Образец агентского договора в 2022 году. Образец договора с контрагентами

Что такое агентский договор?

Понятие агентского договора (далее сокращенно АД) раскрыто в ст. 1005 ГК РФ. Это посредническое соглашение, согласно которому:

• одна сторона поручает другой стороне совершить определенные действия (юридические и не только);
• вторая сторона принимает поручение и совершает манипуляции, предусмотренные договором.

Заказчик, который дает поручение, – это принципал. Исполнитель, который совершает действия, именуется агент. Последний может действовать как от своего имени, так и от имени контрагента. Однако в любом случае поручение исполняется за счет принципала.

Правовое регулирование подобного рода сделок обеспечивает глава 52 ГК РФ, а также профильные нормативно-правовые акты. К тому же, к АД могут применяться положения о комиссии (глава 51 ГК РФ) и поручении (глава 49 ГК РФ).

Как уже отмечалось выше, агентирование – довольно распространенный тип гражданско-правовых отношений.

Такие сделки часто применяются в самых разных ситуациях, например, агентов нанимают для решения вопросов по перевозке грузов, по продаже недвижимости или по поиску клиентов.

Принципал может привлечь исполнителя в качестве посредника для оплаты электроэнергии или заключить соглашение о растаможке товаров. Другими словами, трудно найти сферу, где вообще не встречаются АД.

Стороны договора

Стороны агентского договора — это принципал и агент. В роли заказчика может выступать как физическое, так и юридическое лицо. То же правило актуально и для исполнителя. Однако чаще всего агентирование является одним из видов предпринимательства.

Поэтому предоставлять агентские услуги не могут госслужащие или юрлица, уставные документы которых исключают представительские функции либо не предусматривают право на ведение предпринимательской деятельности.

Агент имеет право заключить с третьим лицом субагентский договор, конечно, если это не противоречит положениям АД.

В соглашении также может быть предусмотрена обязанность агента заключить субагентский договор. Стороны могут даже детально оговорить условия такого субагентирования.

За действия субагента перед принципалом отвечает агент.

Существенные условия

Существенным условием АД является предмет договора. Согласно ст. 1005 ГК РФ этим предметом выступают определенные юридические и другие действия, которые агент будет совершать для принципала.

Для того чтоб договор можно было считать заключенным, стороны должны:

• Утвердить перечень действий, которые исполнитель обязуется выполнить для заказчика. Сюда могут войти как юридически значимые (заключение договоров по выполнению работ или приобретению товара, регистрация права, получение лицензии, предъявление претензии и другое), так и иные действия (поиск клиентов, анализ рынка, проведение маркетинговых исследований). Контрагенты вправе договориться о том, что исполнитель уполномочен совершать любые сделки или указать конкретные виды манипуляций.
• Определить, от чьего имени будет действовать исполнитель. Агент совершает действия от своего имени либо от имени принципала.

Таблица №1. Способы выполнения договора агентом.

Агент действует от своего имени
Агент действует от имени принципала

Права и обязанности по заключаемой сделке приобретает агент.	Права и обязанности по заключаемой сделке приобретает принципал.
К подобным отношениям применяются положения о поручении (глава 49 ГК РФ), если они не противоречат нормам об агентировании.	К подобным отношениям применяются нормы о комиссии (глава 51 ГК РФ), если они не противоречат нормам об агентировании.

Кроме этого, к числу обязательных относятся условия относительно прав, обязанностей и ответственности партнеров.

Форма сделки

Если соглашение заключается между юр лицами или между организацией и физическим лицом, обязательно нужно соблюсти простую письменную форму. То же правило действует и в том случае, если цена сделки превышает 10000 рублей.

Также нужно учесть, что агентирование, которое предусматривает совершение действий исполнителем от имени принципала, предполагает наличие доверенности. А этот документ нужно удостоверить у нотариуса. Даже если сделка будет иметь устную форму, доверенность послужит доказательством существования договорных отношений между сторонами.

Структура агентского договора

Ниже наведен пример структуры договора агентирования:

1. Предмет договора.
2. Срок действия договора (этот раздел можно пропустить, поскольку стороны могут и вовсе не обозначить сроки сотрудничества).
3. Права и обязанности сторон.
4. Сроки выполнения агентского поручения.
5. Сдача отчета агентом.
6. Вознаграждение агента и порядок расчетов.
7. Ответственность сторон.
8. Основания и порядок расторжения договора.
9. Разрешение споров из договора.
10. Форс-мажор.
11. Прочие (заключительные) условия.
12. Список приложений.
13. Адреса, реквизиты и подписи сторон.

Далее рассмотрим некоторые их этих блоков более детально.

Что написать в разделе «Права и обязанности сторон»?

Принципал обязан без промедления принимать от агента все исполненное последним по договору, а также оплатить агентские услуги и возместить исполнителю понесенные им расходы.

В АД также можно предусмотреть условие о том, что принципал не вправе заключать аналогичные сделки с другими агентами и не вправе самостоятельно заниматься деятельностью, являющейся предметом договоренности.

Например, риэлтор заключает с физическим лицом сделку по продаже квартиры.

В АД стороны могут прописать, что на момент существования договорных отношений собственник не вправе самостоятельно подыскивать потенциальных покупателей либо нанимать других риелторов для продажи того же объекта.

Круг обязанностей агента, как правило, значительно шире. Исполнитель должен выполнить принятое поручение на максимально выгодных для заказчика условиях и без промедления передать последнему все полученное по договору.

Кроме этого, агент обязан информировать принципала о ходе исполнения поручения, в том числе регулярно отчитываться, а также согласовывать с заказчиком условия заключаемых сделок.

В АД можно предусмотреть обязательство агента не заключать аналогичные соглашения с другими принципалами, если территория деятельности в этом случае будет совпадать с территорией, указанной в этом договоре.

Заказчик имеет право получать от агента всю информацию относительно исполнения поручения. Также принципал может в любое время отказаться от сделки, предварительно возместив исполнителю понесенные в связи с таким отказом убытки.

Агент в свою очередь имеет право:

• на вознаграждение за свои услуги;
• на удержание вещей, подлежащих передаче партнеру, в обеспечение своих требований по АД;
• на удержание причитающихся ему сумм из всех сумм, что поступают к нему за счет принципала.

Что написать в разделе «Ответственность»?

Стороны несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение условий соглашения. Негативные последствия для партнера, нарушившего договоренность, устанавливаются в законодательстве РФ, а также в самом АД.

Что написать в разделе «Прекращение договора»?

• одна из сторон отказалась от исполнения соглашения, заключенного на неопределенный срок;
• исполнитель умер, был признан умершим либо безвестно отсутствующим, недееспособным или ограниченно дееспособным.

Если договор был заключен с ИП, еще одним возможным основанием для разрыва договорных отношений может стать признание агента-предпринимателя банкротом.

Уплата НДС

• включить в размер вознаграждения НДС;
• не включать налог в сумму оплаты.

В первом случае стороны должны четко распределить, какая сумма направляется на вознаграждение, а какая – на уплату обязательного отчисления. Альтернативный вариант – обозначение в АД действующей налоговой ставки.

Во второй ситуации принципал получает дополнительную обязанность – отдельно оплачивать предъявленную исполнителем сумму НДС.

Если агент не платит НДС, например, в связи с тем, что он на упрощенке, это также нужно зафиксировать в АД.

Образцы документов

Скачать образец агентского договора на оказание услуг

Скачать образец агентского договора на оплату электроэнергии

Скачать образец агентского договора по продаже недвижимости

Скачать образец агентского договора по перевозке грузов

Скачать образец агентского договора по растаможке товаров

Источник: «Юридическая азбука»

Для чего нужен агентский договор?

Юлия Меркулова Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года

Организации часто нуждаются в оказании услуг, выходящих за рамки основного производственного или коммерческого процессов.

Порой брать человека в штат представляется нецелесообразным. Тогда компании обращаются за услугами к сторонним лицам и организациям. Вариантов подобного взаимодействия существует множество: аутсорсинг, аутстаффинг, лизинг и др. Но сегодня мы поговорим о взаимодействии на основании агентского договора.

Понятие о договорах этого типа вводится ст. 1005 ГК РФ. Там установлено, что на основании агентских соглашений один из участников обязуется совершить определенные действия в пользу другого участника на возмездной основе.

Действия агентов могут быть юридического или иного характера, совершаться от имени любой из сторон соглашения, но во всех случаях они осуществляются за счет принципалов

Кто является сторонами договора?

Такие документы предусматривают наличие двух участников. Сторона, взявшая на себя оказание услуг, называется агентом.

Сторона, которая приняла обязательства предоставить необходимые для этого полномочия и оплатить требуемые действия, называется принципалом.

Законодательство не устанавливает четких рамок, поэтому любая из них может быть как физическим, так и юридическим лицом. Весь процесс взаимодействия участников договорных отношений должен быть тщательно описан в юридически обязывающем документе.

Обратите внимание!

В российской юриспруденции существует принцип превалирования норм, установленных в законах, над нормами, закрепленными в других правовых актах. Относится это правило и к договорам.

Любое нарушение законных прав одной из сторон может привести к тому, что агентское соглашение будет легко оспорено в суде. Оно может быть оспорено и по другим обстоятельствам. Поэтому мы советуем обязательно привлекать юристов к составлению и заключению любых юридических документов.

Что является предметом договора?

Предметом соглашений данного типа являются юридические или другие действия, совершаемые агентами в интересах своих принципалов, а также условия, на которых они берут на себя эти обязательства.

Агентские договоры используются в сфере коммерции. Предполагается, что агенты имеют необходимые знания и навыки для работы в своем сегменте рынка. Поэтому обычно им предоставляется достаточная свобода действий. В частности, могут быть предоставлены возможности совершения действий юридического характера от имени принципала — речь в первую очередь идет о подписании коммерческих договоров.

Если общее право на совершение действий юридического характера от имени принципала установлено соглашением, законодательство запрещает последнему в дальнейшем ссылаться на то, что он не предоставлял своему агенту полномочий на выполнение конкретных действий

Обе стороны заинтересованы в максимальной отдаче от взаимодействия. Поэтому агентам зачастую предоставляются эксклюзивные права на деятельность в пределах установленной территории. По этой причине законодательство устанавливает возможность ограничения прав сторон договора.

Агенты имеют право требовать от принципала не заключать таких же соглашений о работе других лиц в пределах той же территории, а также не заниматься на этих территориях подобной деятельностью самостоятельно.

Принципалы имеют право требовать от агентов не иметь подобных соглашений на тех же территориях, частично или полностью, с иными принципалами.

При условии работы на своей территории агенты имеют право продавать товары, оказывать услуги, выполнять работы для всех категорий их потребителей, независимо от их места расположения или проживания

Форма договора

Установленного законодательно шаблона для договоров такого типа не существует. Они оформляются в свободной форме. В документе обязательно следует указать место и дату его заключения, а также:

• предмет соглашения;
• срок, в течение которого действуют обязательства;
• права и обязанности сторон;
• срок выполнения агентского поручения. Этот срок может отличаться от периода действия договора;
• сдача агентом отчетов;
• порядок определения величины агентского вознаграждения и расчетов;
• ответственность сторон;
• порядок и основания для расторжения соглашения;
• порядок разрешения споров;
• порядок действий в форс-мажорных обстоятельствах.

Образец агентского договора

Agentskij-dogovor.docx ≈ 31 КБ

Мы не рекомендуем вам составлять документ самостоятельно. Обратитесь к юристу!

Скачать образец

Какие условия являются существенными?

К ним относятся предмет и сторона, от имени которой действует агент. Абсолютно четко и ясно должны быть описаны все действия, которые имеет право и обязан исполнять агент. Также четко должны быть описаны условия, на которых он обязуется выполнять эти действия. Вопрос о том, от чьего имени действует лицо, крайне важен при распределении ответственности.

Если в заключенном договоре отсутствуют существенные условия, он будет признан недействительным

В течение какого срока действуют агентские договоры?

Договор действует в течение времени, установленного в его положениях. Указание периода существенным условием не является, но если он не прописан, любая из сторон имеет право на отказ от его исполнения в любой момент.

К особенностям таких соглашений относятся:

• длительный период договорных отношений. Такие документы не заключаются для проведения разовых сделок. Суть в том, что действия должны совершаться в течение некоторого времени, а не к определенному моменту;
• ограничение действий агента пределами территории, указанной в договорных обязательствах;
• финансирование действий агентов принципалами, так как эти действия совершаются в их интересах;
• возможность заключения субагентских договоров. Если текст соглашения не содержит прямых запретов к этому, агент имеет право переложить свои обязанности на других лиц, заключив с ними соответствующие договоры.

Важным моментом является распределения ответственности.

Обратите внимание!

Действуя от своего имени, агент отвечает по обязательствам лично. В ином случае ответственность ложится на плечи принципала. Однако право агента на действия от чужого имени должно обязательно быть закреплено в документе.

Резюме

Агентский договор — сравнительно новая форма оказания посреднических услуг. Она пришла к нам из западной экономической модели. Этот тип документов взял лучшее от соглашений комиссии и поручения, превратившись практически в универсальный инструмент.

В рамках такой бумаги можно оказывать очень широкий спектр услуг, начиная от юридических и заканчивая реализацией любых товаров и работ. При этом все товары остаются собственностью принципала до момента их продажи конечным потребителям. Важно только правильно и юридически грамотно составить договор во избежание его обжалования в судебном порядке.

Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Агентский договор: что это такое простыми словами

Ильдар Мустафин, Экономист-финансист

Агентский договор — это одна из распространённых форм соглашений, заключаемых в бизнесе. Он используется многими организациями и предпринимателями для оформления сотрудничества с третьими лицами. Чаще всего по такому договору привлекают исполнителей для выполнения работ не относящихся к основной деятельности компании или ИП. Бывает, что агенты привлекаются и для профильных операций — при масштабировании бизнеса. Не все чётко понимают специфику агентских взаимоотношений. Это может приводить к ошибкам и нарушениям в работе.

Рассмотрим, что это такое агентский договор и объясним принципы его действия.

Определение агентского договора приводится в статье 1005 ГК РФ. В соответствии с положениями данной статьи, это соглашение, в соответствии с которым одна сторона должна выполнить определенные действия в пользу второй стороны. За это она получает агентское вознаграждение, определяемое условиями договора.

Такие схемы широко применяются в разных сферах бизнеса, включая следующие направления:

• торговля, в том числе интернет-магазины;
• логистика;
• страхование;
• банковское дело;
• сфера услуг и т.д.

Например, оптовый поставщик может привлекать распространителей своих товаров по агентским договорам. Интернет-магазин может заключать такие соглашение для организации доставки.

Страховые и банковские агенты традиционно занимаются привлечением клиентов и заключением с ними договоров.

Для компании или предпринимателя использование этой схемы дает значительную экономию по сравнению с содержанием своего штата работников.

Для агентов выгода работы по таким договорам очевидна. Они получают вознаграждение за свои услуги, но при этом несут минимальные риски. Например, при распространении товаров агент не принимает их на свой баланс. Поэтому если продукция вовремя не реализуется, он рискует только своей долей прибыли от продаж.

У агентского договора всегда две стороны. Первая сторона — принципал. Это лицо, которое предоставляет полномочия для осуществления определенных действий и выплачивает вознаграждение за их выполнение. Вторая сторона договора — агент.

Он берёт на себя обязательства по выполнению работ или оказанию услуг в пользу принципала. Например, страховая компания «Полис» (СК Полис) поручает гражданину Петрову П.П. продавать услуги ОСАГО от имени СК.

Принципал — СК Полис, агент — гражданин Петров П.П.

Законодательством не установлены чёткие требования в отношении организационно-правовой формы для сторон этого договора. Роли принципала и агента могут выполнять как организации, индивидуальные предприниматели, так и физические лица.

Согласно договору стороны принимают на себя взаимные обязательства. Принципал обязуется предоставить агенту нужные для выполнения его функций ресурсы и полномочия, а также оплатить вознаграждение. Агент несёт обязанность выполнения предусмотренных соглашением действий. При нарушении этих обязанностей к сторонам могут применяться финансовые и другие санкции.

В качестве предмета такого договора выступают действия, которые агент обязуется совершить в пользу принципала. Такие действия могут быть двух типов:

В первом случае предусматривается заключение договоров и сделок коммерческого или иного характера с третьими лицами агентом от имени принципала и по его поручению. Физические действия предполагают реализацию товаров, предоставление определенных услуг, выполнение работ.

Кроме этого, к предмету договора относятся также и условия, на которых стороны принимают на себя соответствующие обязательства.

Агентский договор, как правило, составляется в свободной форме. Законодательством не закреплено определённых требований к его содержанию. В целом, он составляется аналогично другим коммерческим договорам. В тексте обязательно указывается название, номер соглашения, дата его заключения и срок действия, наименования сторон.

Кроме этого, в соглашении должны быть определены:

• предмет агентского договора;
• права и обязанности сторон;
• срок исполнения агентских обязанностей — может отличаться от фактического срока договора;
• предусмотренный порядок предоставления агентом отчётов;
• порядок исчисления вознаграждения и осуществления расчётов;
• ответственность сторон;
• основания и процедура расторжения;
• порядок разрешения возникающих спорных вопросов;
• форс-мажорные обстоятельства.

Все пункты договора должны быть согласованы сторонами и понятны им. К составлению соглашения лучше привлечь профессионального юриста.

Агентский договор это по сути договор поручения, если агент выступает от имени принципала. Или договор комиссии, если предусматривается выполнение агентом действий от своего имени.

При этом имеются существенные отличия от основных типов коммерческих соглашений, а именно от договоров:

• купли-продажи — потому что отсутствует передача товара на баланс агента;
• подряда или субподряда — если агент должен найти исполнителя для выполнения работ, он не отвечает за их качество;
• оказания услуг — агенту оплачивается только комиссия, а не стоимость услуги;
• поставки — все расходы, в том числе на доставку продукции, ложатся на принципала.

К существенным условиям договора относятся:

• его предмет;
• сторона от которой действует агент (от своего имени или от имени принципала).

Важно, чтобы эти пункты были прописаны в тексте соглашения предельно точно. Прежде всего относительно прав и обязанностей агента, а также его действий, предусмотренных договором. Если в тексте будут прописаны нечёткие, обобщенные формулировки, это может привести к недоразумениям при исполнении договора, а также к проблемам при судебном рассмотрении возникающих споров.

Какие конфликтные ситуации при действии агентских договоров возникают чаще всего:

• нарушение агентом требований принципала — в этом случае принципал обычно требует возместить не только сумму сделки, но и причинённый ущерб;
• агент ничего не сделал для исполнения поручения принципала;
• принципал не выплатил или выплатил не полностью вознаграждение агенту.

Стороны соглашения имеют право определять другие существенные условия договора. Рекомендуется указывать срок действия соглашения. Нужно иметь в виду, что если срок не будет прописан, то договор может быть расторгнут в любой момент любой из сторон соглашения.

Соглашения, связанные с выполнением поручений принципала, характеризуются целым рядом особенностей, в числе которых:

• большой срок действия. Заключение соглашений этого типа, как правило, не предусматривается для разовых сделок или краткосрочных операций. Обычно клиент обязуется совершать определенные действия в течение достаточно продолжительного времени;
• территориальные ограничения. Часто в договоре указывается конкретный регион, в пределах которого имеет право действовать агент;
• финансовая компенсация затрат агентов. Это связано с тем, что данные действия осуществляются в пользу принципала;
• право агента на заключение субагентских договоров. Он может привлекать к работе других агентов на основе заключаемых с ними соглашений. Это право подразумевается при отсутствии в тексте первичного соглашения прямого запрета на такие действия.

Кроме этого, к важным особенностям этого типа договоров относится распределение ответственности между сторонами. Если агент действует от собственного имени, то по обязательствам он отвечает лично.

При использовании схемы с действием агента от имени принципала ответственность перекладывается на последнего.

При этом в тексте соглашения обязательно должно быть закреплено право агента на такие действия.

В заключение отметим особенности исполнения агентского договора:

• агенту можно действовать от своего имени или от имени принципала;
• вознаграждение поступает только от принципала;
• агент несёт ответственность только в пределах своего вознаграждения, если он действует от имени принципала;
• ответственность агента перед принципалом и третьими лицами должна быть чётко прописана в договоре;
• агент может заключать субагентские соглашения, если это не запрещено договором.

Агентский договор

В процессе текущей хозяйственной деятельности юридические лица активно используют услуги посредников. Одним из вариантов посредничества является оформление агентского договора. Состав поручений, которые предстоит выполнять агенту, а также порядок выплаты вознаграждения, необходимо зафиксировать в тексте соглашения.

Агентский договор предполагает выполнение агентом по заданию, выданному принципалом, определенных действий от своего лица, но за счет принципала, или от своего лица и за свой счет.

Агент – лицо, которое действует, выполняет задание; принципал – лицо, которое заказывает услугу.

В шапке договора как обычно указываем дату и место заключения соглашения, и реквизиты сторон. Сторонами в данном случае будут являться Принципал (тот, кто поручает) и Агент (тот, кто исполняет поручения).

Для юридического лица в шапке необходимо прописать наименование организации и лицо, которое будет действовать от имени организации. Для ИП указываем ФИО, ОГРНИП и дату регистрации. Для физического лица укажите фамилию, имя и отчество, а также паспортные данные и адрес регистрации.

Суть действий, подлежащих исполнением агентом в целях удовлетворения требований принципала.

При этом следует обозначить, от чьего имени будет выступать агент, действуя в рамках подписанного договора. Если все действия агент совершает от имени принципала, ответственность за исход сделок ложится на принципала, одновременно ему принадлежат и все права. Если же агент ведет переговоры и совершает сделки от своего имени, все права и обязанности принадлежат ему.

Также в данном разделе можете предусмотреть возможность заключения договоров с субагентами. Также вы можете составить агентский договор с условием, исключающем возможность агента пользоваться услугами субагентов.

Пропишите здесь права агента на вознаграждение, на привлечение к исполнению третьих лиц (либо обязанность не привлекать третьих лиц), а также обязанность предоставлять отчеты. Для принципала необходимо указать обязанность по выплате вознаграждения и право требовать предоставления отчетов.

Также агентским договором может быть предусмотрено обязательство принципала не заключать аналогичные агентские договоры с другими агентами, либо воздерживаться от осуществления самостоятельной деятельности, аналогичной деятельности, составляющей предмет агентского договора. Кроме того, договором может быть предусмотрено обязательство агента не заключать с другими принципалами аналогичные агентские договоры.

Укажите здесь момент начала деятельности Агента: непосредственно с момента заключения договора, либо иной срок, например, в течение определённого количества дней с даты соглашения.

Также в этом разделе. установите порядок и сроки предоставления отчетности агентом за свои действия. В тексте соглашения можно предусмотреть поэтапное или итоговое представление отчета. В соглашении с агентом может указываться порядок принятия отчета: в случае возникновения претензий к отчетам агента их необходимо предъявить в течение определенного срока.

Определить размер вознаграждения и порядок его выплаты. Если не обозначен график выплат, они должны быть произведены в недельный срок с момента предоставления отчета за прошедший период. Как правило, размер агентского вознаграждения складывается из расходов на исполнение агентом возложенного на него поручения, а также из стоимости оказываемых услуг.

Ответственность сторон агентского договора регулируется статьями ГК РФ и согласованными условиями в тексте договора.

Если договором предусмотрена возможность агента привлекать к исполнению третьих лиц (субагентов), то необходимо указать, что именно агент остается ответственным за действия субагентов перед принципалом.

В данном разделе необходимо выбрать степень важности претензионного порядка разрешения спора, а также выбрать подсудность данного договора.

Претензионный порядок разрешения спора — это стадия досудебного разрешения спора, т. е. когда принципал и агент пытаются решить возникший спор без обращения в суд. Вы можете включить в договор условия, которые будут запрещать сторонам договора обращаться в суд в случае, если не был соблюден претензионный порядок.

Подсудность — это место разрешения судебного спора. По закону судебный спор разрешается по месту нахождения/жительства ответчика, но стороны договора могут выбрать конкретное место разрешения спора, вне зависимости от того, кто является истцом — это может быть место нахождения/жительства либо принципала, либо агента.

Укажите срок действия договора. Можно составить агентский договор и без указания срока действия (бессрочный).

Также установите случаи прекращения действия агентского договора. Как правило, агентский договор прекращает свое действие в случае отказа одной из сторон от выполнения условий; смерти агента или признания его недееспособным; признания агента банкротом.

В данном разделе укажите сведения об агенте и принципале, а именно:

• наименование сторон;
• паспортные данные сторон (данные юридического лица);
• поставьте подписи и печати.

Агентский договор: просто о сложном или детали решают всё

Агентский договор — один из базовых инструментов при моделировании группы компаний. Эксперты TaxCoach рассказывают, как этот инструмент поможет в оформлении отношений с территориально удаленными торговыми представителями.

Или наоборот, с единым закупщиком, аккумулирующим заявки независимых субъектов и получающим в итоге более низкую цену поставки для всех.

Да, этот договор имеет примеры недобросовестного использования, когда заключается исключительно в целях налоговой экономии. Однако вдумчивое его применение может быть весьма полезно бизнесу.

На практике возникают следующие вопросы:

• распределение прав и обязанностей сторон по договору;
• определение размера вознаграждения;
• деловая цель выбора агентской модели взаимоотношений;
• а также что делать с особым вниманием налоговых органов к агентской модели.

Именно в них мы и разберемся.

Суть договора

То есть данная конструкция может быть использована как по модели комиссии, так и поручения:В соответствии со ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

В случае, если агент действует от своего имени, к отношениям применяются правила о договоре комиссии.

Агент самостоятельно, от своего имени ведет переговоры, заключает договоры с третьими лицами. При этом из содержания этих договоров может не следовать, что он действует как агент, т.е. в интересах другого лица.

Все расчёты осуществляются через расчётный счёт Агента, который перечисляет принципалу деньги за проданный товар (агент на сбыте) либо оплачивает со своего счёта покупку заказанной продукции (агент на закупе).

Из денежных средств, поступивших на счет агента, он удерживает своё вознаграждение (и облагает его по своей ставке налога), компенсирует иные расходы, если возможность для этого предусмотрена в договоре. Либо все перечисляет принципалу, который рассчитывается с ним отдельно.

Если же агент действует от имени принципала, то к отношениям применяются правила о договоре поручения. В этом случае договор заключается от имени принципала Агентом, действующим по доверенности.

И все расчёты производятся через расчётный счёт Принципала, а Агенту перечисляется только агентское вознаграждение (которое он также облагает по своей ставке налога) и, возможно, компенсируются дополнительные расходы, предусмотренные агентским договором.

Выбор итогового варианта конструкции договора зависит от особенностей фактической ситуации. К примеру, агент на закупе, представляющий интересы нескольких принципалов-покупателей, конечно, должен действовать от своего имени. В этом и весь смысл: с поставщиком заключается один договор на большой объем поставки.

Обратная история с продажами товара известного производителя, уникального поставщика. Здесь, скорее всего, договор с никому неизвестным агентом заключать никто не захочет. Его задача — организовать сделку, отгрузку, получив свое вознаграждение.

Однако следует иметь в виду, что есть ограничения на использование агентского договора в некоторых сферах деятельности. Например, в целях защиты интересов производителей/поставщиков продуктов торговым сетям запрещено брать товар «на реализацию», то есть без перехода к ним права собственности.

О компенсации расходов агента

(А) Агент на закупе может расплатиться с поставщиком только после того, как ему поступят денежные средства от принципалов, а не осуществлять закупки за свой счёт;Ключевая характеристика агентского договора в том, что агент действует «за счет принципала» (п.1 ст.1005 ГК РФ).

Это значит:

• (Б) Агент на сбыте (реализации) может перечислить принципалу выручку от продажи товара только после того, как этот товар будет реализован конечному покупателю.
• Иными словами, агент за свои услуги получает агентское вознаграждение и не может финансировать принципала.
• Означает ли это, что все расходы, понесенные агентом, подлежат в обязательном порядке отражению в отчете агента и компенсации со стороны принципала (сверх агентского вознаграждения)?
• Полагаем, что ответ кроется в принципе свободы договора, а также в целях заключения договора в каждом конкретном случае.

Конечно, в агентском договоре может быть предусмотрена компенсация некоторых видов затрат агента, на которые он не может влиять. Например, на аренду склада или рекламу.

С другой стороны, осуществление этих затрат агентом из своего вознаграждения отвечает рисковому (предпринимательскому) характеру и его деятельности: он сам определяет количество своих сотрудников, способы продвижения и рекламы, площадь и расположение склада и т.п. факторы, которые объективно влияют на финансовые показатели сотрудничества.

Сравним агентский договор и поставку

1) Товар остается в собственности принципала до момента его реализации конечным покупателям.

Вся выручка также является собственностью принципала и подлежит перечислению на его расчетный счет в сроки, согласованные сторонами в договоре, агент же оставляет себе только вознаграждение.

По сравнению с договором поставки использование агентского договора (по модели договора комиссии) может иметь следующие преимущества:

Это является важным обстоятельством с точки зрения имущественной безопасности принципала, который не может быть на 100 % уверен в своем агенте. Например, одновременно с реализацией продукции принципала агент может заниматься реализацией собственных товаров.

В этом случае на имущество нашего принципала не может быть обращено взыскание по собственным долгам агента, принципал может забрать свой товар (имущество) в любой момент.

Соответственно, предъявление претензий к Агенту не будет иметь имущественных последствий для принципала.

2) Учитывая, что товарные остатки являются собственностью принципала, он может нарабатывать «кредитную историю», беря кредиты под эти товарные запасы.

3) В рамках договора можно полностью прописать стандарты продвижения, рекламы, обслуживания клиентов (начиная от оформления офиса и внешнего вида сотрудников и до сроков реагирования на запросы покупателей, обязанности проведения предпродажной подготовки и т.п.).

4) Агентский договор позволяет варьировать вознаграждение за счет того, что можно возлагать различные функции на его стороны, определять условия увеличения и уменьшения размера вознаграждения в зависимости от показателей деятельности, выполнения отдельных ключевых задач (так называемый чек-лист).

Если Агенту в качестве вознаграждения достаточно выручки в 150 млн руб., то плюсом мы сохраняем возможность использовать специальные режимы налогообложения. В эту сумму также должны уложиться собственные расходы Агента (например, содержание офиса, зарплаты сотрудников агента и т.д.).

Агентский договор глазами налогового органа

Наряду с перечисленными выше преимуществами использования агентского договора в деловой практике, он также хорошо известен контролирующим органам как инструмент налоговой оптимизации, при котором разделение функций принципала (собственника товара) и агента носит искусственный характер, единственной целью которого является только экономия на налогах с доходов.

1. Как же различить между собой ситуации, когда использование агентского договора обоснованно и отвечает истинным намерениям сторон, а когда искусственно?
2. В ответе на этот вопрос можно опираться на мнение налоговых органов. Об искусственности агентского договора будут свидетельствовать такие обстоятельства:

• факты перечисления комиссионером, принявшим товар на реализацию, денежных средств до фактической продажи товара. Мы уже говорили выше, что агент действует за счет принципала и не может финансировать его за свой счет;
• включение в договор обязанности агента оплатить товар не позднее определенной даты. Аналогично, агент не может быть точно уверен, когда продаст товар, поэтому он не может брать на себя риски принципала и перечислять ему свои денежные средства. Такое условие характерно для договора поставки, но не агентского договора;
• отсутствие отчетов агента или несоответствие их требованиям закона и/или условиям договора.

Вы спросите, а в чем «налоговая экономия», с которой борется налоговый орган в данном случае, ведь при реализации продукции агент транслирует систему налогообложения принципала. Соответственно, если тот применяет ОСН, то вся реализация облагается НДС и налогом на прибыль.

Однако, налоговые органы заинтересованы в том, чтобы налоги были исчислены и уплачены как можно раньше. Так, передача товара агенту по договору по договору комиссии не является реализацией и не влечет в этот момент обязанности принципала уплатить НДС и налог на прибыль. Основания для начисления налогов возникнут только при реализации товара конечному покупателю, а это может произойти в следующих налоговых периодах.

Кроме того, если агент облагает свое вознаграждение по УСН, переквалификация отношений в поставку позволит доначислить НДС и налог на прибыль самому Агенту как перепродавцу.

Другой пример — использование агентского договора для региональных продаж.

Планируя выход в новый регион, компания ищет человека, который бы занимался распространением продукции. Основные клиенты — розница формата «магазин у дома», которая еще сохранилась в маленьких городах и сельских поселениях.

Такой человек самостоятельно определяет, будет ли он работать один или наймет подчиненных, как часто он будет объезжать магазины, каким образом будет выстраивать отношения с покупателями и даже то, будет ли у него офис или достаточно «мобильного пункта» в виде автомобиля.

Оформлять таких сотрудников в штат не очень разумно, потому что Трудовой кодекс описывает процесс, а не результат труда. Компанию же интересует исключительно результат — объемы сбыта, количество возвратов и жалоб от покупателей.

За успешное выполнение возложенных обязанностей компания готовая платить вознаграждение, без какой-либо гарантированной части, что укладывается в агентский договор по модели договора поручения.

Таких предпринимателей может быть несколько (за каждым закреплена некая территория).

Еще одна ситуация. Как говорится, почувствуйте разницу. В офисе производителя трудится пул из 40 продажников, которые одномоментно стали индивидуальными предпринимателями. Но они по-прежнему к 9 утра приходят в офис, в 18.00 уходят и согласуют график отпусков. В таком случае речь, скорее всего, идет о надуманности конструкции.

Агентский договор для закрепления зон ответственности

Бизнес ведется в рамках одного юр.лица на общей системе налогообложения.

50/50 в выручке занимают товары собственного производства и перепродажа. Это разные зоны ответственности: начальник производства отвечает за свой участок, коммерческий директор — за закуп товаров для перепродажи и сбыт всего.

• Обороты компании растут, в связи с чем закономерно желание не становиться слишком заметными и не привлекать к себе внимания.
• Одновременно у собственника, выполнявшего к этому времени функции генерального директора, есть желание четко закрепить зоны ответственности каждого топ-менеджера (в том числе, за последствия несоблюдения техники безопасности при производстве, складировании).
• Неоднократно отмечали, что корректировки в организационной структуре являются удобным моментом для изменения юридической структуры и наоборот.

Итак, нам на помощь приходит агентский договор. И не один, а сразу два.

Создаем две компании — «Производство» и «Торговый дом».

Производство — это старая основная компания, так как с поставщиками сложно перезаключить договор. Такая специфика. Но может быть и другое решение.

Взаимоотношения двух компаний строятся на основе двух разнонаправленных агентских договоров:

1. «Производство» становится агентом на закупе для «Торгового дома» в части продукции, которая продается без промышленной переработки. Как мы уже отметили, выручка от реализации этой продукции составляет около 50 %;

2. «Торговый дом», в свою очередь, становится агентом на сбыте для «Производство» по продукции производства.

Также Торговый дом закупает часть товаров напрямую. Это тот сегмент, за который полностью отвечает Коммерческий директор.

1. В целях налогообложения:
2. 1) в выручке компании»Производство» отражается только:

• выручка от реализации продукции собственного производства — по ценам продажи продукции конечным покупателям Агентом;
• агентское вознаграждение за оказанные услуги по закупу товаров для перепродажи.

2) выручкой «Торгового дома» будет считаться:

• выручка от реализации товаров, приобретенных для перепродажи;
• и агентское вознаграждение за оказанные услуги по продаже продукции «Производства». Оно должно покрывать «бонусы» менеджерам по продажам, затраты по рекламе, часть арендных и прочих обязательных расходов компании.

Разделение оборотов между двумя компаниями не приводит к налоговым рискам, поскольку:

• обе компании находятся на ОСН, тем самым нет оптимизации налога на прибыль;
• каждая компания самостоятельна — располагается на своей территории, имеет собственный штат сотрудников, самостоятельного руководителя.
• кроме того, у них есть экономически обоснованная цель сотрудничества друг с другом: у «Производства» — в сокращении расходов по сбыту за счет передачи функции по поиску покупателей профессиональной команде менеджеров; «Торговый дом» — освобождает себя от взаимодействия с поставщиками, а также добивается снижения входящей цены за счет увеличения партии закупа.

Таким образом, агентский договор, встроенный в юридическую структуру бизнеса, может решить следующие задачи:

• оформить взаимоотношения с территориально обособленными отделами продаж или отдельными «продажниками». При этом сам договор может быть заключен как по модели договора поручения (в этом случае договор с покупателем будет заключен от имени принципала), так и по модели договора комиссии (и здесь Агент действует от своего имени);закрепить особенности организационной структуры;

исключить дублирование оборотов между компаниями в группе, что избавляет от дополнительной налоговой нагрузки;

делает компании менее заметными для конкурентов.

Однако, как и другие инструменты, одновременно дающие возможность получить и оптимизационный эффект, агентский договор находится в фокусе внимания налоговых органов. Это не должно останавливать в использовании полезных конструкций, но заставляет подходить к их внедрению вдумчиво и осторожно.

РАЗБОР ФСБУ 6/2020, 26/2020

Какие конкретные действия предпринять бухгалтеру, чтобы выполнить переход на новые ФСБУ правильно и своевременно? Какие проводки сделать в бухучете?

Только 31 января (понедельник) пошаговый разбор перехода на новые стандарты на трехчасовом вебинаре с Сергеем Верещагиным.

Записаться>>>