09.12.2016
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса
— Сергей Викторович, расскажите, в чем заключается отличие налоговых деклараций от расчетов по авансовым платежам и других документов налоговой отчетности. Как оно влияет на ответственность за их непредставление в установленный срок?
Согласно положениям Налогового кодекса декларация, представляемая по итогам налогового периода, и расчет авансового платежа, представляемый по итогам отчетного периода, являются разными документами, имеющими самостоятельное значение (п. 1 ст. 80 НК РФ). Можно сказать, что декларация — это итоговый документ, который содержит сведения о сумме налога.
Налоговый кодекс дифференцирует ответственность за пропуск срока представления указанных выше документов.
В части деклараций ответственность установлена исходя из продолжительности пропущенного срока представления, но не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Непредставление либо несвоевременное представление иных документов, включая расчеты авансовых платежей, наказывается штрафом в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ), а расчета по форме 6-НДФЛ — 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
По моему мнению, ответственность должна определяться содержанием документа, а не тем, как он поименован в Налоговом кодексе. Так, за непредставление декларации по налогу на прибыль организаций по итогам отчетного периода ответственность должна регулироваться статьей 126 Налогового кодекса, а не статьей 119 Налогового кодекса.
— Какие обстоятельства смягчают ответственность?
К смягчающим ответственность обстоятельствам можно отнести (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ):
- небольшой срок пропуска представления декларации;
- сбой компьютерной программы;
- отсутствие неуплаченной суммы налога и т.п.
Перечень не является исчерпывающим.
Компаниям следует заявлять о наличии у них обстоятельств, смягчающих ответственность.
Инспекторы и суды, определяя конкретную сумму штрафа, должны применять нормы Налогового кодекса, на основании которых возможно его снижение (ст.
112, 114 НК РФ), в том числе допускается снижение штрафа ниже минимального размера, установленного соответствующими статьями (ст. 119, 126 НК РФ).
— Должны ли инспекторы учитывать различие между декларацией, расчетами по авансовым платежам и другими документами налоговой отчетности при принятии решения о приостановлении операций по счетам компании?
Да, должны. Непредставление декларации по итогам налогового периода в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока для ее представления является основанием для принятия решения о приостановлении операций на всех счетах компании на всю сумму средств на этих счетах (п. 3 ст. 76 НК РФ).
C 2015 года операции также могут быть приостановлены, если в налоговый орган не переданы в электронной форме квитанции о приеме (п. 5.1 ст. 23 НК РФ):
- требования о представлении документов;
- требования о представлении пояснений;
- уведомления о вызове в налоговый орган.
Кроме того, с 2016 года операции могут быть приостановлены за непредставление расчета по форме 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Непредставление иных документов не является основанием для приостановления операций по счетам.
— Как рассчитывается штраф за нарушение срока представления декларации?
Штраф взыскивают за каждый полный или неполный месяц нарушения срока представления в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога по соответствующей декларации (ст. 119 НК РФ).
При этом сумма штрафа не может быть более 30 процентов от неуплаченной суммы налога и менее 1000 рублей (включая ситуацию, когда неуплаченная сумма меньше 1000 руб.).
Отсутствие суммы налога к уплате (пропуск срока представления «нулевой» декларации) либо уплата подлежащего декларированию налога в установленный срок не освобождает от ответственности за пропуск срока представления декларации. В таких обстоятельствах штраф подлежит взысканию в минимальном размере — 1000 рублей.
Также следует учитывать, что размер неуплаченной суммы налога определяется на момент истечения срока, установленного Налоговым кодексом для уплаты. То есть последующее погашение недоимки не изменяет размер штрафа, исчисленного за нарушение срока представления декларации.
Отмечу, что с 1 января 2014 года привязка расчета штрафа к сумме налога, не уплаченной в установленный срок, прямо закреплена в статье 119 Налогового кодекса.
Срок давности привлечения к ответственности за непредставление декларации составляет три года (п. 1 ст. 113 НК РФ). Он начинает исчисляться со дня, следующего за последним днем срока представления декларации.
С 2017 года аналогичный порядок будет применяться при непредставлении плательщиком в налоговый орган расчетов по страховым взносам (ст. 119 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
— Предположим, компания пропустила срок представления декларации и срок уплаты налога. Впоследствии были поданы первоначальная, а затем и уточненная декларации. В каком размере будет взыскан штраф, если суммы налога, указанные в этих декларациях, различаются?
При подаче уточненной декларации инспекция в ряде случаев не сможет проводить камеральную проверку первоначальной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Но это не означает, что ответственность за несвоевременную подачу отчетности не наступает.
Штраф может быть рассчитан исходя из суммы налога, фактически подлежащей уплате в бюджет, установленной инспекторами по результатам проверки (пост. Президиума ВАС РФ от 15.05.2007 № 543/07).
— А если первоначальная декларация была представлена своевременно, но налог по ней не был уплачен и затем представлена уточненная декларация к доплате. Из какой суммы будет рассчитываться штраф за неправильное исчисление налога? (ст. 122НК РФ)
Сама по себе несвоевременная уплата налога не образует состав налогового правонарушения. Просрочка уплаты влечет начисление пеней (ст. 75 НК РФ).
Таким образом, если компания исчислила, но не уплатила сумму налога по первоначально представленной декларации, то штраф будет рассчитываться исходя из не исчисленной ранее суммы налога (исходя из «суммы к доплате» по уточненной декларации).
Данной позиции придерживается ФНС России (письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 (по п. 19)).
— Какую информацию обязаны представить в инспекцию такие налоговые агенты по НДФЛ, как доверительный управляющий, брокер, депозитарий, российская организация, выплачивающая доход по своим ценным бумагам (подп. 1-7 п. 2 ст. 226.1 НК РФ), и какая ответственность предусмотрена за ее непредставление?
Такие налоговые агенты представляют в инспекцию по месту своего учета документ со сведениями о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан НДФЛ, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах НДФЛ, начисленных, удержанных и перечисленных за налоговый период.
Форма «Сведений о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов» утверждена ФНС России в Приложении № 2 к форме декларации по налогу на прибыль организаций (утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@).
Это пример «матрешечной» отчетности: отчетность по НДФЛ включена в отчетность по налогу на прибыль.
Нужно различать обязанность по представлению налоговой декларации и обязанность по представлению документов по установленной форме, в том числе по форме, предусмотренной для представления деклараций (расчетов) (п. 4 ст. 230 НК РФ).
Из положений Налогового кодекса (ст. 80, 230 НК РФ) и вышеупомянутого приказа ФНС России следует, что указанная выше форма сведений не является ни налоговой декларацией, ни расчетом сумм НДФЛ.
Следовательно, если налоговый агент не подал сведения о физлице, предусмотренные пунктом 4 статьи 230 Налогового кодекса, то к нему может применяться ответственность в виде штрафа в размере 200 рублей за непредставление документа (п. 1 ст. 126 НК РФ).
— Расскажите, в какие сроки теперь вступают в силу новые формы деклараций и расчетов?
С 2 июня 2016 года в статье 5 Налогового кодекса закреплен особый срок вступления в силу приказов ФНС России, устанавливающих или изменяющих формы (форматы) налоговых деклараций (расчетов) (Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-Ф3): не ранее чем по истечении двух месяцев со дня их официального опубликования. При этом срок вступления в силу может быть и более поздним, если это установлено самим приказом.
Данное изменение можно рассматривать как ухудшающее положение налогоплательщика (налогового агента), так как срок введения в действие новых форм отчетности может стать более коротким по сравнению с правилами, установленными предыдущей редакцией данной статьи: не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Также отмечу, что требования к сроку вступления в силу приказов ранее нередко нарушались. ФНС России выпускала специальные разъяснения о порядке применения новых форм отчетности, в которых нижестоящим налоговым органам поручалось обеспечивать прием отчетности и по старой, и по новой форме.
Кроме того, из новой редакции статьи 5 Налогового кодекса не ясно, как применять новую форму декларации, если вступление ее в силу приходится на период сдачи отчетности. По мнению ВАС РФ (решение ВАС РФ от 28.07.
2011 № ВАС-8096/11), действие нормативного правового акта, которым утверждается новая форма налоговой декларации, распространяется на декларирование, представляемое за отчетные (налоговый) периоды, окончившиеся после вступления данного нормативного правового акта в силу.
Но даже следование этой позиции может быть неэффективным, если новую форму предполагается применять по итогам налогового периода притом, что за отчетные периоды расчеты (декларации) сдавались по старой форме, а показатели новой и старой формы не корреспондируют.
— Должна ли компания представлять декларацию в случае, если она не имеет объектов обложения соответствующим налогом?
Ответ зависит от того, признается ли она налогоплательщиком. Так, организация, которая не имеет имущества, признаваемого объектом обложения налогом на имущество, не признается его плательщиком и не несет связанных с этим обязанностей, в том числе по представлению деклараций (ст. 373 НК РФ).
Аналогичный подход используется при определении плательщика транспортного налога (ст. 357 НК РФ), земельного налога (ст. 388 НК РФ), акцизов (п. 2 ст. 179 НК РФ).
Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), представляют декларации по налогам в части доходов и имущества, не подпадающих под применение этих режимов.
В частности, по доходам в виде дивидендов, по объектам недвижимого имущества (налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, причем независимо от того, в какой деятельности это имущество используется).
С другой стороны, организация может признаваться плательщиком налога по факту государственной регистрации или регистрации в качестве плательщика.
По мнению ВАС РФ, неосуществление плательщиком ЕНВД в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности не является основанием для освобождения его от обязанности представлять налоговую декларацию по ЕНВД (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).
Таким образом, если лицо признается плательщиком налога, оно обязано представлять декларацию по нему независимо от результатов деятельности. Исключения из этого правила могут быть предусмотрены законодательством о налогах и сборах. Например, не представляют декларацию лица, применяющие патентную систему налогообложения (ст. 346.52 НК РФ).
Участники консолидированной группы налогоплательщиков представляют в налоговые органы по месту своего учета декларации по налогу на прибыль, только если получают доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу группы, и только в части исчисления налога в отношении таких доходов (п. 7 ст. 289 НК РФ).
И напротив, Налоговый кодекс предусматривает представление декларации по НДС лицами, не являющимися плательщиками данного налога, в случае выставления ими счетов-фактур с выделенной суммой НДС (пп. 5, 5.2 ст. 174 НК РФ).
— Предположим, что компания, признаваемая плательщиком налога в силу регистрации, не имеет дохода или не осуществляет деятельности. Какую декларацию она должна представлять?
В данном случае, как правило, представляют «нулевую» декларацию (в которой отсутствуют показатели, влияющие на формирование налоговой базы, и сумма налога, подлежащая уплате).
Нужно различать представление «нулевой» и единой (упрощенной) налоговой декларации (утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н). Выбор между представлением первой или второй является правом компании (определение
Налоговая отчетность организации
- Налоговая отчетность — это совокупность документов, в соответствии с законом в обязательном порядке периодически представляемых в налоговый орган, содержащих информацию о налоговой базе и состоянии обязательств юридического лица или индивидуального предпринимателя перед государством по исчислению и уплате налогов.
- 1. По периодичности различают налоговую отчетность:
- -внутригодовую;
- — годовую.
Внутригодовая отчетность составляется на внутригодовую дату. Эту отчетность подразделяют на месячную, квартальную, полугодовую и за девять месяцев.
- Годовая отчетность составляется по окончании года.
- 2. По способу представления:
- — на электронных носителях;
- — на бумажных носителях.
- Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде.
Стремясь совершенствовать качество обслуживания налогоплательщиков, ФНС России уделяет большое внимание развитию электронных сервисов. Новые технологии, внедряемые Налоговой службой, уже заслужили доверие налогоплательщиков.
Об этом говорит статистика: если в 2002 году налоговую отчетность в электронном виде сдавали менее половины процента компаний, то в 2005 — уже больше 6%, 2008 — 46%, в 2011 — почти 70%, а за первый квартал 2012 — почти 72%.
По прогнозам ФНС России в 2015 году почти 80% компаний будут сдавать налоговую отчетность в электронном виде.
- 3. По стадиям деятельности предприятия:
- — первоначальная;
- — очередная;
- — дополнительная;
- — ликвидационная.
- 1)Первоначальная — налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговый период, в котором произведена постановка на налоговый учет налогоплательщика и (или) впервые возникли налоговое обязательство по
- определенным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет.
- 2) очередная — налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором произведена постановка на налоговый учет налогоплательщика и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов, других обязательных платежей в
- бюджет.
- 3) дополнительная — налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за
- налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения.
- 4) ликвидационная — налоговая отчетность, представляемая лицом при прекращении деятельности или реорганизации налогоплательщика.
Согласно НК РФ налоговые декларации необходимо предоставить в налоговую инспекцию после окончания налогового периода. В НК РФ не прописан порядок предоставления деклараций ликвидируемой организацией.
Налоговый период для ликвидируемого предприятия заканчивается в день внесения записи о прекращения деятельности организации, то есть предприятие должно предоставить в налоговый орган декларации по налогам на день завершения ликвидации.
Существует два мнения по подачи декларации:
1) По мнению налоговых органов, подавать последние налоговые декларации надо вмести с уведомлением №15003 о составлении промежуточного ликвидационного баланса (с приложением ликвидационного баланса).
После подачи такого уведомления организация находится в стадии ликвидации и хозяйственной деятельности, за исключением деятельности, связанной с расчетами с кредиторами, вести не должна.
Если организация все же производит какие-то дополнительные расходы или получает доходы, то она должна подать уточненные декларации;
- 2) По мнению иных специалистов, налоговая отчетность предоставляется на дату составления окончательного ликвидационного баланса, а до этого момента декларации надо сдавать в обычном порядке.
- 4. По степени обобщения данных
- — индивидуальная;
-консолидированная (ст. 25.1 – 25.6 НК РФ).
Объединиться в такую группу могут компании, соответствующие определенным критериям по совокупной сумме налогов, суммарной выручке и стоимости активов. Также обязательно, чтобы одной из компаний принадлежало не менее 90% уставного капитала в каждой из фирм, входящих в группу.
- К налоговой отчетности относятся: — налоговые декларации;
- — налоговые расчеты;
— расчет сборов; — сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, представляемые не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована);
— отчетность по справкам; — другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов (пояснения, справки и т.п.), представляемые по требованиям и запросам налогового органа или по инициативе самого налогоплательщика.
По истечении налогового (отчетного) периода в установленные законодательством сроки налогоплательщик обязан проинформировать налоговый орган о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а так же сообщить другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. С этой целью в налоговый орган подается налоговая декларация.
В соответствии со ст.80 НК РФ налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и других данных, связанных с расчетом и уплатой налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу.
Налоговые расчеты представляются в налоговые органы в виде расчетов по авансовым платежам, расчетов регулярных платежей за пользование недрами, расчетов по оплате за воду.
Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчеты по аванс.платежам представляются за отчетный период по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу, страховым взносах на обязательное пенсионное страхование.
Расчет сбора представляет собой письменное заявление налогоплательщика сбора об объектах налогообложение, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора.
Расчеты сбора представляются в налоговые органы в виде сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных, биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов, или в виде сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора.
С 2008 г. налогоплательщики обязаны представлять сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Это связано с тем, что организации у которых на 1.01.2008 г. среднесписочная численность работников превысит 100 чел. Должны представить в налоговые органы по месту учета отчетность в электронном виде.
- Налоговая отчетность по справкам представляется в следующем виде: справки о рублевых счетах, справки о валютных счетах, справки о дебиторах.
- Любые формы налоговой отчетности составляются как минимум в двух экземплярах — один представляется в налоговую инспекцию, второй хранится в делах налогоплательщика.
- Налоговая отчетность составляется на основе налоговых регистров.
В силу ст. 314 НК РФ в качестве налоговых регистров понимаются сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, без распределения по счетам бухгалтерского учета.
- В качестве налоговых регистров могут выступать:
- — регистры бухгалтерского учета с внесенными в них дополнениями;
- — самостоятельно разработанные формы налоговых регистров;
- — формы налоговых регистров, рекомендуемые налоговиками.
- Выбранные формы регистров необходимо закрепить в учетной политике.
- Причем налоговым и иным органам запрещено устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.
- Вследствие этого налогоплательщики вправе использовать любую самостоятельно разработанную форму налогового регистра, содержащую следующие обязательные реквизиты:
- — наименование налогового регистра;
- — период (дату) составления;
- — измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
- — наименование хозяйственных операций;
- — подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
- Если при этом в виде справочной информации включить в форму налогового регистра и бухгалтерскую корреспонденцию счетов, то такой прием позволит в дальнейшем оперативно производить сверку с данными бухгалтерского учета.
Если налогоплательщик не готов разрабатывать формы налоговых регистров самостоятельно, то он может воспользоваться формами, предложенными в Рекомендациях МНС России от 19.12.2001 «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса РФ».
Следует иметь в виду, что перечень регистров налогового учета, предлагаемый налоговиками, не является полным, как не является исчерпывающим и перечень приведенных в них показателей. Однако регистры, рекомендуемые к использованию, могут быть расширены, дополнены, разделены или иным способом преобразованы организациями с сохранением информации по основным перечисленным показателям.
Предлагаемые регистры разделены на пять разделов. Для ведения налогового учета могут быть использованы следующие регистры:
1) регистры промежуточных расчетов, предназначенные для отражения и хранения информации о порядке проведения расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.
Под промежуточными понимаются показатели, для которых не предусмотрено отдельных строк в налоговой декларации по налогу на прибыль, то есть их значения хотя и участвуют в формировании отчетных данных, но не в полном объеме через специальные расчеты или в составе обобщающего показателя;
Порядок и сроки сдачи отчетности и уплаты налогов в 2022 году
ООО стоящие в налоговом органе на учете с системой налогообложения УСН-6%, УСН-15% или на ОСНО обязаны составлять и сдавать отчетность в налоговый орган и внебюджетные фонды в сроки, установленные законодательством, а также уплачивать суммы налогов в срок. Но многие руководители, а также должностные лица, отвечающие за составление и сдачу отчетности не редко забывают про сроки в силу своей занятости.
Таблица со сроками поможет вам не нарушать данные правила и не платить штрафы и пени за несвоевременную сдачу. В таблице приведены сроки сдачи отчетности и уплаты налогов для ИП и ООО на любой системе налогообложения в 2022 году.
Если же у вас не хватает времени отслеживать сроки сдачи и уплаты налогов и отчетности, а в последствии уплачивать штрафы и пени за просрочку платежей и периодов сдачи, а также вы не хотите чтобы налоговая заблокировала ваш расчетный счет в банке, то компания БУХпрофи предлагает вам передать контроль за составлением вашей отчетности, ее сдачи и уплаты налогов нашим специалистам.
Составление и сдача отчетности для ИП и ООО Стоимость составления отчетности
|
Таблица со сроками сдачи бухгалтерской отчетности в 2022 году
| Налог/ обязательный взнос | Сроки уплаты налога (авансовых платежей) | Сроки сдачи отчетности | Система налогообложения (Кому сдавать) |
| Страховые взносы в ФСС Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ, а так же от несчастных случаев на производстве 0,2% (Форма 4 ФСС) | Ежемесячно
|
В ФСС Ежеквартально
Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой |
Все компании на ОСНО и УСН имеющие в штате сотрудников, работающих по трудовым договорам, даже если начислений по заработной плате нет. Если количество сотрудников составляет 25 и более человек, отчетность сдается только в электронном виде. |
| Налог на добавленную стоимость (Декларация по НДС) | Ежеквартально
|
В ИФНС Ежеквартально
Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой |
Компании на ОСНО. Декларация сдается только в электронном виде (даже нулевая форма). |
| Налог на прибыль (Декларация по налогу на прибыль) | Ежеквартально
|
В ИФНС Ежеквартально
Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой |
Компании на ОСНО. |
| СЗВ-М в ПФР Форма СЗВ-М в ПФР | Ежемесячно
|
В Пенсионный фонд ежемесячно
|
Все ИП и ООО на ОСНО и УСН имеющие в штате сотрудников, работающих по трудовым договорам. |
| Расчет по страховым взносам Форма Расчет по страховым взносам | Ежемесячно
|
В ИФНС Ежеквартально
Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой |
Все ООО на ОСНО и УСН, вне зависимости от наличия сотрудников и ИП с сотрудниками |
| Расчет 6 НДФЛ (Форма 6 НДФЛ-квартальная) | Ежемесячно
|
В ИФНС Ежеквартально
Отчетность предоставляется в случае, если есть начисления дохода и соответственно ндфл с дохода |
Все ИП и ООО на ОСНО и УСН имеющие в штате сотрудников, работающих по трудовым договорам. |
| Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (Реестр по форме 2- ндфл и годовая форма 6 НДФЛ) | Удержание и перечисление НДФЛ в бюджет производится налоговым агентом в момент выплаты дохода физическому лицу | Налоговый агент представляет в налоговую инспекцию сведения о выплаченных доходах и удержанных налогах ежегодно не позднее 2 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. | Все ИП и ООО на ОСНО и УСН имеющие в штате сотрудников, работающих по трудовым договорам. |
| Декларация по УСН (Упрощенная система налогообложения) | Ежеквартально
|
Ежегодно
|
ООО и ИП на УСН |
| Декларация по ЕНВД (Единый налог на вмененный налог) | Ежеквартально
|
Ежеквартально
|
ООО и ИП на ЕНВД |
| Сведения о среднесписочной численности (Форма Среднесписочная численность за год) | Ежегодно
|
ООО на УСН и ОСНО, вне зависимости от наличия сотрудников; И П в случае наличия сотрудников | |
| СЗВ-Стаж (Отчет о пенсионном стаже своих работников) | Ежегодно
|
Все ИП и ООО на ОСНО и УСН имеющие в штате сотрудников, работающих по трудовым договорам. |
Платим налоги по-новому: что такое авансовый кошелек
В минувшем году к привычным способам оплаты налогов добавился еще один — Единый налоговый платеж (ЕНП), который позволяет распределить налоговые платежи в течение всей кампании и комфортно уплатить налоги в установленные сроки. Как пользоваться новым сервисом, рассказываем в нашем материале.
В сентябре стартовала ежегодная кампания по уплате имущественных налогов физическими лицами. Пользователям Личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС уведомления направят в электронном виде. Остальные собственники транспорта, земельных участков, квартир, дач, гаражей и иного имущества получат уведомления заказным письмом по почте.
Срок уплаты имущественных налогов остался неизменным — 1 декабря.Под Единым налоговым платежом понимаются средства, которые гражданин добровольно перечисляет в бюджет РФ с помощью одного платежного поручения. Эта сумма зачисляется на соответствующий счет Федерального казначейства для оплаты налогов.
То есть ЕНП — это своеобразный авансовый кошелек налогоплательщика, куда он вносит деньги, чтобы затем они распределились на уплату имущественных налогов, НДФЛ и задолженности по ним.
Удобен он тем, что сделать взнос можно в любое время в течение года, не дожидаясь получения сводного налогового уведомления и не переживая за своевременность оплаты по обязательствам перед бюджетом. Такой механизм позволяет частями откладывать деньги на уплату налогов. Количество пополнений кошелька, сумма и периодичность переводов не ограничены.
Когда наступит срок уплаты имущественных налогов, ФНС спишет начисленные суммы. Если средств в авансовом кошельке окажется недостаточно, разницу между суммой к уплате и суммой ЕНП нужно доплатить. Не стоит забывать, что прежде всего внесенные средства идут на погашение задолженности и пени по ней (если таковые имеются).
С 2020 года с помощью ЕНП можно оплатить не только имущественные налоги (как это было раньше), но и налог на доходы физлиц (НДФЛ), если он был исчислен, но не удержан налоговым агентом. Эта сумма наряду с имущественными налогами отражается в сводном налоговом уведомлении.
Как заплатить
Внести ЕНП можно несколькими способами. С учетом непростой эпидемиологической обстановки наиболее удобны дистанционные инструменты. Сделать платеж можно в личном кабинете на сайте ФНС. Пополнить авансовый кошелек сервис предложит сразу на главной странице.
Интерактивные подсказки помогут внести средства удобным для пользователя способом: переводом с банковской карты, через сайт кредитной организации, с помощью квитанции для оплаты через банковский терминал или в любом отделении «Почты России».Другой способ — сервис «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС.
В разделе «Физические лица» необходимо последовательно выбрать: «Уплата налогов, страховых взносов» — «Уплата за себя»/«Уплата за третье лицо» — «Уплата имущественных налогов и НДФЛ Единым налоговым платежом», затем заполнить реквизиты плательщика и сумму платежа.
Сервис также предложит варианты оплаты: банковской картой, через сайт кредитной организации или с помощью квитанции.Получателем налогов всегда выступает налоговая инспекция по месту жительства или пребывания налогоплательщика, а если таковые отсутствуют, то по месту нахождения его имущества.
Реквизиты инспекции можно уточнить на сайте nalog.ru в разделе «Адреса и платежные реквизиты вашей инспекции» либо в своей инспекции.
При осуществлении нескольких переводов в течение года они вносятся по единым реквизитам. В результате ЕНП значительно сокращает время на оформление платежных документов и минимизирует ошибки при заполнении нескольких платежек.
Как происходит зачет платежа
Зачет платежа налоговые органы проводят самостоятельно, сначала направляя средства на погашение налоговой задолженности, если таковая имеется. Это происходит не позднее десяти дней со дня поступления платежа. О зачете суммы налоговая инспекция сообщит в течение пяти дней со дня его принятия.
Если сумма ЕНП меньше общей суммы задолженности, зачет осуществляется последовательно, начиная с недоимки меньшей суммы. При отсутствии недоимки по налогам зачет производится с задолженности по пеням с меньшей суммой, а если таковой нет, — с задолженности по процентам с меньшей суммой.
Остаток средств после погашения недоимки сохранится в авансовом кошельке до наступления срока уплаты имущественных налогов.
Зачет суммы ЕНП в счет платежей по текущим налоговым начислениям осуществляется не позднее десяти дней со дня направления налогового уведомления.
Если уведомление уже направлено, то в течение десяти дней со дня поступления ЕНП на счет плательщика. Зачет также проводится последовательно, начиная с меньшей суммы налога.
О принятом решении инспекция проинформирует в пятидневный срок. Внести ЕНП может не только налогоплательщик, но и иное лицо за него.
Налогоплательщик имеет право на возврат ЕНП, но только той его части, по которой налоговый орган еще не принял решение. Возврат остатка производится ФНС по заявлению гражданина, решение принимается в течение десяти дней. Не позднее месяца после принятого решения деньги возвращаются налогоплательщику.
Возврата ЕНП может требовать только сам налогоплательщик. Даже если деньги за него внесены третьим лицом.
Как работать с документами налоговой отчётности в программе «Налогоплательщик ЮЛ»
Одна из самых важных функций программы ФНС России «Налогоплательщик ЮЛ» – формирование и проверка отчётности по налогам. Поэтому рассматриваем, как работать в «Налогоплательщик ЮЛ» с документами налоговой отчётности.
Основные манипуляции
Когда идёт речь о вводе и обработке документов налоговой отчётности в «Налогоплательщик ЮЛ», то имеется в виду их создание, открытие, удаление, выгрузка, а также формирование файла транспортного контейнера.
Для работы с документами налоговой отчетности необходимо выбрать пункт меню Документы→Налоговая отчетность. В появившемся окне будут представлены введенные документы по выбранному налогоплательщику за выбранный налоговый/отчетный период с указанием:
- КНД;
- наименования документа;
- его состояния.
Если за выбранный отчетный период не был введен ни один документ по выбранному налогоплательщику, то будет выведен пустой список.
Отчетный период, а также налогоплательщика, можно менять непосредственно с данного окна. При этом будет автоматически обновлен список введенных документов.
Состояние документа носит информационный характер и отражает последнее действие пользователя с введенным документом.
ПРИМЕР
Если в режиме ввода проконтролировать документ, и при этом не будут выявлены ошибки контроля, то он будет иметь состояние «проконтролирован». Успешно выгруженный документ будет иметь состояние «выгружен в файл».
Если документ имеет уточненные расчеты, состояние будет показываться для документа, имеющее наибольшее уточнение.
Для документов, которые могут быть представлены одним налогоплательщиком за один и тот же отчетный период более одного раза (критерии документа), состояние документа не показывается. Такие документы обозначены иконкой .
Список критериев документа с указанием их состояния будут показаны при редактировании такого документа.
В этом режиме вы можете:
- создать новый документ;
- открыть документ для редактирования;
- удалить документ;
- выгрузить документ в утвержденном формате;
- формировать файл транспортного контейнера для передачи отчетности через сайт ФНС России или Портал госуслуг;
- копировать документ в другой отчетный период;
- загрузить документ, выгруженный в соответствии с утвержденными форматами представления в электронном виде.
Также см. «Какие у «Налогоплательщик ЮЛ» есть настройки и как их настроить для удобной работы».
Особенности удаления
Если помечен документ или группа документов, то будут удалены помеченные документы. Если же нет помеченных документов, то будет удален документ, на котором установлен курсор (документ, который выделен).
Для удаления необходимо подтвердить ваше намерение. При этом если форма документа предусматривает ввод по критериям и документ введен по 2-м и более критериям, такой документ не удаляется, а выводится сообщение с указанием:
- причины и возможностью перехода в список критериев (при удалении одного документа);
- списка документов, которые были не удалены по этой причине (при удалении группы документов).
Как восстановить документ
При удалении документа предварительно он будет сохранен в журнале удаленных документов для последующего восстановления в случае необходимости.
Удаленный документ можно восстановить в режиме Сервис→Журналы→Журнал удаленных документов.
ИМЕЙТЕ В ВИДУ
Восстановить можно только последний удаленный документ. Если ранее данный документ уже был удален, то его нельзя будет восстановить.
Как выгрузить документ
Для выгрузки документа воспользуйтесь кнопкой . При этом если помечен документ или группа документов, то будут выгружены помеченные элементы.
Если нет помеченных документов, то будет выгружен документ, на котором установлен курсор (документ, который выделен).
Также см. «Как сделать 2-НДФЛ в программе «Налогоплательщике ЮЛ».
Как облегчить работу: копирование данных
Содержимое некоторых документов может повторяться (или с небольшими изменениями) с одного отчетного периода в другой. При этом данный документ может быть объемным.
Чтобы в следующем отчетном периоде не вводить вручную еще раз этот документ, есть возможность копирования данных из одного отчетного периода в другой. Для этого:
1. Установите отчетный период, в котором данный документ введен.
2. Нажмите на кнопку .
3. В появившемся окне выберите отчетный период, куда вы хотите скопировать данные с текущего отчетного периода.
Если документ невозможно корректно копировать в другой отчетный период из-за изменения описания отчетной формы, нужный отчетный период может отсутствовать в списке периодов, доступных для копирования.
Выбираемый отчетный период должен отличаться от текущего отчетного периода.
Непосредственно само копирование выполняют при нажатии кнопки . При этом, если за выбранный для копирования отчетный период документ был уже введен, необходимо подтвердить такое намерение.
Если в отчетном периоде документ имеет критерии множественности, а в выбранном для копирования отчетном периоде нет, и при этом в отчетном периоде документ был введен по нескольким критериям, то будет выдан список введенных критериев документа для копирования.
Если же в отчетном периоде были введены уточненные расчеты, то будет скопирован только последний уточненный расчет. И он станет основным.
Когда в списке доступных отчетных периодов доступны отчетные периоды с разной периодичностью представления (например, месячные и квартальные), то можно изменить периодичность представления документа.
Если после копирования документа вы хотите сменить отчетный период на копируемый, установите галочку на соответствующую опцию.
Режим загрузки
Для загрузки документа, выгруженного в соответствии с утвержденными форматами представления в электронном виде, воспользуйтесь кнопкой .
В данном режиме предоставлены стандартные возможности работы со списком:
- сортировка по графам (необходимо щелкнуть мышкой в титуле сортируемой графы);
- изменение порядка расположения граф или их скрытия-показа (для этого воспользуйтесь кнопкой .
Для поиска контекста в списке (можно в отдельной графе) воспользуйтесь кнопкой (комбинацией клавиш [Ctrl][F]).
Получение помощи по работе с данным окном – кнопка , клавиша [F1]. Количество документов в списке показано в левом нижнем углу окна.