Может ли учредитель дать беспроцентный займ ООО?

Опрос 1-2 минуты

Получите персональную подборку советов и услуг для открытия бизнеса

Начать опрос

В отличие от других способов пополнения счета компании, беспроцентный заем позволяет участнику ООО вернуть заемные деньги. При вкладе или финансовой помощи вернуть деньги не получится.

Оформить заем можно на любую сумму и любой срок. При этом у компании нет налогооблагаемой материальной выгоды от пользования беспроцентным займом — ни на ОСНО, ни на УСН. А значит, компания не должна платить НДФЛ по ставке 35% от суммы потенциальной экономии на процентах.

Договор займа — это основной и единственный документ, который служит основанием получения денег компании для налоговой. В договоре стороны прописывают сумму, срок и условия выдачи займа.

В оформлении беспроцентного займа важно четко прописать отсутствие процентов. Если опустить этот пункт, компания должна будет начислить проценты по займу по ключевой ставке Банка России.

В примере стороны указали отсутствие процентов по займу отдельным пунктом

Договор считается заключенным с момента передачи денег от участника ООО компании. Способ передачи денег стороны также прописывают в договоре: это может быть пополнение счета компании наличными или безналичный перевод.

Скачать образец договора беспроцентного займа от учредителя или участника ООО можно в разделе документов на сайте «Бизнес-секретов». Мы рекомендуем заполнять образец с юристом: он поможет учесть все условия для конкретной ситуации.

Чем отличается учет беспроцентного займа от займа с процентами

Для учредителя или участника, который оформляет заем, разница очевидна: при займе без процентов компания должна вернуть ту же сумму, которую заняла, а при займе с процентами — заплатить сверху за использование денег.

В оформлении со стороны компании ситуация немного сложнее: с процентов по займу надо удержать НДФЛ и учесть эти проценты в расчете налога на прибыль или УСН.

Участник выдал компании заем в размере 500 000 ₽ под 7% годовых. Проценты за год пользования займом: 500 000 ₽ × 7% = 35 000 ₽. Общая сумма долга компании за год пользования займом: 500 000 ₽ + 35 000 ₽ = 535 000 ₽. Компания включает 35 000 ₽ в свои расходы и за счет этой суммы уменьшает базу для налога на прибыль или налога при УСН. Также она удерживает НДФЛ с дохода участника ООО. НДФЛ: 35 000 ₽ × 13% = 4550 ₽. Сумма, которую компания выплатит участнику ООО: 500 000 ₽ + 35 000 ₽ − 4550 ₽ = 530 450 ₽.

НДФЛ облагается только сумма процентов. С суммы самого займа удерживать НДФЛ не надо, независимо о того, процентный заем или нет.

С точки зрения учета проще оформить беспроцентный заем — тогда никаких дополнительных выплат и расчетов делать не придется.

Как и когда компания должна вернуть долг участнику ООО

Если в договоре указан конкретный срок возврата займа, вернуть деньги нужно к этой дате. Если в договоре срок не указан, у компании есть 30 дней на возврат займа со дня, когда участник потребует его вернуть.

Если участник вышел из состава ООО до истечения срока возврата займа, все договоренности остаются в силе и компания обязана вернуть долг на тех условиях, что указаны в договоре.

Часто в договоре займа стороны прописывают пункт о возможности погасить заем досрочно. Если стороны не договорились об этом заранее, нужно оформить дополнительное соглашение к договору займа. В соглашении стороны указывают новый срок возврата. Это же касается и пролонгации договора.

Что будет, если компания не вернет заем

Если срок возврата займа истек и с этого момента прошло три года, а компания не вернула долг, компания должна учесть сумму займа в налогооблагаемой базе.

При этом участник имеет право подать в суд и получить исполнительный лист на взыскание долга. На взыскание денег через суд у заемщика есть три года с окончания срока возврата займа, указанного в договоре. Если в течение срока исковой давности — трех лет — компания вернет долг, то учитывать заем в доходах ей не нужно.

Иногда участник ООО может простить долг компании. В этом случае стороны оформляют соглашение о прощении долга. При этом компания обязана учесть сумму займа в своих доходах и уплатить с нее налог.

• До 15 000 000 ₽
• Всё в онлайне: чтобы получить кредит, не нужно ездить в банк
• Дадим предварительное решение без открытия счета

Подробнее

Помощь учредителя фирме: какой вариант выбрать и как правильно оформить

В процессе деятельности компании, особенно небольшой, всегда может наступить момент, когда срочно нужны деньги, а суммы, имеющейся на расчетном счете, недостаточно. Обычно в такой ситуации на помощь приходит учредитель. Варианты помощи учредителя могут быть различными, но каждый из них имеет свои подводные камни. Рассказываем, какой вариант выбрать.

Безвозмездная помощь от учредителя

Самый простой способ финансовой помощи — учредитель просто дарит необходимую сумму денег компании, оформляя при этом договор дарения. Может ли здесь ожидать компании или учредителю какой-нибудь подвох?

С правовой точки зрения риски могут возникнуть в том случае, если учредителем является не гражданин, а организация (материнская компания). Как известно, дарение между двумя коммерческими организациями на сумму более 3000 рублей запрещено (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Если стороны нарушат этот запрет, то сделка может быть признана ничтожной при возникновении судебного спора (ст. 168 ГК РФ).

Облагается ли налогом помощь учредителя? Если оказавший помощь учредитель владеет долей в размере 50% или меньше, то фирма, получившая деньги, должна заплатить с них налог на прибыль.

Для нее полученная сумма будет признаваться внереализационным доходом, а освобождение, предусмотренное пп.11 п.1 ст.

251 НК РФ, распространяется только на те ситуации, когда помощь приходит от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала.

В общем, без последствий подарить деньги компании может только учредитель, владеющий более 50% уставного капитала.

Возвратная помощь учредителя

Наиболее распространено в практике оформление помощи от учредителя договором займа. Особенностью данного способа является необходимость возврата денежной суммы впоследствии. Но и возврата при желании можно избежать, оформив, например, прощение долга. Итак, чем чреват такой договор?

Беспроцентный заем

Начнем с того, что договор бывает процентный и беспроцентный. Если в договоре займа нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным, то есть процентным.

Получив такой заем, компания обязана начислить проценты по ключевой ставке (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Если вы планируете оформить беспроцентный заем, то условие о неначислении процентов нужно прописать в договоре.

Никаких налогов, как в случае с безвозмездной помощью, здесь не возникает. Полученные по договору займа суммы не образуют у организации дохода (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Беспроцентный займ от учредителя — займ единственного учредителя своей компании без процентов

1. Как получить займ?
2. Требования к содержанию договора
3. Налогообложение и бухгалтерские тонкости
4. Возврат займа
5. Прощение долга
6. Ответы на частые вопросы
   1. Может ли владелец предоставлять займ собственной компании?
   2. Какие виды займов от учредителей разрешены: процентные или беспроцентные?
   3. Что нужно для грамотного оформления займа от учредителя?
7. Вместо вывода

Одним из простых и доступных способов пополнить оборотный капитал компании становится беспроцентный займ от учредителя. Он заметно выгоднее любых альтернативных вариантов финансирования, например, банковского кредита или займа от контрагентов. Логичным следствием внушительного перечня достоинств выступает актуальность вопроса, как правильно оформить займ учредителя своей ООО? В статье содержится подробный ответ, дополненный юридическими и налоговыми нюансами осуществления финансовой операции.

Первым делом нужно понять, может ли учредитель дать займ своей организации. Законодательство никак не ограничивает подобные взаимоотношения владельца и созданного бизнеса. Права собственников гарантированы главой 42 ГК РФ (в частности – параграфом 1).

Поэтому не стоит удивляться широкой распространенности подобного способа финансирования деятельности фирмы.

Важно отметить три ключевых момента. Первый – учредителем может выступать и физическое, и юридическое лицо. Второй – сумма сделки также ничем не ограничивается. Третий – допускается займ не только в денежной форме, но и натуральной.

Популярность рассматриваемой схемы пополнения оборотных средств общества объясняется рядом преимуществ, главными из которых выступают:

• оперативность совершения сделки;
• отсутствие необходимость длительного сбора обширного комплекта документов, что требуется при получении кредита;
• выгодные условия предоставления займа, который часто носит безвозмездный характер;
• возможность списания долга через определенный момент времени.

Займ учредителя своей компании без процентов готовится и осуществляется по стандартной схеме. Главным требованием к финансовой операции становится оформление договора.

Бланк документа доступен для скачивания по ссылке. Заполненный образец договора также находится в свободном доступе.

Справочные материалы помогут быстро и без проблем произвести составление документа, полностью отвечающего требованиям законодательства.

Требования к содержанию договора

Форма документа в обязательном порядке дополняется содержанием. Основные требования к договору займа сформулированы статьей 808 ГК РФ. Их выполнение предусматривает включение в текст соглашения между владельцем и компанией следующей информации и реквизитов:

• название, место и дата заключения документа;
• реквизиты и контактные данные обеих сторон;
• предмет договора с подробным описанием условий предоставления займа, включая сумму, срок выдачи и возврата, наличие или отсутствие процентов, способы получения средств и другие базовые параметры;
• обязанности, права и ответственность участников сделки;
• правила урегулирования возможных конфликтных ситуаций;
• условия прекращения договорных отношений;
• подписи сторон, а для организации – штамп печати.

Если займ предоставляется в натуральной форме, к договору прикладывается опись передаваемого имущества. Она становится неотъемлемым дополнением. В случае выдачи займа для решения конкретных задач, в договоре указываются цели финансирования.

Налогообложение и бухгалтерские тонкости

Ключевой вопрос, интересующий владельцев бизнеса по рассматриваемой теме, вполне очевиден. Он касается вопроса налогообложения сделки, который выглядит предельно просто. Если оформляется займ от учредителя без процентов, вызовет ли это претензии со стороны фискальных органов для участников сделки? Ответ звучит также кратко: при грамотном оформлении – нет, не вызовет.

Сначала об учредителе. Он и созданная компания относятся к взаимозависимым лицам. Поэтому налоговые последствия для владельца наступают только в том случае, если операция классифицируется как контролируемая.

Но подпункт 7 пункта 4 статьи 105.14 НК РФ напрямую исключает беспроцентные займы между взаимозависимыми лицами из числа контролируемых сделок.

Результат – на налогообложение собственника финансовая операция не влияет.

Теперь про саму организацию. Беспроцентный займ от единственного учредителя или одного из нескольких владельцев несет для компании очевидную материальную выгоду. Но действующее на сегодня налоговое законодательство не разработало порядок ее расчета. А потому налоговые последствия отсутствию и для ООО. Данный вывод подтверждается Письмом Минфина №03-03-06/1/5149 (датируется 09.02.2015).

Возврат займа

Порядок и условия погашения долга перед владельцем определяются содержанием договора займа. Аналогичным образом устанавливается способ возврата, например, наличными средствами или перечислением на карточный/расчетный счет учредителя.

В случае предоставления займа в натуральной форме составляется акт передачи имущества. Перечень активов должен совпадать с указанным в приложении к договору. В противном случае – при обнаружении отклонений, пусть и без изменения стоимости имущества – сделка рассматривается как продажа, что ведет к соответствующим налоговым последствиям.

Прощение долга

Часто владелец бизнеса попросту списывает долг своего предприятия. Такая возможность допускается ГК РФ. Единственным требованием становится отсутствие ухудшения положения кредиторов учредителя, так как полученные в рамках возврата займа средства могут быть направления на погашения его обязательств.

Важный нюанс – нельзя указывать, что займ не подлежит возврату, непосредственно в тексте договора. Так как в этом случае сделка перестает классифицироваться как займ.

Списание долга оформляется документально по одному из двух вариантов. Первый – соглашение сторон. Второй – одностороннее решение владельца с уведомлением ООО.

Не стоит забывать, что списанная часть долга воспринимается налоговыми органами как доход организации, полученный от внереализационной деятельности. Он подлежит налогообложению в соответствии с выбранным налоговым режимом. Компаниям на ОСНО придется заплатить 20%, на УСН – 6% или 15%.

Отдельного упоминания заслуживает ситуация, когда займодавец является физическим лицом с долей собственности свыше 50%. В этом случае списание долга не ведет к формированию дохода, так как фактически полученные организацией денежные средства считаются безвозмездной финансовой помощью и не подлежат налогообложению.

Ответы на частые вопросы

Может ли владелец предоставлять займ собственной компании?

Да, такая возможность гарантирована положениями ГК РФ.

Какие виды займов от учредителей разрешены: процентные или беспроцентные?

Действующее сегодня законодательство разрешает оба вида займов. Но для каждого из них предусмотрена собственная схема налогообложения.

Что нужно для грамотного оформления займа от учредителя?

Базовым документом для осуществления финансовой операции становится договора займа. К нему предъявляются стандартные требования, которые касаются как формы, так и содержания.

Вместо вывода

Процентный или беспроцентный займ владельца собственному ООО – один из удобных вариантов финансирования деятельности предприятия. Главные его преимущества – оперативность, выгодность и удобство.

Немаловажный бонус – отсутствие серьезных налоговых последствий.

Обязательным требованием к оформлению сделки становится грамотное составление договора.

Займ учредителю: процентный или без процентов, какой выгоднее?

Займ учредителю от ООО – один из законных способов вывода средств с расчетного счета.

Однако из-за нюансов налогообложения этот популярный способ кредитования учредителей самым простым не назовешь.

Давайте разберемся, как правильно оформить займ от ООО в 2019 году так, чтобы потери на налогах были минимальными, есть ли ограничения в зависимости от режима налогообложения и способа выдачи.

Оформлять процентный займ учредителю выгоднее

Звучит парадоксально, но займ учредителю без процентов, т.е. который оформляется под ставку 0%, менее выгоден, чем процентный займ.

О налоговых последствиях беспроцентного займа

Если кратко, то все дело в особенных правилах налогообложения доходов, которые якобы возникают при пользовании беспроцентным займом.

Дело в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым за пользование беспроцентным займом заемщику придется ежемесячно уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды.

При текущей ставке рефинансирования 6,5% (действует с 28 октября 2019 года) это аналогично тому, как если бы учредитель оформил займ под 1,5% годовых.

Чтобы такого понятия, как материальная выгода, не возникало, необходимо оформить процентный займ по ставке, превышающей 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (она же – ключевая ставка). Таким образом минимальный процент на сегодняшний день за пользование займом должен составлять 4,33% годовых и более).

И тут возникает второй парадокс: процентный займ учредителю ООО – не важно, на сколько процентная ставка превысит 4,33% годовых (скажем, в договоре прописаны 8% годовых), – может стать выгоднее беспроцентного займа, который по факту обойдется в 1,6% годовых. Разгадка проста:

• в случае с беспроцентным займом 1,5% годовых в виде НДФЛ – неизбежная реальность;
• в случае займа процентного – выплата и, соответственно, налогообложение указанных в договоре займа процентов может быть отложена до бесконечности.

Все дело в грамотных формулировках Договора. Достаточно указать, что выплата процентов по займу фактически будет происходить в момент возврата займа, и дальше учредителю останется лишь вовремя продлевать Договор.

По сути, займ учредителю ООО (а равно и проценты по договору займа) можно назвать «безвозвратными». Так, ни на йоту не отступив от закона, мы превращаем процентный займ в беспроцентный по факту.

Оформлять процентный займ лучше от фирмы на «упрощенке»

Свести фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Фирмы на общей системе налогообложения (их учредители), как правило, кое-какие «потери» все же несут при любом раскладе.

Однако в случае процентного займа:

• отсутствует налоговая нагрузка на учредителя, неизбежная в случае выдачи ему беспроцентного займа;
• налоговая нагрузка на ООО ненамного, но все же ниже, чем НДФЛ, который пришлось бы заплатить учредителю.

Почему так происходит? Казалось бы, в случае с процентным займом учредителю у фирмы, вне зависимости от системы налогообложения, возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход подлежит налогообложению. В зависимости от системы налогообложения необходимо начислять:

• налог на прибыль (по ставке 20% – в компаниях с общей системой налогообложения);
• единый налог при УСН в размере 6% или 15% – в зависимости от варианта «упрощенки»).

И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному:

• Из-за применения метода начисления налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет (кассовый метод при ОСН доступен только в случае, если средняя выручка компании без учета НДС за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал).

Это значит, что расходы, связанные с уплатой налога на прибыль в компании на ОСН, применяющей метод начисления, будут аналогичны тому, как если бы займ был оформлен под примерно 1% годовых (что, согласитесь, несколько выгоднее, чем 1,5% в случае с «беспроцентным» займом).

• Так как при УСН налогоплательщики всегда применяют кассовый метод учета доходов, обязанность платить единый налог при УСН не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. А благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный займ от фирмы на упрощенной системе налогообложения.

В современных условиях бизнес, как правило, редко представлен в лице одной компании. Обычно учреждают группу компаний. Если в состав такой группы входит фирма на УСН, но на ее расчетном счете недостаточно денег для выдачи займа – можно сначала оформить займ от фирмы к фирме со стороны основной организации (которая работает на ОСН).

Договор займа между юридическими лицами может быть и беспроцентным – никаких налоговых последствий ни у одной, ни у другой компании не возникнет, ведь речь идет не о физическом, а о юридическом лице. После того, как компания на «упрощенке» получит деньги, можно выдать займ учредителю как физическому лицу. И уже таким образом минимизировать налоговые «потери».

Зафиксируйте договоренности в письменном виде

Как показывает наша практика бухгалтерского обслуживания, штатные бухгалтеры наших клиентов считают допустимым перечислить сумму займа учредителю на карточки или вовсе дать наличные из кассы без оформления договора. По сути наличие дебиторской задолженности фиксируют только проводки и платежное поручение (расходный кассовый ордер).

Такой подход в корне неверен. Основное условие договора займа – письменная форма. Это требование как статьи 161 ГК РФ, так и статьи 252 НК РФ, которой установлена:

• необходимость обоснования произведенных расходов;
• обязательность подтверждения экономической оправданности расходов соответствующими документами.

Базовым документом, подтверждающим расходы предприятия, выдавшего заем учредителю от ООО, является договор займа. Без его оформления доказывать реальность сделки налоговой придется в суде. При этом важно не просто заключить договор по «образцу из интернета», а проверить наличие всех существенных условий, регламентированных статьями 807–818 ГК РФ:

• предмет и срок действия;
• сумма займа, порядок уплаты процентов (именно здесь необходимо прописать о том, что проценты заемщик выплачивает в конце срока действия договора);
• цель предоставления (допустима любая формулировка, вплоть до «на неотложные нужды», а также указание на то, что «займ не является целевым»).

В настоящем материале мы перечислили только основные особенности и нюансы оформления займа между ООО и его учредителем. На практике могут быть и другие ситуации, которые необходимо рассматривать индивидуально. Так мы и поступаем в отношении клиентов, перешедших к нам на аутсорсинг бухгалтерии.

Примечательно, что вопрос о том, как оформить займ, задают нам почти все новые клиенты. И мы им с удовольствием отвечаем. Всем компаниям, которые находятся у нас на бухгалтерском обслуживании, мы гарантируем экспертную поддержку по:

• различным вопросам налогообложения;
• легитимным вариантам налоговой экономии.

Договор беспроцентного займа: с кем его можно заключить, и как его правильно составить

Сразу скажем, что законодательство никак не связывает возможность заключения договора беспроцентного займа с юридическим статусом его сторон.

Это значит, что оформить такой заем могут и коммерческие организации, и индивидуальные предприниматели, и «обычные» физические лица.

Указанные юрлица и физлица могут выступать любой стороной договора беспроцентного займа, и при этом возможны любые комбинации этих лиц.

Также отсутствует ограничение на заключение такого договора между взаимозависимыми и аффилированными лицами (в отличие от договора ссуды, то есть безвозмездного пользования имуществом).

Это значит, что договор беспроцентного займа можно оформить между материнской и дочерней компаниями; между организацией и ее участником (учредителем), либо между ООО и его управляющим (как ИП, так и юрлицом).

И, наконец, не запрещено брать беспроцентные займы у руководителя компании, а также у других работников вне зависимости от занимаемой ими должности. Равно как и компания может выдать подобный заем любому своему сотруднику.

Скачать образец договора беспроцентного займа Скачать бесплатно

Заем от участника: риск переквалификации договора

Тем не менее, в некоторых случаях при заключении договора займа гражданско-правовые риски все же присутствуют. Они связаны с возможностью переквалификации беспроцентного займа, который организация получила от своего учредителя или участника, в безвозвратный вклад в имущество организации.

Суд может сделать такой вывод, если заем выдан на длительный срок (например, на период, превышающий три года), либо срок договора займа неоднократно продлевался. Также риск возникает, если переданная в займы сумма не была востребована после окончания срока договора.

Переквалификация договора возможна и в иных случаях, если суд, учитывая обстоятельства выдачи и возврата займа, придет к выводу, что займодавец не имел цели получить деньги обратно.

В частности, в зону риска попадают беспроцентные займы, при выдаче которых были указаны такие цели как «обеспечение хозяйственной деятельности», «развитие бизнеса» или «пополнение оборотных средств» (см.

, например, определение Арбитражного суда Хабаровского края от 09.01.18 № А73-18372/2017).

Узнайте об исках, предъявленных вашему потенциальному контрагенту

Заметим, что если суд примет такое решение, то займодавец лишится возможности вернуть свои деньги.

Однако для заемщика переквалификация договора повлечет налоговые последствия только в том случае, если средства были получены от руководителя, который не является ее участником. Ведь такое лицо не может вносить вклад в имущество ООО (ст. 27 Федерального закона от 08.02.

98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО). А значит, признанные безвозвратными деньги заемщик должен будет включить в состав доходов, поскольку эти суммы не подпадают под действие подпункта 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

(Напомним, что данная норма позволяет не учитывать в доходах вклад в имущество ООО только в том случае, если он получен в порядке, установленном гражданским законодательством РФ).

Как оформить договор займа

Если займодавцем выступает юридическое лицо, Гражданский кодекс требует заключать договор займа независимо от суммы в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

При этом специальных правил для договоров, где юрлицо является заемщиком, не установлено.

А значит, действует общая норма статьи 161 ГК РФ об обязательном письменном оформлении договора, заключаемого юрлицами между собой или с гражданами.

Таким образом, договор беспроцентного займа, по которому организация получает денежные средства, нужно составить в письменной форме.

В связи с этим в небольших компаниях возникает вопрос: как оформить такой договор, если деньги дает ее руководитель, который является единственным участником? Ведь в такой ситуации на договоре будут стоять две одинаковые подписи сторон. Будет ли это соответствовать сути договора (т.е.

соглашению двух лиц), и не будет ли при этом нарушено правило, запрещающее представителю совершать действия в отношении самого себя от имени представляемого лица?

На самом деле вышеозначенные противоречия лишь кажущиеся, и нет никакого нарушения в том, что одно и то же лицо подписало договор и со стороны займодавца, и со стороны заемщика. Объясним почему.

Запрет на совершение представителем действий от имени представляемого лица в отношении самого себя содержит важную оговорку: «за исключением случаев, предусмотренных законом» (п. 3 ст. 182 ГК РФ). И один из таких случаев предусмотрен Законом об ООО.

В пункте 1 статьи 45 этого закона прямо установлена возможность заключения договора между ООО и его руководителем, и прописаны специальные правила о заинтересованности в совершении такой сделки. Допустимость рассматриваемых сделок подтверждается и судебной практикой (см. п.

 121 постановления Пленума Верховного суда РФ от 23.06.15 № 25 и постановление Президиума ВАС РФ от 21.09.05 № 6773/05).

Бесплатно скачать и распечатать договор займа

Заметим также, что оформить заемные отношения можно не только договором, подписанным обеими сторонами, но и односторонней распиской или другим документом, подтверждающим передачу денег займодавцем. Например, этим документом может быть расходный кассовый ордер или квитанция к приходному кассовому ордеру (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.05.18 № Ф03-1717/2018).

В тексте договора, расписки или иного документа нужно обязательно указать, что заем является беспроцентным, либо указать, что проценты на сумму займа не начисляются.

Если же не установить величину процентов, и при этом не уточнить, что заем беспроцентный, то проценты будут начисляться по ключевой ставке ЦБ РФ. Исключением является заем, выданный одним физлицом (в том числе ИП) другому физлицу (в том числе ИП), если его сумма не превышает 100 тыс.

рублей. В этом случае достаточно просто не внести в договор условие о процентах. Таковы правила статьи 809 ГК РФ.

На какой срок можно выдать заем

Срок, на который можно предоставить заемные средства, законодательно никак не ограничен. Более того, ГК РФ прямо допускает заключение договора займа, в том числе беспроцентного, вообще без указания срока, либо «до востребования».

Тем не менее, некоторые ограничения по сроку займа все же существуют. Связаны они со сроком исковой давности. Дело в том, что согласно пункту 2 статьи 200 ГК РФ, срок исковой давности по бессрочным обязательствам, либо по обязательствам «до востребования» не может превышать десяти лет со дня их возникновения.

Вот и получается, что если займодавец претендует на возврат переданной суммы, то бессрочный заем, равно как и заем «до востребования», не может существовать более десяти лет.

Другими словами, чтобы не истек срок исковой давности, а заемные средства не превратились в доход заемщика, придется раз в десять лет возвращать деньги займодавцу и заключать новый договор.

Заказать электронную подпись для дистанционной подачи документов в суд Получить через час

Лучше все же зафиксировать в договоре срок, на который передаются деньги. Этот срок может быть любым, и в том числе он может превышать десять лет. В этом случае указанное выше правило пункта 2 статьи 200 ГК РФ уже не действуют, а максимальный срок исковой давности отсчитывается от даты нарушения обязанности по возврату денег (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Какую сумму можно дать взаймы

Гражданский кодекс не содержит ограничений по сумме беспроцентного займа, которую организация вправе выдать или получить. Соответственно, такой договор можно заключить на любую сумму, начиная от одной копейки и заканчивая сотнями миллиардов. При этом, однако, необходимо учитывать два момента.

Первый связан с формой предоставления займа. Если речь идет о займе наличными, то необходимо иметь в виду ограничения, установленные пунктом 4 Указания Банка России пунктом 4 Указания Банка России от 09.12.19 № 5348-У от 09.12.19 № 5348-У.

 Так, по одному договору займа нельзя передавать наличными более 100 тыс. рублей. Это правило не действует, если хотя бы одна из сторон договора — физическое лицо, не являющееся ИП (п. 1 и п. 5 Указания).

Соответственно, в этом случае наличными можно выдавать или получать любые суммы.

Второй момент касается финансовой состоятельности займодавца. В случае спора займодавец может претендовать на возврат денег, если докажет, что на момент выдачи займа реально располагал соответствующими финансовыми возможностями (см.

, например, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.06.18 № Ф03-2065/2018 и абз. 3 п. 26 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.12 № 35).

Поэтому, прописывая в договоре ту или иную сумму займа, нужно учитывать, что если дело дойдет до суда, займодавцу придется доказать, что на дату выдачи займа деньги у него действительно были.

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Досрочный возврат займа и пролонгация договора

Следующий момент, который нужно учесть при заключении договора беспроцентного займа, касается возможности изменения его условий после передачи денег. Можно ли продлить срок пользования заемными средствами, или, напротив, вернуть их досрочно? Давайте разбираться.

Что касается срока пользования беспроцентным займом, то здесь действуют те же правила, что и в случае с займом, выданным под процент. Пункт 1 статьи 810 ГК РФ гласит, что заем должен быть возвращен в срок, который предусмотрен договором займа. И никаких ограничений по изменению условия договора займа о сроке ГК РФ не содержит.

Таким образом, если стороны решили скорректировать период, на который предоставлены деньги, нужно оформить соответствующее дополнительное соглашение, зафиксировав в нем новый срок. Причем, он может быть как больше, так и меньше первоначального. Также подобным допсоглашением стороны могут сделать из срочного займа бессрочный или наоборот.

Условие о новом сроке начнет действовать с даты подписания соответствующего допсоглашения, если стороны не пропишут в нем другую дату (п. 3 ст. 453 ГК РФ).

Обмениваться с контрагентами юридически значимой «первичкой» через интернет Входящие бесплатно

Теперь рассмотрим вопрос о возможности досрочного возврата беспроцентного займа. Пункт 2 статьи 810 ГК РФ по умолчанию дает заемщику такое право. Причем возвращать беспроцентный заем досрочно можно не только полностью, но и по частям. И без какого-либо заблаговременного уведомления займодавца.

В то же время пункт 2 статьи 810 ГК РФ позволяет зафиксировать в договоре иные правила. Например, можно установить запрет на досрочный возврат займа (как полностью, так и по частям).

Также стороны могут прописать в договоре, что заемщик должен заблаговременного уведомить займодавца о возврате денег раньше срока.

Также см. «Как правильно составить договор займа с учетом новых требований Гражданского кодекса».

Налоговые риски заемщика и займодавца

В заключение расскажем о налоговых рисках, возникающих у сторон договора беспроцентного займа. Эти риски связаны с источником получения денег, передаваемых взаймы, а также со статусом сторон договора, а именно с их взаимозависимостью. 

Проверить организации и ИП на взаимозависимость

Сам по себе беспроцентный заем для организации-заемщика никаких налоговых рисков не влечет, так как еще в 2004 году Президиум ВАС РФ подтвердил, что получение беспроцентного займа не образует внереализационного дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах (постановление от 03.08.04 № 3009/04). И контролирующие органы с этим соглашаются (см. письма Минфина от 15.06.20 № 03-12-11/1/51127, от 19.01.18 № 03-03-06/1/2773 и от 24.03.17 № 03-03-06/2/17311).

Источник денег

А вот источник денег, передаваемых по договору беспроцентного займа, уже важен.

Дело в том, что если взаймы предоставляются «платные» деньги, за которые займодавец перечисляет проценты по возмездному договору кредита или займа, то учет этих процентов оказывается в зоне риска.

Ведь, как известно, расходами признаются затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ). Предоставление беспроцентного займа сложно признать такой деятельностью.

Кроме того, в этом случае могут применяться положения статьи 54.1 НК РФ, которая запрещает учитывать расходы по сделкам, единственной целью которых является уменьшение налога.

Поэтому если будет установлено, что организация на ОСНО или УСН (с объектом налогообложения «доходы минус расходы») взяла коммерческий заем (кредит) исключительно для того, чтобы передать эти деньги лицу на УСН (с объектом налогообложения «доходы») или ПСН, то учесть в расходах проценты по этому займу (кредиту) также не получится.

О практике применения статьи 54.1 НК РФ также см. «Какая «налоговая оптимизация» считается недопустимой: читаем программное письмо ФНС».

Взаимозависимость сторон

Оформляя заимствование между «своими» компаниями или ИП, нужно дополнительно учитывать положения пункта 1 статьи 105.3 НК РФ.

Эта норма гласит: если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках между «чужими», то любые доходы (прибыль, выручка), которые могло бы получить одно из взаимозависимых  лиц, но вследствие указанного отличия не получило, учитываются для целей налогообложения у этого лица (подробнее см.

«Налоговые риски: можно ли заключать сделки между «своими» фирмами и ИП»). При этом оговаривается, что доходы учитываются только в случае, если это не приведет к уменьшению суммы налога, зачисляемого в бюджет, либо к увеличению убытка.

Понятно, что на открытом рынке получить беспроцентный заем совсем не просто. А значит, практически всегда безвозмездность займа между взаимозависимыми лицами обусловлена именно фактом такой взаимозависимости. И, следовательно, при определенных условиях такой договор может привести к налоговым доначислениям.

Например, такое возможно, если заемщик применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, и, соответственно, не учитывает расходы. А значит, доначисление займодавцу налога с неполученных процентов приведет к увеличению доходов бюджета. В результате договор займа между такими взаимозависимыми лицами попадает в зону риска.

Налоговый орган может применить правила пункта 1 статьи 105.3 НК РФ, и потребовать от взаимозависимого займодавца уплатить налог как с займа, предоставленного под рыночный процент.

(Если займодавцем является физлицо, то НДФЛ, если юрлицо, то налог по применяемой системе налогообложения — налог на прибыль, единый налог по УСН с любым объектом налогообложения).

Таким образом, перед тем, как выдать беспроцентный заем взаимозависимому лицу, нужно просчитать, какие налоги заплатили бы обе стороны при заключении процентного займа на ту же сумму и на тот же срок на рыночных условиях. И сравнить с текущими налоговыми обязательствами.

Если определенная с учетом процентов сумма налога будет ниже или равна текущей, то рисков доначисления по пункту 1 статьи 105.3 НК РФ нет. А если выше, сделка вызовет подозрение у налоговиков. Возможно, в такой ситуации имеет смысл рассмотреть другие варианты финансирования.

Как взять взаймы у своей организации

Организация может помочь не только учредителю, но и любому сотруднику. Многие успешные фирмы оказывают финансовую поддержку своим работникам и предоставляют займы на более выгодных условиях, чем кредит в банке. Вы как учредитель можете взять деньги в долг независимо от того, являетесь работником или нет.

Оформите договор займа

Для получения займа оформите договор. Его типовую форму можно найти в интернете и переделать под себя. Если вы — и учредитель, и генеральный директор одновременно, поставьте две подписи в договоре от лица каждой из сторон. После оформления договора вы можете взять деньги наличными из кассы организации, выписав РКО, либо перевести сумму займа на банковскую карту.

Согласуйте в договоре: 

• сумму займа и период пользования;
• срок возврата денег: можно погашать долг частями или вернуть всю сумму сразу;
• порядок возврата: можно удерживать долг из зарплаты, перечислять деньги на счёт организации или вносить наличными в кассу;
• размер и условия погашения процентов: ООО может предоставить беспроцентный заём или выдать его под проценты. Конечно, хотелось бы пользоваться деньгами без дополнительных затрат, но с процентами не всё так просто — слишком выгодный заём обяжет вас заплатить НДФЛ с материальной выгоды. 

Ндфл государству или проценты ооо

Если вы получаете беспроцентный заём или под проценты ниже 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ (например, в начале 2022 года — от 8,5%), то у вас возникает материальная выгода. Её считают в последний день каждого месяца, пока вы пользуетесь займом. С материальной выгоды нужно заплатить НДФЛ по ставке 35%.

Посчитаем материальную выгоду при беспроцентном займе.

Вы берёте у своей ОООшки беспроцентный заём 100 000 рублей на период с 15 марта по 30 апреля 2022 года. Возвращать собираетесь всю сумму сразу. В последний день каждого месяца пользования займом нужно посчитать материальную выгоду по формуле:

Сумма займа × ⅔ ставки ЦБ РФ / 365 (366) дней в году × количество дней пользования займом в этом месяце.

Подставляем в формулу числа:

Материальная выгода на 31 марта = 100 000 × 8,5% * 0.66 / 365 дней × 17 дней пользования займом в марте = 395,89 рублей. НДФЛ с материальной выгоды — 130,64 × 35% = 138,56 рублей.

Материальная выгода на 30 апреля = 100 000 × 8,5% * 0.66 / 365 дней × 30 дней пользования займом в апреле = 461,09 рублей. НДФЛ с материальной выгоды — 250,55 рублей × 35% = 161,38 рублей.

Так, за полтора месяца пользования займом придётся заплатить государству 299,94 рублей НДФЛ.

Исключение: заём на покупку жилья

НДФЛ платить не нужно, если заём вы потратили на покупку жилья, и у вас есть право на имущественный вычет. Для этого после покупки квартиры нужно получить в налоговой по прописке уведомление об имущественном вычете и передать организации. До получения уведомления о вычете организация считает и удерживает НДФЛ с материальной выгоды, после — удержанный НДФЛ можно вернуть.

Как заплатить НДФЛ

По закону НДФЛ с вашего дохода должна удержать и перечислить государству организация. Но с материальной выгодой всё не так просто. Удержать НДФЛ можно только при выплате денег. Вы же сэкономили на процентах, но реальных денег не получили. Поэтому у организации два варианта:

1. Если вы получаете от ООО зарплату или дивиденды, организация удерживает из них НДФЛ с материальной выгоды. Сделать это можно в том году, когда материальная выгода получена.
2. Если до конца года ООО не платила вам деньги, у неё не получится удержать НДФЛ. Об этом организация сообщает налоговой до 1 марта следующего года, подав справку 2-НДФЛ с цифрой 2 в поле «Признак». Налоговая пришлёт вам уведомление об уплате НДФЛ, и вам придётся заплатить его самостоятельно до 1 декабря.

Как видите, запросто взять в долг у организации не получится. Придётся либо заплатить НДФЛ государству — 2,45% годовых, либо 4% своей ОООшке. Зачастую, выгоднее сделать выбор в пользу своей компании и взять заём под 4% годовых.

Статья актуальна на 25.01.2022

Беспроцентный заем от учредителя ООО, договор

Организация, в частности общество с ограниченной ответственностью, нередко нуждается в дополнительных средствах, направляемых впоследствии на ее развитие. Минимальный размер уставного капитала ООО – 10 тыс. руб.

Решить проблему можно, увеличив уставный капитал или оформив банковский кредит. Однако такие действия занимают значительное время, кроме того, кредит банка влечет необходимость уплаты процентов по нему.

В подобных случаях на помощь может прийти учредитель, предоставив своей организации беспроцентный заем.

Вопрос: Как отразить в учете получение и возврат беспроцентного долгосрочного займа от учредителя (юридического лица)?
Организацией получен заем от учредителя в сумме 5 000 000 руб. сроком на 24 месяца. Согласно договору заем является беспроцентным. В установленный договором срок заем возвращен.

Посмотреть ответ

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк договора беспроцентного заёма от учредителя .docСкачать образец договора беспроцентного заёма от учредителя .doc

Что говорит законодательство

Предоставление займов регулируется ГК РФ, гл. 42 § 1. Законодательство не запрещает учредителям предоставление займа своей организации, в том числе и беспроцентного.

Подобные займы могут предоставляться на льготных условиях (длительные сроки возврата), заключаются достаточно быстро, не требуют оформления большого пакета документов, как в случае с банковским кредитом.

Кроме того, беспроцентный заем сам по себе может быть учредителем «прощен», т.е. он откажется от возврата средств.

Вопрос: Существуют ли особенности валютного контроля заемщика при получении процентного или беспроцентного займа в иностранной валюте (CAD) от иностранного учредителя?
Посмотреть ответ

Договор займа должен быть заключен в письменной форме. Гарантией возврата средств по договору может служить поручительство (залог) либо банковская гарантия (см. ГК РФ, ст. 361-367, 368-379, § 3). Вместе с тем учредитель часто отказывается от гарантий, поскольку имеет иные рычаги организационного, административного характера, для возврата долга.

Важно! Согласно ФЗ №115 от 07/08/01 г. банки могут затребовать документы, подтверждающие законность перечисления средств свыше 600 тыс. руб. (ст. 6 п. 1). Как правило, речь идет о направлении заверенной копии договора займа в банк. Некоторые банковские учреждения требуют документы и при перечислении меньших сумм.