Новости и аналитика Правовые консультации Трудовое право Организация выполняет строительные работы на объектах заказчика в другом городе. Организация расположена в Ухте, а место работы принимаемых работников в Сыктывкаре.
Обособленное подразделение не создавалось, так как это не рабочие места организации. Для выполнения работ на данном объекте планируется привлечение работников из числа местных жителей, то есть жить они будут дома, не в командировке.
Как правильно оформить на работу такого работника? Является ли это командировкой со всеми соответствующими выплатами (суточные и т.п.)? Как указать в трудовом договоре место выполнения трудовых обязанностей? 
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В трудовых договорах работников в качестве места работы необходимо указать местность, в которой работники фактически осуществляют свою трудовую деятельность, даже если в этой местности не создано ни одного структурного подразделения работодателя. Служебной командировкой для таких работников будет являться поездка по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, например, в место нахождения организации работодателя.
Обоснование вывода: Согласно части второй ст.
57 ТК обязательным для включения в трудовой договор является условие о месте работы сотрудника, а в случае, когда он принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации*(1), расположенном в другой местности, также в трудовом договоре должны быть указаны обособленное структурное подразделение и его местонахождение.
Частью четвертой ст. 57 ТК РФ установлено, что в трудовом договоре могут предусматриваться дополнительные условия, в том числе и об уточнении места работы (с указанием структурного подразделения и его местонахождения) и (или) о рабочем месте. Из частей второй и четвертой ст.
57 ТК РФ следует, что указание структурного подразделения и его местонахождения представляет собой уточнение места работы.
Правовой смысл включения в трудовой договор условия о месте работы, на наш взгляд, заключается в том, чтобы обеспечить работнику в том числе возможность получать в связи с этим установленные законом гарантии и компенсации, обусловленные работой в конкретной местности*(2).
Поэтому считаем необходимым в трудовом договоре в качестве места работы указывать местность, в которой работник фактически осуществляет свою трудовую деятельность, даже если в этой местности не создано ни одного структурного подразделения работодателя (смотрите, например, письмо Роструда от 07.10.2013 N ПГ/8960-6-1, вопрос-ответ 1, вопрос-ответ 2, вопрос-ответ 3, вопрос-ответ 4 с информационного портала Роструда «Онлайнинспекция.РФ»). В рассматриваемой ситуации организация расположена в Ухте, а место работы принимаемых работников в Сыктывкаре. Поскольку, как следует из вопроса, организация и место выполнения работ не являются обособленными структурными подразделениями, расположены в разных местностях, то в качестве места работы работника в трудовом договоре необходимо указать г. Сыктывкар.
Правомерность изложения в трудовом договоре условия о месте работы именно таким образом подтверждается и анализом статей 72 и 72.1 ТК РФ. Так, в соответствии с частью первой ст. 72.1 ТК РФ перевод на работу в другую местность вместе с работодателем является переводом на другую работу.
А по смыслу ст. 72 ТК РФ перевод на другую работу является частным случаем изменения определенных сторонами условий трудового договора.
Это позволяет сделать вывод, что условие о местности, в пределах которой работник осуществляет свои трудовые функции, является одним из обязательных условий трудового договора.
Часть первая ст. 166 ТК РФ устанавливает, что служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Содержание служебного задания определяется работодателем. Выполнение такого служебного поручения осуществляется в рамках трудовых отношений, возникающих на основании конкретного трудового договора, заключенного с работником. Иными словами, в рассматриваемой ситуации для работников, которые в соответствии с трудовым договором осуществляют свою трудовую деятельность в Сыктывкаре, служебной командировкой будет являться направление работников для выполнения задания работодателя в местности, не указанной в трудовом договоре, например, в место нахождения организации работодателя. Таким образом, при заключении трудового договора в качестве места работы работника в трудовом договоре необходимо указать г. Сыктывкар.
- Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
- Миллер Оксана
- Ответ прошел контроль качества
- 17 мая 2021 г.
- Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
————————————————————————- *(1) Под структурными подразделениями следует понимать как филиалы, представительства, так и отделы, цеха, участки и т.д.
, а под другой местностью — местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта (п. 16 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 «О применении судами РФ Трудового кодекса РФ).
*(2) Смотрите подробнее в материале:
— Энциклопедия решений. Условие трудового договора о месте работы.
Ип открывает торговую точку в другом городе. нужно ли регистрировать обособленное подразделение
Индивидуальный предприниматель регистрируется по месту жительства и на учет встает в налоговую инспекцию по месту жительства.
Но что делать, если у ИП открываются торговые точки в разных уголках России или несколько торговых точек в каком-то конкретном субъекте РФ, в таких точках работают сотрудники из других регионов. Нужно ли индивидуальному предпринимателю открывать обособленные подразделения или как-то регистрироваться в таких субъектах, чтобы платить налоги за себя или за сотрудников?
- Сразу ответим: у индивидуального предпринимателя не может быть обособленного подразделения и правило пункта 4 статьи 83 Налогового Кодекса Российской Федерации распространяется только на юридических лиц.
- Соответственно у индивидуального предпринимателя не возникает обязанности регистрировать обособленное подразделение.
- Но … в зависимости от системы налогообложения индивидуальный предприниматель должен особым образом вставать на учет в ином месте осуществления деятельности. При каких системах налогообложения возникает такая обязанность:
Упрощенная система налогообложения
При данной системе налогообложения в любой точке России можно работать, не регистрируясь особым образом. Достаточно единственной регистрации по месту жительства. Наличие торговых точек и сотрудников из других регионов не обязывает предпринимателя сообщать о своем виде деятельности и вставать на учет в конкретном регионе.
Патентная система налогообложения
Патент можно приобрести только в том субъекте Российской Федерации, в котором индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность. Таким образом, патентная система обязывает предпринимателя подать заявление на патент за 10 дней до начала деятельности в конкретном регионе и встать на учет в налоговой инспекции в регионе по месту осуществления деятельности.
Все платежи за патент необходимо будет осуществлять на реквизиты местной налоговой инспекции.
Что касается сотрудников, если возникнет необходимость в их приеме в месте осуществления деятельности, где был приобретен патент, то часть налогов (в частности налог на доходы физических лиц) необходимо будет платить также в местную налоговую инспекцию (по месту получения патента).
Общая система налогообложения
При общей системе налогообложения, также как при упрощенной системе налогообложения нет необходимости вставать на учет в конкретных регионах ведения деятельности.
Вся отчетность и все налоги должны будут сдаваться и платиться в свою единственную налоговую инспекцию по месту регистрации.
Налоги за сотрудников также должны будут уплачены только в налоговую инспекцию по месту регистрации
Единый налог на вмененный доход
При такой системе налогообложения индивидуальный предприниматель по месту осуществления деятельности в другом регионе должен в течение 5 дней с момента осуществления деятельности подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога.
Индивидуальный предприниматель будет поставлен на учет в регионе осуществления деятельности и единый налог будет платить в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности.
По сотрудникам, которые работают в месте применения системы единого налога на вмененный доход, также необходимо уплачивать часть налогов, в частности, налог на доходы физических лиц.
Рассмотрим пример
Индивидуальный предприниматель Красиков Евгений Владимирович оказывает услуги по ремонту мягкой мебели. ИП Красиков Е. В. зарегистрирован в г. Москва на упрощенной системе налогообложения 6% в центральном округе г. Москвы (ЦАО). ИП Красиков Е. В. планирует открыть дополнительную точку в г.
Москве на патенте в южном округе (ЮАО) г. Москвы и еще одну точку в Московской области, в Московской области будет работать на УСН 6%. При этом ИП Красиков Е. В. планирует взять сотрудников для оказания услуг по ремонту мебели.
Одного сотрудника на патент в Москву и еще одного сотрудника на УСН 6% в Московскую область.
Итак, для работы по патентной системе налогообложения ИП Красикову необходимо будет подать заявление на получение патента в налоговую инспекцию по ЮАО за 10 дней до начала деятельности.
Оплата патента будет производиться по реквизитам налоговой инспекции, находящейся в ЮАО.
Кроме того, при расчете и уплате налогов сотруднику, сумма налога на доходы физических лиц должна будет уплачиваться по реквизитам налоговой инспекции в ЮАО.
