Поскольку льготный режим был временной мерой, его действие с 01.01.2021 года закончилось, компании перешли на другие системы налогообложения. Если предприниматель или ООО самостоятельно не выбрали, по какой системе платить налоги, они были автоматически переведены на общую систему налогообложения ОСНО.
Что такое ЕНВД
Единый налог на вмененный доход – это система налогообложения, применяемая для малого бизнеса и предпринимателей, действующая до 2021г. Этот специальный режим был предназначен для торговых розничных компаний, общепита, бытовых услуг.
Причины отмены ЕНВД
ЕНВД никто не отменял. Не был продлен срок его действия, как это делалось ранее неоднократно.
Срок действия налога был установлен в гл. 26.3 Налогового Кодекса РФ. Федеральный Закон № 96-ФЗ упразднил применение главы 26.3 с января 2021 г. в связи с истечением срока действия:
Налог оплачивался с предполагаемого государством дохода в этой сфере бизнеса, а не с фактического дохода, полученного бизнесменом. В результате, по мнению чиновников, был намного ниже, чем у компаний с другими системами налогообложения. Кроме того, у компаний с ЕНВД появлялись шансы на использование серых схем в работе, которые способствовали занижению суммы налогов.
Что вместо ЕНВД
Какой способ налогообложения применять вместо ЕНВД, решает владелец бизнеса самостоятельно:
- ОСНО. Общая система налогообложения, требующая от бизнеса уплачивать все налоги, предусмотренные законодательством РФ, в полном объеме вести бухгалтерский учет.
- УСН Доходы. Упрощенная система налогообложения, предполагающая уплату налога с суммы полученного дохода в размере 6%.
- УСН Доходы-расходы. Налоговый режим, подразумевающий оплату налогов с суммы полученной предпринимателем прибыли в размере до 15%.
- Патент. Это документ, предоставляющий право на осуществление указанных в нем видов деятельности.
- Налог на профессиональный доход при оформлении самозанятости.
Закон не запрещает применять одновременно несколько систем налогообложения.
ОСНО
Самый дорогой вариант, редко подходящий для малого бизнеса. Кроме общей системы налогообложения потребуется бухгалтер, который будет вести учет и производить отчисления.
УСН
Наиболее приближены к ЕНВД второй и третий варианты, но они имеют ограничения по размерам бизнеса:
- по стоимости основных средств до 150 млн руб.;
- по объему годовых доходов до 200 млн руб.;
- по среднесписочной численности наемных работников до 130 человек;
- по наличию филиалов;
- доля участия в бизнесе других юридических лиц до 25%.
Плательщики УСНО освобождены от налога на прибыль, на добавленную стоимость. К ним применяется упрощенный расчет налога на имущество.
Патент
Патентная система применяется для малого и микро-бизнеса с количеством наемных работников не более 15 человек. Действует только для предпринимателей.
Плательщик освобождается от налога НДФЛ, НДС (есть исключения), налога на имущество физических лиц, применяемого в целях хозяйственной деятельности.
Самозанятость
Предприниматель вправе оформить самозанятость и платить налог на профессиональный доход в размере 4–6%.
Бизнесмену не потребуется сдавать декларацию, покупать ККТ, не обязательно платить страховые взносы.
Налог начисляется автоматически, нужно только зарегистрироваться в специальном приложении. Кроме налога на профессиональный доход платить больше ничего не нужно.
Условиями самозанятости являются отсутствие наемных работников и среднегодовая сумма дохода до 2,4 млн руб.
Налоговый калькулятор
Чтобы рассчитать наиболее выгодный вариант налогообложения, на сайте ФНС работает специальный сервис «Налоговый калькулятор».
Здесь можно, введя данные о своих доходах и расходах, рассчитать возможную сумму налога по каждой системе и выбрать наиболее приемлемый вариант.
В качестве примера, рассмотрим компанию с годовой выручкой 20 млн руб., расходами на оплату труда 10 млн руб., прочими расходами 5 млн руб. и количеством работников 5 человек.
Получается наиболее выгодным вариантом будет УСН «Доходы –расходы».
Для расчета стоимости патента потребуются дополнительные данные, т. к. его условия зависят от муниципального образования, где он выписан.
FAQ
С какого времени действовал ЕНВД?
Налог был введен в 1998 году, т. е. более 20 лет. Прием срок его действия продлевался 2 раза.
Какую налоговую систему лучше применять предпринимателю?
Предпринимателю, который раньше платил ЕНВД, лучше перейти на патент, если он проходит по ограничениям.
Заключение
- Система налогообложения ЕНВД перестала действовать с начала 2021 года.
- Если владелец бизнеса не перешел на другую систему оплаты налогов, он автоматически был переведен на ОСНО.
- Выбор системы налогообложения зависит от бизнеса, главные критерии выбора: ограничения и налоговая нагрузка.
Наиболее выгодными для предпринимательской деятельности является система УСН «Доход-расход», для микро-бизнеса самозанятость или патент.
Какие налоги платит ИП на ЕНВД в 2020 году: с работниками и без работников
В статье подробно рассказываем, какие налоги платит индивидуальный предприниматель (ИП) на ЕНВД с наемными работниками и без них, приводим конкретные цифры
- Содержание
- Скрыть
- Показать
Единый налог на вмененный доход (далее — ЕНВД) является специальным налоговым режимом в соответствии с пунктом 2 статьи 18 НК РФ. Его главное отличие от других налоговых режимов заключается в том, что расчет налога осуществляется не на основании реального дохода предпринимателя или компании, а с учетом потенциально возможного дохода.
Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такой режим как ЕНВД и определило ставки налога на вмененный доход — увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать довольно сложно.
Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей. Предприниматель может зарабатывать очень много, а отчислять в казну — фиксированную сумму, в большинстве случаев меньшую, чем, если бы уплачивались стандартные налоги.
Индивидуальные предприниматели могут применять ЕНВД в 2020 году при соблюдении следующих условий:
- Данный режим введен в действие на территории муниципального района или городского округа, где ИП осуществляет свою предпринимательскую деятельность.
- ИП осуществляет один из видов предпринимательской деятельности перечисленных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ (например: предоставление бытовых услуг, ветеринарных услуг, проведение ремонта автотранспорта, мойки машин, оказание услуг автостоянки, оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам, осуществление розничной торговли, ведение бизнеса, связанного с общепитом, размещение наружной рекламы, ее распространение, предоставление в аренду торговых мест и так далее).
- Средняя численность наемных работников не должна превышать 100 человек (подпункт 1 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ).
- Важно знать, что ЕНВД не применяется если:
- Предпринимательская деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом.
- ИП осуществляет предпринимательскую деятельность, для которой местные власти ввели уплату торгового сбора.
- ИП осуществляет предпринимательскую деятельность по розничной торговле и общепиту, если по этой деятельности он продает свою сельхозпродукцию и при этом применяет ЕСХН (пункт 2.1 статьи 346.26 НК РФ).
- ИП осуществляет деятельность по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций (подпункт 5 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ).
В 2020 году некоторые виды предпринимательской деятельности утратили право на применение ЕНВД в связи с обязательной маркировкой средствами идентификации. Теперь ИП не могут применять ЕНВД при осуществлении торговли изделиями из натурального меха, обувью, лекарственными препаратами.
Для того, чтобы начать применять ЕНВД, необходимо написать заявление с целью уведомления налоговых органов о начале применения ЕНВД.
Заявление подается по строго установленной форме, для ИП — это ЕНВД-2, для организаций — ЕНВД-1.
Скачать пустой бланк заявления по форме ЕНВД-2 (для ИП) можно по ссылке.
Скачать пустой бланк заявления по форме ЕНВД-1 (для ООО) можно по ссылке.
Главное условие заключается в том, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала коммерческой деятельности. При этом датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика. Подавать заявление необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности.
Как и любой другой режим налогообложения ЕНВД имеет ряд собственных преимуществ и недостатков. Давайте начнем с плюсов применения.
Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:
«Плюс» № 1. Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно.
«Плюс» № 2. Применение режима ЕНВД освобождает ИП от уплаты следующих налогов:
- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) (абзац 2 пункта 4 статьи 346.26 НК РФ).
- НДС (за исключением: тех видов предпринимательской деятельности, которые не облагаются ЕНВД; при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате за таможенные процедуры, а также НДС, уплаченный в соответствии со статьей 161 и 174.1 НК РФ (пункт 4 статьи 346.26 НК РФ).
- Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ) (пункт 4 статьи 346.26 НК РФ).
«Плюс» № 3. Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
«Плюс» № 4. Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
«Плюс» № 5. Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.
Конечно, наряду с «плюсами», ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности к недостаткам ЕНВД относятся:
«Минус» № 1. Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком.
Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
«Минус» № 2. Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность.
То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет право работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
«Минус» № 3. Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 квадратного метра, она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
«Минус» № 4. Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.
Если у ИП нет наемных работников, то он должен заплатить:
1. Налог на ЕНВД. Рассчитать размер ЕНВД за месяц можно по такой формуле:
- ЕНВД = Налоговая база (вмененный доход) × Ставка налога
- Налоговая база — это предполагаемый доход, который рассчитывается так:
- Физический показатель × Базовая доходность × К1 × К2
- Физический показатель у каждого вида деятельности свой (например: количество работников, площадь помещения и так далее).
- Базовая доходность — это показатель, который устанавливается государством в расчете на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.
K1 — это корректирующий коэффициент, устанавливаемый на год Министерством экономразвития.
К2 — это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Данный коэффициент устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД.
Ставка налога по ЕНВД в 2020 году для ИП равна 15%.
Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
2. Обязательные платежи за себя, которые уплачиваются в фиксированном размере в соответствии со статьей 430 НК РФ:
- Обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 32 448 рублей.
- Следует отметить, если реальные доходы ИП превысили 300 000 рублей за год, для него предусмотрен еще один необходимый платеж — взнос на ОПС равный 1% от суммы превышения (полпункт 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ).
- Обязательное медицинское страхование (ОМС) — 8 426 рублей.
- По желанию ИП может оплатить 2,9% страхового взноса на случай временной нетрудоспособности.
- 3. При наличии наемных работников ИП должен выплачивать в отношении каждого работника следующие обязательные платежи:
- на ОПС — 22%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства — 2,9%;
- на ОМС — 5,1% (пункт 2 статьи 425 НК РФ).
Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Налоги для парикмахерской — патент или ЕНВД (вмененный налог)
При открытии любого бизнеса первым делом нужно определить форму регистрации (ИП или ООО) и выбрать систему налогообложения. Что лучше для салона красоты — ИП или ООО — мы уже рассказывали вот в этой статье. Сегодня будем выбирать какие налоги платить.
Какие налоги платить салону красоты
Для салона красоты можно выбрать одну из систем налогообложения:
- Общая система;
- Упрощенная система. Здесь существует 2 вида — либо налог считать со всей суммы доходов, либо с разницы между доходами и расходами;
- ЕНВД;
- Патент.
У каждой системы есть свои плюсы и минусы. Поэтому мы рассмотрим системы подробнее.
Важно! Чтобы выбрать систему налогообложения для салона красоты, нужно знать примерный доход, количество сотрудников, в каком регионе открывается салон.
Общая система налогообложения для салона красоты
Есть две базовые системы налогообложения — общая и упрощенная. Все остальные являются как бы дополнительными системами к этим двум.
Общая — самая затратная для салона красоты, потому что помимо налога на прибыль для организации (20%) или НДФЛ для предпринимателя (13%), нужно заплатить еще и НДС (20%). То есть помимо остальных налогов нужно будет отдавать 20% от выручки государству просто так.
Конечно, этот налог можно уменьшить, если есть входящий НДС. Например, закупка парикмахерских принадлежностей с НДС будет уменьшать сумму налога исходящего на сумму налога входящего, но, как правило, эти суммы очень маленькие.
Поэтому мы категорически не рекомендуем общую систему для салона красоты. Более того, если Вы решите применять ЕНВД или Патент, то при регистрации бизнеса мы рекомендуем написать дополнительно уведомление о переходе на УСН.
Это делается для того, чтобы в случае потери права применения специального режима, базой осталась упрощенная система, а не общая.
Пример. Алексей открыл ИП для салона красоты и написал заявление о применении Патента на парикмахерские и косметические услуги.
Через полгода после открытия он решил продавать в своем салоне косметику для волос.
Поскольку полученный Патент можно применять только для услуг, Алексею пришлось отчитываться за продажи по общей системе и по итогам года налоговые платежи «съели» всю прибыль от продаж.
Упрощенная система
Часто при расчетах налоговой нагрузки для салона красоты мы рекомендуем именно упрощенную систему налогообложения. Она бывает двух видов – налог считается со всей суммы доходов или с разницы между доходами и расходами.
Ставка налога может быть уменьшена в регионах, но обычно для УСН «Доходы» ставка 6%, а для УСН «Доходы-расходы» – 15%. Выбрать УСН для салона красоты нужно в течение 30 дней после регистрации бизнеса. Имущественные налоги платить не нужно, НДС тоже.
Для ООО и ИП на УСН «Доходы» подсчет налога это произведение всех доходов и ставки налога (доходы*6%=налог УСН). Также здесь можно выделить несколько особенностей:
- Сумму налога можно уменьшить на сумму уплаченных взносов (если это ООО или ИП и есть сотрудники – на 50%; если это ИП и нет сотрудников — полностью).
Пример. Наталья — парикмахер. Она открыла свой небольшой салон и работает там в одиночку. В квартал сумма налога УСН «Доходы» у нее выходит около 6000 рублей, а вот страховые взносы за квартал она уплачивает в размере 9000 рублей. Получается, что налог ей совсем платить не нужно, потому что его можно полностью уменьшить на сумму взносов.
- При подсчете налога не берутся в расчет расходы. Налог считается со всей выручки. Даже если расходы превысили полученные доходы.
Для ООО и ИП на УСН «Доходы минус расходы» налог считается как произведение разницы между доходами и расходами и ставки (налог=(доходы-расходы)*15%). = Здесь также нужно знать следующее:
- Не все расходы можно принимать для подсчета налога. Полный перечень расходов, которые можно принять указан в статье 346.16 НК.
- Есть минимальная сумма налога, которую нужно уплатить в бюджет — 1% от суммы доходов. Если даже по итогам года Вы работали в убыток (расходы превышали доходы), все равно придется заплатить сумму в 1% от доходов.
- Сумму налога нельзя уменьшить на сумму взносов. Но взносы можно включить в расходы при расчете налога.
Важно! Чтобы посмотреть свою ставку налога УСН, нужно на сайте nalog.ru найти описание упрощенной системы налогообложения для своего региона и в самом низу страницы скачать региональные законодательные акты. В них указана ставка налога, которая действует в Вашем регионе.
Енвд для салона красоты
Енвд для салона красоты выбирают очень многие предприниматели. Все потому, что реальная сумма доходов при применении ЕНВД налоговую не интересует. Налог рассчитывается исходя из количества работающих сотрудников и является постоянной величиной. Налоговый учет при применении ЕНВД очень простой — это учет физического показателя, то есть количества сотрудников.
- Налог ЕНВД считается по формуле: Налог ЕНВД за месяц = (базовая доходность для всех)*(количество сотрудников)*К1*К2*15%,
- где базовая доходность — это одинаковый для всех показатель
7500 рублей; - К1 — это коэффициент, равный в 2019 году 1,915.
К2- это коэффициент, который в каждом регионе разный (его можно найти на сайте nalog.ru в разделе «Региональное законодательство»).
Эта система имеет два больших преимущества:
- Сумму налога можно уменьшить на сумму взносов. По аналогии с УСН «Доходы» – если это ООО или ИП и есть сотрудники – на 50%; если это ИП и нет сотрудников — полностью. Зачастую, если ИП работает без наемных сотрудников, то кроме взносов ничего платить не приходится, потому что сумма ЕНВД полностью уменьшается на взносы.
- Вы всегда знаете сумму налога, которую нужно уплатить по итогам квартала.
Из недостатков ЕНВД — обязательная сдача деклараций каждый квартал в отличие от УСН, где декларации сдаются раз в год.
Салон красоты на Патенте
Патентная система налогообложения также как и ЕНВД очень удобна, потому что сумма оплаты Патента фиксированная и не зависит от доходов ИП. Патент могут купить только индивидуальные предприниматели. Его приобретают на любой срок — от 1 месяца до года, каждый год нужно продлевать Патент.
Важно! В каждом регионе стоимость Патента разная. Например, в Москве на год он будет стоить 59000 рублей, а в Тюмени Патент для салона красоты с одним сотрудником — 35 100 рублей.
Особым преимуществом Патента является то, что по нему не нужно отчитываться — сдавать декларации. Получил Патент и работаешь. А налоговый учет для таких ИП — это ведение книги Доходов, в которую вносятся записи о доходах предпринимателя. Эта книга не сдается в налоговую, но ее нужно предоставить по запросу.
Что выгоднее Патент, ЕНВД или УСН
Как выбрать систему налогообложения? Для каждого случая нужно считать налоговую нагрузку по всем системам, потому что сумма налогов зависит от многих факторов — региона и установленной ставки налога, количества сотрудников, установленного коэффициента К2, стоимости Патента. Большинство небольших салонов красоты выбирают ЕНВД или Патент, потому что налоговый учет у этих организаций очень простой, а сумма налога известна заранее.
Совмещение режимов для салона красоты
Когда салон красоты предоставляет не только услуги, но еще и продает что либо, можно (а в некоторых случаях обязательно) применять разные режимы налогообложения.
- Если салон применяет общую или упрощенную систему налогообложения, то можно считать налоги по всем видам деятельности по одной и той же системе.
- А вот при применении для услуг салона систем ЕНВД или Патента, все остальные виды деятельности не могут облагаться этими же режимами. Например, салон красоты на Патенте помимо парикмахерских услуг продает оборудование для парикмахерских. Продажа оборудования — это другой вид деятельности, поэтому по нему нужно либо отдельно приобрести Патент на розничную торговлю, либо встать на учет по ЕНВД, либо применять УСН или общую систему (если не писали уведомление о применении УСН).
Совмещение режимов разрешено законодательством, но нужно вести раздельный учет операций.
Налоги за сотрудников салона красоты
Помимо налогов с деятельности салона, при приеме сотрудников у предпринимателя возникает обязанность платить им зарплату. А это значит, что нужно будет платить еще и «зарплатные налоги»:
- НДФЛ — налог 13% нужно удержать из суммы зарплаты и перечислить государству.
- Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — 30% от сумму зарплаты сотрудника. Платятся в бюджет за счет работодателя.
- Страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний — 0,2% от суммы зарплаты. Оплачивает работодатель в фонд социального страхования.
Важно! Если Вы принимаете сотрудников, то должны отчитываться по ним в ИФНС, Пенсионный Фонд и ФСС. Обязательно нужно вести кадровый учет.
Итоги
ЕНВД и Патент — самые распространенные режимы для салона красоты, но прежде чем Вы выберете, какой системой налогообложения пользоваться, нужно посчитать нагрузку при каждом режиме.
Для этого необязательно знать все тонкости, описанные в статье. На это есть мы.
Мы посчитаем, как дешевле и проще, поможем с регистрацией и подачей заявлений, проконсультируем как вести учет или возьмем его на себя.
Что лучше выбрать — ООО или ИП — для салона красоты, в нашей предыдущей статье
Енвд (вмененка) в 2020 году для ип и ооо. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Обратите внимание! С 1 января 2021 года режим ЕНВД отменен (закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Для расчета наиболее выгодного налогового режима вы можете воспользоваться налоговым калькулятором.
Для расчета платежей по налогу ЕНВД вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.
Что такое ЕНВД
Единый налог на вмененный доход – это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определенных видов деятельности.
Примечание: в отличие от УСН для ЕНВД фактически полученный доход значения не имеет. Налог рассчитывается, исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает (вменяет) государство.
Особенностью ЕНВД, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним – единым. На вмененке не подлежат уплате:
О том, как заполнить декларацию ЕНВД за 4 квартал 2020 года, читайте здесь.
Кто имеет право применять ЕНВД
ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:
- Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз).
- Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.
Обратите внимание, с 1 января 2020 года нельзя применять ЕНВД при продаже одежды из меха, обувных товаров и лекарственных средств. Указанные товарные группы подлежат обязательной маркировке. В соответствии с новой редакцией ст. 346.27 НК РФ, их реализация не признается розничной торговлей в рамках ЕНВД.
Кто не может применять ЕНВД
- Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
- Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
- Организации и ИП в отношении продажи лекарственных препаратов, обуви, а также меховых изделий (одежды, аксессуаров).
- ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
- ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
- Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
- Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.
Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@. Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.
К региональным относятся организации с объемом доходов за год (любой из трех последних, не считая последнего отчетного) составляет от 10 до 35 млрд. руб.
К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации, суммарный объем доходов которых превышает 35 млрд. руб.
- Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.
- При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.
- Примечание: к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.
Виды деятельности подпадающие под ЕНВД
Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД
ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):
- Бытовые и ветеринарные услуги.
- Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств.
- Предоставление мест для стоянки или хранения автотранспортных средств.
- Перевозка пассажиров и грузов (при условии, что количество используемых для оказания этих услуг транспортных средств не более 20).
- Розничная торговля через магазины и павильоны, с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
- Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
- Общественное питание через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
- Общественное питание через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
- Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
- Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
- Предоставление помещений для временного размещения или проживания (при условии, что площадь помещений не более 500 кв. метров).
- Передача во временное владение или пользование торговых мест или земельных участков.
Примечание: 24 ноября 2016 года Распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р был утвержден новый перечень кодов услуг относимых к бытовым в целях применения ЕНВД.
В каждом муниципальном образовании местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. Поэтому в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вмененку, указывается в нормативном акте местных органов власти.
Примечание: в ряде регионов, например, в Москве, ЕНВД не установлен.
Переход на ЕНВД в 2020 году
Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1, для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.
Заявление подается в ИФНС по месту ведения деятельности, но в случае оказания таких услуг, как:
- Развозная или разносная розничная торговля.
- Размещение рекламы на транспортных средствах.
- Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов
- заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.
- Если деятельность ведется в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учет как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.
- В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Условия для перехода для перехода на ЕНВД в 2020 году
- Количество сотрудников менее 100 человек.
- Доля участия других организаций не более 25%.
- Организация или ИП не относятся к субъектам, которым запрещено применять ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, ст. 346.27 НК РФ).
- ЕНВД введен на территории, на которой планируется ведение деятельности.
Расчет налога ЕНВД в 2020 году
- Единый налог на вмененный доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:
- ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%
- Базовая доходность устанавливается государством в расчете на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.
Физический показатель у каждого вида деятельности свой (как правило, это количество работников, квадратных метров и т.д.).
Таблица 1. Базовая доходность и физические показатели по видам деятельности ЕНВД
| 01 | Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 |
| 02 | Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 |
| 03 | Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 12 000 |
| 04 | Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках | Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) | 50 |
| 05 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов | 6 000 |
| 06 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров | Количество посадочных мест | 1 500 |
| 07 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала (в квадратных метрах) | 1 800 |
| 08 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров | Количество торговых мест | 9 000 |
| 09 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров | Площадь торгового места (в квадратных метрах) | 1 800 |
| 10 | Развозная и разносная розничная торговля | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 |
| 11 | Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей | Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) | 1 000 |
| 12 | Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 |
| 13 | Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) | Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) | 3 000 |
| 14 | Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения | Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) | 4 000 |
| 15 | Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло | Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) | 5 000 |
| 16 | Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств | Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы | 10 000 |
| 17 | Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) | 1000 |
| 18 | Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания | 6000 |
| 19 | Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) | 1 200 |
| 20 | Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков | 10 000 |
| 21 | Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) | 1 000 |
| 22 | Реализация товаров с использованием торговых автоматов | Количество торговых автоматов | 4500 |
К1 – коэффициент-дефлятор. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. В 2019 году данный коэффициент составлял К1 = 1,915. На начало 2020 года он утвержден в размере 2,005 (приказ № 684 от 21.10.2019).
К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности.
Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).
Обратите внимание, с 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины составляет от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.
Расчет налога ЕНВД за квартал
Для расчета ЕНВД за квартал необходимо сложить суммы налогов по месяцам. Также можно умножить величину налога за один месяц на 3, но только при условии, что в течение квартала не менялся физпоказатель (новое значение показателя необходимо учитывать при расчете, начиная с того же месяца, в котором он изменился).
Расчет налога ЕНВД за неполный месяц
Для расчета ЕНВД за неполный месяц, необходимо величину налога за целый месяц умножить на количество фактических дней ведения деятельности за месяц и разделить на количество календарных дней в месяце.
Расчет налога ЕНВД по нескольким видам деятельности
Если у вас несколько видов деятельности подпадающих под ЕНВД, тогда налог по каждому из них необходимо рассчитывать отдельно, после чего получившиеся суммы складывать. Если же деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, тогда налог необходимо рассчитывать и уплачивать отдельно по каждому ОКТМО.
Как уменьшить налог ЕНВД
- Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя. ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря). Обратите внимание
Енвд и ндс
Уплата НДС осуществляется, как правило, компаниями и индивидуальными предпринимателями на общей системе налогообложения. Но есть ситуации, в которых исчислять НДС должны и плательщики ЕНВД. Когда возникает подобная необходимость — рассказываем в нашем материале.
Нужно ли платить НДС при ЕНВД?
Напомним, пункт 4 статьи 346.26 Налогового кодекса России гласит, что компании и ИП, использующие единый налог на вмененный доход, не признаются плательщиками НДС, кроме нескольких случаев.
- Вот эти исключения и являются ситуациями, когда применяющие «вмененку», могут иметь дело с НДС, что накладывает на них все сопутствующие обязательства: расчет, уплату налога и сдачу отчетности.
- Разберем, в каких случаях предприниматели и организации на ЕНВД могут работать с НДС.
- Декларация по НДС 2019
Можно ли на ЕНВД работать с НДС
Существует несколько таких ситуаций:
Хозяйствующий субъект ввозит на таможенную территорию России продукцию из-за границы
Ввозной НДС обязаны уплачивать все импортеры, в том числе спецрежимники, на основании п. 1 ст. 146 НК РФ. Ставки НДС по импорту составляют 10 или 20% и зависят от типа ввозимой продукции.
Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара в Россию, нужно сдать декларацию по «импортному» НДС, тогда же должен быть совершен налоговый платеж. Декларация сдается по электронным каналам связи организациями, чья численность в предыдущем году составила более 100 человек. Если в компании меньше 100 сотрудников, можно сдать отчетность в ИФНС на бумажном носителе.
Организации и ИП на «вмененке» действуют в качестве налогового агента по НДС
Это происходит в следующих случаях:
- продукция или услуги приобретаются на территории РФ у иностранных компаний, не стоящих на учете в ИФНС России;
- плательщик на ЕНВД является посредником при реализации и расчете за товары иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в России.
Плательщик ЕНВД-налоговый агент обязан самостоятельно исчислить НДС, удержать его из выплачиваемых им налогоплательщику доходов, перечислить налог в бюджет (статья 24 НК РФ).
Кроме того, ему необходимо подать декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.
За нарушение срока уплаты НДС и предоставления отчетности налоговики имеют право применить штрафные санкции.
Важно!
Компании и ИП, являющиеся налоговыми агентами и применяющие ЕНВД, предъявить налог к возмещению не могут, так как имеют освобождение от уплаты НДС.
Возврат таможенного НДС при импорте
При выдаче контрагенту счет-фактуры с выделением в ней суммы НДС
Эта ситуация регулируется статьей 173 НК РФ. Указанная в счете-фактуре сумма налога подлежит уплате в бюджет.
НДС при совмещении ОСНО и ЕНВД
В случае, когда компания или ИП осуществляют разные виды деятельности, одни из которых подразумевают работу с НДС, а другие — нет, есть возможность совмещать основную систему с применением льготного режима, в том числе ЕНВД. Совмещение ОСНО и «вмененки» обязывает вести учет раздельно:
- в результате финансовых операций в рамках ОСНО складывается налоговая база по НДС, при этом в бухгалтерском учете требуется отражение входящего и исходящего налога;
- по операциям, которые относятся к ЕНВД, учитывается входящий НДС в составе стоимости приобретаемой продукции, работ, услуг;
- наиболее сложно определять принадлежность НДС по товарам (работам, услугам), купленным с целью использования в деятельности как по ОСНО, так и по ЕНВД.
Рассмотрим такое разделение на примере
Владелец ИП оказывает услуги по пассажирским перевозкам на ЕНВД и одновременно ведет торговую деятельность в 3 павильонах. По двум из них он использует ОСНО, по третьему — ЕНВД, с распределением выручки в соотношении 75%/25%.
Для расширения объемов продаж в 2019 году были приобретены 2 автомобиля. Первый — для перевозки пассажиров — на «вмененке», куплен за 850 тысяч рублей, в том числе НДС — 141 670 рублей. Второе транспортное средство предназначено для доставки товаров в торговые точки, его стоимость равна 450 тысяч рублей, в т.ч. НДС — 75 000 рублей.
В задачи бухгалтера входит учет НДС в режиме ОСНО для торговли и ЕНВД для перевозки пассажиров и торговли. Каким образом это нужно сделать?
НДС по первой машине (в сумме 141 670 рублей) нужно включить в её стоимость при оприходовании, так как он будет использоваться для деятельности по ЕНВД и не облагается НДС.
Второй автомобиль планируется использовать в торговых операциях как для ОСНО, так и для ЕНВД. НДС нужно распределить в зависимости от долей выручки:
- НДС на ЕНВД = 25% * 75 000 = 18 750 рублей — необходимо включить в стоимость автомобиля при постановке на учет;
- НДС на ОСНО = 75% * 75 000 = 56 250 рублей — будет принята к вычету.
Вы уверены, что ваш бухгалтер не запутается во всех этих тонкостях и не допустит ошибок, которые могут повлечь за собой штрафные «приветы» от налоговой службы? О том, как самостоятельно проверить штатных специалистов, мы уже рассказывали. Еще один вариант проверки — сотрудничество со специализированной бухфирмой.