Согласно 54 ФЗ организации и ИП на ЕНВД до 2018 года могут продолжать торговлю без кассовых аппаратов. Единственная обязанность — по требованию покупателя выдавать бланк строгой отчетности или товарный чек.
Ранее планировалось, что ставить кассы в 2017 году придется всем «вмененщикам», продающим алкоголь, и пиво в том числе. Однако после внесения поправок в закон эта категория предпринимателей получила отсрочку.
Подробнее о правилах установки касс для отдельных категорий «вмененщиков»:
Онлайн-кассы для торговли крепким алкоголем на ЕНВД
Кассу обязательно использовать с 1 июля 2018 года, но чеки с QR-кодом, подтверждающие фиксацию продаж в ЕГАИС, нужно выдавать уже сейчас. Для этих целей можно использовать принтер чеков или фискальный регистратор без накопителя. К июлю 2018 года доработайте принтер чеков /купите фискальный регистратор и зарегистрируйте его в налоговой.
Необходимость выдавать чеки, подтверждающие фиксацию продажи в ЕГАИС, подтверждает в своем сообщении и Росалкогольурегулирование.
Торговля алкоголем на ЕНВД при оказании услуг общественного питания
Если вы продаете алкоголь в кафе, то не обязаны отражать в ЕГАИС факт продажи каждой порции коктейля или другого «крепкого» напитка. В связи с этим требования выдавать чеки с QR-кодом нет.
Для соблюдения требований законодательства достаточно установить УТМ, подтверждать приход по каждой счет-фактуре и в конце дня списывать вскрытый алкоголь.
Поэтому кафе на «вмененке», как и все остальные ЕНВД-шники, приобретает кассу к 1 июля 2018 года.
Торговля пивом на ЕНВД
До 30 июля 2017 года ЮЛ и ИП на ЕНВД, торгующие пивом, подпадали под действие 171 ФЗ. Согласно этому закону любая организация, торгующая пивом, должна была использовать кассовый аппарат. Эта обязанность не зависела от типа налогообложения и организационно-правовой формы предприятия.
Однако после принятия дополнительных поправок срок установки кассы при продаже пива был отодвинут до 1 июля 2018 года.
Онлайн-кассы при торговле подакцизными товарами
- К подакцизным товарам согласно ст. 181 НК относятся*:
- 1) алкогольная продукция, в том числе пиво;
- 2) табачная продукция;
- 3) легковые автомобили, мотоциклы с мощностью выше 150 лошадиных сил;
- 4) автомобильный бензин;
- 5) дизельное топливо;
- 6) моторные масла для карбюраторных (инжекторных) и/или дизельных двигателей.
- 7) электронные системы доставки никотина («вейпы») и жидкости для них;
- 8) табак, употребляемый путем нагревания.
- *см. полный перечень на сайте Консультант Плюс
- В законе нет четких сроков установки новых ККТ для предпринимателей, которые реализуют эти товары. Понятие «торговля подакцизными товарами» употребляется в тексте 54 ФЗ только 3 раза, и определяет следующие правила:
1. На вас не распространяется действие п. 2, 3 и 5 ст. 2 ФЗ 54
Что это значит?
В пункте 2 указан список тех, кто может не применять ККТ при определенных условиях, например, при торговле на рынках. Если продаете подакцизный товар, то под такое освобождение не подпадаете.
В пункте 3 указано, что можно не использовать кассы при работе в труднодоступных местностях (не путайте с удаленными от сетей связи, где просто нет интернета). Если продаете подакцизные товары в селах из этого списка, кассу ставить все равно придется.
В пункте 5 указано: «Аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах … в которых отсутствуют аптечные организации, могут не применять контрольно-кассовую технику.» Это освобождение на продавцов «подакцизки» также не распространяется.
2. Вы должны использовать фискальный накопитель со сроком действия 13 месяцев
В п. 6 ст. 4.1 описывается, какие организации могут применять накопители со сроком действия 36 месяцев.
В последней строке указано: «Положения настоящего абзаца не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами.
» Поэтому в вашем случае законным считается использование ККТ с только с тем накопителем, который нужно менять каждые 13 месяцев.
3. После установки ККТ придется указывать на чеке наименование товара (работы, услуги) и их количества
В абзаце девятом пункта 1 статьи 4.7 указано, что наименование товара и его количество становятся обязательными реквизитами кассового чека и бланка строгой отчетности.
ИП на ПСН, УСН, ЕСХН и ЕНВД должны будут указывать эти реквизиты с 1 февраля 2021 года.
Если по системе налогообложения вы подходите под эту отсрочку, но продаете один из подакцизных товаров, придется печатать расширенную версию чека со всеми требуемыми данными с момента установки кассы.
ИТОГ: при продаже подакцизных товаров* на ЕНВД кассу нужно устанавливать тогда же, когда и остальным «вмененщикам», с 1 июля 2018 года. Более ранних сроков в законе не прописано. Если лишь особенности применения, указанные выше.
*за исключением реализации крепкого алкоголя в магазине
Торговля непродовольственными товарами при ЕНВД
В апреле 2017 года правительство утвердило список непродовольственных товаров, которыми нельзя торговать без касс. Запрет распространяется на все территории для торговли.
Применять ККТ при продаже таких товаров придется не только в магазинах, но и на розничных рынках, ярмарках и в выставочных комплексах.
Вид налогообложения и форма организации никаких поблажек не предусматривают, поэтому к ЕНВД этот запрет тоже относится.
Когда нужно начинать использовать кассу при продаже товаров из перечня? Согласно письму ФНС от 28 апреля 2017 г. N ЕД-4-20/8279@, «вмененщикам» нужно выполнять это постановление с 1 июля 2018 года.
Перечень
| 1. Ковры и ковровые изделия |
| 2. Одежда, кроме:белье нательное платки носовые из текстильных материалов,кроме трикотажных или вязаныхизделия чулочно-носочные трикотажныеили вязаные |
|
|
| 5. Вещества химические и продукты химические |
| 6. Средства лекарственные и материалы,применяемые в медицинских целях |
| 7. Изделия резиновые и пластмассовые |
| 8. Продукты минеральные неметаллические прочие |
| 9. Оборудование компьютерное, электронноеи оптическое |
| 10. Оборудование электрическое |
| 11. Машины и оборудование, не включенные вдругие группировки |
| 12. Средства автотранспортные, прицепы иполуприцепы |
| 13. Средства транспортные и оборудование, прочие |
| 14. Мебель |
| 15. Инструменты музыкальные |
| 16. Товары спортивные, кроме: предметы снаряжения рыболовных снастей иудилищ;приманки искусственные и предметы ихоснащения. |
| 17. Приспособления ортопедические |
Применение онлайн-касс на ЕНВД при оказании услуг
ККТ для «вмененщиков», оказывающих услуги, не нужна до 1 июля 2019 года. Принимайте наличные от физлиц по БСО, а средства от организаций по квитанции.
С 1 июля 2019 года придется формировать БСО при помощи новых устройств — автоматизированных систем. Это разновидность онлайн-кассы, которая также должна будет иметь фискальную память.
Важно: с 1 февраля 2021 года появится обязанность при выдаче товарного чека или БСО указывать количество и наименование товаров или услуг.
Онлайн-кассы при совмещении ЕНВД и УСН
При совмещении этих режимов нужно применять ККТ с 1 июля 2017 года, но только по тому виду деятельности, который ведется на «упрощенке». Например: если у вас ресторан на УСН и кафе на ЕНВД, то в ресторане устанавливаем кассу с 1 июля 2017 года, а в кафе — через год.
Новые правила для онлайн-касс ИП: наименование товара в чеке
Пока название товара в чеке в обязательном порядке указывают налогоплательщики на ОСНО и те, кто торгует подакцизными товарами. Изменения вступают в силу с 1 февраля 2021 года — с этой даты ИП на ПСН, УСН и ЕСХН должны указывать наименование в чеке онлайн-кассы в обязательном порядке. В списке еще должен быть ЕНВД, но видимо ему до 1 февраля не дожить.
И не спешите откладывать — кажется, что время еще есть, но это очень обманчивое впечатление. Лучше начать заранее готовится к переменам, чем в последний момент метаться между настройкой кассы и складом с кучей товара. Тем более за отсутствие нового реквизита и ошибки в чеке будут назначаться штрафы.
Разве недостаточно написать «товар»?
Согласитесь, чеки, в которых расписано, что именно ты приобрел в магазине выглядят намного удобнее, чем чеки с надписями «продукты» или «косметика» без расшифровки? С точки зрения продавца подробные наименования означают, что учет ведется более точно и продажи легче анализировать. Да и выбора, собственно, теперь не будет.
Какие требования существуют к наименованию товара в чеке:
- Название товара должно быть конкретизированным (хотя четкие требования по этому пункту отсутствуют). Например, не «вафли», а «вафли Венские»;
- Длина названия не должна превышать 128 символов вместе с пробелами. Придется сократить слишком длинные наименования (только отнеситесь к сокращением с вниманием, иначе комические фото в сети вам обеспечены).
Какие еще реквизиты должен обязательно содержать чек:
- ФИО ИП — продавца (или наименование организации)
- порядковый номер чека
- ИНН
- систему налогообложения
- признак, сумму и форму расчета
- номер фискального накопителя
- фискальный признак
- QR-код
- код товара (для маркированных товаров)
- регистрационный номер онлайн-кассы и другие.
Подробнее о реквизитах кассового чека
Номенклатура
Теоретически можно добавлять номенклатуру в чеки вручную. Но даже с небольшим списком товаров делать это неудобно, а если номенклатура в сотни и тысячи позиций? Тем более не исключены ошибки, а если руками вносить наименование при продаже, то покупателю придется долго ждать.
Намного проще использовать бесплатное приложение МойСклад. Программа не только поддерживает учет номенклатуры и требования 54-ФЗ, но и совместима со всеми популярными онлайн-кассами.
Бесплатно?! Да, подключившись буквально за пару кликов, вы уже можете начинать работу — управлять товарами и ценами, вносить товары в систему по штрихкоду. К сервису просто подключить сканер и терминал для приема оплат картами.
МойСклад — полноценная товароучетная система. Один раз заносите в нее информацию о товаре и остатках и она автоматически загружается в Кассу МойСклад. Если не хочется заниматься этим вручную, можно использовать сканер. Названия заполнятся автоматически из справочника штрих-кодов.
Подключиться к МойСклад бесплатно
Что делать, если при расчете количество товара неизвестно?
Для этого придумали чек с признаком «Аванс», он пробивается на сумму оплаты. Когда уже известно точное количество (и наименование) товара пробивается второй чек с признаком «Полный расчет».
Какие штрафы предусмотрены за отсутствие в чеке наименования?
Пока ИП вправе не указывать наименование и за его отсутствие оштрафовать не могут, но с февраля 2021 года, когда такая обязанность появится, могут назначить штраф по п. 3. ст. 14.5 КоАП:
- на должностное лицо — до 3000 рублей;
- на ИП или организацию — до 10 000 рублей.
При этом чек, распечатанный с нарушением, будет считаться недействительным.
И самозанятым ип тоже нужно пробивать чек с наименованием?
Плательщики НПД не используют в работе онлайн-кассу, чеки они формируют в приложении «Мой налог», где количество реквизитов очень ограниченное. Наименование товара или услуги там тоже присутствует, но особых требований к нему не предъявляется.
Для выполнения новых требований нужно специальное оборудование?
Онлайн-кассы используются уже большинством предпринимателей, в следующем году те, кто пока может работать без них, утратят это право. Поэтому главное — иметь оналйн-кассу и программу для работы с ней.
МойСклад знает, что ИП и так несут большие затраты в бизнесе, поэтому программа Касса МойСклад полностью бесплатна. Просто скачайте ее и начните сразу работать.
Для тех, кто работает с маркированными товарами (а к 2024 году промаркируют в России буквально все товары), Касса МойСклад также подойдет. Вы можете принимать маркированную продукцию, занести остатки и торговать этими товарами.
Готовьтесь к нововведениям заранее: пора заняться настройкой оборудования и приведением в порядок номенклатуры.
Пробитие чека ККТ с передачей данных при совмещении УСН и ЕНВД
В данной публикации рассматривается операция розничной реализации части товаров по УСН, части – по ЕНВД. Товар реализуется через автоматизированную торговую точку (АТТ), в которой установлена КТТ «с передачей данных».
- Вы узнаете про порядок работы в программе 1С с онлайн-кассой (фискальным регистратором).
- Особое значение уделим правильному заполнению настроек программы и оформлению документов в 1С при розничной реализации товаров, чтобы верно были заполнены реквизиты кассового чека при совмещении налоговых режимов УСН и ЕНВД.
- Пробитие чека ККТ «с передачей данных» при совмещении УСН и ЕНВД.
Пошаговая инструкция
Организация, работающая на УСН доходы, реализует в розницу товары через автоматизированную торговую точку (АТТ). Розничная торговля переведена на ЕНВД.
На рабочем месте кассира установлена онлайн-касса и подключена к 1С в режиме ККТ «с передачей данных». Счет учета товаров в рознице 41.11 «Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости)». Учет ведется с использованием счета 42 «Торговая наценка».
04 июля покупатель приобретает товар в розницу:
- болты оцинкованные;
- моторное масло.
Реализация моторных масел не признается розничной торговлей, облагаемой ЕНВД, т.к. моторное масло является подакцизным товаром. Покупатель оплачивает товар наличными средствами ему следует пробить чек ККТ.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С |
| Дт | Кт | |||||
| Пробитие чека ККТ «с передачей данных» | ||||||
| 04 июля | — | — | 155 | Пробитие чека ККТ с регистрацией проданного товара (ЕНВД) | Чек — Продажа | |
| — | — | 280 | Пробитие чека ККТ с регистрацией проданного товара (УСН) | |||
| Розничная реализация товаров | ||||||
| 04 июля | 90.02.2 | 41.11 | 155 | Списание себестоимости товаров (ЕНВД) | Отчет о розничных продажах Вводится автоматически при закрытии кассовой смены |
|
| 50.01 | 90.01.2 | 155 | Розничная выручка от реализации товаров (ЕНВД) | |||
| 90.02.1 | 41.11 | 280 | Списание себестоимости товаров (УСН) | Отчет о розничных продажах Вводится автоматически при закрытии кассовой смены |
||
| 50.01 | 90.01.1 | 280 | Розничная выручка от реализации товаров (УСН) |
Нюансы работы программы при пробитии чека при совмещении УСН и ЕНВД
Программа 1С позволяет подключить к информационной базе онлайн-кассу (фискальный регистратор) в режиме ККТ «с передачей данных» и пробивать на ней кассовые чеки.
В одном документе Чек можно указать номенклатуру только по одной системе налогообложения:
Для того, чтобы в программе 1С корректно была оформлена операция пробития чека ККТ «с передачей данных» при реализации части товаров по УСН, а части – по ЕНВД, необходимо:
- при регистрации фискального накопителя указать все применяемые системы налогообложения: и УСН (Доходы), и ЕНВД;
- регистрировать отдельный чек при реализации товаров в розницу по каждой системе налогообложения;
- проводить реализацию товаров с разных складов:
- по УСН – тип склада Оптовый склад;
- по ЕНВД – тип склада Розничный магазин.
- настроить в регистре сведений Счета учета номенклатуры счета учета номенклатуры в зависимости от вида номенклатуры и склада.
При реализации товара контрагенту кассовый чек по системе налогообложения УСН следует пробивать из документа Поступление наличных вид операции Оплата от покупателя.
При реализации товара по ЕНВД кассовый чек следует пробивать из документа Чек вид операции Продажа.
Пробитие чека ККТ «с передачей данных»
Наименования товаров и услуг в онлайн-чеке
С 1 февраля 2021 года все предприниматели, которые должны применять онлайн-кассу, обязаны отражать номенклатуру товаров и услуг в чеках. Разбираемся, кто, что и как должен писать в чеке, кто может не указывать наименования и как исполнить закон с минимальными затратами.
Список разделов
Краткая выжимка для тех, у кого нет времени
- С 1 февраля 2021 года все предприниматели, которые должны применять онлайн-кассу, обязаны отражать номенклатуру товаров и услуг в чеках. С 1 февраля 2022 эта обязанность будет и у предпринимателей на специальных налоговых режимах.
- По наименованию в чеке покупатель должен ясно понимать, за что именно он заплатил. Разрешается указывать обобщающие названия однотипных групп товаров.
- Касса ArsenalPay позволяет формировать чеки с детальными наименованиями товаров и услуг для всех вариантов приема платежей: на сайте, без сайта, при выставлении счета, в Instagram и тп.
Кто обязан указывать детальные товарные позиции в чеках
Подробные наименования товаров и услуг — это серьезная и злободневная тема для предпринимателей. Многие считают требование ненужным и бесполезным, некоторые его просто опасаются.
На данный момент наименование продукции в чеке обязательно указывают ИП и ООО на ОСН, а также продавцы подакцизных товаров и маркированных товаров.
Организации и ИП на ОСНО, а также те, кто торгует подакцизными товарами, могут не волноваться – им не придется ничего менять, так как их чеки уже содержат все необходимые реквизиты.
Для них требование выдавать детализированные чеки действует с 2017 года или с момента установки ККТ.
С 1 февраля 2021 года все предприниматели, которые должны применять ККТ, обязаны отражать номенклатуру товаров и услуг в кассовых чеках и БСО. ИП на патенте, УСН, ЕСХН, ЕНВД. Для них указание наименования товаров и их количество в кассовых чеках с 1 февраля 2021 года тоже становится обязательным.
Что делать самозанятым
Законом онлайн-касса для самозанятых не предусмотрена (п. 2.2 ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Касса для самозанятых в 2021 году заменена мобильным приложением «Мой налог». Сервис «Мой налог» по своему функционалу сходен с обычной онлайн-кассой.
Принимать оплату самозанятый по такой «онлайн-кассе» может на карту и наличными деньгами. При этом открывать отдельно расчетный счет для учета выручки не нужно.
Каждую продажу с подробным наименованием товаров и услуг нужно вносить в приложении «Мой налог» — там создаются чеки и отправляются в налоговую и покупателю.
Касса самозанятым потребуется в том случае, если они перестанут соответствовать критерию самозанятого гражданина.
Например, если прибыль за год превысит 2,4 млн рублей или самозанятый начнет осуществлять деятельность, которая не предполагает статуса самозанятого гражданина.
В этих случаях гражданину потребуется зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель и выполнять требования 54-ФЗ в полной мере. ArsenalPay предоставляет весь необходимый функционал для самозанятых.
Кто может не указывать номенклатуру
Для индивидуальных предпринимателей на специальных налоговых режимах действует освобождение от обязательного наименования товара в чеке онлайн-кассы, что отражено в № 290-ФЗ от 03.07.2016 пункт 17 статья 7.
В 2021 не писать номенклатуру товара в чеке онлайн-кассы могут только те ИП и ООО, которые чеки совсем не печатают, кто освобожден от использования касс, а это по п.2 ст.2 Закона «О ККТ»:
О последствиях отражения в кассовом чеке системы налогообложения, отличной от применяемой пользователем онлайновой кассы
Отражение в кассовом чеке налогоплательщиком — пользователем контрольно-кассовой техники системы налогообложения, отличной от применяемой, является нарушением законодательства о применении контрольно-кассовой техники и предусматривает административную ответственность по части 4 статьи 14.5 КоАП РФ в виде предупреждения или наложения штрафа для ИП или должностных лиц организаций от 1,5 тыс. руб. до 3 тыс. руб., а на саму организацию – от 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб.
(Если, например, продавец на основной системе налогообложения сформирует при продаже кассовый чек, в котором будет указана упрощенная система налогообложения, то это будет считаться нарушением «кассового» законодательства.)
С 1 января 2020 года ИП и организациям, реализующим маркированные товары (обувную
продукцию, лекарственные средства и меховые изделия) запрещено использовать такие системы налогообложения как ЕНВД и Патент, а также совмещать их с другими системами налогообложения.
Все дело в том, что статьи 346.27 и 346.43 Налогового кодекса РФ дополнены новыми нормами, согласно которым к розничной торговле для целей применения ЕНВД и ПСН не относится реализация трех групп товаров, подлежащих обязательной маркировке.
Остается совсем мало времени для выбора новой системы налогообложения (УСН или ОСНО) и
подачи документов в налоговый орган о переходе на новую систему налогообложения.
- Для обеспечения непрерывной работы необходимо до 1 января 2020 года:
- перенастроить учетную систему (до 01.01.2020 чеки будут пробиваться по ЕНВД, а после — по новой системе налогообложения);
- перерегистрировать кассу (внести данные о новой системе налогообложения).
В рамках процедуры перерегистрации кассы специалисты обслуживающей онлайновую кассу организации проверяют прошивку и при необходимости актуализируют ее версию для полноценной работы с
маркированными товарами.
При наличии действующего договора обслуживания кассовой техники стоимость перерегистрации кассы составит не более 1 500 руб., тогда как примерная стоимость данного комплекса работ без соответствующего договора может составить до 6 000 руб.
- От применяемой системы налогообложения зависит срок действия ключа фискального признака.
- Так, для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД и ПСН, а также УСНО срок действия фискального ключа должен составлять не менее 36 месяцев.
- Для организаций и предпринимателей, которые применяют общую систему налогообложения или реализуют подакцизные товары или выполняют сезонную работу установлены иные требования к фискальному накопителю — срок действия ключа фискального признака должен составлять от 13 до 36 месяцев.
✦ Письмо ФНС России № ЕД-3-20/9349@ от 28.10.2019 года
Особенности применения онлайн-кассы при совмещении УСН и патента
Поговорим об особенностях применения онлайн-кассы при совмещении УСН и патента. Скажем сразу: если вы рассматриваете этот вопрос, значит являетесь индивидуальным предпринимателем. На ПСН могут работать только ИП, а для юридических лиц эта система налогообложения под запретом. Совмещение УСН и ПСН разрешено НК РФ и ограничено только условиями применения спецрежимов. А вот то, как отражать данные в кассовых чеках и вести учет доходов/расходов при таком «смешанном» формате деятельности, рассмотрим подробнее.
Условия совмещения УСН и патента
Налоговым Кодексом Российской Федерации установлены определенные условия, при соблюдении которых предприниматель вправе работать на том или ином режиме налогообложения. Относительно УСН и ПСН они следующие:
Весной 2021 года в Госдуму был внесен законопроект с поправками в НК РФ с целью увеличить лимит для УСН до 300 млн. рублей и для ПСН до 150 млн. рублей, но он не получил одобрения и был отклонен. Поэтому на сегодняшний день годовой лимит при совмещении УСН и патента остается прежним ― до 60 млн. рублей.
Кроме того, НК РФ установлен перечень видов деятельности, в рамках которых действует ПСН, и определены направления, запрещающие использовать УСН.
При соблюдении всех условий, установленных законодательством, можно совмещать упрощенку и патент.
Напомним, что в рамках УСН предприниматель платит налог по ставке 6% («Доходы») и 15% («Доходы минус расходы»), если соблюдены лимиты по численности сотрудников и годовому доходу и повышенные тарифы не применяются.
ИП на ПСН предварительно покупает патент на один вид предпринимательской деятельности (на срок до 12 месяцев). Его стоимость составляет 6% от потенциально возможного дохода. Если ИП располагает торговой площадью или залом для обслуживания посетителей (касается общепита) более 150 кв.
м, автотранспортными средствами в количестве более 20 шт. (при грузоперевозках), работать на патенте не получится.
В перечне видов деятельности ― преимущественно услуги, но предусмотрена розничная торговля (не оптовая), однако при ПСН запрещено торговать алкоголем и товарами, подлежащими маркировке с помощью кодов Data Matrix.
Способы совмещения УСН и ПСН
Возможно два способа совмещения упрощенной и патентной системы налогообложения:
1. В пределах одного региона с разными видами деятельности.2. В разных регионах в рамках одного вида деятельности.
Рассмотрим оба случая на примерах:
- Предприниматель на УСН открыл ветеринарную клинику. Через некоторое время он решил открыть в этом же регионе магазин, чтобы продавать товары для животных. По данному направлению решил приобрести патент (розничная торговля входит в список видов деятельности, разрешенных на ПСН).
- ИП, проживая в Ростове, организовал бизнес, связанный с грузоперевозками. Купил патент на 2 транспортных средства, который обошелся ему более чем 22 000 рублей. Со временем бизнесмен решил расширить свою деятельность и открыл новую точку в другом городе (Санкт-Петербурге), приобрел еще 2 авто. Но новый патент обойдется ему дороже, а уверенности в том, что бизнес пойдет в гору, нет. Поэтому предприниматель решил оформить в Санкт-Петербурге УСН.
Делаем выводы: в пределах одного региона возможно совмещение патента и упрощенной СНО по разным видам деятельности. В разных регионах ― можно по одному (письмо ФНС РФ от 28.03.2013 №ЕД-3-3/1116). Например, нельзя в одном регионе открыть два розничных магазина на разных режимах налогообложения. А вот если один из них находится на территории другого субъекта РФ ― пожалуйста, запретов нет.
Правила — исключения
В любом правиле есть исключения. Несмотря на то, что в одном регионе нельзя совмещать УСН и ПСН с общим видом деятельности, при сдаче объектов недвижимости в аренду это не запрещается. При условии, что они находятся в собственности ИП.
К примеру, предприниматель имеет 6 квартир в одном городе и все сдает в аренду. Он может приобрести патент на 2 квартиры (их адреса указываются в нем), а от дохода, полученного от сдачи в аренду других объектов недвижимости, платить налог по УСН.
То же самое касается торговли маркированными товарами. Известно, что при их реализации нельзя применять ПСН. Но если в магазине ведутся продажи и другой продукции (не подлежащей обязательной маркировке и мониторингу через систему «Честный ЗНАК»), можно совмещать упрощенку и патентную систему налогообложения даже в рамках одной торговой точки.
Обратите внимание!
До 2024 года в планах правительства промаркировать все товары, которые находятся в обороте на территории России. И если совмещение УСН и патента в 2021 году в отношении розничной торговли еще возможно, то к концу 2024 г. может потерять здравый смысл. Вероятно, в будущем розничная торговля будет исключена из списка видов деятельности, разрешенных для применения на ПСН.
Раздельный учет доходов и расходов
Совмещение патента и УСН для ИП требует ведения двух книг учета доходов и расходов. КУДиР ― обязательный документ для предпринимателей на упрощенке. Для предпринимателей на ПСН предусмотрена книга в другом формате (КУД) для фиксирования доходов.
Документы используются для контроля годового лимита выручки при совмещении УСН и патента. Напомним, что он составляет 60 млн. рублей, а в случае превышения заявленной суммы с ПСН можно «слететь».
Обратите внимание, что в указанную сумму входят доходы, полученные по обоим налоговым режимам.
Совмещение ПСН с УСН «Доходы»
Самый простой вариант, когда нужно разделить доходы и страховые платежи, а с расходами возиться не придется. Прибыль учитывать легко, например, по кассовым чекам, пробиваемым через онлайн-кассу на разных режимах налогообложения.
Сложности возникают в случае торговли разными товарами в пределах одного магазина, которые можно и нельзя пробивать на ПСН, а особенно с эквайринговыми платежами, когда они поступают «в одной куче». Делить их по видам деятельности и сопоставлять с отчетами о розничных продажах ― достаточно трудоемкий процесс.
Распределение страховых взносов с оплаты работы сотрудников, которые связаны только с деятельностью на патенте или УСН, тоже не вызывает трудностей.
Если же персонал занят работой по двум режимам одновременно, страховые взносы распределяются пропорционально долям дохода в общем его объеме. Методика расчета не установлена Налоговым Кодексом РФ.
С целью уменьшения суммы налога на страховые взносы можно следовать рекомендациям:
- расчет страховых взносов осуществляется ежемесячно;
- учитываются фактически уплаченные взносы в конкретном месяце;
- в расчет принимаются доходы за месяц, полученные по факту и проведенные через кассу.
Совмещение ПСН и УСН «Доходы минус расходы»
Если кроме доходов нужно распределять еще и расходы, предпринимателю работать труднее. Рассмотрим учет средств поэтапно:
1. Как и в первом варианте, страховые платежи распределяются по видам деятельности. Сумма налога при ПСН уменьшается на них. Нужная часть включается в расходы при УСН.
2. Теперь нужно распределить сами расходы. Учитываются фактические расходы в данном месяце и доход за этот же период. Определяется доля, относящаяся к УСН. Определяем чистую прибыль по упрощенке.
3. Если имеются основные средства, используемые в обоих налоговых режимах, придется также определить, какая доля пойдет в расходы при УСН.
Сумма основных средств учитывается в расходах поквартально равными частями в течение календарного года. Это означает, что целесообразно делать привязку к кварталу, а не к месяцу.
Рассмотрим на примере
ИП Яковлев совмещает УСН и ПСН. За 6 месяцев он заработал 67 млн. рублей. Из них: 55 млн. на упрощенной и 12 млн. руб. на патентной системе налогообложения. Расходы распределились следующим образом: 33 млн. и 27 млн. руб. соответственно.
Общая часть расходов (в рамках обоих налоговых режимов) составляет 2 млн. рублей. Эту сумму нужно распределить между системами налогообложения в соответствующих долях. Делаем простые расчеты. Доля дохода на упрощенке составляет: 55 / 67 × 100% = 82 %.
Соответственно, сумма общих расходов по УСН: 2 млн. × 82% = 1 млн. 640 тыс. руб. Сумма общих расходов на ПСН: 2 млн − 1 млн. 640 тыс. = 360 тыс. рублей. Итого на УСН расходы составили: 1 млн. 640 тыс. + 33 млн. = 34 млн. 640 тыс. руб.
На эту сумму и нужно уменьшить доход, чтобы получить базу для расчета налоговых платежей. Расходы на ПСН: 27 млн. + 360 тыс. = 27 360 000 руб.
Особенности применения онлайн-касс при совмещении УСН и патента
Законом не запрещено использовать один кассовый аппарат при совмещении ПСН и УСН (в рамках торговли разными товарами в одной точке или по видам деятельности). Количество ККТ зависит только от числа магазинов или предприятий других направлений. Другими словами, в пределах одной точки, где производятся расчеты с покупателями, должен стоять, как минимум, один кассовый аппарат.
При регистрации онлайн-кассы в ФНС не обязательно указывать режим налогообложения, что избавляет предпринимателей от необходимости ставить отдельную кассу для каждого режима. А вот адрес и место расчетов ― обязательные реквизиты в заявке при постановке ККТ на учет налоговой.
В то же время, в кассовом чеке должна быть указана только одна система налогообложения. Соответственно, для УСН и ПСН его нужно выбивать отдельно.
Например, если продан товар (на УСН) и предоставлена услуга (на ПСН) одному клиенту ― это два разных чека. То же самое касается продажи маркированного товара и продукции без кода Data Matrix.
В первом случае операция может попадать под условия упрощенки, во втором ― относиться к деятельности на патенте.
Обратите внимание!
Касса и товароучетная система (ПО), которая на ней установлена, должны уметь работать с разными системами налогообложения.
И еще один важный момент: если в торговой точке продают подакцизную и другую продукцию (используется два режима), кассу нужно регистрировать как для продажи подакцизного товара.
В противном случае его будет невозможно реализовать в рамках законодательства (печатать чеки).
Преимущества совмещения УСН и ПСН
В большинстве случаев совмещение патентной системы налогообложения и упрощенки оправдано. Хотя бы потому, что стоимость патента ниже суммы налога при УСН по тому же виду деятельности. Другими словами, совмещение режимов выгодно в том случае, когда предприниматель получает ощутимый доход от работы на ПСН.
Важно учитывать, что с 2021 года регионам предоставлено право самостоятельно устанавливать показатель, который берется за основу при расчете стоимости патента. То есть, теоретический доход, который ИП может получать от своей деятельности. Напомним, что раньше его значение устанавливал НК РФ.
Известны случаи, когда региональные власти настолько завышали предельный доход, что налог становился слишком большим (например, как это было Краснодарским крае). Каков вывод? Прежде чем совмещать ПСН и УСН, нужно рассчитать выгоду для себя.
Еще одно преимущество состоит в следующем: если ИП работал на ПСН, но за определенный календарный год преодолел лимит 60 млн. рублей, он утрачивает право на ведение деятельности по патентной системе налогообложения. В этой ситуации при совмещении режимов предприниматель полностью переходит на УСН.
В противном случае его ожидает ОСНО с менее выгодными условиями.
по материалам сайта: https://kassaofd.ru/по материалам сайта: https://kassaofd.ru/
ЕНВД, патент и маркировка товаров в 2020 году
Обязательная маркировка товаров приносит бизнесу не только процедурные и технологические сложности. Она влияет и на систему налогообложения.
Патент и маркировка товаров в 2021 году несовместимы: предприниматели, торгующие такой продукцией, потеряют право применять ПСН.
В этой статье мы разобрали все подробности: для кого и с какого момента действует запрет, что делать после этого, и позволяет ли маркировка совмещать разные налоговые спецрежимы. Обратите внимание: на сегодняшний день спецрежим ЕНВД уже не действует, и применение его невозможно.
МойСклад — удобная система учета и программа для кассира с бесплатной поддержкой маркировки. У нас все уже готово к работе с маркированными товарами: удобно заказывать и печатать коды, легко вводить товары в оборот, продавать, оформлять возвраты.
Вы легко освоите простой интерфейс и сможете обучить персонал. Когда маркировка влияет на ПСН, пригодится раздельный учет: в МоемСкладе можно применять разные системы налогообложения для маркированных и немаркированных товаров.
Все законно: в рамках одной продажи печатаются отдельные чеки с указанием нужной системы. Попробуйте прямо сейчас: это бесплатно!
Об отмене ПСН и ЕНВД при маркировке стало известно в сентябре 2019 года. Федеральный закон 325-ФЗ от 29.09.2019 внес изменения в Налоговый кодекс, согласно которым к розничной торговле в целях применения этих налоговых спецрежимов не относится торговля некоторыми товарами, которые нужно маркировать:
- лекарствами,
- обувными товарами,
- изделиями из натурального меха: одеждой и аксессуарами.
Как только предприниматель продаст хотя бы один такой товар, он должен перейти с ЕНВД на общий режим, с патента — на общий режим или УСН.
Изменения вступили в силу с 1 января 2020 года. Это основная официальная информация по ЕНВД, патенту и маркировке, а дальше начинаются нюансы.
ЕНВД, патент и маркировка обуви с 2020 года
Острее всего вопрос применения ЕНВД стоит для обувщиков. Внедрение маркировки обуви переходит на финальный этап: уже с 1.07.2020 торговать без кодов будет полностью запрещено. Когда нужно отказаться от ЕНВД: с 1 января 2020, когда вступают в силу новые изменения Налогового кодекса, с 1 марта (первоначальный дедлайн по маркировке) или с 1 июля?
Минфин дал официальные разъяснения по этому вопросу в письме от 28 ноября 2019 № 03-11-09/92662.
Поскольку оборот немаркированной обуви планировалось окончательно прекратить 1 марта 2020, до этого дня еще можно легально вводить в оборот, продавать, выводить из оборота обувные товары без нанесения на них кодов.
Таким образом, по указанию Минфина, при розничной торговле обувью ЕНВД можно применять до 1.03.2020. После переноса окончательного срока по маркировке с 1 марта на 1 июля сроки по вмененке переносятся аналогичным образом: на этом спецрежиме можно оставаться до 1 июля.
Маркировка одежды и патент
Другой распространенный вопрос касается одежды. Попадает ли она в список несовместимых с ПСН товаров?
Этот вопрос Минфин разъясняет в письме от 07 ноября 2019 № 03-11-11/85747. К розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН не относится реализация только ограниченной группы товаров: лекарств, обувных товаров и изделий из натурального меха.
При этом в постановлении Правительства о маркировке меховых изделий от 11 августа 2016 № 787 есть перечень товаров, которые относятся к «предметам одежды, принадлежностям к одежде и прочим изделиям из натурального меха» и которые обязательно нужно маркировать.
Это только одежда из норки, нутрии, песца, лисицы, кролика, зайца, енота, овчины и других видов меха.
Если предприниматель на ПСН торгует в розницу одеждой, которая подлежит маркировке, но при этом не изготовлена из натурального меха, тогда запрет использовать спецрежимы его не касается. Он может и дальше применять патент.
Если запрет все же затрагивает вашу торговлю, ее можно перевести на УСН по льготным условиям: с компенсацией налогов.
Кто получит компенсацию налогов?
Налогоплательщикам при вынужденной смене налогового режима полагается компенсация: такой закон был принят весной 2020. Это касается в том числе и отказа от ЕНВД и патента при торговле маркированными товарами.
Предпринимателям, которым пришлось перейти на другую систему налогообложения не добровольно, а на основании новых правил, законопроект предлагает разрешить учитывать расходы на закупку в период применения вмененки и ПСН товаров, которые не были реализованы до перехода на другой налоговый режим. Это касается и маркированных товаров: обуви, лекарств, меховых изделий.
Нововведение касается правоотношений, которые возникли с 1 января 2020 года. Компенсацию смогут использовать и индивидуальные предприниматели, и организации.
Можно ли совмещать патент, ЕНВД и УСН?
Внимание: Использовать единый налог на вмененный доход — ЕНВД — можно было до начала 2021 года. С этого момента он прекратил действие.
Можно ли в 2021 использовать ПСН, совмещая его с другой системой налогообложения, если предприниматель торгует не только маркированными товарами, которые несовместимы со спецрежимами, но и другой продукцией, которая в это число не входит?
Эту ситуацию можно трактовать двояко.
В Налоговом кодексе указано: если при розничной торговле налогоплательщик допустил реализацию товаров, которая к розничной торговле не относится (с учетом новых изменений в НК это касается маркированной обуви, лекарств, меховых изделий), с этого момента он считается утратившим право применять вмененку или патент и перешедшим на ОСНО. Переход при этом считается с начала налогового периода, в котором была совершена эта реализация.
Таким образом, согласно Налоговому кодексу, даже однократная продажа маркированного товара из любой из этих трех групп лишает предпринимателя права применять вмененку или патент.
Минфин, однако, выпустил собственное разъяснение по этому вопросу. В письме от 13 ноября 2019 № 03-11-11/87500 указано, что предприниматели, применяющие ЕНВД по отдельным видам деятельности, могут применять УСН по другим видам (п. 4 ст. 346.12 НК).
И хотя 325-ФЗ исключает из розничной торговли для целей ЕНВД / ПСН реализацию маркированных лекарств, обуви и натурального меха, это не означает запрета вести раздельный учет, если соблюдаются требования глав 26.2 и 26.3 НК.
Согласно позиции Минфина, по перечисленным товарам, подлежащим обязательной маркировке, можно применять упрощенку, и наряду с этим по другим товарам — ЕНВД.
Заметно, что есть расхождение между позицией Министерства финансов и нормой, указанной в Налоговом кодексе. При принятии решения стоит учесть, что мнение Минфина — это не правовая норма, а письмо имеет разъяснительный характер и не является нормативным актом.