Как должен отчитываться ИП на ОСНО?

Многие индивидуальные предприниматели для упрощения отчетности и экономии применяют налоговые спецрежимы. Но тем не менее ИП на основной системе налогообложения сегодня не редкость.

Чаще всего это осознанный выбор, который продиктован решением уплачивать НДС для удобства партнеров. Реже у субъекта просто нет иного варианта. Например, если он не отвечает критериям спецрежимов или же вышел за установленные для них лимиты.

Далее подробно разберем налоги и отчетность ИП на ОСНО.

Особенности статуса ИП

Предприниматель как налогоплательщик имеет двоякий статус. С одной стороны, он ведет экономическую деятельность, получает доход и уплачивает связанные с этим налоги. С другой стороны, он является обычным физическим лицом, которое также имеет определенные налоговые обязательства. Таким образом, налоги ИП складываются из двух частей — личной и предпринимательской.

Личные налоги ИП на ОСНО, то есть платежи, не связанные с его предпринимательской деятельностью, зависят от того, чем он владеет. Это так называемые налоги на собственность физического лица. К ним относятся:

• налог на транспорт;
• налог на имущество — квартиру, дом, дачу;
• налог на земельный участок;
• водный налог — на скважину или колодец.

Уплата этих налогов предпринимателем производится так же, как и любым физическим лицом. Никакой отчетности ИП на ОСНО по ним не подает.

Налоги ИП на общем режиме

Находясь на ОСНО, ИП уплачивают следующие налоги, связанные с предпринимательской деятельностью:

1. НДФЛ с собственного дохода, если в отчетном периоде он имеется.
2. НДФЛ за своих сотрудников как налоговый агент. Предприниматели, не привлекающие наемный труд, от налога освобождены.
3. НДС. Уплачивается с реализации большинства товаров и услуг, хотя есть и немало исключений.

То, какую отчетность ИП на ОСНО должен представить и какие налоги уплатить, зависит и от специфики его деятельности. Ведь некоторые налоги связаны с отраслевыми особенностями. К ним относятся акцизы, НДПИ, водный налог при осуществлении промышленного водозабора, сборы за охоту и рыболовство и некоторые другие.

Необходимо помнить, что налоги и сборы бывают как федеральные, так и установленные на региональном или местном уровне. Это значит, что в отдельных субъектах или местностях могут действовать разные ставки и даже собственные платежи. В частности, в Москве есть торговый сбор, который подлежит уплате в том числе и предпринимателями, попадающими под его критерии.

Обособленно от налогов стоят страховые взносы. И здесь вновь всплывает двойственный статус ИП — как лица, работающего на себя, и как работодателя. Предприниматель обязан уплачивать взносы — собственные и за нанятых лиц, а также подавать по последним платежам отчетность. ИП на ОСНО без работников уплачивает взносы только за себя — по ним отчетности нет.

НДС

В общем случае реализация на территории России облагается НДС. Он начисляется продавцом дополнительно к стоимости товара (услуги) и включается в его цену.

Начисление НДС производится по каждой операции и отражается отдельной строкой в счете-фактуре.

Этот документ должен быть оформлен поставщиком не далее 5-дневного срока с даты отгрузки товара (оказания услуги) либо с даты поступления денежных средств — что из этих событий наступит раньше.

В настоящий момент существуют три ставки НДС:

• 18% — базовая ставка;
• 10% — льготная ставка, которая действует в отношении многих продовольственных и детских товаров, медицинских изделий и печатной периодики;
• 0% — ставка, применяемая для экспортных операций.

Исчисленный НДС можно уменьшить на размер вычетов — сумму входного налога, указанного в полученных от поставщиков счетах-фактурах. Итоговая сумма и будет составлять НДС к уплате.

С учетом некоторых особенностей применения вычетов иногда может получиться отрицательная разница, подлежащая возмещению, то есть возврату из бюджета.

Однако следует помнить, что при этом в обязательном порядке проводится дополнительная проверка, и от предпринимателя могу потребовать подтверждающие документы.

Подавать декларацию по НДС нужно по окончании каждого квартала. Сроки представления: за 1-й квартал — 25 апреля, за 2-й — 25 июля, за 3-й — 25 октября и за 4-й — 25 января следующего года. Сдача отчетности ИП на ОСНО по НДС производится строго в электронном виде.

НДФЛ

Подоходный налог ИП уплачивается с суммы, составляющей разницу между доходами и расходами. При этом учитываются доходы от предпринимательской деятельности и документально подтвержденные расходы (профессиональные вычеты). Для ИП действует стандартная ставка НДФЛ — 13%.

Отчетность ИП на ОСНО по налогу на доход начинается с заполнения формы 4-НДФЛ. Она предназначена для отражения предполагаемого дохода физлица и подается при его первичном получении.

Срок представления — не позже 1 месяца и 5 дней от даты получения первого дохода. Также эта форма подается в случае, если доход предпринимателя увеличится или уменьшится более чем на 50%.

На основании данных 4-НДФЛ инспекция рассчитает авансовые платежи. Уплачиваются они в следующем порядке:

1. Половина суммы авансовых платежей перечисляется за первое полугодие. Срок уплаты — до 15 июля.
2. По 1/4 суммы уплачивается за июль—сентябрь и за октябрь—декабрь. Сроки уплаты — до 15 октября и до 15 января соответственно.

До 30 апреля ИП подает отчет по форме 3-НДФЛ за истекший год. Она служит для исчисления налога к уплате с учетом фактически полученного дохода и авансовых платежей. Доплатить НДФЛ по итогам года нужно не позднее 15 июля. Если же авансовые платежи превысили сумму налога к уплате, переплату из бюджета можно вернуть.

Ндфл за сотрудников

Если у ИП есть кадры, то он обязан исполнить роль налогового агента по НДФЛ. Это значит, что он должен начислить и удержать налог с выплат своим работникам, а далее перечислить его в бюджет.

Налоговой базой являются доходы сотрудника за месяц, уменьшенные на величину налоговых вычетов (имущественных, на детей, на лечение, на образование). Стоит учесть, что НДФЛ облагаются не все доходы физлица — некоторые из них в базу не включаются. В частности, не облагаются НДФЛ компенсации, пособия по беременности, подарки в пределах 4 тыс. рублей и некоторые другие виды доходов.

Ставка по НДФЛ — 13%. Она применяется для граждан РФ. Если же наняты нерезиденты, то ставка составит 30%. В общем случае налог перечисляется в бюджет сразу, когда выплачивается доход или не позже следующего дня. Но есть исключения. Например, НДФЛ с отпускных и пособий по нетрудоспособности, в том числе за детей, может быть уплачен не позднее окончания месяца, в котором выплачены эти доходы.

С подоходным налогом нанятых физлиц связано несколько форм отчетности. ИП на ОСНО с работниками должен представить в ИФНС:

• справку на каждого сотрудника по форме 2-НДФЛ — за истекший год подается до 1 апреля;
• расчет 6-НДФЛ — ежеквартально, в течение первого месяца по окончании отчетного квартала;
• сведения о численности сотрудников — до 20 января за предыдущий год.

Страховые взносы за себя

Собственные взносы на обязательное страхование уплачиваются предпринимателем вне зависимости от того, получил ли он в текущем периоде доход или нет. Базовый размер взносов в 2017 году привязан к МРОТ. Однако уже со следующего года этой привязки не будет. Взносы ИП за себя в Пенсионный фонд с дохода менее 300 тыс. рублей установлены в виде фиксированной суммы:

Доходы свыше 300 тыс. рублей, как и прежде, будут облагаться по ставке 1%. При этом максимальная сумма взносов не будет превышать 8-кратный размер МРОТ.

Медицинские взносы будут уплачиваться в следующем размере:

Взносы за застрахованных лиц

Предприниматель должен уплатить страховые взносы с выплат застрахованным лицам, то есть своим работникам, а также подать несколько форм отчетности. ИП на ОСНО в этом случае уплачивает взносы по следующим ставкам:

• на пенсионное страхование — 22%;
• на социальное — 2,9%
• на медицинское — 5,1%.

Это базовые ставки, действующие для сумм доходов, не превышающих определенную предельную величину. Если доходы превысили эту планку, то для расчета будут применяться более низкие ставки (за исключением медицинских взносов). Кроме того, пониженные ставки взносов существуют и для отдельных категорий плательщиков.

Также ИП-работодатели уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев, или как их еще называют, на травматизм.

Ставка, по которой исчисляются эти взносы, зависит от специфики деятельности предпринимателя и варьируется от 0,2 до 8,5%.

Чтобы узнать, по какой именно ставке ИП должен уплачивать взносы на травматизм, ему необходимо подтвердить основной вид деятельности, подав в ФСС соответствующую форму. Делать это нужно ежегодно не позднее 15 апреля.

Какую отчетность сдает ИП на ОСНО по страховым взносам

Предприниматель-работодатель должен подавать несколько форм по застрахованным лицам в ИФНС и фонды. Для этих отчетов также предусмотрены разные периоды представления и сроки. Отчетность ИП на ОСНО с работниками включает:

1. Расчет по страховым взносам. Начиная с 2017 года, он заменил форму РСВ-1 и теперь подается не в ПФР, а в ИФНС.
2. 4-ФСС. Подается в Фонд социального страхования раз в квартал. Срок подачи — до 20 (для электронной формы — до 25) числа первого месяца следующего квартала.
3. СЗВ-М, содержащая сведения о застрахованных лицах. Подается в Пенсионный фонд ежемесячно до 15 числа следующего месяца.
4. СЗВ-СТАЖ — новая форма о стаже работников, которую впервые нужно будет подать в ПФР за 2017 год. Срок — до 1 марта следующего года.

Ип на осно: нулевая отчетность

Бывает, что предприниматель зарегистрировался, но деятельности так и не начал либо временно ее приостановил. Однако это не значит, что ему не нужно подавать отчетность. В таком случае по некоторым платежам он должен подать форму с нулевыми показателями.

Если предприниматель не использует наемный труд, то при отсутствии деятельности он подает нулевые декларации по НДС и 3-НДФЛ. Если работники есть, то к упомянутым формам добавятся:

• Расчет по страховым взносам (нулевой);
• форма 4-ФСС (нулевая);
• СЗВ-3 (с данными).

Поскольку в отчетном периоде не было никаких операций, в том числе выплат дохода работникам, то и взносы также будут равны нулю. Поэтому Расчет по страховым взносам и 4-ФСС подаются с нулевыми показателями.

При этом 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не подаются — раз не было выплат, то обязанности налогового агента у ИП не возникает.

А вот форма СЗВ-М в принципе не содержит показателей, зависящих от ведения деятельности, поэтому подается заполненной.

О ведении учета

Упомянутые выше правила отчетности относятся к налоговому учету. Что касается бухгалтерской отчетности за год, ИП на ОСНО, как и прочие предприниматели, от нее освобождены. Не обязаны они вести и бухучет, то есть применять план счетов и составлять проводки.

Но это не значит, что операции ИП можно вообще никак не фиксировать. Для их отражения предприниматель заполняет книгу учета доходов и расходов. Помимо этого, если ИП уплачивает НДС, он обязан отражать операции в книге покупок и книге продаж.

Кроме того, у ИП могут быть иные объекты учета, например, основные средства, кадры, операции по кассе. Все это требует ведения соответствующих регистров и оформления. Ну и конечно же, предприниматель никоим образом не освобождается от «первички» — актов, счетов-фактур, накладных и прочих документов.

Подведем итоги

Итак, отчетность ИП на ОСНО во многом зависит от того, есть ли у него наемные работники. Если таковые отсутствуют, то предприниматель в общем случае уплачивает НДС, НДФЛ и страховые взносы за себя.

Основными формами отчетности являются декларация по НДС и 3-НДФЛ. Если используется наемный труд, к упомянутым выше платежам добавляется Ндфл за сотрудников и обязательные взносы за застрахованных лиц.

А вот список отчетных форм предпринимателя-работодателя гораздо «богаче».

Кроме того, необходимо знать о региональных и местных особенностях налогообложения, а также об отраслевых платежах (акцизы, НДПИ и прочие). И не стоит забывать, что предприниматель остается обычным гражданином.

Поэтому при наличии объектов налогообложения он обязан уплачивать налоги на собственность — недвижимость, транспорт, землю. Они уплачиваются по уведомлениям налоговых органов и не требуют подачи каких-либо форм.

Общая система налогообложения (ОСНО) для ИП

Если, после государственной регистрации, в течение пяти дней индивидуальный предприниматель не подал заявление в ИФНС о применении УСН или ЕНВД, то он обязан применять общую систему налогообложения.

Второй случай применения ОСНО для ИП – сотрудничество с покупателями, применяющими налог на добавленную стоимость (НДС). Предприниматель при оформлении сделки выдает контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС, что позволяет покупателю уменьшить свой исчисленный налог.

Учет ИП на ОСНО

Индивидуальный предприниматель освобожден от ведения бухгалтерского учета в полном объеме, но все проведенные операции обязан фиксировать в книге доходов и расходов ИП на ОСНО. Форма КДиР утверждена приказом Минфина РФ и МНВ РФ № 86н/БГ-3-04/430 от 13.08.2002 г.

Книга доходов и расходов отражает имущественное положение предпринимателя и результаты его деятельности за налоговый период. Данные этой книги используются для расчета налога на доходы физических лиц.

В связи с тем, что ИП на ОСНО исчисляют и уплачивают НДС, они ведут книгу покупок и книгу продаж, а все полученный и выставленные счета-фактуры фиксируют в журнале регистрации.

Индивидуальные предприниматели, у которых по трудовому договору наняты служащие, должны вести кадровый учет и учет заработной платы.

Налоги ИП на ОСНО

Перечень налогов ИП на ОСНО невелик:

• Налог на доходы физических лиц в размере 13%;
• Налог на добавленную стоимость в размере 18% от полученных доходов;
• Страховые взносы во внебюджетные фонды «за себя» и за работников;
• Прочие местные налоги для ИП (транспортный, земельный), если имущество используется в предпринимательской деятельности.

Отчетность ИП на ОСНО

1. Отчетностью по НДС служит «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость». Она представляется по итогам квартала, до 20 числа следующего месяца.
2. Отчетным документом по НДФЛ для ИП является декларация формы 3-НДФЛ.

   Она представляется в ИФНС один раз в год до 30 апреля, а налог за предыдущий год уплачивается в срок до 15 июля следующего года.

3. Необходимо ежегодно представлять в ИФНС сведения о доходах сотрудников справка 2 НДФЛ до 01 апреля следующего года.

4. Сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговую инспекцию один раз в год до 20 января следующего года.
5. Страховые взносы ИП за себя уплачивает, исходя из стоимости страхового года. Уплачивать взносы можно поквартально или один раз в год. Представление формы РСВ-2 уже не требуется.

6. ИП исчисляет и уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды за своих работников ежемесячно до 15 числа следующего месяца. Форма 4-ФСС сдается в фонд социального страхования не позже 15 числа следующего за отчетным месяца.

• Подробнее о том, какую отчетность должны сдавать ИП-работодатели в ПФР в 2020 году, расскажем в этой статье.
• Еще об особенностях ОСНО в этом видео:

Налоговый вычет по НДФЛ ИП на ОСНО

Индивидуальные предприниматели имеют право на получение налогового вычета по НДФЛ на сумму произведенных расходов, подтвержденных документально. Если расходы не подтверждаются, то можно применить профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы доходов предпринимателя.

Налогоплательщик сам определяет состав расходов, к ним также относятся уплаченные суммы налогов по законодательству (кроме НДФЛ), страховых взносов во внебюджетные фонды, госпошлины, связанной в профессиональной деятельностью.

Если эта статья оказалась Вам полезной, не забудьте оставить комментарий и сообщить Вашим друзьям в социальных сетях. И следите за нашими новыми статьями — впереди много интересного! Благодарим Вас.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Общая система налогообложения (ОСНО) для ИП обновлено: Июнь 17, 2020 автором: Все для ИП

Ип на осно в 2018 году: учет, отчетность

В этой статье Вы узнаете:

• как предпринимателю вести учет на традиционной общей системе налогообложения (далее — ОСНО);
• как учитываются доходы и расходы коммерсанта на ОСНО;
• как отчитаться бизнесмену на ОСНО по своей деятельности.

Предприниматели используют традиционную общую систему налогообложения неспроста.

Определяющими факторами выбора такой системы являются не только обороты бизнесмена, которые могут выходить за рамки лимитов по специальным налоговым режимам, но и сфера бизнеса, в которой работает предприниматель.

Так, на рынке B2b конкурирующим значением при прочих равных условиях по качеству товара (работы, услуги) является значение цены. Последнюю бизнесмены с традиционной системой налогообложения определяют с учетом косвенного налога (НДС). То есть налога, который предъявляется в составе цены покупателю.

Коммерческий покупатель при определенных условиях имеет право на гарантированную сумму вычета в размере ставки косвенного налога (НДС).

Так же бизнесменам, которые работают на экспорт или используют освобождение от уплаты НДС, выгодно применять именно традиционную систему налогообложения. Первые, например, используют ту же самую сумму вычета по НДС в качестве инструмента налогового планирования.

А вторые (освобожденные от НДС) просто уплачивают налог с дохода меньший (13 %), по сравнению с УСН на ставке 15 процентов. Да и перечень расходов, уменьшающих базу по НДФЛ расширенный и определяется по правилам главы 25 НК РФ (налог на прибыль).

В то время как на УСН перечень затрат, уменьшающих базу по единому налогу, строго регламентирован.

Правила учета операций ИП, применяющим ОСНО

Независимо от того, какую систему применяет предприниматель, он освобожден от ведения бухгалтерского учета, если ведет учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством. Такие правила установлены в статье 6 Закона № 402-ФЗ О бухгалтерском учете.

Предприниматели на традиционной системе налогообложения ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций по правилам, установленным в далеком 2002 году. Так, в этот период был создан и действует до сих пор Приказ Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г. (с изменениями и дополнениями).

Именно по правилам этого документа бизнесмен ведет учет операций в специальной книге доходов и расходов.

На заметку! Автору статьи часто задают вопросы относительно необходимости наличия Приказа по учетной политике предпринимателя на ОСНО. Здесь Закон и глава 23 НК РФ прямого указания на наличие такого документа не указывает.

Однако, не стоит забывать о том, что коммерсанты на общей системе налогообложения являются плательщиками НДС.

И в случае, если предприниматель осуществляет как облагаемые, так и освобожденные от налога операции, он должен вести их раздельный учет, методика которого прописывается в учетной политике в обязательном порядке.

Нет таких операций? Тогда учетную политику можно не создавать. Но следует отметить, что у бизнесменов на традиционке довольно часто запрашивают такой документ во время налоговых проверок. Поэтому наличие приказа по учетной политике будет не лишним.

Итак, книга учета доходов и расходов ведется по форме, установленной Приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430. С пункте 7 этого документа прямо сказано, что коммерсант имеет право сам разработать форму книги учета доходов и расходов. Однако, такой самостоятельно разработанный документ следует согласовать с налоговым органом по месту учета.

Книга учета доходов и расходов ведется в одном экземпляре. Нет никакого смысла дублировать данные в аналогичных документах и иных регистрах налогового учета. Но вот с нового налогового периода (года) книгу надо открыть новую.

Кстати, это правило применяется и в том случае, если ИП ведет несколько видов деятельности на ОСНО. То есть все операции отражаются только в одной книге.

Книгу можно вести в автоматизированной программе — в электронном виде или в бумажном. Хотя сложно себе сейчас представить неавтоматизированный процесс хозяйственных операций ИП на ОСНО с начислением НДС.

Если коммерсант ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании года она распечатывается, нумеруется, сшивается с указанием на последнем листе количества страниц. Такую книгу следует заверить в налоговом органе печатью.

Не ведете книгу? Тогда Вы нарушаете налоговое законодательство. Такое правонарушение признается грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения. Штраф за такое правонарушение предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Все записи в книге учета доходов и расходов следует вносить в хронологическом порядке. Делать это необходимо на основании первичных документов. По первичным документам вносятся хозяйственные операции и соответствующие им доходы и расходы.

Порядок учета доходов и расходов ИП на ОСНО в 2018 году

Учет доходов ИП на ОСНО в 2018 году

Коммерсанты включают в состав доходов доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Доход — экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить. Такое определение дано в основополагающей статье 41 Налогового кодекса РФ.

Важно о моменте признания дохода. В настоящий момент для ИП на общей системе налогообложения в законодательстве нет единого похода к тому, в какой момент у коммерсанта образуется доход. Традиционно принято считать, что доход образуется на дату получения денежных средств — кассовый метод признания.

Кстати, Минфин России придерживается исключительно только такого варианта признания доходов в своих многочисленных официальных разъяснениях. Это значит, что полученный аванс, например, под предстоящую поставку товаров (работ, услуг) бизнесмен должен включить в базу по НДФЛ.

Некоторые Федеральные судьи поддерживали представителей финансового ведомства до выхода мнения Верховного суда по данному вопросу.

https://www.youtube.com/watch?v=aHpabJemx4E\u0026t=70s

Верховный суд же против такой однобокой трактовки норм Закона. Так, в определении Верховного суда РФ от 6 мая 2015 г. № 308-КГ15-2850 судьи указали на возможность выбора в методе признания доходов. При методе начисления важен именно факт реализации товаров (работ, услуг). Кстати, в нормах статьи 208 НК РФ об образовании дохода речь идет как раз о реализации, а не о полученных средствах.

Кроме того, бизнесмены определяют доход от коммерческой деятельности исключительно по первичным документам, которые оформляют при совершении сделки.

Доходы предприниматель может получить не только в денежной форме, но и натуральной.

Так, при получении денег из доходов исключается сумма НДС, которая была предъявлена контрагенту — покупателю. Например, если ИП продал товар по цене в 118 руб., в том числе НДС 18 руб., то при получении всей суммы в доходы будет включаться только 100 руб. (118 − 18) руб.

А если доходы выражены в валюте, то они перечитываются в рубли по курсу Центрального Банка РФ, который действует на дату признания дохода.

При получении доходов в натуральной форме действует другой подход. Во-первых, датой получения такого дохода является день получения товаров (работ, услуг).

Во-вторых, доход при этом определяется в размере рыночной стоимости полученного блага (актива). Кстати, при получении дохода в натуральной форме не стоит забывать о необлагаемых операциях.

Перечень не облагаемых НДФЛ доходов приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Так, при определении доходов, поступивших в натуральной форме в порядке дарения, не нужно учитывать недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи, полученные от членов семьи или от близких родственников в порядке дарения, например.

Внимание! Автор не рассматривает в статье вопрос о порядке отнесения отдельных операций гражданина к предпринимательской деятельности и порядке классификации таких доходов для целей налогообложения при наличии действующего свидетельства о регистрации человека в качестве ИП.

Учет расходов ИП на ОСНО в 2018 году

• Предпринимательские расходы формируют сумму профессионального вычета, на которую бизнесмен уменьшает свои доходы.
• Есть два обязательных условия, при которых расходы могут быть учтены в составе профвычета:

1. Расходы должны отвечать требованиям статьи 252 НК РФ (должны быть связаны с извлечением доходов, быть экономически обоснованы и документально подтвержденными).

   При этом это по официальным разъяснениям коммерсант не может признать расходы, если доходы он еще не получал;

2. Расходы должны быть оплачены (погашены, закрыты) коммерсантом.

При этом состав расходов, которые включаются в состав профессионального вычета строго не регламентирован.

В положениях НК РФ сказано, что коммерсант может учесть в составе профессионального вычета такие расходы, которые по своему составу схожи в перечнем затрат, указанным в главе 25 НК РФ. А как известно, перечни затрат, регламентированные статьями 264 и 265 НК РФ, являются открытыми.

Также как и при налоге на прибыль часть коммерческих расходов должны быть пронормированы. То есть могут быть учтены в пределах норм. К таким расходам относятся представительские расходы, некоторые расходы по оплате труда, расходы на рекламу и пр.

Кстати, если бизнесмен не может документально подтвердить расходы или первичные документы были утеряны или испорчены, то профессиональный налоговый вычет можно заявить в размере 20 процентов от общей суммы полученных доходов. То есть такой вычет является гарантированным.

Расходы, которые выражены в иностранной валюте должны быть учтены в рублях. Такой пересечет на наши деньги необходимо осуществлять по официальному курсу Центрального Банка России на дату признания расхода.

При расчете НДФЛ в состав профвычета может быть включена амортизация. Причем амортизировать можно имущество, которое приобретено как до, так и после регистрации гражданина в качестве бизнесмена. Главное условие — имущество должно использоваться в предпринимательской деятельности.

Так, к амортизируемому имуществу относится собственное имущество гражданина, используемое в коммерческой деятельности со сроком полезного использования 12 мес. и стоимостью более 100 тыс. руб.

Общая система налогообложения для ИП 2021 и 2021: отчетность, политика, режимы

ИП, избравшие в качестве налогового режима общую систему налогообложения, должны выплачивать в бюджет три обязательных налога:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС). При этом возможно три варианта налоговой ставки: 18% — самая распространенная и широко применяемая, 10% — используется тогда, когда ИП работает с определенным перечнем товаров, прописанным в законе, например, медицинскими, детскими и продуктовыми товарами и 0% — эта ставка применяется крайне редко, в основном в тех случаях, когда производится экспорт товаров.
2. Налог на доход физического лица (НДФЛ) – 13%, но только при условии, что ИП является резидентом РФ, если нет, то этот налог будет равен 30%.
3. Налог на имущество физического лица – 2%, в тех случаях, если имущество используется в предпринимательских целях.

Кроме вышеперечисленных налогов, иногда индивидуальные предприниматели бывают обязаны оплачивать местные и региональные налоги, такие как:

• транспортный налог;
• земельный налог;
• налог за добычу полезных ископаемых;
• налог за использование водных объектов;
• налог за использование биологических ресурсов;
• акцизные сборы;
• таможенные пошлины.

Сроки оплаты налогов ИП на общей налоговой системе

Находящиеся на ОСНО ИП должны помнить о сроках налоговых выплат.

• По НДС – ежеквартально, но не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Выплаты по НДС можно также разбить на помесячный режим – тогда НДС надо оплачивать в равных долях, также до 25 числа месяца, следующего за отчетным включительно;
• НДФЛ – по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, но не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Окончательный расчет должен производиться не позднее 15 июля следующего года;
• налог на имущество – до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Сроки уплаты местных налогов определяются законодательно на региональном уровне – уточнять сроки оплаты по ним нужно в территориальных ИФНС.

Требуемые сроки

Индивидуальный предприниматель, работающий на основной системе налогообложения, должен оплатить вмененные ему налоги в установленные законом сроки. При заполнении ежеквартальной отчетности следует учитывать, что сроки ее подачи зависят от причин выбора и заполнения используемой формы.

При предоставлении ежеквартальной отчетности по НДС следует сдать отчеты в течение 5 дней после завершения последнего месяца.

Важно! Сроки подготовки таких отчетов устанавливаются только для первого месяца получения прибыли.

Для остальных случаев Налоговый кодекс предусматривает следующие сроки в этом году, в которые нужно оплачивать НДС поквартально:

• 4 за прошлый год до 25.01.2019;

Общая система налогообложения: отчетность ИП на ОСНО в 2022 году

Количество предпринимателей, использующих общую систему налогообложения, не так уж и велико. В то же время некоторые виды деятельности обязывают ИП использовать данную систему.

Во многих случаях применение ОСНО носит характер подтверждения серьезности предпринимателя, что дает возможность работать с крупными клиентами, особенно с юридическими лицами.

Но все же многих начинающих предпринимателей пугает отчетность ИП на ОСНО.

В чем особенности режима

• Общая система налогообложения (ОСНО) применяется в том случае, если вид деятельности не подпадает под единый налог на вмененный доход, а также если ИП по каким-либо причинам не выбрал упрощенную систему налогообложения.
• Применение ОСНО делает предпринимателя плательщиком налога на добавленную стоимость, а также не освобождает его от обязанностей по уплате за себя налога на доходы физических лиц.
• Таким образом, при общей системе налогообложения отчетность предусмотрена по указанным платежам.

К содержанию

Какие отчеты надо сдавать

Сразу отметим, что вид и количество отчетов, которые должен представить предприниматель фискальным органам, зависит от наличия у него наемных работников. Поэтому перечень отчетов может быть в двух вариантах.

Во-первых, ИП, не имеющий работников, сдает как минимум два отчета в налоговые органы:

• Декларацию по налогу на добавленную стоимость – ежеквартально до 20 числа следующего месяца.
• Декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ – до 30 апреля года, следующего за отчетным.
• Декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ – в течение месяца с начала деятельности, а также в случае роста прибыли более, чем на пятьдесят процентов.

Во-вторых, предприниматель, который имеет наемных сотрудников, помимо указанных выше документов должен сдать еще раз в год отчет по доходам своих сотрудников по форме 2-НДФЛ.

Отметим, что данный отчет оформляется на каждого сотрудника, а также иных физических лиц, которым предприниматель в течение отчетного периода производил выплаты с удержанием подоходного налога.

Кроме того, ежеквартально ИП подает декларацию по форме 6-НДФЛ, которая содержит информацию о перечисленных суммах налога по физлицам, работающим у него.

Таким образом, отчетность при ОСНО для предпринимателя подразумевает сдачу пяти вариантов отчетов в налоговые органы, причем большая часть из них сдается только раз в год.

К содержанию

Как сдавать отчеты

Налоговая отчетность при ОСНО, как и на других системах налогообложения, подразумевает три варианта представления: в электронном виде, по почте и непосредственно в налоговую. Однако с 2016 года, если у предпринимателя работают более чем 25 человек, он должен подавать отчеты только в электронной форме.

К содержанию

Электронная отчетность при ОСНО

На сегодняшний день самой простой является подача электронных документов: достаточно обратиться с соответствующим заявлением в налоговую инспекцию и установить специальное программное обеспечение. Единственная сложность – необходимо наличие электронной цифровой подписи ИП, что в некоторых регионах весьма затратно.

К содержанию

Отправка почтой

Другой вариант – популярный среди большого числа предпринимателей – отправка отчетов по почте. В таком случае документы отправляются заказным письмом с описью вложения.

Отправлен должен быть только один экземпляр, второй остается у предпринимателя, к нему стоит прикрепить корешок об отправке. Этот вариант наиболее приемлем, когда срок сдачи отчетов подходит к концу, а времени на посещение налоговой нет. Датой сдачи сведений в таком случае признается дата отправки.

К содержанию

Сдача непосредственно в налоговую

Третий вариант – предоставление отчета непосредственно в налоговую инспекцию. Здесь все зависит от случая, иногда время сдачи может продлиться несколько часов, а иногда можно успеть и за несколько минут.

Плюсом сдачи отчетности вживую является возможность проверки правильности заполнения отчета инспектором, что позволяет оперативно устранить ошибки, тем самым избежать вызовов в инспекцию, которые нередки в ходе проведения камеральной проверки.

Отметим также, что на сегодняшний день множество специализированных фирм оказывают услуги по подготовке и сдаче деклараций для индивидуальных предпринимателей. Стоимость этих услуг зависит преимущественно от количества отчетов, а также от объема информации, необходимой для отражения в них.

Таким образом, отчетность ОСНО ничуть не сложнее отчетности на специальных режимах налогообложения. Действующий порядок подготовки и сдачи отчетов предельно прост и понятен. Поэтому отказываться от общего режима налогообложения по причине сложности подготовки отчетов не совсем целесообразно.

Как показывает практика, некоторые отчеты на других режимах часто вызывают еще больше вопросов при заполнении, чем отчетность на общем режиме. Да и сложностей с их сдачей возникнуть не должно, если вся подготовка документов прошла вовремя и с учетом требований законодательства.

К содержанию

Индивидуальное предпринимательство: Видео

Какая отчетность необходима для ИП?

На каких налоговых режимах отчетности меньше и что необходимо знать ИП , чтобы сдать отчеты вовремя и не погрязнуть в бумагах? На самом деле, отчетность индивидуального предпринимателя — одна из самых простых, если сравнивать с ООО, например. Тем не менее, предприниматели очень часто допускают ошибки или путают сроки. А это — штрафы, и немаленькие. Если ваш бизнес открыт недавно, не рискуйте, пригласите на помощь опытного юриста или бухгалтера.

• Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут
• Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете
• С этим вопросом могут помочь 63 юристов на RTIGER.com

Решить вопрос >

Виды отчетов ИП по каждой системе налогообложения

Единственный налоговый режим безо всяких походов в инспекцию — патентная система. Все остальные — это разные формы деклараций и отчетов. Каждый документ надо подавать в определенный срок, чтобы избежать штрафных санкций. Помимо налоговых деклараций, сдаются отчеты за сотрудников, если они у вас есть, и отчетность по кассовым операциям — а они у вас точно есть.

Главное — понять и запомнить, какие отчеты нужно сдавать. Здесь все просто — какие налоги платите, за то и отчитываетесь. При совмещении двух налоговых систем умножайте количество бумаг на 2.

УСН

Предприниматели на УСН (упрощенной системе налогообложения) сдают только одну декларацию в конце года. На протяжении налогового периода они сами рассчитывают и вносят авансовые платежи. Даже если допущена ошибка, нужная сумма будет скорректирована в декларации в конце года и внесена полностью.

КУДИР — книга учета доходов и расходов — должна вестись обязательно. Все операции и движения средств вносятся в нее и подтверждаются документами.

Если КУДИР вели в электронном виде, в конце года ее распечатывают, пронумеровывают, прошивают, заверяют подписью и печатью.

Это не отчетность индивидуального предпринимателя в строгом виде, но налоговая при проверке может ее потребовать, и горе тому ИП, у которого ее нет. Придется заплатить штраф — 10–30 тысяч руб. Каждый год заводится новая книга.

ОСНО

Если вы не определились с видом деятельности, не выбрали налоговый режим и не написали заявление о переходе на него, то автоматически попадаете на общий режим — ОСНО. Это самая «замечательная» система, какую только можно придумать — вы платите все обязательные налоги и заполняете три декларации:

• НДС сдается в электронном виде раз в квартал;
• 3-НДФЛ сдается раз в год до 30 апреля;
• 4-НДФЛ. Очень интересный вид отчетности — ИП сам прикидывает потенциальную сумму дохода и сообщает в налоговую, чтобы ему рассчитали авансовые платежи.

По поводу 4-НДФЛ можете вздохнуть с облегчением — этот вид отчета упразднен с 2020 года. Но только отчет! Платежи надо будет рассчитывать самому, ну и платить, естественно.

Второй документ, который ведут ИП на ОСНО — книга учета доходов и расходов. В ней предприниматель учитывает все движения денежных средств для правильного расчета налога. Отсутствие этого учета грозит штрафом. Предприниматели обычно не очень долго пребывают на этом режиме и быстро переходят на другие.

ЕНВД

Что касается ЕНВД, то здесь отчетность невелика — ИП заполняют одну декларацию и подают ее в инспекцию раз в квартал. Не нужно считать ни расходы, ни доходы — за вас все подсчитало государство. При этой системе оплаты налога не учитывается реальный доход.

Тут применяется физический показатель — для каждой деятельности он умножается на региональный коэффициент. Пока не будет изменен сам показатель или величина коэффициента, можно каждый квартал проставлять одинаковые цифры и не очень беспокоиться по поводу расчета.

В ЕНВД есть всего один, но существенный недостаток: даже если у вас нет деятельности, нет дохода, вы все равно должны платить налоги. Нулевых деклараций при этой системе не предусмотрено.

Поэтому при каких-либо трудностях бизнеса переходите на другой налоговый режим и подавайте нулевки.

Под ЕНВД попадают не все виды бизнеса, поэтому предприниматели часто совмещают какой-либо режим с ЕНВД. В этом случае отчетности у ИП прибавится.

Обязанности вести расходы и доходы у предпринимателей на вмененке нет.

Сельхозналог

Его платят владельцы фермерских хозяйств, производящие сельскохозяйственную продукцию. Объем этой продукции должен составлять не меньше 70% от всех результатов деятельности предприятия.

Отчетности здесь немного. Плательщики ЕСХН заполняют только одну декларацию в конце года. Также они обязаны вести КУДИР, предоставлять ее в инспекцию по запросу. С 2019 г. плательщикам ЕСХН добавляется обязанность отчитываться по НДС каждый квартал.

Патентная система

Патентная система — самая простая и удобная. Нет никакой отчетности, никаких деклараций. После покупки патента можно вообще не задумываться о налогах — ничего не надо заполнять, ни за что не надо больше платить.

К сожалению, перечень видов деятельности, в которых можно работать по патенту, ограничен. ИП обычно совмещают несколько режимов. Соответственно, набор деклараций для отчета увеличивается.

Отчетность за работников

Можно только позавидовать ИП без работников — у них нет такого вида отчетности. Предприниматель просто платит сам за себя безо всяких отчетов. Остальные сдают документы в налоговую инспекцию, в ФСС и в Пенсионный фонд.

В налоговую ИП с работниками подает среднесписочную численность сотрудников один раз в год — в конце текущего года за предыдущий. Туда же сдают отчетность по 2-НДФЛ тоже один раз, но уже за каждого члена коллектива. В справке указывают полученную работником зарплату, налоговые вычеты, если они есть, и величину удержанного налога на доход.

Третий вид отчетности в инспекцию для ИП — 6-НДФЛ. Это то же самое, что 2-НДФЛ, только сразу на всех работников и за каждый квартал. По замыслу законодателей, этот отчет в разы увеличит ответственность работодателя.

Для усиления чувства ответственности, помимо штрафа за задержку подачи отчета, может быть заблокирован ваш расчетный счет. Четвертый отчет, который подает ИП в налоговую — расчет страховых взносов.

Подается в каждый квартал до 30 числа, тогда же и нужно делать отчисления в фонды.

В Пенсионный фонд работодатель ИП подает два документа. Это сведения о страховом стаже сотрудника и отчет СЗВ-М — сведения о застрахованных. Первый подается один раз в год до 1 марта. Второй — каждый месяц до 15 числа. Еще один отчет должны сдавать ИП с сотрудниками — 4 ФСС. Отчетность подается в бумажном или электронном виде. Если работников больше 25 человек, то только в электронном.

Кассовая и статистическая отчетность

С введением онлайн-касс кассовая отчетность стала обязательной для всех ИП, применяющих ККМ. В 2019 г. введен упрощенный кассовый порядок. С ИП снято обязательство вести кассовые книги, заполнять приходные и расходные ордера.

Обязанность ведения КУДИР при этом остается. Ограничения не распространяются на документы по выплате зарплаты. Оформление расчетных и платежных ведомостей осталось закреплено за ИП с работниками, если зарплата выдается наличными.

Статистическая отчетность не является обязательной.

РОССТАТ на основе собранных данных проводит статистические исследования. Он выбирает отдельных ИП, которым рассылает приглашения принять участие в тестировании и формы, которые надо заполнить. Проигнорировать их не получится, можно получить штраф. ИП, которых Росстат не выбрал, отчитываются раз в пять лет.

Они также получают уведомления и бланки для заполнения.

Дополнительная отчетность ИП

В зависимости от деятельности ИП могут обязать подавать и другие отчеты:

• по транспортному и земельному налогу ИП не заполняют декларации, вместо этого получают заполненные уведомления из налоговой инспекции;
• по налогу на добычу полезных ископаемых — отчет заполняется и сдается каждый месяц;
• о полученных разрешениях и величинах сборов на добычу объектов животного мира и водных биоресурсов — сдают в течении 10 дней после получения разрешения или лицензии;
• о количестве изымаемых объектов из водных биоресурсов на основании лицензии — до 20 числа первого месяца после окончания действия разрешения или лицензии;
• по водному налогу — декларация подается раз в квартал;
• по акцизам — ИП сдает такую отчетность каждый месяц за каждый подакцизный товар;
• по платежам за пользование недрами — сумму рассчитываются и идут в отчет раз в квартал.

Если вашу деятельность можно отнести к какой-либо из перечисленных выше, уточните, какие отчеты вы обязаны сдавать. В противном случае, вам могут быть начислены штрафы.

Отчетность при закрытии ИП

В отчетных документах надо отразить деятельность, начиная с даты последнего отчетного документа до дня закрытия:

• документы ИП на УСН сдают до 25 числа следующего после закрытия месяца;
• декларация 3-НДФЛ подается в течении пяти дней после закрытия;
• по НДС отчитываются до 22.04 за первый квартал.

Индивидуальные предприниматели на вмененном доходе отчитываются до подачи документов о закрытии ИП. Правильно заполненная отчетность при закрытии ИП — отсутствие головной боли в дальнейшем.

Источники:

Справочник налоговой и бухгалтерской отчетности