Куда надо вставать на учет плательщику ЕНВД?

В случае, если индивидуальный предприниматель осуществляет виды деятельности, которые подпадают под ЕНВД, и решает перейти на ЕНВД, он должен встать на учет в качестве плательщика ЕНВД. Для этого нужно подать заявление по форме ЕНВД-2.

К заявлению должны быть приложены: копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, копия свидетельства о регистрации в качестве ИП и документ, удостоверяющий личность.

Постановка на учете в налоговом органе (форма ЕНВД-2)

Следует обратить внимание, что заявление подается в инспекцию по месту ведения деятельности.

Исключение из этого правила предусмотрено для деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажирова и грузов, по разносной и развозной розничной торговли, по размещению рекламы на транспортных средствах.

В отношении этих видов деятельности заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД предприниматель должен подать в налоговую инспекцию по месту жительства. В следующей видеоконсультации подробно рассказывается, где встать на учет в качестве плательщика ЕНВД-2.

 Заявление должно быть подано в течении пяти дней со дня начала деятельности, подлежащей обложению ЕНВД. Форму ЕНВД — 2 Вы можете взять непосредственно здесь (форма ЕНВД-2). 

FAQ (frequently asked question — часто задаваемый вопрос): должен ли предприниматель вставать на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, если он уже стоит на учете в этом налоговом органе по иным основаниям.

Согласно официальным разъяснениям финансового ведомства — должен. Такие разъяснения были даны Минфином России в частности в письме от 3 июня 2009 года №03-11-06/3/154. Несмотря на то, что в письме речь идет об организации — плательщике ЕНВД, а не индивидуальном предпринимателе, такая же позиция распространяется и на ИП.

При этом разъяснения, которые были даны ранее (письмо Минфина России от 24 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/126), утратили свою силу.

Изменение позиции финансового ведомства связано с внесением поправок в Налоговый кодекс Российской Федерации, согласно которым статья 346.

28 НК РФ была изложена в новой редакции, не предусматривающей освобождения налогоплательщика от обязанности по постановке на учет, в том случае, если он уже стоит на учете в налоговом органе по иному основанию.

Таким образом, заявление по форме ЕНВД-2 нужно подать и в этом случае.

Кофе-пауза: тест на внимательность

Ответы пишите ниже.

Регистрация ИП в другом городе — можно ли и как платить налоги

Любой бизнес должен развиваться. Даже если вы когда-то решили, что открытия ИП вам вполне достаточно, это не свидетельствует о том, что спустя некоторое время вы не будете расширять свою деятельность. Если дела идут хорошо и открытие новых точек в другом городе или другом регионе принесет явную прибыль, то почему бы этим не заняться. Тем более сейчас это легко можно делать удаленно из любой точки планеты, в этом поможет автоматический онлайн-сервис.

• Общий режим

• Упрощенка

• ЕНВД

• Патентная система

• Взносы и НДФЛ по работникам

Последнее время нам задавали много вопросов именно по данной теме: придется ли повторно вставать на учет, как тогда перечислять налоги, а также взносы за сотрудников? Сегодня мы объединим эту тему в одну небольшую обзорную статью, где постараемся дать ответы.

Почему подобные вопросы чаще всего слышно от ИП? Здесь все просто.

Если организация решает расширить свою деятельность на соседний регион, то она создает там обособленное подразделение и, соответственно, должна встать на налоговый учет в этом конкретном регионе — по месту осуществляемой деятельности.

ИП при расширении своего бизнеса на другой регион никакое обособленное подразделение создать не может, необходимость постановки на учет и особенности уплаты налогов будут целиком определяться выбранным режимом налогообложения.

Для примера представим, что вы уже являетесь ИП и работаете в своем регионе, используя один из возможных налоговых режимов, и открываете точку в другом регионе. Что делать?

Общий режим

Если вы используете ОСНО и для нового бизнеса не собираетесь выбирать какой-либо из спецрежимов, то ситуация выглядит довольно просто. По общим правилам НК, ИП должен встать учет по месту жительства.

Поэтому, если вы, являясь ИП на ОСНО, открываете точку в соседнем субъекте РФ, вставать на учет в этом регионе не требуется — вы уже зарегистрированы в своей налоговой, повторно проходить эту процедуру не надо.

Что касается отчетности и налогов, то тут ситуация такая же. Так как в другой налоговой вам регистрироваться не надо, декларацию 3-НДФЛ вы сдаете исключительно в свою налоговую.

В декларации должны быть учтены все доходы / расходы по всей деятельности, включая ту, которая ведется в соседнем субъекте РФ.

Дополнительную КУДИР для ОСНО заводить не требуется, книга ведется одна по всей деятельности.

Налог с доходов перечисляется по месту жительства бизнесмена, для этого используются прежние реквизиты.

Точно такая же ситуация складывается и для ИП, которые относятся к сельхозпроизводителям и платят ЕСХН. Им также не требуется повторная постановка на учет, а декларация по-прежнему сдается в инспекцию по месту проживания. КУДИР ведется одна с учетом доходов / расходов деятельности в соседнем регионе, ЕСХН платится по изначальным реквизитам своей налоговой.

Упрощенка

Деятельность, которая планируется в рамках расширения бизнеса на соседний субъект РФ, может облагаться по УСН, если ИП уже является плательщиком УСН. В такой ситуации получается, что вся ваша деятельность облагается УСН.

Снова вставать на учет уже в другом субъекте РФ не надо, ИП должен пройти регистрацию по месту проживания. КУДИР для УСН ведется одна, декларация сдается одна – в отчетности учитываются показатели независимо от того, к деятельности по какому региону они относятся. Уплата налога производится аналогично ОСНО.

Что касается ставок налога, то тут важно учесть одну особенность. В соседнем регионе для УСН может быть введена пониженная ставка налога, но, так как бизнесмен стоит на учете в налоговой своего субъекта РФ, УСН он платит по ставке, которая действует именно в «домашнем» регионе. Действие пониженной ставки другого региона на ИП в данной ситуации не распространяется.

Не забывайте, что согласно ст. 83 НК РФ, если предприниматель покупает в другом регионе нежилое помещение в собственность, то ему все же придется встать на учет в этом регионе – основанием для данного действия признается место нахождения указанного имущества.

ЕНВД

Если вы решили, что будете платить налоги с нового бизнеса в другом регионе по ЕНВД, то в этой ситуации имеются свои нюансы как по поводу перечисления налога, так и сдачи отчетности.

В первую очередь, помните, что на ЕНВД не может быть переведен весь бизнес, спецрежим используется только в отношении конкретных видов деятельности.

ЕНВД разрешается совмещать с иными режимами: например, по деятельности в своем регионе использовать УСН, а с доходов по точке в соседнем регионе – платить ЕНВД.

Во-вторых, здесь придется повторно вставать на учет! Сделать это следует по месту ведения деятельности, которая облагается ЕНВД. То есть вам нужно обратиться в налоговую по соседнему региону, составив заявление ЕНВД-2 — оно должно быть отнесено налоговикам в течение 5 дней, отсчет которых начинается с момента начала ведения бизнеса в данном регионе.

Как и всегда, здесь есть исключения, относящиеся к тем ИП, которые осуществляют:

• Автотранспортные перевозки;
• Развозную / разносную розничную торговлю;
• Услуги размещения рекламы на автотранспорте.

Таким ИП тоже придется вставать на учет, но не в соседнем субъекте РФ, а у себя в налоговой — то есть пройти повторную процедуру по месту жительства.

Это надо сделать, даже если вы уже стоите на учете: ИП обязан встать на учет снова, но уже как плательщик вмененки по перечисленным видам деятельности.

Данная особенность связана тем, что определить место ведения деятельности по указанным видам бизнеса не представляется возможным.

Что делать с отчетностью и куда перечислять налог? Отчетность сдается в ту инспекцию, в которой вы прошли регистрацию как плательщик вмененки.

Если это была налоговая другого региона – сдаем декларацию и перечисляем налог в инспекцию этого региона.

Если по причине особенностей своего бизнеса вы подавали заявление ЕНВД-2 в свою налоговую – сдаем отчетность и перечисляем ЕНВД по реквизитам своей инспекции.

Патентная система

Свои особенности есть и патентной системы уплаты налогов. ИП может приобрести патент в любом регионе, если данный спецрежим налогообложения введен на его территории, вид бизнеса ИП соответствует перечню, попадающему под патент, а его характеристики соответствуют всем ограничения применения этого спецрежима.

Вставать на учет надо, но происходит это так: вы обращаетесь в инспекцию другого региона с заявлением на получение патента, а налоговики сами ставят вас на учет. Сумму патента следует оплатить по месту постановки на учет, то есть по реквизитам инспекции, выдавшей вам патент. ИП должен вести КУДИР, а вот декларация на данном спецрежиме отсутствует.

Взносы и НДФЛ по работникам

Фиксированные взносы за себя, которые ИП следует уплатить в страховые фонды, всегда перечисляются по месту жительства. Отчетность не сдается, потому что ее нет. Если у ИП имеются работники, то он обязательно должен состоять на учете в страховых фондах как работодатель.

Эта процедура осуществляется по месту жительства ИП и никак не зависит от того, где территориально работают его сотрудники.

Таким образом, ИП должен перечислять все взносы и НДФЛ с зарплаты работников и сдавать всю соответствующую отчетность по месту своего жительства в тот территориальный орган, где он прошел регистрацию в качестве работодателя.

Как встать на учет в ФНС в качестве плательщика ЕНВД (снятие с учета)

Если организация желает применять в отношении некоторых видов деятельности налоговый режим ЕНВД, то необходимо встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога на вмененный доход.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД

• Особенность – несмотря на то, что организация или ИП могут уже стоять на учете в ФНС, при применении ЕНВД необходимо встать на учет в качестве плательщика именно этого вида налога.
• Куда обращаться?
• Вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно в отделение ФНС по месту осуществления предпринимательской деятельности.
• Из этого правила есть несколько исключений, для которых постановку на учет необходимо выполнять по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.
• Исключение делается для следующих видов деятельности:

• Перевозка пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
• Развозная и разносная розничная торговля;
• Размещение рекламы на транспорте (внутри и снаружи).

Постановка на учет в налоговый орган в качестве плательщика ЕНВД осуществляется на основании подачи заявления по установленной форме, в котором прописываются все виды деятельности, в отношении которых будет применять данный спецрежим.

Часто возникает ситуация, что организация решает применять единый налог на вмененный доход в отношении нескольких видов деятельности, которые осуществляются в разных территориальных округах, районах.

При этом в каждом округе, районе может действовать свое отделение ФНС.

В этом случае вставать на учет нужно в отделение, которое расположено по месту осуществления того вида деятельности, которое указано в заявлении первым.

Заявление о постановке на учет

1. Существуют типовые формы заявлений о постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход: форма ЕНВД-1 и ЕНВД-2.
2. Форма заявления ЕНВД-1 используется для заполнения организациями (юридическими лицами).
3. Форма ЕНВД-2 заполняется ИП.

Подать заявление необходимо в течение пяти рабочих дней с момента, когда начал применять налоговый режим ЕНВД.

В бланке заявления о постановке на учет прописывает дата начала применения ЕНВД, с этой даты и будет поставлен на учет организация или ИП в качестве налогоплательщика по единому налогу на вмененный доход.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД

• Организация или ИП должны осуществить снятие с учета в ФНС в случае, если перестали заниматься видом деятельности, в отношении которого применялся ЕНВД, либо организация или ИП решили перейти на другой налоговый режим.
• В этом случае необходимо заполнить заявление о снятии с учета по установленной форме: ЕНВД-3 или ЕНВД4.
• Первая форма заполняется организациями, вторая – индивидуальными предпринимателями.

Предоставить заявления в ФНС нужно в течение пяти рабочих дней с момента прекращение деятельности, в отношении которого применялся ЕНВД.

При этом в заявлении указывается дата прекращения деятельности, это же датой и будет снят с учета налогоплательщик.

Если снятие с учета связано с переходом на другой налоговый режим, то в заявлении прописывается дата перехода. В течение пяти рабочих дней с этой даты нужно подать заявление. Налогоплательщик снимается с учета в день, указанный в заявлении.

Также причиной, по которой организация перестает быть плательщиком ЕНВД, может являться то, что организация или ИП перестают соответствовать условиям, для которых возможно применение данного спецрежима.

В этом случае в течение пяти рабочих дней с последнего дня месяца, в котором допущено нарушение соответствия условиям, необходимо заполнить и подать заявление по установленной форме (ЕНВД-3 или ЕНВД-4).

При этом организация или ИП будут сняты с учета с начала налогового периода, в котором они перестают применять режим ЕНВД и переходят на ОСН.

1. Получив заявление от налогоплательщика, ФНС в течение 5 дней должна направить уведомление о снятии с учета.
2. Если сроки подачи заявления пропущены
3. Важно помнить, что если организация (ИП) перестала заниматься видом деятельности, в отношении которого применяется режим, основанный на едином налоге на вмененный доход, и не подала заявление в установленный срок, то необходимо будет заполнять и подавать декларацию, уплачивать налог. (уплата и отчетность ЕНВД)
4. Такая ситуация случается довольно часто, налогоплательщики просто забывают о том, что налоговый орган нужно уведомлять о прекращении деятельности, не придают значения этому факту.
5. Если сроки подачи заявления о снятии с учета пропущены, то нужно все равно заполнить установленную форму и подать ее в ФНС позже.

Налоговый орган, получив заявление, снимет с учета налогоплательщика в последний день месяца, в котором подано заявление. Уведомление о снятии с учета налоговая также направит не ранее последнего дня месяца.

Если через какое-то время организация (ИП) вновь решит возобновит деятельность, попадающую под ЕНВД, то необходимо будет заново вставать на учет в ФНС, заполнять и подавать заявление по установленной форме. Как посчитать единый налог на вмененный доход?

Постановка на учет ИП на ЕНВД в 2020 году, переход на ЕНВД при регистрации ИП: документы, срок подачи заявления

ЕНВД — одна из самых выгодных систем налогообложения бизнеса в нашей стране. Он очень популярен среди таких видов деятельности, как розничная торговля, пассажирские перевозки, ветеринарные услуги, бытовые услуги, услуги общественного питания и гостиницы.

Именно эти виды деятельности и составляют большую часть малого бизнеса в нашей стране. Переход на вмененку является добровольным. Чтобы начать ее применять — теоретически достаточно уведомить об этом свою налоговую инспекцию. Но на практике оказывается все немного сложнее.

Как перейти на ЕНВД при регистрации ИП — читайте в статье

• Содержание
• Скрыть
• Показать

ЕНВД — льготная система налогообложения, разработанная специально для малого бизнеса. Льготной она считается потому, что вместо четырех налогов (НДС, налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество) уплачивается один налог на вмененный доход. Вмененный — значит уже предварительно рассчитанный за вас, благодаря чему размер налога не будет зависеть от фактически заработанных денег. Вы будете платить одну и ту же сумму, несмотря на возрастающий или падающий доход. Применять ЕНВД могут ИП и организации по определенным видам деятельности. Вы можете посмотреть перечень этих видов, и, если ваша деятельность соответствует одному или нескольким из них, вы имеете право перевести свою деятельность на ЕНВД.Открытие ИП на ЕНВД невозможно. Поэтому подать заявление о переходе на вмененку по форме ЕНВД-2 вместе с подачей документов на регистрацию ИП не получится. Нюанс заключается в том, что применять ЕНВД может ИП, уже прошедший государственную регистрацию. Сначала нужно зарегистрировать ИП. После того, как у предпринимателя уже все документы на руках, он может смело подавать заявление на применение ЕНВД. Сделать это необходимо в течение 5 рабочих дней после получения документов.

Существует несколько особенностей, которые следует учитывать при переходе на ЕНВД.

Единый налог на вмененный доход должен быть введен в действие местными властями.

Для этого выпускается соответствующий приказ или другой документ, в котором четко прописано, что на территории определенного региона применяется система налогообложения в виде ЕНВД.

Этот же документ должен содержать информацию о видах деятельности, разрешенных к применению на вмененке. Если такого документа вы не нашли, можно позвонить на единую линию налоговой инспекции по телефону 8 (800) 222-22-22 и уточнить.

ЕНВД можно совмещать с другими системами налогообложения. К примеру, ИП планирует заниматься несколькими видами деятельности: розничная торговля, оптовая торговля, услуги по доставке. По закону оптовая торговля под ЕНВД не попадает. ИП должен выбрать по оптовой торговле другую систему налогообложения — УСН или ОСН.

Переход с других налоговых режимов также имеет свои нюансы: переход с основной системы налогообложения на вмененку ничем не ограничен. Если вид деятельности совместим с ЕНВД, вы можете воспользоваться правом добровольного перехода в любой месяц года.

С УСН на ЕНВД возможно перейти только с 1 января следующего года. В этом случае воспользоваться «быстрым» вариантом перехода на вмененку не получится. Но, открывая новый вид деятельности дополнительно к уже существующим, вы без труда сможете в течение 5 рабочих дней перевести его на ЕНВД.

Например, у ИП розничный магазин. Это соответствует виду деятельности по ЕНВД под кодом «07». Но при регистрации ИП сразу перешел на УСН. Перейти на ЕНВД он сможет только с 1 января следующего года.

Дела у него идут хорошо — и он решил открыть еще одну точку. Только не магазин, а павильон без торгового зала. Это уже другой вид деятельности, который соответствует коду «09».

И этот вид деятельности ИП может перевести на ЕНВД сразу после его открытия.

Пошаговая инструкция по переходу ИП на ЕНВД:

1 шаг. Собираем пакет документов для подачи в ИФНС.

Какие документы нужны для перехода на ЕНВД:

• Копия (нотариально заверенная) свидетельства о постановке на учет в ИФНС (ИНН);
• Копия (нотариально заверенная) свидетельства о регистрации ИП (ОГРНИП);
• Паспорт;
• Заявление ЕНВД-2.

2 шаг. Выбираем налоговую инспекцию.

Заявление ЕНВД-2 подается в налоговую инспекцию, к которой относится адрес, например, розничного магазина, ветеринарной клиники или кафе — то есть место ведения вашей деятельности. Если ИП собирается вести деятельность прямо на дому или рядом с домом, то он должен встать на учет в той налоговой, где проходила государственная регистрация.

Если вы решили заниматься бизнесом в другом городе, то постановку на учет должны проходить в налоговой того города, где будете работать. Исключение из этого правила — развозная и разъездная торговля, реклама на транспорте, перевозки. В этих случаях постановка на учет по ЕНВД будет также проходить в налоговой по месту жительства.

Если вы не знаете, к какому отделению ИФНС относится адрес, по которому вы будете работать, нужную налоговую можно легко найти на специальном сервисе ИФНС.

3 шаг. Заполнение заявления.

Заполнить форму заявления очень просто. Это небольшой документ с несложными вопросами.

На первом листе вам необходимо будет заполнить поле с вашим ИНН и кодом налоговой. Узнать код налоговой можно при помощи того же сервиса по ссылке.

Код ИФНС можно вычислить самостоятельно, включив логику. Первые две цифры — это код вашего региона. Например, код Москвы 77. Вторая пара цифр — номер отделения налоговой. Например, районная ИФНС № 24 по городу Москва. Получаем код налогового органа 7724. Если номер отделения состоит из одной цифры, например, ИФНС № 2, перед цифрой 2 ставим 0 и получаем 7702.

Следующие поля предназначены для ФИО индивидуального предпринимателя. Также нужно указать ОГРНИП и дату начала применения ЕНВД, номер телефона предпринимателя и дату заполнения заявления.

Если ИП будет лично подавать документы в ИФНС, в поле для подтверждения достоверности данных нужно проставить «1».

Если же через представителя, то «2» и заполнить нижестоящие поля ФИО представителя и его ИНН.

На втором листе указываются данные о виде деятельности и адресе ее осуществления. Трудности могут возникнуть с определением кода вида деятельности. Для заявления ЕНВД-2 коды берутся из приложения к нему. Скачать приложение и посмотреть их можно по этой ссылке.

В нашем образце ниже указан код «07», что предполагает торговлю в розницу через стационарные торговые залы.Вы также можете воспользоваться официальной инструкцией — порядком заполнения формы заявления по ссылке.

Ниже представлен образец заполненного заявления ЕНВД-2.

Лист 1

Лист 2

Заполняйте заявление очень внимательно. Ошибки могут привести к отказу в применении вмененки. Например, если в названии города или улицы будет опечатка, инспектор может не принять заявление. Скачать пустой бланк актуальной формы заявления можно здесь.

Заполнять бланк допускается как от руки печатными буквами синей, фиолетовой или черной ручкой, так и на компьютере.

Ошибки и их исправление в бланке заявления не допускаются. Распечатайте сразу несколько пустых бланков, чтобы заполнить чисто, правильно и без ошибок.

4 шаг. Подача документов в ИФНС.

Существует несколько вариантов подачи документов в ИФНС:

1. Лично самим индивидуальным предпринимателем.
2. Отправить документы по почте.
3. Передать документы через представителя.

При передаче документов через представителя необходимо к перечню документов также подготовить документ, подтверждающий его полномочия. Если это доверенность, то она должна быть заверена нотариусом. Помимо доверенности, представитель должен захватить с собой паспорт.

Подробнее остановимся на вопросе о сроке подачи заявления. Заявление нужно подавать в течение пяти рабочих дней с начала применения ЕНВД или с даты регистрации ИП.

Например: ИП зарегистрирован 5 февраля 2020 года. Это среда. Согласно пункту 2 статьи 6.1 НК РФ, отсчет пяти дней начинается со следующего дня. Значит с 6 по 12 февраля включительно ИП должен подать заявление.

Срок постановки на учет займет еще 5 рабочих дней, по истечении которых ИФНС должна выдать уведомление о переходе на ЕНВД.

Если уведомление вы не получили — требуйте его в ИФНС. В нем должны быть указаны сроки постановки на учет по ЕНВД из вашего заявления. Налогоплательщики жалуются, что иногда инспекция может поставить другие даты. Это чревато штрафами и налогами к доначислению. Поэтому внимательность — залог сохранности ваших денег и нервов.

Разберемся с понятиями: чем отличается «заявление» от «уведомления». Заявление — это документ, который ИП должен подать в налоговую при переходе на ЕНВД. Хотя этот же документ для перехода на УСН носит название «уведомление».

Уведомление о применении единого налога на вмененный доход выдает налоговая инспекция после регистрации ИП в качестве плательщика ЕНВД.

Подача заявления о переходе на ЕНВД требует внимательного и обдуманного подхода. При выполнении рекомендаций из инструкции по заполнению заявления, а также с учетом наших советов, вы без труда перейдете на ЕНВД.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Постановка на учет в ФНС в качестве плательщика ЕНВД в 2022 году — Права пенсионеров и инвалидов

Для того чтобы иметь возможность применять в отношении определенных видов деятельности налоговый режим, основанный на уплате единого налога на вмененный доход, нужно встать на учет в ФНС.

Краткая характеристика режиму ЕНВД дана в этой статье.

Здесь разберемся, как встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, какие особенности существуют, какие документы при этом нужно оформлять. Ниже можно скачать бланки актуальных заявлений ЕНВД-1 и ЕНВД-2.

Постановка на учет в налоговой

• Процедура постановки на учет необходима даже в том случае, если организация или ИП уже стоят на учете в налоговом органе в качестве плательщиков других налогов.
• Так как ЕНВД может быть применим только в отношении определенных видов деятельности, то и вставать на учет нужно по месту осуществления этих видов деятельности.
• Куда обращаться для постановки на учет?
• Как выше было сказано, необходимо обратиться с документами в то отделение ФНС, по месту нахождения которого предприниматель или организация осуществляет деятельность, которую нужно перевести на ЕНВД.
• Из любого правила обычно есть исключения.
• Вставать на учет нужно по месту нахождения организации или по месту проживания ИП в том случае, если на ЕНВД переводятся следующие виды деятельности:

• Пассажирские и грузовые автоперевозки;
• Розничная торговля развозного или разносного характера;
• Размещение реклама внутри или снаружи транспортных средств.

Для того чтобы встать на учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, нужно заполнить заявление по установленным формам ЕНВД-1 и ЕНВД-2.

Если организация или ИП хотят перевести несколько своих видов деятельности на ЕНВД, то нужно обращаться в то отделение ФНС, которое расположено по месту осуществления вида деятельности, указанного в бланке заявления ЕНВД-1 или ЕНВД-2 первым.

Образец заявления

1. ЕНВД-1
2. Форма заявления ЕНВД-1 заполняется юридическими лицами.
3. Форма достаточно проста для заполнения, содержит две страницы.

4. Первая страница – это титульный лист, на котором нужно прописать:

• Код отделения налогового органа, куда подается заявление;
• Дата начала осуществления предпринимательской деятельности организацией;
• Цифрой отмечается российская или иностранная организация переводит свою деятельность на ЕНВД;
• Наименование организации;
• ОГРН;
• Отмечается лицо, которое предоставляется заявление (руководитель или представитель), ставится подпись и дата.

На второй странице нужно заполнить коды видов деятельности, которые нужно перевести на ЕНВД, адреса осуществления каждого вида деятельности.

Скачать бланк заявления о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход – скачать ЕНВД-1.

• ЕНВД-2
• Форма заявления ЕНВД-2 заполняется индивидуальными предпринимателями.
• Форма ЕНВД-2 заполняется аналогичным образом.
• На первом странице бланка заполняется:

• Код налогового органа;
• ФИО предпринимателя;
• ОГРНИП;
• Дата начала осуществления предпринимательской деятельности ИП;
• Раздел «достоверность и полноту сведений подтверждаю».

Вторая страница – приложение содержит перечень видов деятельности, переводимых на единый налог на вмененный доход, а также адреса их осуществления.

Скачать бланк форма ЕНВД-2.

1. Если нужно организацию или ИП снять с учета, то необходимо пройти процедуру, описанную здесь.
2. — как рассчитать ЕНВД?
3. Отчетность по ЕНВД.

Постановка на учет с середины месяца: расчет ЕНВД

С начала текущего года Налоговый кодекс предусматривает особый порядок расчета ЕНВД за квартал, в котором организация встала на налоговый учет в качестве «вмененщика». Однако, применяя его при открытии обособленного подразделения, следует учитывать, где именно оно расположено.

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход, а налогооблагаемой базой – его величина (п. 1, 2 ст. 346.29 НК). Она определяется как произведение базовой доходности, предусмотренной в отношении «вмененного» вида деятельности, и величины характеризующего его физического показателя.

Физпоказатели в отношении каждого вида деятельности, который может быть переведен на уплату ЕНВД и соответствующие им значения базовой доходности в расчете на единицу физпоказателя в месяц приведены в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса.

Но при расчете единого налога базовая доходность еще подлежит корректировке на два коэффициента (п. 4 ст. 346.29 НК):

К1 – коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение с течением времени потребительских цен на товары (работы, услуги). В текущем году его величина равна 1,569 (приказ Минэкономразвития от 31 октября 2012 г. №707).

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т. д. и т. п. Его значение следует искать в правовых актах, принятых муниципальными властями.

Оба коэффициента устанавливаются на календарный год, в то время как налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Следовательно, единственной переменной величиной при расчете единого налога за налоговый период является величиной физического показателя. В силу пункта 9 статьи 346.

29 Налогового кодекса изменения такового в течение квартала в целях исчисления «вмененного» налога учитываются с того месяца, в котором они произошли.

Таким образом, общую формулу расчета базы по ЕНВД можно представить следующим образом:

ВД

=

БД

х

К1

х

К2

х

(ФП1+ФП2+ФП3),

где: ВД – сумма вмененного дохода за налоговый период; БД – базовая доходность; К1 – коэффициент-дефлятор; К2– корректирующий коэффициент; ФП1, ФП2, ФП3 – величина физического показателя за соответствующие месяцы налогового периода.

Пример 1 Индивидуальный предприниматель занимается оказанием бытовых услуг по ремонту обуви (код ОКУН 011100) на территории городского округа Пущино Московской области и уплачивает ЕНВД. «Вмененка» в отношении данного вида деятельности введена в действие решением совета депутатов муниципального образования от 17 ноября 2005 г. №152/28.

Согласно этому документу значение корректирующего коэффициента К2 базовой доходности на 2013 год равен произведению двух подкоэффициентов: К2.1, учитывающего факторы вида, ассортимента и места ведения предпринимательской деятельности и К2.2, учитывающего фактор режима работы. К2.1 в отношении бытовых услуг по ремонту обуви равен 1, К2.2 – 0,5.

Таким образом, К2 равен 0,5 (1 х 0,5).

Физическим показателем при оказании бытовых услуг является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Базовая доходность на единицу физпоказателя в месяц равна 7500 рублей (п. 3 ст. 346.29 НК).

В штате предпринимателя с начала 2013 года 2 человека. В мае на работу принят новый сотрудник. Таким образом, величина физического показателя во втором квартале 2013 года составит:

• – 3 чел. в апреле;
• – 4 чел. в мае;
• – 4 чел. в июне.

База по единому налогу будет равна: 7500 руб. х 1,569 х 0.5 х (3+4+4) = 64721,25 руб.

Сумма единого налога составит: 64721,25 х 15% = 9708,19 руб.

Расчет налога за месяц постановки на учет

С начала текущего года пунктом 10 статьи 346.

29 Налогового кодекса предусмотрена специальная формула расчета «вмененной» базы для случаев, когда постановка на учет (снятие с учета) в качестве плательщика ЕНВД произведены не с первого дня календарного месяца. Величина вмененного дохода, то есть налоговая база, за данный месяц определяется исходя из фактического количества дней, когда велась деятельность:

ВД = ((БД x ФП) : КД x КД1

где: ВД – сумма вмененного дохода за месяц постановки на учет (снятия с учета); БД – базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2; ФП – величина физического показателя за месяц постановки на учет (снятия с учета). КД – количество календарных дней в месяце; КД1 – фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Однако действующая форма декларации по ЕНВД не предполагает указания «вмененной» базы в разбивке по месяцам налогового периода (утв. приказом ФНС от 23 января 2012 г. №ММВ-7-3/13@). Отдельно за каждый месяц квартала отражается лишь величина физического показателя (стр. 050-070 разд. 2). Но как указали представители ФНС в письме от 22 мая 2013 г.

№ЕД-3-3/1806@ при применении специальной формулы расчета налоговой базы за месяц постановки на учет (снятия с учета) допускается указывать величину физпоказателя, скорректированную на коэффициент, представляющий собой отношение количества календарных дней ведения «вмененной» деятельности в этом месяце к общему количеству календарных дней в нем (ФП : КД х КД1).

Пример 2 Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что свою деятельность ИП начал 11 апреля 2013 г., встав на учет в качестве плательщика ЕНВД с этой даты.

База по единому налогу за апрель будет равна: (7500 руб. х 1,569 х 0.5 х 3): 30 дн. х 20 дн. = 11 767,50 руб.

База по единому налогу за май, июнь будет равна: 7500 руб. х 1,569 х 0.5 х (4+4) = 47 070 руб.

Сумма единого налога составит: (11 767,50 руб. + 47 070 руб.) х 15% = 8825,63 руб.

При этом в декларации по ЕНВД за II квартал 2013 г. предприниматель отразит применение специальной формулы, указав в строке 050 раздела 2 физпоказатель в размере: 3 : 30 дн. х 20 дн. = 2

Обособленное подразделение на ЕНВД

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве «вмененщика» в налоговой инспекции (п. 2 ст. 346.28 НК):

• – по месту нахождения компании или месту жительства ИП – в отношении таких видов деятельности, как оказание автотранспортных услуг, развозная и разносная розничной торговля, а также размещение рекламы на транспортных средствах (подп. 5, 7, 11 п. 2 ст. 346.26 НК).
• – по месту ведения деятельности – в отношении прочих видов «вмененной» деятельности.

Таким образом, в большинстве случаев встать на учет в качестве плательщика ЕНВД налогоплательщик должен по каждому месту ведения деятельности.

И если такая постановка на учет (снятие с учета) в качестве плательщика ЕНВД произведены не с первого дня календарного месяца, то он вправе применить специальную формулу расчета налоговой базы за соответствующий месяц.

Явным фаворитом среди канализационных установок много лет уже остается сололифт от известной на весь мир компании Grundfos. Мощность потребления которых составляет аж 620 Вт.

Собственно говоря, в декларации по ЕНВД расчет налога производится, а соответственно, раздел 2 заполняется, отдельно не только по каждому виду «вмененной» деятельности, но и по каждому месту ее ведения (письма Минфина от 28 сентября 2011 г. №03-11-06/3/105).

Однако как указывают представители Минфина в письме от 23 мая 2013 г. №03-11-06/3/18486 специальная формула расчета базы по единому налогу подлежит применению только при соблюдении одного из следующих условий:

• – организация состоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД в одном муниципальном образовании, а обособленное подразделение открывает в другом, где она также становится на учет в качестве «вмененщика»;
• – обособленное подразделение ведет иной вид «вмененной» деятельности.

Если же обособленное подразделение создается в том же муниципальном образовании, в котором организация уже ведет облагаемую ЕНВД деятельность и состоит на учете в качестве «вмененщика», и осуществляет тот же вид деятельности, что и головная организация, то пункт 10 статьи 346.29 Налогового кодекса неприменим. В этой ситуации, по мнению чиновников, открытие обособленного подразделения следует рассматривать как увеличение величины физпоказателя.

При этом как Налоговый кодекс, так и гражданский оперирует лишь понятием «обособленное подразделение организации». Однако рассматриваемые разъяснения финансистов применимы и к индивидуальному предпринимателю, открывающему новую точку оказания услуг, торговли и т.п.

Пример 3 Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что с 27 мая предприниматель:

А) Открыл дополнительную точку оказания услуг в городе Пущино Московской области, в связи с чем и был нанят новый сотрудник. Поскольку в данном муниципальном образовании ИП уже состоит на учете в качестве «вмененщика», в этом случае, руководствуясь разъяснениями Минфина, расчет налога следует производить в том же порядке, что и в примере 1.

Б) Открыл дополнительную точку оказания услуг в городе Серпухов Московской области, в связи с чем и был нанят новый сотрудник. Постановка на учет в местной инспекции произведена 27 мая 2013 г. В этом случае расчет налога по новой точке следует производить отдельно с применением специальной формулы при определении налоговой базы за месяц постановки на учет.

Решением Совета депутатов г. Серпухова МО от 2 ноября 2005 г. №40/5 коэффициент К2 в отношении бытовых услуг по ремонту, окраске и пошиву обуви установлен в размере 0,6.

База по единому налогу за май по дополнительной точке оказания услуг будет равна: (7500 руб. х 1,569 х 0.6 х 2): 31 дн. х 5 дн. = 2277,58 руб.

База по единому налогу за июнь по дополнительной точке оказания услуг будет равна: 7500 руб. х 1,569 х 0.6 х 2 = 14 121 руб.

Сумма единого налога по дополнительной точке оказания услуг составит: (2277,58 руб. + 14 121 руб.) х 15% = 2459,79 руб.

База по единому налогу по основной точке оказания услуг будет равна: 7500 руб. х 1,569 х 0.5 х (3+3+3) = 52 953,75 руб.

Сумма единого налога по основной точке оказания услуг составит: 52 953,75 руб. х 15% = 7943,06 руб.

Таким образом, общая сумма налога, которую уплатит ИП, будет равна 10 402,85 руб. (7943,06 руб. + 2459,79 руб.).

Обратите внимание! В письмах от 21 июня 2010 г. №03-11-09/46 и от 25 февраля 2010 г.

№03-11-09/14 представители Минфина указали, что индивидуальный предприниматель, оказывающий бытовые услуги на территории нескольких муниципальных образований, при исчислении ЕНВД по каждому из них должен учитывать количество работников, включая индивидуального предпринимателя.

Иными словами, сам ИП при определении величины физпоказателя принимается «за единицу» по каждому муниципальному образованию. Такие разъяснения специалисты Минфина дали и Федеральной налоговой службе (письмо от 21 июня 2010 года №03-11-09/46).

• Михаил Тушнов, эксперт ООО «ЦЭИНФ»
• по заказу журнала «Податi»