Каковы условия предоставления льгот по страховым взносам для IT-компаний?

Согласно главе 34 Налогового кодекса РФ, IT-компании могут экономить на страховых взносах. Экономия составляет 22,4%: обычные компании платят 30% в разные внебюджетные фонды, тогда как IT-фирмы платят только 7,6%: в ПФР — 6%, в ФСС — 1,5%, в ФФОМС —0,1%. Кроме того, для IT есть льготы по НДС и прибыли. Чтобы получить льготы, организации должны соблюсти несколько важных условий.

Условия получения льгот для IT-компаний

Выручка — преимущественно от IT

Более 90% выручки по итогам предшествующего года должно быть от IT-деятельности. К IT-деятельности относят:

продажу программ, программных средств, информационных продуктов и баз данных для ЭВМ;
передачу прав на программы, программные средства, информационные продукты и базы данных для ЭВМ;
разработку программного обеспечения;
адаптацию и модификацию программ, программных средств, информационных продуктов и баз данных для ЭВМ;
услуги по установке, тестированию и обслуживанию/сопровождению программ для ЭВМ.

В эту же категорию с 2021 года попадают российские организации, которые занимаются проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной продукции). Доля доходов от этой деятельности тоже должна составлять не меньше 90 % в общей сумме доходов.

Не меньше 7 сотрудников

Среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период должна быть 7 человек или больше. Вновь созданные организации определяют этот показатель по среднесписочной численности. Действующие организации — по средней численности за девять месяцев года.

IT- аккредитация

У компании из первой категории должна быть государственная аккредитация, разрешающая деятельность в области информационных технологий. Получить такую лицензию можно в Министерстве связи и массовых коммуникаций. Для этого подается:

заявление о предоставлении государственной аккредитации;
справка за подписью руководителя организации, подтверждающая деятельность организации в сфере информационных технологий.

Документы можно подать через интернет на Едином портале государственных услуг, или лично привезти в отделение Минкомсвязи России в Москве, или отправить в Минкомсвязи заказное письмо с описью вложения (125375, г. Москва, ул. Тверская, д. 7).

Процедура аккредитации — бесплатная и занимает 30 рабочих дней. После процедуры новая IT-компания получает выписку из реестра аккредитованных организаций с «синей» печатью, где указан присвоенный ей реестровый номер, и сопроводительное письмо. Выписку вы получите по почте на указанный в заявлении адрес. Если хотите забрать выписку самостоятельно, сделайте пометку об этом в заявлении.

Для организаций из второй категории тоже есть требование. Они должны входить в специальный реестр, который ведет Минпромторг.

Дополнительные условия для льготы по НДС

Для НДС также важно, чтобы продаваемые ПО и базы данных входили в единый реестр Минсвязи и не были предназначены для рекламы, поиска клиентов и торговли.

Виды льгот для IT-компаний

В 2021 году для IT-компаний действуют льготы по НДС, прибыли и страховым взносам.

По НДС

Раньше НДС можно было не платить, если компания продавала ПО и базы данных, в том числе передавала исключительные права или только права пользования по лицензионному договору.

В 2021 году освобождение от НДС продолжает действовать, но теперь ограничили перечень программных продуктов. Так, для освобождения от НДС продукты компании должны соответствовать следующим условиям:

Входить в единый реестр Минсвязи;
Не предназначаться для рекламы, подбора контрагентов или торговли.

А еще из НК РФ убрали упоминание о лицензионном договоре.

Это значит, что льготой смогут воспользоваться не только те, кто заключил лицензионный договор, но и составившие договор об отчуждении исключительных прав, сублицензионный договор или договор присоединения.

По другим сделкам освобождения нет, то есть НДС облагаются услуги по сопровождению компьютерных программ и сделки по реализации на основе договора купли-продажи.

По налогу на прибыль

С 2021 года установили льготные налоговые ставки. Теперь налог на прибыль составит 3 %, а не 20 %, как было раньше. И вся сумма направится в федеральный бюджет, так как для региональной части налога действует ставка 0 %. Эта льгота действует для организаций обеих категорий, которые соответствуют перечисленным выше условиям.

Льгота по НИОКР тоже останется. Расходы из этой категории можно учесть с коэффициентом 1,5. К примеру, если вы потратили на НИОКР 50 000 рублей, то в расходах сможете учесть 75 000 рублей. Но помните, что такие расходы должны входить в перечень из постановления Правительства № 988.

Есть и плохая новость — отменили льготу, которая позволяла списывать все расходы на компьютерную технику в периоде покупки и не растягивать амортизацию на весь срок использования.

По страховым взносам

В 2020 году для IT-бизнеса тоже действовали льготы по страховым взносам. Но тогда сумма составляла 14 %, а теперь составит всего 7,6 % — почти в два раза меньше.

Использовать пониженные ставки можно сразу после получения документов от Минкомсвязи. Министерство связи самостоятельно в течение 7 рабочих дней после аккредитации вашей компании известит фонды и налоговую. Дополнительно регистрировать своё право на льготу по взносам в фондах не нужно.

Применение любой льготы вызывает пристальное внимание со стороны контролирующих органов. Будьте готовы к проверкам фондов, которые захотят узнать, чем вы занимаетесь фактически и точно ли это IT-деятельность. Начислять взносы по льготной ставке можно только с того месяца, в котором вы прошли аккредитацию и у вас появился подтверждающий документ.

Компания «Летучий фрегат» прошла аккредитацию в Минкомсвязи и получила выписку из реестра аккредитованных организаций в мае 2021. Следовательно, взносы с зарплат за май она может платить по льготному тарифу, а взносы с апрельских зарплат — по базовому тарифу.

В организации трудятся 12 человек, каждый из них получает зарплату 60 000 рублей.

Взносы с зарплат за май составят: в ПФР — 6%, в ФСС — 1,5%, в ФФОМС — 0,1% (уплатить до 15 июня включительно):

в ПФР: 60 000 × 6% × 12 = 3 600 × 12 = 43 200 рублей;
в ФСС: 60 000 × 1,5% × 12 = 900 × 12 = 10 800 рублей;
в ФФОМС: 60 000 × 0,1% × 12 = 60 × 12 = 720 рублей;
ИТОГО, сумма страховых взносов к уплате — 43 200 + 10 800 + 720 = 54 720 рублей.

До аккредитации ежемесячные взносы составляли: в ПФР — 22%, в ФСС — 2,9%, в ФФОМС — 5,1%:

в ПФР: 60 000 × 22% × 12 = 13 200 × 12 = 158 400 рублей;
в ФСС: 60 000 × 2,9% × 12 = 1 740 × 12 = 20 880 рублей;
в ФФОМС: 60 000 × 5,1% × 12 = 3 060 × 12 = 36 720 рублей;
ИТОГО: сумма страховых взносов к уплате — 158 400 + 20 880 + 36 720 = 216 000 рублей.

Ежемесячная экономия компании составит: 216 000 – 54 720 = 161 280 рублей.

Если хотя бы одно из условий, указанных ранее, не будет выполнятся по итогу отчетного периода, льготу можно потерять.
Полезные документы для получения налоговой льготы:

Отправлять взносы удобно в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести бухучет, автоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн, начислять зарплату и пособия, пользоваться поддержкой экспертов. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней.

Попробовать бесплатно

В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы и совпадение значений с другими формами отчетности (РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

Мы будем жить теперь по-новому: как в 2021 году изменятся ставки налогов и взносов для IT-компаний

С 2021 года многие российские IT-компании смогут воспользоваться рядом налоговых льгот и преференций. При этом претендовать на налоговые послабления, к сожалению, смогут не все игроки рынка информационных технологий. Давайте разберёмся, кто и какие бонусы может получить.

Льготы по страховым взносам для IT-компаний

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ компании, которые работают в сфере информационных технологий, разрабатывают и реализуют программы для ЭВМ и базы данных вправе до 2023 года применять пониженные тарифы страховых взносов.

Это же касается и компаний, которые оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, устанавливают, тестируют и сопровождают данные программы и базы данных.

IT-организации уплачивают страховые взносы по следующим тарифам (пп. 1.1 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ):

на обязательное пенсионное страхование — 8,0%;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,0%;
на обязательное медицинское страхование — 4,0%.

Причём пониженные страховые взносы могут применяться не только к выплатам в пользу сотрудников самой организации, но и к выплатам персоналу её филиалов.

Дело в том, что обособленные подразделения самостоятельными юридическими лицами не являются.

Поэтому подразделения не являются и самостоятельными плательщиками страховых взносов, а только исполняют возложенные на них организацией полномочия.

Соответственно, IT-компания вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым и в обособленных подразделениях (письмо ФНС от 01.10.2018 № БС-4-11/19101@).

Вместе с тем, рассчитывать на получение указанных льгот по страховым взносам могут далеко не все организации, занятые в IT-индустрии. Организация должна отвечать некоторым обязательным требованиям, перечень которых установлен в соответствии с п. 5 ст. 427 Налогового кодекса. Такими условиями для IT-организаций являются:

получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
доля доходов от реализации ПО, IT-услуг и работ должна составлять не менее 90% от всех доходов организации;
среднесписочная численность работников за расчётный (отчётный) период — не менее семи человек.

В доле указанных доходов учитываются следующие виды доходов:

от разработки и реализации разработанных программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в форме электронного документа;
оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных;
установки, тестирования и сопровождения программ для ЭВМ и баз данных.

Сейчас ст. 427 Налогового кодекса РФ прямо не устанавливает, что в составе доходов от IT-деятельности должны учитываться доходы от реализации только собственного ПО. Вместе с тем, по мнению Минфина, в целях применения пониженных страховых взносов компании вправе учитывать доходы от реализации ПО именно собственной разработки (письмо от 03.04.2019 № БС-4-11/6075@).

Если по итогам расчётного (отчётного) периода компания не выполняет хотя бы одно из вышеуказанных условий, то она лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов. Причём этого права она лишается с начала года, в котором допущено это несоответствие.

Это значит, что если по итогам девяти месяцев 2020 года компания не выполняет условие о доле доходов от IT-деятельности, она лишается права на пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2020 года – и должна пересчитать свои обязательства по уплате взносов с учётом общего тарифа, а также доплатить недостающие взносы и представить уточненные расчёты по страховым взносам за предыдущие отчётные периоды с учётом изменений.

Применение пониженных тарифов страховых взносов в ИТ-организации

Зобова Е. П., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В 2021 году российские организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Но для этого надо выполнять установленные ст. 427 НК РФ условия. Рассмотрим актуальные вопросы, которые возникают при этом.

Каков размер пониженных тарифов страховых взносов в 2021 году?

Согласно пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ размер тарифов страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, в 2021 году равен 7,6 % (до 01.01.2021 – 14 %):

на обязательное пенсионное страхование – 6 %;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5 %;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), – 1,5 %;
на обязательное медицинское страхование – 0,1 %.

Указанные тарифы применяются в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования.

Отметим также, что приведенные пониженные тарифы страховых взносов утверждены на бессрочный период.

Каковы условия применения пониженных тарифов?

Условия применения пониженных тарифов страховых взносов организациями, работающими в сфере информационных технологий, установлены п. 5 ст. 427 НК РФ отдельно для вновь созданных организаций и для организаций, не являющихся таковыми.

Для вновь созданных организаций

Условиями применения пониженных тарифов страховых взносов для вновь созданных организаций являются:

получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в установленном порядке, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны. Положение о государственной аккредитации утверждено Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий»;
доля доходов от реализации продукции в области информационных технологий по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период;
среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек.

Для организаций, не являющихся вновь созданными

Для организаций, не являющихся вновь созданными, в целях применения пониженных тарифов нужно выполнить следующие условия:

получить документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, или свидетельство, удостоверяющее регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны;
иметь долю доходов от реализации продукции в области информационных технологий по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период;
средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, должна составлять не менее семи человек.

Какие доходы учитываются при расчете доли доходов для целей применения пониженных тарифов?

На основании пп. 3 п. 1 и п. 5 ст. 427 НК РФ организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, в доле доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов учитывает:

доходы от реализации программного обеспечения собственной разработки;
- доходы от предоставления прав использования программного обеспечения собственной разработки по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программному обеспечению собственной разработки, включая обновления к нему и дополнительные функциональные возможности, через Интернет (за исключением прав, состоящих в получении возможности:
- а) распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации;
- б) размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»;
- в) осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки;
доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программного обеспечения, в том числе программного обеспечения организаций-партнеров;
доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению того программного обеспечения, разработку или адаптацию, или модификацию которого она осуществляла.

Согласованная с Минфином позиция по данному вопросу приведена в Письме ФНС России от 14.12.2020 № БС-4-11/20560@.

Страховые взносы IT-компании в 2021 году

Тему налогового маневра в отношении фирм, работающих в области IT, неоднократно поднимали в середине прошлого года высшие должностные лица нашей страны. В чем суть маневра, какие послабления в уплате взносов на обязательное страхование получили IT-организации, расскажем далее.

Налоговый маневр в IT-отрасли в 2021 году

О налоговом маневре для фирм, работающих в сфере IT, в июне 2020 года говорили премьер-министр РФ Мишустин М.В. и Президент РФ. В результате был принят Закон «О внесении изменений в часть 2 НК РФ» от 31.07.2020 № 265-ФЗ. Фирмы, работающие в IT-отрасли, получили пониженные ставки взносов на обязательное страхование. Подробнее об этом расскажем в следующих разделах нашей статьи.

Таким организациям больше не нужно платить налог на прибыль в бюджет своего региона. Ранее ставка по нему составляла 17 процентов. В федеральный бюджет по-прежнему необходимо перечислять 3 процента от полученной прибыли. Использовать льготный режим может фирма, которая имеет:

государственную аккредитацию в сфере информационных технологий (положение о госаккредитации утверждено Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758);
среднесписочную численность — не менее 7 работников (правила подсчета установлены п. 75 указаний по заполнению форм статистического учета, утвержденных Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711);
долю доходов от продажи разработанных ею программ — не менее 90 процентов от размера всех полученных фирмой доходов.

Нововведения получили название налогового маневра потому, что не только ввели ряд послаблений, но и отменили некоторые льготы, которые действовали прежде.

Во-первых, фирмы, работающие в сфере IT, в 2021 году потеряли право единовременно списывать расходы на покупку электронно-вычислительной техники (утратил силу п. 6 ст. 259 НК РФ). Сейчас такую технику следует амортизировать по общим правилам.

Во-вторых, в предыдущем году продажа исключительных прав на программное оборудование (ПО) была освобождена от уплаты НДС без каких-либо условий. Сейчас освобождение действует, если:

ПО состоит в едином реестре российских программ для ЭВМ. Требования к программам для включения в реестр установлены п. 5 правил формирования и ведения единого реестра, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.11.2015 № 1236;
исключительные права не связаны с рекламой или торговлей в интернете. В противном случае нужно будет заплатить НДС.

Таким образом, освобождение от НДС перестало действовать в отношении торговых площадок и программ с рекламными баннерами.

Налог на прибыль и НДС платят компании, работающие на общей системе налогообложения. Мелкие фирмы применяют, как правило, упрощенную систему налогообложения, поэтому рассмотренные налоговые изменения их не коснутся. Льготные тарифы взносов на обязательное страхование будут интересны остальным фирмам. Остановимся на них подробнее.

Льготы по страховым взносам для IT-компаний

Льготы по уплате страховых взносов представляют собой снижение тарифов для российских фирм (пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ):

работающих в IT-отрасли;
разрабатывающих и продающих собственное ПО в электронной форме или на материальном носителе;
разрабатывающих, адаптирующих и модифицирующих программное обеспечение;
устанавливающих, тестирующих и сопровождающих программы.

Для получения льготы по взносам на обязательное страхование они должны иметь:

1) госаккредитацию по Постановлению Правительства РФ № 758.

Для этого в Минцифры России следует направить заявление и справку, подтверждающую, что компания работает в сфере информационных технологий (образцы можно найти в приложениях 2 и 3 к административному регламенту, утвержденному Приказом Минсвязи РФ от 03.11.2011 № 298).

Отправить документы на бумажном носителе можно с помощью курьера или заказным письмом с описью вложения. В электронном виде — через портал госуслуг или по электронной почте. Максимальный срок прохождения аккредитации — 30 рабочих дней, что составляет около полутора месяцев;

2) или регистрацию в качестве резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной особой экономической зоны.

Для получения статуса необходимо разработать бизнес-план для работы в определенной экономической зоне и представить его на суд экспертного совета.

Специалисты проверят план на соответствие установленным критериям и примут решение относительно заключения соглашения о ведении деятельности на территории зоны либо откажут в его подписании;

3) среднесписочную численность — не менее 7 работников. Послабления действуют при отчислении взносов на обязательное страхование любых сотрудников фирмы — от генерального директора до уборщицы.

Неважно, сколько работников непосредственно разрабатывают ПО. Главное то, что среднесписочная численность должна быть 7 и более человек.

Не включают в расчет лиц, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам, женщин, находящихся в декрете или в отпуске по уходу за ребенком, и некоторые другие категории;

4) долю доходов от продажи продукции собственного производства — не менее 90 процентов всех доходов фирмы. Для ранее работающих организаций долю рассчитывают по итогам 9 месяцев 2020 года.

Для вновь созданной компании — по итогам квартальной отчетности (нужно, чтобы компания, открытая в 2021-м, сдала квартальную отчетность, а доля от продажи собственной продукции составила 90 процентов и более).

В 90-процентную долю следует включать доходы (письмо ФНС РФ от 14.12.2020 № БС-4-11/20560@):

от торговли программным обеспечением собственной разработки;
от предоставления ПО по лицензионным договорам (исключение составляют программы, позволяющие размещать рекламу, делать предложения о купле-продаже продукции, искать сведения о потенциальных контрагентах и заключать сделки);
от разработки, адаптации и модификации программ, в том числе тех, что были созданы фирмами-партнерами;
от тестирования и сопровождения ПО, которое компания ранее разработала, адаптировала или модифицировала (письмо Минфина РФ от 29.01.2021 № 03-15-06/5687).

В число доходов не входят денежные средства, полученные от продажи прав, позволяющих распространять рекламу, получать к ней доступ, предлагать куплю-продажу продукции, искать потенциальных партнеров, совершать сделки. В частности, доходы по агентским договорам, которые IT-компании заключают с клиентами для размещения их рекламы в Сети (письмо Минфина РФ от 03.02.2021 № 03-15-06/6834).

Если по итогам какого-либо квартала компания перестала соответствовать хотя бы одному из указанных требований, она теряет право на льготы с начала этого квартала.

Поэтому необходимо указывать в договорах и первичных документах правильные формулировки, например: «Разработка программного обеспечения для электронно-вычислительных машин».

А также следует контролировать число работников и выполнять обязательства по соглашению о ведении деятельности на территории экономической зоны.

В 2021 году пониженные ставки предусмотрены и для фирм, которые занимаются проектированием и разработкой электронной продукции и изделий электронной компонентной базы (пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ). Ранее эти компании не попадали в льготную категорию.

Для получения послаблений организации должны иметь не менее 7 работников и долю доходов от проектирования и разработки продукции — не менее 90 процентов. А также состоять в едином реестре, который ведет Минпромторг РФ (Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 № 2392). Для включения в реестр в министерство нужно представить:

копии учредительных документов;
данные о наличии лицензионных соглашений на использование систем автоматизированного проектирования или договора с центрами коллективного проектирования;
выписку из штатного расписания, подтверждающую наличие квалифицированных специалистов;
свидетельство о регистрации типологии интегральных схем или документы, подтверждающие постановку на бухучет собственных разработок;
копии выполненных госконтрактов на разработку компонентной базы (при наличии);
копии соглашений с госорганами о предоставлении субсидии на разработку компонентной базы (при наличии).

Минпромторг в течение 10 рабочих дней проверит представленные документы. В случае положительного результата министерство включит сведения в реестр в следующие 10 рабочих дней.

Тарифы страховых взносов для IT-компаний в 2021 году

Фирмы, имеющие право на послабления, уплачивают в 2021 году взносы в следующем размере:

0,1% — на обязательное медицинское страхование;
1,5% — на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (данный тариф применяется и в отношении зарубежных сотрудников или лиц без гражданства (исключение — специалисты, имеющие высокую квалификацию);
6% — на обязательное пенсионное страхование.

Общая нагрузка взносов на обязательное страхование составляет 7,6%, что значительно меньше по сравнению с некоторыми другими льготными категориями. Например, для субъектов малого и среднего бизнеса минимальная ставка страховых взносов составляет 15% (п. 2.1 ст. 247 НК РФ).

В 2020 году льготная нагрузка для IT-фирм на обязательное страхование равнялась 14%. Ниже рассмотрим, из каких тарифов она складывалась и кто ее мог использовать.

Тарифы страховых взносов для IT-компаний в 2020 году

В 2020 году для фирм, работающих в области IT, также были предусмотрены льготы на уплату взносов на обязательное страхование. Они действовали для российских организаций:

работающих в IT-сфере;
разрабатывающих и продающих свои программы;
производящих работы по разработке, адаптации, модификации программного обеспечения;
устанавливающих, тестирующих и сопровождающих программы.

Требования к таким фирмам были примерно такие, как и в текущем году. Отличие заключалось в том, что из числа доходов не исключали денежные суммы, полученные при передаче прав, позволяющих распространять рекламу, получать к ней доступ, предлагать куплю-продажу продукции, искать потенциальных контрагентов, совершать сделки.

Также отсутствовало указание на то, что ПО должно быть создано самой организацией.

Отличался и размер платежей:

на обязательное медстрахование платили 4%;
на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2%;
на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности сотрудников из-за рубежа — 1,8% (исключение составляли специалисты с высокой квалификацией);
на обязательное пенсионное страхование — 8%.

Общий тариф составлял 14%.

Для фирм, проектирующих и создающих электронную продукцию, послаблений не было.

Гость, внимание! Закрываем набор на курс по всем ФСБУ В связи с окончанием сроков сдачи годового отчета набираем последнюю группу на комплексный курс повышения квалификации по всем новым ФСБУ: «Аренда», «Запасы», «ОС», «Капвложения» и «Документооборот».

На курсе узнаете, как новые стандарты влияют на налоги, научитесь избегать ошибок, поймете, что придется изменить в учете и как его настроить по-новому.

Занятия с 1 по 30 апреля. Места в группе пока есть.

Налоговые льготы для IT-компаний в 2021 году — Право на vc.ru

Государство и до пандемии коронавируса поддерживало высокотехнологичные отрасли с помощью различных налоговых льгот. Например, бизнес мог рассчитывать на пониженную ставку по страховым взносам или освобождение от НДС при продаже программных продуктов и баз данных.

{«id»:221955,»gtm»:null}

А с 2021 года бизнесмены, которые работают в сфере IT, получили дополнительные льготы. Правда, появились и ограничения.

Рассмотрим, как IT-компании платили налоги в 2020 году и что их ждет в 2021-м.

В налоговом законодательстве РФ нет термина «IT-компания». На практике так называют организации или ИП, которые занимаются разработкой, продажей и сопровождением различных видов программного обеспечения (ПО) и баз данных (БД).

Например, к IT-компаниям относятся разработчики сайтов, бухгалтерских программ, компьютерных игр, антивирусов и т. п.

Для разных видов налогов и взносов есть критерии, по которым бизнес получает права на льготы. Например, для получения пониженной ставки по страховым взносам одни критерии, для отмены НДС — другие.

Основа любого IT-бизнеса — квалифицированные специалисты, которым нужно платить высокую зарплату. Поэтому для компании страховые взносы с зарплаты — существенная часть фискальной нагрузки.

В 2020 году бизнесмены, которые работают в IT-сфере, могли пользоваться льготной 14%-й ставкой по страховым взносам, если соответствовали некоторым условиям. Эти условия остались в силе в 2021 году.

С начала 2021 года для организаций, которые работают в IT-сфере, дополнительно снизили ставку страховых взносов. Компании будут платить во внебюджетные фонды всего 7,6% от размера оплаты труда.

Стандартная общая ставка страховых взносов составляет 30%, так что льгота существенная.

7,6% вместо 30% или 14% по страховым взносам

Старые условия для применения льготы, которые остались в 2021 году:

Бизнес организован в форме юридического лица. Индивидуальные предприниматели не могут воспользоваться этой льготой, даже если ведут бизнес в сфере IT и соответствуют остальным критериям.
Компания получает не менее 90% дохода от следующих видов деятельности: а) разработка и продажа ПО и БД; б) адаптация, модификация, установка, тестирование, сопровождение ПО и БД.
Среднесписочная численность сотрудников (ССЧ) — не менее 7 человек. Чтобы рассчитать ССЧ, например, за месяц, нужно сложить численности сотрудников за каждый день и разделить на общее количество дней в месяце. Особенности расчета ССЧ смотрите в приказе Росстата от 27.11.2019 № 711.
Компания аккредитована в Минцифры и входит в реестр организаций, которые работают в области информационных технологий.

Чтобы получить аккредитацию, нужно направить в Минцифры заявление и справку. Бланки документов можно скачать на сайте ведомства.

Платить госпошлину не нужно. Минцифры примет решение об аккредитации в течение 30 рабочих дней после получения документов.

Кроме того, с 2021 года появились новые условия:

Компания должна продавать, обслуживать, тестировать только ПО и БД собственной разработки. Фирмы, которые продают или тестируют программное обеспечение других производителей, не смогут получить льготы.
Нельзя пользоваться льготой, если программное обеспечение и базы данных предназначены для размещения рекламы, поиска продавцов и покупателей, а также для заключения сделок. Например, те, кто разрабатывает инструменты для маркетинга, не смогут претендовать на льготу.

В 2020 году не было льготной ставки по налогу на прибыль для IT-компаний. Если такая компания использовала общий налоговый режим, то она платила налог по стандартной ставке 20%. Но организации из IT-сферы могли учесть отдельные виды затрат на льготных условиях и тем самым уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль.

Списание затрат на НИОКР. Расходы на научные исследования и/или опытно-конструкторские разработки (НИОКР) можно учесть с коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ).

Например, если фактически на НИОКР потратили 200 тыс. рублей, то базу по налогу на прибыль можно сократить в полтора раза. В данном примере получается на 300 тыс. рублей.

Затраты на исследования и разработки должны входить в перечень, утвержденный постановлением Правительства от 24.12.2008 № 988. Чтобы подтвердить право на льготу, бизнесмен предоставляет вместе с декларацией по налогу на прибыль отчет о НИОКР. Если у налоговиков возникали сомнения в обоснованности расходов, они могут проверить отчет с помощью независимых экспертов.

Никаких других условий для применения льготы по НИОКР нет. Главное — чтобы затраты были обоснованы и входили в утвержденный перечень.

«Мгновенная» амортизация. Обычно при покупке основных средств их стоимость списывается на затраты через амортизацию в течение срока использования. Это касается и электронной техники.

Но некоторые IT-компании имели право списать все расходы на компьютерную технику в том периоде, когда сделали покупку. Для этого организация должна была соответствовать условиям (п. 6 ст. 259 НК РФ):

Иметь аккредитацию в Минцифры.
Доходы от деятельности в области IT должны составлять не менее 90% в общей суммы, в т. ч. от иностранных заказчиков — не менее 70%.
Среднесписочная численность сотрудников должна быть больше 50 человек.

С начала 2021 года IT-компании смогут снизить ставку налога на прибыль почти в 7 раз. Вместо действующей ставки в 20% организации смогут платить только 3%.

3% вместо 20% по налогу на прибыль

Компания должна быть аккредитована в Минцифры.
Среднесписочная численность сотрудников должна быть более 7 человек.
Доля выручки от продажи, установки, адаптации, модификации и тестирования ПО и БД должна быть более 90%. При этом ПО и БД компания должна разработать самостоятельно. Продукты не должны быть предназначены для рекламы, поиска контрагентов и организации торговли.

Одновременно с начала 2021 года отменена «мгновенная» амортизация. Льгота по НИОКР сохранилась.

НДС не нужно было платить, если компания реализует ПО и БД: продает исключительные права на программу или предоставляет право пользования на основании лицензионного договора (п. 26 ст. 149 НК РФ).

Льгота по НДС применялась к программным продуктам, а не к бизнесмену, как происходит у других льгот. Поэтому получить освобождение от НДС при продаже ПО и БД могло не только юридическое лицо, но и индивидуальный предприниматель.

Льгота сохранилась, но распространяется не на все программные продукты. Чтобы получить освобождение от НДС, продукты компании должны соответствовать условиям:

Программа или база данных должна быть включена в реестр российского ПО.
ПО и БД не должны быть предназначены для рекламы, поиска продавцов и покупателей, а также для заключения сделок.

Критерии, по которым ПО и БД можно отнести к льготной категории, в законе не установлены. Общих разъяснений по этому вопросу ФНС и Минфин пока не выпустили. Если сомневаетесь в статусе своего ПО, направьте запрос в свободной форме в свою ИФНС и узнайте, можете ли вы применить льготу по НДС к конкретному программному продукту.

Бизнесмены, которые работают в области IT-технологий, в 2021 году продолжают пользоваться следующими льготами:

Возможностью списывать затраты на НИОКР с коэффициентом 1,5.
Освобождением от НДС при продаже программного обеспечения и баз данных.

С 2021 года начнут действовать и новые льготы:

Ставка по страховым взносам будет снижена до 7,6%.
Льготная ставка по налогу на прибыль составит 3%. Но одновременно отменят «мгновенную» амортизацию.

Чтобы пользоваться в 2021 году льготами по страховым взносам и налогу на прибыль, компания должна выполнять условия:

Получить аккредитацию в Минцифры.
Иметь среднесписочную численность сотрудников более 7 человек.
Получать от IT-деятельности долю выручки более чем в 90%. При этом компании необходимо продавать и обслуживать ПО и БД собственного производства.
Базы данных и программное обеспечение не должны быть предназначены для рекламы, поиска контрагентов и торговли.

Для льготы по НДС в 2021 году необходимо, чтобы:

Продаваемые программное обеспечение и базы данных были включены в российский реестр.
ПО и БД не были предназначены для рекламы, поиска контрагентов и торговли.

Инструкция: как IT-компании получить налоговые льготы в 2022 году

Иллюстрация: Катя Павловская для Skillbox Media Иллюстрация: Катя Павловская для Skillbox Media

С 1 января 2021 года в России вступили в силу меры поддержки IT-бизнеса, которые предполагают снижение ставки налога на прибыль и размера страховых взносов. Однако спустя год в отрасли всё ещё возникают вопросы, как получить положенные льготы и действительно ли поддержка государства даёт какие-то преимущества.

Мы спросили юристов и представителей IT-бизнеса о том, что дают послабления, как их использовать и есть ли в них скрытые риски.

Налоговый манёвр в IT

После принятия 265-ФЗ IT-компании получили возможность снизить тарифы по страховым взносам и налогу на прибыль, а также в некоторых случаях не платить НДС.

Какие льготы предусматривает налоговый манёвр:

Снижение ставки страховых взносов за сотрудников — с 30 до 7,6%. Это позволит значительно сэкономить на фонде оплаты труда.
Снижение ставки по налогу на прибыль — с 20 до 3%. Эта льгота действует только для прибыльных компаний на общей системе налогообложения.
Освобождение от НДС — с 20 до 0% для компаний, которые продают программное обеспечение. Льгота действует только для юрлиц на общей системе налогообложения и актуальна лишь для программ, включённых в Реестр отечественного ПО.

Как пояснил Skillbox Media ассоциированный партнёр Legit Михаил Стеценко, претендовать на такие льготы могут только юридические лица. На ИП положения 265-ФЗ не распространяются. При этом компания должна использовать режим общей системы налогообложения, поскольку на упрощёнке доступны не все послабления.

«Но в некоторых регионах местные власти предоставляют региональные налоговые льготы. Это может быть интересно игрокам, которые не соответствуют критериям для федеральных льгот, — например, индивидуальным предпринимателям или тем, кто находится на упрощёнке», — добавил эксперт.

Кто может претендовать на льготы

Государственную поддержку могут получить IT-компании. К их числу относятся разработчики ПО и баз данных, системные интеграторы, производители электронной продукции и компонентов, а также компании, которые модифицируют, адаптируют, настраивают, устанавливают и сопровождают IT-продукты.

StarLine

Чтобы IT-компания могла претендовать на налоговые льготы, она должна отвечать таким критериям:

Среднесписочная численность сотрудников составляет не менее семи человек.
90% выручки компании формируется за счёт профильной IT-деятельности.

И среднесписочная численность, и выручка считаются по отчётности за девять месяцев предыдущего года, а для вновь образованных компаний — за последний квартал.

«Тут тоже есть нюансы. Например, учитываются только сотрудники, оформленные по трудовому договору. При этом большая их часть должна быть связана с разработкой напрямую. А функционал определяется трудовым договором, должностными инструкциями и служебными заданиями. Компания в случае проверки должна быть готова документально подтвердить, что выполняет эти условия», — отметил Стеценко.

Как поясняет юрист, компания, в которой есть генеральный директор, бухгалтер, секретарь, три менеджера по продажам, менеджер по рекламе/контенту и один-два программиста, этим требованиям не соответствует. Даже если всю выручку она формально получает от продажи лицензий на ПО, по результатам проверки ей, скорее всего, будут доначислены налоги.

«Сотрудники должны иметь полноценную загрузку по штатному расписанию. Попытка набрать совместителей на полставки не пройдёт. Необходимо реально устроить семь человек на полный день или четырнадцать человек со ставкой на полдня», — рассказал Skillbox Media основатель и владелец международного кадрового агентства Alex Staff Agency и сервиса удалённого подбора IT-специалистов Devjbs Алексей Сухоруков.

Кто не сможет получить господдержку?

При расчёте выручки нужно учесть, что она должна быть профильной. То есть полученной:

от реализации ПО, электроники или баз данных (включая распространение лицензий);
от предоставления доступа к ПО (например, по модели SaaS);
от отчуждения исключительных прав на ПО и базы данных;
от разработки ПО, его адаптации и модификации (причём модифицировать и адаптировать можно не только «своё», но и «чужое» ПО);
от установки, тестирования и обслуживания ПО, баз данных или аппаратного обеспечения.