Как вести учет расходов на УСН Доходы минус Расходы?

Предприятия, которые используют упрощенное налогообложение, но не являются малыми предприятиями, включая индивидуальных предпринимателей (ИП), осуществляют ведение учета при УСН в полном объеме, следуя правилам закона о бухучете. Вопросы, которые возникают при переходе на УСН, специфику ООО, а также ведение бухгалтерского учета ИП на УСН в 2020 году подробно рассмотрим в статье.

Бухгалтерский учет должны вести все экономические субъекты при любой системе налогообложения. От такой обязанности избавлены только ИП, для них предусмотрен особый учет доходов и расходов (п. 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.

2011 № 402-ФЗ). Юридические лица таких привилегий не имеют. Следовательно, все организации на УСН обязаны вести и хранить все необходимые первичные документы и журналы бухучета — отсутствие чего-либо относится к грубой ошибке и карается штрафом.

Регулирует ведение бухгалтерского учета при УСН в 2020 году Федеральный закон № 402-ФЗ о бухучете. Если фирма не вела учет, ей придется его восстанавливать, начиная с момента его законодательного введения (если сроки давности еще не истекли) или начала работы организации.

Материал по теме
Способы восстановления бухгалтерского и налогового учета

В целом бухучет при УСН ведется в фирме таким образом, чтобы при необходимости возврата на общую систему налогообложения или перехода с УСН «доходы» на «доходы минус расходы» бухгалтер мог с минимальными трудозатратами восстановить аналитику по имеющимся в его распоряжении учетным данным в соответствии с требованиями действующей на предприятии системы налогообложения.

Особенности ведения бухгалтерского учета ООО на упрощенной системе налогообложения: малый и средний бизнес

Рассмотрим подробнее, как вести бухучет при УСН. Любая коммерческая организация, применяющая УСН, должна:

составить и утвердить приказом руководителя учетную политику;
учитывать движение ТМЦ, денежных средств, взаиморасчетов и прочих активов и пассивов;
составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС и территориальные органы Росстата.

Если организация имеет статус малого или микропредприятия и не указана в ч. 5 статьи 6 закона № 402-ФЗ, то ей разрешено перейти на упрощенный бухучет. В частности, в соответствии с информацией Минфина № ПЗ-3/2015:

микропредприятия (до 15 сотрудников) не используют двойную запись;
допускается объединять счета, например, только счет 99 без 90-го и 91-го;
при количестве хозопераций до 30 в месяц разрешается вести только общую Книгу учета фактов хозяйственной деятельности без отдельных регистров по имуществу;
возможно не переоценивать основные средства и нематериальные активы;
резервы предстоящих расходов необязательны, но по сомнительным долгам они не отменяются;
исправление ошибок не требует пересчета данных за прошлые периоды, результаты отражаются в текущем.

В Приказе Минфина России от 21.12.1998 № 64н сказано, что малым предприятиям можно обходиться без использования регистров учета имущества. Это необходимо отразить в учетной политике. Организации, которые не относятся к малому бизнесу или указаны в перечне статьи 6 закона № 402-ФЗ, должны осуществлять бухучет по общим правилам. Это значит, что они:

Особенности учетной политики при УСН

Если предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, то он уплачивает:

Если расходы компании составляют менее 60% доходов, то из таких объектов налогообложения, которые предусмотрены для УСН, ей выгоднее перейти на бухгалтерский учет при УСН 6% (доходы) в 2020 году.

Следует отметить, что у этого налогового режима (УСН 6%) существует несколько преимуществ. При расчете величины уплачиваемого налога необходима только сумма поступлений и платежи, которые способны уменьшить начисленный к уплате налог.

Но в этом случае бухгалтерскому учету расходов необходимо уделять особое внимание, так как налоговики проверяют их особенно дотошно.

А переход на бухучет при УСН «доходы» подразумевает уплату единого налога со своих доходов, который заменяет налог на прибыль, НДС и налог на имущество, но это не отменяет необходимость уплаты транспортного налога, земельного налога и торгового сбора. Такие налоги зависят от наличия транспортных средств и земли, на которой ведется деятельность. Если подразумеваются наличие импортных операций, то отчисляется НДС.

Кассовый метод и метод начисления

Обычно бухгалтерский учет происходит методом начисления (двойная запись). Но для организаций, перешедших на бухучет при упрощенке, действующее законодательство допускает возможность ведения его кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99).

Это удобно тем, что по нормам статьи 346.24 НК РФ этим методом учитываются оплаченные доходы и расходы, которые используются при расчете налога.

Таким способом они отражаются в книге доходов и расходов, которая при упрощенке является обязательным налоговым регистром.

Кассовый метод в бухучете искажает реальную картину хозяйственной жизни налогоплательщика, включая его бухгалтерскую отчетность. Таким образом, учет ведут методом начисления, а кассовый метод оставляют как способ ведения налогового учета. Но никаких рекомендаций по организации кассового метода до сих пор не существует.

Бухгалтер или агентство

Организация учетной работы предполагает три варианта: штатный бухгалтер, директор лично или услуги бухгалтера со стороны.

Для ООО на УСН цена аутсорсинга невысока, а ответственность (по договору) за ошибки в ведении бухучета и формировании отчетности несет не руководитель организации или сама фирма, а нанятый специалист.

Читайте также: Регистрация ООО в Перми

Если у организации солидный штат и немалые обороты, имеет смысл содержать собственную бухгалтерию.

Особенности ведения бухгалтерии ИП на упрощенке

Индивидуальным предпринимателям повезло больше юридических лиц: им вести бухгалтерию необязательно. Для них существует выбор среди бесплатных программ для ведения бухгалтерского учета у ИП на УСН.

ФЗ № 402-ФЗ освобождает ИП и от бухгалтерской отчетности.

Впрочем, при желании учитывать факты хозяйственной деятельности допускается использовать любые удобные правила, их соответствие законодательству никто не проверяет.

Для ИП обязателен только налоговый учет. К нему относятся первичные учетные документы, такие как кассовые, книга учета доходов (или доходов и расходов), налоговые декларации. Помимо этого, необходимо отчитываться в ФНС по страховым взносам (если есть наемные сотрудники).

Формы и бланки бухгалтерского учета на упрощенке, актуальные в 2020 году

Ведение бухгалтерии на УСН с нуля обычно начинается с вопросов: какие бухгалтерские документы должны быть в ООО при УСН, какие формы и бланки документов применять.

ФЗ № 402-ФЗ предоставил экономическим субъектам широкие полномочия в этой сфере, которые Минфин регулярно подтверждает. Например, вместо товарной накладной удобно использовать универсальный передаточный документ (Письмо ФНС России от 21.10.

2013 № ММВ-20-3/96@). Вот как выглядит бланк УПД — универсального передаточного документа:

Основные правила для первички и регистров бухгалтерского и налогового учетов:

Фиксируются только имевшие место события, закон особо оговаривает ответственность за записи о мнимых операциях.
Все формы утверждаются в Учетной политике организации.
Документы, для которых ФНС разработала электронный формат, имеют установленную структуру, но допускаются отличия по внешнему виду и обладают расширенным набором показателей.
Некоторые первичные документы являются унифицированными (кассовые, банковские). Кроме того, бухучет, например, в турфирме или концертной кассе на упрощенке сталкивается с бланками билетов, в лабораториях или исследовательских центрах — с централизованными формами отчетов и протоколов и т. п. Регистров унифицированных нет.

Бухгалтерская отчетность организации на УСН в 2020 году: формы документов

Календарь бухгалтера ООО на УСН на 2020 год включает в себя только годовую отчетность. От ИП не требуется и этого. Промежуточные отчеты (месячные, квартальные) актуальны, только если прописаны в учетной политике.

Срок сдачи годовой отчетности — до 31 марта. Состав — только баланс и отчет о финансовых результатах с приложениями.

В случае значительных отклонений от средних данных по отрасли или убытков на протяжении нескольких лет налоговики имеют право потребовать пояснения к балансу. Форма — бумажная или электронная, не унифицирована.

Рекомендуемый формат предоставления бухгалтерской отчетности в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 20.03.2017 № ММВ-7-6/228@. Место сдачи — ФНС и Росстат.

Так выглядит бланк упрощенной годовой бухгалтерской отчетности, которую сдают субъекты малого предпринимательства на УСН.

В последние годы существенно увеличилось количество отчетов в другие ведомства: ежемесячно надо подавать отчеты СЗВ-М в ПФР, ежеквартально — декларации по НДФЛ. В связи с этим, хотя бухучет малым предприятиям разрешается вести в упрощенной форме, общий объем учетной работы не стал меньше, и стоимость услуг за бухучет в ООО на УСН на аутсорсинге не снижается.

Ответственность

По нормам статьи 15.11 КоАП РФ, за отсутствие регистров бухгалтерского учета, первичных документов и систематические ошибки в ведении документации и учета организацию полагается штрафовать на сумму до 10 000 рублей.

Упрощенная система налогообложения "Доходы минус расходы" для ИП: какая ставка

В настоящее время в российском налоговом законодательстве существует немало специальных режимов налогообложения, которые представляют собой более упрощенный вариант отчетности и выплаты сборов и платежей в казну. Среди них – упрощенная система налогообложения (УСН). Система для ИП «Доходы минус расходы» является самой популярной среди предпринимателей. В рамках данной статьи – основные ее характеристики.

Что такое УСН «Доходы минус расходы»

Главные специфические характеристики данного режима, которые необходимо знать ИП при применении, следующие:

год – это отчетный период;
уплате подлежит только один единственный налог;
каждый год (отчетный период) сдается декларация по утвержденной форме;
объект для расчета сумм платежей – «доходы за вычетом расходов»;
ставка варьируется в пределах 5-15 процентов, она зависит от регионального законодательства.

Прочие требования к данной системе более подробно освещены в ст. 246.18 НК РФ.

Индивидуальный предприниматель представляет из себя субъект УСН

Условия применения для ИП

ИП УСН «Доходы минус расходы» — уменьшение УСН на страховые взносы

Для возможности применения ИП данной системы необходимо соблюдение следующих критериев:

Численность нанятого персонала не может быть выше 100 человек.
У ИП не может быть открыто представительств и филиалов в других городах и областях.
За 9 месяцев величина суммарной выручки не может быть выше 112,5 млн руб., а за год – 150 млн руб.

Важно! При несоответствии хотя бы одному из критериев, право применять УСН бизнесмен теряет. Об этом необходимо уведомить налоговую в определенные сроки.

УСН – одна их самых популярных систем для ИП в процессе функционирования

Ставка по налогам

По закону ставка по данной системе предусмотрена 15 % от суммы, полученной путем вычитания из доходов величины расходов предпринимателя.

КБК для ИП на УСН доходы минус расходы — какой он на данный момент

Разрешено менять данную ставку на местном уровне региональным властям в сторону уменьшения. Ставка может быть изменена на местном уровне с учетом особенностей территории, а также с учетом характера хозяйствования бизнесмена. Ставки могут быть от 0 до 15 %.

Среди льготных ставок можно выделить следующие.

Регион	Принимаемая ставка, %	Вид деятельности
Москва	10	Растениеводство, животноводство, спортивная деятельность, научные разработки, обрабатывающие производства и др.
Санкт-Петербург	7	Для фирм любой ОПФ с использованием УСН «доходы минус расходы»
Ростовская обл.	10 %	По всем субъектам УСН «Доходы минус расходы»
5%	Для субъектов с инвестированием
Красноярский край	0 %

Как вести бухгалтерию ООО на УСН: правила, налоги, отчёты

Организации и предприятия малого и среднего бизнеса могут осуществлять трудовую деятельность с применением упрощенной системы налогообложения и с использованием сокращённой бухгалтерской отчетности.

Какие компании могут применять «упрощенку»? Как вести бухгалтерию ООО на УСН и какие отчеты нужно сдавать в контролирующие государственные органы? Каков график выплат налогов ООО на «упрощенке»? Как правильно перевести предприятие на сокращённую бухгалтерскую отчётность?

Условия применения УСН

Упрощенная система налогообложения имеет ряд ограничений:

численность сотрудников организации не должна превышать 130 человек;
остаточная стоимость основных средств ООО должна быть в пределах 150 000 000 руб.;
величина дохода за предыдущий налоговый год не должна превышать 200 000 000 руб. (для работающих на УСН организаций) и доход за 9 месяцев предыдущего года должен быть в пределах 112 500 000 руб. для ООО, которые планируют перейти на УСН;
доля участия в ООО других юридических лиц не может превышать 25%;
у компании не должно быть филиалов;
организация не может заниматься ни одним из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности.

Применять УСН разрешается с даты регистрации ООО в текущем году. Для этого нужно подать заявление в налоговую инспекцию в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учёт. Перейти на «упрощенку» юр. лицо может только с начала следующего календарного года. При этом подать заявление о переходе можно до 31 декабря включительно.

При нарушении сроков подачи заявления вновь зарегистрированная компания будет вести бухгалтерию и отчитываться в ИФНС на ОСН, а уже существующая организация – останется на текущей системе налогообложения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Перейти на УСН организации смогут со следующего года в том случае, если не превысят ограничения, которые установлены законодательством.

Налогообложение УСН: «доходы» и «доходы-расходы»

Все плательщики УСН освобождены от выплат:

налога на прибыль;
налога на имущество, за исключением налогообложения недвижимости по кадастровой стоимости в соответствии со ст. 346.11 НК РФ;
НДС, кроме импорта зарубежных товаров и при исполнении обязанностей налогового агента.

Выплачивается только налог, который соответствует выбранному режиму упрощённой системы налогообложения:

УСН «доходы» – от 1% до 8%;
УСН «доходы-расходы» – от 5% до 20%.

Ведение бухгалтерии ИП на УСН >>>

УСН «доходы»

Сумма налога исчисляется из общей суммы прибыли, которую организация получила за отчетный период. Расходы в данном случае не берутся во внимание. Чаще всего налоговая ставка УСН равна 6% при соблюдении следующих условий:

численность сотрудников организации составляет не более 100 человек;
величина дохода за отчетный период не должна превышать 150 000 000 руб.

Если численность сотрудников составляет от 101 до 130 человек или величина дохода за отчётный период превысила 150 000 000 руб., то ООО перечисляет налог по ставке 8%.

Обратите внимание на региональное законодательство. Налоговый кодекс уполномочивает местные исполнительные власти устанавливать тарифы в своем регионе. Таким образом, налоговая ставка для УСН «доходы» может быть снижена с 6% до 1% на определённые виды деятельности ООО.

Также стоить заметить, если доход ООО на УСН 6% в расчётном периоде был равен 0, тогда налог можно не платить.

Поквартальный график выплаты налога ООО на «упрощенке» 6%:

1 квартал – до 25 апреля (авансовый платёж);
полугодие – до 25 июля (авансовый платёж);
9 месяцев – до 25 октября (авансовый платёж);
Итоговый годовой налог оплачивается до 31 марта.

УСН «доходы-расходы»

Сумма налога исчисляется из разницы между суммами полученных доходов и документально подтверждённых расходов. Налоговая ставка для расчёта составляет 15%, если:

численность сотрудников ООО – не более 100 человек;
величина дохода за отчетный период не превышает 150 000 000 руб.

Если эти показатели завышены, но не превышают установленных норм, то для расчёта размера налога применяется ставка 20%.
Также, согласно законодательству, ставка расчёта налога в регионе может быть понижена от 15% до 5%.
Если доход ООО на УСН 15% в расчётном периоде был равен 0, то налог не оплачивается в связи с отсутствием налогооблагаемой базы.

На режиме УСН «доходы минус расходы» налоговым кодексом установлена минимальная сумма налога, которая не зависит от общих результатов работы ООО. Рассчитывается она по итогам года и составляет 1% от суммы годовой прибыли предприятия.

То есть, если по результатам года организация понесла убытки, то минимальный взнос всё равно придётся оплатить.

Поквартальный календарь выплаты налога ООО на «упрощенке» 15%:

1 квартал – до 25 апреля (авансовый платёж);
полугодие – до 25 июля (авансовый платёж);
9 месяцев – до 25 октября (авансовый платёж);
Итоговый годовой налог оплачивается до 31 марта.

Нулевая декларация УСН для наработавших ООО

В отчетном периоде компания не осуществляла трудовой деятельности, вследствие чего отсутствовала налогооблагаемая база, то есть налог в фискальные службы не выплачивался. В данном случае юридическое лицо – налогоплательщик всё равно должен отчитываться перед ИФНС и подавать налоговую декларацию с нулевыми показателями трудовой деятельности.

Онлайн заполнение нулевой декларации УСН >>>

Как вести бухгалтерию ООО на УСН

Согласно Федеральному закону № 402 ФЗ «О бухгалтерском учете» все юридические лица должны вести бухгалтерский учет и сдавать отчёты. ООО на УСН могут вести сокращённую бухгалтерию.

В организации нужно составить учётную политику и в ней прописать правила ведения бухгалтерского учета. При составлении этого документа руководствоваться нужно рекомендациями ПБУ 1/2008 (утвержденными приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). В учётной политике нужно прописать информацию о том, что организация:

работает по упрощённой системе налогообложения;
использует сокращённый план счетов (указывается план объединения счетов);
устанавливает правила учета из тех, по которым законодательство допускает возможность выбора;
применяет порядок документооборота и обработки учетных данных.

Подготовка сокращенного плана счетов проводится на основании данных, предоставленных Минфином РФ № ПЗ-3/2012.

Как правильно оформлять первичную документацию, которая будет использоваться для учёта приходно-расходных операций >>>

Отчетность ООО на УСН

Организация должна отчитываться в Налоговую инспекцию, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Количество отчётов напрямую зависит от наличия сотрудников в организации.

Налоговая отчётность ООО на УСН, которая сдается в ИФНС:

декларация по УСН – годовая отчетность до 31 марта;
2-НДФЛ – годовая отчетность предоставляется в ФНС до 1 марта;
6-НДФЛ – поквартальная отчетность: 1 кв. – до 30 апреля, 2 кв. – до 31 июля, 3 кв. – до 31 октября, 4 кв. – до 1 марта;
бухгалтерская (финансовая) отчётность сдается в течение 90 дней с дня окончания отчётного года – до 31 марта;
данные по единому социальному страховому сбору подаются ежеквартально: 1 кв. – до 30 апреля, 2 кв. – до 31 июля, 3 кв. – до 31 октября, 4 кв. – до 30 января.

Налогоплательщик на УСН обязательно должен вести книгу расходов и доходов (КУДиР) в бумажном или электронном виде. Листы книги должны быть пронумерованы и прошиты. Печать ФНС не требуется. Налоговый инспектор в любой момент может запросить книгу на сверку.

Перечень отчётности ООО на УСН, которая сдаётся в Пенсионный фонд (ПФР):

СЗВ-М – сведения о застрахованных лицах подаются ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным;
СЗВ-стаж и ОДВ-1 – сведения о стаже подаются один раз в год до 1 марта;
СЗВ-ТД – сведения о приёме на работу и увольнении сотрудников подаются не позднее следующего рабочего дня с момента подписания приказа.

Список отчётности ООО на УСН, которая сдаётся в Фонд социального страхования (ФСС):

форма 4-ФСС по взносам на «травматизм» сдается ежеквартально: 1 кв. – до 20 апреля, 2 кв. – до 20 июля, 3 кв. – до 20 октября, 4 кв. – до 20 января;
заявление и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности подается ежегодно до 15 апреля.

Перечисление других налогов и взносов ООО на УСН

НДФЛ – от 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить подоходный налог работодатель обязан не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику.

Взносы в ПФР: 22% – страховая часть и 5,1% – ОМС. Выплаты перечисляются за наёмных работников ежемесячно – до 15 числа следующего месяца.

Взносы в ФСС также оплачиваются за рабочих до 15 числа следующего месяца и составляют 2,9% на временную нетрудоспособность; от 0,2% на коэффициент по травматизму.

Как отчитываться по НДФЛ работодателям >>>

Как ООО сэкономить на налогах?

Обратите внимание! ООО на УСН «доходы» вправе уменьшить размер выплаты единого налога на сумму страховых взносов, которые выплатили в ПФР за работников и на сумму больничных пособий. При этом сумму авансовых платежей по налогу нельзя уменьшать более чем на 50%. ООО, применяющие УСН «доходы минус расходы», уменьшить сумму налога не могут, но вправе учесть платеж в составе расходов.

ООО «Идеальный Баланс» поможет вам вести бухгалтерию ООО на УСН в рамках тарифов ежемесячного бухгалтерского обслуживания, а также с онлайн заполнением нулевой отчётности.