Какую систему налогообложения выбрать для двух разных видов деятельности?

Главная • Блог • Блог для предпринимателей • Какую систему налогообложения выбрать для ООО

С 2021 г. список систем налогообложения для ООО сократился ― режим ЕНВД прекратил свое действие. Теперь выбор руководителя организации стоит между ОСНО и двумя спецрежимами: УСН и ЕСХН. Разберемся, какую систему налогообложения выбрать для ООО.

Сдача квартальной нулевой отчетности для ООО на УСН и ОСН — подготовим и сдадим полный комплекс отчетности  от 1000 рублей.

узнать подробности

Общая система налогообложения (ОСНО)

Подходит крупным предприятиям сотрудничающим с компаниями, которые работают с товарами, облагающимися НДС. Если при регистрации в налоговом органе не заявить о выборе спецрежима, по умолчанию присваивается ОСНО. Ее выгодно применять в следующих случаях:

• большая часть контрагентов работает на общем налоговом режиме;
• организация занимается импортом товаров на территорию России;
• юридическое лицо торгует оптом;
• организация имеет льготы по налогу на прибыль (допустим, это образовательное учреждение).

В остальных случаях ОСНО вряд ли окажется выгодным. Режим требует уплаты разных видов налогов, по каждому ведется отдельная отчетность ― подаются декларации в ФНС. Прежде всего, нужно платить налог на доход организаций по тарифу 20% от суммы прибыли, полученной от реализации товаров или услуг. Из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18% ― субъектов РФ.

ОСНО ― это система, требующая обязательной уплаты НДС. Для ООО на общей системе налогообложения установлены следующие тарифы НДС:

• на большую часть продукции ― 20% от суммы проданных товаров;
• 0% либо 10% в отдельных случаях (зависит от специфики деятельности и вида товара).

Если организация производит подакцизные товары, ей придется уплачивать акциз. Величина этого налога зависит от вида товара. Кроме дополнительных расходов, придется столкнуться с бумажной волокитой ― придется ежемесячно подавать декларации.

Если вы являетесь производителем или импортером алкоголя, спиртосодержащих продуктов, сигарет и других товаров, которые облагаются акцизом, можно работать только на ОСНО. Еще один вид налога, который нужно уплачивать на ОСНО ― на имущество организаций. Его размер составляет не более 2,2% (точная ставка устанавливается местными властями).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН ― это система налогообложения, которая предусматривает льготные платежи государству, позволяет не платить часть налогов и обеспечивает упрощенный документооборот с контролирующими органами. «Упрощенка» ориентирована на малые и средние предприятия с небольшим уровнем годовой выручки.

Упрощенная система налогообложения для ООО подходит, если:

Полный комплекс бухгалтерских услуг для малого и среднего бизнеса на УСН!

Подробнее

• в штате до 10 сотрудников;
• годовой доход не более 150 млн руб.;
• на балансе организации остаток менее 150 млн руб.

Эти условия общие как для индивидуального предпринимателя, так и юридического лица. Однако есть ограничения, которые предусмотрены исключительно для организаций:

• ― в составе учредителей компании присутствуют юридические лица ― менее 25%;
• ― у организации нет филиалов;
• ― выручка за 3 квартала прошлого года не превышает 112,5 млн руб.

На УСН можно выбрать один из объектов налогообложения:

• «Доходы» (6%). Подходит для организаций, расходы которых не превышают 60% от суммы доходов. При этом, 6% ― не окончательная ставка. На уровне регионов ее могут уменьшать вплоть до 1%. Подробнее описано в НК РФ. На этом объекте налогообложения не придется отчитываться о расходах, поскольку они включены в налоговую базу. Но есть и минусы. К примеру, ваши расход превысили доходы ― платить налог все равно придется.
• «Доходы минус расходы» (15%). Подойдет в том случае, если расходы превышают 60% от суммы доходов. И особенно предпочтителен для организаций с минусовым бюджетом. Например, если ООО только организовано и на первых порах не приносит прибыли. Оптимальный вариант для сезонного бизнеса, когда деятельность большую часть года «в простое». В данном случае придется отчитываться об израсходованных средствах, но финансовая выгода налицо.

В случае превышения расходов над доходами полностью избежать уплаты налога не получится. Размер сбора составит 1% от дохода организации за учетный период. Кроме того, УСН не освобождает организацию от уплаты акциза, если ведется работа с подакцизными товарами.

Выше было указано: «упрощенка» не используется производителями алкоголя, сигарет и т.д. Но под производством в «акцизной» главе НК РФ понимают не только непосредственно выпуск подакцизных товаров. Например, если деятельность связана с разливом алкоголя, это рассматривается как часть производственного процесса.

Или, допустим, спиртные напитки смешиваются в местах их хранения и продажи. Все это облагается акцизом.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения для ООО неприменима. Она может использоваться исключительно ИП. Работать ПСН может учредитель ООО, зарегистрированный как ИП. Тогда он сможет купить патент и работать на условиях этой системы налогообложения. Но это допустимо только при соблюдении требований:

• доход, полученный за год, не должен превысить 60 млн руб.;
• в штате должно быть не более 15 сотрудников.

В целом, ПСН разработана для ИП ― владельцев малого бизнеса.

«Патент для ИП в 2021 году — изменения в ПСН»

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Если вы фермер, смело выбирайте ЕСХН. Этот налоговый режим разработан специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей и сотрудничающих с ними организаций. Его могут использовать переработчики и реализаторы товаров растительного и животного происхождения. Налог начисляется с «чистого» дохода и составляет 6%.

На ЕСХН не придется уплачивать налог на прибыль организаций, имущество (кроме случаев, когда их налоговая база рассчитывается как кадастровая стоимость). Налоговый режим подходит организациям, имеющим доход от сельскохозяйственной деятельности выше 70%, и количество сотрудников менее 300 человек.

Для расчета налога определяют разницу между прибылью и расходами. Сумму «чистого» дохода умножают на 6%. Полученный результат и есть сумма налога, которую придется заплатить в ФНС.

Не имеют права использовать ЕСХН:

• организации, переставшие работать с сельскохозяйственными товарами;
• компании, занятые в сфере азартных игр или производства подакцизной продукции.

Если организации перестали отвечать заявленным требованиям, они автоматически переводятся на ОСНО. Но могут подать заявление и выбрать спецрежим.

Вывод

По сути, выбор у юридического лица невелик. Если он не имеет дело с сельхозтоварами, он может работать на общем налоговом режиме или упрощенке. Безусловно, УСН ― наиболее выгодная, а потому и самая распространенная система налогообложения. Но, к сожалению, условия работы далеко не каждой организации дают право применить этот режим.

Если ООО в 2021 г. занимается несколькими видами деятельности, которые подходят под разные системы налогообложения, режимы можно совмещать. Но есть нюансы. Совмещать можно спецрежимы, но не ОСНО с УСН, так как оба режима распространяются на всю деятельность (являются базовыми).

Эксперт Директор по развитию компании «Мультикас». Более 7 лет опыта в области внедрения онлайн-касс, учетных систем ЕГАИС и Маркировки товаров для розничных организаций и заведений питания. Максим Демеш md@kassaofd.ru

Нужна помощь с налоговой отчетностью?

Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и поможем с бухгалтерской отчетностью для ООО.

Как считать налоги при УСН при совмещении двух видов деятельности

Юлия спрашивает: «Я совмещаю два вида деятельности: розничный магазин и оптовую торговлю. Оба работают на УСН 15%. Как правильно считать налоги: суммировать доходы и расходы или разделять по видам деятельности?»

Ничего разделять не надо — все доходы и расходы суммируются

УСН «Доходы минус расходы» — специальный режим налогообложения для малого бизнеса. Его особенность в том, что нужно платить один налог с разницы доходов и расходов бизнеса. Максимальная ставка налога — 15%, но регионы могут снижать ее до 5%.

Если предприниматель или компания на УСН «Доходы минус расходы» совмещает несколько видов бизнеса, надо считать общий налог по всем видам деятельности. Для этого суммируют все доходы, вычитают из них сумму всех расходов и считают налог с разницы.

ИП работает на УСН «Доходы минус расходы» с налоговой ставкой 15%. Он заработал 150 000 ₽ на розничной торговле и 60 000 ₽ за сдачу склада в аренду. Также были траты: 80 000 ₽ на торговлю и 30 000 ₽ на склад. Посчитаем, какой авансовый платеж нужно заплатить за первый квартал: Доходы: 150 000 ₽ + 60 000 ₽ = 210 000 ₽ Расходы: 80 000 ₽ + 30 000 ₽ = 110 000 ₽ Прибыль: 210 000 ₽ − 110 000 ₽ = 100 000 ₽ Авансовый платеж за первый квартал: 100 000 ₽ × 15% = 15 000 ₽

Даже если у ИП или компании больше двух видов деятельности, их показатели нужно суммировать.

Как вести учет, когда у ИП несколько видов деятельности

При регистрации ИП указывают коды ОКВЭД, а потом ведут книгу учета доходов и расходов. Так предприниматели показывают налоговой, чем занимаются.

Указать коды ОКВЭД. При открытии бизнеса нужно выбрать коды ОКВЭД и указать их в заявлении на регистрацию. ИП, которые занимаются разными видами бизнеса, указывают несколько кодов.

Налоговая следит, чтобы бизнес работал по выбранным кодам: деятельность предпринимателя должна совпадать со сведениями в ЕГРИП, а деятельность компании с ЕГРЮЛ.

Если предприниматель решит заняться новой деятельностью, нужно добавить новые коды ОКВЭД. Для этого подают электронное заявление через сайт налоговой, еще можно подать заявление через сервис Тинькофф.

Если опоздать с подачей заявления, для ИП или директора ООО может быть предупреждение или штраф 5000 ₽. А если совсем не подать — штраф от 5000 до 10 000 ₽.

Заполнять КУДиР — книгу учета доходов и расходов. Если у предпринимателя или компании несколько видов деятельности на УСН, по ним ведут одну книгу. В нее вносят все поступления и траты в хронологической последовательности — независимо от того, по какому виду деятельности были операции.

Например, 1 сентября в магазине продали товаров на 55 000 ₽. А 2 сентября клиент заплатил за аренду склада 23 000 ₽. Поступления на счет нужно внести по очереди в раздел «Доходы и расходы» на второй странице книги.

Пример заполнения книги на УСН «Доходы минус расходы»

В каких случаях нужно вести раздельный учет доходов и расходов

Доходы и расходы не суммируют, только когда ИП совмещает два налоговых режима — например, упрощенку с патентом.

Марина сдает самокаты в аренду и продает товары для походов. За прокат она платит налог по УСН «Доходы», а на торговлю получила патент. Она должна вести раздельный учет по этим видам деятельности и вести две разные книги — книгу учета доходов и расходов для упрощенки и книгу учета доходов для патента.

Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, пишите на secrets@tinkoff.ru.

Как выбрать подходящую систему налогообложения в 2022 году

• 15 ноября 2021
• Просмотров:
• Автор статьи: open

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов с физических и юридических лиц, закрепленный на законодательном уровне. Налоги подлежат обязательной уплате, это распространяется не только на тех, кто занимается предпринимательской деятельностью, но и на обычных граждан, получающих лишь заработную плату.

Основные составляющие системы налогообложения выглядят следующим образом:

1. Объект налогообложения – прибыль и другие виды доходов, получение которых способствует появлению обязательства по уплате налогов.
2. Налоговая база – объект налогообложения, выраженный в денежном эквиваленте.
3. Налоговый период – временной промежуток, по завершению которого производятся расчеты, связанные с уплатой налогов, определяется налоговая база с последующим исчислением налога.
4. Налоговая ставка – норма, имеющая конкретный размер в соответствии с единицей налогообложения в виде прибыли, земельной площади и т. д.
5. Срок уплаты – дата, с наступлением которой завершается период, отведенный для уплаты налога.
6. регламентируют как исчисляются и уплачиваются налоги, – соблюдение конкретного порядка действий.

2. Режимы налогообложения в 2022 году

Существует несколько подходов к тому, как именно будут рассчитываться, и уплачиваться налоговые платежи:

1. ОСНО – общая система налогообложения, которая назначается по умолчанию всем, кто прошел регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или юридического лица (ЮЛ).

   Чтобы был выбор, необходимо в процессе регистрации ЮЛ или ИП подать заявление для перехода на другой режим налогообложения. Эта система подразумевает ведение бухгалтерской отчётности, как правило, самая не выгодная в плане величины уплачиваемых налогов, предполагает уплату НДС.

   Рассматривать её стоит только если среди ваших бизнес-партнёров будут преобладать контрагенты, работающие с НДС.

2. УСН – упрощенная система налогообложения, отличается удобством применения, с точки зрения экономической выгоды и простоты ведения отчетности.

   Переход на УСН предполагает обращение к одному из двух вариантов уведомления налоговой: не позднее 30 дней после даты открытия бизнеса и тогда УСН можно будет применять сразу, в другом случае использовать УСН можно будет только с 1 января следующего года.

3. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, находящий применение тогда, когда виды деятельности обусловливаются производством продукции сельскохозяйственного назначения. Ключевой момент применения этого режима заключается в том, что выручка, от реализации сельхозпродукции, не должна быть менее 70%.

4. ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Не применяется с 2021 года.

5. ПСН – патентная система налогообложения, обращение к которой допустимо только индивидуальным предпринимателям с годовым доходом в пределах 60 млн. руб., обеспечивающих работой не более 15 человек.

   Действие патента ограничивается одним годом и использовать его можно только в той территориально-административной единице, в кторой он выдан. При необходимости допустимо получение нескольких патентов. Заявление о переходе на патентную систему подается за 10 рабочих дней до начала работы по патенту.

3. Основные элементы налоговых систем

Режим Объект База Период Ставки

УСН	Доходы или доходы, уменьшенные на сумму расходов	Доходы или разница между доходами и расходами в денежном эквиваленте	Год	1-6% от величины дохода или 5-15% от доходов минус расходы. Величина может варьироваться в зависимости от конкретного региона
ЕСХН	Доходы минус расходы	Доходы минус расходы в денежном эквиваленте	Год	6% от суммы дохода минус расходы
ПСН	Доход за год, с точки зрения прогноза такого вида поступлений	Денежное выражение возможного дохода за год	Календарный год или период, обусловленный сроком действия патента	6% от суммы в виде потенциального дохода за год
ОСНО	Налог на прибыль	Налог на прибыль и имущество – 1 раз в год, НДС – квартал	Налог на прибыль – 20% или 0-30% при определенных условиях НДС – 0, 10, 20% НДФЛ – 13-30% Имущественный налог применительно к физическим лицам – до 2%, юридическим – до 2,2%
Доходы минус расходы	Доходы минус расходы в денежном эквиваленте
НДС
Доход от продажи товаров, оказания услуг и т.д.;	Прибыль от продажи, проведения работ и т.д.
НДФЛ
Доходы физического лица	Доходы в денежном эквиваленте
Имущественный налог
Разного вида имущество, включая недвижимость	Эквивалент, выражающий среднюю стоимость имущества для компаний, или инвентаризационная цена для ИП.

4. Факторы, учитываемые при выборе системы налогообложения

Чтобы правильно определиться с системой налогообложения, надо учитывать следующие моменты:

• вид деятельности в соответствии с определенными кодами ОКВЭД;
• форма ведения предпринимательской деятельности с организационно-правовой точки зрения, например, это может быть ООО или ИП;
• количество сотрудников, числящихся в штате;
• стоимость имущества, находящегося на балансе предприятия и используемого для достижения целей компании;
• величина прибыли;
• системы налогообложения, применяемые покупателями и ключевыми поставщиками;
• деятельность, связанная с операциями экспорта и импорта;
• нюансы налоговых режимов на уровне региона и др.

5. Процесс выбора конкретного режима налогообложения

Системы налогообложения, действующие в РФ, подразделяются на 5 видов, что заставляет внимательно рассматривать плюсы и минусы каждой из них, чтобы найти наиболее подходящий вариант налогового режима. Для этого сначала рассмотрим такие аспекты:

1. Вид деятельности – специфика бизнеса определяет, какой режим налогообложения больше подходит. Если это ИП в сфере розничной торговли, то следует выбирать УСН, ПСН или ОСНО, а для тех, кто производит с.х. продукцию, подойдет ЕСХН, ОСНО или УСН.
2. Организационно-правовая форма – важный параметр, оказывающий значительное влияние на процесс выбора системы налогообложения.
3. Наемные сотрудники – от количества рабочей силы по найму на основе зачисления в штат, зависят ограничения по выбору налогового режима. Если таких сотрудников более 15 человек, то это исключает возможность применения ПСН, а 100 человек – УСН.
4. Верхняя планка дохода – более 60 млн. руб. в год – нельзя применять ПСН, а 150 млн. руб. – УСН.
5. Налоговая нагрузка – рассчитывается после выбора режима налогообложения.

ОСНО (основной режим налогообложения) отличается трудностью ведения бухгалтерского учета. Ему присуща излишняя трудоёмкость. Использовать её стоит только если среди ваших контрагентов много тех, кто платит НДС. В иных случаях лучше сразу воспользоваться возможностью перехода на другой режим налогообложения.

Оптимальный вариант в этом плане – так называемая упрощенка (УСН), характеризуемая тем, что три налога, как это установлено в ОСНО, заменяются одним.

В этом случае бюджет компании нагружается по минимальной схеме: налог приходится уплачивать лишь один раз в год.

Также предприниматель получает право выбора в части определения налоговой базы: 6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Применительно к ИП интерес может представлять режим ПСН, отличающийся простотой применения. Достаточно приобрести патент на 1 год. Подобный подход избавляет от каких-либо других отчислений и исключает обязанность ведения налоговой отчетности. Со стороны предпринимателя требуется одно – своевременно платить за патент на определенные виды деятельности.

Для сельского хозяйства подойдёт ЕСХН, как оптимальный в этой ситуации. Предлагаемая система сопоставима по своим характеристикам с «упрощенкой», но с некоторыми отличиями в виду специфики такого направления деятельности.

6. Расчет налоговой нагрузки

Рассмотрим пример с предприятием, занимающимся розничной реализацией свежей выпечки с помощью собственного магазина. Начальные характеристики торговой точки этого вида следующие:

• прогноз товарооборота – 700 000 руб./мес. без учета НДС;
• ожидаемые расходы, связанные с приобретением продукции, арендой, заработной платой и др. – 400 000 руб./мес.;
• общая площадь зала, используемого для торговли, – 40 м2;
• штат сотрудников на условиях найма – 3 человека;
• страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с количеством трудоустроенных людей, – 9 000 руб./мес.

Для того чтобы определиться с режимом налогообложения, проведем необходимые расчеты.

УСН

Алгоритм с учетом только доходов следующий:

1. Определить сумму дохода за год – 700 000 руб. * 12 = 8 400 000 руб.
2. Применить ставку в 6% – 8 400 000 руб. * 6% = 504 000 руб.
3. Уменьшить на сумму страховых взносов (в пределах половины обозначенной в п. 2 суммы) – 504 000 руб. – (9 000 руб. * 12) = 396 000 руб.
4. К уплате – 396 000 руб. за год

Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то расчет выглядит так:

1. Доходы за год – 8 400 000 руб.
2. Расходы за год – 4 800 000 руб.
3. Налогооблагаемая база – 8 400 000 руб. – 4 800 000 руб. = 3 600 000 руб.
4. Применение установленной ставки – 3 600 000 руб. * 15% = 540 000 руб.
5. К уплате – 540 000 руб. за год.

Важно! Когда расходы превышают доходы, возникает обязательство по уплате налога по ставке 1% применительно к сумме дохода, что составляет 84 000 руб. в соответствии с заданными нами условиями.

1. Прибыль – 8 400 000 руб. – 4 800 000 руб. = 3 600 000 руб.
2. Применение установленной ставки – 3 600 000 руб. * 20% = 720 000 руб.
3. Добавление НДС – 8 400 000 руб. * 20% = 1 680 000 руб. Эта сумма плюсуется к тому, что было определено в п. 2, но не в полном объеме. Поставщик также уплачивает НДС, большая часть которого возвращается. Поэтому итоговая сумма оказывается не столь значительной.

Вывод:

Приведенные расчеты показывают, что наиболее выгодный режим налогообложения в нашем примере – это УСН.

Все документы для регистрации ИП или ООО за 15 минут

Подготовка документов — рутинная задача. Доверьте её нашему сервису. Это сэкономит время и защитит от возможных ошибок.

1. Укажите свои данные в форме, следуя подсказкам.
2. Программа сформирует верные документы.
3. Скачайте и распечатайте готовый пакет документов
4. Это бесплатно и займёт не более 15 минут.

Документы для ИПДокументы для ООО

Совмещение двух налоговых режимов — Контур.НДС+

Применение для каждого направления бизнеса отдельного налогового режима является выгодным мероприятием для предпринимателя, однако, таит в себе много подводных камней. Поскольку со следующего года применение специального налогового режима ЕНВД будет невозможным, то некоторым организациям придётся искать новые варианты ведения учёта.

Право на совмещение специальных налоговых режимов

Начнём с того, что совмещать в учёте УСН и ОСНО невозможно, поскольку данные режиму применяются в целом к бизнесу и не могут быть использованы только для одного направления.

Налог на профессиональный доход (НПД) также не может применяться совместно с другими налоговыми режимами (см. подробнее Порядок и последствия регистрации в ФНС в качестве самозанятого).

Следовательно, остаются следующие варианты:

• ОСНО и ПСН
• УСН/ЕСХН и ПСН

Патентная система налогообложения допускает применение лишь на одном направлении деятельности.

Раньше наиболее популярным режимом для совмещения был ЕНВД, он был доступен как организациям, так и ИП. Однако уже с будущего года применение ЕНВД на территории РФ будет прекращено.

На какой режим перейти после ЕНВД? и На какой налоговый режим перейти после ЕНВД? Часть 2

Теперь же совмещение налоговых режимов будет доступно только индивидуальным предпринимателям из сферы микробизнеса, поскольку им разрешено использование патентов.

Условия совмещения «упрощёнки» и патентной системы

Одновременное использование УСН и ПСН ограничено следующими показателями:

• общий объём выручки не более 60 млн рублей
• среднесписочная численность сотрудников до 130 человек
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей

Допустимая величина дохода

В случае если доход индивидуального предпринимателя будет больше установленного лимита, то право на применение патента будет потеряно с начала налогового периода.

Если у предпринимателя в течение года будет иметься несколько патентов, то переход на «упрощёнку» произойдёт в периоде нарушения лимита.

Пример. В распоряжении предпринимателя имеются патенты со сроком использования:

• с 1 февраля по 31 март
• с 1 апреля по 30 июня

В мае сумма выручки перевалила за установленный лимит, следовательно, с 1 апреля ИП должен произвести перерасчёт в соответствии с требованиями по УСН.

Такая норма содержится в письме Минфина РФ от 7 августа 2019 года № 03-11-11/59523.

Предельная величина численности персонала

Порядок учёта выручки на патентной системе прописан в Налоговом кодексе РФ (п. 6 ст. 346.45 НК РФ), чего нельзя сказать об учёте численности персонала при совмещении налоговых режимов.

Министерство финансов РФ в своём письме от 20 сентября 2018 года № 03-11-12/67188 придерживается мнения, что предприниматель может раздельно учитывать персонал в зависимости от вида применяемого налогового режима. При этом остаётся открытым вопрос: сотрудники на ПСН учитываются в составе максимального числа сотрудников на УСН или же отдельно?

В соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ требование о соблюдении количества сотрудников при применении упрощённой системы налогообложения применяется ко всей организации.

Следовательно, ИП, совмещающий в деятельности УСН и ПСН, не может иметь в штате больше 130 человек. Количество сотрудников на патенте учитывается «в том числе».

Один сотрудник участвует в двух видах деятельности на разных налоговых режимах

• Допустим, что у предпринимателя имеется бухгалтер, который ведёт учёт по всем используемым налоговым режимам.
• Министерство финансов РФ в своём письме от 2 июля 2013 года № 03-11-06/3/25138, рассматривая аналогичный пример в отношении ЕНВД и УСН, пришло к выводу, что управленческий персонал, который участвует в деятельности по ЕНВД, необходимо учитывать при определении налога на вменённый доход.
• Однако, ФАС Уральского округа в своём Постановлении от 24 июня 2010 № Ф09-4708/10-С3 придерживается позиции, что управленческий персонал задействован во всей деятельности и нельзя учитывать его только по одному направлению деятельности.
• На основании вышеизложенного, во избежание конфликтных ситуаций рекомендуется строго соблюдать лимит численности на ПСН (15 человек).

Остаточная стоимость основных средств

Министерство финансов РФ и ФНС считают, что ИП, использующие «упрощёнку» не должны нарушать лимит стоимости основных средств в 150 млн рублей. Такой же позиции придерживается и Верховный Суд РФ.

Чиновники Министерства финансов РФ в своём письме от 6 марта 2019 года № 03-11-11/14646 посчитали, что вести учёт стоимости нужно раздельно, то есть раздельно в зависимости от вида применяемых налоговых режимов.

Однако, нормы Налогового кодекса РФ содержат иную позицию. Ст. 346.12 НК рассматривает схожий момент совмещения ЕНВД и УСН, при котором необходимо вести сводный учёт стоимости основных средств.

Для минимизации риска получения штрафных санкций лучше, чтобы общая стоимость основных средств (УСН+ПСН) не нарушала лимит в 150 млн рублей.

Территориальные ограничения применения двух налоговых режимов

1. Помимо вышеперечисленных ограничений, имеются также территориальные условия совмещения специальных налоговых режимов.
2. В настоящее время предприниматель, осуществляющий свою деятельность в различных регионах, может совершенно спокойно применять УСН в одном регионе, а ПСН в другом.

3. Однако, при одновременном применении двух режимов в одном регионе у контролирующих органов могут возникнуть вопросы, поскольку однозначной позиции в данном вопросе нет.

4. Так, в письме ФНС от 28 марта 2013 года № ЕД-3-3/1116 содержится позиция, что нельзя использовать УСН и ПСН в одном регионе, потому что действие патента действует во всём регионе и не может относиться к одному или нескольким объектам учёта.

5. При этом чиновники Министерства финансов РФ в письме от 5 апреля 2013 года № 03-11-10/11254 считают, что одновременное использование УСН и ПСН для разных объектов допускается вне зависимости от территориального признака.

Особенности ведения учёта при совмещении налоговых режимов

Если ИП всё-таки решится на одновременное использование в деятельности нескольких налоговых режимов, то нужно иметь в виду, что учёт придётся разделить.

Порядок учёта доходов и расходов

• Доходы от реализации поступают от осуществления определённой деятельности, поэтому вопросов о том, в какую налогооблагаемую базу их включать УСН или ПСН не возникает.
• Чиновники Минфина и ФНС, считают, что внереализационные доходы, например, от продажи офисной мебели, должны учитываться исключительно в деятельности по УСН.
• При этом расходы должны распределяться пропорционально и учитываться по кассовому методу.

Пример. ИП использует в деятельности ПСН и УСН с объектом «доходы минус расходы». Расходы учитываются по кассовому методу с начала года. В I квартале была получена выручка 1 млн рублей, из них 700 тыс. рублей по УСН и 300 тыс.

рублей по ПСН, расходы 150 тыс. рублей, подлежащие распределению.

Порядок расчёта:

1. определение доли выручки по деятельности УСН в общем объёме:

300 000 / 1 000 000 *100% = 30%.

1. расходы, учтённые при УСН

150 000 * 30% = 45 000 рублей.

Таким образом, налогооблагаемая база может быть уменьшена на 45 тыс. рублей.

При учёте расходов на разных налоговых режимах имеет место расхождение в налоговом периоде: для «упрощёнки» это год, а для патента он может начинаться с одного месяца. Возникает вопрос: как определить период для пропорционального расчёта?

Чётких разъяснений по этому поводу пока нет. Предприниматель может вести учёт полученной выручки ежемесячно, как рекомендовалось при использовании УСН и ЕНВД, или самостоятельно разработать другой способ. В любом случае порядок распределения расходов необходимо прописать в учётной политике.

Порядок учёта страховых взносов

Использование двух налоговых режимов подразумевает ведение раздельного учёта взносов. При этом, при УСН за счёт взносов может быть уменьшен налог к перечислению в бюджет. При ПСН взносы на величину налога не влияют.

У предпринимателя могут возникнуть следующие ситуации:

• у предпринимателя отсутствуют наёмные сотрудники, в этом случае взносы за себя в полном объёме учитываются в деятельности по УСН
• все наёмные сотрудники заняты в деятельности по УСН, сумма взносов уменьшат налогооблагаемую базу при объекте «доходы минус расходы» или налог будет снижен на 50 % при объекте «доходы»
• наёмные сотрудники заняты в деятельности по ПСН, налогооблагаемую базу можно уменьшить за счёт взносов за себя, взносы, начисленные с фонда заработной платы персонала, не принимаются к расходу при определении суммы налога
• сотрудники заняты как в деятельности на УСН, так на ПСН, взносы на себя уменьшают базу при УСН, страховые взносы на персонал должны быть пропорционально распределены

Пример. ИП одновременно применяет УСН и ПСН. Заработная плата за месяц составила 120 тыс. рублей, из них 40 тыс. рублей по патентной деятельности, а остальные 80 тыс. рублей по ПСН и УСН одновременно. Общая величина взносов составила 25,2 тыс. рублей.

Выручка за месяц 600 тыс. рублей, из них 200 тыс. рублей по ПСН и 400 тыс. рублей по УСН.

Порядок расчёта:

1. определение доли выручки в общем объёме:

200 000 / 600 000 * 100 % = 33,3 % доля ПСН

400 000 / 600 000 * 100 % = 66,7 %доля УСН

1. величина страховых взносов в зависимости от вида деятельности

25 200 * 33,3% = 8 391,6 рублей на ПСН

25 200 * 66,7% = 16 808,4 рублей на УСН

Следовательно, с целью уменьшения налогооблагаемой базы по УСН предприниматель может использовать 16 808,40 рублей, но не более 50 %. Взносы по патентной деятельности учитывать нельзя.

Предпринимателю стоит помнить, что вопрос одновременно использования двух специальных налоговых режимов полон несносностей и чётко не урегулирован. Поэтому нужно быть готовым к вопросам со стороны надзорных органов.

Налог на прибыль: как учитывать коронавирусные субсидии при определении налоговой базы

Виды систем налогообложения: какую систему налогообложения выбрать для ИП в 2021 году – Альфа-Банк

Патентная система налогообложения, или ПСН

ПСН — режим налогообложения, при котором ИП приобретает право работать в выбранной сфере. Можно заниматься разными видами хозяйственной деятельности и на каждый из них купить отдельный патент. Как правило, патент выдаётся ИП, которые предоставляют услуги населению, например:

• •Пошив одежды и обуви;
• •Парикмахерские услуги;
• •Прачечные и ремонтные работы;
• •Проведение праздничных мероприятий и т. д.

ИП подойдет такой режим, если:

• •Годовой доход по всем патентам не превышает 60 млн рублей;
• •В штате не больше 15 человек;
• •Торговая площадь для обслуживания клиентов не превышает 150 м².

Патент действует от 1 месяца до 1 года: это удобно, если заработок сезонный. Предприниматель платит фиксированную плату за патент. Стоимость патента налоговая служба рассчитывает в зависимости от вида деятельности. В разных регионах она составляет 0–6% от предполагаемого дохода в этой сфере.

• Оплачивать патент нужно заранее по определенной схеме.
• Если срок действия патента не превышает 6 месяцев, всю сумму нужно оплатить не позднее окончания действия патента.
• Если срок действия патента превышает 6 месяцев, в течение 90 дней с начала его действия нужно заплатить треть суммы, а остальную часть — до конца действия патента.
• На режиме ПСН, так же, как и на УСН, можно уменьшить стоимость патента на 100% от суммы страховых платежей за себя и на 50%, если у ИП есть сотрудники.
• ИП на патенте освобождается от налогов:

• •НДФЛ — в части деятельности, которая попадает под действие патента;
• •Налога на имущество физических лиц;
• •НДС, за исключением импортных операций и при исполнении обязанности налогового агента.

Плюсы ПСН:

• •Небольшая налоговая нагрузка;
• •Простота отчётности: подаются только сведения о работниках, их зарплате и отчислениях. Декларацию подавать не нужно.

Минусы ПСН:

• •Деятельность ограничивается регионом, в котором выдан патент;
• •Применять налоговый режим могут только ИП с определёнными видами деятельности.

Попадаете ли вы под патентную систему налогообложения по виду деятельности, можно посмотреть в перечне пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.