Уведомить ФНС о переходе на УСН нужно до 10 января 2022 года включительно

Уведомить ФНС о переходе на УСН нужно до 10 января 2022 года включительно

Если вы ещё не применяете УСН, советуем рассмотреть эту возможность для вашего бизнеса. Сейчас на упрощёнке работают около 3,5 млн ИП и организаций, и это неслучайно. Самое главное преимущество УСН – низкие налоговые ставки, особенно если сравнивать их с налогами на общей системе налогообложения.

Но есть одна проблема – переход на упрощённый режим разрешён только в определённые законом сроки. И если вы хотите применять УСН с 2022 года, сейчас самое время подготовить и подать уведомление о переходе. Разберёмся, какие сроки подачи заявления установлены в НК РФ, и когда уже поздно обращаться в налоговую инспекцию.

Когда надо сообщить о выборе УСН

УСН – это льготная система налогообложения, на которой платят меньше налогов. Естественно, инициатива выбора этого режима принадлежит не ФНС, а самим бизнесменам. Если не сообщить о выборе упрощёнки, то для ИП или ООО автоматически будет применяться общая система, ведь бюджету это выгоднее.

Статья 346.13 НК РФ устанавливает такие сроки подачи уведомления:

  • не позже 31 декабря текущего года для перехода на упрощёнку с начала следующего года;
  • в течение 30 дней после регистрации ИП или ООО.

Причина таких ограничений в том, что налоговый период на упрощённой системе составляет календарный год. Окончательный расчёт налоговых обязательств происходит по итогам периода, поэтому применять упрощёнку надо весь год (или с момента регистрации и до конца года).

Уйти с УСН в середине года тоже нельзя, исключение – переход на НПД для индивидуальных предпринимателей. Ну или можно нарушить ограничения упрощённой системы, тогда налогоплательщик просто не имеет права применять УСН.

Срок подачи заявления УСН на 2022 год

Итак, переход на УСН с 2022 года допускается, если вы подадите заявление на применение этого режима не позднее 31 декабря 2021 года.

Правда в 2021 году с этой датой произошла интересная ситуация: Постановлением Правительства РФ от 10 октября 2020 г. N 1648 рабочий день 31 декабря объявлен выходным на федеральном уровне.

А значит, вступает в силу пункт 7 ст. 6.1 НК.РФ, согласно которому срок подачи заявления переносится на следующий рабочий день. Это 10 января 2022 года, то есть времени для перехода на УСН будет чуть больше.

Образец уведомления о переходе на УСН на 2022 год

Уведомить ФНС о переходе на УСН нужно до 10 января 2022 года включительно

Что делать, если срок подачи уведомления пропущен

К сожалению, никакого способа продлить или восстановить сроки перехода на УСН в НК РФ не предусмотрено.

Тем не менее, некоторые предприниматели пытаются обойти систему, закрыв ИП и снова зарегистрировавшись через некоторое время в том же году. Ведь тогда у них опять появляется период в 30 дней, в течение которых можно перейти на УСН, если этот выбор не был сделан раньше.

Способ рискованный, хотя прямо и законом не запрещён. Если налоговая инспекция этим заинтересуется, то с большой вероятностью вернёт предпринимателя на тот же режим, который он применял до снятия с учёта. Похожее дело рассматривал Верховный суд (Определение от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512).

Ещё один вариант с высоким налоговым риском – платить авансовые платежи и сдавать декларации в рамках упрощённой системы, хотя уведомление о переходе на УСН не было подано вовремя.

Некоторые суды считают, что если ИФНС принимала декларации по УСН без уведомления о переходе, то тем самым признавала применение упрощённого режима правомерным. Несколько примеров таких судебных актов сама ФНС привела в письме от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643.

Суды исходили из того, что переход на УСН носит уведомительный характер. Инспекция не может запретить применение упрощёнки, если налогоплательщик выполняет условия этого режима.

При этом ИФНС должна проверять, какие именно налоговые отчёты сдают организация или ИП, и какие налоги они платят.

Если никаких возражений от инспекции не поступало, значит, налогоплательщик вправе работать на упрощёнке.

Однако не стоит забывать о статье 346.12 НК РФ, в которой перечислены признаки, запрещающие применение УСН. Среди них есть и такой: «организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощённую систему налогообложения в сроки, установленные пунктами статьей 346.13 НК РФ».

Поэтому уведомление о переходе на УСН обязательно и подавать его надо вовремя. И в определении от 07.12.2020 № 302-ЭС20-12677 Верховный суд отметил, что даже если ИФНС вовремя не отреагировала на необоснованную сдачу декларации или перечисление налогов в рамках УСН, это ещё не означает, что у организации или ИП есть право применять этот льготный режим.

