Когда можно перейти с УСН на ЕНВД?

Когда можно перейти с УСН на ЕНВД?Порядок перехода с УСН на форму ЕНВД прописан в Налоговом Кодексе. Однако в процессе любой деятельности так или иначе все же появляются вопросы, которые могут иметь неоднозначное объяснение. В таких ситуациях без разъяснений грамотного специалиста не обойтись. В нашей статье мы постараемся помочь вам разобраться в некоторых вопросах, связанных с переходом на ЕНВД.

Что такое ЕНВД и кому она подходит?

Ранее организации и ИП на ЕНВД не платили налоги на имущество.

Коэффициент ЕНВД в 2014 году. С 2014 года организации на ЕНВД будут платить этот налог, если налоговая база их недвижимости определяется как ее кадастровая стоимость. Это касается всех ТЦ, офисных центров, ресторанов, кафе и др.

ЕНВД для ИП. Когда деятельность ИП или организации попадает под данный перечень, она автоматически переходит на ЕНДВ. Виды деятельности для ЕНВД:

  • Когда можно перейти с УСН на ЕНВД?оказание бытовых услуг, а также их видов, подгрупп и групп, входящих в Общероссийский классификатор услуг населению;
  • оказание ветеринарных услуг;
  • ремонтные услуги, техобслуживание, мойка транспортных средств;
  • услуги предоставления во временное пользование (владение) мест стоянок транспорта, его хранения на платных стоянках (кроме штрафных);
  • транспортные услуги по перевозке грузов, пассажиров, которые производятся ИП на основании прав: владения, распоряжения, пользования или собственности (максимум 20 единиц автотранспорта);
  • розничная торговля в павильонах, магазинах, общей площадью до 150 кв. м., и в объектах нестационарной торговли;
  • услуги общепита, предоставляемые через организации общественного питания без наличия зала обслуживания клиентов;
  • распространение наружной рекламы при помощи рекламных конструкций;
  • реклама на автотранспорте;
  • услуги передачи во временное пользование, владение торговых площадей, расположенных как объекты стационарной торговли без наличия торговых залов, а также объектов нестационарной торговли, объектов общепита.

Когда можно перейти с УСН на ЕНВД?Обзор онлайн-сервисов для ведения бухгалтерии — подберите для себя удобный и выгодный способ вести облачную бухгалтерию в интернете.

Ознакомьтесь с понятием и порядком встречной налоговой проверки — об этом в рубрике «Налогообложение».

Когда вы имеете право перейти с УСН на уплату ЕНВД?

Чаще всего ООО и ИП на УСН используют систему «доходы минус расходы». И организации, использующие отчетность УСН с 01.01.2013 не могут перейти на иную систему налогообложения до окончания налогового периода. Исключения — случаи, отраженные в п. 4 ст. 346.13 Налогового Кодекса.

Когда можно перейти с УСН на ЕНВД?

Частный случай: если доходы по итогам отчётного периода составляют более 60000000 рублей, либо в случае невыполнения налогоплательщиком требований НК РФ, он утрачивает право пользования упрощенной системой, начиная с квартала, в котором были допущены несоответствия либо превышение. Но, тем не менее, возможности перехода на ЕНДВ в данном случае нет. Налогоплательщик, руководствуясь п. 6 ст. 346.13 может осуществить переход в начале календарного года с обязательным уведомлением налогового органа.

Правила и пример расчета ЕНВД

Алгоритм расчёта ЕНДВ самостоятельно:

  • обратиться к статье № 346.29 Налогового кодекса;
  • найти соответствие категории деятельности своей организации к показателю базовой доходности;
  • данный показатель умножить на физический показатель, затем на коэффициент-дефлятор К1 ЕНВД (устанавливается Минэкономразвития ежегодно, в 2014 г. он равен 1,672);
  • итоговая сумма является предполагаемым доходом.

Формула расчёта квартального ЕНДВ:

ЕНДВ = базовая доходность x физпоказатель x K1 x K2 × 3 месяцаx 15% (налоговая ставка)

Коэффициент К2 для ЕНВД — это корректирующий коэффициент, который может быть введён местными властями. Он определяется умножением показателей воздействия определённых факторов на итоги предпринимательской деятельности региона.

Формула расчёта месячного ЕНДВ:

ЕНДВ=предполагаемый доходx K2 — 15%

Нужно учесть, что реальная сумма выплат будет ниже расчётной величины. Это обусловлено тем, что будут учитывать и иные уплаченные налоги (к примеру, пенсионные обязательные страховые взносы при ЕНВД).

Итог: ЕНДВ — это совокупное произведение физпоказателя, базовой доходности, поправочных коэффициентов, срока и налоговой ставки.

Когда можно перейти с УСН на ЕНВД?К расчётам нужно относиться чрезвычайно внимательно, так как в них легко ошибиться. А заполнение декларации по ЕНВД должно быть верным с первого раза, изменения в ней впоследствии недопустимы. Также обязательно ведение учётной политики организации в случае осуществления ею нескольких разновидностей деятельности.

Пример расчёта ЕНДВ

  • Объект: ИП.
  • Направление деятельности: грузоперевозки.
  • Наёмные рабочие: нет.
  • Транспорт: грузовая машина, 1 штука.
  • Формула: ЕНДВ=базовая доходность x физпоказатель x K1 x K2 × 3 месяцаx15%(налоговая ставка)
  • Базовая доходность — 6 тысяч рублей.
  • Физпоказатель — 1 (машина).

Отчётный период — квартал, поэтому есть необходимость сверки периода работы грузовой машины. В случае использования её в течение не всего срока периода (ремонт, отсутствие заказов) можно исключить данный показатель из расчёта.

Для исключения необходимо предоставить:

  • путевые листы, отражающие время работы машины;
  • договоры на грузовые автоперевозки с заказчиками;
  • заказ-наряд на ремонт.
  1. K1 — 1,372.
  2. K2 — 1.
  3. Расчёт:
  4. 6000×1×1,372×3×15% = 3704

Когда можно перейти с УСН на ЕНВД?Как заработать на бинарных опционах — новый способ дополнительного заработка для предпринимателей и инвесторов.

Начните свой коммуникационный бизнес — узнайте, как стать провайдером услуг интернет в небольшом городе. Читайте об этом здесь.

Какова ставка налога УСН «Доходы минус расходы» в 2014 году: https://bsnss.net/organizatsiya-biznesa/nalogooblozhenie/usn-v-2014-godu.html

Пошаговая инструкция по переходу с «упрощенки» на «вмененку»

Когда можно перейти с УСН на ЕНВД?ИП либо организация, использующая упрощенную схему налогообложения и осуществляющая виды деятельности, по которым власти региона могут обязать перейти организацию на ЕНДВ, обязаны осуществить переход с УСН на вменённый налог. Данный переход может быть осуществлён и в начале года, и в течение него.

Что нужно учитывать при переходе на ЕНДВ:

  • в случае отгрузки товаров (услуги оказаны, работы выполнены) на УСН при оплате за них уже при учете ЕНДВ, сумм оплаты единого налога по УСН не требуется;
  • при поступлении денежных средств во время работы организации по «упрощёнке» в то время, как товары уже отгружены, услуги оказаны, работы выполнены на ЕНДВ: с обще авансовой суммы платится единый налог по упрощённой налоговой системе;
  • доходы и расходы УСН и ЕНДВ НДС не облагаются, следовательно не восстанавливать, ни рассчитывать его при смене налогообложения не требуется;
  • на расчёт ЕНДВ не влияют расходы на нематериальные активы и приобретение основных средств, следовательно, требуется только ведение бухучёта без корректирующих поправок;
  • в случае, когда при упрощённой схеме не производился бухгалтерский учёт, либо производился не полностью, необходимо восстановить его, освобождения «вменёнщиков» от предоставления отчётности и ведения бухучёта не происходит;
  • чтобы восстановить показатели входящего сальдо по бухгалтерским счетам, используют первичную документацию, сверочные акты взаиморасчётов, данные оперативного учёта и инвентаризации;
  • первичное сальдо каждого счёта в момент ухода с «упрощёнки» отражают путём введения вспомогательных счетов.

Предлагаем вашему вниманию видео с пошаговой инструкцией по переходу на ЕНВД.

Переход с УСН на ЕНВД — образец заполнения заявления

Совмещение УСН и ЕНВД возможно только по разным видам деятельности (по одному — только если две указанные системы применяются в разных муниципалитетах).

Поэтому если выгода от применения УСН, к примеру, в общепите, становится неочевидной (вследствие увеличившихся оборотов бизнеса), то имеет смысл попробовать вести бизнес на вмененке.

Поскольку совмещать УСН и ЕНВД по одному виду работ нельзя, возникнет потребность в переходе c УСН на ЕНВД. Впоследствии — не исключено, что и наоборот.

Как перейти с УСН на ЕНВД? Для этого нужно направить в ФНС форму ЕНВД-1 (юрлицу) или ЕНВД-2 (ИП). Если данную форму не подать в установленном порядке, то предприятие не встанет на учет в качестве плательщика ЕНВД — даже если впоследствии предоставит декларацию по налогу.

В общем случае заявление нужно подать в ФНС в течение 5 дней с момента фактического начала деятельности на ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Однако применение ЕНВД по «переходному» с УСН виду деятельности возможно только с 1 января следующего года.

Это значит, что заявление на переход с УСН на ЕНВД нужно успеть подать в ФНС в течение первых 15 календарных дней января. Если пропустить данный срок, то придется дожидаться начала следующего года.

ВАЖНО! В отличие от рассматриваемой схемы смены налоговых режимов, переход на ЕНВД с ОСН возможен практически сразу: нужно лишь направить в ФНС форму ЕНВД-1 или ЕНВД-2 в течение 5 дней с фактического начала «вмененной» деятельности. Это может быть любой день года.

Формуляры ЕНВД-1 и ЕНВД-2 имеют принципиально схожую структуру. Они состоят из титульного листа и приложения.

  • Скачать бланки ЕНВД-1 и ЕНВД-2 в формате excel можно по ссылкам ниже.
  • Когда можно перейти с УСН на ЕНВД?Скачать бланк ЕНВД-1
  • Когда можно перейти с УСН на ЕНВД?Скачать бланк ЕНВД-2
  • Рассмотрим особенности их заполнения.

Как перейти на ЕНВД с УСН: заполняем титульный лист заявления

На титульном листе формы перехода с УСН на ЕНВД, заполняемом организациями, ЕНВД-1, указываются:

  1. Наименование, ИНН, КПП, ОГРН компании.

ВНИМАНИЕ! При постановке на учет обособленного подразделения ставится КПП головного офиса (притом что в последующих налоговых декларациях ЕНВД — КПП именно обособленного подразделения). Наименование фирмы указывается в соответствии с учредительными документами.

Выбирается инспекция в общем случае та, в которой организация состоит на учете на момент заполнения декларации. Альтернативно могут указываться:

  • при наличии объектов налогообложения по ЕНВД в других ОКТМО, контролируемых одной инспекцией, — ее код;
  • при распространении юрисдикции на один ОКТМО нескольких инспекций — код любой из них.

При наличии объектов в других ОКТМО, контролируемых другими инспекциями, форма ЕНВД-1 сдается в каждую из них (с проставлением кода контролирующей инспекции).

Читайте также:  Участие в госзакупках самозанятых граждан в 2022 году

Указывается код инспекции, в которой фирма стоит на учете на момент подачи заявления, если деятельность осуществляется в сфере:

  • автомобильных перевозок;
  • розничных продаж в мобильном формате;
  • услуг по рекламе на транспорте.
  1. Дата перехода на вмененку.

В данном случае нужно указать 1 января следующего года — выше мы рассмотрели вопрос о том, когда можно перейти на ЕНВД с УСН.

  1. Ф. И. О., ИНН, контактный телефон директора (представителя) организации, паспортные данные представителя.

На титульном листе формы ЕНВД-2 ИП указывает практически те же данные, кроме:

  • КПП (который не присваивается ИП);
  • ОГРН (вместо него указывается ОГРНИП).
  • ИНН заявителя (он совпадает с номером, указываемым в верхней части титульного листа).

Далее заполняется приложение.

Заполняем приложение к заявлению на ЕНВД

Здесь в форме ЕНВД-1 указываются:

  1. ИНН, КПП — точно так же, как и на титульном листе.
  2. Код предпринимательской деятельности, по которому фирма встает на учет как плательщик ЕНВД.

Важный нюанс: данный код берется не из ОКВЭД, а из Приложения № 5 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД, который утвержден приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.

  1. Адрес осуществления деятельности.
  1. Предполагается, что по нему будут расположены стационарные объекты налогообложения (образующие физические показатели для расчета ЕНВД), например магазин или помещение ресторана.
  2. При этом на 1 вид деятельности может приходиться несколько адресов (и наоборот).
  3. При необходимости для указания всех видов деятельности (адресов объектов налогообложения) используется несколько экземпляров приложения.

Заполнение и отправка заявления в ФНС: нюансы

При заполнении формы нужно иметь в виду, что:

  1. Предоставляемый в бумажном виде документ подлежит заполнению синими или черными чернилами. Возможна распечатка документа, предварительно заполненного на компьютере (в Word, Excel, редакторе PDF-файлов и иной подходящей программе).

Исправления недопустимы, при обнаружении ошибок форму нужно заполнить заново.

  1. Сведения в текстовых полях указываются заглавными печатными буквами.
  2. Если какие-либо данные не указываются, то в предусмотренных для их отражения полях ставится прочерк.

Бумажная форма сдается в ФНС лично или по почте.

Электронная версия формы отправляется через интернет с использованием ЭЦП. Общераспространен вариант отправки с помощью ПО, предоставленного удостоверяющим центром.

Ознакомиться с заполненным образцом документа ЕНВД-1 вы можете на нашем сайте — по ссылке ниже:

Когда можно перейти с УСН на ЕНВД?Скачать образец

Так выглядит процедура перехода с УСН на ЕНВД. Полезно будет ознакомиться и с основными нюансами обратной процедуры.

Переход на УСН с ЕНВД: нюансы

Переход на УСН с ЕНВД по одному и тому же виду деятельности предполагает направление в ФНС заявления о снятии с учета по ЕНВД по форме ЕНВД-3 (юрлицом) или ЕНВД-4 (ИП).

При этом в заявлении может быть указано, что:

  1. Переход осуществляется в рамках смены системы налогообложения по всем видам деятельности.

В этом случае на титульном листе формы заявления проставляется код 2 в графе «в связи».

  1. Переход осуществляется при снятии с учета по ЕНВД по отдельным видам деятельности.

В этом случае применяется код 4.

Начало работы на УСН при снятии с учета по ЕНВД полностью (код 2 на титульном листе) возможно не ранее 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Проинформировать ФНС о прекращении деятельности по ЕНВД нужно в течение 5 дней после того, как работа по вмененке фактически прекращена.

Поэтому в графе «Дата прекращения работы по ЕНВД» указывается 1 января следующего года, а форма сдается в ФНС в течение 5 первых рабочих дней года, в котором фирма желает работать по УСН.

Начало работы на УСН при частичном отказе от ЕНВД (с кодом 4) по соответствующему виду деятельности возможно с начала месяца, в котором ФНС снимет предприятие с учета по ЕНВД (снятие с учета будет соответствовать дате фактического прекращения деятельности, указанной в заявлении). При этом в ФНС также нужно будет направить форму № 26.2-1 о постановке на учет в качестве плательщика УСН по «переходному» виду деятельности в течение 30 дней после прекращения работы по ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Для сравнения: при частичном переходе (возврате) на ЕНВД с ОСН нужно уведомить ФНС в течение 5 дней после фактического прекращения работы по ЕНВД. Если данный срок пропустить, то ФНС снимет фирму с учета в конце месяца, в котором от нее получено заявление.

Переход на УСН с ЕНВД: проблемные моменты

Предпринимателю следует знать, что приведенные в статье тезисы — во многих случаях частные (хотя и общераспространенные) варианты трактовок норм права, отраженных в НК РФ. Некоторые из соответствующих норм могут пониматься двояко, и ФНС при проверке вполне может за такую двоякость зацепиться.

Так, выше мы указали, что при частичном отказе от ЕНВД в пользу УСН (при применении кода 4 на титульном листе заявления ЕНВД-3 или ЕНВД-4) работа на упрощенке возможна с начала месяца, в котором данное заявление было подано в ФНС. Следует знать, что некоторое время назад Минфин считал, что приведенную в п. 2 ст. 346.

13 НК РФ норму нужно трактовать иначе — как возможность работы по упрощенке не по «переходному» виду деятельности, а по другому (письмо Минфина России от 28.01.2013 № 03-11-11/32).

То есть и в случае с указанием кода 4 работа на упрощенке, по мнению Минфина, возможна только с 1 января следующего года по «переходному» виду деятельности, как и при указании кода 2.

Вместе с тем:

  • в норме, содержащейся в п. 2 ст. 346.13 НК РФ, есть отсылка к «прекращению обязанности по уплате ЕНВД»;
  • в норме, содержащейся в п. 1 ст. 346.28 НК РФ, есть отсылка к «переходу на иной режим налогообложения».

Исходя из буквального трактования указанных норм, правомерно сделать вывод о том, что «прекращение обязанности» вовсе не означает «переход на иной режим».

Такое прекращение может быть частичным, без полного отказа от ЕНВД, на что и указывает налогоплательщик, проставляя код 4 на титульном листе заявления.

Таким образом, быстрый переход на УСН при частичном снятии с учета по вмененке по одному и тому же виду деятельности правомерен.

***

Для перехода с УСН на ЕНВД хозяйствующий субъект сдает в ФНС заявление — по форме ЕНВД-1 (если это юрлицо) или ЕНВД-2 (если это ИП). Переход возможен не ранее 1 января следующего года.

Для возврата на УСН сдаются формы ЕНВД-3 и ЕНВД-4 и заявление № 26.2-1.

Возврат возможен не ранее 1 января следующего года при полном прекращении деятельности на ЕНВД или сразу после частичного прекращения деятельности на вмененке.

Рассмотрим все тонкости перехода с УСН на ЕНВД

Бизнесмен, который использует тот или иной налоговый спецрежим, вправе поменять его на другой, или же совместить две системы налогообложения. Однако эта процедура связана с рядом ограничений. Например, не всегда возможно перейти с одного налогового режима на другой в середине года. В этой статье рассмотрим все тонкости перехода с УСН на ЕНВД.

Что такое ЕНВД

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – это спецрежим, который могут в добровольном порядке применять компании и предприниматели. ЕНВД нравится многим бизнесменам не только потому, что позволяет экономить на налогах, но и за простоту и «прозрачность» расчета.

У «вмененки» есть ограничения по видам деятельности. Быть плательщиками этого налога могут организации или ИП, которые занимаются:

  • розничной торговлей;
  • общественным питанием;
  • рекламой;
  • бытовыми услугами;
  • автоперевозками;
  • предоставлением недвижимости в аренду;
  • ремонтом и обслуживанием транспорта;
  • ветеринарией.

Полный перечень разрешенных для «вмененки» видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Местные органы власти самостоятельно выбирают, какие направления бизнеса из этого списка можно перевести на ЕНВД на их территории. Поэтому лучше уточнить в своей налоговой инспекции, подпадает ли ваша деятельность под данный спецрежим.

Бизнес на «вмененке» не должен быть крупным: не более 100 человек в штате, также не должно быть учредителей из числа юридических лиц с долей более 25 %. 

Налог рассчитывается исходя из физических показателей – площадь помещения, численность сотрудников, количеств автомашин и т.п. Здесь тоже предусмотрены ограничения. Например, площадь магазина или кафе не должна превышать 150 кв. м.

Варианты «замены» УСН на ЕНВД

С «технической» точки зрения во всех случаях для перехода на «вмененку» нужно сдать в ИФНС заявление по форме ЕНВД-1 (для организаций) или ЕНВД-2 (для ИП).  Эти бланки прилагаются к приказу ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Документ необходимо сдать в течение 5 дней с момента начала деятельности, подпадающей под ЕНВД.

Читайте также:  Обязан ли ип вести бухгалтерский учет в 2022 году?

Если бизнесмен, работающий на УСН, решил перейти на «вмененку», то здесь возможны следующие варианты: 

  • добровольный переход с УСН на ЕНВД;
  • совмещение УСН и ЕНВД;
  • утрата права применять УСН и последующий переход на ЕНВД.

Рассмотрим каждую из этих ситуаций подробнее.

Переход с УСН на ЕНВД

Закон не предусматривает возможности выбрать ЕНВД при регистрации компании или ИП. Однако если бизнесмен сразу начинает деятельность, облагаемую этим налогом, то он может подать заявления о переходе в течение 5 дней с момента регистрации. 

А если изначально при постановке на учет он «заявил» в качестве налоговой системы УСН, то таким образом реализуется один из вариантов перехода с «упрощенки» на «вмененку».

Важно помнить, что в этом нужно подать заявление не только о переходе на ЕНВД, но и о прекращении деятельности в рамках УСН. Кроме того, за первый год работы в любом случае необходимо сдать нулевую декларацию по «упрощенке».

Те, кто только открыл свой бизнес, зачастую выбирают «упрощенку», а когда начинают вести деятельность, регистрируются как «вменёнщики». Однако отсутствие дохода не является поводом для того, чтобы не сдавать нулевую декларацию. И если инспектора не видят по итогам года такой отчет, то они начинают действовать в рамках НК РФ, т.е. блокируют счет после 10-дневной просрочки.

За непредставление декларации также грозит и штраф, в случае с «нулевым» отчетом его сумма составит 1000 рублей (статья 119 НК РФ). Ответственное должностное лицо заплатит от 300 до 500 рублей по ст. 15.6 КоАП РФ. 

Если же бизнесмен уже начал работать на «упрощенке», то он имеет право поменять систему налогообложения только с начала следующего года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае уведомление об отказе от УСН нужно отправить до 15-го января, а заявление о начале применения ЕНВД — не позднее 5-го января. Важно соблюсти эти сроки, иначе придется ждать еще год.

Совмещение УСН и ЕНВД

НК РФ разрешает совмещать налоговые режимы. Если компания или ИП на «упрощенке» решает начать новый вид деятельности или разграничить существующие, они вправе подать заявление в ИФНС о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Здесь также следует соблюдать пятидневный срок с даты начала или «разделения» деятельности. 

В таком случае нужно будет отчитываться по обоим спецрежимам и оплачивать оба налога. Кроме того, при таком совмещении бизнесмен обязан вести раздельный учет доходов и расходов.

Утрата права применять УСН и переход на ЕНВД

Интересная ситуация возникает, когда бизнесмен теряет право на использование «упрощенки». Так бывает, например, при превышении лимита дохода в 150 млн руб. 

Бизнесмен обязан уведомить налоговиков об утере права работать на «упрощенке» и начислять налоги согласно общей системе (ОСНО) с начала того квартала, когда лимит был превышен. 

Возникает вопрос: если бизнесмен «слетел» с УСН, например, во 2 квартале и начал работать на ОСНО, то нужно ли ему ждать начала следующего года, чтобы перейти на ЕНВД? Ведь он уже не использует УСН, а значит – нормы ст. 346.

13 НК РФ на него больше не распространяются. Поэтому формально у налогоплательщика появляется право перейти на «вмененку» в любой момент после «возврата» на ОСНО.

Прямого запрета на такой переход НК РФ не содержит, но все-таки лучше предварительно направить запрос в местную ИФНС, чтобы выяснить их позицию.

Вывод

Переход с УСН на ЕНВД без ограничений возможен только в начале деятельности. Также в любое время можно подать заявление, если бизнесмен решил совмещать эти налоговые режимы. Важно не забыть сдать декларацию по «упрощенке» по итогам «переходного» года, даже если в рамках этого спецрежима и не было выручки. 

Если же бизнес уже действует, то полностью отказаться от УСН и перейти на «вмененку» можно только по окончании года.

Если налогоплательщик утратил право на использование УСН и «принудительно» перешел на ОСНО, то он теоретически может сразу перейти на ЕНВД, не дожидаясь нового года. Но т.к. этот вопрос не урегулирован НК РФ, то лучше предварительно узнать мнение налоговиков вашего региона.

Поручите бухгалтерию команде экспертов

Переход с УСН на ЕНВД в 2019 году: условия и новые критерии

  • Главная ›
  • Статьи ›
  • Переход с УСН на ЕНВД в 2019 году: условия и новые критерии

Переход с УСН на ЕНВД доступен и предприятиям, и ИП. Порядок изменения режима налогообложения регламентируется нормами НК РФ. Существенным отличием УСН от ЕНВД является алгоритм определения суммы налога к уплате:

  • на ЕНВД налоговая база – это вмененный доход, который формируется с учетом утвержденной НК РФ базовой доходности и физпоказателей, при этом реальный доход субъекта хозяйствования на размер налога никак повлиять не может;
  • УСН ориентируется на фактические размеры доходов (при объекте налогообложения «доходы») или на разницу между доходом и расходами из ограниченного перечня НК РФ (при выбранном объекте налогообложения «доходы минус расходы»).

Оба спецрежима дают право на освобождение от ряда налогов и позволяют снизить фискальную нагрузку.

Субъекты хозяйствования, желающие перейти на систему налогообложения ЕНВД, должны соответствовать комплексу законодательных требований:

  • в регионе регистрации субъекта предпринимательства или ведения бизнеса возможно применение ЕНВД;
  • осуществляемое направление деятельности присутствует в перечне, утвержденном региональным законом на основе ст. 346.26 НК РФ;
  • соблюден норматив по средней численности наемного персонала – максимальное значение показателя за предшествующий год должно не более 100 человек;
  • в структуре уставного капитала предприятия доли участия других юрлиц не должна превышать 25%.

Невозможен переход с УСН на ЕНВД для ИП и юридических лиц, если субъект хозяйствования занимается торговлей или общепитом и реализует при этом сельскохозяйственную продукцию собственного производства (при условии, что по сельскохозяйственному направлению деятельности применяется ЕСХН). Предприятия не смогут стать плательщиками ЕНВД в части услуг по обеспечению питанием, если они специализируются на оказании медицинских и образовательных услуг, и общепит – неотъемлемая часть их производственного процесса. Не распространяется «вмененка» на преедачу в аренду авто- и газозаправочных станций. Ведение бизнеса на условиях простого товарищества и передача имущества в доверительное управление также будут препятствием для перехода на ЕНВД. Не могут рассчитывать на применение спецрежима и крупнейшие налогоплательщики.

Переход с УСН на ЕНВД в середине года запрещен – это обусловлено особенностями применения «упрощенки». Действующие субъекты предпринимательства могут переходить на УСН с начала года, следующего за отчетным периодом (за исключением ситуаций, когда субъект был плательщиком ЕНВД). Добровольное прекращение использования УСН ранее окончания налогового года не допускается (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

Когда субъект хозяйствования-«упрощенец» начинает вести деятельность в абсолютно новом, ранее не применявшемся им направлении, и заявляет о желании вести его на «вмененке», будет иметь место совмещение спецрежимов. В таком случае по прежним видам деятельности применяется УСН, а по новому виду бизнеса будет использоваться ЕНВД (при этом необходимо вести раздельный учет доходов и расходов).

Переход с УСН на ЕНВД в 2019 году: алгоритм действий

  • Вариантов прекращения использования режима УСН может быть два – добровольная смена системы налогообложения (по решению налогоплательщика) либо принудительная (вследствие несоблюдения условий НК РФ, установленных для «упрощенки»).
  • В первом случае субъект хозяйствования в установленные сроки уведомляет ИФНС об изменении режима налогообложения, а между периодом действия УСН и ЕНВД не будет промежуточного переходного периода, когда действует ОСНО.
  • Как происходит добровольный переход с УСН на ЕНВД в 2019 году – срок подачи заявления и его обработки:
  1. В налоговый орган направляется уведомление об отказе от УСН – сделать это надо в 15-тидневный срок после окончания налогового года, бланк заявления представлен в приказе ФНС от 02.11.2012 г.

    № ММВ-7-3/829@ (форма 26.2-3). Например, если компания решила отказаться от УСН с 2019 года, чтобы переход был осуществлен именно в 2019 году, уведомление должно быть подано не позже 15 января 2019 года.

  2. Одновременно в ИФНС по месту регистрации или ведения «вмененной» деятельности отправляется заявление о постановке на учет в статусе плательщика ЕНВД.

    Это надо успеть сделать в 5-тидневный срок с начала работы на «вмененном» спецрежиме. Бланк заявления утвержден ФНС в приказе от 11.12.2012 г.

    № ММВ-7-6/941@: предприятия заполняют форму ЕНВД-1, а переход с УСН на ЕНВД ИП осуществляется посредством подачи заявления формы ЕНВД-2.

  3. На рассмотрение заявления специалистам налогового органа отводится 5 дней, результатом становится выдача уведомления о постановке на учет с момента начала применения ЕНВД (а не с даты принятия налоговиками одобрительного решения).

  4. Закрывается истекший предыдущий налоговый период, по его результатом сдается декларация по УСН и уплачивается налог.

Читайте также:  Если ИП переехал в другой регион, в ПФР какого региона надо платить взносы?

Переход с УСН на ЕНВД в течение года невозможен и в случае утраты права на «упрощенку». Если прекращение применения УСН обусловлено несоблюдением требований к применению спецрежима, процедура перехода на ЕНВД будет более продолжительной.

При утрате права на «упрощенный» режим субъект хозяйствования автоматически переводится на ОСНО с начала квартала, в котором произошло нарушение, о чем работники налогового органа уведомляются в течение 15 дней посредством сообщения по форме № 26.2-2 или 26.2-4.

Применение ЕНВД в таком случае будет возможно только с начала следующего года – о желании перейти на этот режим фискальный орган уведомляется формой ЕНВД-1 или ЕНВД-2 в пятидневный срок с даты начала его применения.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

© 2006 — 2022 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

Макрос

Условия перехода на ЕНВД

Перейти с упрощенки на уплату ЕНВД организация может, если одновременно выполняются следующие условия:

  • в муниципальном образовании допускается применение ЕНВД по тому виду деятельности, которым занимается организация;
  • участие других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов (исключение предусмотрено для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди сотрудников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов; для организаций потребительской кооперации, а также хозяйственных обществ, учрежденных ими, и их союзов);
  • организация не является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, не относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
  • средняя численность сотрудников организации за предшествующий год не превышает 100 человек.

При этом следует учитывать, что ЕНВД не могут применять:

  • учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общепита, если оказание этих услуг является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений;
  • организации, передающие в аренду торговые места на автозаправочных и автогазозаправочных станциях, а также земельные участки для размещения на них этих торговых объектов.

Такие требования установлены в статье 346.26 Налогового кодекса РФ.

Последствия перехода на ЕНВД

После регистрации в качестве плательщика ЕНВД организация (предприниматель) может:

  • продолжать применение упрощенки по тем видам деятельности, которые не подпадают под ЕНВД. При этом по разным налоговым режимам должен быть организован раздельный учет доходов и расходов (п. 7 ст. 346.26 НК РФ);
  • отказаться от применения упрощенки (например, если вся деятельность переведена на ЕНВД и других доходов нет) (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

Можно и не отказываться от упрощенки официально. Однако в таком случае нужно будет сдавать нулевые декларации. Ведь применение упрощенки не обусловлено обязательным наличием доходов, которые подпадают под этот спецрежим.

Отсутствие таких доходов не является основанием для утраты права на упрощенку или для отказа от этой системы налогообложения.

Организация сохраняет за собой это право, даже если все полученные ею доходы подпадают под обложение ЕНВД.

Вместе с тем, если организация не уведомила налоговую инспекцию об отказе от применения упрощенки, за ней сохраняется обязанность подавать декларации по единому налогу. В том числе нулевые, если все доходы поступают в рамках деятельности на ЕНВД. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 8 июля 2013 г. № 03-11-11/26247 и ФНС России от 2 декабря 2009 г. № ШС-22-3/906.

Ситуация: как платить налоги, если организация, применяющая упрощенку, в течение года начинает заниматься новым видом деятельности и становится плательщиком ЕНВД?

Ответ на этот вопрос зависит от того, будет ли организация продолжать деятельность в рамках упрощенки.

Упрощенка распространяется на всю деятельность организации в целом, за исключением тех видов деятельности, в отношении которых организация применяет ЕНВД. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.11, пункта 4 статьи 346.12, статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Если организация перешла на упрощенку, то добровольно отказаться от этого режима она может только по истечении календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В течение года отказ от упрощенки возможен в двух случаях:

– если организация нарушила одно или несколько условий, обязательных для применения упрощенки (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);

– если организация прекратила деятельность, в отношении которой она применяла упрощенку (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

Если организация, применяющая упрощенку, начинает заниматься деятельностью, по которой она вправе применить ЕНВД, возможны следующие варианты.

1. Организация начинает заниматься новым видом деятельности, облагаемым ЕНВД, и продолжает вести деятельность на упрощенке. Например, организация, занимающаяся оптовой торговлей, открывает розничный магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м и продолжает продавать товары оптом.

2. Организация продолжает заниматься тем же видом деятельности и переходит с упрощенки на ЕНВД. Например, если в магазине, через который организация продавала товары в розницу, площадь торгового зала стала менее 150 кв. м.

3. Организация начинает заниматься новым видом деятельности, облагаемым ЕНВД, и прекращает вести деятельность, в отношении которой применялась упрощенка. Например, организация, занимающаяся оптовой торговлей, открывает розничный магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м и прекращает продажу товаров оптом.

В каждом из перечисленных вариантов ЕНВД нужно платить с момента регистрации организации в качестве плательщика ЕНВД. Такой порядок следует из положений пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Что касается единого налога при упрощенке, то порядок его уплаты зависит от того, отказалась ли организация от этого спецрежима или сохранила за собой право на его применение.

Если организация прекратила деятельность, в отношении которой применялась упрощенка, и уведомила налоговую инспекцию об отказе от этого спецрежима, то не позднее 25-го числа следующего месяца она должна заплатить единый налог в бюджет и подать по нему итоговую налоговую декларацию. После этого со всех доходов от деятельности, не подпадающей под ЕНВД, организация должна будет платить налоги в соответствии с общей системой налогообложения. Это следует из положений пункта 8 статьи 346.13, пункта 7 статьи 346.21, пункта 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Если организация не отказалась от применения упрощенки (в т. ч. и при прекращении деятельности, в отношении которой применялся этот спецрежим), она должна вести раздельный учет доходов, обязательств, имущества и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

ЕНВД нужно платить только по тем сделкам, которые совершены в рамках деятельности, переведенной на этот налоговый режим. Единый налог при упрощенке нужно начислять с доходов, полученных по всем остальным сделкам. Подробнее об этом см. Как платить налоги при совмещении УСН с ЕНВД.

Отсутствие доходов от деятельности на упрощенке само по себе не означает, что организация прекратила применять данный спецрежим. Об этом может свидетельствовать только уведомление, направленное в налоговую инспекцию.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 июля 2014 г. № 03-11-09/35436 и ФНС России от 4 августа 2014 г. № ГД-4-3/15196. Документы размещены на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами».

Учет доходов и расходов

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *