).
Если повышенная ставка применяется с 3-го квартала, то строка 132 определяется следующим образом. Из налоговой базы за 9 месяцев нужно вычесть налоговую базу за полугодие и разницу умножить на ставку 8 процентов. К полученной сумме следует прибавить сумму исчисленного авансового платежа за полугодие 2021 года (строка 131).
Налогоплательщики с объектом «доходы» сумму исчисленного налога за 2021 год указывают по строке 133 раздела 2.1.1 декларации.
Если повышенная ставка применяется с 1-го квартала, то строка 133 определяется в обычном порядке, то есть налоговую базу за год нужно умножить на 8 процентов.
Если повышенная ставка применяется со 2-го квартала, то строка 133 определяется следующим образом. Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 1-й квартал и разницу умножить на ставку 8 процентов. К полученной сумме следует прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 1-й квартал 2021 года (строка 130).
Если повышенная ставка применяется с 3-го квартала, то строка 133 определяется следующим образом. Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за полугодие и разницу умножить на ставку 8 процентов. К полученной сумме следует прибавить сумму исчисленного авансового платежа за полугодие 2021 года (строка 131).
Если повышенная ставка применяется с 4-го квартала, то строка 133 определяется следующим образом. Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 9 месяцев и разницу умножить на ставку 8 процентов. К полученной сумме следует прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев 2021 года (строка 132).
Аналогичный порядок расчета должны применять налогоплательщики с объектом «доходы, уменьшенные на расходы», которые сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев указывают по строке 272, а сумму налога за год по строке 273 раздела 2.2 декларации.