Как подтвердить переход на УСН

После того, как мы выяснили, до какого числа надо подать заявление о переходе на УСН в текущем году, стоит разобраться ещё в одном вопросе: какой документ подтверждает применение упрощёнки?

Специального подтверждения о переходе на упрощённую систему ИФНС не выдаёт, поэтому так важно сохранять второй экземпляр уведомления, на которой должна стоять отметка о принятии.

Но получить этот экземпляр можно только при личном посещении налоговой. Если же уведомление о переходе на УСН направлено почтой, то письмо должно быть с описью вложения и возможностью получить подтверждение о его получении.

Дополнительно стоит также обратиться в свою налоговую с запросом в свободной форме о получении информационного письма № 26.2‑7. Этот документ ИФНС должна направить в течение 30 дней после запроса.

В информационном письме налоговая инспекция должна подтвердить, что приняла от вас уведомление на упрощёнку, и какого числа это произошло.

Кроме того, в письме ИФНС подтверждает сдачу деклараций по УСН, если вы отработали на этом режиме хотя бы год.

Копия второго экземпляра уведомления или письма по форме № 26.2‑7 будет являться подтверждением применения вами УСН для контрагентов или банка. Поэтому стоит заранее подготовить несколько таких документов и выдавать их по запросу.

Бесплатная консультация по налогообложению

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Условия перехода на усн: уведомление, сроки, особенности

Уведомить ФНС о переходе на УСН нужно до 10 января 2022 года включительно

Из нашей статьи вы узнаете:

Предприниматели и организации переходят на упрощённую систему налогообложения, чтобы снизить налоговую нагрузку. Эта система ориентирована на представителей малого и среднего бизнеса, и особенно подходит тем, кто только начинает своё дело.

Разберёмся в особенностях этого налогового режима и расскажем о том, кто и как может её использовать.

Условия перехода на УСН

Для того чтобы организация или индивидуальный предприниматель могли применять эту налоговую систему, они должны выполнять ряд условий:

  • количество сотрудников не должно превышать 129 человек;
  • годовой доход не должен превышать 200 млн рублей;
  • остаточная стоимость должна быть меньше 150 млн рублей.

Помимо основных требований, к организациям выдвигают и дополнительные:

  • организация не должна иметь филиалы;
  • доля участия других организаций не может превышать 25%;
  • по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе, её доходы не должны превышать 112,5 млн рублей.

Есть также список областей экономики, которые не позволяют применять УСН, он перечислен в п.3 ст. 346.12 НК РФ. К ним относятся, например, страховщики, банки, ломбарды.

Как перейти на УСН в 2022 году

Переход на упрощённую систему налогообложения существует в двух вариантах:

  1. Выбор режима при регистрации ИП или ООО. Уведомление о выборе должно быть направлено вместе с документами во время регистрации. Однако, если этого не сделать, налоговая даёт ещё 30 дней на принятие решения.
  2. Переход с иной системы налогообложения. Переход на другую систему возможен со следующего календарного года. Уведомление, соответственно, нужно подать до 31 декабря.

Переход на УСН в 2022 году должен быть осуществлён до его начала, то есть до 31 декабря уведомление должно быть направлено в налоговую.

Организация или индивидуальный предприниматель, которые приняли решение перейти на УСН, должны заполнить и подать заявление по форме № 26.2-1.

Уведомить ФНС о переходе на УСН нужно до 10 января 2022 года включительно

Как уведомить налоговую

Подать заявление можно лично при визите в налоговую, отправив по почте или по интернету. Чтобы отправить почтой, к письму нужно прикладывать опись вложения.

Отправить по интернету можно с помощью программы для работы с электронной отчётностью, для этой цели подойдёт наш продукт — «Астрал.Отчёт 5.0».

Датой подачи заявления будет считаться день поступления документа в налоговую, либо день, указанный на письме, если уведомление отправляется почтой.

Виды УСН

При переходе ИП на УСН он должен выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Это же правило касается и организаций. В некоторых случаях более выгоден первый вариант, в других — второй. Рассмотрим их подробнее.

Объект налогообложения «доходы» подразумевает то, что именно они будут облагаться налогом. Ставка при этом будет составлять 6%, но регионы РФ могут устанавливать пониженную ставку. Выгодна такая система для тех ООО и ИП, у которых доля расходов составляет менее 60%.

При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» облагаться налогом будет разница между ними. Ставка будет составлять 15%, но регионы РФ могут её понижать. Выгодна такая система для тех организаций и предпринимателей, у которых доля расходов равна или превышает 60%.

Ошибки при переходе на УСН

При переходе ООО на УСН допускают типичные ошибки, когда переходят на упрощённую систему. Перечислим основные из них:

  1. Не восстановлены суммы НДС по материально-производственным запасам. Это суммы, ранее предъявленные к вычету по товарам, которые используются в деятельности после перехода на УСН. Суммы НДС должны быть восстановлены и уплачены в бюджет.
  2. Не восстановлены суммы НДС по основным средствам. Это суммы, ранее предъявленные к вычету по амортизируемому имуществу. Они должны быть восстановлены и уплачены пропорционально остаточной стоимости основных средств.
  3. Не были списаны остатки по счетам 09 и 77. Это счета «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства». Их суммы не могут быть использованы для уменьшения или увеличения суммы налога на прибыль, поэтому они должны быть списаны.
  4. Оплата за товары на ОСНО была включена в доход. Это касается тех товаров, которые были проданы на основной системе, но оплата поступила уже после перехода на упрощённую систему. Эти деньги не нужно учитывать в доходах.
  5. Проценты по займам включены в доход. Когда компания на ОСНО выдаёт займ, то проценты от заёмщика учитываются во внереализационных доходах. К организациям на УСН это не относится, а значит, эти деньги не должны учитываться в налоговой базе.
  6. Авансы не были включены в доход. Полученные, но не погашенные на ОСНО авансы, должны быть включены в налоговую базу после перехода на УСН.
Читайте также:  Нотариальную доверенность при создании ООО хотят отменить

Преимущества перехода на УСН

Главное преимущество упрощённой системы по отношению к основной является пониженная налоговая ставка. Она, в свою очередь, зависит от выбранного объекта налогообложения:

  • «Доходы» — 6%;
  • «Доходы минус расходы» — 15%.

Для сравнения: ООО на ОСНО платят 20% налога на прибыль организаций, а ИП — 13% НДФЛ. Это без учёта НДС, который может составлять до 20%.

Вторым преимуществом стоит выделить возможность уменьшить рассчитанный налог за счёт уплаченных страховых взносов. Главное условие — взносы нужно уплатить до налога. Работодатели таким образом смогут снизить налог на 50%, а предприниматели без работников — полностью.

Выводы

Чтобы организация или индивидуальный предприниматель имели возможность перейти на упрощённую систему, они должны удовлетворять требованиям налоговой. Выбор системы происходит при регистрации бизнеса, либо в конце календарного года.

Проще всего перейти на УСН дистанционно. Для этого можно использовать программу для отправки электронной отчётности, например, веб-сервис «Астрал.Отчёт 5.0».

Уведомление о переходе на УСН в 2022 году

  • 05 августа 2021
  • Просмотров:
  • Автор статьи: sbreg

Для перехода ООО или ИП на УСН достаточно уведомить инспекцию о начале применения спецрежима.

Применять упрощенку можно с момента открытия бизнеса — для этого нужно подать уведомление в момент регистрации или в течение 30 дней после нее. В ином случае перейти на спецрежим можно только с 1 января следующего года.

Для каждого из этих случаев есть свои особенности заполнения уведомления.

ФНС России рекомендует ИП и ООО подавать уведомление на одном и том же бланке по форме 26.2-1. Эту форму можно использовать в любой момент перехода на упрощённую систему налогообложения.

Несмотря на то, что бланк уведомления единый, в каждом случае заполнения есть свои особенности. Как правильно заполнить некоторые поля, зависит от того, подаете вы уведомление как предприниматель или компания, лично или по доверенности, а также по какому основанию.

2. Заполнение заявления на упрощёнку

Заполнить бланк уведомления вы можете любым удобным способом: например, скачать бланк и внести необходимые данные на компьютере или от руки. Кроме того, можно воспользоваться нашим сервисом, который бесплатно сформирует уведомление о переходе на УСН при регистрации за вас: для ИП или для ООО.

Уведомление нужно заполнить печатными заглавными буквами. При заполнении от руки используйте чернила чёрного, синего или фиолетового цвета.

Некоторые поля заполняют все без исключения налогоплательщики. К ним относятся:

  • Код налогового органа. Код нужной территориальной инспекции можно узнать на сайте ФНС или спросить и вписать на месте, если вы заполняли уведомление от руки
  • Признак налогоплательщика. Зависит от основания перехода на упрощённую систему налогообложения
  • Наименование организации или ФИО предпринимателя. Убедитесь, что название компании написано так же, как в ее уставе, а данные предпринимателя соответствуют паспортным
  • Код момента перехода на УСН. Также зависит от основания для начала применения спецрежима
  • Объект налогообложения: «1» для объекта «Доходы», «2» для «Доходы минус расходы»
  • Год подачи уведомления указывайте полностью
  • Код для отображения личной подачи уведомления (1) или через представителя (2). Для ООО она будет считаться личной, если уведомление подает руководитель компании
  • Поле «ФИО руководителя организации/представителя налогоплательщика» заполняют все компании и те предприниматели, за которых уведомление подает предстаитель по нотариальной доверенности
  • Поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» нужно заполнить только при подаче уведомления по доверенности
  • Контактный номер телефона и дату нужно указать и предпринимателю, и организации
  • Подпись ставит тот, кто подает уведомление. Если это представитель, дополнительно подписывать уведомление у руководителя ООО или ИП не нужно

Для каждого основания перехода на УСН есть ряд особенностей заполнения бланка уведомления.

3. Уведомление о переходе на УСН при регистрации ООО или ИП

Если вы подаете уведомление о переходе на упрощенку одновременно с постановкой ООО или ИП на учет:

  • Поле «КПП» не заполняется — ставим прочерки
  • Поле «ИНН» компании не заполняют, а индивидуальные предприниматели — только если им уже присвоен этот код
  • В поле «Признак налогоплательщика» ваш код — «1»
  • В поле «переходит на упрощенную систему налогообложения» укажите код «2» — с даты постановки на налоговый учет
  • Поля о полученных доходах и остаточной стоимости основных средств вас пока не касаются, не забудьте поставить прочерки во всех ячейках

4. Уведомление о переходе на УСН в течение 30 дней после открытия ИП или ООО

При подаче уведомления в течение 30 дней после постановки на учет ИП или ООО уведомление заполняется почти также, как и при регистрации бизнеса. Разница состоит в следующем:

  • ИНН теперь указывается в обязательном порядке, а для компаний теперь нужно вписать КПП,
  • В поле «Признак налогоплательщика» поставьте код «2», что означает подачу уведомления в 30-дневный срок после регистрации.

5. Уведомление о переходе ИП или ООО на УСН с начала следующего года

Если вы планируете перейти на УСН с начала следующего года, в уведомлении нужно обратить внимание на следующие поля:

  • Ваш код «Признак налогоплательщика» — «3»
  • Дату перехода на УСН обозначьте кодом «1» и укажите, с 1 января какого именно года будете применять спецрежим
  • Поля о доходах за девять месяцев и остаточной стоимости основных средств нужно заполнить и организации, и ИП. Переход на УСН уже работающего бизнеса — единственный случай, когда нужно заполнять эти поля

6. Подача уведомления об УСН

Сроки подачи уведомления зависят от основания перехода на УСН:

  • При регистрации ИП или ООО уведомление подается одновременно с документами для постановки на учет
  • Сразу после регистрации подать уведомление можно в течение 30 дней с даты постановки на учет. Применять УСН при этом вы будете с момента регистрации
  • Если вы работали на любом другом режиме налогообложения, перейти на УСН можно с 1 января следующего года. Для этого нужно подать уведомление в любое время в течение текущего года

Уведомление можно подать на распечатанном бланке, заполненном на компьютере или от руки. В инспекцию его можно доставить как лично, так и через представителя (не забудьте оформить нотариальную доверенность). Кроме того, можно отправить документ ценным письмом с описью вложения или подать в электронном виде через онлайн-сервис ФНС с помощью своей ЭЦП.

Имейте в виду, что уведомление о переходе на УСН подается в инспекцию по месту жительства ИП или по месту регистрации ООО. Это важно, если вы хотите перейти на УСН с момента постановки на учет в налоговой.

Если вы регистрируете ООО или ИП в МФЦ, то завление на УСН у вас скорее всего не примут.

В таком случае, вести учет по УСН вы можете с начала своей работы, если подадите уведомление в свою территориальную инспекцию в течение 30 дней после регистрации.

В остальных случаях налоговая не может отказать вам в приеме уведомления. Поскольку для перехода на УСН достаточно уведомить инспекцию, не нужно дожидаться от нее разрешения на применение спецрежима.

Уведомить ФНС о переходе на УСН нужно до 10 января 2022 года включительно

Переходите на УСН при регистрации ООО или ИП

Готовитесь к постановке на учет в инспекции? Не тратьте время на поиски всех нужных бланков и сомнения в правильности заполнения. В нашем бесплатном сервисе за 15 минут вы можете сформировать готовый пакет документов. Просто следуйте подсказкам, введите данные в форму, а потом скачайте ваши документы для подачи в налоговую.

Документы для ИПДокументы для ООО

Переход на УСН с 2021 года: срок подачи заявления

Уведомить ФНС о переходе на УСН нужно до 10 января 2022 года включительно

Компании должны уведомлять инспекцию о переходе на УСН по утвержденной форме. Если не подать в ИФНС заявление или опоздать с этой бумагой, можно лишиться права применять спецрежим. В какой срок подать заявление о переходе на УСН с 2021 года и какой бланк заявления использовать, расскажем в статье.

Читайте также:  Акт экспертизы тпп о происхождении товара в 2022 году

Как подать заявление в ИФНС о переходе на упрощенку

О переходе на «упрощенку» необходимо письменно проинформировать налоговую инспекцию, в которой компания стоит на учете. Для этого туда нужно подать заявление по форме № 26.2–1 (приказ ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829).

Подать заявление в ИФНС можно в электронной форме или сдав документ на бумаге. Если оформляете бумажное заявление, представьте его лично в инспекцию или по почте. Электронный документ отправьте через интернет по коммуникационным каналам связи. Формат электронных заявлений утвержден приказом ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878.

В какой срок надо подать заявление и когда можно начать работать на упрощенной системе, зависит от обстоятельств, при которых компания переходит на упрощенную систему.

Разные правила установлены для новых и работающих организаций. А для последних имеет значение еще и налоговый режим, с которого налогоплательщик хочет перейти на упрощенку.

Все сроки подачи заявления и даты перехода на УСН мы привели в единой таблице, которую вы найдете в конце статьи.

, как ликвидировать ООО в 2020 году

Какие сроки подачи заявления о применении УСН при регистрации

Вновь создаваемые организации и ИП могут перейти на упрощенку сразу при регистрации. Для этого сообщить о своем решении налоговикам нужно:

  • при регистрации нового юрлица или ИП;
  • в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС.

В этих случаях компании и ИП вправе применять УСН с даты постановки на налоговый учет (абз. 1 п. 2 ст. 346.13, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки сдачи заявления о переходе с ОСНО на УСН в 2021 году

Организации и ИП, которые применяют ОСНО вправе перейти на УСН, если соблюдаются условия по видам деятельности, стоимостным и количественным показателям, а также по составу учредителей, филиалам и размеру их долей в уставном капитале.

Чтобы перейти с общего режима на упрощенку с 1 января 2021 года, заявление в ИФНС нужно подать не позже 31 декабря 2020 года.

Сроки подачи уведомления о переходе с ЕНВД на УСН в 2021 году

Вероятнее всего, что с 2021 года ЕНВД отменят. Поэтому тем, кто применял ЕНВД, нужно будет перейти на другую систему. Для компаний — это общая система или упрощенка, для ИП также можно выбрать патент или спецрежим для самозанятых.

В случае, если действие ЕНВД не продлят, глава 26.3 НК с 1 января 2021 года утратит силу. Изменения внесут и в другие статьи НК, где есть положения, связанные с ЕНВД, в частности, в главу 26.2 НК (п. 4 ст. 346.12, абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК). Эти положения также утратят силу с 1 января 2021 года.

Поэтому плательщикам ЕНВД, которые решили перейти на УСН с 1 января 2021 года, нужно руководствоваться положениями пункта 1 статьи 346.13 НК и уведомить ИФНС не позднее 31 декабря 2020 года, а не в течение 30 календарных дней после прекращения вмененки. Аналогичный вывод – в информации ФНС от 25.06.2020.

Сроки подачи заявления при смене объекта УСН

Сменить объект налогообложения вправе как организации, только подавшие заявление о переходе на «упрощенку», так и уже применяющие этот спецрежим.

Например, компания, которая переходит на упрощенную систему со следующего года, подала заявление с объектом налогообложения «доходы». Но потом руководство решило, что выгоднее все-таки применять другой объект – «доходы минус расходы».

Чтобы объект изменить, надо подать в инспекцию уведомление. То же самое может сделать компания, которая уже применяла упрощенную систему, но хочет сменить объект.

Объекты налогообложения разрешено менять ежегодно. Чтобы поменять объект на УСН с 1 января 2021 года, нужно до 31 декабря 2020 года включительно подать в ИФНС уведомление по форме № 26.2-6 о переходе с объекта УСН «Доходы» (6%) на объект «Доходы минус расходы» (15%) или наоборот, в зависимости от вашей ситуации.

С какого момента можно применять упрощенку после подачи заявления

Переход на УСН с 2022 года: важные нюансы

Минфин разрешил перейти на спецрежим со следующего года организациям с доходом выше, чем он разъяснял ранее. ФНС доработала программу и теперь подать уведомление о переходе на УСН можно в любую инспекцию. В остальном новшеств нет. Подробнее об этом и не только читайте в обзоре.

Чтобы перейти на УСН, организации должны соблюдать ограничение по доходу. Минфин пояснил, что с 2022 года на спецрежим смогут перейти организации с доходом за 9 месяцев 2021 года 123,3 млн руб. Ранее он разрешал переход тем, у кого доход не превысил 116,1 млн руб. Если ваш доход выше последней из сумм, то лучше уточнить мнение вашей инспекции о лимите.

Для перехода нужно подать в налоговую уведомление. Срок сдачи — не позднее 10 января 2022 года, с учетом праздников и выходных.

Если опоздаете, применять УСН в 2022 году вы не сможете.

ФНС разъяснила, что уведомление можно сдать в любую инспекцию, независимо от места регистрации. Это стало возможно, так как налоговики доработали программный комплекс. Специального способа для подачи нет.

Подробности:

При переходе на упрощенку с ОСНО нужно также пересчитать НДС и доходы переходного периода. Так, некоторый НДС, принятый к вычету, нужно восстановить и включить в декларацию за IV квартал 2021 года.

  • Если вы выбрали для УСН объект «доходы минус расходы», то дополнительно посчитайте расходы переходного периода и отдельно определите расходы на приобретение ОС.
  • Подробности:
  • Выполнять ряд ограничений важно также в период применения упрощенки.

Например, остаточная стоимость ОС по данным бухучета не должна превышать 150 млн руб. При ее определении учитывайте в т.ч. ОС, которые передали в лизинг, если вы отразили их на своем балансе.

Здесь есть нюанс. При переходе остаточную стоимость вы считаете на 1 октября 2021 года.

Полагаем, что, если на эту дату она превысила ограничение, но к моменту перехода на УСН снизилась, вы вправе применять спецрежим.

Аналогичное правило действует для условия об уставном капитале. Так, на дату подачи уведомления о переходе на УСН неважно, какова доля участия других компаний в организации. А вот к началу применения спецрежима ограничение уже нужно соблюдать.

  1. Подробности:
  2. У предпринимателей свои условия для перехода на УСН и ее применения.
  3. Некоторые организации и ИП не могут применять упрощенку: она для них под запретом.
  4. Подробности:
  • Кто имеет право применять УСН
  • Когда налогоплательщик утрачивает право на УСН

Переход на УСН в 2022 году: условия, уведомление о переходе, сроки подачи заявления

Часть компаний не могут работать на упрощенке, так как НК РФ содержит на это запрет (полный перечень таких организаций можно найти в п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Перейти на УСН с начала 2022 года могут компании и предприниматели, применявшие в 2021 году общий режим или ЕСХН. Если вы ИП и работали на патенте, то для вас действуют те же сроки. Исключение — если вы совмещали УСН и патент.

Главным условием, пожалуй, следует считать объем полученных доходов за январь — сентябрь 2021 года. Доходы от деятельности за этот период должны быть меньше или равны 116,1 млн рублей (с учетом коэффициента дефлятора по УСН на 2022 год — 1,032).

При переходе на УСН с 2023 года это же ограничение составляет 123,3 млн рублей (с учетом коэффициента дефлятора 1,096).

Но есть еще четыре критерия, которые могут повлиять на возможность применять упрощенную систему (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

  • остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 млн рублей;
  • средняя численность работников не должна быть выше 100 человек для перехода на УСН и 130 человек для работы на упрощенке;
  • выручка за год и любой отчетный период не превышает 219,2 млн рублей;
  • доля участия других юрлиц в уставном капитале не более 25 %. 

Если ваша компания соответствует всем перечисленным критериям, можно смело писать заявление о переходе на УСН.

Чтобы начать работать на УСН со следующего года, нужно подать заявление о переходе до 31 декабря текущего года. Если этот день выпадет на выходной, то уведомление можно будет подать в ближайший следующий рабочий день. 

Заявить о своем намерении нужно, заполнив специальный бланк уведомления по форме № 26.2-1.

Скачать бланк уведомления о переходе на УСН бесплатно

Чтобы осуществить такой переход, во-первых, нужно выполнить условия относительно дохода, численности и стоимости основных средств.

Во-вторых, налогоплательщику придется восстановить НДС при переходе на УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). А все потому, что на упрощенке НДС не платится.

Читайте также:  Как подготовить решение о выплате дивидендов участникам ООО

Налог в полном размере нужно восстановить с товаров и материалов, которые еще не использованы в деятельности компании (например, лежат на складе).

Дополнительно НДС восстанавливается с уплаченных авансов, если товары по ним отгрузят уже после перехода на УСН. Также придется восстановить ранее взятый к вычету НДС по основным средствам и НМА.

По ним НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости. Рассмотрим на примере.

В 2022 году ООО «Прогресс» решило работать на УСН вместо ОСНО. На балансе фирмы есть станок, который был куплен за 120 000 рублей, НДС был взят к вычету в сумме 20 000 рублей. На конец 2021 года остаточная стоимость станка составляет 74 000 рублей. Восстановим НДС следующим образом:

  • 20 000 х (74 000 / 120 000) = 11 666,67 рублей.
  • В учете компания отразит операцию восстановления проводками (сделать это нужно до конца 2021 года):
  • Дебет 19 Кредит 68 на 11 666,67 — восстановлен НДС по станку;
  • Дебет 91 Кредит 19 на 11 666,67 — восстановленный НДС отнесен на прочие расходы.
  • Не нужно восстанавливать НДС при смене системы налогообложения, если:
  • организация совмещает УСН и ОСНО и ведет раздельный учет;
  • НДС при покупке имущества не был взят к вычету.

14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Экстерна

Попробовать бесплатно

Компании и ИП могут не только сменить ОСНО на УСН, но и перейти с упрощенки на другую систему. Сделать это можно как добровольно, так и по ряду причин, обязывающих отказаться от УСН.

Переход с УСН на ОСНО грозит компаниям за превышение допустимого лимита доходов. Причем отказаться от упрощенки придется в том квартале, в котором был превышен лимит. Таким образом, «слететь» с упрощенки можно и в середине года.

Лимит допустимого годового дохода упрощенца в 2022 году равен 219,2 млн рублей. С 2021 года законодательство изменилось, теперь если ваши доходы будут в коридоре 164,4-219,2 млн рублей, оставайтесь на УСН и платите налог по повышенной ставке. Если доход выше 219,2 млн рублей,  нужно переходить на ОСНО.

Лимит по численности в 2022 году — 130 человек. Повышенная ставка применяется, когда численность достигает 100 человек.

Повышенные ставки составляют:

  • на УСН «доходы» — 8 %;
  • на УСН «доходы минус расходы» — 20 %.

Они будут действовать даже в тех случаях, если в регионе предусматривались ставки ниже, чем стандартные 6 % и 15 %.

В части остаточной стоимости основных средств изменений нет. Если она выйдет за 150 млн рублей, это обяжет налогоплательщика сменить упрощенку на иную систему налогообложения.

Об отказе от УСН нужно письменно уведомить ФНС по форме 26.2-3.

На практике добровольно с упрощенки уходят редко. Чаще всего такая необходимость возникает из-за клиентов, которым выгоднее работать с поставщиками на ОСНО.

В таком случае клиенты могут принять НДС к вычету, тем самым экономя свои деньги. Упрощенец не может предоставить такую возможность клиенту.

Чтобы сохранить базу покупателей, некоторые компании на упрощенке добровольно меняют ее на общий режим.

При добровольном отказе от УСН уведомить налоговую инспекцию нужно до 31.12.2021. 

При вынужденном отказе уведомить ФНС нужно по форме 26.2-2. Срок подачи данного заявления — 15 дней после окончания отчетного периода, в котором произошло превышение допустимых лимитов.

Переход с УСН на патент может произойти в связи со сменой деятельности или по другим причинам (для некоторых налогоплательщиков патент может оказаться более выгодным). Для постановки на учет в качестве плательщика ПСН предпринимателю нужно подать заявление установленной формы за десять рабочих дней до начала применения патентной системы.

Когда подать заявление на УСН на 2022 год, срок подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения

На упрощенной системе налогообложения действуют пониженные ставки, поэтому больше 3,5 млн организаций и ИП работают на этом режиме. Чаще всего переход на УСН происходит еще при регистрации бизнеса, но не все желающие успевают подать заявление в установленный краткий срок.

В следующий раз возможность перейти на упрощенку появится только с начала нового года. Если вы планируете перейти на УСН с 2022 года, самое время разобраться в этом вопросе.

Когда можно подать заявление о переходе на УСН

Сроки подачи уведомления о переходе на упрощенную систему указаны в статье 346.13 НК РФ:

  • 30 дней после регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя;
  • не позднее 31 декабря для перехода на УСН с начала следующего года.

Такие жесткие сроки подачи заявления объясняются долгим налоговым периодом на УСН, который составляет полный календарный год. Из-за особенностей учета часть налога на упрощенной системе перечисляется заранее, в виде авансовых платежей. А окончательный расчет налога происходит по итогам года, поэтому сменить систему налогообложения в середине года с точки зрения учета довольно трудно.

Уйти с упрощенки тоже можно только с начала года, но здесь есть исключения:

  • переход на режим НПД (этот вариант доступен только индивидуальным предпринимателям);
  • нарушение условий применения упрощенной системы (превышение лимитов по доходу, работникам, стоимости основных средств или несоблюдение других ограничений).

Срок подачи уведомления о переходе на УСН с 2022 года

Итак, мы выяснили, что для перехода на упрощенку с 2022 года надо подать заявление не позже 31 декабря 2021 года. Однако в статье 6.1 НК.РФ есть пункт 7 о переносе крайних сроков сдачи отчетов, оплаты налога и других важных событий. Если последняя дата выпадает на выходной или праздник, то она переносится на следующий рабочий день.

31 декабря обычно бывает рабочим днем, если только по календарю он не выпадает на субботу или воскресенье. Но в 2021 году этот день объявлен нерабочим на федеральном уровне (постановление Правительства РФ от 10 октября 2020 г. N 1648).

Затем следуют новогодние праздники, и следующий рабочий день – 10 января 2022 года. Именно эту дату и надо считать последним днем, когда можно подать заявление на УСН для применения с 2022 года.

С какой даты применяется усн

При переходе на упрощенную систему есть важный вопрос – с какого числа организация или ИП признается плательщиком этого режима? В данном случае дата зависит от того, когда было подано уведомление о переходе на УСН:

  • если в течение 30 дней после регистрации бизнеса, то с даты постановки на учет в налоговом органе;
  • если не позднее 31 декабря текущего года, то с 1 января следующего года.

Срок подачи заявления и начало применения упрощенки обычно не совпадают.

Например, организация поставлена на учет в своей ИФНС 25 октября, а заявление на УСН подано 10 ноября, то есть 30-дневный срок для перехода соблюден. При этом ООО считается работающим на упрощенной системе с 25 октября, то есть по сути задним числом.

Другой пример – ИП не успел подать уведомление о переходе на УСН в течение 30 дней после регистрации, поэтому обратился в ИФНС уже 20 декабря 2021 года. Плательщиком упрощенки этот предприниматель станет только с 1 января 2022 года.

Можно ли работать на УСН без уведомления

Что делать, если вы не успели подать заявление на УСН в течение 30 дней после регистрации или до конца текущего года? Можно ли сдавать декларации и платить налоги в рамках упрощенной системы без уведомления?

С одной стороны, переход на УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. ИФНС не может помешать этому выбору, если налогоплательщик выполняет все требования упрощенного режима. Но с другой стороны, в статье 346.12 НК РФ есть прямая норма, запрещающая применение УСН организациям и ИП, которые не уведомили о переходе в установленные сроки.

Суды относятся к этой ситуации по-разному, причем долгое время они становились на сторону налогоплательщиков. ФНС даже выпустила письмо от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643 с обзором соответствующей судебной практики.

Разъяснения были таковы: налоговые инспекции обязаны проверять, какие именно декларации сдает и какие налоги платит организация или ИП. Если налогоплательщик сдал декларацию по УСН или заплатил авансовый платеж, а от ИФНС не было возражений по этому поводу, то он вправе работать в рамках упрощенной системы.

Но в более поздних решениях, например, в определении Верховного суда от 07.12.2020 № 302-ЭС20-12677, высказана уже другая позиция. Тот факт, что налоговая не отказала в приеме декларации, еще не означает, что ИП или организация вправе работать на упрощенке. Так что уведомление о переходе на УСН обязательно.

К сожалению, продлить или восстановить пропущенный срок перехода на УСН на легальных основаниях нельзя. На практике некоторые ИП специально снимаются с учета, чтобы при повторной регистрации в течение года снова получить 30-дневный срок для подачи заявления.

Формально закон они при этом не нарушают. Запрета на повторную регистрацию ИП в течение года нет, независимо от того, какой период прошел после предыдущего снятия с учета. Нет также специальной процедуры для подачи уведомления на УСН в такой ситуации. А если закон прямо не запрещает, то в теории этот способ возможен.

Тем не менее, надо учитывать позицию ФНС, которая любое действие бизнесмена, ведущее к снижению налоговой нагрузки, считает подозрительным.

Предприниматель, который не успел подать заявление на УСН, скорее всего, будет работать на общей системе и платить больше налогов (если не имеет права на вычеты и освобождение от НДС). И если он снимается с учета и снова регистрируется только с целью перейти на упрощенку, то это уход от налогов.

Суды в таких случаях обычно становятся на сторону налоговиков. Один из примеров подобных решений есть в определении Верховного суда от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512. В рассмотренном деле ИП уже был плательщиком УСН, но на варианте «Доходы», а перейти на «Доходы минус расходы» он мог только с начала следующего года.

Чтобы не ждать 1 января, предприниматель снялся с учета в качестве плательщика УСН Доходы, а при повторной регистрации подал уведомление уже на УСН Доходы минус расходы, где налоговая нагрузка ниже. Однако налоговая инспекция нашла в этом признаки ухода от налогов и вернула предпринимателя на режим УСН Доходы. А Верховный суд признал правоту ИФНС.

Таким образом, чтобы не оказаться в неприятной для себя ситуации, надо соблюдать установленную процедуру перехода на УСН. И если вы хотите работать на этой системе, то подайте уведомление на 2022 год не позднее 10 января 2022, а лучше – не позже 31 декабря текущего года.

Обязательно сохраняйте второй экземпляр уведомления о переходе с отметкой ИФНС или почтовую квитанцию об отправке письма. Можно также направить запрос в свою инспекцию на получение информационного письма по форме № 26.2‑7. Письмо подтвердит, что вы действительно подавали заявление о переходе на УСН.

Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна:

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *