Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД в 2019 году содержит информацию о сфере, в которой работает ИП. Если индивидуальный предприниматель использует ЕНВД, то ему необходимо выбрать свои коды в соответствии с той отраслью, в которой оказываются услуги.
Что такое код вида предпринимательской деятельности ЕНВД
Процедура получения кода вида предпринимательской деятельности ЕНВД закреплена Налоговым Кодексом РФ, однако полномочия на введение на подчиненных местностях принадлежит местным властям: Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, городских округов и муниципальных районов. Они же имеют полномочия корректировать объем взносов в бюджет.
Заседание
Суть спецрежима ЕНВД такова, что установлена фиксированная ставка налогообложения, от уплаты освобождены:
- юридические лица – от налога на прибыль;
- индивидуальные предприниматели – от НДФЛ.
Индивидуальный спецрежим установлен не для субъекта предпринимательства (независимо от зарегистрированной формы), а для перечисленных способов (направлений) его бизнеса.
Субъект особого налогообложения выплачивает фиксированную ставку за прошедший квартал независимо от того, получил он прибыль или убытки.
Кто применяет единый налог
Дается код вида деятельности субъектам предпринимательской деятельности, если число работающих у них лиц не превышает 100;
Однако воспользоваться системой запрещено субъектам, у которых:
- в случае реализации продукции в розницу или предоставлении услуг общепита используется более 150 кв. м здания.
- при предоставлении услуг гостиницы размер одного объекта превышает 500 кв.м.
- для транспортных грузовых или пассажирских перевозок задействовано больше 20 транспортных единиц.
Если хозяйственная деятельность производится по нескольким направлениям, то налоговая отчетность ведется отдельно для каждой отрасли. Учитывается не фактически полученный доход (он не влияет на размер выплат), а показатели, дающие право на ЕНВД (число сотрудников).
Важно! Предприниматели при внесении вмененки имеют шанс сократить объем выплат на величину страховых взносов (в учреждения соцстрахования). Однако если они используют наемный труд, то размер взноса не может быть уменьшен более чем наполовину.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Чем отличается ЕНВД от других режимов налогообложения? Сколько бы вы ни заработали, платить будете одинаково – 15% от вмененного дохода. Он применяется по решению местных властей и только по определенным видам деятельности.
Шаг 1. Вникаем в особенности
С 2013 года на ЕНВД можно перейти добровольно, если:
- режим введен на территории муниципального района (городских округов, а также городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), где индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность;
- в нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут конкретный вид деятельности, осуществляемый индивидуальным предпринимателем.
Внимание!
До 2013 года ЕНВД носил обязательный (вмененный) характер.
На ЕНВД переводятся индивидуальные предприниматели, которые осуществляют любой из следующих видов деятельности:
- розничная торговля*;
- оказание услуг общественного питания*;
- оказание бытовых услуг;
- оказание ветеринарных услуг;
- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- оказание услуг по предоставлению мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов*;
- оказание услуг по временному размещению и проживанию*;
- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест*.
* При соблюдении ряда условий
Закон и порядок
Полный перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, приведен в ст. 346.26 Налогового кодекса. Базовая доходность и физические показатели, характеризующие эти виды деятельности, закреплены ст. 346.29 Налогового кодекса.
Наряду с ЕНВД налогоплательщик может применять и другие налоговые режимы (общую систему налогообложения или УСН), патентную систему налогообложения.
Внимание!
В такой ситуации индивидуальный предприниматель должен вести раздельный учет по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД, и по тем, которые подпадают под другие системы налогообложения. Раздельный учет обязателен также для индивидуального предпринимателя, который осуществляет несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД.
Шаг 2. Cчитаем, сколько платить
- Сумма ЕНВД не зависит от фактически полученного дохода, она рассчитывается как величина вмененного дохода, умноженная на ставку 15%.
- Вмененный доход = Базовая доходность по определенному виду деятельности × К1 × К2 × Величина физического показателя по определенному виду деятельности.
- Базовая доходность – это условная месячная доходность.
Закон и порядок
Размеры базовой доходности по конкретному виду деятельности закреплены вст. 346.29 Налогового кодекса.
К1 – коэффициент-дефлятор – отражает влияние инфляции, то есть изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), за несколько лет.
Закон и порядок
Коэффициент-дефлятор (К1) ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития России.
К2 – коэффициент, который учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. В частности, ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и пр.
Закон и порядок
Корректирующий коэффициент (К2) утверждается решениями муниципалитетов и законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на год и может принимать значения от 0,005 до 1 включительно.
Физический показатель – количественный, характеризует деятельность налогоплательщика и различается в зависимости от ее вида (количество работников при оказании бытовых услуг; общая площадь стоянки при хранении автотранспортных средств и пр.).
Закон и порядок
Физические показатели по видам деятельности установлены ст. 346.29 Налогового кодекса.
Считаем детально
Допустим, индивидуальный предприниматель по виду деятельности оказывает парикмахерские услуги. Рассчитаем сумму ЕНВД.
| Период | Численность работников, включая ИП |
| Январь | 3 |
| Февраль | 4 |
| Март | 4 |
- 1. Определяем базовую доходность
- Для оказания бытовых услуг составляет 7500 руб.
- 2. Определяем коэффициент К1
- На 2014 год установлен в размере 1,672.
- 3. Определяем корректирующий коэффициент К2
- Предположим, что для нашей деятельности он установлен в размере 0,7.
- 4. Определяем величину физического показателя
- В нашем случае физический показатель – это количество работников, равное 11 чел.: 3 + 4 + 4
- 5. Определяем сумму налога
Вмененный доход составляет 96 558 руб.: 7500 руб. × 1,672 × 0,7 × 11 чел.
Сумма ЕНВД за I квартал равна 14 484 руб.: 96 558 руб. × 15%.
6. Уменьшаем сумму налога на взносы и пособия
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕНВД и производящие выплаты работникам, вправе уменьшить (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД на суммы взносов и пособий, уплаченных в данном налоговом периоде только за наемных работников.
Если ИП работает один, то он может уменьшить сумму ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.
Внимание! Если ИП имеет наемных работников, то уменьшить сумму исчисленного им ЕНВД на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС он не вправе.
Шаг 3. Уточняем, когда платить
Налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам квартала в декларации и уплачивает его не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).
Разбираем ситуацию
Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по ремонту обуви как на территории г. Люберцы Московской области, где применяется ЕНВД, так и на территории г. Москвы, где ЕНВД не применяется.
Ему придется совмещать два режима налогообложения: по деятельности, осуществляемой в Московской области, – систему налогообложения в виде ЕНВД, а по осуществляемой в г.
Москве – общую систему налогообложения, или патентную систему налогообложения, или УСН.
Шаг 4. Подаем заявление
Индивидуальный предприниматель, изъявивший желание перейти на уплату ЕНВД, подает в течение пяти дней со дня начала применения указанной системы налогообложения заявление о постановке на учет по форме № ЕНВД-2 в налоговую инспекцию по месту осуществления предпринимательской деятельности.
На это отводится 5 дней со дня начала применения этой системы налогообложения.
Для некоторых видов деятельности сделано исключение. Например, при осуществлении транспортных перевозок, а также развозной и разносной торговли нужно вставать на учет в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Закон и порядок
Специфика постановки на учет в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика единого налога определена ст. 346.28 Налогового кодекса.
Снятие с учета индивидуального предпринимателя при прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, переходе на иной режим налогообложения, в том числе если налогоплательщиком были допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.
26 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляется на основании заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения установленных требований.
В настоящее время плательщики ЕНВД не обязаны сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет о каких-либо изменениях в ранее сообщенных сведениях о видах и местах осуществления деятельности. Вместе с тем, налогоплательщик вправе сообщить налоговому органу о таких изменениях с использованием формы заявления о постановке на учет /заявления о снятии с учета.
В настоящее время не установлена обязанность для налогоплательщиков ЕНВД по сообщению в налоговый орган по месту постановки на учет о каких-либо изменениях в ранее сообщенные сведения о видах деятельности и местах их осуществления. Вместе с тем, налогоплательщик вправе сообщить налоговому органу об указанных изменениях с использованием формы Заявления о постановке на учет (Заявления о снятии с учета).
3 случая, когда индивидуальный предприниматель не может переводиться на ЕНВД
- Средняя численность работников превышает 100 человек.
- Осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества.
- Не выполняет условия и ограничения, установленные гл. 26.3 Налогового кодекса (ст. 346.26, 346.27). К примеру, осуществляет розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала более 150 м2.
Шаг 5. Отчитываемся
Налоговая декларация по ЕНВД представляется ежеквартально не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Разбираем ситуацию
Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств, а также услуги платной стоянки.
Несмотря на то что оба вида деятельности переведены на ЕНВД, для каждого из них установлен свой размер базовой доходности и свой физический показатель, от которых напрямую зависит сумма налога.
Следовательно, индивидуальный предприниматель должен раздельно учитывать показатели, необходимые для исчисления ЕНВД по платной стоянке и по ремонтным услугам.
Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД в 2022 году и базовая доходность
Распространенным льготным режимом в нашей стране является система, на которой исчисляется и уплачивается единый налог на вмененный доход.
Ее могут использовать не только физлица-ИП, но и компании, которые участвуют в определенных направлениях деятельности.
Данные виды устанавливаются НК РФ и конкретизируются местными нормативными актами, при этом также определяется код вида предпринимательской деятельности по ЕНВД в 2022 году.
Где применяются коды видов деятельности ЕНВД
Первые присваиваются при постановке на учет при заполнении регистрационных документов на основании общероссийского классификатора.
Коды же деятельности по единому налогу на вмененный доход определены инструкцией, на основе которой заполняется декларация по ЕНВД и другие формы документов.
Код присваивается группе однотипных видов деятельности. Он представляет шифр из двух цифр. Коды идут в порядке возрастания.
Их будущие налогоплательщики должны указывать при оформлении принятия на учет в статусе плательщиков вмененного налога в следующих документах:
Что такое базовая доходность по ЕНВД
Базовая доходность в ЕНВД представляет собой плановый уровень дохода, который, как предполагается, должен приносить соответствующий ей физический показатель (численность работников, площадь зала, число транспорта и т.д.). Ее относят к основополагающим показателям, на основе которых происходит исчисление налога.
На основе нее рассчитывается потенциальный доход деятельности по ЕНВД за месяц. Чтобы учитывать населенность территорий и инфляцию, в данный расчет также включаются коэффициенты дефлятор (устанавливается федеральными властями) и по виду деятельности в зависимости от населения муниципалитета (закрепляется местными законами).
Внимание! Базовая доходность определяется в НК РФ в статье 346.29, и является неизменной на территории всей страны. Она определена для каждого сгруппированного вида деятельности, то есть каждому коду соответствует фиксированная базовая доходность. При этом у разных видов деятельности разные суммарные ее значения.
Коды предпринимательской деятельности и базовая доходность по ЕНВД представлена в таблице:
| Код вида деятельности ЕНВД | Вид деятельности | Физический показатель при расчете налога | Базовая доходность (рублей) |
| 01 | Оказание услуг бытового характера | Число сотрудников плюс сам ИП | 7500 |
| 02 | Оказание услуг ветеринарного характера | Число сотрудников плюс сам ИП | 7500 |
| 03 | Выполнение услуг автомойки, ремонта и технического обслуживания автомобилей | Число сотрудников плюс сам ИП | 12000 |
| 04 | Выполнение услуг по передаче в пользование на определенный период времени места для стоянки автомобиля, а также услуги по хранению транспорта на стоянках платного типа | Размер площади стоянки (в кв. м) | 50 |
| 05 | Предоставление услуг грузоперевозки | Число автомобилей, на которых выполняется перевозка грузов | 6000 |
| 06 | Предоставление услуг по пассажирским перевозкам | Число мест для размещения пассажиров | 1500 |
| 07 | Розничная торговля, которая происходит через стационарные объекты с залами для торговли | Размер торгового зала (в кв. м) | 1800 |
| 08 | Торговля в розницу, которая происходит через стационарные объекты без торговых залов, а также нестационарные объекты с залами не больше 5 кв. м. | Место торговли | 9000 |
| 09 | Торговля в розницу, проводимая через стационарные точки без оборудованных торговых залов, а также нестационарные объекты с размером зала более 5 кв. м. | Размер торгового места (в кв. м) | 1800 |
| 10 | Торговля в розницу, предполагающая разнос или развоз товаров | Число сотрудников плюс сам ИП | 4500 |
| 11 | Выполнение услуг по общественному питанию через места с оборудованными залами для обслуживания клиентов | Размер зала для обслуживания (в кв. м) | 1000 |
| 12 | Выполнение услуг по общественному питанию через точки, у которых нет оборудованного зала для обслуживания клиентов | Число сотрудников плюс сам ИП | 4500 |
| 13 | Выполнение услуг по размещению рекламных материалов на наружных конструкциях (кроме электронных табло и конструкций со сменой изображения) | Размер поля размещения рекламы (в кв. м) | 3000 |
| 14 | Выполнение услуг по размещению уличной рекламы с использованием конструкций с изменением изображения в автоматическом режиме | Размер поля размещения рекламы (в кв. м) | 4000 |
| 15 | Выполнение услуг по размещению рекламы на улицах с применением электронных табло | Размер поля размещения рекламы (в кв. м) | 5000 |
| 16 | Выполнение услуг по размещению рекламы на автотранспорте | Количество автомобилей, на которых располагается реклама | 10000 |
| 17 | Выполнение услуг по размещению постояльцев и проживанию определенный период времени | Размер помещения для временного проживания людей | 1000 |
| 18 | Выполнение услуг по владению или использованию определенное количество времени мест для торговли, которые располагаются в местах стационарного размещения, не оборудованных торговыми залами, мест нестационарного размещения, а также мест организации общественного питания, если размер объекта не больше 5 кв. м. | Число переданных во владение или временное использование нестационарных объектов, торговых мест, мест общественного питания | 6000 |
| 19 | Выполнение услуг по владению или использованию в течение определенного количества времени мест для торговли, которые располагаются в местах стационарного размещения, не оборудованных торговыми залами, мест нестационарного размещения, а также мест организации общественного питания, если размер объекта превышает 5 кв. м. | Показатель площади переданных во владение или временное использование нестационарных объектов, торговых мест, мест общественного питания (в кв. м) | 1200 |
| 20 | Выполнение услуг по владению или использованию в течение определенного количества времени участками земли для размещения на них мест стационарной либо нестационарной сети торговли, а также мест организации общественного питания, если размер такого земельного участка не более 10 кв. м. | Общее число переданных во владение или временное использование участков земли | 5000 |
| 21 | Выполнение услуг по владению или использованию в течение определенного количества времени участками земли для размещения на них мест стационарной либо нестационарной сети торговли, а также мест организации общественного питания, если размер такого земельного участка свыше 10 кв. м. | Общий размер переданных во владение или временное использование участков земли (в кв. м) | 1000 |
| 22 | Продажа товаров при помощи торговых автоматических устройств | Общее число автоматических торговых устройств | 4500 |
Помогите нам в продвижении проекта, это просто: Оцените нашу статью и сделайте репост! (1
Особенности налогообложения отдельных видов бытовых услуг единым налогом на вмененный доход
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов государственной власти муниципальных районов и городских округов. Данный режим является обязательным в отношении определенных видов предпринимательской деятельности.
В частности, это касается следующих видов оказания услуг:
— бытовых услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (Приказ Ростехрегулирования от 18.12.2006 N 311-ст) (рисунок 1);
— услуг, прямо поименованных в НК РФ (ст. 346.26);
— услуг, оказываемых в рамках розничной торговли (ст. 346.26).
- Бытовые услуги, облагаемые единым налогом на вмененный доход:
- — Ремонт, окраска и пошив обуви
- — Изготовление и ремонт мебели
- — Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
- — Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий
- — Химическая чистка и крашение, услуги прачечных
- — Ремонт и строительство жилья и других построек
- — Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования
- — Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий, транспортно-экспедиционные услуги
- — Услуги бань и душевых, парикмахерских, услуги предприятий по прокату, ритуальные, обрядовые услуги
Виды бизнеса, подпадающие под единый налог на вмененный доход, определяют представительные органы муниципальных районов и городских округов, но не произвольно, а выбирая из перечня, приведенного в ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ.
На уплату ЕНВД могут переводиться не все бытовые услуги, а по решению представительных органов власти муниципальных районов и городских округов группы, подгруппы, виды и (или) отдельные бытовые услуги, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).
Под бытовыми услугами в целях исчисления ЕНВД понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Представительные органы власти самостоятельно выбирают перечень бытовых услуг, подлежащих обложению единым налогом на вмененный доход. Услуги должны быть оказаны только потребителям — физическим лицам, при этом не имеет значение, как оплачены услуги — за наличный расчет или в безналичном порядке. В категорию потребителей относятся и индивидуальные предприниматели.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
ЕНВД (единый налог на вмененный доход, или «вмененка») представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при которой сумма налога рассчитывается не с фактически полученной прибыли, а с вмененного дохода, то есть с дохода, который только предполагается получить.
Единый налог на вмененный доход – это сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации.
Его величина «вменяется» государством исходя из расчетных показателей. Отметим, что режим ЕНВД можно сочетать одновременно с ОСНО и УСН.
В чем отличие енвд от других налоговых режимов
ЕНВД — особый налоговый режим. Его главное отличие от других налоговых режимов заключается в том, что расчет налога осуществляется не на основании реального дохода предпринимателя или компании, а с учетом потенциально возможного дохода.
Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей.
Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну — фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем, если бы уплачивались стандартные налоги, сумму.
Для каких целей вводится режим ЕНВД
Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такой режим, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход — увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.
Уведомление налоговой инспекции о начале применения ЕНВД
- Для того, чтобы начать применять ЕНВД, необходимо написать заявление, с целью уведомления налоговых органов о начале применения ЕНВД.
- Заявление подается по строго установленной форме, для ИП — это ЕНВД-2, для организаций — ЕНВД-1.
- Подавать заявление необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности.
- Датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика.
- Главное условие заключается в том, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала такой деятельности.
Ограничения по применению ЕНВД
Перейти на «вмененку» по закону не могут налогоплательщики с численностью свыше 100 человек, а также компании с долей участия в них других организаций не менее 25%.
В каких случаях предприятие не сможет применять енвд
Существуют случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД.
Не могут использовать «вмененку»:
- крупные налогоплательщики;
- организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения; образовательные и медицинские учреждения;
- фирмы, в которых работает более 100 человек;
- предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);
- фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.
Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, который облагается таким видом налога.
В каких случаях применение енвд прекращается
Прекращение применения «вмененки» происходит в случаях, если:
- компания прекратила вести определенную деятельность;
- организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;
- уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается предприятие.
Основные виды деятельности, при ведении которых может применяться ЕНВД
Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:
- предоставление бытовых услуг;
- ветеринарных услуг;
- проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;
- автостоянка;
- оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;
- осуществление розничной торговли;
- ведение бизнеса, связанного с общепитом;
- размещение наружной рекламы, ее распространение;
- предоставление в аренду торговых мест.
Отметим, что полный перечень видов деятельности, которые попадают под применение ЕНВД, указан в главе 26.3 НК.
Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них.
При этом сферы предпринимательской деятельности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).
Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие — нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.
Расчет ЕНВД
Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Для расчета налога ЕНВД за месяц базовую доходность (она зафиксирована законодательно для каждого вида деятельности) необходимо умножить на величину физического показателя и на коэффициенты К1 и К2 (в каждом регионе он свой).
Затем нужно полученное число разделить на количество календарных дней месяца и умножить на количество дней, когда компания вела вмененную деятельность.
Так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, — это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).
Величина каждого из компонентов формулы определяется государством и зависит, главным образом, от вида деятельности и тех ресурсов, которые приносят предпринимателю прибыль.
Базой для исчисления физического показателя может быть персонал, оказывающий услуги.
Или же, например, торговая площадь, на которой ведутся продажи. Базовая доходность в первом случае — это 7500 руб. (в расчете на одного специалиста), во втором — 1800 руб. (на 1 кв. м. площади помещения) в месяц.
Таким образом, при расчетах сумм налога учитываются физические показатели и базовая доходность.
Контроль со стороны налоговых органов за физическими показателями на ЕНВД
- Особый контроль налоговая инспекция устанавливает за учетом физических показателей на ЕНВД.
- Если в таком качестве выступает количество работников, то необходимо вести все кадровые документы и учет рабочего времени.
- Для розничной торговли физическим показателем является торговая площадь, поэтому у компании должен быть на руках договор аренды с указанием площади магазина.
Льготы для плательщиков ЕНВД
- Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.
- Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.
- Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.
- Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.
При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников.
Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.
То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:
- на страхование в Пенсионный фонд;
- на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;
- суммы пособий по временной нетрудоспособности;
- суммы на личное страхование.
При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.
Для ИП без работников ограничений не предусмотрено, они уменьшают налог до 100%.
То есть, если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме.
В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя — брать в расчет нельзя.
Енвд и кассовый аппарат при розничной торговле
- ИП и ООО на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей, могут работать без кассового аппарата.
- Это связано с тем, что их налоги не зависят от объема полученных доходов.
- При этом они в любом случае обязаны выдавать покупателям бланки строгой отчетности (при оказании услуг) или товарные чеки (при продаже товаров).
Завершение или приостановка деятельности по ЕНВД
При завершении или приостановке деятельности по ЕНВД предпринимателю необходимо сняться с учета.
Если ООО или ИП это не сделают, то они должны будут платить все предусмотренные ЕНВД налоги. Даже в случаях, если фактически они не получили в квартале доходов, либо понесли убытки.
Енвд и бухгалтерский учет
Предприниматели, ведущие деятельность в рамках ЕНВД, обязаны вести книгу учета доходов и расходов.
Проведение кассовых операций должно в полной мере соответствовать нормам законодательства (как правило, это Положения ЦБ РФ). Ведение кассовой книги обязательно.
Платить ЕНВД нужно до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.
Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД
Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.
Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).
Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.
Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.
Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.
Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.
Какие бытовые услуги подпадают под ЕНВД в 2018–2019 гг.? — nalog-nalog.ru
Отмена ЕНВД не станет для бизнеса сюрпризом. Во-первых, об этом уже давно предупреждали (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Во-вторых, в Минфине посчитал, что целесообразности в продлении ЕНВД нет: реальная налоговая нагрузка по ЕНВД не составляет даже 1 % выручки, а режим используется в основном для налоговой оптимизации.
Так или иначе, но многим предпринимателям и компаниям придется уже в 2021 году прекратить применение ЕНВД и патента.
Другое изменение связано с появлением законопроекта 720839-7, который в окончательной редакции изменился. Так, первоначально считалось, что права на применение ЕНВД лишаются организации, торгующие маркированными товарами. Однако позже ограничение с 2020 года распространили только на тех, кто торгует следующими товарами, подлежащими обязательной маркировке:
- лекарственные средства;
- предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха;
- обувь.
Следовательно, если в 2021 году вы торгуете этими товарами, то применять ЕНВД вы не сможете. И даже если вы ничем из этого списка не торговали, но начнете это делать в середине года, как только вы осуществите первую реализацию, вы автоматически лишитесь права на применение ЕНВД и патента.
Обратите внимание: согласно последним изменениям, те, кто торгует маркированными товарами, совмещать ЕНВД по иным видам деятельности тоже не сможет. Таким образом, если вы торгуете лекарственными средствами или одеждой, обувью или меховыми изделиями, по всем остальным видам деятельности в 2021 году вы должны применять УСН или ОСН.
Учет транспортно-заготовительных расходов по материалам
Ведите бухучет и отправляйте отчетность через интернет
Попробовать
Чтобы определиться, что для вас выгоднее — УСН или ОСН, посчитайте налоговую нагрузку по применению «упрощенки» и общей системы налогообложения. Часто бухгалтеры, имевшие дело с ЕНВД и с большой номенклатурой в рамках торговой деятельности, боятся переходить на УСН. Но на самом деле все не так сложно.
Для начала стоит внимательно изучить ст. 346.17 НК РФ, в которой прописано, как учитываются товары, купленные с дальнейшей реализацией. Если у вас большая номенклатура товаров, вы можете в учетной политике установить правило по списанию этих товаров.
Здесь есть смысл пользоваться учетом по остаткам, что должно быть прописано в учетной политике.
Для обычных розничных продавцов УСН — самый оптимальный вариант, причем желательно выбрать объект «доходы минус расходы», так как у тех, кто торгует, большая расходная часть. А вот для аптек «упрощенка» может быть «опасной». Дело в том, что предельный лимит доходов на УСН составляет 150 млн руб. Если начнется дробление бизнеса, то это может привлечь внимание налоговой.
Что такое ЕНВД?
Единый налог на вменённый доход в России могут применять некоторые ИП и организации в отношении ряда видов деятельности.
Простыми словами, что такое ЕНВД можно объяснить, отметив, что это фиксированная сумма налога, которую предприниматель платит по итогам отчётного периода.
Особенность этого налога, в отличие от УСН, заключается в том, что размер реального дохода ИП значения не имеет. ЕНВД начисляется, исходя из предполагаемого дохода.
При этом данный налог является единым, то есть заменяет собой остальные сборы:
- НДФЛ для ИП.
- Налог на прибыль для организаций.
- НДС, за исключением экспорта.
- Налоги на имущество, кроме имущества, платежи за которое зависят от его кадастровой собственности.
От всех этих сборов плательщики ЕНВД освобождены.
ЕНВД будет действовать до 2021 года, после чего этот режим налогообложения собираются отменить.
Кто имеет право применять ЕНВД?
Применение единого налога на вменённый доход имеет свои ограничения. Право использовать данную систему налогообложения могут только ИП и организации, которые:
- Имеют не более 100 сотрудников (кроме кооперативов и хозобществ, учреждённых потребительским союзом или обществом).
- Доля других организаций, в уставном капитале которых не превышает 25%. Исключениями являются организации, уставной капитал которых – это вклады организаций инвалидов.
Исходя из этих ограничений, есть ряд категорий ИП и организаций, которые не могут применять данный налог.
Кто не может применять ЕНВД?
ЕНВД не применяется для:
- Организаций и ИП, численность сотрудников которых больше 100 человек.
- Организации с долей других организаций в уставном фонде более 25%, но кроме тех, что перечислены в статье 346.26 НК РФ.
- Организации и ИП, которые ведут деятельность на основании договоров товарищества и доверительного управления.
- Предприниматели и юридические лица, сдающие в аренду автозаправочные и газозаправочные станции.
- Учреждения образования, социального обеспечения и здравоохранения, которые оказывают услуги общественного питания.
- Крупнейшие налогоплательщики.
Крупнейшими налогоплательщиками организации признаются на основании Приказа ФНС РФ №ММ-3-06/308 от 2007 года. Такие налогоплательщики бывают федерального и регионального уровня.
Объём доходов данных организаций находится в пределах 2-20 миллиардов рублей (для региональных налогоплательщиков) и более 20 миллиардов (для федеральных. Их объём налогов 75 миллионов – 1 миллиард (для региональных) и более миллиарда (для федеральных).
Такие организации не применяют специальные режимы налогообложения.
Боулинг
Ситуация: подпадает ли под ЕНВД предоставление услуг по игре в боулинг?
Нет, не подпадает.
Согласно положениям Налогового кодекса РФ бытовыми являются платные услуги, оказываемые гражданам и предусмотренные группой 010000 ОКУН, за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по изготовлению мебели и услуг по строительству индивидуальных домов (ст. 346.27 НК РФ). Услуги боулинга в этом классификаторе напрямую не названы. Поэтому данная предпринимательская деятельность под ЕНВД не подпадает.