По истечении какого срока действия УСН возможно перейти на патент?

Анфимычева Ирина, руководитель проекта

Патентная система стала для многих ИП самой адекватной заменой вмененки. Но не все решились перейти на ПСН с 1 января 2021 года. Отсюда вопрос: можно ли сменить режим в середине года? В каких случаях и как это сделать, разберемся в статье.

Удастся ли вам перейти на патент в середине года — зависит от количества видов деятельности вашей организации. К какой из них вы хотите применить патент?

Патент на одну из нескольких видов деятельности

  • Если ИП уже работает на УСН и хочет открыть дополнительное направление бизнеса на патенте. Запрета на это нет.
  • Если ИП на УСН имеет несколько направлений бизнеса, то один из них можно перевести на патент в середине года. При этом остальные направления останутся на упрощенке (письмо Минфина от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148).

В данном случае будет совмещение систем налогообложения, а не переход.

В этой ситуации требуется вести раздельный учет по двум режимам, чтобы видеть доходы и расходы каждого.

Патент на единственный вид деятельности

Это самая неоднозначная ситуация. В НК таких разъяснений нет, а письма Минфина противоречат друг другу.

Одни письма подтверждают возможность перехода в любой момент (письма Минфина России от 04.02.2015 № 03-11-11/4299, от 29.04.2016 № 03-11-12/25785, от 25 марта 2020 г. № 03-11-11/23200), в других указывается, что переход с УСН на ПСН разрешен только с начала следующего года (письмо от 20.08.2019 № 03-11-11/63550).

Если на патент переведен единственный или все виды деятельности, то предприниматель теряет право на упрощенку. Об этом налогоплательщик обязан уведомить налоговую в порядке, установленном п. 8 ст. 346.13 НК РФ. Такие выводы содержит письмо Минфина России от 14.05.2020 № 03-11-11/39360.

Эти письма не являются нормативными правовыми актами, но они действуют, и налоговые на местах могут использовать любое из них. Чтобы понять позицию вашей ФНС — сделайте запрос по своей ситуации.

Многие предприниматели на практике находят выход из положения — регистрируют еще один ОКВЭД и оказываются в ситуации, когда перевод на патент одного вида разрешен. В этом случае упрощенка останется для подстраховки — в случае превышения патентных ограничений или открытия нового вида деятельности.

Про добавление ОКВЭД для ИП мы подробно рассказывали в статье.

Достаточно подать заявление о выдаче патента за 10 дней до начала применения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Пошаговый план рассказывали здесь.

В случае отказа от УСН отправьте уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения по форме № 26.2-8.

Если у вас будет совмещение патента и упрощенки, советуем использовать программу для раздельного учета доходов и расходов. Выполнять расчеты вручную трудоемко.

По истечении какого срока действия УСН возможно перейти на патент?

Если у вас совмещение лишь номинальное, а по факту работа только по патенту, то учет все равно пригодится. Почему? Убедительно обосновали тут.

По патенту отчетности нет, но обязательно вести книгу доходов.

А вот по упрощенке нужно сдать декларацию УСН и по требованию книгу учета доходов и расходов в сроки:

  • При совмещении — до 30 апреля после отчетного года.
  • При отказе от УСН — не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

В случае отказа от УСН в середине года, обратно никак не перейти. Если патент закончится в середине года и не будет продлеваться, доходы от предпринимательской деятельности придется учитывать в рамках ОСНО. И только с 1 января следующего года вы сможете перейти на УСН.

Если от упрощенки вы не отказывались, то по окончании патента автоматически останетесь на УСН.

Как ИП перейти с упрощенной на патентную систему налогообложения

ПСН — это спецрежим, который освобождает налогоплательщиков от ряда взносов, но предусматривает расчетный налог на патент (гл. 26.5 НК РФ).

Предприниматели вправе менять систему налогообложения в период своей работы: для некоторых видов деятельности ПС выгоднее упрощенки. Многие ИП выбрали ПСН на 2021-й из-за отмены ЕНВД.

Не все виды предпринимательской деятельности подходят под ПС. Перечень представлен в ст. 346.43 НК РФ и в региональных нормативах: субъекты РФ вправе расширять список разрешенных видов деятельности.

По ПСН работают только зарегистрированные предприниматели. В НК РФ описаны условия перехода на патентную систему (ст. 346.43 НК РФ):

  • среднесписочная численность ИП — не больше 15 человек;
  • доходность в год — не выше 60 млн руб. по всем видам деятельности, по которым применяется ПСН;
  • для розничной торговли и общепита: площадь торгового зала — до 150 кв.м.

Важное разъяснение по видам деятельности на ПСН

В конце 2020 года Минфин опубликовал Письмо №03-11-11/116986 от 30.12.2020. В нем говорится, что предприниматели на патентной системе налогообложения вправе торговать алкоголем и сигаретами.

Логика Минфина следующая: ПСН применяют предприниматели, которые осуществляют розничную торговлю за наличный или безналичный (по банковской карте) расчет на стационарных или нестационарных торговых точках площадью до 50 кв.м. Но предпринимателям на патенте нельзя продавать подакцизные товары, которые перечислены в пп. 6–10 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса. К таким товарам относятся, например:

  • легковые автомобили;
  • мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;
  • бензин и дизельное топливо;
  • моторные масла для некоторых двигателей.

Но алкоголь и табак признаются подакцизными товарами на основании других пунктов НК РФ:

На основании этого Минфин делает вывод:

Учитывая изложенное, в отношении доходов от розничной торговли алкогольной продукцией и табачной продукцией индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН.

Как перейти: инструкция

Порядок перехода описан в НК РФ и нормативах ФНС. Вот пошаговая инструкция, как перейти с упрощенки на патент в 2021 году.

Шаг 1. Подготовить нужные документы

Для перехода понадобится только заявление от предпринимателя. Никаких других сопроводительных бумаг не требуется. При оформлении ПС инспектор самостоятельно проверяет сведения из ЕГРНИП и других источников межведомственного взаимодействия.

Шаг 2. Подать заявление

В нормативах ФНС указано, за сколько дней подавать заявление на патент — заявку надлежит подать в установленный срок: не позже 10 дней до планируемой даты применения ПСН. Варианты отправки заявки:

  • передать инспектору на бумаге — лично или доверенным представителем;
  • отправить по почте — ценным письмом с описью вложений;
  • подать онлайн — отправить в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

При направлении индивидуальным предпринимателем заявления в налоговую на патент через личный кабинет ИП на сайте ФНС России или по телекоммуникационным каналам связи налоговая служба оформит патент в электронном виде. На бумаге получать документ не требуется.

По истечении какого срока действия УСН возможно перейти на патент?

Шаг 3. Получить патент

ИФНС рассматривает заявку, принимает решение о переводе или отказе и направляет предпринимателю уведомление. В среднем срок перехода на патент в 2021 составляет 5 дней от даты подачи заявления. Формальный вид патента закреплен в приказе ФНС №КЧ-7-3/881@ от 04.12.2020.

Сколько действует патент и как его продлить

В НК РФ утверждены сроки подачи заявления на патент на 2021 год — минимум за 10 дней до начала применения ПС (п. 2 ст. 346.45, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Кроме того, Налоговым кодексом регулируется и срок действия этой системы налогообложения: от 1 до 12 месяцев.

ПСН оформляют с любого числа того месяца, который указан в заявке. Минимальный срок действия — 1 месяц, максимальный — 1 год. Если ПС оформили менее чем на год, налоговым периодом признается время его действия. Если ИП планирует продолжать работу на ПСН, ее продлевают на новый срок.

Как рассчитать и оплатить налог

В НК РФ закреплено, когда можно перейти на патентную систему налогообложения — после подачи заявления и оплаты патента в ИФНС (ст. 346.45, 346.51 НК РФ). Налог оплачивается по фиксированной ставке в 6%, но регионы вправе ее изменять.

Общая формула расчета для взноса:

Патент = (базовый показатель / 12 месяцев × срок действия ПСН) × 6%.

Если оформляете ПСН на менее чем на полгода, оплатите налог одной суммой. Платеж разрешено отправить в течение всего срока действия спецрежима. Если патент действует от полугода и больше, отправьте взнос частями: треть — в течение 90 дней с даты начала применения ПС, остальную часть — до окончания действия режима (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

От каких налогов освобождается ИП на ПНС

ИП на этом спецрежиме не платят (п. 10, п.11 ст. 346.43 НК РФ):

  • НДФЛ (на доходы, полученные от ведения предпринимательской деятельности);
  • НДС (кроме случаев обязательной уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе импортных товаров и при проведении операций с НДС);
  • налог на имущество физлиц (на имущество, используемое для ведения предпринимательской деятельности).

С 01.01.2021 ИП, находящимся на патентной системе налогообложения (ПСН), дали возможность уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов и пособий по больничным за первые три дня болезни. Вычет предоставляют в размере:

  • страховые взносы за себя (на обязательные пенсионное и медицинское страхование) на сумму 40 874 рублей;
  • страховые взносы за работников, занятых в деятельности, на которую распространяется ПСН, — не более 50% стоимости патента.
Читайте также:  Купля-продажа квартиры - Нотариальная контора

Страховые взносы снижают налог, только если они оплачены в период действия патента. Для уменьшения налога ИП направляет в ИФНС уведомление по форме КНД 1112021. Рекомендуемая форма уведомления доведена до налогоплательщиков Письмом ФНС России №СД-4-3/785@ от 26.01.2021.

Какую отчетность сдавать

Как перейти на патент с УСН в 2021 году, в середине года

Главная — Организация бизнеса — Бухгалтерия — Как перейти на патент с УСН

По истечении какого срока действия УСН возможно перейти на патент?Для частного бизнеса особенно важно выбрать комфортную систему налогообложения и своевременно рассчитываться с бюджетом. Если в ходе профессиональной деятельности выбранный режим перестал устраивать предпринимателя, он может начать переход на новую систему выплаты налогов. В связи с этим следует разобраться, как перейти на патент с УСН – одни из самых востребованных режимов среди ИП.

Сравнение патента и УСН

Сразу следует отметить, что работать только на патенте при наличии нескольких разных видов деятельности невозможно, так как на патентную систему налогообложения (ПСН) переводят только некоторые направления бизнеса.

Более того – патент действует только на той территории, на которой он был получен.

Если же ИП, находящийся на патенте, совершит процедуру, которую нельзя будет отнести к ПСН, доход от этой процедуры будут облагаться по ОСНО или УСН, в зависимости от выбранного самим предпринимателем варианта.

При регистрации бизнеса рекомендуется одновременно подавать документы с целью постановки на учет как плательщика УСН и ПСН. В таком случае ИП должен будет подавать раз в год только нулевую декларацию по УСН, если он не будет вести по ней деятельность. Однако если операция вне ПСН все же случится, чрезмерного налогообложения не произойдет.

Патент – это выгодно для небольшого бизнеса ИП. Главное преимущество в том, что объем налога, фиксированный при статичных физических показателях, и не зависит от полученной прибыли. Переход с УСН на ПСН практически во всех случаях позволяет оптимизировать процесс налогообложения.

