Можно ли перейти на УСН в течении года, если ИП находится на ЕНВД?

Ксения Корчагина, юрист

С 1 января 2021 «вмененку» отменили. До 1 февраля 2021 подайте заявление о переходе с ЕНВД на УСН, если не делали это раньше, например, при регистрации фирмы. Иначе придется платить 20% НДС, сдавать декларации и вести учет по общей системе налогообложения. А розничным магазинам еще и покупать в кассу фискальный накопитель на 15 месяцев, вместо 36.

Переходите на «упрощенку» даже если будете использовать патент. Вам не придется пересчитывать НДС «задним числом», когда доходы от патента превысили 60 млн рублей или часть товара продана в онлайн.

Стать упрощенцем может ИП с любым доходом и организация с доходом до 112,5 млн рублей за январь-сентябрь 2020 года. Поступления от деятельности на ЕНВД не учитываются.

Но чтобы работать на упрощенной системе в 2021, надо выполнять условия налоговой. Иначе «автоматом» переведут на  с квартала, в котором допущено нарушение. Например, для перехода с вмененки на УСН  сколько было сотрудников в 2020 году. Но тот, кто в 2021 году превысит число работников, «слетит» с упрощенки.

Условия для перехода на «упрощенку» ИП в 2021 году

В 2020 году действовали ограничения для работы на УСН: 150 млн рублей годовой доход и 100 работников. С января 2021 их повысили до 200 млн и 130 человек. А еще на 2021 год утвердили коэффициент-дефлятор 1,032. На него умножаем ставки годового дохода.

Рассказываем критерии работы на УСН с учетом последних изменений НК РФ.

• Доход за 2021 год до 206,4 млн рублей.Но при доходе  ставки налога обычные, а при 154,8-206,4 млн — 8% от доходов и 20% от доходы-расходы.
• Средняя численность до 130 сотрудников.Считаются граждане, принятые по трудовым договорам, подряда, услуг, занятые видами деятельности на патенте.Но до 100 сотрудников ставка налога обычная, а при 101-130 — ставка 8% от доходов и 20% от доходы-расходы.
• Остаточная стоимость основных средств до 150 млн.
• Не подойдет производителям подакцизных спирта, табака, банкам, страховым, микрофинансовым отраслям.

Условия работы на УСН для организации

Для организаций действуют те же критерии, что для ИП. И есть дополнительные:

• Доля участия других фирм в организации не больше 25%.
• Нельзя иметь филиалы.
• Запрещено казенным и бюджетным учреждениям.

С 2021 года ставка налога УСН дифференцированная, зависит от годового дохода и численности сотрудников. В 2020 ставка была неизменная. У вас в регионе % налога могли снизить или объявить налоговые каникулы. Проверяйте это на сайте налоговой.

Новые ставки УСН и лимиты по доходам, численности с 2021 года

Условия на 2021 годСтавки«Доходы»«Доходы-Расходы»

до 154,8 млн руб. годовой доход илидо 100 сотрудников	6%если есть работники, можно уменьшить до 3%	15%но не меньше 1% с доходов
154,8 — 206,4 млн руб. годовой доход или100-130 сотрудников	8%нет налоговых каникул	20%нет налоговых каникул

Когда выгодно 6% Доходы

УСН Доходы выбирают салоны красоты, перевозчики, кто оказывает услуги или не хочет заморачиваться с документами на расходы.

ИП без работников ремонтирует квартиры и несет расходы только на покупку инструмента. Юрист арендует помещение за наличку. Магазин покупает товар на рынке «Садовод» за наличку и не получает чеки, накладные. Им интереснее УСН Доходы, потому что тут не важно, сколько потрачено. И этот вид упрощенки реже всего проверяют.

Когда выгодно 15% Доходы-Расходы

УСН Доходы-Расходы выбирают кафе, магазины, производители, те у кого доля расходов больше 60%. А если есть работники, то доля больше 80%. Тут нужны документы, подтверждающие расходы: об оплате купленного товара, аренды, о выплате зарплаты.

Когда упрощенка не выгодна

Если ваши заказчики работают с НДС, они могут отказаться от сотрудничества. Потому что теряют НДС и переплачивают до 20% от суммы сделки.

Чтобы закрыть «вмененку», заявление не нужно. Налоговая сама снимет с учета по ЕНВД 31 декабря 2020 года.

https://www.youtube.com/watch?v=HN2Bo0jf9kw

Чтобы применять УСН с 2021 года, подайте уведомление в налоговую по месту регистрации фирмы или ИП. Срок подачи уведомления для бывших «вмененщиков» продлили до 1 февраля 2021. Если опоздаете — упрощенку разрешат только с 2022.

Скачайте бланк уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения. Отправьте в СБИС за пару минут, в личном кабинете на nalog.ru или заказным письмом.

• В графе «признак налогоплательщика» ставьте код 2 (переход в связи с отменой режима).Графу «получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления» «Остаточная стоимость основных средств на 1 октября» ИП не заполняют.Пример для ИП.Уведомление о переходе на УСН 15% с ЕНВД в 2021 (форма 26.2-1).

• В графе «признак налогоплательщика» ставьте код 2 (переход в связи с отменой режима).В графу «получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления» вписывайте доходы без учета деятельности на ЕНВД.Пример для ООО.Уведомление о переходе на УСН 15% с ЕНВД в 2021 (форма 26.2-1).

Измените в кассе систему налогообложения. Если в 2021 в чеке будет написано ЕНВД — оштрафуют. Как самому изменить в настройках кассы систему налогообложения с ЕНВД на УСН рассказали в инструкциях.

А еще с 1 февраля 2021 всем запрещено выбивать чеки на позиции «ТОВАР» или «УСЛУГА», надо указывать конкретное наименование и количество. Нельзя даже написать «Хлеб», надо «Хлеб Пшеничный, 300 гр.». Для УСН Доходы-Расходы лучше начать работать по правилам с 1 января 2021, чтобы принимать в расходы себестоимость конкретного товара.

Чтобы не испортить фискальный аппарат или не потерять гарантию на кассы, закажите настройку кассы:

• Вы оставляете заявку.
• Вам звонит наш менеджер и согласовывает удобное время.
• Инженер приезжает к вам или настраивает кассу удаленно.

Неважно, какую систему налогообложения выбираете после ЕНВД. Чтобы правильно платить налоги в 2021 году, придется вести учет и считать доходы или доходы с расходами.

Доходы

Банк

В книгу доходов нужно заносить все поступления на расчетный счет. Входящие платежки от юрлиц заносят в книгу как есть.

А при эквайринге на счет приходит сумма за вычетом комиссии банка, а в книгу доходов надо занести всю сумму с комиссией. Можно высчитывать комиссию по банковским выпискам или подключить СБИС.

Он распознает назначение платежа и поставит в книгу доходов правильные цифры. Если расчетных счетов несколько, СБИС подгрузит и обработает выписки из каждого банка.

Касса

Ваша задача учитывать наличку. А для этого нужно каждый день оформлять кассовый ордер на сумму проданных за наличку товаров и заполнять книгу доходов-расходов. Чтобы не тратить время, подключите СБИС. Он по итогам кассовой смены сам формирует ордер и заполняет книгу.

Зарплата

На УСН Доходы налог можно уменьшить на сумму страховых взносов. , за сотрудников на 50%. Сумму взносов за ИП легко определить, а если есть сотрудники, придется рассчитывать зарплату.

СБИС поможет. Указывайте оклад, заполняйте табель, отпуска и больничные, а СБИС рассчитает зарплату, взносы, налоги, подготовит «зарплатные» отчеты и даст сумму страховых взносов для уменьшения налога по УСН.

Доходы-Расходы

На этом виде «упрощенки» учет кассы, банка, зарплаты такой же. Плюс нужно вести учет товаров при переходе с ЕНВД, закупку материалов, покупку основных средств.

Учет товаров

Чтобы уменьшать налог на расходы по покупке ТМЦ, надо фиксировать приход и расход материалов, реализацию товаров.

Сможете делать это быстрее, если подключите СБИС. Многостраничные бумажные накладные фотографируйте и загружайте в СБИС, он их распознает и учтет. Он отследит момент оплаты и отгрузки товара и только тогда поставит в расходы.

Основные средства

Стоимость основных средств 

нельзя сразу поставить в расходы, ее учитывают равными долями ежеквартально. Если работаете в СБИС, он сам высчитает сумму и не забудет учесть для уменьшения налога.

Расчет налога и сдача декларации

При УСН каждый квартал надо рассчитывать налог и платить аванс. Это быстро, если ведете учет в СБИС. Он рассчитает сумму аванса и сформирует декларацию с платежками на уплату налога.

Настройте учет в СБИС.

СБИС Бухгалтерия для бывших «вмененщиков» со скидкой 50%

До 31 марта 2021 при покупке СБИС Бухгалтерии в комплекте с настройками учета и обучением вы получите лицензию со скидкой:

• для регионов — 5 600 ₽ (сэкономите 2 400 ₽);
• для Москвы — 7 400 ₽ (сэкономите 4 100 ₽);
• для Санкт-Петербурга — 6 400 ₽ (сэкономите 3 100 ₽).

1. Вы оставляете заявку.
2. Наш менеджер звонит, согласовывает детали.
3. Мы отправим нужные заявления в ФНС, перенастроим кассу, ответим на ваши вопросы.

• ИП забыл, подавал ли заявление на упрощенную систему. Как проверить на «упрощенке» ли я?ИП не увидит сведения о системе налогообложения ни в выписке ЕГРИП, ни в сервисе налоговой «Прозрачный бизнес».Ищите в своих документах:
  • Ваше Уведомление о переходе по форме 26.2-1. На нем должен стоять штамп налоговой или приложена почтовая квитанция об отправке в налоговую.
  • Информационное письмо из налоговой по форме 26.2-7. Оно, как и уведомление, подтвердит применение упрощенной системы.

  Или подайте в налоговую по месту регистрации:

  • Запрос о системе налогообложения. Скачать бланк запроса о применении УСН. Налоговая пришлет информационное письмо.
  • Еще одно уведомление на УСН (главное успеть до 31 декабря 2020).

  Отправляйте их в СБИС, из кабинета nalog.ru или заказным письмом.

• Подал заявление на УСН Доходы и передумал. Могу изменить?

  ФНС разрешает изменить объект налогообложения или отказаться от «упрощенки», но до 31 декабря.

  До конца года подайте в налоговую по месту регистрации фирмы или ИП:

  • обращение в свободной форме об отказе от упрощенной системы,
  • или новое уведомление с другим объектом налогообложения.

• У нас сейчас 130 сотрудников. Можем перейти на УСН и не «слетим» ли в первый квартал?

  Перейти сможете. Численность сотрудников 

  не учитывают при переходе на УСН с другого режима.

  А вот чтобы работать на «упрощенке», численность не должна превышать лимиты. Считаем не просто сотрудников, а их «среднюю численность за налоговый период». Суммируем принятых по трудовым договорам, подряда, услуг, занятых видами деятельности на патенте и делим на число месяцев.

  Например, в январе останется 130 сотрудников, в феврале 100, в марте 70. Средняя численность за 1 квартал 100 человек (130+100+70). Сможете применять УСН по обычным ставкам 6% или 15%, пользоваться льготными ставками, если они есть в вашем регионе.

  Другой пример: в апреле 70, в мае 130, в июне 130. Средняя численность за полугодие — 105 (130+100+70+70+130+130). Все еще можете применять УСН, но со 2-го квартала по повышенным ставкам 8% и 20%.

Онлайн-бухгалтерия

Подключить

Последние новости

Последние новостиОтмена ЕНВД: что делать дальше

С 1 января 2021 года единый налог на вмененный доход отменят. Публикуем пошаговую инструкцию, что делать, если вы используете этот спецрежим.

Как перейти с ЕНВД на УСН с 2021 года — пошаговая инструкция

С 1 января 2021 года специальный налоговый режим в виде ЕНВД отменяется. Перед плательщиками вмененки стоит вопрос, на какую систему налогообложения перейти с 2021 года. Расскажем о том, кто вправе заменить ЕНВД упрощенкой и как это сделать.

Ограничения для применения УСН

ФНС в Письме от 11.03.2020 № АБ-4-19/4243@ «О проведении информационной кампании» сообщает о необходимости плательщикам ЕНВД выбрать новый налоговый режим для применения с 2021 года. Для многих бизнесменов наиболее вероятным вариантом становится УСН.

На УСН вправе перейти организации и ИП, удовлетворяющие таким основным критериям:

Критерий	УСН	ЕНВД (для сравнения)
Численность работников	Не более 100 человек
Доля участия других организаций в уставном капитале (не учитывается в отношении некоммерческих организаций; организаций, созданных на вклады общественных организаций инвалидов и научных учреждений)	Не более 25%
Доход в год	Не более 150 млн руб.	Ограничения не установлены
Остаточная стоимость основных средств	Не более 150 млн руб. (не применяется в отношении ИП)
Запрет на применение спецрежима	Нельзя перейти на УСН предприятиям, имеющим филиалы. В остальном виды деятельности по вмененке вполне могут быть переведены на УСН, т. к. они не совпадают с теми, по которым применить упрощенку нельзя (п. 3 ст. 346.12 НК РФ)	Введен перечень конкретных видов деятельности, в отношении которых разрешено применять ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ)

Плательщики ЕНВД во многом соответствуют ограничениям, установленным для упрощенной системы.

Перейти на УСН с 1 января 2021 года не вправе:

• фирмы, имеющие филиалы;
• организации и ИП, годовой доход которых превышает 150 млн руб.;
• организации, остаточная стоимость основных фондов которых превышает 150 млн руб.

Как рассчитывается УСН-налог

Плательщики при переходе на упрощенку выбирают объект налогообложения, от которого зависит порядок расчета и уплаты налога:

Объект налогообложения	Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов («Доходы минус расходы»)
Налоговая база	Размер доходов	Разница между доходами и расходами
Максимальная ставка налога (может быть снижена законом субъекта)	6%	15%
Особенности исчисления налога	Нет	Если по итогам года получен убыток, придется заплатить 1% от величины доходов — так называемый минимальный налог
Оптимизация обязательств перед бюджетом	Налог уменьшается на перечисленные: страховые взносы; пособия за первые 3 дня болезни работников; взносы по договорам добровольного личного страхования При этом налог уменьшается не более чем на 50%. ИП без работников вправе уменьшить сумму налога на уплаченные за себя страховые взносы без ограничения	Сумма налога не уменьшается

В отличие от ЕНВД размер упрощенного налога напрямую зависит от полученных доходов.

От каких налогов освобождает УСН

Упрощенная система аналогично вмененке дает право не платить такие налоги (ст. 346.11 НК РФ):

Дополнительно все плательщики УСН освобождаются от НДС, кроме случаев импорта продукции и исполнении обязанностей налогового агента.

Основные обязанности плательщика УСН

Сравним ЕНВД и УСН по части отчетности и периодичности уплаты налогов:

Обязанность	УСН	ЕНВД
Сдача декларации	1 раз в год (по итогам года)	4 раза в год (по итогам каждого квартала)
Уплата налога и авансов	4 раза в год
Дополнительная отчетность	Книга доходов и расходов	Нет

Наряду с уменьшением количества подаваемых деклараций упрощенка требует ведения нового регистра — книги учета доходов и расходов, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. Дополнительно для организаций устанавливается обязанность ведения бухгалтерского учета и сдачи бухгалтерской отчетности.

Как перейти на УСН с 2021 года

Переход с ЕНВД на УСН в 2021 году (Чек-Лист): условия и новые критерии

Чек-лист перехода на УСН с 1 января 2021 года. Для организаций и предпринимателей

С 1 января 2021 года специальный налоговый режим ЕНВД утрачивает силу. 

• Налогоплательщики должны выбрать, какой режим налогообложения применять в дальнейшем.
• Если выбор не сделать, налоговики переведут организацию или ИП на общий режим налогообложения (ОСНО). Часто этот режим невыгоден для налогоплательщиков: возрастет налоговая нагрузка и придется вести бухгалтерский учет в полном объеме, а для этого, как правило, нужно нанимать бухгалтера или фирму.
• Оптимальное решение — переход на УСН. Да, организаций это не освободит от ведения бухгалтерского учета, но налоговая нагрузка может быть намного ниже, чем при ОСНО.

Чтобы перейти на УСН, надо выполнить определенные условия перехода и подать соответствующее уведомление.

В конце статьи есть шпаргалка

Что надо сделать до перехода на УСН

Курсы для бухгалтеров

Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе

Расписание курсов

1. Определить, какой объект налогообложения будете применять: «доходы» «или доходы минус расходы». Для этого надо просчитать свои текущие доходы и расходы, сделать примерный расчет налога при УСН исходя из данных текущего года или по плановым показателям на следующий год.
2. Представить в налоговую уведомление о переходе на УСН по форме по 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Срок — до 31 декабря 2020 года. Если уведомление не предоставить, то автоматически будет считаться, что с 01.01.2021 года применяете ОСНО.
3. Оповестить своих контрагентов о переходе на УСН. Несмотря на то что законодательство не обязывает это делать, такая предусмотрительность облегчит вам и контрагентам документальное оформление операций: например, не выставлять счет-фактуру, не выделять в первичных документах НДС.
4. Сделать инвентаризацию расчетов, а также остатков сырья, материалов, готовой продукции и т.д. на момент перехода на УСН. Это необходимо для того, чтобы правильно учитывать переходные операции при УСН.
5. Сдать декларацию по ЕНВД и уплатить налог за IV квартал 2020 года. Срок представления декларации — 20 января 2021 года, а срок уплаты ЕНВД — 25 января 2021 года.

Обратите внимание: не требуется подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Налоговая это сделает автоматически (Письмо ФНС России от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@).

Кто не вправе применять УСН

Перечень лиц, которые не вправе применять УСН, закрытый и отражен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. К таким организациям, например, относятся:

• лица, не удовлетворяющие требованиям перехода и применения УСН;
• организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН;
• организации, у которых есть филиалы. Вправе перейти на УСН организации, имеющие обособленные подразделения, в том числе представительства;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (за некоторым исключением);
• ломбарды;
• организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
• казенные и бюджетные учреждения;
• иностранные организации;
• частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников.

Условия перехода организации на УСН

Онлайн-курс по УСН

Скидка 15% на обучение в Контур.Школе. По промокоду УСН15.

Подробнее о курсе

• Остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учету — не больше 150 млн руб.
• Средняя численность работников — не больше 100 человек.
• Сумму дохода за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, определять не требуется, ведь лица, применяющие ЕНВД, не ведут учет доходов.

Условия перехода ИП на УСН

Для индивидуальных предпринимателей условием перехода на УСН является выполнение требования по средней численности работников — не больше 100 человек.

В уведомлении о переходе на УСН индивидуальные предприниматели не указывают сведения о доходах и о стоимости ОС. 

• Все показатели для перехода на УСН организации и ИП указывают в уведомлении о переходе на УСН по форме по 26.2-1 по состоянию на 1 октября года 2020 года.

Ваши действия для перехода на упрощенку с ЕНВД

Условия применения УСН, требования, критерии, изменения комментирует Надежда Самкова, ведущая вебинара «Отмена ЕНВД с 2021 года. Куда дальше?»:

Переход с ЕНВД на УСН: учет доходов от реализации товаров

Письмо ФНС России от 27.10.2020 № СД-4-3/17615@

Перед налогоплательщиками встает вопрос — как учитывать переходящие доходы и расходы. Налоговый кодекс не на все вопросы дает ответы. Налоговая служба представила разъяснения по вопросу учета доходов от реализации товаров, работ, услуг в переходный период. В письме рассмотрены две ситуации:

1. Если товары реализованы в период применения ЕНВД, а оплата за них поступила при УСН, то в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не включаются полученные доходы от реализации товаров.
2. Если товары приобрели при ЕНВД, а реализовали (фактически передали покупателю) при УСН и оплата за них получили тоже при УСН, в налоговую базу при УСН включаются полученные суммы за реализованные товары.

Ситуаций в переходный период гораздо больше, чем те, которые рассмотрены в новом письме ФНС РФ. 

Налоговая в комментируемом письме высказалась, что полученные суммы после фактической реализации не учитываются при определении налоговой базы при УСН. Ранее Минфин высказывал противоположную точку зрения (Письмо от 24.12.2019 № 03-11-11/101022).

Ждем дальнейшие комментарии.

О том, как перевести расчеты с ЕНВД на УСН, читайте в статье «Перешли с ЕНВД на УСН? — переведите на «упрощенку» все расчеты и обязательства».

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

• Как признавать доходы на УСН. Особенности 899 КБ

Скачать

Переход с ЕНВД на ОСНО или «упрощенку»: какие подводные камни ждут бывших «вмененщиков»

Стать «упрощенщиками» с 2021 года вправе налогоплательщики, которые соответствуют ряду условий. Средняя численность работников за 2020 год не превышает 100 человек; выручка организации по итогам 9 месяцев 2020 года не более 112,5 млн руб. и проч. (подробнее см. «Отмена ЕНВД с 2021 года: как перейти на УСН, ОСНО, патент или ЕСХН и работать дальше»).

Чтобы применять УСН с января следующего года, нужно подать в инспекцию уведомление не позднее 31 марта 2021 года (см. «Госдума продлила срок подачи уведомлений о переходе с ЕНВД на УСН до конца марта»).

Заполнить и подать уведомление о переходе на УСН через интернет Подать бесплатно

Рассмотрим, как правильно учесть доходы и расходы, которые относятся к переходному периоду.

Выручка и авансы

Представим ситуацию. В 2020 году компания на «вмененке» отгрузила товар, оказала услугу или выполнила работу. А деньги от клиента получила в 2021 году, после перехода на УСН. Нужно ли включать такую выручку в доходы при «упрощенке»?

Нет, не нужно. Это связано с тем, что согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ реализация — это передача на возмездной (а в ряде случаев на безвозмездной) основе права собственности на товары, результаты работ, услуг. Значит, если реализация состоялась в 2020 году (при ЕНВД), ее нельзя расценивать, как доход «упрощенщика» независимо от даты поступления выручки.

С предоплатой дело обстоит так. Допустим, аванс поступил в 2020 году (при «вмененке»), а поставка в адрес клиента датирована 2021 годом (в период применения УСН).

В этом случае «упрощенщик» не должен включать такой аванс в свои доходы. Ведь при УСН доходы учитываются по мере поступления оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Значит, средства, перечисленные покупателями в 2020 году, не увеличивают облагаемую базу по упрощенной системе в 2021 году.

Ведите книгу учета доходов и расходов, формируйте отчетность по УСН в веб‑сервисе Ведите бесплатно

Стоимость товаров для перепродажи

В комментируемом письме даны разъяснения для тех, кто в 2021 году перешел с ЕНВД на упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы». Можно ли включить в затраты стоимость товара, купленного в 2020 году, а проданного в 2021 году? Да, можно. Данный вывод прямо следует из пункта 2.2 статьи 346.25 НК РФ.

Специалисты ФНС напомнили: чтобы показать в издержках стоимость товара, необходимо располагать подтверждающими документами. Если накладные на покупку товара, оформленные в 2020 году, потеряны, «упрощенщик» не вправе учесть соответствующие расходы.

Также не возбраняется списать затраты, связанные с продажей указанных товаров. В том числе, плату за хранение, обслуживание и транспортировку. Если компания или предприниматель оплатили подобные услуги после перехода на УСН, соответствующие суммы войдут в затраты того периода, в котором состоялась оплата.

Стоимость сырья и материалов

Отдельное правило посвящено налогоплательщикам на УСН с объектом «доходы минус расходы», которые перешли на этот режим с ЕНВД. А именно тем из них, кто приобрел сырье и материалы будучи «вмененщиком», а использовал (или списал в производство) — уже после того, как стал «упрощенщиком».

В части 1 статьи 4 Закона № 373-ФЗ сказано: стоимость такого сырья и материалов допустимо включить в расходы при УСН по мере их использования (списания в производство). Причем, сделать это можно, даже если деньги переведены поставщику в 2020 году, то есть на «вмененке».

Основные средства и НМА

Порядок учета основных средств и нематериальных активов после перехода с ЕНВД на УСН с объектом «доходы минус расходы» выглядит следующим образом.

На дату перехода новоиспеченный «упрощенщик» должен отразить остаточную стоимость ОС или НМА. Она равна разнице двух величин. Первая — цена приобретения (создания) объекта.

Вторая — амортизация, начисленная по правилам бухучета за период применения «вмененки» (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

Далее остаточную стоимость следует равномерно списывать на расходы (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Как долго это делать, зависит от срока полезного использования (СПИ) объекта (см. табл.).

Таблица

Период списания при УСН остаточной стоимости ОС и НМА, купленных при «вмененке»

Срок полезного использования ОС или НМАПериод списания остаточной стоимости объекта на расходы

до 3 лет включительно	в течение первого календарного года применения УСН
от 3 до 15 лет включительно	в течение первого календарного года применения УСН — 50%; второго — 30%; третьего — 20%
свыше 15 лет	в течение первых 10 лет применения УСН

Переход с ЕНВД на основную систему

Чтобы начать применять ОСНО с января 2021 года, никаких заявлений писать не надо. Соблюдения условий по выручке, численности персонала и проч. тоже не требуется. Переход на основную систему произойдет автоматически.

При ОСНО компании платят, в числе прочего, налог на прибыль и НДС.

Выручка и авансы

Как отразить доходы по поставкам, если они состоялись в 2020 году (при «вмененке»), а деньги за них поступили в 2021 году (при ОСНО)? Ответ зависит от того, какой метод учета доходов и расходов использует организация (см. «Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций»).

При методе начисления доходы отражают в том периоде, в котором они имели место, независимо от момента получения оплаты (п. 1 ст. 271 НК РФ). Значит, доходы от поставок, датированных 2020-м годом, не войдут в налоговую базу по прибыли, сформированную в 2021 году.

При кассовом методе, напротив, доходы включают в базу того периода, в котором поступили деньги, независимо от даты отгрузки (п. 2 ст. 273 НК РФ). Поэтому выручка от поставок 2020 года, оплаченных в 2021 году, увеличит облагаемую прибыль.

А что делать с предоплатой, полученной в 2020 году (при ЕНВД) в счет поставки, которая состоялась в 2021 году (при ОСНО)? При методе начисления подобную операцию нужно учесть при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль. При кассовом методе — не нужно.

Стоимость товаров для перепродажи

Организация приобрела товар в 2020 году, будучи «вмененщиком». А продала его в 2021 году, после перехода на общую систему налогообложения. Как известно, доходы от реализации разрешено уменьшить на стоимость проданных изделий (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Данное правило распространяется и на товары, купленные при ЕНВД, а отгруженные покупателям при ОСНО.

Затраты, связанные с продажей продукции, оставшейся после ухода с «вмененки», тоже допустимо списать на уменьшение прибыли.

Такие издержки (оценка, хранение, доставка, обслуживание) надо учитывать в соответствии со статьей 320 НК РФ. Она требует, чтобы расходы на продажу были разделены на прямые и косвенные.

Прямые отражаются по мере реализации товара. Косвенные — в полной сумме в текущем месяце.

Вести книгу учета доходов, сдавать все отчеты по УСН (для новых ИП — год бесплатно)

НДС переходного периода

Поставки, состоявшиеся до 31 декабря 2020 года включительно (в период ЕНВД), в облагаемую базу по НДС не попадают. При этом дата оплаты значения не имеет.

Начислять налог на добавленную стоимость следует по всем отгрузкам, начиная с 1 января 2021 года (в период ОСНО). Это следует из пункта 1 статьи 146 НК РФ.

Если предоплата поступила в 2020 году, а поставка состоится в 2021 году, начислять НДС на сумму аванса не нужно. Необходимо начислить налог только при отгрузке.

Авторы комментируемого письма дают совет тем, кто находится на ЕНВД и собирается с января перейти на ОСНО. Если договор заключен в 2020 году, но поставка запланирована на 2021 год, чиновники рекомендуют указывать цену с учетом НДС.

Вычеты переходного периода

Компания или предприниматель на ЕНВД приобрели товары (работы, услуги, имущественные права), но не успели использовать во «вмененной» деятельности. При переходе на ОСНО входной НДС, предъявленный поставщиками, можно принять к вычету (п. 9 ст. 346.26 НК РФ; ч. 3 ст. 4 Закона № 373-ФЗ).

Специалисты ФНС подчеркивают: вычет допустим, только если товарные остатки будут использованы в облагаемой НДС деятельности. Тогда вычесть входной налог разрешено в первом налоговом периоде применения ОСНО. Если переход на общий режим произошел с января 2021 года, вычет допустимо показать в I квартале.

Отдельные положения комментируемого письма посвящены основным средствам. Судьба входного налога по ОС, купленным (построенным) при «вмененке», зависит от даты ввода объекта в эксплуатацию:

• если использование объекта началось при ЕНВД, то входной НДС уже учтен в его стоимости (п. 2 ст. 170 НК РФ). При подобных обстоятельствах вычет невозможен;
• если объект введен в эксплуатацию в 2021 году (при ОСНО), и используется в облагаемой НДС деятельности, налог можно вычесть. Такое право появляется у налогоплательщика в первом налоговом периоде после перехода на общий режим.

Автоматическая сверка счетов‑фактур с контрагентами снизит риск доначислений НДС Свериться бесплатно

Другие рекомендации для тех, кто в 2021 году переходит с ЕНВД на иные налоговые режимы

СитуацияРекомендация

В 2020 году налогоплательщик совмещал УСН и ЕНВД. В 2021 году не сможет применять «упрощенку» из-за несоблюдения критериев (в частности, по выручке или по численности сотрудников).	Об утрате права на УСН нужно сообщить налоговикам в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором такое право утрачено (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). В данном случае — не позднее 15 января 2021 года.
В 2020 году налогоплательщик совмещал УСН и ЕНВД. В 2021 году планирует применять «упрощенку» по всей деятельности (необходимые для этого условия соблюдены).	Повторное заявление о переходе на УСН подавать не нужно.
В 2020 году организация совмещала ЕНВД и ОСНО. В 2021 году планирует применять УСН с объектом «доходы минус расходы» по всей деятельности.	При переходе на УСН следует восстановить НДС, принятый к вычету по товару, приобретенному, но не реализованному в рамках ОСНО (подп.2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого нужно зарегистрировать в книге продаж счета-фактуры, на основании которых был принят вычет. Если счетов-фактур нет (истек срок хранения) — зарегистрировать справку бухгалтера с суммой налога, подлежащий восстановлению.
Страховые взносы и пособия в пользу работников, занятых во «вмененных» видах бизнеса, или личные взносы ИП-«вмененщика» уплачены после 31 декабря 2020 года (после перехода с ЕНВД на иную налоговую систему).	Пособия, а также взносы за работников и «за себя» можно учесть при расчете единого «вмененного» налога за IV квартал 2020 года (ч. 2 ст. 4 Закона № 373-ФЗ).

Как в течение года перейти с УСН на ЕНВД и с ЕНВД на УСН и порядок сдачи налоговых деклараций при смене режима налогообложения

В данном материале рассмотрена возможность перехода с УСН на ЕНВД и с ЕНВД на УСН в течение налогового периода. Возможность перехода с начала года всем известна и прописана в законодательстве.

Что касается смены налогового режима именно в течение года, для многих этот вопрос остается открытым.

Во всяком случае, огромное количество писем именно по данному вопросу от практикующих бухгалтеров, говорит от том, что многие наши коллеги и налогоплательщики не совсем верно трактуют действующие законодательные нормы. И так, давайте разберемся в данном вопросе.

Как в течение года перейти с ЕНВД на УСН

Обратимся к Налоговому кодексу, который регулирует порядок применения той или иной системы налогообложения. И так, согласно первому пункту 346.

28 статьи, если налогоплательщик уплачивает вмененный налог, применяя ЕНВД, на другую налоговую систему он может перейти не раньше, чем с начала следующего налогового периода, т.е. только с первого января следующего года, если не установлено иное 26.

3 главой Кодекса. Как видим, возможность перехода существует, если ситуация налогоплательщика попадает под «иное».

Про «иное» говорится в третьем абзаце третьего пункта 346.28 статьи, а именно:

Снятие с учета плательщика ЕНВД в случае прекращения предпринимательской деятельности, переведенной на уплату вмененного налога, переходе на иную систему налогообложения, в том числе по основаниям, указанным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса, осуществляется на основании заявления, который представляется в налоговый орган в течение пяти дней

со дня прекращения предпринимательской деятельности на ЕНВД;  со дня перехода на другую систему налогообложения; с последнего дня месяца налогового периода, в котором были нарушены требования, установленные подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса

При этом, датой снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД будет являться:

дата прекращения деятельности, переведенной на уплату вмененного налога, которая указана в заявлении; дата, с которой налогоплательщик переходит на другую налоговую систему; либо такой датой будет являться начало налогового периода (года), с которого экономический субъект, согласно указанным в пункте 2.3 статьи 346.26 Кодекса основаниям, должен перейти на общую систему налогообложения.

Допустим, вы являетесь индивидуальным предпринимателем, либо руководителем собственной организации, разницы в порядке и применении рассматриваемых в данном материале специальных режимов, для предпринимателей и юридических лиц законодательством не установлено.

Для них установлен единый порядок для применения данных льготных режимов. И так вы, являясь индивидуальным предпринимателем, с начала года являетесь плательщиком единого налога на вмененный доход, решили по какой-то причине в середине года подать уведомление в свою инспекцию о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

В каких случаях налоговый кодекс позволяет вам это сделать?

• если прекращен вид деятельности, который переведен на вмененку;
• если налогоплательщик переходит на другой налоговый режим;
• если были нарушены требования, установленные в подпунктах 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса.

При этом, с начала следующего года налогоплательщик может перейти на другую налоговую систему, если в установленные сроки подаст соответствующее заявление в налоговую инспекцию, в котором состоит на учете, указав в нем дату снятия себя с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход.

Обратите внимание!

Eсли у налогоплательщика не один вид деятельности, а несколько, и все они переведены на вмененку, то с начала года он может перевести на иную налоговую систему НОО, например на УСН, лишь некоторые из них, а по остальным видам деятельности продолжает применять ЕНВД. В таком случае, в заявлении указываются виды деятельности, которые переводятся на другой налоговый режим и, соответственно, дата перехода, т.е. первое января следующего года.

Однако, в этих случаях, как мы видим, возможен переход на другую систему только с начала года. А при каких условиях предприниматель может перейти с ЕНВД на УСН с середины года?

Перейти на другую систему НОО в течение года вы сможете только в том случае, если полностью прекращаете осуществлять ведение деятельности, которая переведена на уплату ЕНВД.

При этом, начинаете вести другой, либо несколько других видов деятельности, при этом не имеет значения, подлежат они обложению налогом на вмененный доход, либо не подлежат.

Если прекращается деятельность в течение года то, как было сказано выше, подается в налоговую инспекцию соответствующее заявление, в котором указывается дата, с которого деятельность прекратила осуществляться. Именно эта дата будет являться датой снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. 

Такие разъяснения даны специалистами ФНС в письме №ЕД-4-3/22651@ от 29 декабря 2012 года.Помимо этого, второй абзац второго пункта 346.

13 статьи Налогового кодекса содержит норму, согласно которой в случае прекращения в течение года деятельности облагаемой единым налогом, вы, являясь налогоплательщиком, сможете перейти на упрощенную систему (УСН) с начала того месяца, в котором прекратили деятельность на ЕНВД, предварительно направив уведомление установленной формы в налоговый орган.

По данному вопросу главным финансовым ведомством в письме №03-11-11/32 от 28 января 2013 года, были даны следующие разъяснения: эта норма налогового кодекса касается налогоплательщика в том случае, если налогоплательщик прекратил деятельность, которая облагалась единым налогом, и начал осуществлять другой вид деятельности.

Что касается других случаев, законодательство позволяет перейти предпринимателю с ЕНВД на УСН, только с начала следующего года, подав в установленные сроки уведомление о применении упрощенного режима в налоговую инспекцию. Такой порядок установлен первым абзацем первого пункта 346.13 статьи Налогового кодекса.

Если в течение года, вы, являясь предпринимателем, нарушили условия, установленные для применения ЕНВД, например, превышена численность работников, либо площадь торгового зала, вы теряете право применения ЕВНД. Однако, в этом случае перейти с уплаты ЕНВД на применение УСН в течение года вы не сможете, поскольку Налоговый кодекс позволяет это сделать только с начала следующего года.

А в текущем году, в случае утраты права на применение ЕНВД, вы обязаны осуществить переход на общий налоговый режим. При этом началом перехода будет являться первый день квартала, в котором были нарушены установленные условия.

И если вы, как плательщик налога, желаете в дальнейшем применять УСН, вам необходимо в установленные сроки, а именно до конца текущего года, подать уведомление о переходе на УСН в налоговую инспекцию, в котором состоите на учете.

Подведем итоги вышесказанному.

Если вы, являясь налогоплательщиком, продолжая вести деятельность, которая переведена на ЕНВД, изъявляете желание перейти на УСН, осуществить такой переход вы сможете не ранее 1 января следующего года. Т.е. продолжая работать в прежнем режиме, осуществлять прежние виды деятельности перейти с середины года с ЕНВД на УСН невозможно.

Если же деятельность, по которой уплачивается ЕНВД прекращается полностью, то вы, как предприниматель можете перейти на УСН в середине года, если начинаете вести другие виды или другой вид деятельности. При этом началом применения упрощенки по новым видам деятельности будет являться первый день месяца, в котором вы прекратили деятельность на ЕНВД.

Если предприниматель нарушил условия, которые установлены для применения вмененного налогового режима, то с первого дня квартала, в котором было утрачено право применения ЕНВД, он обязан перейти на общую систему налогообложения.

Как в течение года перейти с УСН на ЕНВД

Если вы применяете УСН с первого дня текущего года, в течение налогового периода вы не сможете сменить налоговый режим. Такой запрет установлен третьим пунктом 346.13 статьи Налогового кодекса.

В течение года, вы, как налогоплательщик можете также утратить право применения УСН, если вами будут нарушены условия, установленные четвертым пунктом 346.13 статьи Кодекса: превышен установленный предел доходов, либо превышено количество работников. В этом случае, вы, в течение года утратив право на применение УСН, переходите на общую систему налогообложения.

На применение налогового режима при которой уплачивается единый налог на вмененный доход (ЕНВД) налогоплательщик, применяющий УСН вправе перейти только с начала следующего года, предварительно направив уведомление о применении УСН до 15 января следующего года.

Таким образом, в текущем году возможность перехода на ЕНВД с УСН невозможна, и Налоговым кодексом никакие исключения не предусмотрены. В течение года с УСН можно перейти только на ОСНО, если было утрачено право применения упрощенной системы, по причине нарушения условий, установленных для ее применения.

Вернуться на УСН в этом случае возможно будет только через год, после перехода на общую систему, т.е. через год после утраты права применения упрощенки. Такой порядок установлен седьмым пунктом 346.13 статьи Налогового кодекса.

Если же предприниматель прекратил осуществлять деятельность, применяя УСН, то в случае, если в текущем году он возобновит этот вид деятельности, применять упрощенку по ней в этом же налоговом периоде он не сможет.

Вернутся на упрощенную систему налогообложения он сможет только со следующего налогового периода, предварительно подав уведомление о применении УСН.

Такие разъяснения дали специалисты Министерства финансов в письме №03-11-06/2/123 от 12 сентября 2012 года.

• Таким образом, рассмотрев законодательные нормы относительно установленного порядка применения специальных режимов налогообложения, мы пришли к выводу, что перейти с ЕНВД на УСН можно только с начала следующего года.
• В течение года переход возможен только при наличии следующих оснований: прекращение одного вида деятельности на ЕНВД, и начало осуществления другого вида деятельности на УСН.
• Переход с УСН на ЕНВД также возможен только с начала следующего года. 
• Налоговые декларации представляются в обычном порядке.
• Еще какие существуют мнения у наших экспертов по данному вопросу вы узнаете в наших материалах:
• Переход на упрощенку с середины года — миф или реальность
• На патент с середины года
• наверх