Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году

В налогах лучше разобраться перед началом инвестирования. В этой пошаговой инструкции собрано все, что важно знать о налогах по дивидендам

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году

Существует две основные статьи дохода, по которым инвестору нужно заплатить налог: с прибыли от продажи ценных бумаг 
и с дивидендов. В нашей статье разберем подробно, как платить налоги с дивидендов. Об этом расскажет автор курсов по инвестициям и член экспертного совета ЦБ Александра Вальд.

Как определить, сколько платить налогов по дивидендам

В случае с прибылью от продажи все просто — за инвестора все оформит его налоговый агент, то есть брокер. Он самостоятельно удержит налог с дохода и подаст декларацию в налоговую — инвестору делать ничего не придется.

Но в случае с дивидендами все сложнее: есть ситуации, при которых инвестор должен самостоятельно подать декларацию. Все зависит от того, откуда пришли дивиденды 
.

Если от российской компании — то налоговый агент все оформит. Но если дивиденды приходят от иностранной компании, то такой доход считается доходом из зарубежного источника. В таком случае инвестор должен самостоятельно подать декларацию в налоговую и заплатить налог. В этот момент у инвестора появляются три задачи.

1) Определить, откуда компания

Тут нужно быть внимательным. Некоторые российские компании зарегистрированы как иностранные. Понять это можно по ISIN-коду — номеру ценной бумаги. Его можно найти на сайте Московской биржи.

В этом коде нужно обратить внимание на первые две буквы — они будут обозначать страну эмитента. Если первые буквы RU, значит компания из России. Если в начале кода стоит любая другая комбинация букв — это иностранный эмитент 
, по такой бумаге придется самостоятельно отчитаться о налогах.

Возьмем для примера X5 Retail Group. Не все знают, но это депозитарная расписка иностранного эмитента.

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году

2) Определить ставку налога

А именно, сколько страна — эмитент ценной бумаги уже удержала налога. Это можно узнать по ISIN-коду на сайте Национального расчетного депозитария. Страна эмитента X5 Retail Group — NL, то есть Нидерланды.

Теперь нужно выяснить, сколько налога удерживают Нидерланды с дивидендов. Узнать налог на дивиденды в любой стране можно на сайте консалтинговой фирмы Deloitte. В Нидерландах ставка по дивидендам — 15%

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году

3) Сравнить удержанный налог за рубежом со ставкой налога в России

Если за границей было удержано менее 13%, то нужно доплатить налог в России — до ставки 13%. Если налог в другой стране больше, чем 13%, то платить ничего не нужно — но доход указать в декларации необходимо в любом случае.

В случае с Нидерландами по акциям X5 Retail Group как раз доплачивать не придется. А вот если у инвестора в портфеле есть бумаги Тинькофф Банка, то надо заплатить 13% от полученных дивидендов: потому что Тинькофф Банк зарегистрирован на Кипре, где удерживается 0% налога.

Налоги по дивидендам от компаний из США

Налогам по дивидендам от компаний из США стоит уделить отдельное внимание. Первое, что надо сделать, — это подписать справку W8-BEN. В ней инвестор подтверждает, что не является налоговым агентом США.

Если подписать справку, то США удержат 10%, а остальные 3% необходимо будет доплатить России. Если инвестор не подписывает данную справку, то американская сторона удержит налог с дивидендов в размере 30%, дивиденды придут уже за вычетом этой суммы.

Многие инвесторы не подписывают справку W8-BEN, чтобы не подавать декларацию. Но по закону декларацию нужно подать в любом случае, даже если с инвестора удержали 30% налога.

Декларацию инвестор должен подать до 30 апреля за предыдущий календарный год. Оплатить нужно по месту жительства не позднее 15 июля того же года. Например, в апреле 2021 года нужно подать декларацию о доходах за 2020 год. Декларацию можно подать как в письменной форме, так и в электронном виде на сайте Налоговой.

Перед тем как подавать декларацию, также стоит обратить внимание на фонды недвижимости REIT: по их бумагам американской стороной всегда удерживается 30% налога на дивиденды.

А по бумагам, компании которых зарегистрированы как Limited Partnership, всегда удерживается 37% с дивидендов. Limited Partnership — это организационно-правовая форма. Если обычно в отчете брокера в конце названия бумаги стоят буквы CO или Inc., то в данном случае будет LP.

Декларацию нужно заполнить по всем дивидендам, которые приходят инвестору. Если дивиденды от одного эмитента пришли четыре раза, то вводить информацию нужно о каждом зачислении.

  • Сначала нужно зайти в личный кабинет налогоплательщика или в программу «Декларация».
  • В личном кабинете налогоплательщика нужно выбрать в меню пункт «Жизненные ситуации», далее — «Подать декларацию 3-НДФЛ».

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году

  • На вкладке «Данные» надо ввести общие сведения и выбрать в меню, что декларация за 2020 год представляется впервые.

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году

  • Выбрать вкладку «За пределами в РФ» и нажать «Добавить источник дохода».

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году

  • Запросить у брокера справку о доходах за пределами РФ за 2020 год. Одним из подтверждающих документов может выступать форма 1042-S. В появившемся окне декларации следует внести наименование эмитента.
  • В поле «Страна» из справочника нужно выбрать, в какой стране зарегистрирован эмитент. Для США — 840.
  • Внести информацию о полученном доходе. Для налоговых резидентов РФ в поле «Налоговая ставка» по умолчанию будет стоять значение 13%. Вид дохода нужно выбрать «1010-Дивиденды».

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году

  • По иностранным акциям вычет не применяется, поэтому нужно выбрать «Не предоставлять вычет». В строке «Сумма дохода в валюте» указать сумму дивидендов.
  • В полях «Дата получения дохода» и «Дата уплаты налога» поставить дату из отчета брокера — это день зачисления дохода на счет.
  • Сумму нужно указывать до удержания налога. То есть сумму чистых дивидендов до того, как иностранный эмитент вычел налоги с них за рубежом.

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году

  • Заполнить информацию о валюте. Можно поставить галочку, чтобы программа автоматически считала курс валюты.
  • В последней строке указать сумму налога, которую удержал налоговый агент.

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году

  • Перейти на вкладку «Выбор вычетов» и оставить ее пустой.

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году

  • Во вкладке «Распорядиться переплатой» будет указано, есть ли у вас переплата.
  • На вкладке «Итоги» будет указана сумма, которую необходимо доплатить в бюджет.
  • Проверить, как посчитался налог, и прикрепить подтверждающие документы:
  • 1) брокерские отчеты, в которых будет прописана информация о полученных дивидендах и удержанном налоге;
  • 2) договор на брокерское обслуживание.

В конце нажать на кнопку «Подтвердить и отправить». На этом все.

Больше новостей и интересных историй об инвестициях вы найдете в нашем телеграм-канале «Сам ты инвестор!»

Лицо, выпускающее ценные бумаги. Эмитентом может быть как физическое лицо, так и юридическое (компании, органы исполнительной власти или местного самоуправления). Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные. Подробнее Дивиденды — это часть прибыли или свободного денежного потока (FCF), которую компания выплачивает акционерам. Сумма выплат зависит от дивидендной политики. Там же прописана их периодичность — раз в год, каждое полугодие или квартал. Есть компании, которые не платят дивиденды, а направляют прибыль на развитие бизнеса или просто не имеют возможности из-за слабых результатов. Акции дивидендных компаний чаще всего интересны инвесторам, которые хотят добиться финансовой независимости или обеспечить себе достойный уровень жизни на пенсии. При помощи дивидендов они создают себе источник пассивного дохода. Подробнее

Как платить налоги с дивидендов в 2022 году

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году Ильдар Мустафин, Экономист-финансист

Основной доход который получает инвестор от своих финансовых вложений — это дивиденды. Рассмотрим, какими видами налогов облагаются дивиденды, как они выплачиваются, каким образом отражаются в бухгалтерском учёте.

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году

Это определённая часть полученной хозяйственным обществом чистой прибыли, которая распределяется между держателями акций или учредителями по итогам года (или другого отчётного периода указанного в уставе).

Сумма дивидендов определяется на основании решения управляющего органа общества и рассчитывается пропорционально на одну акцию или долю.

Таким образом, чем выше участие в капитале соответствующей компании, тем больше будет сумма дивидендной выплаты.

Дивиденды считаются доходом получателя. Это означает, что, как и любой другой вид дохода, такие выплаты подлежат налогообложению.

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году
Определение дивидендов

Для расчёта дивидендов необходимо принять и юридически оформить соответствующее решение. В решении должен быть определён размер предпринимаемой выплаты, источники её финансирования и другие критерии.

Прибыль между владельцами распределяют как акционерные общества, так и ООО. При этом процедура принятия решения и порядок уплаты для них будут разными.

Основные требования и особенности проведения дивидендных выплат для ООО и АО:

ООО АО
Принимающий решение орган Собрание учредителей, либо единственный учредитель Общее собрание акционеров
Периодичность По результатам отчётного года или по результатам промежуточных периодов (на квартальные даты) По результатам отчетного года или по результатам промежуточных периодов (на квартальные даты). Решение может быть принято не позже, чем через 3 месяца после окончания промежуточного отчетного периода
Источник выплаты Чистая прибыль ООО (ЧП) Чистая прибыль АО
Размер выплаты Пропорционально взносам получателя в капитал, если уставом не предусматривается другое условие. Определяется решением собрания для акций разных категорий.
Срок осуществления выплаты Не позже 60 дней с даты оформления решения Не позже 25 рабочих дней после публикации реестра акционеров
Когда выплата дивидендов запрещена
  • есть признаки вероятного банкротства ООО, или же они могут возникнуть вследствие проведения выплаты;
  • уменьшение стоимости чистых активов до уровня ниже стоимости УК и резервного капитала;
  • неполное внесение УК
  • не произведён выкуп акций в полном объёме;
  • есть признаки вероятного банкротства, или же они могут возникнуть вследствие проведения выплаты;
  • уменьшение стоимости чистых активов до уровня ниже стоимости УК и резервного капитала.
Читайте также:  Чем отвечает физическое лицо после регистрации ип?

Особенности расчёта и выплаты дивидендов в ООО и в АО

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году
Как платятся дивиденды в АО

hidden>

Дивидендная выплата производится после конечной даты отчётного периода. Одновременно производится удержание и перечисление суммы налогов в бюджет. Обязательно должна быть оформлена пояснительная записка о дивидендах. Бухгалтерские проводки оформляются в период осуществления выплаты.

В зависимости от того, какой категории инвесторов платят дивиденды, в бухгалтерском учёте отражаются следующие проводки:

Получатели — физлица Получатели — организации
  • Дт 84 — Кт 70 (75) — начислили дивиденды;
  • Дт 70 (75) — Кт 68.01 — удержали НДФЛ;
  • Дт 70 (75) — Кт 51(50) — выплатили дивидендный доход;
  • Дт 68.01 — Кт 51 — перечислили НДФЛ.
  • Дт 84 — Кт 75.02 — начислили дивиденды;
  • Дт 75.02 — Кт 68.04 — удержали налог на прибыль с дивидендов;
  • Дт 75.02 — Кт 51 — выплатили дивидендный доход;
  • Дт 68.04 — Кт 51 — перечислили налог на прибыль.

Бухгалтерские проводки по начислению и уплате дивидендов

Инспекция ФНС особо контролирует обоснованность начисления дивидендов. Поэтому важно правильно оформлять всю нужную документацию.

Требования по распределению прибыли среди участников обществ регламентируются положениями Налогового кодекса РФ. Дивидендные выплаты компании своим акционерам или учредителям не учитываются при расчёте налога на прибыль. Их нужно платить из ЧП организации.

При перечислении дивидендов общество обязано удержать НДФЛ с физлиц или налог на прибыль с юрлиц, а затем перечислить их в бюджет.

Налоги при выплатах дивидендов физическим лицам

hidden>

В зависимости от организационно-правовой формы общества, порядок и уплата НДФЛ будут разными:

  • АО — исчисление налога в соответствии со статьёй 226.1 НК РФ. НДФЛ перечисляется в бюджет не позже месяца после выплаты дивидендного дохода;
  • ООО — исчисление НДФЛ на основании положений статьи 226 НК РФ. Налог перечисляется не позже дня, следующего после выплаты дивидендов.

Применяются следующие ставки для определения суммы налога с дивидендов:

Получатель Размер ставки
Физлица-резиденты РФ
  • 15 % — при дивидендах свыше 5 миллионов рублей (650 тысяч рублей + 15% с суммы превышающей 5 млн.руб.).
  • 13 % — при дивидендах в пределах 5 миллионов рублей;
Физлица-нерезиденты РФ
  • 15 %, если иная ставка налога не определена межгосударственными соглашениями.

Ставки НДФЛ с дивидендов

Статус резидента не равнозначен гражданству. Он присваивается человеку, который за последний год пребывал на территории России не меньше 183 дней. Резидентом может выступать как российский, так и иностранный гражданин. С другой стороны, российский гражданин может быть признан нерезидентом, если большую часть года находится за пределами страны.

НДФЛ для резидента РФ считается по следующей формуле:

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году
Налог для физлиц-резидентов

Налог с дивидендов для нерезидента РФ считают по формуле:

В бухгалтерском учёте операции отражаются так:

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году
Бухгалтерскиие проводки налогообложения дивидендов физлиц

hidden>

В 2021 году ввели норму (пункт 5 статьи 275 НК РФ), согласно которой НДФЛ с дивидендов физлицам можно уменьшить на сумму налога на прибыль, который был удержан с дивидендов полученных самой организацией в текущем году.

Как это делается (по стандартной ставке налога на прибыль с дивидендов — 13%):

  1. считается общая сумма НДФЛ с дивидендов (по стандартной ставке 13%):
  2. НДФЛ = Чистая прибыль х Доля участника в УК х13%;

  3. считается налог на прибыль по дивидендам уменьшающий сумму НДФЛ:
  4. НП = (Дивиденды х 13%) х (Доля участника в УК х 13%);

  5. НДФЛ — НП = сумма НДФЛ с дивидендов к перечислению в бюджет.

Сумма дивидендов, полученная самой организацией, помноженная на долю участника в УК, не может быть больше, чем сумма дивидендов, начисленных частному лицу.

При отсутствии дивидендов от участия в УК других юридических лиц, такой вычет не применяют.

Налоги при выплате дивидендов организациям

hidden>

Налоговые ставки зависят от статуса юрлица-получателя:

Получатель Размер ставки
Российские организации, получающие дивиденды от российских и зарубежных компаний
  • 13 % — стандартный размер ставки;
  • 0 % — для организации, владеющей не менее 50 % капитала общества на протяжении, как минимум, 1 календарного года.
Юрлица-нерезиденты РФ
  • 15 %, если иная ставка налога не определена межгосударственными соглашениями.

Формулы, используемые для расчёта налога на прибыль для организаций, аналогичны формулам, которые применяются для расчёта налогов физлиц — резидентов и нерезидентов.

Дивиденды могут выплачиваться разными способами. При их выплате могут возникать разные нестандартные и сложные ситуации. Это влияет и на налогообложение дивидендного дохода.

Основными примерами таких сложных ситуаций являются:

  • выплата дивидендов прошлых лет;
  • выплата дивидендов при выходе получателя из состава учредителей;
  • отказ от получения дивидендной выплаты;
  • выплата дивидендов в натуральной (неденежной) форме.

Рассмотрим, как уплачивать налоги в этих случаях.

Выплата дивидендов прошлых лет

hidden>

Часто возникает вопрос, может ли компания выплачивать дивиденды за счёт прибыли, которая была получена в прошлые годы, но не была выплачена или распределена.

Законом допускается проведение таких выплат. При этом для ее осуществления нет необходимости ожидать конца отчётного периода.

Однако в решении о выплате обязательно должен быть указан год, за который распределяются дивиденды.

Расчёт налога производится по той ставке, какая действует на дату выплаты, а не дату окончания периода, за который осуществляется выплата.

Дивиденды при выходе получателя из состава учредителей

hidden>

Налоговым кодексом РФ предусмотрена выплата дивидендов пропорционально долям участия в УК. Непропорциональная выплата до распределения доли прибыли между оставшимися учредителями возможна только в том случае, если это предусмотрено уставом, или такое решение оформлено самими учредителями.

Сумма, которая превышает размер выплаты, пропорциональной доле участия в УК, не признается дивидендами для расчёта налогов. Для таких сумм применяются иные ставки НДФЛ:

  • доходы физлица-резидента будут облагаться ставкой 20%;
  • доходы физлица-нерезидента — 30 %.

Отказ от получения дивидендов

hidden>

Может возникнуть ситуация, когда учредитель отказывается получать дивиденды, и вместо них просит выплачивать фиксированную ежемесячную сумму компенсации. В соответствии письмом Минфина России от 23.10.2019 №03-04-06/81252, отказ от получения дивидендов считается подарком одного из участников компании.

Порядок исчисления и удержания налогов выглядит следующим образом:

  • начислить сумму налога в день оформления отказа;
  • ежемесячно проводить удержание налога с суммы выплачиваемой компенсации;
  • не нужно начислять страховые взносы на ежемесячную компенсацию.

Выплата в неденежной форме

hidden>hidden>

Закон не запрещает компаниям выплачивать дивиденды в имущественной форме. Однако при таких выплатах нередко возникают споры с налоговой инспекцией.

Чтобы предотвратить такие разногласия, рекомендуется предусмотреть неденежную выплату дивидендов в уставе или утвердить её решением общего собрания участников.

При этом должна быть чётко определена стоимость передаваемого имущества в денежном выражении, чтобы на её основании можно было точно рассчитать налог на прибыль. НДФЛ при такой форме дивидендов получатель уплачивает самостоятельно.

Бухгалтерские проводки по выплате дивидендов в натуральной форме выглядят так:

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году
Корреспонденция счетов при уплате дивидендов в неденежной форме

Получатель указал ошибочные или уже недействительные банковские реквизиты для получения дивидендов. В этом случае перечисленные дивиденды возвращаются на счёт компании.

Что делать с налогом, который был удержан и перечислен в бюджет? Законом предусмотрена возможность его возврата. Для этого необходимо провести в бухгалтерском учёте сторно операций с дивидендами и удержанием налога.

В налоговую инспекцию подаются следующие документы:

  • заявление на возврат налога;
  • уточненный расчёт 6-НДФЛ;
  • выписку из бухгалтерского регистра по учёту НДФЛ;
  • копия платёжного поручение о перечислении налога в бюджет.

Сумма НДФЛ может быть возвращена на расчетный счёт или зачтена в пользу уплаты будущих налогов.

Дивиденды могут быть направлены на погашение займа, который компания выдала ранее организации или физическому лицу — учредителю. В этом случае должно быть подписано соглашение о зачёте взаимных требований.

В декларации по налогу на прибыль сумма взаимозачёта указывается как фактически выплаченные дивиденды. Такая же ситуация с декларацией 6-НДФЛ. С этой суммы должен быть начислен:

  • налог на прибыль — юрлицу;
  • НДФЛ — физическому лицу.
Читайте также:  Нужна ли касса-онлайн для ООО, услуги, УСН?

Операции отражаются в бухгалтерском учёте на день подписания соглашения.

Дивиденды в 2022 году: что нужно знать бухгалтеру

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году

Многие компании уже подвели итоги года, подготовили и сдали бухгалтерскую отчетность и готовы порадовать собственников выплатой дивидендов. Как бухгалтеру рассчитать сумму к выплате, налоги и оформить документы — расскажем сегодня.

Эти правила пригодятся вам и при расчете промежуточных дивидендов в текущем году, а еще мы все объяснили на примерах — пользуйтесь.

Что такое дивиденды

Для ООО в Федеральном законе от 08.02.1998 № 14-ФЗ не установлено понятие дивидендов, там речь идет о распределении чистой прибыли.

Под словом «дивиденды» в отношении ООО подразумевают выплату части прибыли, соответствующей доле участников в уставном капитале, после уплаты налогов и при соблюдении определенных условий.

Причем с точки зрения закона об ООО — это не жесткая позиция: по решению участников в уставе можно прописать и иной вариант распределения.

Например, участник, у которого доля 30% в УК может получать 50% от чистой прибыли компании.

А вот налоговое законодательство строго в статье 43 НК устанавливает, что для целей налогообложения дивиденды — доход, полученный при распределении прибыли пропорционально доле. Это особенно важно, потому что может повлиять как на ставку налога НДФЛ при выплате физлицам, так и на ставку налога на прибыль при выплате дивидендов организациям.  

Не являются дивидендами с точки зрения НК выплаты или передача имущества в натуральной форме участнику ООО при ликвидации компании, если они не превышают взноса участника в уставный капитал.

Бывшие участники не вправе претендовать на получение дивидендов.

Например, если участник вышел из общества в январе 2022 года, а в апреле 2022 года участники распределили чистую прибыль за 2021 год, то он претендовать на нее уже не может, хотя и являлся участником общества в 2021 году.

Сдавайте бухгалтерскую отчетность с Такском. Выгодные тарифы, специальные предложения от партнеров, в т.ч. от 1С, поддержка 24/7.

Протестировать сервис Онлайн-Спринтер для сдачи отчетности: 30 дней бесплатно

Источник и форма выплаты дивидендов

Мы уже отметили, что источником служит чистая прибыль организации.

Причем не обязательно за только что прошедший период. Выплатить можно дивиденды и за прошлые годы.

Например, организация в 2020 году не стала распределять чистую прибыль, т. к. она была незначительной. А в 2022 году приняла решение распределить ее на выплату дивидендов, чтобы добавить к выплатам за 2021 год.

Аналогично можно было поступить, если бы компания не получила никакой прибыли в 2021 году.

Можно рассчитывать и перечислять дивиденды каждый квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Периодичность следует определить в уставе общества.

ООО может выплачивать дивиденды безналом и наличными. Перевести или выдать доход можно напрямую получателю или третьим лицам по его заявлению. Выдать дивиденды из выручки, имеющейся в кассе, нельзя. Необходимо снять нужную сумму со счета компании и только потом передать их из кассы участнику общества (см. п. 1 Указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У).

Общество может погасить долг по дивидендам путем зачета встречного обязательства.

Например, организация должна выплатить 1 млн 500 тысяч дивидендов участнику-физлицу. Участник ранее получил от общества заем в сумме 1 млн рублей. На сумму 1 млн можно провести зачет — участник полностью погасит долг по займу, а организация — частично по дивидендам. Оставшуюся сумму в 500 тысяч рублей за минусом НДФЛ компания может перевести на счет, указанный участником.

Обратите внимание, что в случае зачета, он проводится на сумму дивидендов без выделения и уплаты НДФЛ в бюджет, т. к. не происходит фактического движения денежных средств.

Такую позицию, например, озвучила ФНС в письме от 24.03.2016 № БС-4-11/5110@ «Об НДФЛ при зачете взаимных долгов». При этом необходимо сообщить в ИФНС о полученном физлицом доходе.

Уплата НДФЛ в этом случае станет обязанностью участника.

Условия выплаты дивидендов. Документальное оформление

Зачастую бухгалтера просят сделать выплату как по итогам года, так и промежуточную в срочном порядке. Осталось на счете 2 млн — давай полтора на дивиденды направим.  Или: доходы и расходы примерно уже известны, переводи деньги на карту.

Это недопустимо. Для того, чтобы дивиденды начислить, нужно вначале проверить определенные условия, затем принять решение, потом перед выплатой снова проверить некоторые условия и только затем уже перечислять деньги участникам. 

Пренебрежение процедурой может привести даже к ситуации банкротства. А еще чаще — к доплатам налога. 

Вот пример:

ООО «Мир зверюшек» производит мягкие игрушки. В организации три участника с долями: 30% (Иванов), 50% (Петров) и 20% (Сидоров — нерезидент РФ).

На 1 апреля, по итогам первого квартала 2022 года компания получила доход в сумме 18 млн рублей.

Не дожидаясь полного закрытия периода и точных расчетов от бухгалтера, участники потребовали перевести каждому из них доход в виде дивидендов 2 апреля, с учетом примерной суммы доходов и расходов.

Бухгалтер сформировала промежуточный баланс, из которого стало ясно, что чистая прибыли по итогам 1 квартала составляет 5 млн рублей.

Участники предложили выплатить: 1 млн 500 тысяч Иванову, 2,5 млн — Петрову и 1 млн — Сидорову. 2 апреля бухгалтер удержала из доходов 13% НДФЛ и перечислила налог в бюджет, а дивиденды перевела на банковские карты.

5 апреля в адрес компании поступило два документа: акт об оказании услуг по передаче электроэнергии на сумму 240 000 рублей и акт на аренду грузового автотранспорта для перевозки товара — 150 000 рублей.

Оба акта датированы 31 марта 2022 года, период оказания услуг — март 2022 года.

Бухгалтер должен провести в бухучете документы 31 марта, следуя принципу — факты хозяйственной жизни организации должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место (п. 5 ПБУ 1/2008).

После проведения документов и списания расходов по счетам учета, оказалось, что реально чистая прибыль за 1 квартал по данным бухучета составила 4 млн 650 тысяч рублей.

Давайте сравним реальную сумму дивидендов, суммы, полученные участниками фактически, и размер НДФЛ для каждого случая:

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году

Для нерезидента-физлица ставка НДФЛ по дивидендам 15%, для других доходов — 30%. Недоплата налога в бюджет составила 10 500 рублей.

Т. к. сумма дохода 70 000 рублей, изначально начисленная Сидорову, не является дивидендами, то с нее ФНС может попытаться взыскать и страховые взносы, хотя выплата данного дохода не попадает под них.

Для других участников — Иванова и Петрова — ставка налога не изменилась, недоплаты в бюджет по НДФЛ не возникло.

Но полученные ими суммы выплат сверх тех, что рассчитаны по правильной чистой прибыли, не относятся к дивидендам. Для них также сохраняется риск того, что ФНС может решить переквалифицировать выплаты в зарплату. Он еще выше, если кто-то из участников является сотрудником компании, например, директором (что не редкость).

 

ФНС может посчитать, что организация пыталась сэкономить на взносах и часть выплат сотруднику перевела дивидендами (кстати, именно поэтому нужно иметь документальные подтверждения, расчеты и не торопиться слишком с перечислением). При этом, если к другим суммам (реальным дивидендам) придраться сложно, то вот к таким ошибочным переплатам — запросто.

Обратите внимание!

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на дивиденды в 2022 году? Ставка налога на дивиденды в 2022 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше. 

Налог на дивиденды для физических лиц в 2022 году

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2022 году составляет:

  • 13% для физических лиц-резидентов (при доходе до 5 млн рублей в год);
  • 15% для физических лиц-нерезидентов, а также для резидентов с дохода свыше 5 млн рублей в год.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом РФ. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Читайте также:  УСН: всё о плюсах и минусах упрощёнки с примерами

https://www.youtube.com/watch?v=fpKbo-V8tz8

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2022 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Фнс разъяснила новые правила уплаты налога с дивидендов. кто и как его будет считать

С 1 января 2021 года доходы свыше 5 миллионов ₽ облагаются налогом по ставке 15%. Новый закон касается в том числе доходов по дивидендам.

Получатель дивидендов платит НДФЛ с них отдельно от остальных налогов. Впоследствии, если общая сумма доходов человека за год превысит 5 миллионов, налог доначислят. Об этом говорится в разъяснении Федеральной налоговой службы (ФНС).

Ставка 13% по-прежнему действует для доходов до 5 миллионов ₽. По ставке 15% облагается только сумма сверх 5 миллионов.

Например, инвестор за год заработал 6 миллионов. Налог с 5 миллионов составит 650 тысяч. Для остальной суммы, в нашем случае это 1 миллион, будет действовать ставка 15%. То есть ещё 150 тысяч, а не 130 тысяч, как это было бы по прежним правилам при ставке 13% для доходов вне зависимости от суммы.

Итого сумма НДФЛ при доходе в 6 миллионов составит 800 тысяч — на 20 тысяч больше, чем при прежней схеме налогообложения.

Налог, рассчитанный по новым правилам, нужно будет платить в 2022 году за доходы, полученные в 2021 году.

Как платить налог с дивидендов

Налог с доходов в виде дивидендов по акциям российских компаний удерживает и уплачивает в бюджет налоговый агент при выплате такого дохода, поясняет руководитель отдела НДФЛ Управления бухгалтерского учёта компании «Финам» Татьяна Миняева.

То есть налоги в этом случае перечисляет брокер, который выплачивает дивиденды держателю акций, а сам акционер получает чистую прибыль.

По дивидендам на акции иностранных эмитентов исчислить и уплатить налог должен сам акционер (исключение — дивиденды с американских ценных бумаг). Для этого по итогам года нужно подать декларацию в соответствии с правилами, указанными в статье 229 Налогового кодекса России. Оплатить налог необходимо не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором получены дивиденды.

Новые правила расчёта НДФЛ с дивидендов

При расчёте налога с дивидендов налоговый агент будет учитывать только прибыль по акциям. Соответственно, если она будет меньше 5 миллионов ₽, то и НДФЛ будет считаться по ставке 13%, вне зависимости от размера других доходов, выплачиваемых налоговым агентом, поясняет Татьяна Миняева.

Далее налоговая рассчитает совокупный доход налогоплательщика на основании данных о выплатах от всех налоговых агентов и определит общую сумму налога.

Эту цифру сравнит с суммой уже уплаченных налогов налоговым агентом и по декларации.

Если общая сумма налога будет выше, налогоплательщик получит уведомление, где будет указано, сколько нужно доплатить, отмечает эксперт. Перечислить деньги необходимо до 1 декабря.

Читайте по теме: Кому и сколько нужно заплатить налогов в 2021 году

Для каких ещё доходов применяется ставка 15%

Ставка в 15% применяется в отношении любых других доходов, по сумме превысивших 5 миллионов ₽. То есть складывайте все свои поступления — зарплату, доход от сдачи в аренду жилья, выигрыш в лотерею. Если общая сумма больше 5 миллионов, считайте разницу. С неё и нужно будет заплатить в бюджет 15%.

Не будут учитываться в общей сумме доходов только:

  • доходы от продажи имущества, кроме ценных бумаг;
  • подарки в виде имущества;
  • страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

Читайте по теме: Налог на доходы повысили до 15%. Кто может его не платить

Разместить дивиденды на вкладе

Как зарабатывать на дивидендах

Сегодня поговорим о дивидендах: что сделать, чтобы их получить, как они выплачиваются и почему влияют на решение инвестировать в акции той или иной компании.

Дивиденды — это доля прибыли, которую компания распределяет между акционерами. Когда вы покупаете акции компании на бирже, вы получаете право на дивиденды по этим акциям до тех пор, пока остаетесь акционером.

Гипотетический пример. У компании выпущено 100 акций. Вы купили на бирже одну акцию. Чистая прибыль компании за год составила 100 Р и будет выплачена акционерам в виде дивидендов. В результате выплаты вам полагается 1 Р, а из-за налогов вы получите 87 копеек.

Вы держите акции, а компания выплачивает вам часть прибыли деньгами.

Реальный пример. Акционерный капитал «Норильского никеля» состоит из 158 245 476 акций. По результатам шести месяцев 2018 года компания направила 122 802 000 000 Р на дивиденды.

На одну акцию пришлось 776,02 Р. Если у инвестора есть 6 акций, ему выплатили 4656,12 Р дивидендов.

Из начисленных и выплаченных компанией дивидендов с инвестора удержали 13% в виде налога — 605 Р, поэтому в итоге осталось 4051,12 Р:

Еще реальный пример. По итогам 2019 года компания МТС трижды выплачивала дивиденды. Сначала в октябре 2019 года выплатила 8,68 Р за первые полгода, в январе 2020 — 13,25 Р за первые девять месяцев, а в июле 2020 — 20,57 Р по итогам всего 2019 года. В сумме получилось 42,5 Р на акцию, или чуть меньше 37 Р после налога.

Законодательство не определяет минимальный размер дивидендов или обязанность регулярно их выплачивать. Их могут выплачивать по результатам года, полугодия, квартала или по особым случаям. Или не выплачивать вообще, если деньги нужны компании на другие цели, например на развитие.

Сколько выплачивать дивидендов и когда — решают акционеры компании, ориентируясь на рекомендации совета директоров.

Нет. Когда меняется цена акций — это не дивиденды. Красивые графики роста котировок акций на бирже и дивиденды — это две параллельные истории.

Допустим, у вас есть акции Сбербанка. Вы купили их на 100 000 Р, а сейчас они стоят 110 000 Р. Это не значит, что у вас в руках 110 000 Р.

Чтобы деньги появились, вы должны продать акции на бирже. Тогда у вас на руках будут деньги. Так вы заработаете на изменении цены акции.

Дивиденды — это когда вы держите акции и компания выплачивает вам как акционеру часть прибыли деньгами. Чтобы получить дивиденды, не нужно ничего делать: деньги автоматически поступят на брокерский счет, ИИС или банковский счет — смотря как вы настроили свой брокерский счет или ИИС.

Вы сами решаете, что делать с полученными дивидендами. Можно потратить эти деньги или купить на них новые активы: вложить в акции, облигации, валюту или во что-то еще.

На бирже много компаний, которые не платят дивиденды, а котировки их акций растут. Или падают. Это не связанные напрямую вещи.

Чтобы получать дивиденды, нужно быть владельцем акций на определенную дату — дату фиксации реестра. Если знать ее заранее, то можно успеть купить акции и быстро получить дивиденды. Но часто акции дорожают, как только компания утверждает размер дивидендов, поэтому лучше покупать акции еще раньше.

Реестр — это список акционеров компании с информацией о количестве принадлежащих им акций. Фиксация нужна, потому что на бирже кто-то постоянно покупает и продает акции. Поэтому для удобства компания говорит: «Все, вот кто в такую-то дату будет акционером — тем заплатим. Кто не акционер в ту дату — пардон, в следующий раз».

Фиксация реестра под дивиденды «Норильского никеля» за шесть месяцев 2018 года состоялась 27 сентября 2018 года. Все, кто был владельцем акций на эту дату, получили право на дивиденды.

Обычно акции растут, когда компания утверждает размер дивидендов. Могут упасть, если дивиденды окажутся ниже, чем ожидалось. Могут не отреагировать, если размер дивидендов такой же, как ожидали аналитики и участники торгов.

Если у вас договор с российским брокером, вы купили акции через него и попали в реестр, то дивиденды зачисляются на брокерский счет без каких-либо дополнительных действий с вашей стороны.

Брокер не мгновенно обработает выплаты — может потребоваться несколько дней на распределение денег по брокерским счетам и ИИС акционеров. В итоге дивиденды вы получите примерно через 2—4 недели после того, как компания сформирует реестр акционеров.

9 октября 2018 года дивиденды «Норникеля» поступили инвесторам, кто владел акциями по состоянию на 27 сентября 2018 года. Перед этим с дивидендов удержали налоги. О завершении выплат «Норникель» отчитался 6 ноября 2018 года.

Курс для тех, кто много работает и устает. Цена открыта — назначаете ее сами Начать учиться

Чтобы быть в курсе, сколько и когда компания будет платить, нужно следить за экономическими новостями. Размер дивидендов и дату выплаты можно найти на сайте самой компании, на сайте биржи или на сайте обязательного раскрытия информации.

Вот где будут искать информацию о дивидендах акционеры «Норильского никеля»:

Следить за собраниями акционеров. Обычно размер дивидендов и решение об их выплате являются пунктами повестки общего собрания акционеров. Такие собрания бывают годовыми (годовое общее собрание акционеров — ГОСА) и внеочередными (внеочередное общее собрание акционеров — ВОСА). Хотя собрания могут и не включать вопрос выплаты дивидендов.

Прежде чем провести ВОСА или ГОСА, совет директоров утверждает рекомендуемый размер дивидендов. Мол, ребята, прибыли столько, предлагаем акционерам выплатить вот столько. На собрании ребята-акционеры, скорее всего, с этим согласятся. Когда состоится собрание — будет опубликовано на сайте компании.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *