Как уменьшить налог на УСН за 4 квартал?

Упрощенка «доходы минус расходы» почему-то считается «страшной» системой. Но попробуем приоткрыть завесы тайны и доказать, что она выгодна, когда бизнес вырастает из коротких штанишек ИП 6%.

Только представьте, в один прекрасный момент вы обнаружили, что коллектив вырос до 20 человек, на вас работают иностранные фрилансеры, а обороты исчисляются миллионами в месяц. Вы осознаёте, что реально выросли, что налогов платите много, а можно ведь и меньше отдавать. Что делать?

УСН «доходы минус расходы» – один из эффективных способов белой оптимизации. 

Что выгоднее УСН «доходы минус расходы» или УСН «доходы»Считаем выгодуТочка равновесия упрощенкиПреимущества и недостатки системы налогообложения УСН-ДРПреимущества УСН-ДРНедостатки УСН-ДРОсновные параметры УСН-ДРПроверит ли налоговая, если перейти на УСН-ДРКритерии банков для проверки бизнесаПониженные ставки для регионовОпасности и подводные камниЗатраты на бухгалтерский аутсорсинг УСН-ДР в цифрахПодведем итоги

Далее для краткости мы будем называть УСН «доходы минус расходы» — УСН-ДР, а УСН «доходы» — УСН-Д.

Считаем выгоду

Посчитаем выгоду в деньгах на примере небольшого бизнеса.

Пример:

ООО «Диджитал» – DIGITAL-компания с оборотом 1 млн. руб. в месяц. По статистике в DIGITAL отрасли зарплаты специалистов составляют 30-40%, еще 30% административные расходы и остальные 30% получает собственник.

Посмотрим, какие налоги заплатит компания на каждой из систем налогообложения:

Для ООО «Диджитал» УСН-ДР выгоднее, экономия составит 15 000 в месяц или 180 000 в год (255 т.р. — 240 т.р = 15 т.р)

В нашем примере налицо абсолютно белая экономия на налогах – 15 000 рублей в месяц. В год эта сумма выливается в 180 тысяч рублей. Цифра неплохая и заставляет задуматься о новых возможностях.

Чтобы на практике найти свою выгоду начните считать расходы. Практически 90% малого DIGITAL-бизнеса не заморачиваются подсчетом своих трат.

А ведь к расходам относятся не только зарплата сотрудникам и аренда офиса. Приплюсуйте также и оплату фрилансерам, и банковские расходы, и канцтовары, и хозтовары. 

Ремарка:

Для работы в DIGITAL вам нужен современный девайс (ноутбук или моноблок), который требуется менять на новый хотя бы раз в три года. А еще – клавиатуры, микрофоны, мышки и так далее.

Сложите все расходы, и вы ужаснетесь от полученной суммы – расходов окажется намного больше, чем вы ожидали. Если сейчас вам кажется что расходов в вашем бизнесе нет или мало, просто начните их считать – реальная картина удивит.

Точка равновесия упрощенки

Точка равновесия упрощенки – это такое соотношение доходов и расходов, при котором налоги по УСН-Д и УСН-ДР равны. В этой точке бизнесу безразлично, какую систему применять с точки зрения математики.

  • Точка равновесия упрощенки нужна, чтобы заранее знать тот момент, после которого станет выгодно менять систему налогообложения.
  • Если расходов меньше рассчитанного уровня, значит можно спокойно оставаться на УСН-Д; если больше, выгоднее перейти на УСН-ДР.
  • Как считать точку равновесия упрощенки:Как уменьшить налог на УСН за 4 квартал?
  • где:
  • Р – величина расходов в % от доходов;
  • С15 – ставка УСН-ДР в вашем регионе для вашего вида деятельности;
  • С6 – ставка УСН-Д в вашем регионе для вашего вида деятельности.

Ставки УСН в разных регионах различаются. Стандартная типовая, как в Москве – это 6% с доходов и 15% с «доходы минус расходы». Также, например, по УСН-Д бывают ставки 4%, 3% и 1%. По УСН-ДР – 10%, 7% и 5%. От того, какая ставка утверждена в вашем регионе, будет зависеть ваша выгода.

На практике это выглядит так:

Как уменьшить налог на УСН за 4 квартал?

Преимущества и недостатки системы налогообложения УСН-ДР

Преимущества УСН-ДР

Ваши налоги, возможно, будут ниже, если доля расходов выше «точки равновесия»

Других плюсов нет, но даже такая выгода – это убойное преимущество. Правда, за возможность платить меньше налогов приходится чем-то жертвовать. Это недостатки системы.

Недостатки УСН-ДР

  • Не все расходы могут уменьшить налоговую базу. Существуют ограничения, закрепленные на законодательном уровне. Только если ваш расход попадает в «список», он уменьшает налоговую базу.
  • Нужно тщательно собирать первичные документы на расходы. ИП на упрощенке 6%, как правило, не собирают входящую первичку, да им это и не надо. ООО на упрощенке 6% работают по-разному. По закону документы нужно собирать, но так как это зачастую на налоги не влияет, то многие ООО не заморачиваются лишними бумажками. Правда, за такую халатность можно получить штраф в размере от 15 до 30 тысяч рублей за грубое нарушение ведения учета. Но поскольку до малого бизнеса налоговики с подобными проверками доходят крайне редко, то часть предпринимателей считает, что это их не коснется. Вторая группа ООО на УСН 6% – это те, кто собирает первичку и ведет корректный учет – при переходе им будет в разы легче.
  • Нужен бухгалтер. Многие ИП на УСН 6% ведут учет самостоятельно. ООО на УСН 6% вести самому сложнее – там баланс, проводки, дебет/кредит – большая вероятность ошибиться. УСН 15% доходы минус расходы вести без бухгалтера, если вы сами не бухгалтер, легкомысленно и опрометчиво.
  • Стоимость бухгалтерского обслуживания на УСН-ДР выше, чем на УСН-Д. Объяснение простое: 6% посчитать гораздо проще, чем собирать документы и выверять расходы, поэтому на 6% и цена обслуживания ниже.

Указанные «недостатки», по сути, это особенности системы. И если переход вам выгоден – переходите.

Основные параметры УСН-ДР

Для УСН «доходы минус расходы» есть базовые ограничения:

  1. Доход – до 150 млн. руб. в год.
  2. Сотрудники – до 100 человек.
  3. Основные средства – до 150 млн. руб.

УСН-ДР не разрешена для:

  • организаций с филиалами. В обход этого ограничения можно открыть вместо филиала обособленное подразделение и работать дальше на УСН-ДР;
  • бизнеса, где учредитель – юрлицо с долей более 25%;
  • иностранных организаций;
  • тех, кто не уведомил ФНС корректно и в срок;
  • микрофинансовым организациям, аутстаффингу и ряду других видов деятельности.

Основная особенность УСН-ДР – это первичные документы, которые теперь нужно собирать очень аккуратно. 

Что делать с первичными документами на УСН-ДР (пошаговая инструкция)

  1. Собирать все входящие акты, накладные на бумаге или по ЭДО (электронный документооборот). Примерно 60-70% поставщиков в сфере DIGITAL есть в ЭДО. Это удобно и выгодно – все архивы под рукой, документы не теряются.
  2. Проводить в учете.
  3. Прикалывать в большую архивную папку.

Как перейти на УСН-ДР и как вернуться обратно

Порядок перехода на УСН-ДР или обратно прост:

  1. Заявление в 2-х экземплярах. Можете напечатать, заполнить от руки и отнести (либо отправить почтой) в налоговую, или отправить по ЭДО, если у вас подключена такая услуга.
  2. Один экземпляр сдали, второй на руки получили с отметкой о принятии. Доказательством того, что вы имеете право применять упрощенку, является заявление со штампом налоговой о принятии или заявление с подтверждением отправки по ЭДО.

Никаких дополнительных бумаг не потребуется, никаких подтверждений налоговая не выдаст. Имеете ли вы право на применение УСН или нет, налоговая подтвердит только при проверке.

Сроки перехода на УСН

  1. Новым фирмам:
    • одновременно с регистрацией;
    • в течение 30 календарных дней с даты государственной регистрации (заявление подается в местную налоговую).
  2. Действующим фирмам:
    • до 31 декабря текущего года (чтобы начать работать на новой системе со следующего года).

Сроки для перехода между упрощенками одинаковы.

Если же УСН не подошла и нужно уйти на ОСНО, то сделать это можно до 15 января текущего года, чтобы применять ОСНО в текущем году.

Подводные камни

При смене системы налогообложения обязательно учитывайте переходный период.

ВНИМАНИЕ! При переходе с ОСНО на УСН и обратно могут возникать дополнительные суммы налогов.

Проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом!

Приобретения и расходы прошлых лет (например, когда были на УСН-Д) налоговую базу текущего года не уменьшат. То есть, если есть в планах крупная покупка (к примеру, ноутбук), то сделайте ее после перехода на «доходы минус расходы».

Для бухгалтера переходный период при смене объекта с ОСНО на УСН – это еще и выполнение определенных правил.

Проверит ли налоговая, если перейти на УСН-ДР

Переход между системами налогообложения не является поводом для инициации проверки. Если раньше со стороны налоговой претензий к вашей фирме не было, а напротив вашего ИП 6% «галочка» не стоит, проверять специально не будут. Если вы не фигурируете в проверочных планах ФНС, то сам переход проверку не спровоцирует.

Если же у вас был большой бизнес, вы применяли агрессивную оптимизацию и вдруг решили перейти на УСН, будьте готовы, что компанией заинтересуются. Но это будет неприятное совпадение.

Бояться нужно не налоговую, а банков!

Налоговики не могут проверить всех, и государством было принято концептуальное решение. Банки поставили в положение, когда они вынуждены давать «наводку» для проверки любого бизнеса.

Критерии банков для проверки бизнеса

  1. Налоги – менее 0,9% от оборота. Не делайте агрессивных оптимизаций. Платить налогов меньше, чем 1% оборота можно только в случае, если вы уверены на 100% в своей кристальной чистоте и готовы в любой момент принять проверку.

  2. С расчетного счета не платится (либо платится в маленьком размере) ЗП и налоги.
  3. ФОТ меньше МРОТ (в Москве 18781 рубль).
  4. НДФЛ платится, а страховые взносы нет.
  5. Нет или мизерные остатки по счету по сравнению с оборотом.

  6. Назначения платежа не соответствуют деятельности фирмы.
  7. Деньги зачисляются по одним основаниям, а списываются по другим.
  8. Резко увеличились обороты.
  9. Отсутствуют обычные платежи по аренде, телефону, коммунальным услугам, канцтоварам, хозтоварам.

  10. Деньги приходят с НДС, а уходят без НДС. При этом НДС не соответствует обороту.

Пониженные ставки для регионов

Когда есть возможность применять пониженную ставку, ее нужно применять.

В РФ 85 субъектов. И многие принимают местный закон со льготами.

Как найти «свой» закон (пошаговая инструкция)

Как уменьшить налог на УСН за 4 квартал?

  1. Наберите в поисковике «nalog.ru упрощенная система (…ваш регион..)».
  2. Первое же объявление – это сайт налоговой службы. Кликайте!
  3. На открывшейся страничке справа внизу найдите вкладку «Особенности регионального законодательства». Жмите!
  4. После перехода по гиперссылке открывается информация о льготных ставках региона, и кто их может применять. 
  5. Ищите ваш вид деятельности, год и другие нюансы. Нашли?
  6. Скачивайте, открывайте и штудируйте местный закон, или поручите это дело специалисту.
Читайте также:  Два генеральных директора в ООО, может ли быть в компании одновременно несколько директоров?

Примеры льготных ставок по упрощенке

В Санкт-Петербурге действует льготная ставка для УСН-ДР – 7% (для всех видов деятельности).

В Тульской области установили льготы для УСН-Д – 1% и для УСН-ДР – 5%. Но тут есть иные ограничения: ставки действуют только первые 2 года и только для вновь зарегистрированных ИП и ООО, которые не занимаются торговлей. Льгота действует до 31.12.2020.

В Свердловской области (г. Екатеринбург) для IT и DIGITAL предусмотрена льготная ставка УСН-ДР 7%.

В Нижегородской области льгот нет. Для УСН-ДР ставка – 15%.

В Орловской области существуют льготы для IT-сектора (разработка ПО, консультации по разработке ПО, создание сайтов): 3% на УСН-Д и 5% с доходов минус расходов.

И льготные ставки, и ограничения могут быть совершенно непредсказуемыми – проверяйте тщательно текст закона вашего региона.

Опасности и подводные камни

Главная опасность упрощенки «доходы минус расходы» – это неучитываемые расходы. Не все траты уменьшают налогооблагаемую базу.

Расходы, не учитываемые при подсчете налога на УСН-ДР

  • Услуги управляющего, услуги по ведению управленческого учета, консультации по бюджетированию.
  • Расходы на маркетинг для собственных нужд (но субподрядные работы для клиентов можно). Только если переформулировать услугу как рекламную, ее можно поставить в расходы.
  • Обучение персонала не в лицензированных образовательных организациях.
  • Оценка будущего персонала, не состоящего в штате.
  • Подбор персонала, кадровое консультирование.
  • Добровольное страхование (ответственности, имущества).
  • Неустойки по договорам.
  • Благотворительность.

Ремарка:

Важно контролировать наименование расхода.

Например, маркетинговые расходы не относятся к расходам, которые уменьшают налогооблагаемую базу. А вот рекламные расходы – относятся.

Поэтому, прежде чем принять документы в учет, нужно правильно определить направление расходов. Если маркетинговые услуги можно назвать рекламными, то это нужно сделать, но корректно.

Будьте аккуратны с корпоративными картами, потому что некоторые расходы контролируются государством. Осуществлять расходы с корпоративных карт, это значит фактически покупать для корпоративных нужд.

Чтобы тысячу раз не оправдываться, не проводите такие покупки по расчетному счету фирмы или ИП, если это личные траты.

Стоимость обслуживания фирмы на УСН-ДР несколько дороже, чем УСН-Д. Цифры для расчетов я беру из прайс-листа компании Профдело.

Возьмем ту же самую компанию ООО «Диджитал», которой в самом начале статьи мы считали выгоду.

То есть, если раньше за бухобслуживание ИП 6% вы платили 11 тысяч, то при переходе на УСН-ДР такая услуга вам обойдется в 29 тысяч – дополнительная плата за УСН-ДР – 18 тысяч рублей.

В первом кейсе этой статьи (все цифры условны) мы насчитали увеличение дохода от перехода всего на 15 тысяч рублей в месяц.

Значит, такой переход на УСН-ДР с бухобслуживанием на аутсорсе математически вам не выгоден (15-18= -3). 

Если же дополнительная плата за переход на УСН-ДР составляет только 3 тысячи в месяц (как в случае с ООО), а выгода от такого перехода составит 15 тысяч, то переходить нужно и выгодно: 15-3= +12.

Окупится ли система конкретно для вашего бизнеса, считайте на своем примере. Считать ли только математическую выгоду, или же учесть и трудности со сбором документов, и перспективы масштабирования – это управленческое решение вам нужно принять самостоятельно.

Упрощенная система налогообложения: как уменьшить расходы?

Малому и среднему бизнесу – о новых законах и свежих разъяснениях Минфина: кому подойдет УСН, какие доходы и расходы будут учитываться при определении налоговой базы

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из специальных налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и облегченный налоговый учет. Он ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Условия применения УСН следующие:

  • средняя численность работников за налоговый (отчетный) период – менее 100 человек;
  • доходы налогоплательщика (ИП или организации) по итогам налогового периода не превышают 150 млн руб.;
  • остаточная стоимость основных средств налогоплательщика – менее 150 млн руб.;
  • доля участия организации в других организациях составляет менее 25%;
  • у организации отсутствуют филиалы.

В ст. 346.12 НК РФ перечислены категории налогоплательщиков, которые не имеют права использовать УСН. К ним относятся банки, инвестиционные фонды, ломбарды и подобные организации.

Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ введен переходный налоговый режим для субъектов малого и среднего бизнеса1.

1. Были внесены изменения в ст. 346.13 НК РФ, в соответствии с которыми:

  • при превышении доходов налогоплательщика в 150 млн руб., но не более чем на 50 млн руб.;
  • если средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, – он не теряет право на применение УСН. Таким образом, устанавливается «переходный период». Налогоплательщик обязан перейти на ОСН при превышении доходов в 200 млн руб. и численности работников в 130 человек (профессиональный налоговый вычет позволяет доход от профессиональной деятельности ИП, применяющего ОСН, уменьшить на расходы, связанные с получением этого дохода, – читайте об этом в статье «Как предпринимателю сэкономить на уплате НДФЛ»).

2. В п. 2 ст. 346.18 НК РФ установлено, что если по итогам отчетного периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Преимуществом УСН является освобождение от налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системы налогообложения:

  • налога на прибыль организации (НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности для ИП) – за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
  • налога на имущество организаций (однако сохраняется обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость);
  • НДС.

УСН можно разделить на два вида в зависимости от объекта налогообложения, которым могут быть:

  • доходы организации (ИП);
  • доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов («доходы минус расходы»).

Ошибки малого и среднего бизнеса при налоговом планированииРезультатом выбора неподходящих системы и объекта налогообложения, небрежного отношения к проверке партнеров и построению договорных отношений станет необоснованная налоговая нагрузка, которая сделает бизнес убыточным и даже может уничтожить его  

Налоговые ставки зависят от выбранного объекта налогообложения. Если им являются «доходы минус расходы», налоговая ставка составляет 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщика.

Для предпринимателей, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы», действует «правило минимального налога»: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Для объекта налогообложения «доходы» налоговая ставка ниже – всего 6%. Но на деле налогоплательщик, использующий эту ставку, уплатит в бюджет больше.

Ниже мы ответим на основные вопросы предпринимателей, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы», которые возникают у них при применении УСН.

К доходам налогоплательщика на УСН относится большинство полученных им денежных средств. Их принято делить на две группы: доходы от реализации и внереализационные доходы.

К доходам от реализации относятся:

  • выручка от реализации продукции собственного производства, работ и услуг;
  • выручка от реализации ранее приобретенных товаров;
  • выручка от реализации имущественных прав.

К внереализационным доходам относят поступления, не являющиеся доходами от реализации, указанные в ст. 250 НК РФ:

  • доходы от долевого участия в других организациях;
  • доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
  • доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду;
  • доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, и др.

Некоторые доходы «упрощенцев» не учитываются при определении объекта налогообложения. Они перечислены в ст. 251 НК РФ. К ним относятся, например:

  • имущество, полученное в форме залога или задатка. При этом если продавец удерживает плату за поставленный товар из средств полученного задатка, то соответствующие суммы следует включить в налоговую базу по УСН на дату проведения зачета (удержания) средств в счет погашения задолженности за реализованный товар2;
  • имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал или совместную деятельность;
  • суммы, поступившие посреднику при исполнении обязательств по договору комиссии, агентскому договору или договору поручения (за исключением посреднического вознаграждения);
  • деньги и имущество, полученные по кредитному договору или договору займа (в том числе по договору цессии новым кредитором) в порядке погашения основного долга;
  • имущество, полученное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщику следует вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках такого финансирования;
  • капитальные вложения арендатора в форме неотделимых улучшений арендованного имущества;
  • проценты по вкладам в банках, получаемые индивидуальными предпринимателями;
  • дивиденды. Полученные «упрощенцем» дивиденды не учитываются и при определении предельного размера доходов для применения УСН.

Перечень расходов, определяемых при УСН, является закрытым:

  • расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, их ремонт и техническое обслуживание;
  • расходы на оплату труда, командировки и обязательное страхование работников;
  • расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
  • арендные, лизинговые, ввозные таможенные платежи;
  • расходы на рекламу;
  • расходы на бухгалтерские, аудиторские, нотариальные и юридические услуги;
  • суммы налогов и сборов, кроме единого налога на УСН;
  • транспортные расходы;
  • расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, услуги по охране имущества и обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
  • расходы на содержание служебного транспорта, а также на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;
  • плата государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление документов. Такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
  • расходы на канцелярские товары;
  • расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, на оплату услуг связи;
  • судебные расходы, арбитражные сборы и др.
Читайте также:  Может ли ИП на НПД работать по найму?

Полный перечень расходов, учитываемых налогоплательщиком на УСН, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Все эти расходы напрямую связаны с деятельностью налогоплательщика и соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ, – экономической обоснованности и документальной подтвержденности.

Федеральным законом от 22 апреля 2020 г. № 121-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс3. В подп. 39 п. 1 ст. 346.

16 НК РФ закреплено, что расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции уменьшают доходы при определении объекта налогообложения при УСН. Данная позиция также отражена в Письме ФНС России от 13 августа 2020 г. № СД-4-3/13046@ и Письме Минфина России от 4 августа 2020 г. № 03-03-07/68073 (читайте также: «Расходы на защиту от коронавируса можно учесть при расчете налога на прибыль»).

Основной риск для налогоплательщика при применении УСН «доходы минус расходы» заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации.

Если инспекция не согласится с формированием налоговой базы, то, кроме недоимки, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы налога).

Поэтому важно понимать, каким критериям должны соответствовать расходы, помимо наличия в представленном выше перечне.

Учитываемые налогоплательщиком на УСН расходы должны быть одновременно экономически оправданны, документально подтверждены и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ):

Экономическая оправданность расходов и направленность их на получение дохода

Расходы должны быть направлены на получение прибыли, т.е. иметь деловую цель.

Например, налогоплательщик может доказать, что расходы на выплаты увольняемых работников являются целесообразными, так как значение имеет деловая цель – намерение получить положительный экономический эффект в связи с увольнением конкретных работников, в том числе вследствие уменьшения или изменения структуры персонала, замены работников; кроме того, выходное пособие выполняет функцию защиты работника от временной потери дохода до трудоустройства4.

В случае отсутствия деловой цели налоговый орган, а вслед за ним и суд могут сделать вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды с доначислением соответствующей суммы налога. О необоснованности налоговой выгоды могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств5:

  • невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг (например, среднесписочная численность сотрудников организации – 0 человек, а она оказала услуги на несколько миллионов рублей);
  • отсутствие условий, необходимых для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
  • учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуются совершение и учет иных хозяйственных операций;
  • совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Отметим, что налоговое законодательство не содержит положений, позволяющих налоговому органу при применении ст. 252 НК РФ оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности6.

Таким образом, обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности7.

Документальная подтвержденность расходов

Минфин разъяснил, что под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные8:

  • документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;
  • документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;
  • документами, косвенно подтверждающими расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Когда для ИП патентная система налогообложения выгоднее «упрощенки»?ПСН может помочь сэкономить, нужно только разобраться, в каких случаях эту систему будет разрешено применять и стоит ли выбирать между ПСН и УСН или лучше их сочетать

  • Затраты налогоплательщиков могут быть обоснованы любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт их осуществления, так как Налоговый кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, подтверждающих произведенные расходы.
  • В то же время суд встанет на сторону налогового органа при формальном составлении первичных документов, в которых не отражены действительные хозяйственные операции9, либо при представлении документов, по которым невозможно определить, как осуществлялся учет оказанных услуг, каким образом рассчитывалась их стоимость и размер затрат10.
  • Налогоплательщикам также следует учесть, что для подтверждения расходов могут быть использованы документы, составленные в электронном виде и подписанные простой электронной подписью11.
  • Не экономьте на бухгалтерских услугах. Большинство проблем у налогоплательщиков на УСН возникает из-за того, что в компании нет бухгалтера. Без него ошибки при формировании налоговой базы неминуемы, несмотря на то, что налоговый учет на УСН достаточно прост.
  • Проверяйте документы и по доходным, и по расходным операциям: соответствие их содержания реальным хозяйственным операциям, наличие реквизитов и правильность их заполнения (даты, номера, подпись и печать при необходимости).
  • Откажитесь от учета личных расходов в составе бизнес-расходов. Часто для снижения налоговой нагрузки директор/учредитель/ИП оплачивает личные расходы со счета компании/ИП на УСН (доставку продуктов, лекарств или мебели, ремонт квартиры). А потом возникают проблемы при доказывании обоснованности таких расходов.

1 Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ «О внесении изменений в главу 26-2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”».

2 Письма Минфина России от 22 июня 2015 г. № 03-11-06/2/36071; ФНС России от 30 декабря 2014 г. № ГД-4-3/27235@.

3 Федеральный закон от 22 апреля 2020 г. № 121-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

4 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 4 марта 2019 г. № Ф05-20094/2017 по делу № А40-8486/2017.

5 Пункт 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

6 Постановления Президиума ВАС РФ от 9 марта 2011 г. № 8905/10; от 25 февраля 2010 г. № 13640/09.

7 Письмо Минфина России от 30 июня 2020 г. № 03-03-07/56535.

4 законных способа сэкономить на налогах — Финансы на vc.ru

{«id»:171810,»gtm»:null}

Налоги — огромная статья расходов для любого бизнеса. Но предприниматели могут тратить на налоги меньше средств. Вместе с Анной Поповой — исполнительным директором юридической компании «Туров и партнёры» мы разобрали четыре легальных способа налоговой оптимизации, которые позволят сэкономить на налогах. Опытные бизнесмены, скорее всего, знают эти способы. Новичкам они могут пригодиться.

Суть: Чтобы найти оптимальный режим, нужно оценить, каким режимам вы соответствуете по уровню дохода, числу работников, торговым площадям и виду деятельности. Неподходящие — отсеять. Из оставшихся выбрать тот, который устроит вас налоговой ставкой и своими особенностями.

Для юрлиц выбор системы налогообложения ограничен. В большинстве случаев организации работают на упрощёнке.

ОСНО выбирают те компании, которые принимают к вычету НДС, либо не соответствуют условиям для применения УСН (ст. 346.12 НК).

ЕСХН не учитываем в силу его специфичности (подходит только для сельскохозяйственных производителей). О ЕНВД не говорим, поскольку его отменят со следующего года.

Для индивидуальных предпринимателей предусмотрено больше возможностей. Лучше ориентироваться на спецрежимы — ПСН, УСН и самозанятость, которые позволят меньше платить и сдавать меньше отчётности. Начните выбор налогового режима с самозанятости. Если соответствуете по условиям, то оцените, будет ли она вам выгодна. Затем также оцените патент. Потом рассмотрите УСН.

Пример. Павел — ИП. Он открыл небольшую мастерскую по ремонту и изготовлению ключей и металлической галантереи в Оренбурге. Его знакомый Егор — владелец такой же мастерской — похвастался, что в месяц можно легко заработать 100 000 руб. и больше. Еще Егор посоветовал использовать упрощёнку, ведь упрощёнка подходит всем и всегда.

Сам Егор работал на УСН «доходы», платил страховые взносы за двух сотрудников и мог снизить налог на уплаченные взносы. Павел воспользовался советом. В первый месяц его доход составил почти 100 000 руб., как и говорил Егор. Мастерская Павла была небольшая, поэтому он нанял только одного сотрудника. Работник получал 25 000 руб.

в месяц, страховые взносы за него составили 7 550 руб. в месяц.

Зарплата сотруднику: 25 000 руб.

Страховые взносы за работника: 25 000 * 30,2% = 7 550 руб.

Страховые взносы за работника: 7 550 * 12 = 90 600 руб.

Взносы ИП за себя: 40 874 (фиксированная сумма) + 1% * (1 200 000 — 300 000) = 49 874 руб.

Налог на УСН «доходы»: 1 200 000 * 6% = 72 000 руб. ИП на УСН «доходы» с наёмными работниками разрешено снизить налог на уплаченные взносы не более, чем на 50% (этот способ экономии далее разберем подробно). Поэтому, налог к уплате: 36 000 руб.

Расходы за год: 36 000 (налог) + 140 474 (взносы) = 176 474 руб.

Патент сроком на год обошелся бы Павлу в 6 750 руб.

Расходы за год: 6 750 (патент) + 140 474 (взносы) = 147 224 руб.

Экономия: 176 474 — 147 224 = 29 250 руб.

Экономия небольшая, зато Павел мог покрыть ею почти всю сумму страховых пенсионных взносов за себя. Ошибка Павла в том, что он сразу начал использовать упрощёнку, и не рассмотрел другие льготные режимы.

Читайте также:  Блокировка расчётного счёта налоговой инспекцией

Суть: ИП на УСН «доходы», который платит страховые взносы, может уменьшить налог на уплаченные взносы. Если предприниматель работает один, то снижает налог на всю сумму взносов, вплоть до нуля. Если ИП имеет наёмных работников, то снижает налог до 50%. Основание: п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса.

Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения «доходы» платят налог по ставке до 6%. Налоговый кодекс требует вносить налог авансовыми платежами нарастающим итогом. Если проще: поквартально. За первый квартал — до 25 апреля, за второй — до 25 июля, за третий — до 25 октября, за год — до 30 апреля следующего года.

Помимо налога, ИП на упрощёнке обязан платить страховые взносы за себя. В 2020 году сумма взносов составляет 40 874 руб. Взносы необходимо уплатить до 31 декабря. И до 1 июля нужно заплатить 1% от годового дохода, если он превышает 300 тыс. руб.

О том, что взносы можно зачесть в счёт налога, знают практически все предприниматели. Но вот тонкости налогового вычета вызывают много вопросов. Объясняем.

Налог нужно платить авансовыми платежами. А вот взносы можно платить как угодно: ежемесячно, ежеквартально, одним платежом. Главное, заплатить до 31 декабря всю сумму, т.е. 40 874 рубля. И если платить взносы поквартально, то каждый авансовый платеж по налогу можно будет уменьшить на сумму взносов.

Пример 1. ИП без работников Сергей заработал за первый квартал 500 000 руб. Он знает, что вычесть из налога разрешено только те взносы, которые он заплатит до конца очередного квартала. Поэтому 30 марта Сергей перечислил в бюджет 10 218, 5 руб. (¼ от годового размера страховых взносов).

Еще он сразу посчитал 1% от суммы, превышающей 300 тыс. руб. 1% * (500 000 — 300 000) = 2 000 руб. Их предприниматель тоже заплатил. Затем Сергей посчитал авансовый платеж за первый квартал: 500 000 * 6% = 30 000 руб. Из этой суммы он вычел взносы: 30 000 — 10 218,5 — 2 000 = 17 781, 5 руб.

Такой налог Сергей заплатил по итогам первого квартала.

ИП могут платить страховые взносы за себя до конца очередного квартала (до 31 марта, до 30 июня, до 30 сентября и до 31 декабря). Тогда каждый авансовый платеж по налогу на УСН «доходы» получится снизить на взносы. Это позволит избежать крупных разовых платежей.

Но платить взносы поквартально не всегда выгодно. Сергей из нашего примера знал, что его доход будет примерно одинаков в каждом квартале. А вот если доход в разных кварталах неравномерный, лучше поступить по-другому.

Пример 2. Индивидуальный предприниматель без работников Андрей оказывает услуги шиномонтажа. Бизнес сезонный, поэтому доход Андрея нестабилен. За первый квартал Андрей заработал 700 000 руб. Он знает, что в следующих кварталах заработает гораздо меньше, поэтому до 31 марта хочет заплатить 30 000 руб.

взносов. Еще предприниматель сразу посчитал взносы с суммы, превышающей 300 000 руб.: 1% * (700 000 — 300 000) = 4 000 руб. Андрей внёс 34 000 руб. в качестве взносов. Затем ИП посчитал авансовый платеж: 700 000 * 6% = 42 000 руб. Из этой суммы он вычел взносы: 42 000 — 34 000 = 8 000 руб.

Выходит, что Андрей должен заплатить 8 000 руб. в качестве первого авансового платежа по налогу. До конца года ему останется внести 10 874 руб. в страховые фонды. Андрей разобьёт эту сумму на два платежа и заплатит по 5 437 руб. вместе со следующими авансовыми платежами по налогу.

Эта сумма не ударит по карману Андрея, даже при небольшом доходе.

Всегда примерно рассчитывайте поквартально свой доход. Если знаете, что в следующем квартале заработаете немного, заплатите больше взносов сейчас.

Кстати, в Государственную Думу внесен законопроект, который предусматривает возможность снижения стоимости патента на уплаченные страховые взносы. Если закон примут, то ИП на патенте с работниками смогут снижать его стоимость на половину за счёт взносов, а ИП без работников — до нуля.

Суть: Экономии по НДС можно достичь за счёт привлечения в схему «продавец — покупатель» посредника в виде обратного агента, а также освободившись от обязанности платить НДС в установленном законом случае.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица на общей системе налогообложения обязаны платить НДС. Налог на добавленную стоимость сложен в расчетах, а его ставка составляет до 20%.

Мы расскажем о двух вариантах, которые позволят уменьшить НДС или вообще его не платить. Это законные способы. Освобождение от обязанности по уплате НДС предусмотрено 145 статьей Налогового Кодекса.

Использование агентского договора закреплено в главе 52 Гражданского Кодекса.

ИП или организация, чья выручка за три предыдущих месяца не превысила 2 млн. руб. (без учёта НДС), может не платить налог на добавленную стоимость.

  • ИП или организация применяет единый сельскохозяйственный налог.
  • ИП или организация реализует подакцизные товары.
  • Льгота не действует в отношении импорта товаров.

Чтобы получить освобождение, необходимо уведомить налоговую. Для этого понадобятся следующие документы:

Документы необходимо подать в налоговую по месту учёта до 20 числа месяца, с которого применяется освобождение. Порядок уведомительный, поэтому сдали все документы и можете пользоваться льготой.

Важно. В течение 12 месяцев со дня освобождения от уплаты НДС нельзя отказаться от льготы. Поэтому нужно оценить, действительно ли это для вас выгодно. На документах необходимо будет ставить отметку «без НДС».

Некоторые крупные компании, которые принимают НДС к вычету, будут этим недовольны.

Но если вы поняли, что общая система налогообложения для вас невыгодна и ждёте срок, чтобы перейти на специальный налоговый режим, то освобождение от уплаты НДС будет весьма кстати.

Наш эксперт Анна Попова приводит в пример реальный кейс. В их компанию обратился клиент с проблемой по НДС.

Описание клиента. Два ООО на основной системе налогообложения. Т.е., группа компаний, которые закупают и продают оптом мужскую и женскую одежду. Анализ бизнеса показал, что 23% их покупателей применяют упрощёнку.

Соответственно, им НДС к вычету не нужен. Доход клиента за рассматриваемый период составил около 689 млн. руб. Из них продажа на сумму 158 млн. руб.

увеличивала НДС к уплате без надобности (продажа тем самым 23% покупателям, которым НДС не нужен).

Проблема клиента. Высокий НДС, высокий налог на прибыль, потребность в свободных наличных средствах.

Решение. Обратные агентские взаимоотношения. Сейчас объясним, что это.

В этом кейсе обратный агент — это ИП на УСН «доходы». Его задача — работать с теми покупателями, которые тоже находятся на упрощёнке и им НДС к вычету не нужен. Покупатели для агента выступают в роли принципалов. Принципал — это заказчик, который поручает агенту выполнить какие-то действия в своих интересах.

Покупатели заказывают одежду у агента и переводят деньги ему. Агент закупает одежду у группы компаний и передает покупателям. В сумме перечисленных агенту денег часть уходит на закупку одежды в интересах покупателей. Другая часть денег остаётся у обратного агента в виде агентского вознаграждения.

Раньше эта часть денег облагалась НДС и налогом на прибыль у компании на ОСНО. Теперь же агент заплатит с этой суммы 6% и все.

Экономия. Покупатели перечислили обратному агенту порядка 158 млн. руб. на закупку одежды. Агент закупил товаров на сумму 142 млн. руб. Разницу в размере 16 млн. руб. оставил себе в качестве вознаграждения. С этой суммы он заплатит налог около 1 млн. руб. Остальные 15 млн. руб. — законная наличность, которую можно использовать в личных целях. Для клиента экономия составила более 4 млн. руб.

Суть: Чтобы выйти на налоговые каникулы, впервые зарегистрированный ИП должен выбрать патент или упрощёнку, работать в научной, производственной, социальной сфере или в сфере услуг и получать не менее 70% дохода от деятельности в этих сферах. Плюс в регионе ведения деятельности должен быть принят региональный закон о каникулах. Основание: Федеральный закон № 477.

Власть планировала отменить налоговые каникулы с 2021 года. Однако потом передумала. Поэтому каникулы действуют еще три года — до 01.01.2024. И это шанс для новых ИП существенно сэкономить.

Использовать налоговые каникулы можно непрерывно в течение двух налоговых периодов. Максимальный срок отдыха — два года.

Но продлевать или не продлевать действие нулевой ставки по налогу решает региональная власть. Не все регионы приняли соответствующие законы. А такой закон должен быть. Иначе молодой ИП не сможет выйти на каникулы.

  • При открытии дела оцените каждую систему налогообложения: подходит ли она вам по виду деятельности, доходу (пусть даже примерному), количеству сотрудников. Если показатели вашего бизнеса соответствуют нескольким налоговым режимам, выберите режим с минимальной налоговой ставкой. Всегда проверяйте, какие льготы предоставляет местное налоговое законодательство. УСН подходит не всем и не всегда: зачастую для ИП патент выгоднее. А если нет наёмных сотрудников и позволяет вид деятельности и годовой доход — самозанятость.
  • ИП на УСН «доходы» с сотрудниками и без: не забывайте уменьшать налог на уплаченные взносы. Если доход примерно одинаков в каждом квартале, платите взносы поквартально, и уменьшайте каждый авансовый платеж по упрощёнке. Тогда не будет крупных разовых платежей.
  • ИП и организации с выручкой не более двух млн. руб. за три предыдущих месяца могут не платить НДС. Нужно только уведомить об этом налоговую.
  • Компаниям на ОСНО с крупными оборотами можно попробовать внедрить обратные агентские взаимоотношения и сэкономить на НДС.
  • Новые ИП на УСН или ПСН, которые заняты в социальной, научной, производственной сфере или в сфере услуг, могут использовать налоговые каникулы. Тогда не придётся платить налог в течение двух налоговых периодов.

Подпишитесь на наш блог, чтобы первыми узнавать лайфхаки для бизнеса

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *