Выбрать УСН с середины финансового года может только вновь созданная организация или ИП, в течение 30 дней с момента постановки на учет в ФНС.
При регистрации юридического лица или ИП, за ними автоматически закрепляется общая система налогообложения (ОСН).
Чтобы применять УСН, надо в письменном виде уведомить об этом налоговую по месту регистрации. Это право закреплено статьей 346.13 п.2 НК РФ.
Нельзя работать на УСН, можно использовать только ОСНО:
- любым компаниям, имеющим филиалы;
- банкам;
- страховщикам;
- негосударственным пенсионным фондам;
- брокерам, дилерам, другим участникам рынка ценных бумаг;
- ломбардам;
- компаниям, выпускающим подакцизную продукцию;
- организациям, добывающим, реализующим полезные ископаемые, кроме общераспространенных (гипс, щебень, битум и прочие);
- компаниям, работающим в игровом бизнесе;
- адвокатам, ведущим частную практику, нотариусам;
- участникам соглашений о разделе продукции;
- плательщикам единого сельскохозяйственного налога;
- компаниям, в которых больше 25% уставного капитала принадлежит другим юридическим лицам, за некоторыми исключениями;
- бюджетным и казенным организациям;
- иностранным компаниям;
- микрофинансовым организациям;
- частным агентствам занятости.
Полный список ограничений по УСН есть в новой редакции статьи 346.12, которая начала действовать с 1 августа 2019 года.
Предприниматели и организации, которые проработали больше 30 дней с момента постановки на учет, могут поменять ОСНО на УСН только в новом финансовом году. Действовать упрощенка начнет с 1 января.
Для перехода с ОСНО на УСН необходимо соответствовать ограничениям Налогового кодекса РФ:
- суммарный доход за 3 квартала года, в котором подают заявление на переход, должен быть меньше 112,5 млн рублей (ранее применяли индекс-дефлятор, но в 2017 — 2020 годах индексация предельной величины дохода приостановлена);
- среднее количество сотрудников за год, в котором подают заявление, должно быть меньше 101 человека;
- суммарная стоимость амортизируемых основных средств, числящихся на балансе, не должна превышать 150 млн рублей;
- доля в уставном капитале, которой владеют другие организации, не может превышать 25% (исключение: общественные организации инвалидов, кооперативы, научные и образовательные объединения).
Если эти требования выполнены, то, чтобы перейти с ОСНО на упрощенку надо:
- заполнить уведомление о переходе на специальный режим налогообложения (УСН);
- отправить его в налоговую по электронной, обычной почте или отвезти лично.
Уведомление от плательщика по ОСНО налоговики должны получить до 31 декабря текущего финансового года. В этом случае право использовать УСН наступит с 1 января следующего года. Образцы уведомлений, которые заполняют, чтобы перейти с ОСНО на спецрежим. Индивидуальный предприниматель:
-
Уведомление о переходе на УСН для ИП - Уведомления от организации, чтобы перейти с ОСНО на упрощенку.
-
Уведомление о переходе на УСН для ООО - Скачать бланк, чтобы перейти с ОСНО на спецрежим, можно на нашем сайте:
Скачать бланк по форме 26.2-1
Правила заполнения и отправки уведомления:
- недопустимы исправления, опечатки, помарки и прочее;
- от руки бланки заполняют черной, синей или фиолетовой пастой;
- обязательно распечатать бланки на отдельных листах;
- в электронном виде заполненный формуляр отправляют в личном кабинете на сайте налоговой или через бухгалтерские программы;
- по почте отправляют заказным письмом с уведомлением;
- лично отвозят в региональную ФНС 2 экземпляра, регистрируют, один оставляют налоговикам, второй со штампом инспекции забирают для бухгалтерии. Второй экземпляр пригодится, если налоговики потеряют свой и начнутся разборки с ФНС по поводу правомерности применения УСН.
Ждать ответа от налоговиков не надо, УСН начинает действовать по умолчанию с началом нового финансового года.
Если предприниматель или организация только начали работать, чтобы заменить ОСНО на УСН нужно заполнить уведомление и переслать его в свое отделение ФНС. Законом на это дается 30 дней с момента постановки на учет в качестве налогоплательщика.
Все нюансы, связанные со сменой ОСНО на УСН, регулирует несколько нормативных актов:
- требования к налогоплательщикам: ст. 346.12 НК РФ;
- правила перехода на УСН: ст. 346.13 НК РФ;
- перечень основных средств: глава 25 НК РФ;
Как заплатить меньше налогов при переходе с УСН на ОСНО
При переходе с упрощенки на общую систему компании придется перестроить весь учет, платить больше налогов и готовить дополнительную отчетность. Рассказываем, как максимально облегчить переход на новую систему и заплатить минимум налогов.
Юлия Занкевич
редактор Тинькофф-бизнеса
Антон Дыбов
эксперт по налогообложению
Что вы узнаете
УСН или «упрощенка» — специальный режим налогообложения. Компании не платят НДС и ведут минимальный учет.
ОСНО — общая система налогообложения, на ней все сложнее: несколько налогов и видов отчетности. На общей системе вместо одного налога придется платить несколько:
- Налог на прибыль — для юрлиц или налог на доходы физлиц — для ИП.
- НДС.
Компании переходят с упрощенки на общую систему в двух случаях.
По собственному желанию. Например, если поставщики или клиенты работают с НДС. Тогда тоже выгоднее работать на общей системе.
Когда компания вынужденно переходит на ОСНО, говорят, что она «слетела с упрощенки». Еще такой переход называют автоматическим.
Компания обязана перейти с упрощенки на общую систему в этих случаях:
- средняя численность сотрудников превысила 130 человек. Если численность больше 100, но меньше 130 человек, компания еще остается на спецрежиме, но налог при УСН с квартала превышения придется платить по повышенной ставке — 8% при объекте «Доходы» или 20% при объекте «Доходы минус расходы»;
- годовой оборот с начала 2022 года превысил 219,2 млн рублей. Если доходы с начала года превысят 164,4 млн рублей, но будут меньше 219,2 млн, с квартала превышения налог при УСН платят по повышенной ставке — 8% или 20%;
- открылся филиал;
- остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей;
- доля участия других компаний стала больше 25%;
- компания начала заниматься деятельностью, которая несовместима с УСН. Например, начала производить алкоголь или открыла ломбард.
Достаточно, чтобы произошло что-то одно из этого списка.
Например, на 30 декабря оборот компании составил 220 млн рублей. Значит, платить налоги по общей системе придется за весь четвертый квартал начиная с 1 октября. Если этого не сделать, можно получить штраф.
Дата перехода зависит от того, по какой причине компания уходит с УСН.
Добровольный переход. В этом случае вы можете перейти на общую систему только с 1 января. Для этого нужно с нового года вести учет на ОСНО, а до 15 января успеть сообщить в налоговую о смене системы налогообложения. Если опоздать с переходом, придется ждать еще год.
Объясняем сложное простым языкомРазбираем законы, которые касаются вас и ваших денег. Раз в месяц присылаем письма с самым важным
Порядок действий, чтобы перейти с упрощенки на общую систему:
- Подать в налоговую документы о переходе.
- Учесть доходы и расходы, которые формируют базу по налогу на прибыль в переходном периоде.
- Определить остаточную стоимость внеоборотных активов.
- Заполнить налоговую отчетность.
- Уплатить налог на прибыль и налог на имущество с основных средств, облагаемых по балансовой стоимости.
- Уплатить НДС.
С доходами, расходами и активами вам поможет бухгалтер. Учет сложный, и не стоит заниматься им самостоятельно, без специальных знаний. А мы разберем на примерах основные моменты, как перейти на ОСНО и по возможности сэкономить на налогах.
Форма уведомления зависит от причины перехода.
Уведомление подают в двух экземплярах: лично, через представителя по доверенности, в электронном виде или Почтой России ценным письмом с описью вложения.
Бывает, что некоторые сделки компании можно одновременно отнести к УСН и ОСНО. Это время называют переходным.
Например, ООО продает оптом стройматериалы. Компания работала на УСН, но с 1 января перешла на ОСНО. В декабре она закупила партию цемента и продавала его в январе и феврале. Переходным будет считаться весь период, пока компания не продаст цемент из этой партии.
В переходном периоде компании придется одновременно отчитаться по УСН и ОСНО. И самое сложное здесь — правильно посчитать доходы, расходы и подать отчеты в налоговую.
При переходе с упрощенки на общую систему нужно подать в налоговую несколько документов. Собрали их в таблицу для ИП и ООО.
Уведомление об отказе применения УСН
С 1 по 15 января того года, в котором компания начинает вести учет по-новому
Декларация по налогу при УСН
С 1 января по 30 апреля — для ИП, с 1 января по 31 марта — для ООО
Сообщение об утрате права на УСН
С 1 по 15 число первого месяца квартала
Декларация по налогу при УСН и декларация по НДС
С 1 по 25 число первого месяца квартала
Декларация по налогу на прибыль
С 1 по 28 число первого месяца квартала
Везде речь о квартале, который наступает после того, как компания слетела с УСН.
Когда предприниматель меняет режим налогообложения, он может так организовать сделки, чтобы заплатить меньше налогов. Это законно и относится только к добровольному переходу.
Разбираем на примерах, с каких доходов платят налог при УСН, а с каких — при ОСНО. Расчеты для ООО и ИП различаются.
Для ООО. Предположим, компания «Ива» продает оптом кофе розничным магазинам. С 1 января переходит на общую систему налогообложения. Четыре сделки попали в переходный период.
Нужно определить, в каком месяце учитывать доходы и по какой ставке платить с них налог.
Магазин оплатил партию кофе в декабре авансом, а «Ива» поставила ему кофе в январе.
Пришли деньги в «Иву»
В декабре
«Ива» отгрузила кофе магазину
В январе
«Ива» учла выручку и заплатила налог
Учла выручку в декабре, заплатила с нее налог при УСН
Магазин оплатил 50% в декабре, «Ива» поставила ему кофе в январе, магазин оплатил оставшиеся 50% в марте.
Пришли деньги в «Иву»
50% в декабре, 50% в марте
«Ива» отгрузила кофе магазину
В январе
«Ива» учла выручку и заплатила налог
Учла 50% выручки в декабре, заплатила с нее налог при УСН. Оставшиеся 50% выручки учла в январе, заплатила с нее налог на прибыль
«Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин заплатил за него в январе.
Пришли деньги в «Иву»
В январе
«Ива» отгрузила кофе магазину
В декабре
«Ива» учла выручку и заплатила налог
Учла выручку в январе, заплатила с нее налог на прибыль
«Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин за него вообще не заплатил.
Пришли деньги в «Иву»
Не пришли
«Ива» отгрузила кофе магазину
В декабре
«Ива» учла выручку и заплатила налог
Учла выручку в январе, заплатила налог на прибыль с полной суммы выручки
Получаем такое правило для компаний, которые переходят на общую систему:
- деньги на счет пришли при УСН — нужно заплатить с них налог при УСН;
- деньги должны прийти на ОСНО — нужно учесть все доходы в январе, как будто деньги уже на счету, и уплатить с них налог на прибыль. В каком месяце деньги поступили на счет и пришли ли вообще — значения не имеет.
Обычно самая выгодная ситуация для компании — получить все оплаты по сделкам до перехода. Тогда она со всего дохода заплатит налог при УСН.
Для ИП. На ОСНО предприниматель платит НДФЛ вместо налога на прибыль. НДФЛ считают только при поступлении денег на счет: если денег не было, ничего платить не нужно.
Поэтому предпринимателям проще, чем ООО:
- деньги на счет ИП пришли при УСН — нужно заплатить с них налог при УСН;
- деньги на счет ИП пришли при ОСНО — нужно заплатить с них НДФЛ;
- ИП отгрузил товар, но деньги не пришли — налоги платить не нужно, пока не придут.
Предприниматели и компании на ОСНО должны уплачивать НДС. Для НДС не имеет значения, когда деньги поступили на счет и пришли ли они вообще. А важно то, когда компания отгрузила товар покупателям.
Рассмотрим на том же примере.
Магазин оплатил партию кофе в декабре авансом, а «Ива» поставила ему кофе в январе.
Пришли деньги в «Иву»
В декабре
«Ива» отгрузила кофе магазину
В январе
«Ива» заплатила НДС
Заплатила НДС с полной стоимости партии
Магазин оплатил 50% в декабре, «Ива» поставила ему кофе в январе, магазин оплатил оставшиеся 50% в марте.
Пришли деньги в «Иву»
50% в декабре, 50% в марте
«Ива» отгрузила кофе магазину
В январе
«Ива» заплатила НДС
Заплатила НДС с полной стоимости партии, потому что отгрузила всю партию при ОСНО
«Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин заплатил за него в январе.
Пришли деньги в «Иву»
В январе
«Ива» отгрузила кофе магазину
В декабре
«Ива» заплатила НДС
НДС не заплатила, потому что всю партию отгрузила при УСН
«Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин за него вообще не заплатил.
Пришли деньги в «Иву»
Не пришли
«Ива» отгрузила кофе магазину
В декабре
«Ива» заплатила НДС
НДС не заплатила, потому что всю партию отгрузила при УСН
Общее правило такое:
- если компания отгрузила весь товар до перехода на ОСНО, платить НДС не придется;
- если из сделки на 1 млн рублей отгрузила на 1 рубль на ОСНО — НДС нужно заплатить с одного рубля.
Расходы — это любые траты бизнеса: сырье, материалы, товары для перепродажи, зарплата сотрудникам, страховые взносы, аренда и коммунальные платежи. По расходам действует такое правило: неважно, когда тратишь деньги, важно, когда фактически получишь товар. Давайте опять к «Иве».
«Ива» в декабре заказала оптовую партию кофе, внесла аванс, а получила этот кофе только в январе.
«Ива» потратила деньги
В декабре — аванс за кофе
«Ива» получила товары или услуги
В январе получила кофе
«Ива» учла расходы
Учла расходы и уменьшила базу по налогу на прибыль в том месяце, когда перепродала кофе. Если кофе просто лежит на складе, учесть его в расходах нельзя.
«Ива» в декабре взяла оптовую партию кофе, а заплатила за него только в январе.
«Ива» потратила деньги
В январе заплатила за кофе
«Ива» получила товары или услуги
В декабре взяла кофе для перепродажи
«Ива» учла расходы
Учла расходы и уменьшила базу по налогу на прибыль в том месяце, когда перепродала кофе. Если кофе просто лежит на складе, учесть его в расходах на ОСНО нельзя.
Эти ситуации справедливы, когда компания берет товары или материалы, чтобы дальше использовать их в бизнесе: перепродать или пустить в производство. Если компания заказывает какие-то услуги, расходы нужно учитывать чуть иначе.
«Ива» в декабре оплатила рекламную кампанию, а реклама вышла только в январе.
«Ива» потратила деньги
В декабре — аванс за рекламу
«Ива» получила товары или услуги
В январе вышла реклама
«Ива» учла расходы
Учла расходы и уменьшила базу по налогу на прибыль в январе.
У «Ивы» в декабре вышла реклама, а заплатила за нее только в январе.
«Ива» потратила деньги
В январе заплатила за рекламу
«Ива» получила товары или услуги
В декабре вышла реклама
«Ива» учла расходы
Нельзя учесть расходы ни в УСН, ни в ОСНО. Уменьшить базу по налогу не получится
Зарплата сотрудникам и страховые взносы — еще один вид расходов компании. На них сэкономить и уменьшить базу по налогу на прибыль не получится.
Например, «Ива» в декабре перевела работникам зарплату. Теперь она должна заплатить с нее страховые взносы: это можно сделать в декабре или до 15 января следующего года.
На что нужно обратить внимание при переходе с УСН на ОСНО
Для перехода с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую (ОСНО) есть два основания. Например, у налогоплательщика расширяется бизнес, растут доходы, а также, возможно, появляются сделки с крупными покупателями, которым необходимо возмещать НДС.
Учитывая такие обстоятельства, налогоплательщик добровольно и осознанно принимает решение о переходе на ОСНО. Тогда он подает уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения по форме № 26.2-3 в ИФНС по месту регистрации до 15 января того года, в котором меняет режим налогообложения.
В уведомлении указывает ИНН, для ООО — КПП, код налогового органа, название компании или ФИО предпринимателя, год перехода на общую систему.
- И совсем другая ситуация, когда компания или индивидуальный предприниматель (ИП), «слетая с упрощенки», автоматически переходит на ОСНО. Такое бывает, когда налогоплательщик перестает соответствовать хотя бы одному из нижеперечисленных критериев УСН, а именно:
- —средняя численность сотрудников превысила 100 человек;
- — годовой доход с начала 2020 года вышел за лимит в 150 млн рублей;
- — открылся филиал;
- — остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей;
- — доля участия других компаний стала больше 25 %;
- — компания начала заниматься деятельностью, которая несовместима с УСН.
Кстати, эти правила могут измениться. Готовится законопроект, по которому компании можно один раз нарушить лимиты по числу сотрудников и доходам и все равно остаться на УСН, хоть и с повышенной налоговой ставкой. Но пока это только в планах.
Налогоплательщик должен подать сообщение по форме № 26.2-2 о переходе с УСН на ОСНО при утрате права на применение не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло.
Переход с УСН на ОСНО засчитывается только тогда, когда документ представлен в налоговую инспекцию. Исключение составляют случаи, когда нарушение критериев инспекторы сами выявляют в ходе проверки.
Обращаем внимание, что за несообщение или опоздание с подачей предусмотрена налоговая и административная ответственность.
| Причина перехода | Сроки уведомления о переходе с УСН на ОСНО | Форма |
| Добровольно | не позже 15 января года перехода | форма № 26.2-3 утверждена Приказом № ММВ-7-3/829 |
| Утрата права применения УСН | не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом утраты права | форма № 26.2-2 утверждена. Приказом № ММВ-7-3/829 |
- Кроме того, упрощенцу, «слетевшему с УСН» необходимо представить декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение этого налогового режима.
- Какую отчетность представляет налогоплательщик, когда переходит на ОСНО
- Начиная с первого месяца квартала, в котором налогоплательщик утратил право на УСН, он применяет ОСНО и подает соответствующую отчетность в требуемые сроки:
- — декларацию по НДС в электронной форме за квартал, в котором утрачено право на УСН, не позднее 25 числа месяца, следующего за этим кварталом;
- — декларацию по налогу на прибыль:
- если право на УСН утрачено в 1-м, 2-м или 3-м квартале – декларацию за 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев календарного года соответственно не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- если право на УСН утрачено в 4-м квартале – декларациюза год не позднее 28 марта следующего года.
- В том случае, если у налогоплательщика есть основные средства (ОС), облагаемые налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, ему нужно подать еще и декларацию по этому налогу. К таким основным средствам относятся:
- — объекты движимого имущества, принятые к учету в качестве ОС до 1 января 2013 года и включены в амортизационные группы с третьей по десятую;
- — объекты движимого имущества, принятые к учету, начиная с 1 января 2013 года и отвечающие условиям:
- относятся к амортизационным группам с третьей по десятую;
- получены в результате реорганизации или ликвидации организации, а также от взаимозависимого лица;
— объекты недвижимого имущества, не облагаемые налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости.
Если право на УСН утрачено в 1-м, 2-м или 3-м квартале и законом соответствующего субъекта РФ не установлены отчетные периоды по налогу на имущество, расчет авансового платежа по налогу на имущество подается не позднее 30 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН. Если же право на УСН утрачено в 4-м квартале, представляется декларация по налогу на имущество не позднее 30 марта следующего года.
Как учесть доходы при переходе с УСН на ОСНО
Если налогоплательщик получил аванс на «упрощенке», а отгрузил товар, выполнил работу или оказал услугу на ОСНО, то эту выручку он должен учесть в исчислении налога по УСН.
Ведь на «упрощенке» действует кассовый метод, и доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации.
Если же товары (работы, услуги) были отгружены на упрощенной системе налогообложения, а оплата за них поступила после перехода на общий режим, то выручку от их продажи надо учесть при налогообложении прибыли:
— на 1 января года, с которого применяется ОСНО, если организация перешла добровольно;
— на 1 первое число первого месяца квартала, с которого налогоплательщик утратил право на УСН.
В состав «переходных» доходов налогоплательщик должен включить и сумму дебиторской задолженности покупателей (клиентов), сложившуюся за время применения УСН. Ведь метод начисления, применяемый при налогообложении прибыли на ОСНО, предполагает, что выручка отражается в составе доходов по мере отгрузки.
Из чего следует, что после перехода с «упрощенки» на общий режим стоимость реализованных, но не оплаченных товаров (работ, услуг) нужно включить в доходы.
Причем увеличить доходы требуется в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения независимо от того, когда будет фактически погашена дебиторская задолженность.
Как учесть расходы при переходе с УСН на ОСНО
В состав «переходных» расходов налогоплательщик, применявший «упрощенку», должен включить суммы непогашенной кредиторской задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками и другими.
Например, если услуги были оказаны организации до ее перехода на ОСНО, а оплачены после него, их стоимость нельзя учесть при расчете налога по УСН, поскольку на «упрощенке» действует кассовый метод признания расходов.
В этой ситуации стоимость оказанных организации услуг необходимо учесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
При методе начисления расходы признаются в том периоде, когда они возникают. И дата оплаты расходов на дату их признания никак не влияет.
Поэтому после перехода с «упрощенки» на ОСНО стоимость оказанных, но не оплаченных услуг нужно включать в состав расходов в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения.
Фактическая дата погашения кредиторской задолженности этот порядок не меняет.
| Затраты | Когда произведены |
Вынужденный и добровольный переход с УСН на ОСНО
Многие представители малого бизнеса используют «упрощенку». Но иногда возникают ситуации, когда им приходится перейти на общую налоговую систему (ОСНО). А бывают и случаи, когда бизнесмены меняют УСН на ОСНО добровольно.
Рассмотрим, когда может понадобиться переход с УСН на ОСНО, как его оформить документально и на что обратить внимание при расчете налогов.
Когда может понадобиться переход с УСН на ОСНО
Возможны два варианта смены УСН на общую налоговую систему: вынужденный и добровольный.
Бизнесмен будет вынужден перейти на ОСНО, если «слетит с упрощенки». Так на практике часто называют ситуацию, когда компания или ИП больше не соответствует ограничениям, которые установлены для УСН. Чаще всего речь идет о превышении лимитов по выручке, численности или стоимости основных средств
В 2019 году ограничение по выручке для УСН составляет 150 млн руб., по численности работников – 100 человек, по основным средствам – 150 млн. руб. С 2021 года лимит по выручке будет расширен до 200 млн руб., а по численности – до 130 сотрудников. При этом те, кто попадут в «переходные» интервалы, будут платить налог по повышенным ставкам.
Также возможны и другие ситуации, в которых бизнесмен потеряет право на «упрощенку» – например, компания откроет филиал или изменит состав учредителей так, что доля других юридических лиц превысит 25%.
Во всех описанных случаях бизнесмен считается перешедшим на ОСНО с начала того квартала, когда был превышен лимит, либо не соблюдено другое ограничение, например – открыт филиал.
Добровольный переход с УСН на ОСНО встречается реже, чем вынужденный. В основном он связан с тем, что бизнесмену необходимо стать плательщиком НДС. Это нужно при работе с крупными покупателями и заказчиками. Такие клиенты используют ОСНО и поэтому предпочитают поставщиков, которые платят НДС, чтобы можно было взять налог к вычету.
Также бизнесмен может добровольно перейти с УСН на ОСНО, если полностью перестанет вести деятельность, облагаемую на УСН.
Как документально оформить переход с УСН на ОСНО
При нарушении лимитов или других ограничений, установленных для УСН, бизнесмен должен направить в свою ИФНС уведомление по форме 26.2-2 (приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Срок для уведомления – 15 календарных дней по окончании того квартала, в котором налогоплательщик потерял право на использование УСН (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Например, бизнесмен превысил лимит по выручке в августе. В этом случае он считается плательщиком УСН с начала 3 квартала, т.е. с 1 июля. А подать уведомление по форме 26.2-2 нужно до 15 октября.
При вынужденном переходе на ОСНО бизнесмен должен будет сдать «завершающую» декларацию по УСН до 25 числа следующего квартала. В нашем примере – до 25 октября. За весь «переходный» квартал нужно рассчитать и уплатить налоги, которые относятся к ОСНО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Пени и штрафы за просрочку уплаты налогов по ОСНО в течение переходного периода не начисляются.
В общем случае добровольно перейти с УСН на ОСНО можно только с начала года. Для этого нужно подать до 15 января заявление по форме 26.2-3. Декларацию по УСН за прошедший год в этом случае следует сдать на общих основаниях: юридическим лицам – до 31 марта, а ИП – до 30 апреля следующего года.
Если бизнесмен нарушит сроки подачи заявления при вынужденном переходе на УСН, то ему грозит штраф: 200 рублей на организацию (п. 1 ст. 126 НК РФ) и от 300 до 500 рублей – на виновное должностное лицо (ст. 15.6 КоАП). Но налогоплательщик в любом случае перестанет применять «упрощенку» с начала прошедшего квартала.
Можно ли на УСН иметь обособленное подразделение?
Беляков Н. Адвокат
лично обратившись в территориальное подразделение ПФР, заказав справку у работника Фонда (при себе нужно иметь гражданский паспорт и СНИЛС); через многофункциональный центр (гражданин вправе обратиться в любой МФЦ, без привязки к месту жительства); отправив письменный запрос по почте (заказным письмом);
Тимофеева A. Адвокат
Уплата налога
Если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, то имущество, закрепленное за ним, учитывается отдельно от имущества головного отделения организации. Налог на имущество в этом случае нужно платить по местонахождению обособленного подразделения (ст. 384 НК РФ).
Беляков К. Адвокат
Все компании должны зарегистрироваться во всех инспекциях, в которых она открывает свои ОП. Однако на практике все проще: достаточно обратиться с заявлением в «свою» ИФНС (по юридическому адресу фирмы), а дальше налоговики самостоятельно в пятидневный срок передают документы в инспекцию по адресу нахождения ОП.
Королёв М. Адвокат
Шаг пятый. Перед тем, как открыть обособленное подразделение в другом городе, подается уведомление в ФНС по юрадресу организации. Налоговый инспектор позже отсылает документы в местную ФНС о регистрации структурной единицы. Если юрлицо открывает иное ОП, не указанное в ГК РФ, то также необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию.
Чернов Л. Адвокат
Для открытия понадобятся конкретные документы: специальное заявление о том, что обособленное подразделение поставлено на учет в налоговой организации по месту расположения; заверенные нотариусом копии свидетельства о том, что подразделение стоит на учете;
Одинцов И. Юрист
Если вы желаете открыть обособленное подразделение ООО или иной фирмы в другом городе (регионе) и наделить его полномочиями филиала или представительства, вам необходимо оформить положение, принять решение о создании и утверждении положения, а также зарегистрировать изменения о создании такого обособленного подразделения в ЕГРЮЛ (при желании можно внести в устав сведения о нем).
Трофимов Л. Юрист
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.Представительства и филиалы не являются юридическими лицами.
Морозов A. Юрист
КПП в УПД нужно указать обособленного подразделения. УПД по продукции, отгруженной в обособленное подразделение (филиал) покупателя, заполните следующим образом: -в строке («Покупатель») указывается полное или сокращенное наименование головной организации в соответствии с учредительными документами.
Артемьев М. Юрист
Согласно ст. 384 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений.
Владимиров Г. Юрист
(Издательство «Главная книга», 2021)Налог по транспортному средству, зарегистрированному на обособленное подразделение, платите по месту нахождения ОП (п. 1 ст. 363 НК РФ, Письмо ФНС от 30.03.2018 N БС-4-21/6096).
Егоров Е. Пользователь
В соответствии с п. 6 ст. 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу при УСНО производится по месту нахождения организации. При расчете «упрощенного» налога не имеет значения, в каком городе (регионе) РФ создано обособленное подразделение.
Филатова О. Пользователь
Вопрос, можно ли быть прописанным гражданину в двух местах одновременно, решается положительно только в одном случае: делается постоянная и временная прописка.
Нельзя одновременно иметь 2 свидетельства о временной прописке в разных городах. Одно из них будет незаконно.
Постоянную и временную регистрацию по двум адресам можно оформить через подразделение ГУМВД или через специализированный центр «Мои документы».
Кудряшов Л. Пользователь
Индивидуальный предприниматель не имеет статуса юр.лица. ИП – это физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. Учредитель, зарегистрированный в качестве ИП, может иметь долю в уставном капитале. Организация в данном случае не потеряет право на применение УСН и на ОСНО сможет перейти в общем порядке, с 2015 года. 1. Ответить.
Соболев К. Пользователь
Таким образом, ответ на вопрос – может ли ИП открыть обособленное подразделение – однозначно нет. Однако закон не запрещает ему создавать своего рода филиалы, представительства и другие структурные разграничения, которые нужны для ведения бизнеса и его поддержания.
Маркова Л. Пользователь
Таким образом, если владелец автомобиля с регистрационными знаками Республики Армения является жителем Российской Федерации и ввозит автомобиль на территорию Российской Федерации на срок более года, то автовладельцу необходимо в течение 10 дней с момента въезда обратится в любое регистрационно-экзаменационное подразделение ГИБДД для постановки на регистрационный учет. При себе нужно иметь технический паспорт, который гражданин получает на таможне, страховой полис, водительское удостоверение и договор купли-продажи.
Дементьев Б. Гость
Председателем комиссии назначается руководитель заказчика (организатора) либо его заместитель (главный инженер), а в случае осуществления государственной закупки через обособленное подразделение юридического лица (включая филиал либо представительство), уполномоченное действовать от имени этого юридического лица, – руководитель такого обособленного подразделения.
Рогов Д. Гость
УСН не подходит: банкам, адвокатам, ООО с филиалами. Лимит для перехода на УСН — 200 миллионов рублей и до 130 сотрудников. Есть два вида УСН: «Доходы» 6% и «Доходы минус расходы» 15%. Перейти на УСН можно только с начала календарного года или в течение 30 дней после регистрации бизнеса.
Григорьев В. Гость
Можно ли в середине года перейти с УСН на ОСНО
По собственной инициативе – нельзя. Перевести ООО или ИП с УСН на ОСНО в середине года возможно только в том случае, если деятельность перестала соответствовать критериям спецрежима. На 2020 год они такие: Доходы – до 150 млн руб.
Лихачёв Г. Гость
Поскольку организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ), выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога при реализации своих товаров, работ, услуг (далее – товаров), они не должны.
Бобылёв И. Гость
Если у вас уже есть заявление на применение патента и на УСН, то после окончания патента, вы автоматически окажитесь на УСН и будете учитывать доходы по этой системе. То есть, патент можете не продлевать, после его окончания работать на УСН.
Зыков Д. Гость
Ведомство подтвердило, что страховые платежи, перечисленные за прошлый год, уменьшают налог УСН, но только тот, который начислен в 2019 году.
Сергеева Г. Гость
Предпринимателю можно перейти на патент в середине 2021 года с УСН. Для этого может быть две причины. Первая — он утратил право на упрощенный режим из-за превышения лимитов. Вторая — желание совмещать УСН и ПСН.
Тарасов Д. Гость
Можно ли совмещать патент и УСН? Да, Налоговый кодекс этого не запрещает. Главное – сделать всё грамотно, с учётом ограничения обеих систем и правил их совместного применения. Давайте разберёмся, зачем это нужно и как работает в 2021 году для ИП.
Колесникова И. Гость
Можно ли совмещать патент и УСН? Да, Налоговый кодекс этого не запрещает. Главное – сделать всё грамотно, с учётом ограничения обеих систем и правил их совместного применения. Давайте разберёмся, зачем это нужно и как работает в 2021 году для ИП.
Фролов Г. Гость
Российским законодательством предусмотрены различные налоговые режимы. Некоторые из них можно применять одновременно, другие же – нет. Можно ли совмещать патент и УСН? Да, Налоговый кодекс этого не запрещает.
Кириллов Л. Гость
Это связано с тем, что патент действует на территории региона и на него переводится вся деятельность. Поэтому, например, нельзя открыть розничный магазин на патенте в одном районе города и на УСН — в другом.
Николаева М. Гость
Может ли ИП находиться на патенте и УСН одновременно? Предприниматель вправе совмещать два налоговых режима по разным видам деятельности. По одинаковым видам на территории одного региона совместить УСН и ПСН не удастся.
Игнатов A. Гость
Совмещение УСН 6 % и УСН 15 %
Можно ли первый вид деятельности перевести на УСН «Доходы», а второй — на УСН «Доходы минус расходы»? К сожалению, совмещать два вида УСН нельзя. По смыслу главы 26.2 НК РФ на упрощенку переходит вся организация в целом, а не отдельные виды деятельности.
Как остаться на УСН, открывая филиал
Фирму на «упрощенке» заставят перейти на общий режим, если она откроет филиал. Но избежать этого можно, замаскировав его под обособленное подразделение. Именно такую лазейку «подкинул» коммерсантам Минфин.
Известно, что если у фирмы естьфилиалы или представительства, то применять налогообложенияона не может (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Но на практике инспекторы настаивают напереходе на обычный режим, даже если та открывает обособленное подразделение,которое ни расчетного счета, ни отдельного баланса не имеет.
Можно липриравнять его к филиалу? Контролеры утверждают, что да. Но такая точка зрениядалеко не бесспорна.
Именно разное толкование такихтерминов, как «филиал», «представительство» и «обособленное подразделение», иявляется поводом для споров с инспекторами. Внести ясность в сложившейсяситуации решил Минфин России (письмо от 16 сентября 2004 г. №03-03-02-04/1/14).
Что есть что?
Итак, обособленным считается любоеподразделение, созданное фирмой вне места ее нахождения с оборудованнымирабочими местами (п. 2 ст. 11 НК РФ). От того, является оно филиалом илипредставительством, зависит право фирмы на «упрощенку». Давайте разберемся, чтопод таковыми понимает законодатель.
Налоговый кодекс эти понятия не определяет,поэтому обратимся к Гражданскому. Согласно статье 55, представительства ифилиалы действуют на основании положений, утвержденных головной организацией, идолжны быть указаны в ее учредительных документах. Руководители таких структурназначаются и действуют на основании доверенности.
При выполнении этих условийобособленное подразделение считается филиалом (представительством).
Подразделение? Филиал
Расширить свою деятельность фирмаможет и не потеряв права на спецрежим. В вышеупомянутом письме финансовыеработники «подсказали», что для этого фирма должна создать подразделение,которое нельзя будет назвать ни филиалом, ни представительством.
В пункте 2 статьи 11 Налоговогокодекса сказано, что обособленное подразделение должно располагаться внеместонахождения головной организации и иметь оборудованные рабочие места.
Приэтом полномочия подразделения значения не имеют. Указывать сведения об«обособленце» в своих учредительных документах фирма не обязана.
Выходит, чтопри создании обычного обособленного подразделения переход на общие налоги«упрощенцу» не грозит.
Такую точку зрения поддерживают иарбитры. Например, постановление Федерального арбитражного суда Центральногоокруга от 6 мая 2003 г. по делу № А09-585/03-30. Фирма создала обособленныеподразделения, а в инспекции потребовали оформить их как филиалы. Фирма несогласилась с доводами налоговиков и обратилась в суд.
Арбитры ее поддержали изаявили, что «организация, имеющая обособленное подразделение, которое всоответствии с Гражданским кодексом нельзя признать ни филиалом, нипредставительством, имеет право применять упрощенную системуналогообложения…». Придерживаются такого мнения и судьи других округов (см.
,например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 30 октября 2003 г. по делу №А42-969/03-23).
Лазейка от Минфина
Но можно остаться на «упрощенке»,даже если вы решили «расширяться» именно при помощи филиалов. Аргументы,приведенные финансовыми работниками, позволяют сделать вывод, что его можно«замаскировать» под обособленное подразделение.
Для этого прежде всего неуказывайте его в учредительных документах. Ведь отражать в них необходимо лишьфилиалы и представительства. Пусть у вашего подразделения не будет нисамостоятельного баланса, ни расчетного счета.
Кроме того, ограничьте числовыполняемых новой структурой операций и штат работающих в ней специалистов.Руководителя лучше вовсе не назначать. Управленческие функции может выполнять именеджер, ответственный за подразделение.
Все это является дополнительнымиаргументами в пользу того, что у фирмы открыто именно обособленноеподразделение, а не филиал.
И не забывайте про презумпциюналоговой невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ). Контролеры утверждают, что выоткрыли филиал или представительство. Пусть докажут это.
внимание
Если филиал вы откроете, скажем, всередине года, применять упрощенную систему инспекторы не разрешат вам до концаналогового периода. Они потребуют перейти на общий режим с того квартала, вкотором новое представительство было создано.
Материал предоставлен журналом «Практическая бухгалтерия»