Для того чтобы в Московской области начать оказывать услуги по ремонту мягкой мебели ИП (напоминаем, там он планирует работать на УСН 6%) Красикову нет необходимости регистрироваться в местной налоговой инспекции. Все налоги с основной деятельности, а также все налоги с заработной платы сотрудника, который будет работать в Московской области, буду уплачиваться по реквизитам налоговой инспекции ЦАО г. Москвы.
Итак, Индивидуальный предприниматель, открывая дополнительные точки по регионам России, регистрируется в выбранном регионе для осуществления деятельности только если планирует применение патентной системы налогообложения или системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Мы специализируемся на бухгалтерском обслуживании ИП и ООО — ведем бухгалтерию качественно, недорого и с защитой от штрафов и пени. Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел.: (495) 661-35-70!
Ширяева Наталья
Обособленное подразделение в другом городе: куда платить налоги
17.06.2016
В случае расширения деятельности компания может открыть обособленное подразделение в другом городе. Проанализируем порядок уплаты налогов и страховых взносов обособленным подразделением.
Расширяя географию деятельности, компания может создать обособленное подразделение в другом регионе, городе. Прежде всего, обратимся к законодательному определению «обособленное подразделение».
КАК ОТКРЫТЬ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ?
Понятие обособленного подразделения
Отметим, что в гражданском и налоговом законодательстве эти понятия различаются. Так, ст.55 ГК РФ раскрывает понятие «обособленное подразделение» через представительства и филиалы.
Важно!
В налоговом законодательстве обозначены следующие признаки обособленного подразделения (ст.11 НК РФ):- территориальная обособленность;- имеются оборудованные стационарные рабочие места;- создание на срок более одного месяца.
- БУХГАЛТЕРСКИЙ АУТСОРСИНГ КОМПАНИИ
- При этом (в отличие от норм гражданского законодательства), признание обособленного подразделения компании таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
- ОТКРЫТИЕ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
Особенности уплаты налогов и сборов обособленными подразделениями
Систематизируем, какие налоги и куда должны платить компании, имеющие обособленные подразделения в таблице:
| Вид налога | Порядок уплаты |
| НДС | Исчисление и уплата НДС по месту нахождения обособленных подразделений гл.21 НК РФ не предусмотрены. В связи с этим, уплата НДС производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах, то есть головной компанией (п.2 ст.174 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 01.02.2016 г. №03-07-11/4411). |
| Налог на прибыль | В части федерального бюджета – налог (авансовые платежи) в полном объеме перечисляются по месту нахождения головной компании без распределения на обособленное подразделение (п.1 ст.288 НК РФ). В части регионального бюджета — налог (авансовые платежи) уплачиваются как по месту нахождения головной компании, так и по месту нахождения обособленного подразделения, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения (п.2 ст.288 НК РФ). Доля прибыли рассчитывается пропорционально остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда). Бывает, что на территории одного субъекта РФ находятся несколько обособленных подразделений (например, в г. Миассе и г.Челябинске). В этом случае у компании есть выбор, через какое ответственное подразделение уплачивать налог на прибыль (т.е. через налоговую инспекцию г.Миасса либо г.Челябинска). В аналогичном порядке (через одну налоговую инспекцию) можно уплачивать налог на прибыль, если головная компания и обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ. В этом случае компания вправе представлять налоговую декларацию только по месту нахождения головной компании (Письмо Минфина РФ от 18.02.2016 г. №03-03-06/1/9188). А куда нужно уплачивать налог на прибыль, если обособленные подразделения компании находятся за пределами РФ? |
Уплата налогов при ведении деятельности в другом регионе
Открывая новую торговую точку, заведение общественного питания или что-то подобное в другом регионе, индивидуальный предприниматель может выбрать любой режим налогообложения. И он не обязательно будет таким же, который индивидуальный предприниматель применял ранее. Поэтому предлагаем рассмотреть различные ситуации и во всем детально разобраться.
Новый бизнес будет работать на общем режиме
Итак, в отношении нового бизнеса будет применяться общая система налогообложения. Это возможно, когда вся деятельность индивидуального предпринимателя ведется на общем режиме налогообложения. Или, например, в своем регионе индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог на вмененный доход, а в новом регионе такой специальный налоговый режим не введен.
Нужно ли вставать на учет
Это первый вопрос, который возникает при расширении деятельности. А актуален ли он для индивидуальных предпринимателей, чья деятельность облагается в соответствии с общим режимом? Нет, и вот почему.
По общему правилу постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства (п. 1 и 3 ст. 83 НК РФ). Это правило действует и в рассматриваемой ситуации. Таким образом, если ваша деятельность в новом регионе будет работать на общем режиме, регистрироваться в налоговой инспекции по месту ее осуществления вам не нужно.
Куда платить налоги и сдавать отчетность
Ответ на этот вопрос вытекает из предыдущего. Раз не нужно вставать на учет в другой налоговой инспекции, то налоги с доходов от нового направления индивидуальному предпринимателю следует платить по прежним реквизитам. То есть НДФЛ со всех ваших доходов он будет платить по месту жительства.
Аналогично и с отчетностью по НДФЛ. Декларацию по форме 3-НДФЛ (форма утверждена приказом ФНС России от 10.11.
2011 № ММВ-7-3/760@) индивидуальному предпринимателю необходимо сдавать в свою налоговую инспекцию по месту жительства, указав в ней все доходы и расходы, в том числе полученные и осуществленные в другом регионе.
Отметим, что заводить новую Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций для деятельности в новом регионе также не нужно.
Вместе с тем есть один нюанс. Если в результате расширения деятельности доходы возрастут более чем на 50%, индивидуальному предпринимателю нужно будет подать в свою налоговую инспекцию еще и декларацию с указанием запланированной суммы доходов на 2014 год (п.
10 ст. 227 НК РФ). В этом случае налоговая инспекция пересчитает вам суммы авансовых платежей по НДФЛ. Напомним, что декларация с указанием предполагаемой суммы доходов подается по форме 4-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@.
Новый бизнес будет облагаться ЕСХН
Предположим, что индивидуальный предприниматель, являющийся сельхозпроизводителем и уплачивающий ЕСХН, расширяет свой бизнес, переведя его часть в другой регион. И доходы от деятельности в новом регионе будут также облагаться ЕСХН.
Отметим, здесь важно и далее соблюдать ограничение, данное в пункте 2 статьи 346.2 НК РФ. То есть для дальнейшего применения режима уплаты ЕСХН индивидуальному предпринимателю важно, чтобы доля доходов от реализации сельхозпродукции в общем объеме доходов была не менее 70%.
Нужно ли вставать на учет
Как и при общем режиме налогообложения, для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕСХН, действует общее правило.
Индивидуальные предприниматели должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции по месту жительства (п. 1 и 3 ст. 83 НК РФ).
Соответственно дополнительно вставать на учет в новой налоговой инспекции в другом регионе индивидуальным предпринимателям — плательщикам ЕСХН не нужно.
Куда платить налоги и сдавать отчетность
ЕСХН уплачивается по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 4 ст. 346.9 НК РФ). При этом неважно, где именно были получены доходы, с которых он уплачивается.
Аналогично и в отношении налоговой декларации. Налоговая декларация по ЕСХН подается в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя (подп. 2 п. 1 ст. 346.10 НК РФ). И в ней отражаются все доходы и расходы, в том числе и полученные (осуществленные) в иных регионах. Соответственно и Книга учета также ведется одна и та же — для всех хозяйственных операций.
Обратите внимание! Обособленных подразделений у ИП быть не может Нередко предприниматели интересуются таким вопросом.
Нужно ли им регистрировать обособленное подразделение, если они начали деятельность в другом регионе? Должен ли предприниматель сообщить в налоговую инспекцию о своем обособленном подразделении, если в новом регионе он создал стационарные рабочие места? Ответ отрицательный.
Исходя из положений пункта 1 статьи 11 НК РФ, обособленное подразделение может быть исключительно у организации. А у индивидуальных предпринимателей подразделений не бывает.
Новый бизнес работает на УСН
Ситуация, когда бизнес в новом регионе будет работать на «упрощенке», возможна, если ранее индивидуальный предприниматель подавал заявление о переходе на упрощенную систему.
Нужно ли вставать на учет
Так же как и в предыдущих случаях, становиться на учет в налоговую инспекцию по месту ведения новой деятельности не нужно. Индивидуальные предприниматели должны быть зарегистрированы в инспекции по месту жительства — это правило действует и в случае применения упрощенной системы налогообложения.
Куда платить налоги и сдавать отчетность
С налогами и отчетностью у «упрощенцев», работающих в другом регионе, сложностей также не предвидится. Уплата налога при упрощенной системе производится по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). И это касается налога по УСН, уплачиваемого со всех доходов, в том числе и тех, что получены в другом регионе.
Налоговую декларацию по УСН по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели также должны сдавать в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). И также в ней должны быть указаны все доходы вне зависимости от того, в каком регионе они получены.
Новую Книгу учета доходов и расходов для деятельности в другом регионе заводить не нужно. Все показатели записывайте в одну и ту же Книгу учета.
Пример 1. Индивидуальный предприниматель А.П. Кирпичев применяет УСН и занимается розничной торговлей продуктами питания. Коммерсант зарегистрирован в г. Москве. В декабре 2013 года предприниматель открыл еще один магазин в г. Щелково Московской области. Каковы налоговые последствия, если в отношении нового магазина индивидуальный предприниматель хотел бы также применять УСН?
Если индивидуальный предприниматель не хочет применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении магазина в г. Щелково, а предпочитает упрощенную систему, то становиться на учет в налоговой инспекции в г. Щелково ему не нужно. Достаточно состоять на учете в налоговой инспекции по месту жительства — в г. Москве.
Налог при УСН со всех доходов, в том числе и от магазина в г. Щелково, индивидуальный предприниматель должен перечислять по реквизитам московской налоговой инспекции. И отчитываться по налогу при УСН со всех доходов индивидуальному предпринимателю также необходимо в налоговой инспекции в г. Москве.
Новый бизнес переводится на уплату ЕНВД
Теперь другая ситуация — индивидуальный предприниматель начал бизнес в новом регионе и в отношении него решил уплачивать ЕНВД. Напомним, что на систему налогообложения в виде ЕНВД переводится не весь бизнес, а лишь отдельные виды деятельности, поэтому этот режим налогообложения разрешается совмещать с другими.
Нужно ли вставать на учет
Согласно пункту 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, изъявившие желание применять систему налогообложения в виде ЕНВД, должны встать на учет по месту осуществления деятельности. Таким образом, если вы начали деятельность в новом регионе и решили уплачивать ЕНВД, то вам придется встать на учет в налоговой инспекции в этом регионе.
Правда, из данного правила есть исключение. Оно касается плательщиков ЕНВД, оказывающих автотранспортные услуги по перевозке (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), занимающихся развозной или разносной розничной торговлей (подп. 7 п. 2 ст. 346.
26 НК РФ) или выполняющих услуги по размещению рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств (подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Этим предпринимателям также нужно встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД, но только в налоговой инспекции по месту жительства (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Как открыть обособленное подразделение ООО в Москве или другом городе
Содержание:
Обособленное подразделение (ОП) представляет собой любое отделение компании, которое находится не по юридическому адресу и где оборудованы стационарные рабочие места сроком не менее 1 месяца. Оно выполняет деятельность аналогично той, которой занимается фирма.
| Решить любые юридические проблемы можно легко с помощью юристов зарегистрированных на сайте — цену выполнения задания (проконсультировать, составить иск, подать жалобу и т.д) назначаете Вы сами, а юристы подают заявки на ваше задание, вам остается только выбрать лучшего. Оставить задание: |
Особенности правового статуса
Филиалы не могут являться самостоятельными юридическими лицами. Исключена их самостоятельная имущественная и хозяйственная ответственность. Следует разграничивать ОП и дочерние предприятия – т.е., которые учреждает одна компания.
Компания отвечает по долгам филиала и несет полную ответственность за его деятельность, участвует в процедуре регистрации.
Филиал не может считаться полноценным субъектом предпринимательской деятельности и взаимодействует с контрагентами строго согласно своей компетенции. Все согласия на ключевые сделки руководители ОП получают от центрального руководства фирмы.
При отсутствии такого разрешения возможно инициирование корпоративных споров, которые решаются в государственных и третейских арбитражных инстанциях.
| ОП является плательщиком налогов, но ответственность за неуплату обязательных платежей будет нести компания – организатор филиала. |
Руководитель филиала действует на основании доверенности, которая выписывается от имени головного предприятия.
Документом, регламентирующим деятельность филиала, является положение, которое должно быть зарегистрировано в Уставе организации и ЕГРЮЛ. В положении оговариваются полномочия руководства ОП.
Положение содержит перечень значимых действий, которое ОП вправе осуществлять, в том числе, право на открытие банковских счетов.
Для открытия текущих счетов в банке следует предоставить карточку с оттисками печати и образцами подписей должностных лиц. Образцы подписей должны быть удостоверены нотариально или руководством компании. Подобная карточка не позволит распоряжаться текущим счетом филиала даже должностным лицам головной фирмы.
Во избежание подобного недоразумения в руководство филиала следует ввести должностное лицо головного юрлица, с указанием образца его подписи на карточке. Выручка в иностранной валюте, полученная филиалом за товары, работы, услуги в течение нескольких дней должна быть перечислены на счета головной компании. Филиал может выступать в качестве субъекта внешнеэкономической деятельности.
Регистрация ОП
Подразделение приобретает статус обособленной единицы — даже если оборудовано одним стационарным рабочим местом. Оно подлежит регистрации.
| Для юрлица предусмотрена ответственность за несвоевременную регистрацию представительства и филиала, которая выражается в крупном штрафе – до 50 тыс. рублей. |
Для регистрации необязательно открывать филиал или представительство. Чтобы создать филиал или представительство, надо убедиться, что сведения о них включены в учредительную документацию. Открытие ОП находится в компетенции руководителя предприятия.
В устав компании дополнительных сведений вносить не нужно. ОП могут иметь собственную печать и денежный баланс. Однако бухгалтерская документация предприятия ведется в общем порядке.
Постановка на учет в налоговой инспекции и фондах
- Открытие ОП представляет собой создания рабочих мест и только потом постановку структурной единицы фирмы в налоговых органах.
- В налоговой службе не учитываются ОП, которые находятся в населенном пункте, где расположена главная фирма.
- Для создания ОП необходимо представить следующие документы:
- паспорт заявителя;
- нотариально оформленную доверенность – если с документами в налоговую службу обращается не генеральный директор компании;
- заявление.
Документы нужно подать в течение 1 месяца после начала работы ОП. Сведения подаются в налоговую инспекцию по месту регистрации фирмы. Датой оформления ОП считается день создания хотя бы одного места, где постоянно работают сотрудники. Постановка на учет в ФНС выполняется в течение 5 рабочих дней с момента подачи документов.
Если ОП создается в другом городе или населенном пункте, то ИФНС высылает документацию по месту нахождения структурной единицы организации.
Если ОП во время своей работы изменяет место положения или перемещается в иной населенный пункт, то нужно пройти стадию завершения работы одного подразделения и открытия другого.
Для обособленного подразделения ООО и других фирм используется та же система налогообложения, которая действует для головной организации. Допустимо также использование подразделением УСН, если она применяется основной организацией.
ОП платит за себя следующие налоги:
- налог на прибыль;
- имущественные и транспортные платежи;
- НДФЛ;
- Обязательные перечисления в фонды;
Налоговые декларации обязательны для предоставления в ФНС по месту создания подразделения.
Некоторые ОП необходимо ставить на учет во внебюджетных фондах: ПФР, ФСС. Подразделение юридического лица нужно ставить на учет, если у него есть свой баланс и счет, или если ОП оплачивает услуги граждан. Это должно подтверждаться соответствующей документацией – прежде всего, декларациями.
Постановка на учет в фондах выполняется в районе организации ОП. Процедура длится 5 рабочих дней. Заявление подается доверенным лицом фирмы, либо руководство занимается делами самостоятельно, если фирма небольшая и структурная единица расположена в пределах одного населенного пункта.
Для учета ОП в ПФР нужно подготовить следующие документы (нужно оформить нотариально подтвержденные копии):
- свидетельство о том, что компания зарегистрирована в налоговой службе;
- уведомления о регистрации фирмы в фондах;
- документы, свидетельствующие о создании и деятельности ОП: нормативное распоряжение, письмо об открытии банковского счета;
- заявление о постановке ОП на учет.
После постановки на учет в ПФР уведомление выдается в двух бланках. Один из экземпляров нужно самому привезти ПФР по месту регистрации головного юрлица. Сделать это нужно в течение 12 дней после получения уведомления.
Для учета ОП в соцстрахе необходимо представить следующие документы (копии надо сделать у нотариуса):
- Документ, подтверждающий регистрацию фирмы.
- Свидетельство ИНН и ЕГРЮЛ.
- Документы о создании и работе ОП (приказы, распоряжения).
- Извещение о том, что ОП регистрируется в качестве страхователя.
Руководители обособленных единиц компании часто действуют под собственную ответственность, нарушая предписания из коммерческого центра. Если такое происходит, то контрагенты ОП рискуют тем, что заключенные сделки будут отменены.
Подобное может стать предметом разбирательства в арбитражной инстанции, особенно если сделка была заключена на крупную сумму, связана с передачей имущества.
При заключении договоров нужно ориентироваться на компетенцию ОП, а не верить исключительно содержанию доверенности и, тем более, словам местного руководства.
При ликвидации фирмы одновременно упраздняется и ее обособленные подразделения. Их участие обязательно в процедуре банкротства. Их имущество подлежит обязательному учету конкурсными кредиторами. Головная компания выступает в арбитражном суде и иных инстанциях в качестве законного представителя ОП и отвечает по его долгам в полном объеме.
Работник трудится в другом городе. Как не обособиться до подразделения
Нашим предприятием заключен договор на ремонтные работы по объекту, расположенному в области. Длительность данных работ составляет более 1 месяца. На выполнение работ привлекаются работники, проживающие в данной области. При аудиторской проверке аудиторы указали на данный факт и предложили зарегистрировать обособленное подразделение.
Просим Вас разъяснить данную ситуацию и, если возможно, предложить варианты по ее избежанию.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
То есть для того, чтобы в целях налогообложения подразделение организации было признано обособленным, достаточно, чтобы это подразделение было территориально обособлено (то есть находилось вне места нахождения организации, указанного в ее учредительных документах) и хотя бы одно рабочее место в данном подразделении было создано на срок более 1 месяца.
При этом признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение (п. 2 ст. 11 НК РФ).
- Из Вашего вопроса не понятно, осуществляете ли Вы ремонт своими собственными силами (то есть ремонтные работы выполняют Ваши работники), или Вы являетесь заказчиком и привлекли в качестве подрядчика другую организацию, которая, в свою очередь, привлекает к выполнению ремонтных работ работников, проживающих в области.
- В случае если Вы привлекли в качестве подрядчика другую организацию, то Вы не создаете обособленное подразделение Вашей организации в месте проведения ремонта, поскольку Ваша организация не оборудует там рабочие места.
- Теперь рассмотрим ситуацию, когда договоры с работниками заключает Ваша организация.
- В этом случае Ваши работники осуществляют ремонтные работы продолжительностью более 1 месяца за пределами города, в котором находится Ваша организация, то есть на территориально обособленном объекте.
- Значит, для того, чтобы ответить на вопрос, признается ли место, где осуществляются ремонтные работы, обособленным подразделением Вашей организации, необходимо установить, возникают ли в этом месте рабочие места.
- НК РФ не содержит определения понятия «рабочее место».
Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Следовательно, при установлении признаков обособленного подразделения нужно руководствоваться понятием «рабочее место», приведенным в трудовом законодательстве.
В соответствии со ст. 209 Трудового кодекса РФ рабочее место – это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
Однозначного ответа на вопрос о том, создаются ли в месте осуществления ремонтных работ рабочие места, которые находятся под контролем работодателя, на сегодняшний день нет.