Можно ли из годового налога УСН вычесть годовую сумму страховых взносов?

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (доходы минус расходы).

Порядок предоставления декларации по УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по итогам отчетного года.

Компании представляют налоговую декларацию по УСН по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели – по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Скачать бланк формы по КНД 1152017 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.  

Налоговым периодом на УСН является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Расчет налогов и взносов, авансовые платежи

Авансовые платежи рассчитываются плательщиками УСН самостоятельно и уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно). Исчисленные авансовые платежи учитываются при расчете суммы налога за год.

При применении УСН налоговая база для расчета налога зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Так, налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.

При применении УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Для расчета налога необходимо налоговую базу умножить на ставку налога.

По итогам заполнения налоговой декларации будет видно какую сумму налога следует уплатить за отчетный год с учетом уплаченных в течение года авансовых платежей и страховых взносов.

Как уменьшить налог УСН на сумму взносов

Страховые взносы, уплаченные в течение отчетного/налогового периода позволяют минимизировать налоговую нагрузку по УСН. Это касается как авансовых платежей, так и налога, подлежащего к уплате по итогам года.

Что касается объекта УСН «доходы минус расходы», то в данном случае уплаченные страховые взносы как за работников, так и уплаченные индивидуальным предпринимателем фиксированные страховые взносы за себя, подлежат включению в состав расходов по итогам отчетного либо налогового периода, в зависимости от даты фактически понесённых расходов.

В случае же применения объекта УСН «доходы» ситуация несколько иная – понесенные в течение налогового периода расходы от предпринимательской деятельности не учитываются при расчете налоговой базы.

Вместе с тем, в соответствии с нормами ст. 346.21 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), плательщики УСН «доходы», могут уменьшить исчисленный налог на уплаченные страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС, ФСС).

Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог по УСН «доходы» в случае, если:

  • взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде;
  • взносы уплачены в пределах исчисленных сумм;
  • взносы начислены в период применения УСН. Уплаченная задолженность по взносам, образовавшимся в период применения другой системы налогообложения, не может уменьшить сумму налога по УСН.

Уплаченные взносы, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, могут уменьшить налог по УСН «доходы» для организаций или ИП с наёмными работниками не более, чем на 50%. Для ИП без работников уменьшение налога производится в особом порядке – уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу) происходит на фактически уплаченные фиксированные страховые взносы за себя.

Размер фиксированных страховых взносов определен нормами пункта 1 статьи 430 НК РФ.

Образец заполнения страховых взносов в декларации по УСН

Далее рассмотрим, как отразить суммы страховых взносов в декларации с учетом следующих условий – индивидуальный предприниматель заплатил фиксированные взносы в следующем размере:

  • В первом квартале – 8 096,25 рублей,
  • Во втором квартале – 8 096,25 рублей,
  • Третий квартал – 8 096,25 рублей,
  • Четвертый квартал – 8 096,25 рублей.

Сумму исчисленного налога он может уменьшить на сумму уплаченных взносов. Какую сумму взносов показать в данном случае в составе декларации?

  Налог на добавленную стоимость (НДС) в 2021 году

Давайте рассмотрим на примерах.

Сумма уплаченных ИП фиксированных взносов превышает сумму исчисленного налога по УСН

Можно ли из годового налога УСН вычесть годовую сумму страховых взносов?

Сумма уплаченных ИП фиксированных взносов меньше суммы исчисленного налога по УСН

Можно ли из годового налога УСН вычесть годовую сумму страховых взносов?

Как видно из представленных примеров, сумма исчисленного налога уменьшается на уплаченные ИП фиксированные взносы, но в строках «140», «141», «142» и «143» указывается только та сумма взносов, которая уменьшает налог – сумма налога к уплате не может быть меньше 0.

В первом примере в строках «140», «141», «142» и «143» указывается сумма страховых взносов, не превышающая сумму исчисленного налога, во втором – сумма полностью уплаченных взносов. Иными словами, если вы оплатили взносов по сумме больше, чем рассчитан налог, то в декларации укажите рассчитанную сумму налога – спишите ее со строк «130», «131», «132» и «134».

Также следует отметить, что сумму уплаченного взноса надо отражать только в том квартале, в котором она фактически была оплачена. Разбивать на каждый квартал нельзя.

  • По строке 102 декларации указываем код «1» – налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
  • Факт наличия работников у ИП влияет на размер уменьшения налога на уплаченные страховые взносы.
  • Так, ИП при наличии наемных работников вправе уменьшить размер исчисленного налога (авансовых платежей) на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за работников, но не более чем на 50 процентов.
  • ИП уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды в следующем размере:
  • Можно ли из годового налога УСН вычесть годовую сумму страховых взносов?
Период Фиксированные страховые взносы за ИП Страховые взносы за работников Общая сумма уплаченных страховых взносов
1 квартал 8 096,25 5 500 13 596,25
2 квартал 8 096,25 5 500 13 596,25
3 квартал 8 096,25 5 500 13 596,25
4 квартал 8 096,25 5 500 13 596,25

В строках 140 – 143 декларации отражаются уплаченные суммы:

  • фиксированных страховых взносов за ИП,
  • страховых взносов за каждого сотрудника,
  • страховой взнос ИП в ПФР с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.

Организации также вправе уменьшить налог по УСН (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, но не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога. Организациями Раздел 2.1.1 декларации по УСН «доходы» заполняется аналогично указанному расчету в Примере 3.

Уменьшение страховых взносов на УСН «Доходы»: почему выгодно уплачивать взносы ежеквартально

Сергей спрашивает: «У меня ИП на УСН «Доходы». Слышал, что выгодно платить страховые взносы ежеквартально. Никак не могу понять, почему так? Ведь мне всё равно придется уплатить все взносы?»

Сэкономите на уплате авансовых платежей

Страховые взносы выгодно платить ежеквартально, потому что на них можно уменьшить сумму авансовых платежей и избежать переплаты по налогам в конце года. Делать так законно, ничего объяснять налоговой не придется.

ИП без сотрудников может уменьшить налог на всю сумму взносов, ИП с сотрудниками — на 50%.

Разберем на примере ИП без сотрудников.

Если внести страховые одним платежом в конце года. Допустим, доход предпринимателя за первый квартал 2021 года — 365 000 ₽, за второй — 397 000 ₽, за третий — 445 000 ₽, за четвертый — 271 000 ₽. Годовой доход — 1 478 000 ₽. Налоговая ставка на УСН «Доходы» — 6%. Налог за 2021 год: 1 478 000 ₽ × 6% = 88 860 ₽.

В 2021 году сумма фиксированных страховых взносов — 40 874 ₽. Сюда входит 32 448 ₽ — взнос на обязательное пенсионное страхование, 8426 ₽ — взнос на обязательное медицинское страхование.

Налоги и взносыСуммаСрок уплаты
Авансовый платеж за первый квартал 365 000 ₽ × 6% = 21 900 ₽ До 25 апреля 2021
Авансовый платеж за полгода (365 000 ₽ + 397 000 ₽) × 6% = 45 720 ₽ Вычитаем авансовый платеж, который ИП заплатил за первый квартал:

45 720 ₽ − 21 900 ₽ = 23 820 ₽

До 25 июля 2021
Авансовый платеж за 9 месяцев (365 000 ₽ + 397 000 ₽ + 445 000 ₽) × 6% = 72 420 ₽ Вычитаем сумму авансовых платежей за предыдущие периоды:

72 420 ₽ − 45 720 ₽ = 26 700 ₽

До 25 октября 2021
Налог за 2021 год (365 000 ₽ + 397 000 ₽ + 445 000 ₽ + 271 000 ₽) × 6% = 88 680 ₽ Вычитаем уплаченные авансовые платежи: 88 680 ₽ − 72 420 ₽ = 16 260 ₽ По закону ИП на УСН может уменьшить налог на сумму обязательных страховых взносов. Неважно, платит он взносы ежеквартально или раз в год. При уплате страховых взносов в конце года можно уменьшить годовой платеж по УСН сразу на всю сумму взносов.

16 260 ₽ − 40 874 ₽ = 0 ₽

До 30 апреля 2022
Страховые взносы за 2021 год 40 874 ₽ До 31 декабря 2021
Дополнительные взносы По закону, если доход ИП выше 300 000 ₽ в год, то ИП платит дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование 1% от суммы, превышающей этот лимит: (1 478 000 ₽ − 300 00 ₽) × 1% = 11 780 ₽

Уменьшить годовой налог можно только на сумму обязательных страховых взносов

До 1 июля 2022

Получается:

Налог по УСН за 2021 равен 88 680 ₽. Обязательные страховые взносы — 40 874 ₽. В течение года предприниматель вносил авансовые платежи в полном объеме: 21 900 ₽ + 23 820 ₽ + 26 700 ₽ = 72 420 ₽. После уплаты страховых взносов ИП вычел сумму обязательных страховых взносов из годового налога. Налог за 2021 к уплате: 88 680 ₽ − 40 874 ₽ = 47 806 ₽. В результате годовой налог предпринимателя меньше суммы авансовых платежей, которые он успел оплатить. Переплата по налогам: 72 410 ₽ − 47 806 ₽ = 24 614 ₽. В 2021 году ИП переплатил налоговой 24 614 ₽, потому что платил авансовые платежи в полном объеме, а обязательные страховые взносы — всей суммой в конце года. Если бы он платил взносы по частям, то в каждом квартале уменьшал бы сумму авансовых платежей и к концу года переплата не накопилась бы. Переплату можно вернуть, зачесть в счет будущих платежей или отправить на погашение задолженности по другим налогам. Для этого нужно подать заявление в налоговую. Налоговая вернет переплату в течение одного месяца после подачи заявления на возврат.

Если платить страховые ежеквартально. Доход берем тот же. Но страховые взносы предприниматель решил оплачивать поквартально: по 10 000 ₽ в первые три квартала и 10 874 ₽ — в четвертом. По закону он может вычесть из авансового платежа сумму уплаченных в этом отчетном периоде страховых взносов.

Налоги и взносыСуммаСрок
Авансовый платеж за первый квартал

Страховые взносы

21 900 ₽ − 10 000 ₽ = 11 900 ₽

10 000 ₽

До 25 апреля 2021
Авансовый платеж за полгода

Страховые взносы

23 820 ₽ − 10 000 ₽ = 13 820 ₽
10 000 ₽
До 25 июля 2021

До 30 июня 2021

Авансовый платеж за 9 месяцев

Страховые взносы

26 700 ₽ − 10 000 ₽ = 16 700 ₽

10 000 ₽

До 25 октября 2021
До 30 сентября 2021
Налог за 2021 год

Страховые взносы

16 260 ₽ − 10 874 ₽ = 5 386 ₽

10 874 ₽

До 30 апреля 2022

До 31 декабря 2021

Дополнительные страховые взносы 11 780 ₽ До 1 июля 2022

Получается:

Налог на доходы за 2021 — 88 680 ₽. Обязательные страховые взносы — 40 874 ₽. В течение года предприниматель платил страховые взносы по частям. Каждый квартал он вносил авансовые платежи, но вычитал из них сумму уплаченных страховых взносов: 11 900 ₽ + 13 820 ₽ + 16 700 ₽ + 5 386 ₽ = 47 806 ₽ В отчете налоговой ИП уменьшает годовой налог на сумму обязательных страховых взносов, которые уплатил до 31 декабря 2021. Налог за 2021 к уплате: 88 680 ₽ − 40 874 ₽ = 47 806 ₽. Предприниматель полностью уплатил налог в течение года. Переплаты в налоговую нет, подавать заявление на возврат не придется.

Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, пишите на secrets@tinkoff.ru.

Можно ли из годового налога УСН вычесть годовую сумму страховых взносов?

  • До 4 месяцев бесплатного обслуживания
  • До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
  • Бесплатная онлайн-бухгалтерия

Подробнее

Два варианта, как платить взносы поквартально

ИП может поступить со взносами двумя способами:

  • Разделить сумму фиксированных взносов на четыре части и платить их четыре раза в год — перед уплатой налогов за квартал. Так вы каждый квартал будете уменьшать сумму налога примерно на 10 000 ₽. Такой вариант подходит при стабильных доходах — мы рассмотрели его выше.
  • Платить взносы за квартал соразмерно налогу. Это подходит, если у вас сезонный бизнес: в одном квартале много выручки, в другом — мало или совсем нет.

Давайте разберемся, как это — платить взносы соразмерно налогу. Например, за первый квартал вы ничего не заработали — взносы можно не платить: вычитать их будет не из чего и сэкономить не получится.

А вот во втором квартале у вас, наоборот, много доходов и большой налог — тогда выгоднее во втором квартале сразу уплатить много взносов и потом вычесть их из суммы налога к уплате. Давайте на примере.

За первый квартал 2021 года прибыли не было. За второй квартал 2021 года вы заработали 300 000 ₽. Надо уплатить налоги по УСН за второй квартал — 6% от этой суммы: 300 000 ₽ × 6% = 18 000 ₽. Эту сумму нужно уплатить с 1 по 26 июля. Чтобы получить налоговый вычет, надо уплатить часть взносов во втором квартале до момента уплаты налогов — до 30 июня. Платим 18 000 ₽ в любой день с 1 апреля по 30 июня 2021 года. Теперь мы можем вычесть сумму страховых взносов из платежа по налогам: 18 000 ₽ − 18 000 ₽ = 0 ₽. За второй квартал по УСН можно будет ничего не платить. Можно ли из годового налога УСН вычесть годовую сумму страховых взносов?

  • До 4 месяцев бесплатного обслуживания
  • До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
  • Бесплатная онлайн-бухгалтерия

Подробнее

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Как правило, начисленные и уплаченные страховые взносы, как за работников, так и непосредственно взносы индивидуального предпринимателя за себя, уменьшают сумму основного налога компании или ИП. Рассмотрим законодательные нормы и правила, которые нужно знать, применяя такое уменьшение.

Содержание статьи:

1. Уменьшение налога на сумму страховых взносов

2. Уменьшение УСН на страховые взносы

3. Уменьшение на страховые взносы при совмещении

4. Уменьшение страховых взносов для ИП

5. Уменьшение УСН на страховые взносы для ИП

6. Уменьшение патента на взносы

7. Заявление на уменьшение страховых взносов

  • Можно ли из годового налога УСН вычесть годовую сумму страховых взносов?
  • 1. Уменьшение налога на сумму страховых взносов
  • Уменьшение налога на сумму страховых взносов применимо практически для всех основных налогов «на доходы».
  • Так, при расчете налога на прибыль и УСН с объектом «доходы минус расходы» страховые взносы включаются в состав расходов.
  • Для других систем или объектов налогообложения также можно уменьшить налог на суммы страховых взносов.
  • О каких страховых взносах идет речь?

1). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

2). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС).

3). Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС).

4). Страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ).

Основные тарифы указанных взносов приведены в Таблице 1.

Таблица 1.

База для начисления ОПС ОМС ОСС
Граждане РФ Иностранные работники
Выплаты в пользу физических лиц до достижения лимитов (2021 год):
ОПС – 1 465 000,
ОСС – 966 000.
22% 5,1% 2,9% 1,8%
Выплаты сверх лимитов 10%
Выплаты в организациях, относящихся к субъектам малого предпринимательства, с сумм, превышающих МРОТ 15% 5%

Уменьшение налога на сумму страховых взносов можно учесть как при расчете самого налога, так и при определении авансовых платежей по нему.

2. Уменьшение УСН на страховые взносы

Уменьшение УСН на страховые взносы при объекте «Доходы минус расходы»: все исчисленные и уплаченные за отчетный/налоговый период взносы уменьшают налоговую базу по УСН.

Так же уменьшают налоговую базу и суммы взносов, исчисленные за предыдущие налоговые периоды (в пределах сроков исковой давности), которые по каким-либо причинам ранее не были уплачены, а уплата произошла в периоде, за которых налог исчисляется.

Уменьшение УСН на страховые взносы при объекте «Доходы» также соответствует действующему законодательству.

Но есть некоторые ограничения. Прежде всего, исчисленный налог УСН можно уменьшить на взносы не более чем на 50 %.

  1. Пример 1.
  2. Расчет УСН за 2020 год — 60 тысяч рублей.
  3. Исчислено и уплачено страховых взносов за 2020 год — 75 тысяч рублей.

Налог УСН за 2020 год может быть уменьшен на сумму страховых взносов в 30 тысяч рублей. Налог УСН к уплате в этом случае — также 30 тысяч рублей.

Можно ли разницу 75 – 30 = 45 тысяч рублей учесть в уменьшение УСН в следующие отчетные налоговые периоды? Ответ однозначный — нет!

Пример 2

Налог тот же, взносов исчислено столько же, но, в связи с непростой финансовой ситуацией, взносы уплачены только в сумме 25 тысяч рублей.

В этом случае Налог УСН будет уменьшен только на 25 тыс. рублей. УСН к доплате по итогам года — 35 тыс. рублей.

Разницу в пределах лимита в 50 % между исчисленными (30 тыс. рублей) и уплаченными (25 тыс. рублей) взносами за 2020 год можно будет учесть в уменьшение налога УСН в том периоде, когда эта разница в сумме 5 тыс. рублей будет уплачена. Например, в 2021 году, в том числе и при расчете авансовых платежей УСН.

  • Подробнее про учет на УСН смотрите в мастер-классе «Учет на УСН от А до Я»
  • 3. Уменьшение на страховые взносы при совмещении
  • Уменьшение на страховые взносы при совмещении режимов налогообложения для организаций в 2021 году не актуально, так как ЕНВД уже не действует, а сложности ранее возникали именно при совмещении УСН и ЕНВД.
  • Уменьшение на страховые взносы при совмещении режимов для ИП в 2021 актуально, если ИП совмещает УСН и патентную систему налогообложения (ПСН или патент).

В НК РФ порядок распределения взносов ИП при совмещении режимов не установлен. ИП должен определить такой порядок самостоятельно.

В п. 1.2. ст. 346.51 лишь прописано следующее правило: страховые взносы не учитываются при исчислении ПСН, если они уже были учтены в связи с применением других режимов. Т.е. учесть одни и те же взносы дважды, и при УСН, и при ПСН нельзя.

Пример 3

ИП применяет труд работников только при ПСН. При УСН работников нет. Взносы уплачены ИП как за себя, так и за работников. Может ли он уменьшить сумму УСН на взносы за себя без ограничения в 50%?

Уменьшить налог по усн на взносы пфр

Рассчитывается сумма специального вычета из налоговых органов, исходя из той суммы зачета, которая была уплачена по факту.

При этом итог может быть нулевым, если взносы равняются сумме платежа по авансу. Но если исчисления смогли превысить налоговую сумму, то возвращаться они не будут.

Тогда предпринимателю нужно будет просто подать нулевую отчетность, учитывая сумму налогового вычета.

Чтобы рассчитать авансовый платеж и налоговые вычеты лица, не имеющего работников и имеющего их, нужно воспользоваться специальной формулой: АП = ДП х НС – УАП – УСВ, где АП – авансовый платеж; ДП – доход за отчетный период; НС – налоговая ставка 6%; УАП – уплаченные ранее авансы; УСВ – уплаченные деньги в ПФ РФ за отчетный период.

Чтобы оформить налоговый вычет и уменьшать впоследствии налоги, достаточно вписать в данные налоговой декларации КНД 1152017 о том, что было уплачено. При этом, чтобы вычет был учтен, на 3 странице бланка на строчках от 140 до 143 следует вписать цифры перечислений в ФНС, которые были сделаны за конкретный период отчетности.

Можно ли из годового налога УСН вычесть годовую сумму страховых взносов?

Вычет по упрощенке

Для тех субъектов, кто решил применить УСНО, существуют два варианта выбора объекта:

  • «доходы минус расходы» 15% — определение налоговой базы с учетом понесенных затрат;
  • «доходы» 6% — облагаемой базой является вся выручка без учета произведенных издержек.

Непосредственно сделать уменьшение налога УСН ИП и организаций возможно только при варианте «доходы». Для этого из уже рассчитанной суммы налога вычитаются некоторые платежи, которые имели место по факту в том же отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346 21 НК РФ). Это:

  • обязательные взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование по материнству, уплаченные с начислений работникам по найму и ИП за себя при отсутствии наемных сотрудников;
  • оплаченные за счет средств работодателя больничные пособия, за исключением несчастных случаев и производственных травм;
  • торговый сбор;
  • платежи по ДМС при определенных условиях (страховые организации должны иметь лицензии, сумма выплат работнику не может быть выше размера больничного пособия согласно ст. 7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Субъекты на 15% УСНО фиксируют свои затраты в КУДиР кассовым методом. Страховые взносы и оплата больничных листов учтены в этих затратах и не могут вторично вычитаться из налога.

Уменьшение налога УСН «доходы» ИП без работников делает только с себя в фиксированной минимальной сумме в полном объеме при условии уже произведенных перечислений страховых взносов:

  • на ОПС и ОМС предпринимателем за себя — 40 874 за 2020 год (36 238 руб. за 2019 год, 32 385 руб. за 2018 год);
  • на ОПС за себя в размере 1% от дохода — больше 300 000 руб.

В результате к уплате может получиться ноль. Если сумма уплаченных взносов превышает авансовый платеж, то возмещение или перенос переплаты для зачета в следующем году законом не предусмотрены.

Рекомендуется фиксированные платежи в фонды проводить ежеквартально, чтобы уже в течение года учитывать эту сумму и не переплачивать налог.

Общий порядок расчета взносов

Как известно, статья 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ устанавливает дифференцированный размер страховых взносов, который зависит от годового дохода предпринимателя. Так, если доходы в расчетном периоде не превысят 300 000 руб., то сумма платежа является фиксированной (в 2016 году она составляет: в ПФР — 19 356,48 руб., в ФФОМС — 3 796,85 руб.).

Рассчитывайте взносы «за себя», налоги по УСН и ЕНВД, заполняйте платежки в веб-сервисе

Заполнить бесплатно

Если же годовой доход выше 300 000 руб., то предприниматель должен дополнительно заплатить в ПФР 1% от суммы доходов, превышающей указанную величину, но не более установленного максимального размера страховых взносов (также см. «Страховые взносы ИП: сколько потребуется заплатить в фонды «за себя» в 2016 году»).

Налогоплательщику на УСН предоставлено право выбирать, как он будет рассчитывать налоговую базу – исходя только из доходов (УСН 6%) или вычисляя разницу между доходами и расходами (УСН 15%). Уменьшение УСН на сумму страховых взносов при разных объектах налогообложения происходит по-разному:

  • при УСН 6% уплаченные в отчетном периоде суммы вычитаются из самого налога, снижая его размер. При этом уменьшить налог на сумму взносов, перечисленных за работников можно только на 50%, а взносы ИП без работников можно принять к зачету полностью;
  • при УСН 15% страховые платежи полностью включаются в расходы, уменьшая тем самым налогооблагаемую базу.

Уменьшение налога по УСН на сумму страховых взносов

Упрощенная система налогообложения – прекрасная возможность снизить налоговую нагрузку для малого бизнеса. Причем низкие ставки – это не единственная льгота на УСН. Уменьшение налога на сумму страховых взносов, перечисленных за работников или ИП за себя, позволяет дополнительно снижать платежи в бюджет. Как это сделать легальным путем? Расскажем всё в подробностях и с примерами.

Что облагается налогом на УСН

Для начала немного теории. На упрощенной системе два разных объекта налогообложения:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на расходы.

В первом случае налогом облагаются полученные доходы (от реализации товаров, работ, услуг, а также некоторые внереализационные). Расходы, даже необходимые для бизнеса, в расчет не принимаются. Стандартная ставка на УСН Доходы – 6%, но субъекты РФ вправе снижать ее до 1%.

Во втором случае доходы перед налогообложением уменьшаются на расходы: доказанные, экономически обоснованные и входящие в перечень статьи 346.16 НК РФ. То есть налоговой базой являются не все доходы, а разница между доходами и расходами. Обычная ставка для этого варианта УСН – 15%, при этом многие регионы по некоторым видам деятельности снижают ее до 5%.

Какие страховые взносы платят на УСН

Страховые взносы – это платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование физических лиц. Работодатели перечисляют взносы за своих работников, а ИП – сами за себя. Учредители ООО, если они не включены в штат, взносы за себя не платят.

Совокупный тариф страховых взносов в общем случае составляет 30% от выплат работникам. Дополнительно взимается взнос на страхование от травматизма и профзаболеваний по ставке от 0,2% до 8,5% (зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности бизнеса).

Суммы взносов ИП за себя установлены в фиксированной сумме. В 2021 году это 40 874 рубля. Если годовой доход предпринимателя превысит 300 000 рублей, то надо перечислить дополнительный взнос – 1% от дохода свыше этого лимита. Эти платежи обязательны для всех систем налогообложения, кроме налога на профессиональный доход (НПД вправе применять только ИП без работников).

И хотя взносы – это не налоги, но они существенно влияют на общую фискальную нагрузку бизнеса. Поэтому НК РФ разрешает учитывать взносы, уплаченные за работников и предпринимателей, на всех режимах, кроме ПСН.

Почему налог УСН можно уменьшать на уплаченные взносы

Итак, мы разобрались, какие налоги и взносы платят упрощенцы. Но выше мы уже отметили, что на упрощенке с объектом «Доходы» никакие расходы в расчет не принимаются. Можно ли уменьшить налог УСН на уплаченные взносы? На каком основании?

Да, можно, и об этом прямо сказано в статье 346.

21 НК РФ: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде».

Что касается варианта «Доходы минус расходы», то уменьшение УСН на сумму страховых взносов происходит на основании 346.16 НК РФ. Расходы на страхование перечислены в перечне затрат, которые можно учитывать при расчете налоговой базы.

Важный нюанс: на УСН Доходы уменьшается сумма самого исчисленного налога, а на УСН Доходы минус расходы – налоговая база, с которой взимается налог.

Имеет ли значение, за какой период начислены взносы? Нет, главное, когда они были реально перечислены. Например, дополнительный взнос ИП с дохода, полученного в 2020 году, может быть оплачен до 1 июля 2021 год. При этом учитываться эта сумма будет для налогов, начисленных на доходы 2021 года.

Еще одна частая ситуация – ИП не успел перечислить взносы в фиксированном размере до конца текущего года, а заплатил их уже в январе следующего. Например, в письме Минфина от 04.03.

19 № 03-11-11/13909 рассмотрена ситуация, когда предприниматель заплатил взносы за 2018 год в начале 2019.

Ведомство подтвердило, что страховые платежи, перечисленные за прошлый год, уменьшают налог УСН, но только тот, который начислен в 2019 году.

Вы можете узнать, как уменьшить налог на перечисленные страховые взносы, обратившись на бесплатную консультацию по налогообложению.

Примеры уменьшения УСН на взносы

Порядок уменьшения УСН на сумму страховых взносов в 2021 году зависит от объекта налогообложения и наличия работников.

Обратите внимание: для простоты в примерах приводятся расчеты с годовой суммой налога, без разбивки на авансовые платежи. Но общая сумма налоговых платежей будет той же самой.

Пример 1. Уменьшение налога для ИП на УСН Доходы без работников

Это как раз тот случай, когда на вопрос, можно ли уменьшить налог на страховые взносы за себя до нуля, ответ будет положительным. Дело в том, что НК РФ позволяет ИП без работников учитывать все перечисленные взносы и снижать налог без ограничений.

Предположим, предприниматель заработал в 2021 году 650 000 рублей. Исчисленный налог по ставке 6% составит 39 000 рублей. Теперь посчитаем, сколько взносов за себя должен заплатить ИП при таких доходах:

  • фиксированная сумма – 40 874 рубля;
  • дополнительный взнос – (650 000 – 300 000) * 1% = 3 500 рублей.

Общая сумма взносов в размере 44 374 рубля была перечислена в течение 2021 года, поэтому исчисленный налог уменьшается полностью (39 000 – 39 738) < 0.

Но если доходов получено больше, часть налога УСН предпринимателю без работников придется заплатить. Например, при доходе в 1,2 млн рублей исчисленный налог составит 72 000 рублей, а взносы с такого дохода – 49 874 рубля. Уменьшить налог можно только до (72 000 – 49 874) = 22 126 рублей.

Пример 2. Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов для ИП с работниками

Для работодателей на УСН Доходы Налоговый кодекс устанавливает ограничение: налог может быть уменьшен на сумму взносов, но не более, чем на 50%.

Об этом говорится в п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ: «При этом налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов». Исключением в данном случае являются предприниматели без работников.

Предположим, что у ИП из примера выше есть работник. В этом случае можно уменьшить налог УСН на взносы, перечисленные не только за себя, но и за работника.

Считаем:

  • годовой доход – 1,2 млн рублей;
  • исчисленный налог – 72 000 рублей;
  • взносы ИП за себя – 49 874 рубля;
  • взносы за работника – 90 000 рублей.

Как видим, общая сумма взносов составляет уже 139 874 рубля, однако учесть их полностью нельзя. Исчисленный налог может быть снижен только до половины (72 000/2), т.е. заплатить надо 36 000 рублей.

Аналогичным образом происходит уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов для ООО, потому что организации автоматически признаются работодателями.

Пример 3. Уменьшение УСН на страховые взносы на объекте «Доходы минус расходы»

Теперь разберемся с расчетом для ИП УСН Доходы минус расходы. Уменьшение УСН на страховые взносы здесь происходит по другим правилам, чем на объекте «Доходы». На этом варианте упрощенки уменьшаем на взносы не исчисленный налог, а налоговую базу. При этом наличие или отсутствие работников не имеет значения, главное – сколько взносов было перечислено.

Возьмем для расчета такие показатели ИП:

  • доходы за год – 2,4 млн рублей;
  • расходы за год (без учета взносов) – 1,8 млн рублей.

С 2020 года при расчете страховых взносов за себя на УСН Доходы минус расходы базой для начисления является разница между доходами и расходами.

В нашем примере это будет:

  • фиксированная сумма – 40 874 рубля;
  • дополнительный взнос – (2 400 000 – 1 800 000 – 300 000) * 1%) = 3 000 рублей.

Считаем налоговую базу при таких данных: 2 400 000 – (1 800 000 + 40 874 + 3 000) = 556 126 рублей. Налог по ставке 15% составит 82 969 рублей. А если бы уменьшить УСН на страховые взносы не разрешали, то налоговая база была бы равна 600 000 рублей, налог к уплате – 90 000 рублей.

Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна:

Расскажите, пожалуйста, о налоговом вычете для ИП на УСН «Доходы»

Это уменьшение суммы налога на сумму страховых взносов. Про такую возможность говорится в п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ.

ИП на УСН 6% могут уменьшить налог на величину уплаченных страховых взносов:

  • Если работников нет и взносы вы платите только за себя, то из налога можно вычесть все свои страховые взносы.
  • Если есть работники (как по трудовому договору, так и по договорам ГПХ), то налог можно уменьшить только на сумму не более 50% от уплаченных за себя и сотрудников взносов.

Правила:

  1. Взносы ИП за себя, на которые можно уменьшить налог — это все обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также дополнительный взнос в размере 1%.
  2. И налог, и страховые взносы должны оплачиваться в одном периоде. Для упрощёнки отчётный период — год, но авансовые платежи по УСН всё же рассчитываются поквартально. Поэтому и рекомендуется не откладывать взносы на потом, а уплачивать их каждый квартал, параллельно с расчётом авансовых платежей по налогу. Точнее, с опережением: взносы платить внутри квартала, а авансовые платежи рассчитывать после его завершения. Но вы можете платить эти взносы любыми частями в течение года, а можете единым платежом в самом конце, подбив итоги.
  3. Налог за 2022 год вы сможете уменьшить только на те взносы, которые оплатили с 1 января по 31 декабря 2022 года. Если сумма выплаченных взносов больше налога, то налог за этот период не платится вовсе. Но «лишние» взносы на следующий год не переносятся и не могут уменьшить налог потом.

Например, вы ИП на УСН 6% без сотрудников и работаете в одиночку. В 2022 году обязательные страховые взносы для ИП за себя — 43 211 ₽, их должны платить все предприниматели за полный год работы вне зависимости от фактического дохода. Плюс есть дополнительные взносы — 1% от дохода свыше 300 000 ₽.

Вот на сумму этих взносов — и фиксированной части, и дополнительного 1% — вы вправе уменьшить размер своего налога.

Если заработаете в течение года 1 000 000 ₽, то налог составит 6% = 60 000 ₽. Его можно уменьшить на 43 211 + (1 000 000 – 300 000) * 1% = 50 211 ₽.

При таких исходных данных вы заплатите в течение года страховые взносы на сумму 50 211 ₽, затем рассчитаете УСН за весь год (70 000 ₽) и уменьшите его на сумму этих взносов, останется доплатить налог всего 19 789 ₽. Общая сумма затрат — 70 000 ₽.

  • Если же задержитесь с уплатой этих взносов, то придётся и их отдать в любом случае в полном объёме, и налог уплатить без вычета из него взносов: 50 211 + 70 000 = 120 211 ₽.
  • Отдельно ничего не нужно оформлять или подавать заявление в налоговую для уменьшения налога — всё это рассчитывается автоматически при своевременной и правильной уплате взносов.
  • Кстати, мы уже рассматривали этот вопрос в статье про то, как платить страховые взносы и экономить.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *