Когда отражают расходы на УСН 15%?

Организации при УСН (15%) объект «доходы минус расходы» могут принять в состав расходов только те расходы, которые отражены в п.1 ст.346.16 НК РФ. Могут возникать ошибки, так как бухгалтер не всегда знает, как учитывать тот или иной расход.  Изучим, как отражать расходы, не учитываемые в КУДиР, которые не включены в «закрытый» перечень п.1 ст.346.16 НК РФ в 1С 8.3 на примере.

Перечень расходов, не принимаемых при УСН объект «доходы минус расходы»

Перечень расходов в п. 1 ст. 346.16 НК РФ закрытый. Расходы на обеспечение нормальных условий труда, в том числе расходы на покупку питьевой бутилированной воды для работников не включены в данный перечень, в силу Письма Минфина РФ от 06.12.13 №03−11−11/53315.

Так же НЕ вправе учитывать следующие затраты в составе расходов КУДиР:

  • расходы на газеты, журналы и др. печатные издания;
  • расходы на уплату санкций в виде штрафов, пеней, неустоек;
  • расходы по специальной оценке условий труда;
  • расходы на объявления в газету (принятие сотрудника на работу).

Налогоплательщик НЕ вправе принимать затраты на приобретение питьевой бутилированной воды в состав расходов, уменьшающих налоговую базу при УСН. Соответственно, эти расходы в КУДиР в 1С не включаются. Однако данные расходы должны учитываться в бухгалтерском учете либо на 26 счете, либо на 44, либо на 91 счете.

Как отражать не учитываемые расходы при УСН объект «доходы минус расходы» в 1С 8.3

Поступление расходов, не принимаемые при УСН объект «доходы минус расходы» в 1С 8.3 рассмотрим на примере подписки на печатное издание.

В 1С 8.3 регистрируем документ «Поступление услуг», где отражаются все расходы в соответствии с первичным документом:

Когда отражают расходы на УСН 15%?

Далее в 1С 8.3 необходимо правильно в графе Счета учета показать расход, то есть, как он учитывается для целей УСН. В зависимости от того как отражено в приходном документе – тот или иной расход принимается либо не принимается для целей УСН:

  • Если при поступлении расходов в приходном документе указать «Принимаются», то после отражения оплаты поставщику в 1С 8.3 автоматически будет сделана запись в регистр Расходы УСН. Автоматически запись перейдет в регистр КУДиР раздела I, где будет отражен расход.
  • Если при поступлении расходов в приходном документе указать «Не принимаются», тогда в 1С 8.3 автоматически этот расход никогда не попадет в КУДиР.
  • В 1С 8.3 есть возможность установить параметр, где расходы УСН «Распределяются» – это те расходы, которые распределяются при совмещении режимов. Например, УСН и ЕНВД:
  • Когда отражают расходы на УСН 15%?
  • В нашем случае расход на подписку печатного издания не принимается для целей УСН:
  • Когда отражают расходы на УСН 15%?
  • Далее в 1С 8.3 данный расход отражается в бухгалтерском учете:
  • Когда отражают расходы на УСН 15%?

В регистре «Расходы при УСН» расход приходуется по виду движения со статусом «Не оплачено», а далее автоматически сразу производится выбытие расхода из регистра.

То есть в регистре «Расходы при УСН»  расходы отражаются по виду движения «Приход» до момента их оплаты либо до момента списания.

В нашем примере расход на подписку печатного издания не учитывается для целей УСН, следовательно, сразу в регистре формируется запись по виду движения «Расход»:

Когда отражают расходы на УСН 15%?

Как избежать ошибок в учете расходов при УСН 15% – объект «доходы минус расходы» в 1С 8.3

Для того чтобы в 1С 8.3 автоматически правильно отражались расходы при УСН, 15% – объект «доходы минус расходы» нужно учесть следующие возможные ошибки:

  • ошибки при настройке учетной политике в части учета расходов (Порядок признания расходов);
  • ошибки при вводе остатков по материалам, товарам;
  • ошибки при списании стоимости реализованных товаров;
  • ошибки при отражении нормируемых расходов (расходов на рекламу, представительских расходов);
  • ошибки при отражении в КУДиР уплаченных таможенных платежей при импорте товаров (НДС, пошлины, сборы);
  • ошибки при отражении в КУДиР расходов по зарплате и взносам. Также удерживаемого НДФЛ и удержаний по исполнительным листам;
  • ошибки при возврате товаров (материалов) поставщику, применяющего ОСНО;
  • ошибки при списании кредиторской задолженности, а так же учету стоимости поступивших товаров за которые оплата поставщику не произведена;
  • ошибки при создании резерва по сомнительным долгам и списание дебиторской задолженности;
  • непонимание бухгалтером системы регистров накопления при УСН приводит к невозможности контролировать операции и проверять Книгу учета доходов и расходов;
  • непонимание состояния расходов в регистрах по УСН: Не списано. Не списано, не оплачено. Не списано, принято.

Разобраться с возможными ошибками в учете расходов при УСН в 1С 8.3, а также понять — как требования законодательства при УСН должны быть отражены в программе 1С 8.3, поможет Мастер-класс: УПРОЩЁНКА —  Все изменения и Учёт в 1С:8. Теория и Практика.

Когда отражают расходы на УСН 15%?

Будут рассмотрены:

  • Теория «9 Кругов Упрощёнки. Все изменения 2016 г.» Лектор — Климова М.А.  Подробнее >>
  • Практика «УСН — особенности и ошибки учёта в 1С:8» Лектор — Шерст О.В.Подробнее >>

Поставьте вашу оценку этой статье: (2

Расходы, требующие пристального внимания по УСН — Контур.НДС+

Когда отражают расходы на УСН 15%?

Довольно часто организации, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», сталкиваются с проблемой определения расходов, за счёт которых можно уменьшить доходы. Ведь если сделать это неправильно или принять к зачёту не те расходы, то налоговые органы абсолютно точно применят к организации штрафные санкции. В данной статье сформированы основные расходы, которые могут сбить налогоплательщика с толку.

Недоимка по НДФЛ

В соответствии с федеральным законом от 29 сентября 2019 № 325-ФЗ в статью 226 НК РФ было внесено изменение. С января текущего года организация, выступающая в качестве налогового агента, имеет право погасить недоимку по подоходному налогу из собственных средств. При этом удерживать данную сумму из заработной платы сотрудника не нужно.

Однако, Минфин РФ в своём письме от 29 января 2020 года № 03-11-09/5344 сообщает, что НДФЛ, перечисленный за счёт средств работодателя, организация не вправе включать в расходы. Поскольку данные затраты не являются обоснованными, с финансовой точки зрения.

Участие в государственных закупках

При упрощённой системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» затраты, понесённые организацией во время участия в торгах по гос. закупкам нельзя включать в расходы с целью снижения налоговой базы по УСН.

К таким расходам относится оплата услуг электронных площадок, а также вознаграждения за помощь в документальном оформлении процесса.

Такой позиции придерживается Минфин РФ в своём письме от 24 января 2020 года № 03-11-06/2/4241.

Решение министерства основывается на том, что в п. 1 ст. 346.16 НК РФ уже содержится закрытый список расходов, которые допускаются к принятию на УСН, и затрат по сопровождению процесса государственных закупок там нет.

Такая же позиция имеет место в отношении сертификата электронной подписи. Министерство финансов в своём письме от 8 августа 2014 года № 03-11-11/39673 сообщает, что затраты на приобретение данного сертификата нельзя включать в расходы организации с целью уменьшения налоговой базы по УСН.

Погашение кредита раньше срока

Довольно часто в кредитном договоре между юридическим лицом и банком прописывается условие, по которому организация при досрочном погашении кредита должна выплатить банку комиссию.

Однако, данные расходы не могут быть использованы с целью уменьшения налогооблагаемой базы при «упрощёнке». Это мнение изложено в письме Министерства финансов РФ от 6 августа 2019 года № 03-11-11/59072.

Компенсации, выплаченные работникам

В Трудовом кодексе РФ прописаны следующие виды компенсаций:

  1. В соответствии со ст. 129 ТК РФ существуют доплаты работникам, осуществляющим свои трудовые обязанности в особых условиях, например, в районах Крайнего Севера.
  2. В соответствии со ст. 164 ТК РФ компенсация определяется как возврат сотруднику средств, которые он вынужденно потратил в ходе исполнения своих трудовых обязанностей, например, за использование личного транспорта в дальних поездках.

Выплаты, указанные в первом пункте, можно отнести к расходам с целью снижения налоговой базы УСН-15%, поскольку такого рода доплаты являются частью заработной платы.

А вот выплаты из второго пункта к оплате труда не относятся и не включены в список разрешённых расходов при УСН. Из этого следует, что уменьшать налогооблагаемую базу за счёт затрат, понесённых на выплату компенсаций сотрудникам, нельзя. Об этом сообщило Министерство финансов РФ в своём письме от 21 марта 2019 года № 03-11-06/2/18724.

Читайте также:  Заверить нотариальный договор дарения денег у нотариуса в Москве

Расходы во время командировок

В статье 346.16 НК РФ прописано, что командировочные расходы могут снижать величину налоговой базы при упрощённой системе налогообложения. Однако если в командировке был сам ИП, то к таким затратам нормы статьи применять нельзя.

При командировке, согласно ст. 166 ТК РФ, организация в лице руководителя должна направить работника для исполнения служебного задания вне места постоянной работы, а в случае с индивидуальным предпринимателем никто его в поездку отправить не может. Данное мнение отражено в письме Министерства финансов РФ от 16 августа 2019 года № 03-11-11/62269.

Когда для ИП на ПСН допускается более 15 сотрудников в штате

Список расходов при УСН “доходы минус расходы”, уменьшающих налог

В данной статье мы рассмотрим: расходы при УСН «доходы минус расходы. Поговорим о порядке заполнения книги учета доходов и расходов. Разберем часто задаваемые вопросы.

Субъекты хозяйствования, использующие УСН, при расчете налога могут уменьшить налогооблагаемую базу за счет расходов, понесенных в ходе ведения деятельности.

Данным право могут воспользоваться только те «УСНщики», которые применяют схему «УСН 15%».

Сегодня мы расскажем о расходах, уменьшающих налог, приведем пример расчета налога по схеме «УСН 15%», а также дадим ответы на распространенные вопросы.

Расходы при УСН «доходы минус расходы: перечень учитываемых расходов

Если Вы применяете УСН 15%, то при расчете налога Вам следует учитывать не только размер полученного дохода, но и сумму понесенных расходов.

Учет расходов дает Вам право на уменьшение налоговой базы, однако, не все затраты, понесенные ходе ведения деятельности, могут быть приняты при расчете налога.

Для того, чтобы уменьшить налог на сумму расходов, характер понесенных затрат должен соответствовать требованиям НК. Согласно документу, при расчете налога учитываются только затраты, указанные в закрытом списке (ст. 346.16 НК).

Если Вы понесли расходы, которые не числятся в списке НК, то принять их в расчете налога Вы не можете. статью: → “Курсовые разницы при УСН”

Расходы, уменьшающие налог

Ниже в таблице приведен перечень расходов, которые могут быть учтены при использовании компанией или ИП режима УСН 15%. (нажмите для раскрытия)

№ п/п Вид расходов Описание
1 Сырье и материалы. Товары для реализации Всю сумму средств, затраченных компанией на закупку сырья и материалов для производства продукции, Вы вправе отнести в счет расходов. Если Вы приобретаете товар для дальнейшей перепродажи, то себестоимость такого товара также может быть включена в состав расходов.
2 Оплата труда Суммы средств, выплачиваемых работникам в качестве вознаграждения, «УСНщик» вправе отнести к расходам, уменьшающий налог. К данной категории затрат можно отнести не только ежемесячный оклад, но и премии, надбавки, бонусы и прочие выплаты, предусмотренные ФОП. Если сотрудник фирмы на УСН был направлен в командировку, то сумма возмещенных ему средств (суточные, проезд, проживание и т.п.) также может быть отнесена к расходам в полном объеме. Взносы во внебюджетные фонды, выплачиваемые «УСНщиком» за сотрудников, также относятся к расходам, уменьшающим налог.
3 ОС и НМА Приобретая основные средства и нематериальные активы, Вы можете уменьшить налоговую базу на сумму понесенных затрат. При этом в состав расходов относится не только цена покупки ОС и НМА, но и:

  • ·       затраты на создание ОС и НМА силами компании;
  • ·       расходы на улучшение и модернизацию имущества;
  • ·       капитальные инвестиции в необоротные активы.
4 Налоги и таможенные платежи Суммы налогов и сборов, выплаченных Вами в соответствие с действующим законодательством, уменьшают налоговую базу. К данной группе относят федеральные и местные налоги, а также таможенные платежи.
5 Коммунально-эксплуатационные платежи. Аренда Расходы на содержание помещение уменьшают налоговую прибыль «УСНщика». Документы, подтверждающие расходы на оплату коммунально-эксплуатационных услуг производственных и прочих хозяйственных помещений, позволяют «упрощенцу» уменьшить налоговую базу на сумму понесенных затрат.
В случае если в ходе ведения деятельности Вы используете арендованные помещения, то сумму арендных платежей (в том числе гарантийных) Вы вправе отнести в состав расходов. Что касается эксплуатационных затрат арендованных помещений, то «УСНщик» может учитывать данные расходы наравне с затратами собственных зданий. Отметим: в состав расходов Вы вправе включить арендные платежи как за помещения, так и за оборудование, транспорт и прочее движимое имущество.
6 Телекоммуникационные услуги В закрытый перечень расходов УСН входят все виды коммуникационных услуг. К данной категории относятся затраты на:
·       почтовые услуги;
·       мобильную связь;
·       корпоративную интернет-сеть и т.п.
7 Прочие расходы Помимо основные расходов, в счет затрат, уменьшающих налоговую базу «УСНщика» можно, в частности, отнести расходы на:

  1. ·       охрану;
  2. ·       информационно-консультационные услуги;
  3. ·       независимую экспертизу;
  4. ·       бухгалтерское и юридическое обслуживание;

·       рекламу и т.п.

Какие расходы нельзя учитывать при расчете налога УСН 15%

Как было сказано выше, «УСНщик» может уменьшить налоговую базу на сумму расходов, соответствующих закрытому перечню НК (ст. ст. 346.16).

Несмотря на то, что список расходов носит закрытый характер, между «упрощенцами» и налоговиками нередко возникают споры, касающиеся правомерности учета тех или иных затрат.

  статью: → “Бесплатные бухгалтерские программы на УСН” Во избежание конфликтов с налоговыми органами советуем Вам руководствовать не только положениями НК, но и разъяснениями, данными Минфином относительно расходов к учету УСН. В частности, Минфин запрещает «УСНщикам» учитывать затраты на:

  • проведение представительских мероприятий (организация деловых встреч, прием клиентов и деловых партнеров и т.п.);
  • вклады в уставный капитал компании, внесенные учредителями в виде имущества;
  • подписку на журналы и прочие периодические издание, даже их тематика соответствует производственной деятельности компании;
  • банковские услуги, связанные с оформлением и выдаче зарплатных карт сотрудникам;
  • участие в тендерах и конкурсах и пр.

Все вышеуказанные расходы не дают «УСНщикам» право на уменьшение налоговой базы.

Признание расходов при УСН 15%

Помимо соответствия видам расходов, указанных в закрытом списке НК, для признания затрат УСН в учете необходимо выполнения ряда требований, а именно:

  • расходы непосредственно связаны с ведением деятельности.
  • их понесение является экономически обоснованным;
  • имеются документы, оформленные в соответствие с необходимыми требованиями и подтверждающие факт понесения затрат;
  • выполнены договорные обязательства между сторонами (товар отгружен – оплата перечислена).

Отдельно стоит поговорить об особых условиях, связанных с признание затрат по определенным операциям. Обобщенная информация о таких операциях представлена ниже в таблице:

Вид затрат Описание
Товары для перепродажи Если Вы приобрели товар для перепродажи, то признать расходы на такие товары Вы можете при одновременном выполнении условий:

  • ·        Вы оплатили товар поставщику;
  • ·        товар отгружен поставщиком;
  • ·        товар реализован покупателям.
  • Если Вы закупили партию товара, но реализуете его постепенно (в розницу), то к учету следует принимать расходы, пропорционально себестоимости проданного товара.
Векселя «УСНщик», оплачивающий товар (услуги) векселем, признает понесенные расходы не ранее даты погашения такого векселя (при трехстороннем договоре – не ранее дня передачи векселя по индоссаменту).
Проценты по кредитам В случае, если «упрощенцем» получен банковский кредит, но он вправе уменьшить налоговую базу на размер уплаченных процентов. Дата признания расходов в данном случае – не ранее дня погашения задолженности.

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов

Отражая доходы и расходы, вносите соответствующие записи в Книгу учета (КУДиР). При заполнении Книги придерживайтесь правил хронологической последовательности внесения операций. Данные о расходах вносите в Книгу только при наличии корректно оформленных документов, а также при условии выполнения требований, предусмотренных НК.

Законодательство позволяет «УСНщикам» использовать как бумажный, так и электронный формат заполнения книги. В обоих случаях бланк должна соответствовать форме, утвержденной приказом №135н.

Субъекты хозяйствования, использующие УСН 15%, обязаны заполнять все разделы книги. В частности, в разделе І «УСНщикам» следует указывать обобщенную информацию суммах доходах и расходах, полученных по итогам года, в разделе ІІІ –  о сумме понесенных убытков (при их наличии). статью: → “Срок уплаты УСН в 2022”

Пример №1. Приведем пример расчета налога при УСН 15%.

ООО «Консул» применяет УСН 15%. В течение 2017 года «Консулом» внесена следующая информация о доходах и расходах:

  • выручка от реализации автозапчастей – 881.403 руб.;
  • доход от реализации оборудования – 33.801 руб.;
  • расходы на услуги аренды помещения под склад – 77.305 руб.;
  • услуги охраны склада запчастей – 41.702 руб.;
  • запчасти, приобретенные для перепродажи – 470.903 руб. (вся партия реализована покупателям).

На основании записей в Книге бухгалтер «Консула» произвел расчет единого налога к уплате за год: ((881.403 руб. + 33.801 руб.) – (77.305 руб. + 41.702 руб. + 470.903 руб.)) * 15% = 48.794,10 руб.

Вопрос – ответ

Вопрос №1: ООО «Контакт Плюс» использует УСН 15%. 12.08.17 «Контакт Плюс» получен аванс от АО «Стиль» в счет последующей отгрузки телекоммуникационного оборудования. Вправе ли «Контакт Плюс» учесть предоплату в составе расходов?

Ответ: Так как сторонами не выполнены встречные обязательства («Стиль» оплатил товар, а «Контакт Плюс» не отгрузил оборудования), то «Контакт Плюс» не может учесть расходы в учете. «Контакт Плюс» может уменьшить налоговую прибыль только по факту полной отгрузки оборудования АО «Стиль».

Ос при усн «доходы минус расходы» в 2020-2021 годах

Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы», на первый взгляд, похожа на расчет налога на прибыль при общей системе. В обоих случаях налоговая база определяется как разница между доходами и расходами. Однако упрощенка имеет существенные отличия:

  1. Все доходы и затраты признаются «по оплате», т. е. по факту поступления/расходования денежных средств.
  2. Перечень издержек является закрытым, т. е. корректно оформленных документов и экономического обоснования для включения той или иной операции в расходы еще недостаточно. Разумеется, несмотря на ограниченность списка, такой важный раздел, как основные средства (ОС), входит в перечень «упрощенных» затрат (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Конкретный порядок учета затрат на основные средства при УСН зависит от периода их приобретения.

Учет ОС, которые перешли с других налоговых режимов

Базой для признания в расходах стоимости ОС, приобретенных до перехода на УСН «доходы минус расходы», является остаточная стоимость актива. Ее определение зависит от того, с какого налогового режима бизнесмен перешел на упрощенку (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ):

  1. С общей системы налогообложения (ОСНО) — как разность между затратами на приобретение и «налоговой» амортизацией, начисленной по правилам гл. 25 НК РФ.
  2. С режима уплаты единого сельхозналога (ЕСХН) — как разница между остаточной стоимостью на момент перехода на ЕСХН и расходами по объекту, списанными по правилам ЕСХН.
  3. С единого налога на вмененный доход (ЕНВД) — как разница между затратами на приобретение и «бухгалтерским» износом за период применения ЕНВД.
  4. Учет основных средств при УСН по доходам никак не влияет на списание затрат при смене объекта налогообложения. Стоимость этих ОС не учитывается в дальнейшем в расходах.

Порядок списания «переходящей» стоимости объекта зависит от его вида, а точнее — от срока полезного использования (СПИ). Он определяется в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, а для нестандартных объектов — на основании информации изготовителя.

СПИ Списание остаточной стоимости объекта
До 3 лет В течение 1-го года
От 3 до 15 лет За 3 года, долями: 50% в 1-й год, 30% во 2-й и 20% в 3-й
Свыше 15 лет Равномерно в течение 10 лет

В пределах каждого года расходы списываются равномерно по кварталам.

Учет ОС, приобретенных во время использования УСН

Если объект приобретен уже в период применения упрощенки, то его признание в качестве ОС производится по правилам, применяемым при ОСНО.

  1. Объект должен использоваться для предпринимательской деятельности и приносить доход.
  2. Срок его использования должен превышать 12 месяцев, а стоимость — быть больше 100 тыс. руб.
  3. Объект не планируется к перепродаже.
  4. Если объект должен быть введен в эксплуатацию или подлежит государственной регистрации, то списание затрат возможно только после проведения указанных операций.

Если объект подвергался модернизации, достройке и другим подобным процедурам, то его стоимость возрастает. Порядок удорожания объекта в этом случае тоже должен соответствовать правилам, принятым для ОСНО (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Если объект ОС при УСН на доходы минус расходы приобретен у поставщика — плательщика НДС, то сумма этого налога включается в первоначальную стоимость, а в дальнейшем — в затраты (п. 8 ПБУ 6/01, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если объект приобретен (построен) в период применения упрощенки 15%, то затраты списываются в течение 1-го налогового периода с равномерным распределением по кварталам (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

На практике сумма затрат списывается в последнюю дату каждого квартала, оставшегося с момента приобретения ОС до конца года.

Организация в мае 2020 года приобрела и оплатила станок стоимостью 300 тыс. руб. До конца года остается 3 незавершенных отчетных периода (2, 3 и 4-й кварталы). Поэтому сумма делится на три части и в конце каждого из указанных кварталов на затраты списывается по 100 тыс. руб.

Особенности учета затрат на ОС при оплате в рассрочку

Говоря об учете ОС при УСН, не следует забывать об общем правиле учета при упрощенке — все затраты признаются по факту их оплаты. Не являются исключением и расходы, связанные с основными средствами (подп. 4 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В частности, это означает, что нельзя списать на затраты стоимость объекта, полученного в качестве вклада в уставный капитал.

Если объект приобретается в рассрочку, то учитывать затраты можно только по мере их оплаты. В рассмотренном выше примере предполагалось, что оплата произведена в том же месяце, когда был приобретен станок.

Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что оплата произведена тремя равными долями — по 100 тыс. рублей в июле, октябре 2020 года и январе 2021 года.

Тогда списание затрат будет происходить следующим образом:

Период Оплата, тыс. руб. Списание на затраты, тыс. руб.
2-й квартал 2020 года (период приобретения) 0 0
3-й квартал 2020 года 100 50 (100 / 2)
4-й квартал 2020 года 100 150 (100 / 2 + 100)
1-й квартал 2021 года 100 25 (100 / 4)
2-й квартал 2021 года 0 25 (100 / 4)
3-й квартал 2021 года 0 25 (100 / 4)
4-й квартал 2021 года 0 25 (100 / 4)
ИТОГО 300 300

Таким образом, хотя в стандартном случае стоимость объекта, приобретенного во время применения УСН, должна быть списана в первом году, на практике период списания может растянуться на 2 года, а при длительной рассрочке — и на более долгий срок.

Амортизация и лимит стоимости ОС при упрощенке

Выше шла речь об учете внеоборотных активов по специальным правилам, применяемым только при упрощенке.

Однако классический учет износа по правилам бухучета тоже необходим всем упрощенцам, независимо от применяемого варианта исчисления налога.

Во-первых, все юридические лица обязаны вести бухучет (ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Применение того или иного налогового режима никак не влияет на эту обязанность. А учет ОС входит в общую систему бухучета как неотъемлемая часть.

При упрощенке учет амортизации важен еще и для контроля за соблюдением установленного лимита. В соответствии с подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ лимит основных средств при УСН составляет 150 млн руб. Если общая остаточная стоимость ОС превышает этот порог, то бизнесмен не может использовать упрощенку.

Контролировать указанный лимит нужно при обоих вариантах применения УСН. Таким образом, основные средства при УСН на доходы в 2020-2021 годах тоже нужно амортизировать.

Нужно ли рассчитывать амортизацию ИП на УСН

Сложнее с индивидуальными предпринимателями (ИП). Та же ст. 6 закона № 402-ФЗ позволяет им не вести бухучет, если ведется налоговый учет в любом виде. Таким образом, формально учет ОС у ИП на УСН — доходы минус расходы — не является обязательным.

При буквальном прочтении указанная выше норма ст. 346.12 НК РФ относится только к организациям. Однако контролирующие органы в своих разъяснениях регулярно настаивают на том, что лимит по стоимости ОС распространяется и на ИП.

Примером может служить письмо Минфина РФ от 28.10.2016 № 03-11-11/63323. Чиновники ссылаются на п. 4 ст. 346.13 НК РФ, где указано, что при нарушении любых ограничений, в том числе и установленных ст.

 346.12 НК РФ, налогоплательщик теряет право на использование УСН. Так как в понятие «налогоплательщик» входят и ИП, специалисты Минфина на этом основании распространяют на них ограничения по стоимости ОС.

Эта позиция Минфина является весьма спорной и нередко вызывает разногласия между налогоплательщиками и налоговиками. Однако на сторону чиновников в этом вопросе неожиданно встал Верховный суд РФ (апелляционное определение ВС РФ от 29.11.2016 № АПЛ16-489).

Поэтому те предприниматели, которые не хотят спорить с налоговиками (особенно с учетом позиции ВС РФ), ведут учет амортизируемого имущества.

Если ИП решил следовать рекомендациям чиновников, то он аналогично юридическим лицам должен вести в 2020-2021 годах учет ОС при УСН как на доходы, так и на доходы минус расходы.

Особенности продажи ОС при УСН

Продажа ОС на УСН — доходы минус расходы — может быть весьма невыгодна налогоплательщику. П. 3 ст. 346.16 НК РФ предписывает при определенных условиях скорректировать ранее списанные затраты и пересчитать налоговую базу.

Речь идет о ситуациях, когда объект реализуется до истечения определенного срока после его приобретения. Здесь также необходимо учитывать его СПИ.

Период с момента приобретения до реализации СПИ
До 15 лет Свыше 15 лет
До 3 лет Пересчет нужен Пересчет нужен
От 3 до 10 лет Пересчет не нужен Пересчет нужен
Свыше 10 лет Пересчет не нужен Пересчет не нужен

Если условия реализации таковы, что требуется пересчет, налогоплательщик должен сделать следующее:

  1. Рассчитать амортизацию по правилам гл. 25 НК РФ за весь период использования объекта. Если объект «переходящий» с других режимов, то амортизацию считают с даты перехода на упрощенку. Метод расчета износа может быть любым из предусмотренных гл. 25 НК РФ.
  2. Сравнить амортизацию со списанными за этот же период упрощенными затратами по данному объекту.
  3. Если затраты, исчисленные по правилам УСН, будут больше амортизации, то нужно скорректировать налоговую базу. Для этого следует «заменить» ранее списанные затраты на суммы амортизации.
  4. По итогам пересчета сдать уточненную декларацию, доплатить налог и пени.

Как видно из предыдущих разделов, списание затрат на внеоборотные активы по правилам УСН в большинстве случаев происходит быстрее, чем начисление «обычной» амортизации. Поэтому такая продажа, скорее всего, повлечет для бизнесмена дополнительные затраты. Это необходимо учитывать, принимая решение о реализации объектов, у которых еще не истек СПИ.

***

Налоговый учет ОС на УСН — доходы минус расходы — зависит в первую очередь от периода их приобретения и СПИ. Также необходимо иметь в виду, что списывать можно только ту часть затрат, которая была фактически оплачена.

Начисление амортизации по правилам бухучета, вне зависимости от выбранного объекта налогообложения, необходимо для контроля за соблюдением упрощенцами лимита стоимости ОС. Хотя в отношении ИП это положение НК РФ является спорным.

  • Продажа отдельных объектов до истечения их СПИ может привести к необходимости внести изменения в учет и отчетность, а также доплатить налог и пени.
  • ***
  • Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».

Признание расходов в УСН 15 для продукции и покупных товаров

Скриншот настроек одной из версий 1С:Бухгалтерии 8.3, приведённый ниже, поможет вам разобраться с типичной «ошибкой» КУДиР.

[нажмите на картинку для увеличения] Справка: как сохранять фото с сайтов

Из данного скриншота вы можете видеть, какие условия необходимы для признания расходов, уменьшающих базу по единому налогу.

Настройки показаны для УСН с базой “доходы — расходы”, что, впрочем, и так должно быть понятно, поскольку при УСН 6% (база “доходы”) расходы на сумму уплачиваемого налога не влияют вовсе.

Если в КУДиР у вас не попадают какие-то расходы, то проверьте, соблюдены ли все условия установленного порядка признания расходов этого типа в упрощённой системе налогообложения.

Стоит отметить, что прежде чем вести учёт, вам нужно было правильно настроить вашу 1С, поскольку это всего лишь программа и она сама не знает, что именно вы от неё хотите. Если окно настроек, приведённое выше (или аналогичное ему в другой версии 1С 8), вы видите впервые, то значит вы не потрудились произвести настройку 1С перед введением в базу данных ваших документов!

Порядок признания расходов при УСН

В упрощёнке принят так называемый «кассовый метод» признания расходов. Это значит, что вы не увидите в книге учёта доходов и расходов ваши затраты до тех пор, пока они не будут вами оплачены.

Подробно вдаваться в законы я здесь не буду, поскольку нас интересует именно ведение учёта в 1С:Упрощёнке, а не теория бухгалтерского учёта. В связи с этим просто запомните самое важное (НЕОБХОДИМОЕ) условие признания расходов в УСН и, следовательно, их попадания в КУДиР:

Расходы отображаются в КУДиР, если:

они оплачены!

Кроме того, есть и исключения. Но прежде, чем рассмотреть эти особые случаи, всё-таки приведу полный список условий:

  1. Расходы должны попадать в перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ.
  2. Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.
  3. Расходы должны быть оплачены.

Особый порядок признания при УСН для некоторых видов расходов

Учёт расходов для покупных товаров

Принять такие расходы для уменьшения базы по налогу вы сможете при одновременном(!) соблюдении следующих условий:

  1. Оплатить их
  2. Продать часть или все купленные товары

Как видите, расходы на товары принимаются только в части проданных товаров! Если же вы купили партию товара, но не продали, то такие расходы в КУДиР никогда не попадут. Сомневаетесь — смотрите самую первую картинку в статье (а лучше вообще скачайте её к себе на компьютер в качестве напоминания).

Принятие расходов на материалы производства

Если вы думаете, что необходимо списать материалы в производство, произвести выпуск продукции, а затем продать её, то вы ошибаетесь. Для признания расходов по закупленным производственным материалам, их необходимо только оприходовать и оплатить. Таким образом, условия следующие:

  1. Получить материалы от поставщика
  2. Расплатиться с поставщиком

Никаких требований-накладных, а также отчётов производства за смену тут формировать не нужно.

Условия учёта расходов на ОС в УСН 15

Во-первых, не забывайте, что к основным средствам с 2016 года относят только оборудование (а также земля, автотранспорт, здания и сооружения) стоимостью более 100 тысяч рублей. Это так, напоминание!

Для принятия расходов по основному средству в УСН необходимо выполнение следующих условий:

  1. Основное средство должно быть оплачено
  2. Необходимо ввести его в эксплуатацию

Про оприходование я тут не написал, но это и так понятно — вы не сможете принять к учёту то, что вообще ещё не получили.

Стоимость приобретённого основного средства вы должны учитывать в течение налогового периода (года) равными частями по отчётным периодам (то есть поквартально). Не забудьте, что начать учёт расходов на ОС вы сможете с того периода, в котором было выполнено последним одно из приведённых ниже условий:

  • Оплата основного средства
  • Ввод его в эксплуатацию

Подведём итоги

Таким образом, порядок признания расходов при УСН с базой «доходы минус расходы» определяется в первую очередь российскими законами. Исходя из этого, вы должны правильно настроить вашу копию 1С:Упрощёнки.

Начинайте вести учёт (ввод текущих документов) только после того, как убедитесь в 100% правильных настройках программы. В противном случае вы неизбежно столкнётесь с ошибками при формировании КУДиР и не только.

Правильно настроить 1С:Упрощёнку для УСН 15 «доходы — расходы» вам помогут специализированные курсы 1С, которые вы можете пройти с преподавателем в индивидуальном порядке в удобное время.

Уникальная метка публикации: 2808B5A6-C4CE-0FB4-3728-83544ADCE472 Источник: //artemvm.info/information/uchebnye-stati/buhgalteriya/priznanie-rashodov-v-usn-15-dlya-produkcii-i-pokupnyh-tovarov/

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *