Российское законодательство позволяет индивидуальным предпринимателям на УСН-доходы, уменьшить налог на сумму страховых взносов. Расскажем, как это правильно сделать, чтобы не ошибиться в расчетах.
Страховые взносы: общие понятия
Страховые взносы — это обязательные платежи во внебюджетные фонды, которые компании и ИП уплачивают из собственных средств в счет социального страхования работников. Причем индивидуальные предприниматели обязаны платить взносы не только за своих работников, но и за себя.
Действующим законодательством предусмотрены следующие виды взносов:
- на пенсионное страхование;
- на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- обязательное медицинское страхование;
- страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Алгоритм расчета платежей во внебюджетные фонды следующий:
- Страхователь по каждому работнику и по каждому типу страхования рассчитывает базу для определения сумм взносов. База рассчитывается нарастающим итогом с начала года.
- Сравнивает рассчитанную базу с предельной, установленной законодательно.
- Страхователь должен определить сумму взносов нарастающим итогом, с учетом предельной базы.
- Из полученной суммы вычитаются взносы, начисленные ранее в этом году. Итоговую сумму необходимо перечислить в бюджет.
На текущий момент установлены следующие тарифы страховых взносов:
- На обязательное пенсионное страхование — 22% с общей суммы выплат, не превышающих базу, 10% — с выплат превышающих предельную базу. Предусмотрены дополнительные взносы на выплаты работникам с вредными условиями труда.
- На обязательное медицинское страхование — 5,1% со всех облагаемых выплат (предельной базы по этому типу страхования не установлено).
- На страхование по временной нетрудоспособности — 2,9% (в пределах установленной базы). Выплаты сверх предельной базы не облагаются.
- На травматизм взносы устанавливаются в зависимости от основного вида деятельности страхователя. Тарифы — от 0,2% до 8,5%. Предельная база законодательно не установлена.
Некоторые предприниматели имеют право применять пониженные тарифы обязательного страхования и иные льготы по платежам во внебюджетные фонды. Малые и средние ИП, включенные в специальный реестр ФНС имеют право применять льготные ставки взносов на выплаты работникам сверх МРОТ.
Минимальный размер оплаты труда в 2022 году равен 13 890 рублей, зарплата сверх этой суммы облагается взносами по следующим ставкам:
- пенсионное страхование — 10%;
- медицинское страхование — 5%;
- временная нетрудоспособность — 0%.
Выплаты в пределах МРОТ облагаются взносами по общим тарифам.
Предельные базы, действующие в 2022 году:
- Для взносов на страхование по временной нетрудоспособности составляет 1 032 000 рублей. Это максимальная годовая сумма доходов физического лица, с которой будут уплачиваться взнос на его страхование.
- Взносы на пенсионное страхование рассчитываются с учетом базы 1 656 000 рублей. Если сумма выплат физическому лицу превысила эту базу, взносы считаются по пониженной ставке.
Зарегистрируйте ИП бесплатно без поездок в налоговую инспекцию. Если хотите работать на УСН, мы сделаем заявление и подадим его в ФНС. Откроем счет сразу после регистрации.
Страховые взносы ИП на УСН
ИП уплачивают взносы, начисленные на выплаты сотрудникам и так называемые фиксированные взносы.
Взносы на выплаты сотрудникам определяются в обычном порядке — исходя из суммы выплат и установленного тарифа с учетом предельных баз. Перечислять в фонды их необходимо ежемесячно, до 15-го числа следующего месяца.
Фиксированные взносы предпринимателей устанавливаются законодательно каждый год и не зависят от доходов и наличия сотрудников. Налоговый кодекс устанавливает взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. За 2022 год сумма взносов составляет:
- на пенсионное страхование 34 445 рублей;
- на медицинское страхование 8 766 рублей.
Срок уплаты полной суммы взносов за 2022 год 12 января 2023 года, их можно платить единовременно или частями.
Налоговое законодательство для ИП устанавливает дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с доходов превышающих 300 тысяч рублей за календарный год. Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», взнос 1% рассчитывают с общей суммы годового дохода.
Для предпринимателей на УСН «доходы минус расходы» размер дополнительного взноса определяется с разницы между доходами и учитываемыми расходами, иными словами — с налогооблагаемой прибыли.
По дополнительному взносу на пенсионное страхование установлен максимальный размер. За 2022 год этот предел равен 241 115 рублей.
У вас ИП на УСН-доходы? Откройте счет в Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию в подарок. Занимайтесь бизнесом, а мы возьмем на себя заботы по налогам и отчетности.
Снижение налога на УСН на сумму взносов
Законодательство дает право страхователям, применяющим упрощенку, уменьшать сумму уплачиваемого налога на величину страховых взносов. Снижать перечисляемый в бюджет налог можно на все типы взносов. Порядок снижения налога зависит от объекта налогообложения УСН и наличия сотрудников.
Налогоплательщик может уменьшить налог только по фактически уплаченным взносам в том периоде, за который рассчитывает и уменьшает налог. При этом не имеет значения за какой период эти взносы были начислены.
Например, если предприниматель уплатил в январе 2022 года взносы за прошлый год, то при расчете налога при УСН за 2021 год он не может учесть эти взносы. Однако, при расчете авансового платежа за 1 квартал 2022 год на сумму, перечисленную в фонды, можно снизить авансовый платеж по УСН.
Предприниматели, применяющиеУСН с объектом «доходы», могут уменьшить налог на фиксированные взносы и на дополнительный взнос 1%.
ИП без работников может уменьшить налог на всю сумму уплаченных взносов. Если размер взносов превышает сумму начисленного налога, налог к уплате будет равен нулю.
Для оптимизации платежей в бюджет можно перечислять фиксированные платежи равными долями каждый квартал, а затем — уменьшать авансовые платежи по УСН.
ИП на УСН с объектом «доходы» с работниками уменьшает налог на взносы за себя и за сотрудников. Но общую сумму налога можно уменьшить максимум на 50% от исчисленного налога.
Обратите внимание! Предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы» все уплаченные взносы за себя и за работников признают в составе расходов, которые уменьшают налог к уплате.
Лимит уменьшения налога на страховые взносы законодательно не установлен, однако, на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» предусмотрен минимальный налог — 1%, который уплачивается в обязательном порядке, даже если страхователь получил убыток по итогам года.
Примеры снижения налога при УСН
Пример № 1. Налог и взносы у ИП с сотрудниками.
Рассмотрим практический пример уменьшения налоговых платежей на сумму страховых взносов. У ИП с объектом «доходы» в 2022 году было 2 сотрудника с зарплатой 25 тысяч рублей в месяц.
За 1-ый квартал предприниматель заработал 1 миллион рублей. В январе 2022 год предприниматель заплатил остаток фиксированных взносов за 2021 год в сумме 10 000 рублей, а в марте 2022 — 1/4 суммы взносов за 2022 год.
Определим обязательства ИП по налогам и взносам за 1 квартал 2022.
Если предприниматель не имеет права на льготные тарифы, то за сотрудников он заплатит:
2 сотрудника * 25 000 руб. * 30% = 15 000 руб. в месяц
30% — это общий размер тарифов на страхование по взносам на пенсионное и медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности. Для упрощения не будем брать в расчет взносы на травматизм.
Будет 3 платежа:
- до 15 февраля — за январскую зарплату — 15 000 руб.;
- до 15 марта — за февральские выплаты — 15 000 руб.;
- до 15 апреля — за мартовскую зарплату — 15 000 руб.
Размер фиксированных страховых взносов в квартал в 2022 году рассчитывается следующим образом:
43 211 руб * 1/4 = 20 803 руб.
43 211 руб. — это общая сумма фиксированных взносов (на пенсионное и медицинское страхование) за 2022 год.
Дополнительный взнос 1% на пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 тысяч рублей определяется по формуле:
(1 000 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 7000 руб.
ИП платит фиксированные взносы каждый квартал для уменьшения суммы налога. Всего в 1 квартале предприниматель заплатил взносов:
- 10 000 — взносы за 2021 год;
- 30 000 — взносы за январь и февраль по сотрудникам (взносы за март будут уплачены в апреле и не включаются в расчет);
- 20 803 — взносы за 1 квартал ИП «за себя»;
- 7000 — ИП заплатил в 1 квартале сразу 1% с доходов свыше 300 тыс. р.
Итого:
10 000 30 000 руб. 20 803 руб. 7000 руб. = 67 803 руб.
Предварительный налог при УСН:
1 000 000 руб. * 6% = 60 000 руб.
Как видно, сумма уплаченных страховых взносов превышает налог при УСН. Согласно нормам Налогового Кодекса, ИП с сотрудниками может снизить налог только на 50%. В нашем примере, налог к уплате будет равен 30 000 рублей. В результате предприниматель в 1 квартале 2022 года заплатит 67 803 руб. — страховых взносов, а авансовый платеж по налогу при УСН составит 30 000 рублей.
Пример № 2. ИП без сотрудников.
Рассмотрим расчет налога и взносов у предпринимателя (на УСН-доходы) без сотрудников. За 2021 год ИП заработал 10 миллионов рублей. В течении 2021 года он заплатил 40 874 рубля фиксированных взносов, дополнительный взнос — в январе 2022. Посчитаем налоговые обязательства за 2021 год.
Налог при УСН с объектом «доходы» равен:
10 000 000 руб. * 6% = 600 000 руб.
В связи с тем, что в 2021 ИП заплатил фиксированных взносов только 40 874 рубля, то уменьшить налог за 2021 год можно только на эту сумму:
600 000 руб. — 40 874 руб. = 559 126 руб.
Дополнительно налог будет уменьшен на авансовые платежи по УСН, которые ИП уже заплатил по итогам 1-го квартала, полугодия и за 9 месяцев.
Обратите внимание: в связи с тем, что у ИП нет сотрудников, ограничения 50% на уменьшение суммы налога не применяется.
Дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование, предприниматель должен заплатить до 1 июля 2022 года. Сумма взноса определяется:
(10 000 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 97 000 руб.
Налог по УСН за 2021 год нельзя уменьшить на эту сумму, т. к. она фактически будет перечислена в 2022 году. На сумму дополнительного взноса можно будет уменьшить авансовые платежи при УСН в 2022 году.
Как уменьшить налог на работника (сотрудников)? — Контур.Бухгалтерия
Человеческие ресурсы в компании — одни из самых затратных. Помимо заработной платы работодатель удерживать НДФЛ и уплачивает страховые взносы. Поэтому вопрос оптимизации налогов в части зарплаты стоит очень остро. Разберем законные способы уменьшения налогов на работников.
Какие налоги платит работодатель с зарплаты сотрудников
Мало выдать своему сотруднику оклад. Чтобы соблюсти все требования закона работодатель должен:
- удержать с зарплаты НДФЛ — стандартная ставка 13 %, но в определенных случаях она может быть выше;
- уплатить страховые взносы в ПФР — 22 % от выплаченной зарплаты;
- уплатить страховые взносы в ФОМС — 5,1 % от выплаченной зарплаты;
- уплатить страховые взносы в ФСС — 2,9 % от выплаченной зарплаты;
- уплатить взносы от несчастных случаев и на случай материнства — размер зависит от вида деятельности.
Например, по трудовому договору оклад Иванова В.В. составляет 50 000 рублей в месяц. В таком случае Иванов на руки получит:
- 50 000 * (100 % — 13 %) = 43 500 рублей
- А 6 500 рублей работодатель обязан удержать в качестве НДФЛ. Кроме того, нужно заплатить все страховые взносы:
- 50 000 * 22 % = 11 000 рублей — уплатить в ПФР; 50 000 * 5,1 % = 2 550 рублей — уплатить в ФОМС; 50 000 * 2,9 % = 1 450 рублей — уплатить в ФСС;
- 50 000 * 0,2 % = 100 рублей — уплатить взносы от несчастных случаев (0,2 % — это минимальная ставка, максимальная 8,5 %).
В итоге работодатель тратит на Иванова не 50 000 рублей, а все 65 100 рублей. НДФЛ в расчет мы не включили, так как подоходный налог платит не работодатель, а сам сотрудник. То есть сверх оклада компания дополнительно отдает 30,2 % в виде взносов. Разберемся, как снизить налоговую нагрузку.
Используем налоговые вычеты по НДФЛ
Совсем не обязательно уплачивать с зарплаты сотрудника полную сумму НДФЛ. Ее можно снизить за счет налоговых вычетов, которые делятся на группы:
- стандартные (ст. 218 НК РФ) — вычеты для ветеранов ВОВ, инвалидов, чернобыльцев или работников с несовершеннолетними детьми и так далее;
- социальные (ст. 219 НК РФ) — вычеты по расходам на благотворительность, обучение, лечение и покупку лекарств и так далее;
- инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ) — для лиц, осуществляющих операции с ценными бумагами на индивидуальном инвестиционном счете;
- имущественные (ст. 220 НК РФ) — для лиц, покупающих или продающих имущество, например, жилье, автомобиль и так далее.
У большинства сотрудников обычно есть право на тот или иной налоговый вычет. Например, если у Иванова из предыдущего примера есть два несовершеннолетних ребенка, то за каждого он получит вычет в размере 1 400 рублей. А значит удержать НДФЛ нужно в следующем размере:
(50 000 — 1 400 — 1 400) * 13 % = 6 136 рублей.
Вычеты из разных групп можно совмещать. Например, тот же Иванов мог поступить на платной основе в университет. В таком случае он может заявить право на вычет в размере 50 000 рублей.
Налоговый вычет — это законный способ экономии на НДФЛ, но в большей степени он все же касается сотрудника, а не работодателя. Применяя вычеты, работник увеличивает сумму зарплаты, которая ему выдается на руки. То есть работодатель ничего не экономит.
Переводим часть функций на аутсорсинг и самозанятых
С заработной платы работодатель дополнительно уплачивает не менее 30,2 % в виде страховых взносов. Законно уменьшить эту сумму можно, переведя часть функций, которые выполняют штатные работники, на аутсорсинг.
Например, в компании есть юридический отдел. В него входят два специалиста, каждый из которых получает по 50 000 рублей. С учетом страховых взносов содержание юротдела обходится фирме в 130 200 рублей.
Маловероятно, что юристы ежедневно готовят исковые заявления или отбиваются от претензий. В таком случае юридический отдел можно упразднить и для решения вопросов привлекать стороннюю юридическую компанию.
Юрист на аутсорсинге может быть индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом. Это не ваш работник, зарплату вы ему не платите. Поэтому удерживать НДФЛ или платить за него взносы не нужно. Это сделает компания, в которой он работает.
Даже если юристы на аутсорсинге будут брать 110 000 рублей, вы сэкономите 20 200 рублей на взносах. К тому же вы будете привлекать их для конкретных задач, вероятно, стоимость их услуг за месяц будет даже ниже, чем оклад двух штатных юристов.
Аутсорсинг не ограничивается только юристами. Можно привлечь бухгалтеров, кадровиков, программистов, маркетологов, уборщиц и так далее.
Часть работ можно поручить «самозанятым» — физическим лицам, уплачивающим налог на профессиональный доход. Самозанятые могут помочь с ведением бухгалтерии, оказывать юридические консультации, оказывать услуги по ремонту помещений и так далее. За самозанятых также не нужно платить страховые взносы.
Важно! Не стоит бросаться переводить своих сотрудников в ИП и «самозанятых». Такое недобросовестное поведение будет расцениваться инспекторами как нарушение налогового законодательства. Законом даже предусмотрено, что заказчиком услуг у «самозанятого» не может выступать бывший работодатель.
Компенсируем работникам часть расходов
Самый простой способ сэкономить на налогах с зарплаты — это снизить оклад. Но в таком случае привлечь профессиональные кадры для работы будет гораздо сложнее. Для сохранения привлекательности рабочего места часть зарплаты можно заменить компенсациями.
Налоговый кодекс разрешает выплачивать работникам компенсации, с которых страховые взносы платить не нужно:
- компенсация затрат на проезд в общественном транспорте;
- компенсация процентов по ипотеке;
- компенсация обучения;
- компенсация оплаты проезда в отпуск;
- компенсация сотовой связи, компьютерной техники, автомобиля и иного имущества.
Право на компенсации обязательно закрепляйте в коллективном договоре и должностных инструкциях.
Используем ученические договоры
Сотрудник-новичок редко выполняет абсолютно все задачи самостоятельно. В первое время он получает опыт и обучается у более опытных коллег-наставников. Трудовой договор с новичком можно заменить на ученический, а вместо зарплаты выплачивать стипендию, которая не облагается страховыми взносами.
Однако платить стипендию на постоянной основе нельзя. В ученическом договоре обязательно должен быть установлен срок обучения и размер стипендии, который не может быть меньше МРОТ в регионе.
Важно! Заключить ученический договор с сотрудником может только юридическое лицо.
Выплачиваем дивиденды
Заработная плата руководителя с учетом страховых взносов — существенная статья затрат в компании. Однако если руководитель является и учредителем, то вместо зарплаты он может получать дивиденды, которые не облагаются страховыми взносами.
Выплачивать дивиденды можно не чаще, чем один раз в квартал. При этом у компании по итогам периода должна быть чистая прибыль. Распределять убыток нельзя.
Заменяем ТОП-менеджмент на управляющую компанию
Полномочия исполнительного органа юрлица может исполнять управляющая компания или управляющий индивидуальный предприниматель. Для УК или управляющего-ИП выгоднее всего использовать режим налогообложения УСН «Доходы».
С вознаграждения управляющая компания будет платить только упрощенный налог по ставке 6 %, вместо страховых взносов, которые уплачивались с зарплаты топ-менеджмента. Полученную прибыль управляющая компания распределяет между учредителями в виде дивидендов.
- Например, топ-менеджмент компании получает 500 000 рублей в месяц в виде зарплаты. Значит на страховые взносы ежемесячно организация тратит:
- 500 000 * 30,2% = 151 000 рублей
- Теперь представим, что топ-менеджеры учредители создали управляющую компанию, которая за свои услуги получает также 500 000 рублей. С этих денег УК платит упрощенный налог по ставке 6 %:
- 500 000 * 6 % = 30 000 рублей
- Так как УК работает на УСН «Доходы» налог можно уменьшить на 50 % за счет уплаченных страховых взносов, то есть к уплате получаем:
- 30 000 * 50 % = 15 000 рублей
- В дальнейшем учредители УК получают свои деньги смешанно: часть в виде зарплаты, а остальное в виде дивидендов. Например, оклад 150 000 рублей, значит сумма страховых взносов составит:
- 150 000 * 30,2 % = 45 300 рублей
- А оставшиеся деньги топ-менеджмент получит в виде дивидендов, которые страховыми взносами не облагаются.
- Таким образом, при создании УК сумма затрат на налоги и взносы составит всего 60 300 рублей, когда в первом варианте на страховые взносы компания тратила 151 000 рублей.
Экономия на налогах всегда вызывает интерес со стороны ФНС. Прежде чем применить один из вышеперечисленных способов проконсультируйтесь с юристами и налоговыми консультантами. Не стоит без раздумий переводить всех сотрудников на режим «самозанятости», а топ-менеджмент заменять на управляющего-ИП. Налоговая будет очень внимательно проверять правомерность ваших действий.
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести налоговый учет на любой системе налогообложения. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
Как уменьшить зарплатные налоги в 2021 году
На смену банальной выплате «серой зарплаты» наличными приходят новые методики снижения зарплатных налогов, которые вполне могут успешно применяться при определенных условиях.
Как уменьшить зарплатные налоги в 2021 году? Далее рассмотрим 10 вариантов оптимизации, которые актуальны прямо сейчас. Разберемся в плюсах и минусах применения данных способов на практике.
Варианты оптимизации, которые изначально несут высокие налоговые риски, в этой статье рассматриваться не будут.
Ученический договор
Если в вашем бизнесе большая ротация персонала, например, у вас постоянно меняются менеджеры, программисты, продавцы и т. д.
, то вам имеет смысл рассмотреть оформление с новыми сотрудниками ученических договоров.
Этот вариант оптимизации позволит три месяца пока сотрудник проходит обучение и стажировку не начислять на его доход страховые взносы. При этом сам работник по сути ничего не теряет.
При желании ученический договор подойдет в любой сфере бизнеса, ведь молодому сотруднику, так или иначе, необходимо ознакомление с новым местом работы и особенностями деятельности вашего предприятия.
На время обучения основам профессии ученик получает стипендию, которая не должна быть ниже МРОТ (статья 204 ТК РФ). Прохождение практической части (практики), которая также не облагается взносами можно оплатить по сдельным расценкам, то есть за фактический результат.
- Чиновники Минфина подтвердили, что выплаты по ученическому договору не облагаются страховыми взносами (письмо Министерства финансов РФ №03-15-06/45624 от 21 июня 2019 года).
- От обложения НДФЛ стипендия по ученическому договору не освобождается (письмо Минфина №03-04-06/99393 от 13 ноября 2020 года).
Для снижения налоговых рисков важно чтобы факт обучения был документально подтвержден, а у контролеров не возникло возможности переквалифицировать ученический договор в трудовой. С этой целью:
- Составьте план обучения.
- Укажите критерии оценки прохождения обучения.
- Закрепите план и критерии в положении об обучении, которое подпишет директор.
- Укажите в договоре квалификацию, которую приобретет ученик после обучения.
Плюсы способа: Экономия на страховых взносах 15-30 % от суммы вознаграждения работника в течение первых трех месяцев работы. Простота увольнения новичка, не прошедшего испытания без компенсационных выплат. Налоговики не возражают против того, что стипендия по ученическому договору не облагается страховыми взносами.
Минусы способа: Юрист должен качественно оформить документы с учетом специфики ученического договора. Иначе могут возникнуть риски переквалификации ученического договора в трудовой, что повлечет за собой доначисления и санкции.
Судебная практика по аналогичным спорам складывается в пользу налогоплательщиков (определение Верховного суда № 310-ЭС19-8828 по делу № А62-1497/2018 от 24.06.2019 года).
Для справки! Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» не смогут учесть выплаты по ученическому договору при расчете единого налога. Однако экономическая выгода на взносах больше, чем переплата УСН.
Компенсационные выплаты и материальная помощь
С помощью компенсационных выплат можно законно часть зарплаты не облагать страховыми взносами. Например, это относится к возмещению сотрудникам процентов на погашение ипотечного кредита. С данных сумм страховые взносы не уплачиваются, НДФЛ не начисляется с сумм, не превышающих лимит 3 % от ФОТ.
Некоторые компенсации полностью освобождаются от обложения страховыми взносами и НДФЛ. К ним относится любая нижеперечисленная выплата:
- расходы на проезд до места назначения и обратно,
- сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы,
- расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок,
- расходы на провоз багажа (связанные с рабочими поездками),
- расходы по найму жилого помещения,
- расходы по оплате услуг связи и другие.
Что касается материальной помощи, то следует помнить, что на выплаты сотрудникам в связи с бракосочетанием, на похороны близких родственников, а также на лечение работников и членов их семьей страховые взносы не начисляются (об этом говорит постановление Арбитражного суда Московского округа №Ф05-26116/2019 от 20 февраля 2020 года).
Плюсы способа: Вариантов компенсаций, положенных сотрудникам по ТК РФ довольно много, при желании каждая компания сумеет часть заплаты сотрудника заменить на соответствующую выплату. При этом они будут освобождены от начисления НДФЛ и страховых взносов полностью или частично.
Минусы способа: Оптимизации несет временный эффект, не может быть регулярной. Для компаний с большим штатом персонала сумма экономии может оказаться в денежном выражении незначительной. Такой способ снижения страховых взносов требует дополнительного документального оформления. Не все компенсационные выплаты и материальную помощь можно учитывать при расчете УСН или налога на прибыль.
Этот вариант оптимизации появился в прошлом году из-за пандемии и введения льготных тарифов страховых взносов для СМП (статья 3 Федерального закона №473-ФЗ от 29 декабря 2020 года).
Компании на УСН, состоящие в реестре малого и среднего предпринимательства, считают взносы по льготному тарифу 15 % с зарплаты выше федерального МРОТ (статья 3 Федерального закона №473-ФЗ от 29 декабря 2020 года).
Чтобы воспользоваться таким способом оптимизации, нужно разделить зарплату на оклад, равный МРОТ, и квартальную премию. С премии сверх МРОТ платите взносы по ставке 15 %, а не 30 %.
Чтобы уменьшить претензии со стороны контролеров снижение окладов персоналу придется обосновать, а выплату премии закрепить в положении о премировании, иначе сотрудники ФНС смогут усмотреть в действиях работодателя умышленный уход от уплаты налогов.
Плюсы способа: Снижение тарифа страховых взносов на период действия льгот для СМП. Появляется дополнительный рычаг, влияющий на мотивацию персонала, ведь работодатель вправе, но не обязан выплачивать премию своим сотрудникам.
Минусы способа: Необходимо получить согласие сотрудника на изменение условий трудового договора, не все могут на этой пойти. Если компанию исключат из реестра СМП, экономия перестанет работать.
Внимание! При внедрении возникает дополнительная нагрузка на работу бухгалтерии. В случае отмены льготного тарифа схема также потеряет свою эффективность.
Перевод сотрудников на 0,5 ставки
Если оплата труда работника сокращается вдвое, то и налоги с ФОТ уменьшаются пропорционально снижению оклада.
Перевод на полставки можно обосновать финансовым кризисом и ухудшением финансового положения предприятия. Ведь в результате отсутствует необходимость нахождения сотрудника на рабочем месте полный рабочий день.
Внимание! Сотрудника разрешено перевести на 0,5 ставки на основании его письменного заявления, после чего оформляется дополнительное соглашения к его трудовому договору с указанием нового графика работы.
В одностороннем порядке работодатель сможет ввести неполный режим только при следующих условиях, действующих одновременно:
- для предотвращения массового сокращения работников (в порядке, предусмотренном частью пятой статья 74 ТК РФ);
- при изменении организационных или технологических условий труда.
Плюсы способа: Очевидная экономия НДФЛ и страховых взносов за счет уменьшения базы для начисления зарплатных налогов. Если сотрудник откажется от перевода на новый режим работы, появится возможность его уволить (по пункту 7 части 1 статьи 77 ТК РФ).
Минусы способа: Сотрудникам может не понравиться подобный способ оптимизации, ведь он негативно отразится на их будущих пенсиях и других социальных пособиях. Не исключены трудовые споры.
Если перевод на неполное рабочее время носит фиктивный характер, то это чревато работодателю начислением штрафов, пеней и взиманием недоимки. Естественно, что при возникновении трудовых споров, этот факт «всплывет» в первую очередь.
В данном случае некоторые предприниматели идут на хитрость: проводят индексацию зарплаты с сокращением рабочего времени. То есть, делятся частью выгоды с сотрудниками.
Например, если раньше работник получал за 8 часов рабочего времени 25 000 рублей, теперь он официально должен работать 4 часа, а получать будет 15 000 рублей.
Понятно, что круг обязанностей при этом не уменьшается: сотрудник должен выполнить свою работу, просто за более короткий промежуток времени.
По некоторым профессиям заработок в виде оклада изначально невыгоден работодателю, особенно это касается рабочих специальностей, где результат труда достигается автоматически. Работник получает одинаковую сумму независимо от выполненной работы за время нахождения на работе, а не за результат свое деятельности.
Причем сдельная оплата может применяться в расчетах и с офисными работниками, например, с менеджерами по продажам, консультантами, юристами и т.д.
Для перевода сотрудников на сдельную систему оплаты труда придется внести изменения в локальные акты. В случае согласия работника на новые условия, необходимо подписать с ним дополнительное соглашение к трудовому договору.
Плюсы способа: Доход сотрудника будет зависеть от объема выполненной работы, страховые взносы и НДФЛ уменьшаться пропорционально уменьшению оплаты труда. Если сотрудник не согласится на новые условия работы, появляется повод для его увольнения (пункт 7 части 1 статьи 77 ТК РФ).
Минусы способа: Оптимизация работает не во всех компаниях, так как не везде возможен перевод сотрудника на сдельную оплату труда. Внедрение может вызвать сильное недовольство со стороны персонала.
Внимание! Если объективных причин для перевода на новый график работы не будет, то в случае трудовых споров суд встанет на сторону сотрудников.
А после решения суда в пользу сотрудников, могут появиться вопросы у налоговых инспекторов. Поэтому не факт, что экономия на выплате страховой части налоговых сборов окажется выгодной. Но там, где сдельную оплату труда удается обосновать, работодатели начинают экономить.
Займ денежных средств у работников или учредителей
Альтернативой банковского кредита может выступить займ, выданный учредителем или сотрудниками предприятия. Процентный доход от предоставления займа облагается лишь НДФЛ, так как оплата не связана с трудовыми отношениями, страховые взносы начислять не придется.
НДФЛ с процентов по договору займа считается по стандартной ставке 13 % (письма Министерства финансов РФ №03-04-09/63244 от 28 октября 2016 года, №03-04-05/25264 от 29 апреля 2016 года).
Плюсы способа: Если у учредителя или работника есть свободные деньги, которые он может занять компании, то этот вариант оптимизации налоговых рисков не несет. У работников даже появится возможность заработать дополнительный доход, если ставка по займу окажется выше, чем ставка вклада в коммерческом банке.
Минусы способа: Не у всех учредителей, а уж тем более сотрудников компании имеются деньги, которые они смогли бы дать взаймы предприятию, тем более в кризис. Претензии контролеров могут возникнуть только в том случае, если договор займа будет беспроцентным и на длительный период времени, например, на 5 лет и более.
Оплата стоимости медосмотров напрямую клинике
Если работник оплачивает медосмотры самостоятельно, то сэкономить на взносах не выйдет, поэтому заключите договор с медицинским учреждением напрямую. Тогда начислять взносы на понесенные расходы, связанные с медосмотрами не придется.
Вдобавок, можно оформить договор на ДМС, в рамках которого проводятся обязательные медицинские осмотры персонала за счет компании. Здесь также возникает экономия, а потраченные суммы учитываются при расчете прибыли (письмо Министерства финансов №03-11-06/2/25906 от 05 мая 2016 года).
Плюс такого способа: Полная легальность, рисков нет. Чиновники единогласно подтверждают, что взносы в этом случае не начисляются (письма Минфина №03-15-06/45499 от 21 июня 2019 года, ФНС №БС-4-11/1082@ от 27 января 2020 года).
Минусы способа: Не во всех организациях у сотрудников возникает необходимость проходить медицинские осмотры, в результате сумма налоговой экономии может оказаться минимальной или даже нулевой.
Способ не новый, о нем давно известно и работодателям и налоговикам. При заключении договора ГПХ вместо трудового договора, у компании появляется возможность сэкономить на уплате страховых взносов в ФСС и «на травматизм» (пункт 3 статьи 422 НК РФ).
А вот НДФЛ заплатить придется. По договорам ГПХ налог следует перечислять в бюджет с каждой выплаты исполнителю (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 статьи 226 НК РФ, письмо Минфина №03-04-05/54027 от 23 июня 2020 года).
Плюсы способа: Работодатель не предоставляет никаких социальных гарантий исполнителям по договору ГПХ, он не тратится на создание рабочего места. Происходит экономия взносов на социальное страхование и от несчастных случаев на производстве.
Минусы способа: Незначительная оптимизация (только на взносах в Соцстрах). Договоры ГПХ, фактически регулирующие трудовые отношения, могут быть переквалифицированы в трудовые со всеми вытекающими последствиями (статья 19.1 ТК РФ).
Имеется ряд признаков, на которые обращают внимание суды, вставая на сторону налоговой инспекции.
В целом, судебная практика по аналогичным спорам сложилась неоднородная – многое будет зависеть от конкретных обстоятельств, а также показаний и позиции работника.
Оформление сотрудников как ИП
Также уже довольно старый способ оптимизации. Если сотрудничать с ИП на УСН с объектом «доходы», то компания не платит за предпринимателя никаких налогов, а он обязан перечислить в бюджет 1-6 % единого налога с оказанных услуг.
Плюсы способа: Полная экономия на страховых взносах и НДФЛ, услуги ИП можно признать в составе налоговых затрат, что приводит к дополнительной оптимизации налогов. От компании исполнитель не получает никаких социальных гарантий и выплат.
Минусы способа: Сейчас пристальное внимание и банков, и ФНС направлено на сделки организаций с ИП, особенно это касается предпринимателей «одиночек». Кроме того такие операции могут попасть и в поле зрения Росфинмониторинга, потому что этот способ часто используется для вывода «налички» в «серых» налоговых схемах.
При заключении договора с управляющим ИП в большинстве случаев судьи встают на сторону контролеров и признают сделки фиктивными. Если сотрудники ФНС докажут, что компания прикрывала трудовые отношения в договорах с ИП, то ей грозят санкции и доначисления.
Внимание! Если сотрудник уволился совсем недавно, почти сразу оформился как индивидуальный предприниматель, а вы стали с ним сотрудничать – это явный признак ухода от налогов. Особенно, если работа выполняется старая. Инспекторы быстро это докажут, а суд встанет на их сторону.
Сотрудничество с самозанятыми гражданами
При заключении договора с самозанятым гражданином у компании заказчика не возникает обязательств по оплате НДФЛ или страховых взносов.
Проблемы могут возникнуть, если сотрудники ФНС заподозрят фактическое наличие трудовых отношений с самозанятым. Об этом могут свидетельствовать:
- нахождение сотрудника в офисе в соответствии с трудовым распорядком компании;
- предоставление ему рабочего места, канцелярских товаров и т.д.
Внимание! С бывшими сотрудниками запрещено заключать подобные договоры до того момента пока не пройдет два года от даты их увольнения из организации.
