Налоговая служба сообщила статистику по самозанятым гражданам

Возможность перейти на НПД появилась у россиян в 2019 году. Эксперимент сначала проходил только в четырех регионах, позже его распространили на 23 субъекта Федерации, а потом и на всю территорию страны. Сейчас самозанятым может стать любой житель России, а также граждане стран ЕАЭС. Перейти на НПД вправе не только физлица, но и ИП без наемных работников.

Оформление самозанятости, подача сведений о доходах, расчет и перечисление налоговых платежей максимально упрощены. Госпошлину платить не надо, выходить из дома — тоже. Достаточно установить официальное мобильное приложение от ФНС «Мой налог», ввести свои данные, потом отмечать поступления и выдавать чеки заказчикам. Налог будет рассчитываться автоматически.

Налоговая ставка составляет 4% при работе с физическими лицами и 6% — при работе с юрлицами. Есть ограничения по суммарному доходу за год — не более 2,4 млн рублей, а также по видам деятельности. В частности, самозанятому нельзя продавать товары, подлежащие обязательной маркировке, заниматься перепродажей или оказывать агентские услуги.

Самозанятым нельзя нанимать сотрудников по трудовым договорам, он оказывает услуги лично. Но самозанятый может работать в штате по трудовому договору и одновременно подрабатывать как самозанятый.

Условия применения самозанятости и налоговые ставки до 1 января 2029 года не изменятся.

Это зафиксировано в Федеральном законе от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ, регулирующем применение режима самозанятости.

Таким образом, для самих самозанятых всё достаточно просто и понятно. С заказчиками услуг самозанятых сложнее.

Возможное сокращение административной и налоговой нагрузки кажется многим работодателям привлекательным.

Это действительно выгодно: с самозанятыми не надо вести кадровый учет, не надо предоставлять отпуск, нет обязательных платежей в бюджет.

Так что нередки случаи расторжения трудовых договоров и заключения договоров ГПХ с теми же работниками — уже как с самозанятыми. Но это запрещено в течение двух лет после расторжения трудового договора.

ФНС и трудовая инспекция не спят: выявленная подмена трудовых отношений гражданско-правовыми — гарантированные штрафы и доначисления, а с самозанятым обяжут заключить трудовой договор.

Контролеры ориентируются на наличие признаков трудовых отношений (ст. 15 ТК РФ, а также Постановление Пленума Верховного суда РФ от 29.05.2018 № 15, Письмо Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2021 г.

№ АБ-4-20/13183@ «О рассмотрении обращения»):

компания — единственный заказчик у самозанятого;
компания обеспечивает самозанятого инвентарем, материалами, поставляет клиентов;
самозанятый работает по тому же графику, что и штатные работники компании, на той же территории;
компания регулярно платит самозанятому одни и те же суммы;
компания платит не за конкретный результат работы, а за выполнение трудовой функции и т. д.

Откуда налоговая и трудовая инспекция узнают о проблеме? Основанием для претензий может стать жалоба самого самозанятого. Заподозрить подмену трудовых отношений могут при анализе налоговой отчетности, при внеплановой или плановой проверке со стороны трудовой инспекции.

1. Штраф по статье 5.27 КоАП РФ:

для должностных лиц — от 10 до 20 тысяч рублей;
для ИП — от 5 до 10 тысяч рублей;
для юрлиц — от 50 до 100 тысяч рублей.

2. Доначисления по НДФЛ и взносам на социальное страхование, а также штрафы за неуплату налогов в срок.

3. Заключение нового договора с работником — уже трудового, а не гражданско-правового характера.

С бывшими штатными работниками (неважно, срочный договор был или бессрочный). С момента увольнения должно пройти как минимум два года (п. 8 ст. 6 № 422-ФЗ).

Сотрудничество с бывшим работником возможно. Но не как с самозанятым, а, например, как с физлицом. Придется платить за него 13% НДФЛ и 27,1% на социальное страхование.

Если компания ранее сотрудничала с физлицом по гражданско-правовому договору, после его перехода на самозанятость можно работать по-прежнему. В этом случае двухлетний запрет не действует.

С самозанятыми по договорам поручения, комиссии, агентским договорам. Например, риелторская компания не может принять самозанятого, который будет продавать квартиры на вторичном рынке.
С самозанятыми-курьерами. Исключение — если ему предоставлена онлайн-касса и он принимает оплату от клиентов на счет работодателя, а работодатель отдельно платит самозанятому за доставку.
С самозанятыми, которые будут выполнять в компании трудовую функцию (например, принять секретаря-самозанятого нельзя).

Договор с самозанятым заключается по нормам гражданского законодательства. Берите за основу обычный договор ГПХ: подряда или возмездного оказания услуг. Проверьте, что в нем указаны:

дата заключения и предмет договора, срок действия;
порядок оказания услуг, соответствие услуг требованиям (техническому заданию);
стоимость услуг и способы оплаты;
описание сдачи-приемки, правила подписания акта;
ответственность, права и обязанности сторон;
порядок изменений условий договора и способы разрешения споров;
реквизиты сторон.

Татьяна Нечаева, юрист hh.ru, эксперт по трудовому праву

Важно внести в текст договора, что исполнитель зарегистрирован как самозанятый. Для этого укажите в разделе «Обязанности Исполнителя» следующее:

«Исполнитель обязан подтвердить статус плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)».

Зафиксируйте в договоре, что самозанятый самостоятельно уплачивает налог на профессиональный доход и обязуется выдать чек. В разделе договора о расчетах укажите:

«Исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем Заказчик освобождается от обязанности перечислять налоги и страховые взносы за Исполнителя в бюджет РФ на основании п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ», а также «После оказания услуги и оплаты Исполнитель обязан выдать Заказчику чек».

За неисполнение обязанности следует предусмотреть ответственность, например:

«В случае невыдачи чека Исполнитель обязан выплатить Заказчику штраф в размере 100% от суммы, на которую полагалось выдать чек».

Целесообразно включить условие, что самозанятый обязан сразу информировать компанию об утрате статуса самозанятого. Для этого пропишите в договоре следующее:

«В случае снятия Исполнителя с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход он обязуется сообщить об этом Заказчику письменно в течение 3 (трех) дней с даты снятия с такого учета».

Если компания сотрудничала с ИП, а предприниматель стал самозанятым, обычно договор перезаключать не нужно. Если же изменились существенные условия договора, надо перезаключать. Иногда достаточно оформить допсоглашение (если ИП платил НДС и налог был включен в стоимость услуг). Подробно налоговая разъяснила ситуацию в письме от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.

Самозанятые могут получать оплату наличными или на обычную банковскую карту, расчетный счет не требуется. Комиссию, если она есть, оплачивает заказчик.

Сама оплата идет по общим правилам, особенностей в оформлении платежей нет.

Самозанятый получает оплату и оформляет чек в приложении «Мой налог». Потребуется указать основание получения средств, ИНН и наименование заказчика. Чек можно сразу отправить по электронной почте, через мессенджеры, по СМС или распечатать.

Важно!
• Регулярно контролируйте наличие статуса самозанятого. Иначе придется доначислять взносы и НДФЛ. Проверить статус на конкретную дату можно с помощью бесплатного сервиса ФНС.
• На каждую оплату со стороны работодателя самозанятый должен предоставить чек из приложения «Мой налог». Даже если подписан акт выполненных работ, чек нужен. Иначе эти оплаты учесть в расходах не получится.

Самозанятые работники могут оказаться недобросовестными. Например, частая проблема — непредоставление чека. В этом случае можно обратиться напрямую в ФНС.

В других спорных ситуациях необходимо обращаться в суд общей юрисдикции. Арбитражный суд споры с самозанятыми не рассматривает.

↩ К полезным статьям

Вам пришло письмо из налоговых органов о взаимоотношениях с самозанятыми?

В. Н. Шамрейавтор статьи, консультант Аскон по бухучету и налогообложению

Многие организации в последнее время массово стали получать требования из налоговой инспекции с просьбой предоставить документы об их взаимоотношениях с самозанятыми для «исключения фактов прямых нарушений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее НПД)».

Налогоплательщики в недоумении, почему они должны разъяснять данные факты и откуда такой повышенный интерес. Давайте разберемся, что происходит, как с этим жить и что делать.

Еще 27 ноября 2019 года была опубликована Информация ФНС России «Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые».

Данный документ предупреждает организации, что «ФНС России и Роструд договорились об одновременных проверках работодателей, которые фактически нанимают самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по гражданско-правовым договорам».

Получается, что государственные органы предупредили налогоплательщиков заранее, еще два года назад. А предупрежден, значит, вооружен. А кто не «вооружился», тому пора этим заняться.

Предыстория

27.11.2018 Федеральным законом N 422-ФЗ был введен новый специальный налоговый режим «Налога на профессиональный доход». Регионы постепенно включались в эксперимент по применению данного режиме.

Он тут же привлек внимание и организаций, и физических лиц. Целью было легализовать, т.е.

«вывести из тени» доходы от определенных видов предпринимательской деятельности физических лиц, но возможность сэкономить была моментально оценена и юридическими лицами тоже.

Очевидно, что для организаций сотрудничество с самозанятыми — это один из довольно выгодных законных способов налоговой оптимизации. А любой предприниматель всегда ищет возможности сэкономить. Перечислять достоинства можно долго, напомним самые основные:

организация не является налоговым агентов по НДФЛ, т.к. обязанность по уплате налога «ложится» на само физическое лицо;
не надо уплачивать страховые взносы с дохода выплачиваемого самозанятым;
не надо сдавать отчетность в налоговые органы и внебюджетные фонды по доходам, выплачиваемым самозанятым;
нет трудовых отношений, т.е. нет обязанности соблюдать требования трудового кодекса, вести кадровую документацию и предоставлять гарантии как своим работникам.

Для физических лиц преимущества заключаются в:

пониженной налоговой ставке, вместо 13% НДФЛ, 4% при получении дохода от физлиц и 6% от юридических лиц;
отсутствие отчетности;
простота и удобство использования;
легализация доходов.

Вот тут-то мы и подобрались к основной цели и причине тех самых проверок, которые проводит Роструд совместно с налоговыми органами.

Что проверяют и что ищут

Как было указано выше, организации тут же оценили все преимущества нового налогового режима и стали, в целях экономии, подменять трудовые отношения отношениями с самозанятыми. Это и стало основной причиной проверок.

В Информации ФНС России от 27.11.2019 все предельно ясно написано: «По закону самозанятые не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Однако налоговые органы выявляют случаи, когда самозанятые, заключая с организациями (индивидуальными предпринимателями) договоры на оказание услуг, фактически работают у них.

При этом работодатели минимизируют обязательства по уплате страховых взносов и не исполняют обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ.

Выявление признаков трудовых отношений является основной причиной проверок и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства.

В частности, в соответствии с КоАП предусматривается приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Кроме того, выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

При наличии признаков трудовых отношений между работодателем и самозанятым работодатель может избежать негативных последствий в виде доначислений НДФЛ и страховых взносов, а также пени и штрафов, представив соответствующие налоговые декларации (расчеты)».

Что делать

В ответ на требование налоговой необходимо предоставить документы, примерный перечень которых обычно указан в самом требовании, и пояснения в свободной форме, с аргументированным ответом о том, что ваши отношения с самозанятыми не содержат признаков трудовых отношений.

А именно, что «действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых обществом предпринимателей/физических лиц не является осуществление ими трудовых функций в качестве наемных работников» и обоснования причин необходимости привлечения к работам или услугам вышеуказанных лиц.

На какие критерии обращают внимание проверяющие

Налоговые службы в данном вопросе помогают и подсказывают. Например, 16-го сентября выпущено письмо ФНС N АБ-4-20/13183@) «Об оценке налоговых рисков при выборе контрагентов, в частности при привлечении к выполнению работ граждан, применяющих НПД, и о передаче плательщиком НПД чека покупателю (заказчику)», в котором перечислены основные критерии, они разбиты на две группы:
— организационная зависимость самозанятого от заказчика.
Это выявляют по данным фактам:

регистрация в качестве плательщика НПД — обязательное условие заказчика;
заказчик распределяет самозанятых по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
заказчик определяет режим работы плательщика НПД (продолжительность рабочего дня, смены, время отдыха и т.д.);
сотрудник заказчика руководит работой самозанятых, контролирует ее.

— инфраструктурная зависимость, о ней можно судить по тому, что плательщик НПД выполняет работу, используя только материалы, инструменты и оборудование заказчика.
А также о подмене гражданско-правового договора трудовым «говорит» порядок оплаты услуг самозанятого и их учет, аналогичный предусмотренному ТК РФ
Судебная практика и опыт дополняет, что проверяющие обращают внимание на следующие факты:

Отсутствие ранее (менее двух лет назад) трудовых отношений с теми физическими лицами, с которыми заключены гражданско-правовые договора как с самозанятыми.

Вводя режим НПД, сразу было понятно, что некоторые работодатели захотят сэкономить, расторгнуть со своими сотрудниками трудовые договоры и заключить с ними гражданско-правовые договоры как с самозанятыми. Поэтому прямо в законе есть ограничение, что если работодатель привлекает самозанятых, с которыми у него были трудовые отношения, и с даты их увольнения прошло менее 2 лет, то специальный налоговый режим применяться не будет (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).

Наличие убедительных и объективных аргументов, почему привлечены именно «люди со стороны».

Привлечение компаниями самозанятых граждан должно иметь разумное обоснование данного сотрудничества.

Не рекомендуется использовать в качестве аргумента экономическую составляющую, такую как налоговая оптимизация (НДФЛ, страховые взносы), т.к. это только усугубит ситуацию и проверяющие скорее этот аргумент используют против вас.

Необходимо обосновать разумную деловую цель, например, конкурентные преимущества по срокам, наличие специальных навыков или более высокого профессионального уровня для выполнения определенных работ или оказания услуг конкретным самозанятым, отсутствие подходящей штатной единицы на предприятии и т.д.

Отсутствие массового заключения договоров с самозанятыми.

Особое внимание может привлечь массовое заключение договоров с самозанятыми лицами в отношении деятельности, не предполагающей разовый характер.

Отсутствие должным образом оформленных документов.

Статус самозанятого лица должен быть подтвержден информацией с официального сайта налоговой службы.
Наличие своевременно и правильно оформленного чека от самозанятого за оказанные услуги или выполненные работы.
Наличие актов оказания услуг или выполненных работ, подписанных с двух сторон, об оказанных услугах и выполненных работах не с общими фразами, а с конкретным описанием объема оказанных услуг или выполненных работ.
Наличие подписанного гражданско-правового договора, в котором:

— указан статус самозанятого, даты регистрации,
— обязанности самозанятого по выдаче чека,
— наличие направленности деятельности самозанятого на конечный результат, а не на наличие иных признаков систематической деятельности с признаками трудовой,
— отсутствие указаний на наличие графика работы, материальной ответственности, подчинения трудовому распорядку, указания на тарифно-квалификационные характеристики работы, должностные инструкции,
— отсутствие указания на должность, специальность,

— право пользоваться принадлежащими организации помещениями, оборудованием безвозмездно (решение Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 06.05.2016 по делу N А58-547/2016);

Фнс сообщила о ₽130 млрд выведенных из тени доходов самозанятых — рбк

Средний возраст самозанятых — 30–40 лет.
6,5 тыс. самозанятых (0,6% общего числа) младше 18 лет.

В основном самозанятые (не имеют работодателя и наемных работников) водят такси, доставляют товары, сдают в аренду квартиры, заняты репетиторством, ремонтом, маркетингом или предлагают ИТ-услуги, следует из данных ФНС. Молодежь (до 30 лет), как правило, работает в ИТ, самозанятые в возрасте 40–50 лет сдают жилье в аренду.

Стать самозанятыми могут предприниматели без наемных работников, чей доход не превышает 200 тыс. руб. в месяц (или 2,4 млн руб. в год). Самозанятые платят всего 4% за услуги физлицам и 6% при работе с компаниями вместо стандартного подоходного налога (НДФЛ) 13%. Им предоставляется налоговый вычет 10 тыс. руб.

Основная часть (63%) налога идет в бюджет региона, 37% — в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Работа самозанятым не учитывается как трудовой стаж. Самозанятые сами ответственны за будущую пенсию и могут добровольно отчислять взносы в Пенсионный фонд. Государство гарантирует только минимальную пенсию по старости.

Зарегистрироваться в качестве самозанятого можно без визита в налоговую: через приложение «Мой налог» или сервисы банков — в партнерской сети их более 40.

Налогом облагаются не все переводы на счет, а только операции, по которым самозанятый предоставил чек в приложении. Сервис сам рассчитывает налог и присылает уведомление, оплатить его можно автоматически, привязав банковскую карту.

ФНС призывала самозанятых предупреждать банки о своем статусе, чтобы избежать блокировки счета из-за подозрительных операций, а банки — проверять статус клиентов.

Для отказа от статуса самозанятого можно нажать на кнопку «Сняться с учета» в приложении.

Как кризис отразился на самозанятых

Социологи РАНХиГС называли самозанятых в числе самых уязвимых работников во время пандемии COVID-19: у них нет оплачиваемых отпусков, больничных и других социальных гарантий.

В пик заболеваемости в апреле число активных самозанятых (пробивающих чеки за услуги) снизилось на 15%, а доходы — на 20%, но уже к маю показатели вышли на докризисные значения.
Для сравнения: у бизнеса количество активных касс упало на 45%, выручка фирм и индивидуальных предпринимателей — на 40%, а вышла на докризисный уровень в июле, раскрыла ФНС данные контрольно-кассовой техники.

Влияние карантина различно в зависимости от сферы работы.

Например, доходы таксистов упали на 62% в начале апреля, когда люди редко покидали дома из-за действия режима самоизоляции, и полностью восстановились только к середине июня.

В это же время доходы курьеров выросли более чем в три раза. Денежные доходы самозанятых, работающих удаленно (блогеры, журналисты), практически не изменились в кризис, отмечает налоговая служба.

В кризис число желающих стать самозанятыми резко увеличилось, отмечает Калинин: «Рабочие места сокращаются, идет заморозка вакансий на госслужбе. Люди рассчитывают на себя, и начать свое дело — нередко единственный способ найти средства на существование».

Для поддержки во время коронавирусного кризиса государство вернуло самозанятым налоги, уплаченные в 2019 году, и предоставило дополнительный налоговый вычет 12,1 тыс. руб. (минимальный размер оплаты труда).

Потерявшие доход самозанятые имеют право на пособие по безработице. Например, в Москве для получения выплаты 19,5 тыс. руб. нужно подтвердить занятость не менее 60 дней в 2020 году. Тем, кто работал меньше 60 дней, выплачивается минимальное пособие 1,5 тыс. руб.

Вместе с московскими надбавками сумма может составить 3,8 тыс. руб.

С марта самозанятые могут участвовать в госзакупках наравне с предприятиями малого и среднего бизнеса (МСБ), для которых действуют квоты на участие в госзакупках.

Госкомпании обязаны осуществлять у МСБ 20% закупок и заключать 18% контрактов на прямых торгах (без участия крупного бизнеса). Самозанятые могут получить льготные кредиты по ставке не выше 8,5%.

Самозанятые могут безвозмездно или на льготных условиях получить в аренду государственное или муниципальное имущество, вправе претендовать на субсидии и бюджетные инвестиции от регионов.

Контроль и надзор на самозанятых в первые годы не распространится, заверял министр финансов Антон Силуанов.

Маскировка под самозанятых

Некоторые фирмы пытались злоупотребить новым налоговым режимом для ухода от налогов: увольняли сотрудников, чтобы пользоваться их трудом уже в качестве самозанятых.

У региональных властей были опасения, что злоупотребления будут массовыми, что приведет к потерям бюджета, напомнил Александр Калинин.Такая подмена трудовых отношений прямо запрещена законом.

Привлечь бывшего сотрудника в качестве самозанятого можно только по прошествии двух лет после увольнения.

Компании и раньше оформляли сотрудников как ИП, заключая с ними гражданско-правовые договоры (ГПХ), чтобы экономить на налогах, отмечает ФНС. Но в отличие от операций ИП, которые сдают отчетность раз в год, все поступления самозанятым налоговики видят в режиме онлайн.

Система автоматически выявляет нарушения. Под подозрение попадают случаи, когда основной доход самозанятого приходит от одной организации или фирма связана с предыдущими работодателями.

За маскировку режимом самозанятого реальных трудовых отношений налоговики доначислят компаниям-нарушителям НДФЛ и страховые взносы.

Услугами самозанятых на общую сумму 30 млрд руб. воспользовались 97 тыс. компаний. В большинстве случаев выплаты были небольшими и разовыми.
Признаки злоупотреблений выявлены у 1,7 тыс. компаний (менее 1,8%).
Большинство вероятных нарушителей с помощью режима самозанятых легализовали оплату труда в конвертах.
Всего 254 компании (менее 0,3%) заподозрили в переводе бывших сотрудников в самозанятые с использованием аффилированных фирм.

Фнс опубликовала статистику 2021 по доходам и профессиям самозанятых

Известно, что в России зарегистрировались 3 млн самозанятых. За время эксперимента с 2019 года они сформировали более 453 млн чеков и получили свыше 587 млрд рублей доходов. Сегодня он действует на территории всей страны.

Ежедневно в качестве новых плательщиков НПД регистрируется более 5800 человек. Их средний возраст составляет 30-40 лет. При этом:

57% самозанятых – представители поколения Y (1985 – 2003 г.р.);
35% – поколения X (1964 – 1984 г.р.);
5% – поколения беби-бумеров (1963 г.р. и старше);
1% – поколения Z (2004 г.р. и младше).

Среднемесячный доход самозанятых поколения Y – около 25 000 рублей. При этом:

наибольшая зарплата – у оказывающих информационные услуги;
наименьшая – у парикмахеров.

Основные виды деятельности этого поколения:

строительные (ремонтные) работы;
маркетинговые услуги;
услуги по доставке;
перевозка пассажиров.

Представители поколения X в среднем зарабатывают около 32 000 рублей в месяц. Наибольший доход – у оказывающих услуги в области маркетинговых исследований, а наименьший – у парикмахеров.

Популярные виды деятельности поколения X – перевозка пассажиров, строительные (ремонтные) услуги, сдача квартир в аренду.

Старшее поколение, средний доход которого составляет около 34 000 рублей, использует этот налоговый режим для получения пассивного дохода: один из популярных видов деятельности у них – сдача в аренду квартир. Наиболее оплачиваемые профессии тут – диетолог и мастер-отделочник.

Представители поколения Z, в основном, занимаются доставкой товаров, а также работают в IT-сфере, получая средний доход около 10 000 рублей в месяц.

Средний возраст фрилансеров составляет 33 года.

Около 23% самозанятых работают в регионах не по месту жительства. Наиболее мобильно молодое поколение: средний возраст уехавших плательщиков НПД – 33 года. Популярные у них регионы – Москва, Московская область, Санкт-Петербург, Краснодарский край, Татарстан.

Среди всех зарегистрированных самозанятых 41% женщин и 59% мужчин. Интересно, что средний доход мужчин – почти на 30% больше, чем у женщин.

Наиболее высокооплачиваемые профессии – в IT-сфере, юрист, консультант, проектировщик, психолог, переводчик.

Среди регионов с наибольшим доходом на одного самозанятого – Москва, Московская область, Чукотский автономный округ, Татарстан, Санкт-Петербург.

Самозанятые активно пользуются услугами партнеров, которые через разработанный ФНС России API встроили функционал мобильного приложения «Мой налог» в свои программные продукты. Сейчас к платформе ФНС подключены 68 партнеров, из них – 23 крупнейших банка и 45 операторов электронных площадок.

Около 40% доходов самозанятые регистрируют через программные продукты партнеров без использования приложения «Мой налог». Наиболее популярны среди самозанятых сервисы предоставляют Сбербанк, Tinkoff, Альфа-Банк, КИВИ-Банк, Яндекс.Такси, Яндекс.Еда и Достависта.

Источник: сайт ФНС.

Фнс проверит взаимоотношения бизнеса с самозанятыми гражданами

Налоговая инспекция проведет выездные проверки, на которых особое внимание уделит фактам нелегального использования труда плательщиков налога на профессиональный доход.

Что будет проверено

Федеральная налоговая служба сообщила, что изменит правила планирования выездных проверок, чтобы выявлять факты получения необоснованной налоговой выгоды путем подмены трудовых отношений гражданско-правовым договором с самозанятым. Для этого ведомство будет учитывать типовые способы таких финансовых махинаций.

Такие схемы заключаются в том, что организация привлекает к выполнению работы самозанятых и вместо заключения с ними трудового договора настаивает на подписании гражданско-правового соглашения. ФНС определяет такие действия как уклонение от уплаты налогов, потому что они позволяют бизнесу незаконно оптимизировать страховые взносы и НДФЛ.

Признаки нарушений

Налоговая служба также назвала несколько характерных признаков, по которым заключение договора с самозанятым является уклонением от уплаты налогов.

Прежде всего, это организационная зависимость плательщика НПД от предприятия:

установление обязательного требования от заказчика о регистрации в качестве самозанятого;
распределение заказчиком самозанятых граждан по объектам и маршрутам исходя из производственной необходимости;
определение заказчиком режима работы плательщиков НПД, в том числе продолжительности рабочего дня или смены, времени для отдыха;
непосредственное руководство и контроль работы самозанятых на объекте со стороны заказчика.

Кроме того, к уклонению от уплаты налогов ФНС относит инфраструктурную зависимость: работа полностью выполняется материалами, инструментами и оборудованием заказчика.

И последний характерный признак применения такой схемы уклонения от уплаты налогов – это установление порядка оплаты услуг самозанятого и их учета, аналогичного положениям Трудового кодекса РФ.

Пенсионный вопрос

На текущий момент одно из главных отличий самозанятости от трудовых отношений и индивидуального предпринимательства – отсутствие обязательных отчислений на медицинское и пенсионное страхование. Их уплата возможна только на добровольной основе.

Однако к 2023 году власти планируют внести в новую редакцию закона о занятости граждан права самозанятых на социальную защиту и получение соответствующих пособий.

Самозанятые: вопросы и ответы

Каждый день около 5,5 тыс. человек регистрируются в качестве самозанятых. А поскольку вопросов о применении нового налогового режима меньше не становится, мы собрали ответы на самые актуальные из них

Налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) действует на всей территории страны. Согласно данным Федеральной налоговой службы, по состоянию на июнь 2021 г.

на этот специальный налоговый режим перешли 2,5 млн физических лиц и индивидуальных предпринимателей. И это число продолжает расти: ежедневно около 5,5 тыс. человек регистрируются в качестве самозанятых.

Для сравнения, по официальным данным, в марте 2020 г. число самозанятых составляло около 500 тыс. человек.

Основными направлениями деятельности самозанятых являются услуги такси, доставка товаров, аренда квартир, репетиторство, ремонтные, маркетинговые и IT-услуги.
В этой статье мы собрали ответы на актуальные вопросы о применении НПД (ответы на другие вопросы вы найдете в подборке статей «О самозанятости – в деталях»).
Кто не может применять НПД?

Не вправе применять НПД лица (ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ):

реализующие подакцизные и маркированные товары;
перепродающие товары (кроме личных вещей) и имущественные права;
добывающие или реализующие полезные ископаемые;
ведущие посредническую деятельность;
доставляющие товары с приемом платежей в пользу других лиц (кроме такой доставки с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров);
применяющие другие режимы налогообложения;
ведущие предпринимательскую деятельность, облагаемую НДФЛ;
получившие за календарный год в качестве самозанятых доходы больше 2,4 млн руб.

Может ли стать самозанятым участник ООО?

Да. Налоговый режим НПД не содержит ограничений на его применение лицами, которые являются учредителями или участниками организаций, в том числе ООО.

Есть ли ограничение по месячному доходу самозанятых?

Лимиты на месячный доход не установлены. Важно соблюдать общее ограничение по объему годового дохода – он не должен превысить 2,4 млн руб. После того как доход превысит годовой лимит, самозанятый должен будет платить налоги, предусмотренные другими режимами налогообложения.

Например, в феврале вы можете получить 50 тыс. руб., в марте – 600 тыс. руб., а в апреле – 0 руб. Главное – не превысить годовое ограничение.

Я знаю об ограничении годового дохода самозанятых в 2,4 млн руб. Что считается годом: год календарный или год с момента постановки на учет?

В качестве года рассматривается календарный год вне зависимости от даты постановки на учет. Это прямо предусмотрено п. 8 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Если дохода не было, какой будет налог?

Нет доходов – нет налога. Самозанятый платит налоги только с тех поступлений, которые получил за работу. Если поступлений в этом месяце не было, налоги за дни «простоя» платить не нужно.

Как рассчитать сумму налога?

Самостоятельно ничего считать не нужно. Применение налогового вычета, учет налоговых ставок, контроль за соблюдением ограничения по сумме дохода и другие особенности расчета полностью автоматизированы. От самозанятого требуется только формирование чека по каждому поступлению от той деятельности, которая облагается налогом на профессиональный доход.

Когда самозанятые должны уплачивать налог на профессиональный доход?

Самозанятые платят налог раз в месяц. В течение месяца самозанятый отражает в приложении «Мой налог» сведения о доходе, а потом налоговая сама рассчитывает сумму налога и не позднее 12-го числа следующего месяца присылает квитанцию об оплате. Уплатить налог необходимо до 25-го числа того же месяца.

Нужно ли самозанятому подавать декларацию в налоговый орган?

Подавать декларацию по налогу для самозанятых не нужно. Налоговый орган исчисляет налог автоматически на основании чеков самозанятого.

Нужно ли самозанятому открывать отдельный счет в банке?

Открывать специальный расчетный счет не требуется. Самозанятый может использовать обычный счет физического лица в любом банке России.

Для удобства уплаты налога самозанятые могут привязать свои банковские карты в приложении «Мой налог» и настроить автоплатеж. Согласно официальным разъяснениям, автоплатеж предусмотрен только для уплаты налога на профессиональный доход. ФНС не отслеживает операции по счетам этих карт.

Как налоговая определит, какой денежный перевод получен за услугу, а какой, например, от родственника или коллеги?

Лица, перешедшие на налоговый режим НПД, самостоятельно отражают в приложении «Мой налог» только те доходы, которые были получены ими в результате деятельности в качестве самозанятых. Вы просто не загружаете в приложение чек о поступлении денежных средств от близких, друзей и коллег.

Но обратите внимание: зарегистрироваться в качестве самозанятого можно не только через приложение «Мой налог», но и на платформах банков-партнеров. В этих случаях, как разъяснила ФНС, банки могут автоматически учитывать в качестве налогооблагаемого дохода все поступления на привязанную карту.

Что грозит за нарушение самозанятым порядка и сроков передачи сведений о расчетах в налоговый орган?

За это нарушение предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы расчета. В случае повторного нарушения в течение 6 месяцев штраф будет равен сумме расчета (ст. 129.13 Налогового кодекса РФ). Минимальный размер санкции не установлен.

Например, если не передать в налоговую сведения о расчете в 500 руб., штраф составит 100 руб. (но при условии, что это не повторное нарушение).

Должны ли самозанятые использовать контрольно-кассовую технику (ККТ)?

Использовать ККТ не требуется. Чек можно сформировать в мобильном приложении «Мой налог».

Могут ли самозанятые нанимать сотрудников?

Нанимать сотрудников по трудовым договорам нельзя. Но заключать договор подряда или оказания услуг можно.

Можно ли совмещать работу по трудовому договору с самозанятостью?

Да. Можно, например, работать дизайнером по трудовому договору и одновременно сдавать квартиру в качестве самозанятого. Зарплата не учитывается при расчете налога. Трудовой стаж по месту работы не прерывается.

При этом деятельность самозанятого может совпадать с работой по трудовому договору.

Можно ли самозанятому заниматься одновременно разными видами деятельности?

Да. У самозанятых нет ограничения по количеству видов деятельности. Можно, например, одновременно писать тексты, сдавать квартиру и шить одежду на заказ.

Может ли ИП совмещать налоговый режим НПД с другими режимами налогообложения?

Нет. Лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, не вправе применять налоговый режим НПД.

Оплачивается ли больничный самозанятым?

Нет. У самозанятых отсутствует обязанность по уплате страховых взносов, а потому пособие по временной нетрудоспособности им не выплачивается. Однако самозанятый может заключить договор добровольного медицинского страхования и получить страховую выплату в случае нетрудоспособности.

Сохранится ли статус инвалида, если человек оформится в качестве самозанятого?

Оформление самозанятости не влияет на статус инвалида и выплаты, связанные с этим статусом. Основанием этих выплат является наличие инвалидности, которое не зависит от трудовой деятельности человека (наличия или отсутствия работы).

Но обращаем внимание, что получать компенсационные выплаты по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом I группы могут только лица официально безработные (постановления Правительства РФ от 2 мая 2013 г. № 397 и от 4 июня 2007 г. № 343). А самозанятые безработными не являются.

Если пенсионер получает социальную доплату к пенсии, как на нее повлияет деятельность в качестве самозанятого?

Если сумма материального обеспечения пенсионера не достигает величины прожиточного минимума, он вправе получать социальную доплату к пенсии. При этом такая доплата не выплачивается во время осуществления трудовой или иной деятельности, в период которой граждане подлежат обязательному пенсионному страхованию.

Однако самозанятые освобождены от обязательной уплаты страховых взносов, пенсионное страхование осуществляется в добровольном порядке. Поэтому если самозанятый пенсионер добровольно не уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, он не теряет право на социальную доплату к пенсии.

Фнс прислала требование по работе с самозанятыми: как реагировать

ФНС все чаще стала вызывать компании и предпринимателей на допросы по поводу их сотрудничества с самозанятыми. Да и самих исполнителей налоговики тоже допрашивают. В принципе, ничего страшного в этом нет, если ваше сотрудничество открытое и правильно оформлено

Прийти на допрос надо обязательно. Иначе компанию заподозрят в сокрытии трудовых отношений, вы можете стать кандидатами на выездную проверку в том числе.

Когда налоговики присылают уведомление

В прошлом году многие бухгалтеры и руководители говорили, что им начали поступать от ФНС уведомления по поводу работы с самозанятыми. Вероятно, рано или поздно, каждая компания или ИП, работающие с плательщиками НПД, получат такие уведомления.

При работе с самозанятыми заказчики не уплачивают страховые взносы и НДФЛ. А сами плательщики НПД платят только 6% налога при работе с юрлицами, что меньше в два раза, чем ставка по НДФЛ. Поэтому работа с самозанятыми и вызывает повышенный интерес ФНС — это деятельность, связанная с возможным злоупотреблением и высоким риском незаконной налоговой оптимизации.

Как налоговики понимают, что нужно обратить внимание на конкретного налогоплательщика:

По расчетному счету есть перечисления физлицам, которые не указаны в отчетности компании или ИП (ФНС вправе запрашивать у банков данные по движениям средств по счетам предпринимателей и организаций).
Численность сотрудников мала, однако компания ведет деятельность, требующую наличия работников или наемных исполнителей. Например, торговлю в магазине, грузоперевозки, организацию промо-акции (раздача листовок, разноска рекламных буклетов и т. д.), курьерские услуги и прочее.
ФНС получила сведения о том, что организация использует труд самозанятых из отчетности. Например, компания предоставила декларацию УСН, к ней налоговики запросили в рамках камеральной проверки КУДиР. а в ней, в качестве расходов, указаны услуги, оказанные самозанятыми.
Налоговая проводила проверку в отношении физического лица или получила данные о работе самозанятого с заказчиком из данных «Моего налога» — приложения для самозанятых.

Частый случай: в налоговую вызывают компанию, у которой заключен договор с самозанятым при условии, что у исполнителя больше нет ни одного заказчика.

Допустим, вы получили требование предоставить документы. Как правило, самый важный — чек из приложения. Кроме того, вам нужно предоставить договоры, акты, накладные как основные документы, подтверждающие сделки. ФНС может затребовать и другие документы, например переписку, претензионные письма. Если самозанятый просрочил выполнение задания, налоговая может поинтересоваться, предъявлялась ли ему претензия в соответствии с договором, требовал ли заказчик выплаты неустойки или это были лишь формальные условия.

При условии, что вы покупали у плательщика НПД товар (например, заказали эксклюзивную мебель для офиса или изготовление сувениров с символикой компании), то вам могут потребоваться документы о доставке, приемке к учету и списании этих вещей.

Но, самое главное, нужно внимательно просмотреть ваши договоры на предмет наличия в них условий, которые могут привести к переквалификации договора в трудовой. Это самый большой риск. Оспаривать решение налоговиков придется в суде и не факт, что арбитраж встанет на вашу сторону. Ведь судьи тоже будут рассматривать в первую очередь документы.

Как налоговики определяют подмену трудовых отношений

В сентябре прошлого года ФНС выпустила письмо № АБ-4-20/13183@ с критериями, по которым определяется незаконная оптимизация взносов и подмена трудовых отношений гражданско-правовым договором.

Налоговики в письме выделили три основных пункта:

1. Оплата по ГПД происходит два раза в месяц по датам, когда перечисляется зарплата.

2. Самозанятый работает на территории заказчика и использует технику и материалы заказчика в работе. То есть компания или ИП полностью обеспечивают оборудованием исполнителей.

3. Плательщик НПД полностью зависит от заказчика. В этом пункте налоговики выделил четыре подпункта:

Заказчик заставляет оформлять самозанятость при заключении договора.
Самозанятый работает не тогда, когда он хочет, а по определенному графику, утвержденному заказчиком.
Маршруты или объекты, на которых работает самозанятый, постоянно меняются в зависимости от производственной необходимости заказчика.
Плательщик НПД работает на территории заказчика под его полным наблюдением или с выделением постоянного руководителя.

Вот именно на эти пункты налоговики будут смотреть, когда анализируют отношения между заказчиком и самозанятым исполнителем.

Как защититься от претензий

Убедитесь, что самозанятый не являлся вашим сотрудником последние два года. Это одна из серьезных ошибок и практически 100% гарантия переквалификации договора ГПХ в трудовой.

Проверьте все пункты договора с плательщиками НПД.

Посмотрите, что в договоре был пункт о том, что самозанятый обязан сообщить заказчику, если он «слетит» с НПД, например, из-за превышения годового дохода в 2,4 млн рублей.

Оплата услуг

Если в договоре указана оплата в зависимости от отработанного времени, а не выполненного объема работы (результата) — то этот пункт следует сразу изменить.

Не стоит указывать в договорах период оплаты — каждые две недели. Лучше указать оплату по мере выполнения заказа и из расчета за выполненный объем работы по истечению, например, месяца.

График работы

В договоре не должно быть указано:

графика работы и отдыха;
начала и окончания работы;
продолжительности рабочего дня и т. п.

Единственное, что можно прописать — это сроки оказания услуг или выполнения работ, в том числе и промежуточные.

Если вам необходимо, чтобы самозанятый оставался на связи, например, чтобы вносить правки в создаваемый проект, не указывайте обязанность исполнителя постоянно отвечать на ваши запросы в рабочее время. Можно указать определенный промежуток времени, например, ответ на запрос должен быть дан в течение суток.

Материалы для оказания услуги

В договоре с плательщиком НПД надо прописать, что для оказания услуг используются материалы и техника исполнителя. Заказчик не должен предоставлять в работу или во временную аренду никакой техники.

Так как заказчик не обязан обеспечивать исполнителей никаким оборудованием. А вот работников — должен. Поэтому этот значимый критерий лучше всего прописать в условиях.

Переквалификация договора ГПХ в трудовой влечет доначисление НДФЛ и страховых взносов, начисление пени и штрафов. Вместо выгоды от работы с самозанятым вы получите лишние траты пристальное внимание проверяющих.

Дополнительные условия

Посмотрите, чтобы в договоре не было «опасных» дополнительных условий. Например:

самозанятый должен подчиняться генеральному директору или другому руководителю;
место оказания услуг или выполнения работ — офис заказчика;
исполнителю положены премии, компенсации и похожие «привилегии» штатных сотрудников;
выплата конкретных ежемесячных сумм авансов;
исполнитель несет материальную ответственность (можно указать только ответственность за неисполнение условий по договору);
в своих отношениях стороны руководствуются статьями ТК, а не Гражданского кодекса.

Что еще можно использовать в защите от претензий налоговиков

Договор — это не единственное, что можно использовать в качестве аргумента на допросе в налоговой.

Например, компания или ИП могут отметить, что услуга, которую оказывает самозанятый, разовая. Из-за нее принимать на работу штатного сотрудника нет смысла. Например, нужно сделать дизайн помещения для открытия нового магазина или создать логотип компании. Ранее такие договоры заключались с контрагентами-юрлицами.

Кроме этого, налоговикам можно предъявить дополнительные доказательства реальности сделки и свою добросовестность:

компания проверяла статус самозанятого при подписании договора и при каждой выплате;
штатное расписание, в котором нет должности с аналогичными трудовыми обязанностями;
работа с платформами —заказчик не разместил объявление на сайте поиска работы, а зарегистрировался на онлайн-платформе и по необходимости выкладывает туда задания.

Например, «Ремонт оборудования», «Раздача листовок», «Доставка заказа по адресу…». Если по чеку невозможно точно определить услугу (допустим запись в чеке: «Услуги самозанятого» или «Работы»), то точно потребуется предоставить дополнительные документы, те же акты выполненных работ.

Если вам предстоит личный визит в инспекцию, возьмите с собой основные документы (оригиналы и копии), но показывайте их только по запросу инспектора. Попросите инспектора записать, какие копии документов вы предоставили, подписать опись. Ее возьмите как подтверждение. Эти данные могут быть отражены и в акте (протоколе), который инспектор составит по итогам встречи.

В идеале запрос на документы должен поступать более официально — по электронным каналам через оператора ЭДО или по почте. В суде, если придется оспаривать решение налоговиков, подтверждение того, что вы передавали ФНС документы обязательно пригодится.