Проблема получения дохода в обществе с ограниченной ответственностью состоит не только в том, чтобы этот самый доход заработать, но и получить его на руки законным способом, ведь после уплаты учредительского взноса доля уставного капитала переходит во владение общества, ровно, как и прибыль, им получаемая не имеет никакого отношения к основателям. Существуют ли легальные способы получить причитающееся?
Как получает прибыль учредитель ООО?
Существует два способа получения прибыли:
- выплата дивидендов;
- получение заработной платы.
Первый способ является наиболее простым и понятным, однако в случае соблюдения корпоративных процедур, установленных уставом ООО, вопросов со стороны контролирующих органов не возникнет, если такая процедура проводится не чаще, чем раз в три месяца.
Алгоритм по выплате дивидендов выглядит следующим образом:
- Бухгалтер рассчитывает чистые активы общества;
- Созывается собрание учредителей (если таковой один, то он может решить этот вопрос самостоятельно);
- Составляется протокол собрания, в котором указываются доли по распределению средств, и конечная дата их перечисления;
- Выплачиваются оговоренные средства (с соблюдением сроков, указанных в протоколе собрания).
Несмотря на то, что частота уплаты процентов прибыли ограничена поквартально, существует законный способ получения выручки ежемесячно: для этого необходимо поделить сумму активов в равных долях и выплачивать её раз в месяц.
При желании учредителей получать некую денежную сумму ежемесячно, можно также выводить деньги через процедуру оформления заработной платы.
Этот способ сопряжен с большими денежными зарплатами, но в этом случае основатель общества гарантировано получает оклад в конце месяца, при условии, что предприятие не работает в убыток.
Для того, чтобы получать оклад, учредитель должен быть оформлен в штат организации согласно действующему трудовому законодательству.
Что такое дивиденды?
Прибыль, приносимая обществом с ограниченной ответственностью, обычно рассчитывается относительно уставного капитала, минимальная сумма которого в России составляет 10 000 рублей. Предположим, в уставе общества указано именно это значение.
Таким образом, если за отчетный период организация заработала 25 000 рублей, то чистая прибыль составляет разницу между заработанными средствами и суммой уставного капитала: 15 000 рублей. Эта цифра и будет считаться дивидендами.
Эти средства могут быть инвестированы в акции или имущество, которые могут приносить дополнительный доход.
Образец решения учредителя о распределении чистой прибыли
В Российском законодательстве нет жестких требований к тому, как должен быть оформлен протокол собрания учредителей, тем не менее во избежание возникновения спорных моментов, следует придерживаться общепринятых юридических норм, выдвигаемых к оформлению документов.
Важно обязательно включить следующую информацию:
- Точный адрес, с указанием даты и времени;
- Список участников собрания, с указанием фамилий председателя и секретаря;
- Доли в уставном капитале;
- Агенду;
- Ключевые решения;
- Размер выплат.
- После подписания протокола собрания, он передается в бухгалтерию, где составляется приказ о начислении дивидендов.
- Образец решения:
Пример решения о распределении прибыли единственному участникуУплата оговоренных процентов должна происходить строго в установленный законом срок: 60 дней с момента подписания протокола собрания учредителей, в рамках которого рассматривался вопрос о распределении чистой прибыли.
Иногда возникает путаница и предприятие начинает отсчет с момента издания приказа о выплате дивидендов. Такое исчисление неверно, приказ может быть издан гораздо позже. Для того, чтобы избежать спорных вопросов, можно указать дату перечислений дивидендов в протоколе собрания учредителей.
как рассчитать дивиденды в ООО?
Можно ли выплачивать дивиденды через кассу, частями или имуществом?
У учредителей часто возникает вопрос о материальной составляющей дивидендов в случае, если они представляют собой не денежные средства, а акции или имущество. Как правило, способ выведения чистой прибыли закрепляется в уставе общества с ограниченной ответственностью.
Если в нём предусмотрена возможность подобных выплат, то законодательство России не запрещает выводить активы через отчуждение имущества, акций, а также разрешает выплачивать её частями, путём банковского перевода или через кассу предприятия.
нашу статью о налогах на дивиденды в ООО.
Получение дивидендов при выходе учредителя из ООО
Распределение чистой прибыли общества осуществляется до выхода участников из состава учредителей.
Если один из участников собирается покинуть общество, то применяется стандартная процедура принятия решения о бонификациях, однако следует помнить, что распределение дивидендов не может происходить чаще, чем раз в три месяца.
Таким образом, если участник планирует покинуть общество, то целесообразно осуществлять выход непосредственно после собрания, на котором рассматривался вопрос о распределении активов. Для того, чтобы упростить бюрократические моменты, можно включить вопрос о его выходе в протокол того же собрания.
- Что выгоднее для бизнеса: ИП или ООО лучше открывать?
- Оформляем типовой устав для ООО: узнать больше
Как внести изменения в устав ООО: https://bsnss.net/predprinimatelstvo/docs/izmeneniya-v-ustav.html
Распределение прибыли прошлых лет — есть ли ограничения?
Несмотря на то, что срок выплат дивидендов строго регламентирован законодательством, нередки случаи, когда учредителям по какой-либо причине обязательные выплаты не перечисляется.
Недовольный участник общества имеет право обратиться в организацию с заявлением о выплате долга за текущий год или три года ему предшествующих, если иное не предусмотрено уставом общества. То есть, в мае 2017 года заявитель может обратиться с требованием о выплате своей части за 2017, 2016, 2015 и до мая 2014 года.
- В уставе общества могут быть оговорены иные сроки исковой давности, например, 5 лет.
- Смотрите также полезное видео о том, как начислить, выплатить дивиденды и удержать с них налоги:
Выплата дивидендов учредителям ООО: как начисляются и рассчитываются дивиденды для учредителей
Александр спрашивает: «Я — единственный учредитель ООО. Как мне законно распределить прибыль компании и выплатить себе дивиденды?»
Что такое дивиденды
Дивиденды — это любой доход, который получают учредители ООО из чистой прибыли. Их распределяют пропорционально взносам в уставный капитал. Чтобы узнать чистую прибыль, лучше обратиться к бухгалтеру, он покажет сумму.
Если чистая прибыль 5 млн рублей, а учредитель единственный — он может вывести все 5 млн рублей.
Если у компании убыток или нулевой финансовый результат — распределять нечего. Также нельзя распределять чистую прибыль при признаках банкротства ООО или если чистые активы общества меньше уставного капитала либо станут меньше после выплаты. Лучше обратиться к бухгалтеру — пусть оценит возможность выплаты и размер дивидендов.
Можно перечислить в виде дивидендов всю чистую прибыль или ее часть, выдать деньгами или в натуральной форме — имуществом.
Дивиденды деньгами. Учредителям ООО дивиденды можно выдать наличными или перечислить на банковский счет. Если дивиденды выдают наличными, для этого нужно их снять с расчетного счета. Брать деньги из выручки в кассе нельзя.
Дивиденды имуществом. В законодательстве не прописано, что выплата дивидендов в ООО может быть в виде имущества. Но нет и запрета на распределение чистой прибыли в неденежной форме. Поэтому дивиденды можно выплатить и основными средствами, и материалами, и товарами.
Обычно дивиденды выдают имуществом, если у компании есть прибыль, но изъять деньги из оборота не получается. Чтобы получить дивиденды имуществом, учредитель должен прописать такую возможность в уставе компании.
Как выплачиваются дивиденды
Порядок выплаты дивидендов такой:
- Учредитель прописывает порядок в уставе: например, один раз в год — с 1 по 31 марта. Но бывают и промежуточные дивиденды, их обычно платят по итогам квартала.
- Бухгалтер рассчитывает прибыль и сумму дивидендов.
- Учредитель оформляет решение о выплате нераспределенной прибыли: например, 50% выплачивает себе, 50% реинвестирует в компанию.
- Отдает решение бухгалтеру.
- Бухгалтер перечисляет деньги учредителю или выдает из кассы в течение 60 дней. Удерживает НДФЛ с суммы выплаты.
Рассмотрим отдельные шаги подробнее.
Сроки распределения дивидендов
Учредитель сам принимает решение, как часто распределять дивиденды, и фиксирует сроки в уставе. По закону это можно делать ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Чаще распределять прибыль не получится.
Если дивиденды выплачиваются ежеквартально, а по итогам года у компании будет убыток — получится, что компания выплатила лишние деньги. Чтобы не попасть в такую ситуацию, многие компании выплачивают дивиденды один раз по итогам года.
Выплатить дивиденды нужно не позже 60 дней с даты, когда было принято решение о выплате. Меньший срок можно установить в уставе общества.
Например, компания платит дивиденды ежеквартально. 1 ноября она подводит итоги за третий квартал, и учредитель принимает решение о выплате дивидендов. Деньги должны поступить на счет учредителя не позже 1 января.
Решение о начислении дивидендов деньгами
Чтобы вывести дивиденды, учредитель должен оформить решение о выплате чистой прибыли. Составляет такое решение сам учредитель и подписывает его.
Пример оформленного решения о выплате дивидендов единственному учредителю
С дивидендов компания должна удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Доход до 5 млн рублей в год облагается по ставке 13%. При превышении этого лимита — ставка 15%.
Решение о выдаче дивидендов имуществом
Чтобы получить дивиденды имуществом, учредитель должен оформить решение о распределении чистой прибыли за счет имущества компании: основных средств, земельных участков, транспорта, продукции.
Активы должны принадлежать компании, а их стоимость должна оценить независимая оценочная компания
Эти дивиденды также облагаются НДФЛ. Но удержать исчисленный налог при выдаче дивидендов имуществом компания не может, поэтому она подает приложение к годовому 6-НДФЛ о невозможности удержать НДФЛ. После этого учредитель уплачивает налог самостоятельно по уведомлению налоговой.
Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, пишите на secrets@tinkoff.ru.
Выплата дивидендов
Е.М. Тараненко,автор ответа, консультант Аскон по юридическим вопросам
- Если Совет директоров АО рекомендует не выплачивать дивиденды, обязан ли СД указывать письменно причину (обоснование) их невыплаты?
- Нужно ли в Протоколе годового общего собрания акционеров указывать причину (обоснование) невыплаты дивидендов?
- Есть ли нарушение в действиях СД или в оформлении данного Протокола, если не указана данная причина (обоснование)?
Требований к оформлению решения совета директоров в части указания причины рекомендаций не выплачивать (ли выплачивать в определенном размере) дивиденды законом не установлено. Однако Кодексом корпоративного поведения рекомендуется дополнительно к обязательным материалам предоставлять акционерам обоснование решений о распределении чистой прибыли.
Таким образом, рекомендацию совета директоров не выплачивать дивиденды лучше обосновывать.
Согласно нормам закона в протоколе при принятии решения о выплате дивидендов нужно указывать размер дивидендов. При принятии решения о невыплате дивидендов, это также должно быть внесено в протокол.
При этом законом не установлено обязанности указывать причину принятия такого решения (рекомендация совета директоров), однако во избежание споров лучше внести в протокол причину такого решения.
Примерная формулировка приведена в обосновании ответа.
Соответственно, нарушений в указанных действиях совета директоров или при оформлении протокола общего собрания акционеров не выявлено.
ОБОСНОВАНИЕ
В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 65 Закона об акционерных обществах решение вопроса о даче общему собранию акционеров рекомендаций по размеру и порядку выплаты дивидендов относится к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества.
Размер дивидендов, определенный общим собранием акционеров, не может быть больше рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества (п. 4 ст. 42 Закона об АО).
Исходя из финансового положения и размера чистой прибыли общества, совет директоров (наблюдательный совет) может рекомендовать не выплачивать (не объявлять) дивиденды. В этом случае общее собрание акционеров не вправе принять решение о выплате (объявлении) дивидендов.
В пункте 15 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.11.
2003 N 19 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об акционерных обществах», разъяснено, что решение о выплате (объявлении) дивидендов, в том числе о размере дивиденда и форме его выплаты, принимается общим собранием акционеров по акциям каждой категории (типа), в том числе по привилегированным, в соответствии с рекомендациями совета директоров (наблюдательного совета) общества. При отсутствии решения об объявлении дивидендов общество не вправе выплачивать, а акционеры — требовать их выплаты.
В соответствии с п. 3 ст. 42 Закона об АО решение о выплате (объявлении) дивидендов должно обязательно содержать следующую информацию:
- — размер дивидендов по акциям каждой категории (типа);
- — форму выплаты дивидендов (обычно выплата осуществляется деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом, — иным имуществом);
- — порядок выплаты дивидендов в неденежной форме;
— дату, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. При этом решение об установлении даты принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества с учетом того, что она не может наступить ранее десяти дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с этой даты (п. 5 ст. 42 Закона об АО).
К информации (материалам), подлежащей предоставлению лицам, имеющим право участвовать в общем собрании, на котором рассматривается вопрос о выплате (объявлении) дивидендов, относятся (п. 3.3 Положения N 660-П, п. 3 ст. 52 Закона об АО):
- — рекомендации совета директоров (наблюдательного совета) АО по размеру и порядку выплаты дивидендов;
- — проекты решений собрания;
- — иная предусмотренная уставом информация.
Как выплатить дивиденды имуществом ООО
Компания имеет возможность выплатить собственникам часть прибыли в денежной и в натуральной форме. В уставе фирмы фиксируется возможность неденежных расчетов с учредителями и перечень того, каким имуществом ООО может выплачивать дивиденды своим участникам. Для этих целей подойдут:
- основные средства;
- ценные бумаги;
- товары для перепродажи;
- продукция собственного производства.
Как определить стоимость активов для передачи
Чтобы рассчитываться с учредителями активами фирмы, необходимо корректно определить их стоимость. Для этого привлекают стороннюю организацию или проводят оценку силами компании.
Важно, чтобы стоимость максимально соответствовала рыночной во избежание претензий со стороны контролирующих органов.
Также необходимо контролировать выполнение условия о превышении чистых активов над суммой УК и резервов до и после распределения прибыли.
Порядок расчетов с учредителями
Процесс выдачи прибыльного дохода участникам ООО осуществляется следующим образом:
- Определение по данным бухгалтерской отчетности величины чистой прибыли.
- Созыв общего собрания участников с целью принятия решения о выплате доходов учредителям. Если учредитель один, то он принимает решение единолично.
- Распределение прибыльного процента между участниками ООО пропорционально доле в уставном капитале общества.
Если получателем дивидендов является учредитель — физическое лицо, то необходимо понимать, какие предприятия платят дивиденды имуществом по чекам с применением кассовой техники.
Существует мнение, что выдача собственнику части его дохода рассматривается как расчет предприятия с физлицом. Подобные операции должны осуществляться с применением ККТ и регулироваться законом 54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники.
Но ответ на вопрос, надо ли пробивать чек при выплате дивидендов имуществом физическому лицу, является отрицательным. В законе 54-ФЗ поименован полный перечень операций, для осуществления которых необходимо применение онлайн-касс.
Получение участником общества доли прибыльного дохода в этот список не входит, следовательно, применение ККТ при выплате дивидендов имуществом нецелесообразно.
Бухгалтерский учет и налогообложение
Получателем дохода могут являться как физические, так и юридические лица. Организация исчисляет налог и выступает налоговым агентом по НДФЛ в случае выплаты дивидендов недвижимым имуществом ООО физическому лицу в 2021 году.
Если ФЛ получает доходы не только в имущественной, но и денежной форме, то удержание налога происходит из денежных выплат. Если учредитель не получает других доходов, кроме натуральных, то обязанность по перечислению исчисленной суммы ложится на физическое лицо.
Ставка налога составляет 13% для участника — резидента РФ, и 15% — для нерезидентов. Отметим, что страховые взносы на полученный доход не начисляются.
Если имеет место передача актива юридическому лицу или ИП, у ООО возникает обязанность выступать налоговым агентом по перечислению налога на прибыль.
Важно, что выплата дивидендов имуществом при УСН не освобождается от уплаты налога на прибыль организации. Налоговые ставки составляют 13% — для российских компаний и 15% — для иностранных.
К российскому учредителю-юрлицу, которое в течение года и дольше владеет более чем половиной УК, применима нулевая ставка налога.
Выплата дивидендов имуществом ООО
Выплата дивидендов имуществом организации должна производиться с соблюдением норм внутренних документов предприятия и НК РФ. Налоговым кодексом в ст. 43 дивиденды характеризуются как доход, полученный участником организации в результате деления чистой прибыли компании.
Распределение долей доходов между участниками ООО осуществляется в соответствии с принадлежащими им частями в капитале фирмы (пропорционально им).
Независимо от формы дивидендных выплат требуется документальное основание для передачи имущества предприятия – решение собрания участников.
Возможна ли выплата дивидендов имуществом
При выплате дивидендов необходимо учитывать порядок их распределения и форму выдачи, указанные в уставе компании. Учредительными документами может быть предусмотрено несколько вариантов выплаты дивидендов:
- наличностью;
- в безналичном виде;
- путем передачи в собственность имущественных активов.
Распределять прибыль между участниками можно только в том случае, если до или после выплаты дивидендов размер чистых активов не будет меньше суммы уставного и резервного капиталов (ст.
29 Закона «Об ООО» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ). Изымать из оборота имущество для погашения дивидендов можно, если это прописано в уставе.
Для таких целей могут использоваться как движимые, так и недвижимые активы.
Виды имущества, которое можно передавать участникам в качестве дивидендов, перечисляются в уставе компании. Выплата дивидендов имуществом ООО сопряжена с рисками некорректного определения стоимости отчуждаемых объектов.
Оценка активов может производиться участниками самостоятельно или привлекаемыми независимыми оценщиками.
Главное условие – цена передаваемых активов должна быть объективной и максимально приближенной к рыночной стоимости, иначе придется доказывать налоговой инспекции обоснованность заявленной суммы.
Выплата дивидендов в ООО единственному учредителю в 2019 году
Выплата дивидендов имуществом – налогообложение
При передаче имущественных активов от предприятия в пользу учредителей в качестве дивидендов налоговые обязательства возникают у обеих сторон. Как налоговый агент компания-плательщик удерживает НДФЛ (с физлиц и ИП) и налог на прибыль (с юрлиц):
- если предприятие является для участника-физлица работодателем, либо он имеет от компании иной доход, выплачиваемый ему деньгами, НДФЛ удерживает и перечисляет в ИФНС налоговый агент – плательщик дивидендов; в случаях когда физлицо, получающее в качестве дивидендов имущество, не имеет иного денежного дохода в данном предприятии, подоходный налог перечисляется в бюджет получателем дивидендов самостоятельно, а компания-налоговый агент показывает такие доходы и исчисленный налог в справке 2-НДФЛ с признаком «2», поскольку удержать налог не представляется возможным, и подает ее налоговикам не позднее 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ);
- налог на прибыль при выплате дивидендов учредителям-юрлицам исчисляет предприятие-налоговый агент, при этом применяемая система налогообложения значения не имеет. О невозможности удержать налог на прибыль из «имущественных» дивидендов следует сообщить в ИФНС в течение 1 месяца после того как стало известно об этом (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ).
НДФЛ, как и налог на прибыль, исчисляется по ставке 13%, если получатель имущества является налоговым резидентом, или 15%, если получатель не имеет статуса налогового резидента.
При непрерывном владении юрлицом в течение года (365 дней) минимум половиной УК, или депозитарными расписками, позволяющими получить половину дивидендов фирмы, ставка налога на прибыль с дивидендов равна 0% (для иностранных юрлиц–резидентов не применяется).
Как облагается налогом выплата дивидендов имуществом
Одним из низконалоговых и безналоговых способах консолидации активов является передача имущества в качестве дивидендов. А потому бухгалтера задаются вопросом, как облагается налогами выплата дивидендов имуществом. Давайте выясним мнение фискальных органов и судов по данному вопросу.
Выплата дивидендов имуществом – основные понятия
Согласно ст. 43 НК РФ, дивиденды – это любой доход, который был получен акционером (участником) от ООО в процессе распределения прибыли, оставшейся после уплаты всех положенных налогов. Решение о выплате дивидендов принимается единственным участником или общим собранием всех участников ООО. После принятия решения подписывается протокол собрания.
Дивиденды могут быть получены в денежной форме, наличными или безналичным способом, а также имуществом, если такой порядок предусмотрен уставом организации.
Сама выплата дивидендов становится возможной исключительно при условии, что чистый доход организации (размер чистых активов) оказывается больше, чем уставный капитал и резервный фонд, в т.ч.
после выплаты дивидендов. Необходимо помнить о следующих моментах:
- Дивиденды являются прибылью участников (единственного участника) организации, а с суммы прибыли положено уплачивать налоги.
- Если дивиденды получены ООО или ИП на специальном налоговом режиме, налог на прибыль или НДФЛ уплачивается вне зависимости от выбранного режима налогообложения.
- Ставка налога на прибыль/НДФЛ – от 13% до 15% (зависит от получателя прибыли в виде дивидендов).
Важно! На основании подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, с 1 января 2011 года доходы российского ООО в форме дивидендов от другого российского ООО, в котором доля участия первого ООО составляет как минимум 50% на протяжении 1 года непрерывно, не будут облагаться налогом по УСН (0%) и налогом на прибыль.
| Кто получает дивиденды | Ставка по налогам |
| Физическое или юридическое лицо – нерезидент России | Налог по ставке 15%, если только уменьшенная ставка не установлена правилами двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения. |
| Юридическое лицо – резидент РФ с долей участия в уставном капитале не менее 50% в течение минимум 1 года | Налог на прибыль 0% |
| Юридическое лицо – резидент РФ | Налог на прибыль 13% |
| Физическое лицо – резидент РФ | НДФЛ 13% |
Выплата дивидендов имуществом – ограничительные факторы
Существует несколько ограничительных факторов, которые необходимо принимать в расчет:
- Минфин и ФНС утверждают, что выплата дивидендов имуществом является его реализацией, а потому придется уплачивать налог на прибыль (или единый налог по УСН) и НДС.
- Если выплата дивидендов имуществом производится в пользу физического лица, для которого дивиденды являются единственным доходом в организации, в ИФНС подается уведомление о невозможности удержания с физлица НДФЛ. При этом получатель дивидендов обязуется уплатить НДФЛ самостоятельно не позднее 15.07 следующего года.
- В уставе ООО должны быть перечислены виды имущества, которые может быть передано в качестве дивидендов (движимое, недвижимое, в т.ч. ценные бумаги).
Выплата дивидендов имуществом – мнение Федеральной налоговой службы и Министерства финансов
Чиновники Минфина и ФНС сошлись во мнении относительно того, что выплата дивидендов имуществом – не что иное, как передача прав собственности на него.
А потому можно считать такое распределение прибыли продажей имущества, в результате чего возникает обязательность по перечислению в бюджет НДС, налога на прибыль или единого налога по упрощенной системе налогообложения.
Министерство финансов, по всей видимости, исходит из того, что организация, если бы хотела избавиться от имущества, сперва продала бы его, а с вырученных средств выплатила дивиденды.
статью ⇒ “Налог на дивиденды для физических и юридических лиц. 2 примера расчета“.
Выплата дивидендов имуществом – позиция судов
Суды НЕ согласны с мнением Минфина РФ и ФНС РФ – они убеждены в том, что дивиденды, выплаченные имуществом, должны облагаться НДФЛ, но не НДС или налогом на прибыль (единым налогом по УСН), поскольку выплата дивидендов имуществом не приравнивается к его реализации. Однако, суды выдвигают перечень необходимых условий, только при соблюдении которых организация получает право на выплату дивидендов имуществом:
- У организации должна быть нераспределенная прибыль после уплаты налогов.
- В уставе ООО должна быть указана возможность выплаты дивидендов имуществом.
статью ⇒ “Дивиденды в ООО в 2022 году“.
Типичные ошибки
- Ошибка: Юридическое или физическое лицо получает дивиденды имуществом, после чего не уплачивает НДФЛ.
- Комментарий: Уплата НДФЛ при получении дивидендов имуществом является обязательным – в этом во мнении сходятся суды, Минфин и ФНС РФ.
- Ошибка: Организация, которая выплатила дивиденды имуществом, отразила передачу имущества в счет выплаты дивидендов как продажу с начислением НДС.
- Комментарий: Такой подход пропагандирует Минфин и ФНС, однако, суды утверждают, что выплата дивидендов имуществом не является его реализацией, а потому необходимости уплачивать НДС.
Ответы на распространенные вопросы о том, как облагается налогом выплата дивидендов имуществом
Вопрос №1: В каких случаях может понадобиться выплачивать дивиденды имуществом?
Ответ: Такое случается достаточно редко. Но подобная необходимость возникает, например, если имеется нераспределенная прибыль на бухгалтерском балансе, однако, не представляется возможным изъять денежные средства из текущего оборота.
Вопрос №2: Мне, как физическому лицу, дивиденды ООО были выплачены имуществом. Это мой единственный доход в данной компании, а потому НДФЛ мне придется уплачивать самостоятельно. Что если у меня не имеется возможности найти столь крупную сумму для уплаты НДФЛ с полученного в качестве дивидендов имущества?
Ответ: Единственным вариантом в данной ситуации является реализация полученного имущества или его части с целью уплаты НДФЛ. Налог должен быть уплачен до 15 июля следующего года.
Можно ли дивиденды выплатить имуществом: протокол, получение, проводки, доходы, налогообложение
В соответствии с нормами Закона № 402-ФЗ. документами, регулирующими бухучет, являются, в частности, федеральные стандарты, к числу которых отнесен План счетов бухгалтерского учета и порядок его применения (п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 21 Закона № 402- ФЗ).
В соответствии с этими документами конечный финансовый результат хозяйственной деятельности фирмы в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 «Прибыли и убытки». По окончании года при составлении отчетности этот счет закрывается, сумма чистой прибыли списывается с него в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль».
Направление части прибыли на выплату доходов учредителям организации по итогам утверждения годовой отчетности отражается по счету 84
в корреспонденции сосчетом 75 «Расчеты с учредителями» .
В ситуации, когда акционеры (участники) просто не забирают начисленные им дивиденды, могут оказаться бухгалтеры АО, ОАО, ООО и пр.
А «недисциплинированными» акционерами (участниками) могут быть, например, физлица, которые на время выплаты дивидендов не находятся в Украине, не знают об их выплате и т. п.
Кроме того, таких акционеров (участников) может быть много, а поэтому общая сумма незатребованных дивидендов также может быть довольно большой.
Выплата дивидендов имуществом – позиция судов
Суды НЕ согласны с мнением Минфина РФ и ФНС РФ – они убеждены в том, что дивиденды, выплаченные имуществом, должны облагаться НДФЛ, но не НДС или налогом на прибыль (единым налогом по УСН), поскольку выплата дивидендов имуществом не приравнивается к его реализации. Однако, суды выдвигают перечень необходимых условий, только при соблюдении которых организация получает право на выплату дивидендов имуществом:
- У организации должна быть нераспределенная прибыль после уплаты налогов.
- В уставе ООО должна быть указана возможность выплаты дивидендов имуществом.
Решение о невыплате дивидендов образец
Выплата дивидендов — это процедура, состоящая из ряда последовательных действий, каждое из которых по-своему важно. Одним из них является составление приказа о выплате.
Но они не являются сотрудниками компании, а техническую работу по расчету и перечислению дивидендов должны выполнять работники фирмы. Поэтому для их понуждению к выполнению необходимых процедур нужен приказ.
Он пишется в свободной, произвольной форме, но с обязательным упоминанием моментов, конкретизирующих механизм исполнения решения учредителей:.
Первый — распределить прибыль выплатить дивиденды между владельцами организации сообразно их долям в уставном капитале. Второй пункт — каким способом это произвести и до какой даты. Дивиденды учредителю-нерезиденту надо облагать следующим налогом:. Итак, решение учредителей распределить прибыль, полученную от хозяйственной деятельности компании, оформляется протоколом.
Налог на дивиденды для физических лиц в 2020 году
Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2020 году составляет:
- 13% для физических лиц-резидентов;
- 15% для физических лиц-нерезидентов.
Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом.
Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2020 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).
Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.
Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2020 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.
Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.
Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.
Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:
- НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
- единый налог (для УСН).
Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).
Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:
- НДФЛ, который платит учредитель;
- налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.
В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения.
Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ.
Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.
Предлагаем ознакомиться: Выплаты по КАСКО при ДТП в 2020 году
Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2020 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.
Проводка возврата денежных средств
| Ставка налога на дивиденды в 2020 году для организаций | |
| Российская организация | 13 процентов |
| Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты. | нулевая |
| Иностранная организация | 15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения |
Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.
Такими документами могут быть:
- договор купли-продажи или мены;
- решения о разделении, выделении или преобразовании;
- судебные решения;
- договор об учреждении;
- передаточные акты и др.
Налог на прибыль с дивидендов в 2020 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:
- для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
- для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.
В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.
Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2020 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.
Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).
При создании ООО учредители вносят вклады в уставный капитал и получают право на получение части дохода Общества согласно своей доле. В процессе осуществления деятельности в ООО могут появиться новые участники, которые также имеют право на часть прибыли. Выплата доходов участникам Общества пропорционально их долям в уставном капитале производится в виде дивидендов (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Дивиденды ООО
Закон дает право обществам с ограниченной ответственностью выводить прибыль в виде дивидендов по итогам квартала, полугодия или года. Чаще, чем 4 раза в год этого делать нельзя.
Порядок и частоту выплат нужно прописать в уставе ООО. Если впоследствии организация решит платить дивиденды с другой периодичностью, нужно будет внести изменения в соответствующий пункт устава.
Получатели дивидендов – это участники ООО, которым принадлежат доли в уставном капитале.
Источник дивидендов
Это чистая прибыль ООО (или часть прибыли), оставшаяся после уплаты налогов: на ОСНО – налога на прибыль, на УСН – единого упрощенного налога, на ЕНВД – единого налога на вмененный доход.
Эта прибыль должна быть документально подтверждена, поэтому перед ее распределением всегда нужно составлять бухгалтерскую отчетность. Сумму чистой прибыли можно увидеть в отчете о финансовых результатах, она отражается по строке 2400.
Вовсе необязательно направлять на дивиденды всю полученную прибыль ООО. Можно распределить только часть, а оставшуюся часть использовать для других целей или оставить нераспределённой.
На выплату дивидендов можно также направить чистую прибыль, оставшуюся нераспределенной с прошлых лет.
Когда дивиденды платить нельзя
- ООО не сможет выплатить дивиденды, если:
- — оплачен не весь уставный капитал;
- — общество находится на грани банкротства;
- — размер чистых активов (разница между активами и обязательствами) меньше уставного капитала ООО, или чистые активы станут меньше уставного капитала после выплаты дивидендов;
- — еще не выплачена доля участнику, который выбыл из состава участников ООО.
Кому и сколько?
Обычно каждый участник ООО получает сумму, пропорциональную доле, которой он владеет. Так, если на выплату направили 100 тысяч рублей, то участник, владеющий 25% акций получит 25 тысяч за минусом налога.
Но у ООО есть право распределять прибыль не пропорционально вкладу, а на свое усмотрение. Для этого особый порядок распределения необходимо прописать в уставе.
Как оформить выплату
Для этого нужно:
1. Сформировать бухгалтерскую отчетность, в которой будет отражена чистая прибыль.
2. Созвать собрание участников ООО и принять решение о выплате.
3. Оформить протокол собрания с решением и подписать его всеми участниками. Если в обществе только один участник, нужно оформить решение единственного участника ООО.
4. В течение 60 дней после принятия решения перечислить деньги участникам за минусом налога на банковские счета или выдать через кассу. Обратите внимание, что выдавать дивиденды из кассы за счет поступившей выручки нельзя. Для этого нужно заранее внести необходимую сумму в кассу.
5. Перечислить в бюджет удержанный НДФЛ и налог на прибыль. Это нужно сделать не позднее следующего дня после выплаты.
Налогообложение
- Если выплату получает физлицо, то с причитающейся ему суммы общество удерживает 13%, если это резидент РФ, или 15%, если нерезидент (находился на территории РФ не менее 183 дней в году).
- Если получатель – юридическое лицо, то с выплачиваемой суммы удерживают налог на прибыль по ставкам:
- — 13% для российских организаций, которые владеют долей меньше 50%;
- — 15% для иностранных организаций;
- — 0% для российских организаций, которые не меньше 365 дней до принятия решения владеют долей 50% или больше.
Удержать налог на прибыль нужно даже с тех организаций, которые применяют специальные режимы налогообложения, т.к. в случае с дивидендами освобождение от налога на прибыль не действует.
- Удержать и перечислить налог должен именно плательщик дивидендов, а не получатель.
- Помимо этого, организация-плательщик должна отчитаться по НДФЛ и налогу на прибыль, удержанным с выплаченных сумм.
- По НДФЛ нужно будет сдать за плательщика-физлицо справку 2-НДФЛ и включить выплаты в расчет 6-НДФЛ.
По налогу на прибыль нужно сформировать декларацию. Это должны сделать даже те организации, которые применяют специальный режим налогообложения. Они должны отчитаться по налогу на прибыль как налоговые агенты.
Страховые взносы на дивиденды начислять не нужно, даже если получатель числится в штате организации-плательщика и получает там заработную плату.
Если по итогам года возник убыток
У ООО, которые выплачивают дивиденды чаще одного раза в год может возникнуть такая ситуация. В первом, втором и третьем кварталах по данным бухгалтерского учета была прибыль, которую направили на дивиденды.
А по итогам года возник убыток. В этой ситуации выплаченные суммы уже не будут считаться дивидендами, т.к. чистой прибыли не было.
Они будут переквалифицированы в прочие выплаты, что может повлечь обязанность пересчитать и доплатить налоги и страховые взносы.
Чтобы таких ситуаций не возникало, распределять прибыль каждый квартал рекомендуется только организациям со стабильными доходами. Можно подстраховаться другим способом – выплачивать квартальные дивиденды только из нераспределенной прибыли прошлых лет.
Дивиденды в неденежной форме
Если это прописано в уставе, ООО может выплатить дивиденды имуществом, основными средствами, сырьем, готовой продукцией, ценными бумагами или другими активами, имеющимися на балансе предприятия.
Такое решение также оформляется протоколом, а само имущество передается по акту в течение 60 дней.
Если получатель дивидендов не получает в этой компании других денежных выплат, то организация не сможет удержать НДФЛ или налог на прибыль. Тогда нужно сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог, и обязанность отчитаться и заплатить налог перейдет к получателю дивидендов имуществом.
Имейте в виду, что когда организация передает имущество в качестве дивидендов, налоговая инспекция расценивает это как реализацию, с которой организация должна заплатить налог в соответствии с применяемой системой налогообложения. В итоге получается двойное налогообложение одного и того же имущества – и со стороны получателя, и со стороны плательщика.