Плюсы способа: Выгода для работодателя от сотрудничества с самозанятыми очевидна: нет необходимости начислять НДФЛ и страховые взносы, к тому же на стоимость услуг самозанятого можно уменьшить прибыль или УСН. Кроме того отпадет необходимость предоставления трудовых гарантий (больничные, отпуска, декрет).
Минусы способа: Подходит только для работы с новыми сотрудниками. С бывшими работниками разрешается заключить договор только, если с момента увольнения этого сотрудника прошло не менее двух лет.
Не все соискатели захотят оформляться в качестве плательщиков НПД самостоятельно платить за себя налог, терять пенсионные баллы, а также социальные гарантии.
Как ИП уменьшить налог по УСН за счет обязательных страховых взносов
В Т—Ж есть несколько статей о страховых взносах для ИП и о том, что их можно зачесть в счет налога по УСН. К сожалению, тонкости налогового вычета не расписаны, что и видно в х, где этот вопрос бурно обсуждается. Не могли бы вы, пожалуйста, рассазать обо всем детальнее?
Например, у меня такой вопрос. ИП может уменьшить налог по УСН за квартал на сумму уплаченных в этом квартале страховых взносов до 100%, если нет сотрудников. А есть ли ограничения по сумме самих страховых взносов, которую можно уплатить за один период?
За первый квартал 2020 года я должен был уплатить 18 000 Р налога. Вместо этого я внес 20 000 Р в фонд ПФР в марте, а налог платить не стал. Правильно ли я сделал?
В дальнейшем у меня ожидается меньший доход, поэтому мне невыгодно платить взносы поквартально равными частями. Понятно, что в итоге за год я уплачу всю сумму страховых взносов: около 32 тысяч в ПФР и еще 8 тысяч в фонд ОМС. Но я решил перечислять их неравномерно — побольше в первом квартале, чтобы не платить налог за этот период. Так можно?
Артур, индивидуальный предприниматель
Обязательные страховые взносы — это годовой платеж. Их можно перечислять в любой момент в течение года любыми частями. Авансовых платежей нет, ограничений по сумме за квартал или месяц тоже, не считая самого размера взносов. Если переплатите, вычесть переплату из налогов не разрешат.
Другое дело — налог по УСН. По нему поквартально вносят авансовый платеж. Вы можете подгонять сумму и дату уплаты страховых взносов под этот аванс, чтобы вычесть их оттуда по максимуму.
В первом квартале у вас наибольший доход, поэтому вам выгодно было уплатить в этот период побольше страховых взносов. Рассчитанный аванс по УСН вы максимально уменьшили на уплаченные взносы. Вы все сделали правильно.
Налоги. В России предприниматели платят налог на доходы физических лиц, НДФЛ, и налог на добавленную стоимость — НДС. Это называется общей системой налогообложения — ОСН. Существуют спецрежимы, когда эти налоги заменяются другими.
Региональные власти могут снижать ставки для всех или отдельных видов деятельности до 5% для УСН «Доходы минус расходы» и 1% для УСН «Доходы». Я живу в Омской области и плачу 6%. Но в связи с коронавирусом нам пообещали на 2020 год снизить налог до 1%.
Налог на упрощенке уплачивают частями четыре раза в год и рассчитывают нарастающим итогом. Это выглядит несколько усложненно с точки зрения житейской логики, но так требует налоговый кодекс:
- Налог за первый квартал платят не позднее 25 апреля.
- За полугодие — не позднее 25 июля. В этом платеже суммируют доход за оба квартала, считают от него налог, а потом отнимают платеж за первый квартал. Аванс за полугодие = Налоговая база за полгода × Налоговая ставка − Аванс за первый квартал. С точки зрения житейской логики это просто налог за второй квартал.
- За 9 месяцев — не позднее 25 октября. В этом платеже суммируют доход за девять месяцев, считают от него налог, а потом отнимают платежи за первый квартал и полугодие. Аванс за 9 месяцев = Налоговая база за девять месяцев × Налоговая ставка − Авансы за первый квартал и полугодие. С точки зрения житейской логики это просто налог за третий квартал.
- За год — не позднее 30 апреля следующего года. Это срок для предпринимателей. Организации же платят налог по УСН за год до 30 марта. В итоговом платеже суммируют доход за год, считают от него налог, а потом отнимают авансовые платежи. Итоговый платеж = Налоговая база за год × Налоговая ставка − Авансы за первый квартал, полугодие и девять месяцев. С точки зрения житейской логики это просто налог за четвертый квартал.
Как вести бизнес без штрафовЗарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателей
Как распределить взносы на ОПС и ОМС в течение года, тоже неважно. Можете сначала уплатить все 32 448 Р на ОПС, потом — 8426 Р на ОМС, можете чередовать, можете платить пропорционально. Главное, чтобы за год вы полностью перечислили эти суммы.
Если доход за год превысит 300 000 Р, на пенсионное страхование придется доплатить еще 1% от превышения. Это нужно сделать до 1 июля следующего года.
Фиксированные и дополнительные страховые взносы ИП платит сам за себя. У вас нет сотрудников, поэтому больше никаких взносов платить не требуется.
В бесплатном сервисе «Бухгалтерия» в Тинькофф-бизнесе предлагается платить обязательные фиксированные страховые взносы ежемесячно, поквартально или сразу за год. Я плачу по-другому: ровно ту сумму, которую составит авансовый платеж по УСН. Сначала я уплатил весь взнос на ОМС и немного на ОПС. Сервис подсказывает, сколько и за что мне осталось внести в течение года
В бесплатном сервисе «Бухгалтерия» в Тинькофф-бизнесе предлагается платить обязательные фиксированные страховые взносы ежемесячно, поквартально или сразу за год. Я плачу по-другому: ровно ту сумму, которую составит авансовый платеж по УСН. Сначала я уплатил весь взнос на ОМС и немного на ОПС. Сервис подсказывает, сколько осталось уплатить за текущий год
ИП могут законно уменьшить налог на сумму страховых взносов. ИП без работников уменьшают его на всю сумму страховых взносов.
Дополнительные взносы на ОПС платят в следующем году — до 1 июля. Поэтому они уменьшают налог за следующий год. Из авансовых платежей 2020 года можно вычесть не только фиксированные взносы за 2020 год, но и дополнительные за 2019, если вы успели их уплатить.
Первый платеж — аванс за первый квартал. Его вносят с 1 по 25 апреля. Значит, вычесть из этого авансового платежа вы можете только ту сумму взносов, которая была уплачена с января по март. Если в этот период вы уже уплатили дополнительные взносы за 2019 год, вычитайте их тоже.
Второй платеж — аванс за полугодие. Платят с 1 по 25 июля. Вычесть отсюда вы можете взносы, которые перечислили с января по июнь.
Третий платеж — аванс за девять месяцев. Платят с 1 по 25 октября. Вычесть отсюда можно взносы с января по сентябрь.
Покажем это на примере из серии «как не надо».
Допустим, у Олега микробизнес на УСН «Доходы», ставка — 6%. В прошлом году его доход был меньше 300 000 Р за год, поэтому дополнительные взносы в ПФР платить не придется.
В первом квартале его доходы составили 1 000 000 Р. Олег должен уплатить за первый квартал 60 000 Р аванса по УСН. В марте он перечислил 10 000 Р обязательных страховых взносов, 1 апреля — еще 10 000 Р взносов, а налог — 20 апреля. Вычесть из этого авансового платежа по УСН он может только 10 000 Р, потому что в первом квартале уплатил только их. Олег платит 50 000 Р аванса по налогу.
Доход нарастающим итогом
1 100 000 Р
Авансовый платеж по налогу
66 000 Р
Уплатил за первый квартал
50 000 Р
Осталось уплатить
16 000 Р
Уплатил обязательных страховых взносов в первом полугодии
20 000 Р
Делаем вычет: 16 000 Р − 20 000 Р = −4000 Р.
Налог платить не нужно. Проще говоря, Олег вычел 6000 Р взносов из налога за второй квартал, а еще 4000 Р вычета у него в запасе.
В июле Олег внес недостающую сумму по обязательным страховым взносам — 20 874 Р. Теперь у него в запасе 24 874 Р для вычета. Работы опять было немного, и доход за третий квартал составил 100 000 Р, а налог — 6000 Р. Опять считаем нарастающим итогом.
Доход нарастающим итогом
1 200 000 Р
Авансовый платеж по налогу
72 000 Р
Уплатил за первый квартал
50 000 Р
Осталось уплатить
22 000 Р
Уплатил обязательных страховых взносов в первом полугодии
40 847 Р
Делаем вычет: 22 000 Р − 40 874 Р = −18 874 Р.
Налог платить не нужно. Проще говоря, Олег вычел 6000 Р за третий квартал. В запасе у него осталось 18 874 Р для вычета.
В четвертом квартале работы было побольше, и Олег заработал 200 000 Р. С них он должен 12 000 Р налога. Продолжим логику налогового кодекса.
Доход нарастающим итогом
1 400 000 Р
Авансовый платеж по налогу
84 000 Р
Уплатил за первый квартал
50 000 Р
Осталось уплатить
34 000 Р
Уплатил обязательных страховых взносов в первом полугодии
40 847 Р
Делаем вычет: 34 000 Р − 40 874 Р = −6874 Р.
Платить налог по итогам года не нужно. У Олега осталось 6874 Р неиспользованного вычета. Эту сумму он не сумел сэкономить.
Ошибка Олега в том, что он не использовал вычет в первом квартале по максимуму. Потом налогов уже не хватило. Если бы Олег заплатил в первом квартале хотя бы на 6874 Р больше, он сразу вычел бы их из аванса по налогу. Тогда бы он сэкономил в полном объеме.
Так, как сделали вы: платить обязательных страховых взносов не меньше, чем будет ближайший платеж по налогу. Вы прикинули, что авансовый платеж по налогу за первый квартал у вас составит 18 000 Р и уплатили в марте взносы в размере 20 000 Р — с небольшим запасом. Неважно, что именно вы оплатили, ОМС или ОПС, или в каких пропорциях это сделали.
Теперь авансовый платеж по налогу вы не платите, и у вас еще 2000 Р вычета в запасе. Их вы используете при следующих налоговых платежах.
У меня нет свободных денег, поэтому я плачу страховые взносы строго в размере 6% от дохода — это моя налоговая ставка. Ближе к концу квартала, когда уже понятно, сколько денег пришло на мой счет за этот период, я считаю будущий налог и уплачиваю взносы на эту сумму.
В первом квартале мой доход составил 199 000 Р. Когда я понял, что до конца марта больше ничего не получу, оплатил 6% от этой суммы — 11 940 Р страховых взносов.
Бесплатный сервис «Бухгалтерия» в Тинькофф-бизнесе подтверждает, что налог за первый квартал уплачивать мне не надо
- Если наши местные власти в Омске сдержат обещание и действительно снизят налог до 1%, получится, что большая часть уплаченных страховых взносов будет у меня в запасе для вычета из следующих платежей.
- Авансовый платеж по налогу: 199 000 × 1% = 1990 Р
- Запас для вычета: 11 940 Р − 1990 Р = 9950 Р
Правда, в условиях самоизоляции моя деятельность полностью остановилась, поэтому оставшийся вычет я могу и не использовать, а страховые взносы придется уплатить в полном объеме. Надеюсь, у вас другая ситуация, и вы снизите свой налог по УСН по максимуму.
Если у вас есть вопрос об инвестициях, личных финансах или семейном бюджете, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.