Правительство расширит сферу патентов для ИП

Главная • Блог • Блог для предпринимателей • Изменения патента в 2022 году для ИП

Патентная система налогообложения применяется как специальный режим индивидуальными предпринимателями менее 10 лет. Тем не менее с каждым годом ПСН совершенствуется и дополняется важными нововведениями, и на данный момент является очень практичным решением для многих ИП.

Какие же нововведения ожидают патент на 2022 год, кардинально ли изменится работа с этим режимом, и как предпринимателям использовать специальную систему налогообложения по новым правилам? Обо всем подробно расскажем в нашей сегодняшней статье.

Большой выбор оборудования для ИП на патенте по 54 ФЗ. Кассы по ценам производителя с официальной гарантией — действуют специальные предложения. 

узнать подробности

Оглавление

Изменения патента на 2022 год для ИП

Согласно законодательству РФ в новом году для бизнесменов, выбравших данный режим налогообложения грядут следующие важные перемены:

• Первой, и, пожалуй, самой важной новостью, стало продление периода действия налоговых каникул для бизнесменов. Те, кто регистрируются в первый раз и осуществляют такой вид деятельности как: производственная, социальная, научная и сфера оказания бытовых услуг гражданам — могут рассчитывать на нулевую ставку по налогам. Эта отсрочка продлится как минимум до 2023 года.
• Предприниматели, не попавшие в список тех, кому полагается нулевая ставка, могут воспользоваться налоговым вычетом. Это поможет значительно уменьшить сумму обязательных платежей в государственный бюджет. Бизнесмены смогут учесть в уплату налоговых взносов страховые налоги за себя и сотрудников. ИП без работников сможет получить вычеты до 100 % от патента, а вот бизнесы с наемными сотрудниками только до 50 %.
• Повысился размер потенциально возможной прибыли на ПСН в 2022 году в некоторых субъектах страны, таких как Москва и Московская область. Возможно в скором времени, такое решение примут и остальные регионы.
• Также в новом году увеличился размер страховых взносов с предпринимателей.
• Появилась возможность подачи заявления о переходе на патент в МФЦ (согласно распоряжению Налоговой №328 от 15 октября 2021 года). Решение о выдаче патента по поданному заявлению можно получить при личном посещении того же МФЦ, Налоговой или по почте.

Кто из ИП может получить патент на 2022 год?

Виды деятельности, которые разрешены для ПСН, четко регламентированы статьей Налогового кодекса № 346.43 — перечень составляет 80 основных позиций. 

При этом, власти регионов имеют право определить свой список видов деятельности, если они не подпадают под пункт 6.

К 2022 году список пополнился такими видами деятельности как:

• Автостоянки для транспортных средств.
• Организация ухода за домашними животными.
• Распечатка и изготовление визитных карточек и пригласительных.
• Вспашка огородов и колка дров.
• Предприятия, производящие муку и крупы.
• Организация ремонта игрушечных изделий и прочее.

• Согласно изменениям, в новом году под патент также подпадают не только сдача в аренду собственных помещений, но и их сдача в субаренду. 
• Также расширился пункт, относящийся к ремонтным работам, добавились положения о реконструкциях и ремонте жилого, нежилого и спортивных помещений.
• Напомним, что эта же статья Налогового кодекса содержит перечень запрещенной для патентного налогообложения деятельности:

• 1. Производство товаров под акцизом, добыча и реализация полезных ископаемых.
• 2. Общественное питание, если площадь помещения превышает 150 м2.
• 3. Розничная торговля, при превышении размера площади торговой точки 150 м2.
• 4. Деятельность по договорам простого товарищества и управления имуществом.
• 5. При продаже оптом и по договорам о поставках.
• 6. При осуществлении перевозки грузов или пассажиров, при наличии больше 20 транспортных машин.
• 7. Сделки по ценным бумагам, производственным финансовым инструментам, услугам кредитования.

«Какие изменения ждут ИП в 2022 году»

Как получить патент на 2022 год?

Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:

Условия	Уточнения
Число работников — 15 человек	Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности.
Доходы за год не выше 60 млн рублей	Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой.
Деятельность предприятия	Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда.

Патент может быть выдан на срок от одного месяца до года (однако лишь в рамках одного налогового периода). 

К примеру, при оформлении заявки на выдачу патента в сентябре, максимальное использование возможно лишь до конца декабря этого года.

Чтобы перейти на патентную систему, нужно подать заявление, формат которого регламентирован Приказом Налоговой службы РФ № КЧ-7-3/891@ от 9 декабря 2020 года. Образец заявления на патент 2022 года представлен ниже:

Для осуществления перехода на ПСН срок подачи заявления на 2022 год составляет не менее чем за десять рабочих дней до момента начала осуществления деятельности, для которой покупается патент.

Размер ставки по ПСН на 2022 год

В нынешнем году размер налоговой ставки на патентной системе налогообложения для предпринимателей составит 6 %. 

Установить более низкий размер ставки позволили лишь таким регионам как Крым и Севастополь (согласно части 2 статьи № 346.50 и 7 статьи № 12 Налогового кодекса России). На территории этих субъектов размер ставки уменьшают до четырех процентов.

В то же время, власти любого субъекта вправе установить для ИП на патенте нулевой размер ставки, то есть предоставить временные налоговые каникулы. Однако, получают такие льготы те ИП, кто соответствует ряду условий.

Ставку по налогам равную 0 % бизнесмен может применить сразу после регистрации, и затем в течении двух налоговых периодов (в совокупности не более двух лет).

Также, в случае прекращения и последующем возобновлении деятельности предпринимателем, он может воспользоваться отсрочкой по выплате налогов — налоговыми каникулами. 

Важным условием для использования ставки равной 0%, является начало работы ИП уже после вступления в силу закона о введении такой меры поддержки МСП как налоговые каникулы.

Согласно пункту 2 статьи 346.50 и пункту 7 статьи 12 НК, при нарушении условий применения нулевой ставки, бизнесмену необходимо оплатить налоговые взносы по полной ставке своего региона.

Стоит также учесть, что при попадании одного или нескольких патентов под нулевую ставку, предпринимателю на данной системе налогообложения необходима организация раздельного учета доходных средств.

Как рассчитать налог ПСН на 2022 год?

Для расчета суммы налогов по патентной системе необходимо учитывать размеры потенциально возможной прибыли за год, ставку налога, а также срок, на который вы хотите взять патент. 

Размер потенциальной прибыли устанавливаются в зависимости от региона, в котором осуществляется деятельность предприятия.

В том случае, если размер фактически полученного дохода от деятельности ИП на патенте будет выше или ниже потенциального, то цена оплаты патента все равно не изменится (согласно статье № 346.47 Налогового кодекса).

Таким образом, расчет налога ПСН для ИП на 2022 год производится специалистами ФНС в каждом конкретном регионе, и может быть начислен следующим образом:

• С учетом средней численности сотрудников предприятия.
• На каждое автотранспортное средство или водный транспорт.
• С учетом количества тонн грузоподъемности средств грузоперевозок.
• На каждое пассажиро-место (при перевозках).
• На каждый квадратный метр при сдаче в аренду собственности или арендованных помещений, а также нежилых помещений и земельных участков.
• Учитывая размер территории в квадратных метрах, если речь идет об автостоянках.
• На каждый объект стационарной или передвижной торговой сети, объекты общественного питания. Или же согласно метражу этих точек.
• В зависимости от местности, на которой действует патент.

Вывод

1. Подытожим, в данной статье мы постарались рассказать обо всех изменениях в ПСН с 2022 года, а также рассмотрели, как производится расчет ПСН для ИП по нынешней налоговой ставке 6%.

    

2. Некоторым предпринимателям на патенте все еще остается доступна нулевая ставка налогообложения, однако для этого они должны выполнять определенные условия.

    

3. В целом, каждому предпринимателю нужно самостоятельно оценить все плюсы и минусы использования ПСН в 2022 году, и решить подойдет ли ему данная система налогообложения.

Вопрос-ответ

В 2022 году на патенте запрещена торговля таким маркированными товарами как меховые изделия, лекарства и обувная продукция. 

Если вы собираетесь осуществлять торговлю такими товарами, то патент вам не подойдет. Остальная маркированная продукция, например сигареты и пиво, может быть реализована на патенте.

Для досрочного отказа от использования патента, необходима подача заявления по формату 26.5-4, в течение 10 календарных дней с даты прекращения предпринимательской деятельности по патенту. 

Однако, после отказа от ПСН, получение нового патента возможно лишь в следующем налоговом периоде. Стоимость патента будет пересчитана в зависимости от фактического времени использования.

Потенциальным доходом является предполагаемая сумма возможных доходов предпринимателя в зависимости от вида деятельности. 

Величина показателя устанавливается властями региона и может варьироваться. При этом стоимость патента не меняется в зависимости от фактически поступившей на счет предпринимателя прибыли.

Нет, при патентной системе налогообложения ИП не сдают налоговые декларации или иную годовую отчетность. Достаточным будет ведение книги учета доходов. Если предприниматель желает произвести налоговые вычеты, ему как налогоплательщику необходимо отправить соответствующее уведомление в ФНС по установленной форме.

Если ИП планируют использовать как УСН, так и патенты для своей деятельности, то да, налоговое законодательство не препятствует такой схеме. Нужно лишь учитывать ограничения обеих систем налогообложения. 

В частности, в разных регионах в рамках одного вида деятельности можно применять как упрощенку, так и патентную систему. В одном регионе купить патент можно на дополнительные виды деятельности.

К примеру, услуги груминга животных ИП оказывает  на упрощенке, а для открытия магазина товаров для питомцев он купил патент. 

Более подробно вы можете прочитать в нашей статье “Совмещение патента и УСН — особенности применения онлайн-кассы”.

Эксперт Директор по развитию компании «Мультикас». Более 7 лет опыта в области внедрения онлайн-касс, учетных систем ЕГАИС и Маркировки товаров для розничных организаций и заведений питания. Максим Демеш md@kassaofd.ru

Нужна помощь с подбором онлайн-кассы для ИП на ПСН?

Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и подберем подходящую кассу по 54-ФЗ для Вашего бизнеса.

Изменения по патенту в 2021 году

11 ноября Государственной Думой приняты в третьем, окончательном чтении долгожданные изменения в Налоговый кодекс. Эти изменения определяют новые условия применения патентной системы налогообложения ИП-шниками на 2021-й и последующие годы.

• Теперь законопроект должен быть утвержден Советом Федерации и уже в статусе Закона подписан Президентом.
• Изменения в ПСН вносятся значительные, и самое главное – ПСН становится для ЕНВД-шников более выгодной, чем УСН, системой налогообложения для применения с 1 января 2021 года.
• Рассмотрим основные изменения по патенту подробнее.

Уменьшение суммы налога по патенту на сумму страховых взносов

Одно из главных изменений — это возможность уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, соцстрахование, медстрахование, пособия по больничному листу.

Главные условия применения вычета, как и при применении ЕНВД:

• уменьшается налог на взносы в пределах исчисленных сумм (то есть переплата по взносам не уменьшает налог, её надо будет сначала вернуть и повторно уплатить);
• взносы должны быть уплачены в данном налоговом периоде — то есть в период действия патента;

указанные страховые платежи и пособия уменьшают сумму налога, если они уплачены за работников, занятых в деятельности по патенту.

Также как и в ЕНВД сохраняется и ограничение по сумме вычета: ИП с сотрудниками могут снизить налог не более чем на 50 %.

Если в календарном году предприниматель получил несколько патентов, и по одному из патентов сумма уплаченных взносов превысила допустимую сумму вычета, на это превышение можно уменьшить налог по другим патентам, действующим в этом же календарном году. Перенести остаток неиспользованного вычета по страховым взносам на следующий календарный год нельзя.

Как правильно применять вычет?

Необходимо будет направить в инспекцию ФНС, где осуществляется деятельность по патенту, уведомление об уменьшении патентного налога на сумму уплаченных взносов. Как и в других случаях, уведомление направляется в письменной или электронной форме. В какой срок, Законом не установлено. Порядок представления этого уведомления и его форму теперь должна утвердить ФНС.

Но, по сути, такое уведомление должно быть направлено в адрес налоговой до наступления срока уплаты налога по патенту. НК также не ограничивает количество раз подачи этого уведомления.

В случае ошибки при уплате взносов или какой-то другой причине налоговая откажет в уменьшении налога (о чем вас официально должна будет уведомить), но вы сможете направить уведомление повторно.

Если вы уплатите сумму налога раньше, чем произойдет его уменьшение, у вас образуется переплата, которую можно будет вернуть или зачесть.

Изменения для розничной торговли и общепита

Еще одно важное изменение — увеличение предельных размеров площади торгового зала (для розничной торговли) и площади зала обслуживания посетителей (для общепита) до 150 квадратных метров для применения ПСН (ранее было 50 кв.м). Эта норма теперь тоже соответствует ЕНВД.

Данное изменение позволит огромному количеству предпринимателей, как и ранее при применении ЕНВД, платить налог в фиксированном размере, независимо от реального дохода.

Виды деятельности. Изменения

1.       Виды деятельности для применения ПСН устанавливают региональные власти

Законодатель отказался от закрытого перечня видов деятельности в Налоговом кодексе. Список видов деятельности теперь будет определяться законами на региональном уровне. А список видов деятельности, указанный в НК, будет служить, по сути, ориентиром, рекомендацией. Главное, чтобы эти виды деятельности соответствовали НК РФ и ОКВЭД (если они не указаны в НК РФ).

2.       Запрет на применение отдельных видов деятельности

1. Законодатель определил виды предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН не может применяться:
2. при совместной деятельности (создании простого товарищества);
3. при производстве подакцизных товаров;
4. при добыче и продаже полезных ископаемых;
5. для кредитных, а также финансовых услуг;
6. для оптовой торговли и торговли по договорам поставки.
7. 3.       Список патентных видов деятельности и Закон о применении ККТ

Список патентных видов деятельности нужен также для Закона о применении ККТ (54-ФЗ). В этом Законе установлено право ИП не применять кассовые аппараты. В Законе 54-ФЗ есть ссылка на конкретные виды патентной деятельности, указанные в НК РФ.

4.       Ограничения для отдельных видов деятельности

Установлены аналогичные ограничения, как и для ЕНВД:

• по количеству транспортных средств, которые ИП использует при перевозке грузов и пассажиров — не более 20 ТС;
• по площади торгового зала для объектов розничной торговли — не более 150 кв.м;
• по площади зала обслуживания посетителей для общепита — не более 150 кв.м.

Некоторые ограничения связаны с тем, кому оказывается услуга — населению или организации (ИП). В отдельные виды деятельности добавлено: “по индивидуальному заказу населения”. То есть если ранее не было такого ограничения, и услуги в рамках патента можно было оказывать как населению, так организациям и ИП, то теперь, как и при ЕНВД, получателем услуги может быть только население.

Такое изменение коснулось:

• ремонта и пошива различных изделий;
• ремонта бытовой техники, ремонта и изготовления металлических изделий;
• Ремонт жилых и нежилых зданий ограничили понятием “существующих”.

Сдача в аренду недвижимого имущества

Приятная новость для тех, кто занимается бизнесом по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков. Теперь сняты ограничения о праве собственности — с 01.01.2021 года патент можно применять при сдаче в аренду независимо от права владения объектом — как собственных, так и арендованных объектов недвижимости.

Расширение перечня патентных видов деятельности

Закон расширил перечень патентных видов деятельности с 63-х до 80-ти. В основном это связано с детализацией и конкретизацией уже внесенных в НК РФ видов деятельности. Но есть и абсолютно новые. Например, теперь можно получить патент и по деятельности стоянок для автотранспорта.

Переходный период для плательщиков ЕНВД

Может так случиться, что власти субъектов РФ не успеют своевременно внести в свои законы о патентной системе налогообложения новации федеральных властей. Именно для таких регионов, в которых обновленный патент так и не вступит в силу с 01.01.2021г., Законодатель предусмотрел особый порядок расчета годовой стоимости патента.

Такие временные патенты введены для ИП, если ИП в четвертом квартале 2020 года применял ЕНВД по следующим видам деятельности:

• деятельность стоянок для автотранспорта
• розничная торговля в объектах торговли с площадью торгового зала более 50 квадратных метров
• общепит в кафе (ресторанах и др.) с площадью зала обслуживания клиентов более 50 квадратных метров
• ремонта и технического обслуживания транспортных средств

Вышеуказанный патент будет выдаваться до даты вступления в силу обновленных региональных законов по ПСН. В общем случае период действия таких патентов ограничен 31 марта 2021 года.

Размер потенциально возможного к получению годового дохода для расчета стоимости “временного” патента будет производиться по формуле:

Базовая доходность х 12 мес. Х ФП х К1×15/6×0,5, где

БД — базовая доходность. Она соответствует деятельности на ЕНВД. Для розницы — 1800 руб. за 1 кв.м., общепита — 1000 руб. за 1 кв.м., авторемонта — 12000 руб. за каждого работника (плюс сам ИП), для автостоянок — 50 руб. за кв.м.

• ФП — физический показатель (кв.м — для розницы, общепита и стоянок, количество сотрудников – для авторемонта);
• К1 — коэффициент-дефлятор для ЕНВД, установленный на 2020 год -2,005;
• 15/6 — коэффициент пересчета налоговой ставки ЕНВД и ПСН;
• 0,5 — уменьшающий коэффициент.

Обратите внимание на страховые взносы за 2020 год

Всем индивидуальным предпринимателям необходимо до 31 декабря 2020 года правильно рассчитать и уплатить в бюджет страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Если не уплатить страховые взносы до 31.12.2020г., вы можете потерять право на уменьшение единого налога по УСН и ЕНВД на сумму уплаченных взносов «за себя».

А если переплатить взносы в 2020 году, вы не сможете на сумму переплаты уменьшить налог за 2020 год, так как можно уменьшить налог только на взносы в пределах исчисленных сумм.

Также вы потеряете право на уменьшение налога в 2021 году на сумму уплаченных взносов в 2020 году – налог ведь фактически уплачен в другом налоговом периоде, не в 2021 году.

Таким образом, до конца 2020 года надо проверить свои страховые взносы. И если необходимо, доплатить взносы, или написать заявление на возврат излишне уплаченной суммы фиксированных взносов. Особенно это касается предпринимателей попавших под льготы по уплате налога в связи с COVID.

Федеральными властями новые правила применения ПСН установлены. Теперь слово за регионами.

В Калининградской области закон уже принят, в нашей статье вы можете посмотреть конкретные расчеты стоимости патента для этой области.

Но в любом случае, многие плательщики ЕНВД уже получили ответ на главный вопрос “2021” — каким налоговым режимом заменить ЕНВД.

Дополнение от 14 декабря. Увеличен срок подачи заявления на патент с 1 января 2021 года.

Заявление на получение патента необходимо подать в срок не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН. Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года.

1. Обратите внимание – если Вы хотите применять патент с начала 2021 года, то такое заявление можно подать до 31 декабря 2020 года.
2. А при переходе с УСН на патент в течении года по одному виду деятельности есть нюансы.
3. Если Вы уже приняли решение, что патентная система налогообложения Вам подходит, то прочитайте нашу статью где мы подробно рассказываем про порядок ведения налогового учета при ПСН.

А если не хотите разбираться, то оставляйте заявку на обслуживание в нашей компании. Наши специалисты с радостью возьмут на себя хлопоты по переходу на патент, посоветуют как законно можно снизить налоги и возьмут на себя работу по ведению Вашей бухгалтерии и кадрового учета. Ознакомиться с услугами которые мы оказываем вы можете по ссылке.

Патент в 2021 году для ИП, какие произошли изменения, разрешённые виды деятельности

• 17 февраля 2022
• 17527
• Автор статьи: 1С-Старт

11 ноября 2020 года Госдума приняла закон, который внёс давно ожидаемые изменения в патентную систему налогообложения. Законодатели добавили виды деятельности для ИП на ПСН и установили новый порядок расчёта патента – с учётом страховых взносов.

После отмены ЕНВД с 2021 года патентная система останется единственным режимом, на котором налог не зависит от реально полученного дохода. Во многих случаях это оказывается очень выгодно. Предлагаем всем заинтересованным в работе на ПСН узнать последние новости по этой теме.

Патент можно уменьшать на сумму страховых взносов

До недавнего времени на патентной системе налогообложения никак не учитывались уплаченные страховые взносы.

При этом по некоторым видам патентной деятельности тарифы взносов за работников были снижены до 20%, что частично корректировало общую налоговую нагрузку ИП на патенте.

Однако теперь эта льгота уже не действует, и работодатели на ПСН платят на тех же условиях, что и все остальные.

А учитывая, что не всегда патент стоит дёшево, запрет на учёт страховых взносов ставил предпринимателей на патенте в невыгодное положение.

Минфин давно обещал решить этот вопрос в пользу плательщиков ПСН и это, наконец, произошло. Статью 346.51 НК РФ дополнили пунктом 1.2, который гласит, что налог, исчисленный за налоговый период (то есть стоимость патента), уменьшается на сумму перечисленных взносов.

При этом действует тот же принцип, что и на УСН Доходы:

• если у предпринимателя нет работников, можно учесть всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя, в результате за некоторые патенты вообще не придётся платить;
• если ИП-работодатель, то стоимость патента можно уменьшать не более, чем на 50%.

При наличии нескольких патентов взносы могут уменьшать стоимость всех из них.

✐ Пример ▼

Например, ИП без работников оформил два патента: за один он платит 25 тысяч рублей, а за другой – 18 тысяч рублей. В течение года предприниматель перечислил 41 тысячу рублей взносов за себя. Первый патент полностью уменьшается за счёт взносов, то есть его стоимость равна нулю. За второй надо будет доплатить только (18 000 – (41 000 – 25 000) = 2 000 рублей.

Деклараций на ПСН нет, поэтому о том, что ИП при уплате налога учитывал перечисленные страховые взносы, придётся сообщать в уведомительном порядке. Форма этого документа должна быть разработана Федеральной налоговой службой.

Цитата из закона: «Налогоплательщик направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в настоящем пункте страховых платежей (взносов) и пособий в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учёт в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. Форма, формат и порядок представления указанного уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов».

Новые виды патентной деятельности в 2021 году

Ещё одно важное отличие ПСН от других налоговых систем – применять её можно только по отношению к какому-то виду деятельности.

Например, если предприниматель работает на УСН, то в рамках этого режима учитываются все полученные им доходы, независимо от вида деятельности. Поэтому на упрощёнке можно одновременно заниматься розничной торговлей и оказывать услуги – в декларации при этом указывают общую сумму дохода и облагается она по единым правилам.

Но на ПСН надо оформлять отдельный патент на каждый вид деятельности. Облагаться налогом разные направления будут по-разному – в соответствии с принятым в регионе потенциально возможным годовым доходом.

Получить патент в 2021 году можно на рекомендованные виды деятельности, перечисленные в статье 346.43 НК РФ. Их количество выросло с 63 до 80, однако регионы смогут дополнять или изменять этот перечень.

Кроме того, новый закон установил запрет на виды деятельности, по которым патент для ИП на 2021 год оформить нельзя:

• производство подакцизных товаров;
• добыча и реализация полезных ископаемых;
• оптовая торговля и сделки в рамках договоров поставки;
• перевозки грузов и пассажиров, если у ИП больше 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.

Обратите внимание: применять ПСН в 2021 году смогут розничные магазины и точки общепита на площади до 150 квадратных метров. Это трёхкратное увеличение с нынешних 50 квадратов, что позволит получить патент большему количеству предпринимателей.

Региональные особенности

Изменения, предложенные новым законом, добавили регионам больше возможностей для регулирования ПСН на своей территории.

• Во-первых, список видов деятельности в статье 346.43 НК для получения патента в 2021 году, стал рекомендованным, а не обязательным. Конкретные направления бизнеса будут иметь строго региональные особенности. Субъекты РФ смогут вводить у себя виды деятельности, которых нет у соседей, привлекая к себе малый бизнес.
• Во-вторых, регионы вправе самостоятельно определять, какие единицы физического показателя учитывать для расчёта стоимости патента, а также устанавливать свои ограничения для них.
• В-третьих, субъекты РФ по-прежнему сами устанавливают максимально возможный годовой доход для расчёта налога на ПСН. Однако ограничение в 1 млн рублей с 2021 года снимается, то есть цена патентов на некоторые направления бизнеса по регионам может заметно вырасти.

Правительство РФ одобрило законопроект Минфина России о расширении для ИП возможности применения патентной системы налогообложения

• Законопроектом предусмотрена унификация формулировок видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (ПСН), и кодов Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.
• Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, расширяется также за счет включения в него тех видов, по которым сейчас применяется ЕНВД.
• Справочно:
• В Перечень включаются новые виды предпринимательской деятельности, такие как:
• •          предоставление мест на автостоянках;
• •          распространение наружной рекламы;
• •          размещение рекламы на транспорте и другие.

 «Законопроектом предлагается расширить возможность применения патентной системы налогообложения, а также предоставить налогоплательщикам право уменьшать сумму налога по ПСН на уплаченные страховые  взносы по аналогии с ЕНВД. С такой просьбой неоднократно обращались представители бизнес-сообщества.

Это позволит обеспечить максимально комфортный переход индивидуальных предпринимателей с системы налогообложения в виде ЕНВД на ПСН. Самое важное для нас – создать условия, чтобы этот переход не привёл к увеличению налоговой нагрузки для ИП», –отметил Статс-секретарь – замминистра финансов Алексей Сазанов.     

В этих же целях для розницы и общепита, применяющих патентную систему налогообложения, предусмотрено увеличение в три раза площади торговых залов и залов обслуживания  посетителей общественного питания – с  50 до 150 квадратных метров (по аналогии с действующими в настоящее время ограничениями для налогоплательщиков ЕНВД). При этом субъектам Российской Федерации предоставляются права на снижение размера таких ограничений.

Индивидуальные предприниматели на ПСН смогут уменьшить размер  уплачиваемого  налога  на сумму страховых платежей (взносов) и пособий (начисленных за аналогичный налоговый период).

Такой же порядок действует сейчас для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД. Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, смогут уменьшать стоимость патента не более, чем на 50%.

Для ИП без наемных работников такого ограничения нет, то есть сумму уплачиваемого налога можно сократить до нуля, если это позволяет сумма уплаченных взносов.

Законопроект подготовлен в соответствии с планом мероприятий «Трансформация делового климата», утвержденного Правительством РФ.

Режим ПСН станет привлекательнее для ИП

Отмена с 2021 года режима ЕНВД уже сейчас заставляет российских предпринимателей задумываться о выборе нового режима. И законодатели пошли навстречу бизнесу: на рассмотрении находится законопроект, который расширяет возможности применения патентного режима и делает его привлекательнее в плане налогообложения. О том, какие изменения ждут режим ПСН, рассказываем …

Для чего разработан новый законопроект?

На рассмотрение Госдумы поступил законопроект № 973160-7, который предусматривает внесение поправок в ст. 346-43 и ст. 346-51 НК РФ, касающиеся применения ПСН.

• Чтобы вы могли прочитать тексты нужных нормативных документов, получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс.
• Грядущая отмена выгодного для предпринимателей режима ЕНВД потребовала компенсирующих мер, чтобы у предпринимателей была альтернатива для смены режима (а не только повальный переход с ЕНВД на «упрощенку»).
• Целью нового законопроекта является расширение сферы применения ПСН, а также приведение видов деятельности, к которым может применяться режим патента, в соответствие с ОКВЭД-2.
• Предполагается включение в список трех новых видов услуг, деятельность по предоставлению которых позволит применять ПСН:
• · стоянка и услуги по хранению автомототранспортных средств;
• · распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
• · размещение рекламы снаружи и внутри транспортных средств.

Часть ранее существовавших видов деятельности будет разукрупнена и выделена в отдельные строки. Поэтому, после принятия законопроекта, налогоплательщикам, уже применяющим патент, стоит внимательно проверить свои ОКВЭД-2 на соответствие новым правилам, чтобы случайно не потерять право на применение ПСН.

Какие новшества предусматривает новый проект для ПСН?

Основные поправки, которые обрадуют предпринимателей, следующие:

• увеличение ограничения по торговой площади и площади точек общепита с 50 кв.м до 150 кв.м.;
• возможность уменьшить сумму стоимости патента на сумму страховых взносов (как при ЕНВД), на сумму больничных, выплаченных работникам за счет ИП и на сумму добровольного страхования работников;
• исключение требования о наличии права собственности на недвижимость, сдаваемую ИП в аренду (т.е. появится возможность сдачи недвижимости в субаренду).

Что касается маркированных товаров, то в этом плане обновленный режим ПСН предпринимателям не подойдет: применять патентную систему в этом случае будет нельзя.

Также ПСН по-прежнему не смогут применять ООО: преимуществами режима смогут воспользоваться только ИП.

Итоги

Режим ПСН будет существенно изменен, чтобы частично компенсировать предпринимателям отмену популярного ЕНВД. Расширится сфера применения патента, будут послабления в ряде ограничений по площади объектов. Также у ИП появится возможность уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов. Законопроект находится на стадии рассмотрения Госдумой.

Подробнее о режиме патента узнайте в нашей рубрике «ПСН».

Какие изменения произойдут с патент для ИП в 2021 году

Что происходит в налогообложении

В июне 2020 года в Государственную думу был внесен законопроект, в котором предлагались изменения, вызванные отменой ЕНВД. В проекте рассматривается возможность ввести уменьшение стоимости разрешительного документа на величину страховых взносов (наполовину, если у индивидуального предпринимателя есть наемные работники, и без ограничений, если таковых не имеется).

Стоимость патента можно будет уменьшить на выплату больничных и на добровольное страхование работников (не на свое). Патент для ИП и в 2021 году означает отсутствие деклараций. Поэтому уменьшение его стоимости будет осуществляться подачей уведомления, а какие еще изменения предполагаются к введению, можно узнать при внимательном изучении законопроекта:

Наличие нескольких патентов означает возможность уменьшения стоимости любого. Если взносы для уменьшения больше стоимости выбранного документа, их можно вычесть из другого.

Даже если по незнанию нового правила уплачены лишние средства, их вернут или засчитают в счет будущих взносов.

Еще одно нововведение — увеличение площади для предприятий общепита и розничной торговли. Переход на ПСН сохранит 150 «квадратов», разрешенных ранее на ЕНВД (на патенте предельные размеры составляют 50 кв. м). Это сделано с целью снять ограничения с ПСН и не вынуждать предпринимателей, работающих в кафе или магазинах, переходить на УСН.

Предполагается расширение видов деятельности, однако в большинстве случаев оно произойдет за счет вынесения из общего перечня в отдельный подпункт.

Прибавятся услуги автостоянок, размещения и распространения рекламы и сдача в аренду недвижимости, которая не находится в собственности. Ранее право собственности при этом было обязательным условием.

Предположительно, перечень запрещенных к продаже маркированных товаров не только не уменьшится, но и расширится.

С 63 видов предпринимательской деятельности, на которые сейчас дает право патент, перечень для ИП увеличится в 2021 году до 87, однако в этом случае стоит поразмыслить, какие это изменения — положительные или не очень. Вынесение рода деятельности из одного, общего подпункта, в отдельный, означает, что в некоторых случаях предпринимателям придется оплачивать не один, а два или три патента.

Например, ремонт часов и замена батареек станут двумя отдельными видами деятельности. А вот ремонт и техническое обслуживание отдельных видов бытовой аппаратуры, при сохранении пункта ТО, означает невозможность использовать ПСН.

На протяжении нескольких лет говорилось о вероятной отмене ЕНВД, звучали призывы заранее выбрать себе другую, удобную систему налогообложения. Внесенные изменения дали ложную надежду на пролонгацию удобной системы налогообложения, хотя и существенно ограничили сферу действия предпринимателей:

После все-таки состоявшейся отмены возникла необходимость перехода на систему уплаты налогов, которая была бы такой же удобной, но патентная не совсем удовлетворяла требования предпринимателей.

Произошло ожидаемое — люди стали уходить из предпринимательской деятельности или переходить в разряд самозанятых.

Внесение законопроекта — попытка предотвратить неминуемые последствия отмены ЕНВД, который сочли невыгодным для государства. Но он устраивал многих бизнесменов, а другие системы оказались не совсем подходящими. Трансформации, запланированные в проекте, пока ожидают подтверждения, вполне вероятно, что их дополнят или сократят.

Существенное отличие ЕНВД и ПСН, несмотря на постоянные напоминания об их очевидном сходстве, заключаются в следующем:

невозможности осуществлять производство, хотя и есть оговорка об услугах производственного характера;

ограничениях в количестве наемных работников;

ограничение суммы максимального дохода;

необходимость постоянного продления действия разрешительного документа.

Положительный момент — замена единым налогом НДС, НДФЛ и налога на имущество. Однако импорт товара на российскую территорию означает уплату НДС на общих основаниях.

Интересно! Каким будет МРОТ с 1 января 2021 года в России

Предлагаемые изменения, не вошедшие в законопроект

Законодатели и предприниматели неоднократно указывали на необходимость разработки семейного патента. В нынешней ситуации вместе с предпринимателем иногда работают члены семьи.

Это помогает существенно сэкономить на зарплате и страховых взносах наемным работникам, однако противоречит трудовому законодательству — у них нет легального статуса, не начисляется пенсионный стаж, потому что не платятся страховые взносы.

Полезная инициатива позволила бы людям, принимающим участие в семейном бизнесе, выйти из серой зоны. Однако она не получила поддержки законодателей ни в 2020, ни ранее.

В Думе обсуждались потенциальные пути развития семейного предпринимательства, где было предложено разработать критерии для семейных предприятий и упростить налогообложение в этой сфере. Однако все еще неясно, будет ли семейный патент входить в нынешнюю систему ПСН в измененном виде или для таких предприятий будет разрабатываться отдельная система налогообложения.

Для ИП, ранее работавшего на ЕНВД, патент — самая близкая по строению система. Какие изменения ожидаются в 2021 году:

планируемое предоставление права на сдачу недвижимости в субаренду (не предусмотрено для ПСН);

расширение на 100 метров площади небольшого магазина или кафе (при действующем лимите в 50 кв. м);

введение новых видов деятельности в ранее установленный перечень разрешенных.

Тем ИП, которые обдумывают возможность применения ПСН, следует учитывать, что региональные власти не могут ограничивать их число, но наделены правом расширить перечень. Возможно, в регионе проживания у них есть и другие сферы для предпринимательской деятельности.

В случае положительного вердикта по изменениям в закону «О патентной системе налогообложения», у ИП появятся дополнительные возможности ее применения:

Будет расширен список разрешенных видов деятельности (с 63 до 87).

Появится возможность уменьшения стоимости патента на 50 % за счет страховых взносов за наемных работников.

Разрабатывается понятие семейного патента.

Намечены другие меры для увеличения функциональности и востребованности ПСН.

Новые условия применения патента в 2021 — ответы на самые частые вопросы

Покупая патент, вы получаете право заниматься определённой деятельностью и не платить налог с доходов от этой деятельности. Стоимость патента и есть налог. Отчитываться по доходам и сдавать декларацию не нужно.

Допустим, у вас розничный магазин. Вы купили патент на год, оплатили его, и больше с доходов ничего не платите. Неважно, сколько вы на самом деле заработаете. Главное, чтобы доходы не превышали 60 миллионов рублей, потому что больше этой суммы на патенте зарабатывать нельзя, иначе придётся переходить на другой режим и доплачивать налоги.

Если вы откроете ещё один магазин, придётся купить ещё один патент, потому что стоимость первого патента вам изначально рассчитали только для одного магазина. В то же время можно взять один патент сразу на несколько торговых точек.

Если параллельно с магазином у вас какая-то другая деятельность, не обозначенная в патенте, с доходов от неё налоги нужно платить отдельно. Например, кроме торговли в магазине вы ещё поставляете кому-то оборудование — это уже не попадающая под ПСН деятельность.

Когда срок действия патента закончится, вы можете либо прекратить деятельность, либо купить ещё один патент и продолжать, либо вести ту же деятельность на другом режиме налогообложения. Если после окончания действия патента вы сразу не купите новый, доходы от этого вида деятельности будут облагаться налогами как при УСН или ОСНО, смотря какой режим у вас основной кроме патента.

На ПСН не платят НДФЛ (его заменяет стоимость патента), НДС и налог на имущество, которое ИП использует в предпринимательской деятельности.

Есть исключения.

1. От НДФЛ освобождаются только доходы от патентной деятельности, например, доходы от торговли в магазине. Если ИП продал квартиру или получил другой доход — это уже не попадает под ПСН.
2. НДС придётся заплатить, если предприниматель импортирует товары из-за границы.
3. Если имущество оценивается по кадастровой стоимости и входит в специальный перечень местных властей, налог с такого имущества платить нужно.

Если у ИП есть транспорт, земля, он пользуется водными ресурсами — имущественные налоги платить нужно.

Если есть сотрудники, за них в обычном порядке нужно платить страховые взносы и удерживать НДФЛ. Страховые взносы ИП за себя платить тоже нужно.

• Патент и ЕНВД схожи тем, что налог не зависит от фактического дохода, а считается по формуле.
• Кроме того, в связи с отменой ЕНВД патентную систему существенно поменяли и максимально приблизили к ЕНВД: увеличили ограничения по площади до 150 метров, разрешили вычитать страховые взносы.
• Но есть и отличия.

Отличия ЕНВД ПСН

Лимит по доходам	Нет ограничений	60 млн руб. в год
Учёт доходов	Не нужно вести	Нужно вести учёт в специальной Книге учёта доходов.Её не нужно никуда сдавать, но по запросу налоговой предоставить придётся.Вести учёт доходов нужно для того, чтобы налоговая в любой момент смогла проверить, соблюдаете ли вы лимиты
Декларация	Нужно сдавать каждый квартал	Декларация не предусмотрена
Число сотрудников	Не больше 100	Не больше 15

Отличия ЕНВД и ПСН

На любые, которые не подпадают под запрет.

По новым правилам, под патент не попадают только такие виды деятельности.

1. Деятельность по договорам простого товарищества или договорам доверительного управления имуществом.
2. Производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых.
3. Оптовая торговля и торговля по договорам поставки.
4. Грузовые и пассажирские перевозки, если в собственности или аренде больше 20 автомобилей.
5. Сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.

В Налоговом кодексе перечислено 80 видов деятельности, разрешённых для ПСН. Это общепит и розничная торговля, различные услуги населению, автосервисы и автостоянки, гостиницы и т.д.

Но окончательное решение остаётся за региональными властями. Они могут как расширить этот список, так и сократить его.

Чтобы узнать, для каких видов деятельности можно купить патент в вашем регионе, прочтите региональный закон.

Откройте раздел «Патентная система налогообложения» на сайте ФНС России, и в левом верхнем углу выберите свой субъект РФ. В конце раздела будут ссылки на законы вашего региона.

1. На срок от 1 до 12 месяцев, с любого числа месяца, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года.
2. То есть срок действия патента не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом.
3. Например, если ИП планирует применять ПСН с 15 февраля 2021 года, то патент ему могут выдать на любое количество дней в пределах 2021 года, начиная с 15 февраля по 31 декабря 2021 года.

Патент действует на всей территории субъекта РФ. Если вы купили патент в одном субъекте РФ, вы не сможете по нему вести такую же деятельность в другом — там нужно купить отдельный патент.