Калькулятор расчета патента ИП на 2021 год

УСН и патент имеют отличия по таким параметрам:

  • УСН могут применять как компании, так и предприниматели, а патент – только предприниматели;
  • на УСН могут находиться любые направления бизнеса, исключая банки, страховые компании и ломбарды. Детальный список исключений приводится в ст. 346.12 НК РФ. Что касается патента, то он распространяется на ограниченный перечень направлений бизнеса. Список направлений приводится в ст. 346.43 НК РФ;
  • по лимиту выручки на УСН доступны 200 млн. руб. в год, а на патенте – только 60 млн. руб.;
  • ограничения по наемному персоналу также отличаются. На УСН допускается 130 наемных человек. На патенте – максимум 15;
  • при ведении бизнеса на УСН, выплачивать налоги можно по ставке 6% или 15%. При этом региональные власти могут снижать ставки. С 2021 года для переходного периода на упрощенке предполагаются увеличенные проценты ставок. На патенте – это единые 6%;
  • к налогооблагаемой базе на УСН относятся фактически полученные поступления или разница между поступлениями и затратами. При этом не все доходы и издержки могут учитываться при исчислении налога. Налогооблагаемая база при ПСН – это потенциально вероятный доход, определенный региональными властями. Реальные доходы не влияют на объем выплачиваемых в бюджет сумм;
  • налоги на УСН нужно выплачивать каждый квартал. По патенту выплаты делаются один или два раза за весь период актуальности документа;
  • страховые отчисления ИП за себя и/или нанимателем за подчиненных на УСН и на ПСН выплачиваются и учитываются при исчислении налога;
  • УСН может применяться бессрочно, пока субъектом будут соблюдены все лимиты по упрощенке, либо же в случае добровольного отказа от применения упрощенной системы. Патент же выдается на любой срок, но не менее одного месяца и не более одного года. При этом на ПСН можно находиться только в рамках одного календарного года, а после его окончания – нужно приобретать новый патент, если это актуально;
  • на УСН субъекты обязаны вести КУДИР, а на ПСН – КУД;
  • как было отмечено, декларацию по УСН субъект сдает раз в год, а при наличии подчиненных подает отчеты относительно их зарплат регулярно. На ПСН нет отчетности, только в случае наличия работников следует отчитываться по их доходам.

Кто может перейти на патент с УСН

Совмещение УСН и ПСН для ИП или переход с Упрощенки на Патент

Комменты: 0

По истечении какого срока действия УСН возможно перейти на патент?

Сегодня поговорим про Совмещение УСН и ПСН для ИП. Чтобы снизить налоговую нагрузку, упростить учет и уменьшить количество отчетности многие ИП уходят с ОСНО на спецрежимы налогообложения.

Самым популярным из них является упрощенка, а самым простым, если рассматривать с точки зрения отчетности – патент.

Часто ИП на УСН переводят часть деятельности на ПСН – получается совмещение режимов, или и вовсе полностью меняют режим на патент. Какие особенности следует при этом учесть?

Сначала чуть-чуть напомню о том, что представляет собой сам патентный спецрежим. Вот подробная статья. Отмечу следующее:

  • На ПСН можно перейти только ИП, для юрлиц он недоступен;
  • На ПСН можно перевести не любую деятельность, а только те виды, которые перечислены в ст. 346.43 НК РФ – окончательный список утверждается местными законами;
  • Налог считается как 6% от суммы потенциального дохода, фактические суммы не имеют значения;
  • Декларация отсутствует, надо лишь вести записи в Книге учета доходов;
  • До 2021 года на ПСН разрешено обходиться без ККМ, но при этом выдавать клиенту документ об оплате;
  • Патент можно купить на период от месяца до полного года;
  • При ведении деятельности сразу в нескольких субъектах РФ или муниципальных образованиях придется получать патент для каждой территории отдельно;
  • Из суммы за патент нельзя вычесть страховые взносы за себя.

Вывод: уходить или частично переводиться на патент выгодно, когда потенциальный доход по ведущейся деятельности существенно ниже фактических цифр – так вы будете платить меньше налога при равных ставках.

При таком раскладе можно купить патент только на один вид деятельности, оставив остальное на упрощенном спецрежиме.

В этой ситуации УСН можно будет уменьшить еще и на взносы за себя, так как из патента они в любом случае не вычитаются вообще.

Совмещение УСН и ПСН

Какие особенности следует учесть при частичном переходе на ПСН и совмещении режимов?

  1. На ПСН переводится только та деятельность, на которую он выдан. Все остальное продолжает облагаться налогом по упрощенке.
  2. Сделать переход на ПСН по новому виду деятельности (например, вы только начинаете заниматься чем-то новым) можно когда угодно – хоть в середине года, это не имеет значения. Для этого надо за 10 дней до начала новой деятельности предоставить в налоговую заявление на патент.
  3. При совмещении режимов ИП по результатам года представляет налоговика лишь декларацию по УСН, для ПСН никакой декларации не предусмотрено. Помните, что в этом случае в декларации по упрощенке доходы должны быть проставлены без учета доходов от той деятельности, которая была переведена на патент.
  4. При совмещении ПСН плюс УСН с базой «Доходы – расходы» минимальный налог считается исходя из доходов, полученных только от деятельности на упрощенном спецрежиме.
  5. УСН имеет ограничение по величине доходов – 150 млн руб. Соответственно, считать выручку для проверки соответствия ее размера лимиту необходимо суммарно: складывать выручку от деятельности на УСН и выручку от деятельности на ПСН. Если выручка, рассчитанная таким образом, не превышает лимит, то ИП сохраняет право использования упрощенки в следующем году.
  6. Если деятельность, переведенная на патент, полностью прекращается, то в течение 10 дней с этого момента ИП должен уведомить налоговиком о данном факте. Вновь перейти на патент ИП теперь сможет только через год.
  7. Если при совмещении режимов выручка ИП превышает установленный лимит – 150 млн.руб., то он утрачивает право применения и  УСН. Для ПСН действует иное ограничение по выручке – 60 млн.руб. Выручку, для проверки, мы считаем как было указано выше – суммарно от деятельности на УСН и ПСН. В том, случае, если выручка превышена, то ИП применять ПСН не может, с момента ее превышения, и, соответственно, использует только УСН.
  8. Если при совмещении режимов ИП утрачивает право на ПСН (например, просрочил оплату сумм за патент), то он перестает считаться плательщиком этого налога и вправе использовать по этой деятельности упрощенку. Налоговое законодательство не допускает совмещения УСН и общего режима.
Читайте также:  Депутаты предлагают ужесточить ответственность за незаконный бизнес

Полный переход с УСН на ПСН

Как быть, если ИП хочет полностью уйти с УСН на патент? Если в процессе использования патента ИП решил, что он хочет полностью перейти на этот спецрежим и отказаться от УСН, то он теряет право на использование упрощенки. Для сообщения в налоговую о прекращении деятельности по упрощенке у ИП есть 15 дней с даты прекращения этой деятельности. Снова перейти на упрощенный спецрежим можно будет только спустя год.

Как перейти с УСН на патент

Использование предпринимателем патентной системы в ряде случаев может оказаться более выгодным вариантом, чем применение «упрощенки», ведь от реальной выручки стоимость патента не зависит.

Преимущество заключается и в том, что у ИП отпадает необходимость в представлении отчетности по ПСН в налоговые органы.

При определенных условиях перейти с УСН на патент предприниматель может в середине года, не дожидаясь окончания очередного налогового периода.

Установленные ограничения

Патент выдается только индивидуальным предпринимателям в отношении определенных видов деятельности. Порядок применения этой льготной системы налогообложения изложен в гл. 26.5 НК РФ. Переход с УСН на патент возможен, если соблюдаются следующие условия:

Патент оформляется на определенный вид деятельности или на отдельный хозяйственный объект. К примеру, можно подать заявление о переходе на ПСН только на 1 магазин, оставив остальные торговые точки на «упрощенке».

Законодательство разрешает совмещать патент с другими видами налогообложения – ЕНВД, УСН, ОСНО. При этом ограничение по численности и доходу действует суммировано по деятельности на УСН и ПСН.

Если лимиты превышены, ИП должен будет вернуться на ОСНО или «упрощенку».

В НК РФ изложены только основные правила применения льготной системы. Конкретные условия и виды деятельности, на которые можно получить патент, определяются региональным законодательством того субъекта, на территории которого работает предприниматель.

Освобождение от уплаты некоторых налогов

Переход с УСН на патент для ИП освобождает от уплаты в бюджет НДС, налога на имущество (кроме облагаемого по кадастровой стоимости) и единого «упрощенного» налога. Страховые взносы перечисляются ИП на патенте в полном объеме – фиксированные и за работников. Стоимость патента эти платежи не уменьшают.

Когда можно перейти с УСН на патент

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев, но не более чем до конца текущего года. Начало срока может приходиться на любой день, не обязательно с 1-го числа месяца.

Но есть сложность для ИП, занимающихся лишь одним видом деятельности: п. 6 ст. 346.

13 НК РФ запрещает менять «упрощенку» на другой режим налогообложения в середине года, при этом уведомление о переходе с УСН должно быть направлено не позже 15 января года, в котором происходит переход на иной режим.

Поэтому при подаче заявления о переходе с УСН на патент последует отказ со стороны налоговых органов в оформлении патента с середины года, если в ЕГРИП у предпринимателя заявлен только один вид деятельности (письмо ФНС России от 20.09.2017 № СД-4-3/18795).

Как и когда можно перейти с УСН на патент в 2021 году

  • Чтобы упростить ведение учета и снизить налоговую нагрузку, предприниматели зачастую выбирают специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН).
  • Если индивидуальный предприниматель (ИП) занимается несколькими видами деятельности, он может совмещать, например, УСН с патентной системой налогообложения (ПСН) или вовсе перейти с одной системы налогообложения на другую.
  • И прежде чем разобраться с тем, как правильно перейти с УСН на ПСН, надо понимать, что же такое ПСН и чем она отличается от УСН.

Усн или псн?

Спецрежимы налогообложения помогают предпринимателям в уменьшении налоговой документации и платежей. Каждый режим имеет свои достоинства для тех или иных видов деятельности. Если в арсенале бизнесмена их несколько, стоит крепко подумать о целесообразности того или иного спецрежима и, возможно, об их замене или совмещении.

Общие черты ПСН и УСН:

  Выплата дивидендов имуществом: какие налоги платить?

  • одинаковая налоговая ставка – 6% от дохода;
  • фиксированные страховые взносы «за самого себя» (зависят от МРОТ);
  • объем годовой выручки ограничен 60 млн руб.;
  • бухучет вести необязательно;
  • можно совмещать режимы как между собой, так и с другими налоговыми системами.

В чем же заключаются отличия патентной системы от «упрощенки»?

  1. Не нужно формировать отчеты и сдавать декларации, достаточно заполнять Книгу учета доходов.
  2. Не обязательно устанавливать кассовые аппараты, а выдавать всем клиентам вместо чеков бланки строгой отчетности.
  3. Предпринимателю не требуется платить ряд налоговых сборов:
  4. НДФЛ;
  5. налог на имущество физлиц, если оно участвует в предпринимательстве.
  6. Действие патента длится от 1 до 12 месяцев.
  7. В каждом субъекте РФ требуется получать свой патент.
  8. Можно нанимать работников, но не более 15 человек.
  9. Единый налог не может быть уменьшен, в отличие от УСН, где такая возможность реальна для одиночного ИП за счет фиксированных платежей.

ИТОГ: когда выгодно перейти на патентную систему? Переход с УСН на патент целесообразен для предпринимателя, если в данном регионе он рассчитывает на доход от своей деятельности в размере значительно большем, чем стоимость самого патента.

Когда возможен переход

УСН или ЕНВД — что выгоднее для ИП, можно ли перейти на другой режим

Как говорилось выше, благодаря недавно внесенным в Налоговый кодекс поправкам перейти на патентную систему налогообложения для ИП стало несколько сложнее. Прежде всего, это нужно делать по окончании отчетного года и только по заявлению в налоговый орган по месту регистрации. Его образец можно скачать на сайте ФНС.

Но, если разрешение налоговой все-таки получено, не стоит забывать, что патент действует только в течение календарного года, значит такое действие не слишком выгодно в конце года. Конечно, всегда можно в январе продлить действие патента, но при этом стоит проанализировать, насколько это целесообразно в плане финансов.

Таким образом, возможность перейти на патент всегда существует, но нужно понимать, насколько это выгодно предпринимателю.

Кому можно планировать переход?

Не все коммерсанты вправе поменять действующую систему уплаты налогов на патентную. Для законодательной обоснованности замены должно соблюдаться 2 условия, изложенные Министерством финансов РФ в письме №03-11-12/50675 от 25 ноября 2013 года:

  • патентный налоговый режим разрешен к применению в соответствующем субъекте РФ;
  • вид предпринимательской деятельности содержится в перечислении, разрешенном для ПСН п. 2 ст. 346.43 НК РФ, причем сотрудничать разрешается как с физлицами, так и с организациями.

ВНИМАНИЕ!

Переходим на общий режим если слетели с патента

Если вы читаете эту часть темы о патентной системе налогообложения, видимо вам не удалось восстановить право на утраченный патент.

Тогда не остается другого выхода, как принять все возможные законные меры к тому, чтобы принудительный переход на общий режим был для вас как можно мягче.

Глава Налогового кодекса РФ о ПСН была принята в «сыром», не проработанном виде, что и явилось причиной столь массовой утраты ИП права использовать этот режим.

С другой стороны, несовершенство налогового законодательства, а равно и других нормативных правовых актов, регулирующих предпринимательскую деятельность, в данном случае только на пользу коммерсанту. Об этом говорит и сам налоговый закон. Для тех, кто не очень любит читать сухие тексты правовых документов, напомним только одну норму, п. 7 ст. 3 НК РФ:

«7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)».

Читайте также:  Можно ли не указывать источника поставки сырья?

НК РФ ст. 3 п.7

С таким-то аргументом в запасе, да не найти подходящего решения данной проблемы? Это не про нас. И не про вас, тоже. Однако вначале нужно разобраться, на какой налоговый режим попадает предприниматель, какие налоги и за какой период нужно уплачивать, и можно ли воспользоваться льготой. Приступим.

Слетел с патента – общий режим налогообложения или УСН?

Кстати, для упрощенной системы также установлены ограничения и условия, при которых налогоплательщики теряют право на её применение.

Но в отличие от ПСН, упрощенцы переходят на общий режим налогообложения всего лишь с начала того квартала, в котором произошло превышение ограничений или нарушение условий применения упрощенного режима.

Хотя налоговым периодом для упрощенки, как и для ПСН, является календарный год. Совсем другая картина для предпринимателей на патенте.

Налоговый период для патентной системы совпадает со сроком, на который выдан патент. А этот период, насколько вам известно, должен укладываться в один календарный год, то есть с января по декабрь, и не может переходить на следующий год. Однако законом установлен и минимальный срок, на который может выдаваться патент, – это месяц, но вовсе не календарный.

Начало действия патента может быть указано любым числом, а не обязательно только первым числом месяца. Соответственно, и заканчиваться период его применения будет тоже не последним числом в месяце. Это подвох, о котором мы предупреждали предпринимателей в разделе о патентной системе налогообложения. Но речь не об этом. То есть об этом, но с другой точки зрения.

Чем больше срок, на который выдан патент, тем больше проблем ожидает предпринимателя, если он слетел с него.

Постольку, поскольку налоговый период для патента не делится на кварталы, при утрате права на него, индивидуальный предприниматель вынужден перейти на другой режим налогообложения со дня, который обозначен датой начала действия патента. Вопрос только в том, а какой это должен быть режим? Давайте разбираться в этом вопросе вместе.

Переходим на общий налоговый режим

Всё чаще стал встречаться в Сети вопрос: «Если ИП слетел с патента, то под какой вид налогообложения он попадает?». При буквальном прочтении нормы ст. 346.45 закона, мы увидим ничто иное, как:

«6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае: 1) …, 2) …, 3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

7.

Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения».

НК РФ ст. 346.45

Для ИП, которые начали применять ПСН сразу после регистрации в статусе индивидуального предпринимателя, и для использовавших ранее для этого же вида деятельности специальный налоговый режим в виде ЕНВД, ситуация очевидна: они переходят на ОСН без вариантов. Конечно, при условии, что одновременно не использовалась упрощенная система (об этом варианте чуть позже).

Таким предпринимателям придётся рассчитать и уплатить НДС и НДФЛ, и, возможно, некоторые другие налоги с начала налогового периода на патенте.

Если потеря права применения ПСН произошла не в декабре, а раньше, то нужно подумать не только о прошлом периоде, но также и об остатке этого года.

Вы можете сразу же подать заявление о переходе на использование единого налога на вмененный доход по тому виду экономической деятельности, для которого вы оформляли патент. Для тех ИП, которые ранее применяли этот режим, такая процедура будет означать вернуться на ЕНВД.

Но это возможно лишь с даты, следующей за днем, когда произошла утрата права на применение ПСН. На подачу заявления отводится всего 5 дней. Поэтому решение нужно принимать быстро. Иначе налоги по ОСН нужно будет рассчитывать до даты, указанной в заявлении о переходе на вменёнку.

Дальше рассмотрим другой вариант действий, предотвращающий принудительное возвращение на ОСНО. А поможет нам в этом, в том числе, цитата из Налогового кодекса РФ, приведенная выше.

Возможно ли остаться или перейти на УСН

Заголовок этой части статьи содержит в себе два разных по смыслу вопроса. Мы в таком же порядке и рассмотрим их. Следует сразу сказать, что арбитражная практика по вопросам применения патентной системы налогообложения ещё не сложилась. Поэтому все варианты решения данной проблемы, которые будут предложены ниже, являются спорными.

Мы построили их на несовершенстве отдельных положений НК РФ, и воспользовались отсутствием в нём некоторых норм, чтобы применить право по аналогии (юристы знают, что это обычная практика). Если вы решите воспользоваться одним из примеров, то должны быть готовы к тому, что свою точку зрения придется отстаивать в суде.

Однако ваши шансы выйти победителем из такого спора достаточно высоки, хотя бы по причинам, указанным выше. Если не было ещё судебных прецедентов, то вы можете их создать. Дерзайте, если чувствуете достаточное количество сил, и физических и моральных.

А они вам пригодятся, уж будьте уверены! Мы не думаем, что для данного спора вам понадобятся услуги профессионального адвоката или юриста.

Перейти на УСН после утраты права на патент

Возможно ли вообще такое, когда ИП, потерявший право на патент, продолжит дальше работать по виду деятельности, на котором использовалась ПСН, но уже с применением УСН? Можно с достаточной степенью уверенности ответить на этот вопрос положительно. На чём основан такой вывод?

Во-первых, положения Главы 26.

5 НК РФ (ПСН) не устанавливают никаких правил в отношении порядка дальнейшего налогообложения индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение ПСН, за исключением прямого запрета использовать этот налоговый режим до конца года по этому же виду предпринимательской деятельности.

Во-вторых, в Главе 26.2 Кодекса (УСН) отсутствует норма, определяющая запрет начала применения этого налогового режима после утраты права на использование ПСН. Зато есть конкретное разрешение начать применять УСН, при прекращении деятельности на ЕНВД. Цитируем:

«Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход».

НК РФ ст. 346.13 п.2

Ну чем не тот случай, когда очень уместно применить право по аналогии. Смело можете отправлять в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения со дня, следующего за днём утраты права на патент. Кстати, и Минфин РФ даже не против такого решения. Вот как звучит цитата из его письма:

«Индивидуальный предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 Кодекса, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 26.2 Кодекса».

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *