С 2022 года традиционно повышаются лимиты по взносам и минимальный размер оплаты труда. Напомним бухгалтерам, как правильно вести расчеты, в том числе по пониженным тарифам для малых и средних предприятий.
Предельные базы по взносам в 2022 году
Напомним, что предельная база по взносам — это такая сумма дохода физлица, после достижения которой страховые взносы уплачиваются по пониженным тарифам.
Предельную базу чиновники ежегодно индексируют.
На 2022 год установлены следующие лимиты (постановление Правительства РФ от 16.11.2021 года № 1951):
- по взносам на пенсионное страхование — 1 565 000 рублей;
- по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) — 1 032 000 рублей.
В отношении взносов на медицинское страхование лимиты по-прежнему не устанавливаются.
Таким образом, в общем порядке организации и ИП исчисляют взносы по следующим ставкам:
Кроме того все работодатели уплачивают за своих работников взносы на травматизм. Размер таких взносов устанавливается в зависимости от класса риска: от 0,2% до 8,5%. Как и взносы на медстрахование, взносы на травматизм уплачиваются по установленной ставке независимо от размера дохода.
Сдавайте отчетность по взносам в налоговую службу и ФСС с помощью сервиса Онлайн-Спринтер. Получите годовую скидку 50% при переходе от конкурентов.
Узнать подробнее
Пример расчета взносов с учетом лимита
Отчисления на ОПС
Директор организации ежемесячно зарабатывает 400 тыс. руб. Таким образом, его доход за январь 2022 года составит — 400 тыс. руб., за январь-февраль 2022 года — 800 тыс. руб., за январь-март 2022 года — 1 200 тыс. руб. Ежемесячно, бухгалтер будет начислять с дохода директора взносы на ОПС по ставке 22%:
- январь: 400 000 * 0,22 = 88 000 руб.;
- февраль: 400 000 * 2 * 0,22 — 88 000 = 88 000 руб.;
- март: 400 000 * 3 * 0,22 — 176 000 = 88 000 руб.
В апреле 2022 года доход директора превысит установленный лимит:
1 600 тыс. руб. > 1 565 тыс. рублей.
Поэтому к сумме превышения — 35 тыс. руб. (1 600 000 — 1 565 000) будет применяться другая тарифная ставка — 10%.
- апрель: (1 565 000 * 0,22 + 35 000 * 0,1) — 264 000 = 83 800 руб.
- За все последующие месяцы до конца 2022 года бухгалтер будет исчислять взносы на ОПС аналогичным образом.
- Отчисления на ВНиМ
- Воспользуемся условиями примера, приведенного выше. Бухгалтер будет исчислять взносы на ВНиМ с зарплаты директора по стандартной ставке — 2,9% до марта 2022 года:
- январь: 400 000 * 0,029 = 11 600 руб.;
- февраль: 400 000 * 2 * 0,029 — 11 600 = 11 600 руб.
В марте 2022 года доход директора превысит установленный лимит:
1 200 тыс. руб. > 1 032 тыс. руб.
С суммы превышения в размере 168 тыс. руб. (1 200 000 — 1 032 000) исчислять и уплачивать взносы на ВНиМ уже не нужно:
- март: 1 032 000 * 0,029 — 23 200 = 6 728 руб.
До конца 2022 года взносы на ВНиМ с дохода директора уже не уплачиваются.
Пониженные тарифы для субъектов МСП
Малые и средние предприятия вправе применять пониженные тарифы по страховым взносам к той части выплат, которая превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ) на каждого сотрудника:
- на ОПС — 10% вместо 22%;
- на ВНиМ — 0% вместо 2,9%;
- на ОМС — 5% вместо 5,1%.
МРОТ на 2022 год уже установлен и составляет 13 890 рублей.
Как считать взносы субъектам МСП налоговая служба разъяснила в письме от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@. А немного позже пояснила, как учитывать при расчете взносов по пониженным тарифам предельные базы (письмо от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@). Расчет в письме разобран на конкретном примере.
Выполним расчет взносов на ОПС по условиям нашего примера для субъектов МСП на базе разъяснений ФНС:
- январь: 13 890 * 0,22 + (400 000 — 13 890) * 0,1 = 41 666,80 руб.
- февраль: 13 890 * 2 * 0,22 + (400 000 * 2 — 13 890 * 2) * 0,1 — 41 666,80 = 41 666,80 руб.;
- март: 13 890 * 3 * 0,22 + (400 000 * 3 — 13 890 * 3) * 0,1 — 83 333,60 = 41 666,80 руб.
- Расчет взносов за апрель бухгалтер выполнит следующим образом:
- 13 890 * 4 * 0,22 + (1 565 000 — 13 890 * 4) * 0,1 + 35 000 * 0,1 — 125 000,40 = 41 666,80 руб.
- Аналогичным образом будут рассчитаны взносы на ОПС до конца 2022 года.
Расчет взносов на ВНиМ для субъекта МСП будет еще проще. Ведь для сумм доходов, превышающих МРОТ тариф составляет 0%. А суммы, превышающие предельную базу, взносами на ВНиМ не облагаются. Для наглядности запишем расчет полностью, не исключая слагаемые, равные нулю:
- январь: 13 890 * 0,029 + (400 000 — 13 890) * 0 = 402,81 руб.
или: 13 890 * 0,029 = 402,81 руб.
- февраль: 13 890 * 2 * 0,029 + (400 000 * 2 — 13 890 * 2) * 0 — 402,81 = 402,81 руб.
- или 13 890 * 2 * 0,029 — 402,81 = 402,81 руб.
- В марте по «классическому» варианту расчета нулевых слагаемых будет уже два:
- 13 890 * 3 * 0,029 + (1 032 000 — 13 890 * 3) * 0 + 168 000 * 0 — 805,62 = 402,81 руб.
- или
- 13 890 * 3 * 0,029 — 805,62 = 402,81 руб.
- Аналогичным образом будут рассчитаны взносы на ВНиМ до конца 2022 года.
Мы запустили акцию «Щедрый декабрь»: скидки на электронные подписи до 30%. Успейте со скидкой оформить электронные подписи на 2022 год для вас и ваших сотрудников.
Подобрать ЭП.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2022 год, применение лимита базы по взносам на ОПС и ВНиМ
Организации и ИП перечисляют взносы на страхование своих работников по установленным тарифам. Если сумма выплат с начала года достигает определённой величины, ставки по некоторым видам отчислений снижаются. Такую величину называют предельной базой по взносам. Её размер ежегодно утверждается Правительством. Давайте разберёмся, какие предельные величины баз по страховым взносам установлены на 2022 год и как их применять на практике.
Лимиты баз в 2022 году
Предельные величины баз для расчёта страховых взносов на 2022 год (их также называют лимитами) утверждены постановлением Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951. Они таковы:
- для взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 1 565 000 рублей;
- для взносов на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) – 1 032 000 рублей.
Когда доход сотрудника достигает этих величин, при расчёте взносов соответствующего типа применяется регрессивная шкала страховых тарифов, то есть пониженная или нулевая ставка.
Для медицинских взносов и отчислений на травматизм лимиты не устанавливаются. Они рассчитываются по неизменной ставке вне зависимости от размера дохода, то есть регресс тарифов не применяется.
В Таблице 1 представлена динамика предельных величин дохода для расчёта страховых взносов в течение последних лет.
Таблица 1. Лимиты доходов по годам (в рублях)
| 2022 | 1 565 000 | 1 032 000 |
| 2021 | 1 465 000 | 966 000 |
| 2020 | 1 292 000 | 912 000 |
| 2019 | 1 150 000 | 865 000 |
| 2018 | 1 021 000 | 815 000 |
| 2017 | 876 000 | 755 000 |
| 2016 | 796 000 | 718 000 |
| 2015 | 711 000 | 670 000 |
Применение лимита базы по взносам на ОПС
В общем случае с дохода до предельной величины базы взносы на пенсионное страхование работников платятся по ставке 22%. После достижения лимита применяется ставка 10%.
Но если компания относится к категории МСП, применяются льготные страховые тарифы:
- в пределах МРОТ – 22%;
- с остальной суммы – 10% как до достижения предельной величины базы для начисления страховых взносов, так и после этого.
Таким образом, для общего случая и для МСП установлены разные механизмы расчёта взносов. Рассмотрим их на примерах.
✐ Пример 1 ▼
В ООО «Импекс» (не является МСП) работает высококлассный специалист Фёдоров И.Р. Его зарплата составляет 270 000 рублей. В 2022 году работодатель перечислит на пенсионное страхование Фёдорова такие суммы:
- январь – 270 000×22% = 59 400;
- февраль – 270 000×2 х 22% – 59 400 = 59 400;
- март – 270 000×3 х 22% – 59 400×2 = 59 400.
И так далее вплоть до июня, когда доход Фёдорова составит 270 000×6 = 1 620 000 рублей. Это больше лимита на 55 000 рублей (1 620 000 – 1 565 000). В июле доход работника будет равен 270 000×7 = 1 890 000 рублей, что больше лимита на 325 000 рублей. Рассчитаем взносы за следующие месяцы:
- июнь – 1 565 000×22% + 55 000×10% – 59 400×5 = 52 800;
- июль – 1 565 000×22% + 325 000×10% – (59 400×5 + 52 800) = 27 000.
Такой же принцип расчёта применяется до конца года. В Таблице 2 представлены его результаты нарастающим итогом, а также данные о ежемесячных суммах взносов.
Таблица 2. Взносы на ОПС по данным из Примера 1 (в рублях)
| январь | 270000 | 270000 | — | 59400 | — | 59400 | 59400 |
| февраль | 540000 | 540000 | — | 118800 | — | 118800 | 59400 |
| март | 810000 | 810000 | — | 178200 | — | 178200 | 59400 |
| апрель | 1080000 | 1080000 | — | 237600 | — | 237600 | 59400 |
| май | 1350000 | 1350000 | — | 297000 | — | 297000 | 59400 |
| июнь | 1620000 | 1565000 | 55000 | 344300 | 5500 | 349800 | 52800 |
| июль | 1890000 | 1565000 | 325000 | 344300 | 32500 | 376800 | 27000 |
| август | 2160000 | 1565000 | 595000 | 344300 | 59500 | 403800 | 27000 |
| сентябрь | 2430000 | 1565000 | 865000 | 344300 | 86500 | 430800 | 27000 |
| октябрь | 2700000 | 1565000 | 1135000 | 344300 | 113500 | 457800 | 27000 |
| ноябрь | 2970000 | 1565000 | 1405000 | 344300 | 140500 | 484800 | 27000 |
| декабрь | 3240000 | 1565000 | 1675000 | 344300 | 167500 | 511800 | 27000 |
| Итого | 511800 |
✐ Пример 2 ▼
Теперь предположим, что ООО «Импекс» является МСП и платит страховые взносы по пониженным тарифам. МРОТ на 2022 год определён в размере 13 890 рублей. При зарплате работника Фёдорова в 270 000 рублей в месяц, отсутствии прочих доходов и не облагаемых взносами выплат работодатель должен будет отчислять на его ОПС такие суммы:
- январь – 13 890×22% + (270 000 – 13 890) х 10% = 28 666,8;
- февраль – 13 890×2 х 22% + (270 000×2 – 13 890×2) х 10% – 28 666,8 = 28 666,8;
- март – 13 890×3 х 22% + (270 000×3 – 13 890×3) х 10% – 28 666,8×2 = 28 666,8.
И также за апрель и май. В июне годовой доход Фёдорова выйдет за предельную величину базы на 55 000 рублей, как указано в Примере 1. Сумма отчислений на ОПС за июнь будет рассчитываться так:
13 890×6 х 22% + (1 565 000 – 13 890×6) х 10% + 55 000×10% – 28 666,8×5 = 28 666,8.
Как видно, для МСП сумма пенсионных страховых взносов в течение года остаётся неизменной. Это верно, ведь не меняется и их ставка. Расчёты на год – в Таблице 3.
Таблица 3. Взносы на ОПС по данным из Примера 2 (в рублях)
| январь | 270000 | 13890 | 256110 | 3055,8 | 25611 | 28666,8 | 28666,8 |
| февраль | 540000 | 27780 | 512220 | 6111,6 | 51222 | 57333,6 | 28666,8 |
| март | 810000 | 41670 | 768330 | 9167,4 | 76833 | 86000,4 | 28666,8 |
| апрель | 1080000 | 55560 | 1024440 | 12223,2 | 102444 | 114667,2 | 28666,8 |
| май | 1350000 | 69450 | 1280550 | 15279 | 128055 | 143334 | 28666,8 |
| июнь | 1620000 | 83340 | 1536660 | 18334,8 | 153666 | 172000,8 | 28666,8 |
| июль | 1890000 | 97230 | 1792770 | 21390,6 | 179277 | 200667,6 | 28666,8 |
| август | 2160000 | 111120 | 2048880 | 24446,4 | 204888 | 229334,4 | 28666,8 |
| сентябрь | 2430000 | 125010 | 2304990 | 27502,2 | 230499 | 258001,2 | 28666,8 |
| октябрь | 2700000 | 138900 | 2561100 | 30558 | 256110 | 286668 | 28666,8 |
| ноябрь | 2970000 | 152790 | 2817210 | 33613,8 | 281721 | 315334,8 | 28666,8 |
| декабрь | 3240000 | 166680 | 3073320 | 36669,6 | 307332 | 344001,6 | 28666,8 |
| Итого | 344001,6 |
Применение лимита базы по взносам на ВНиМ
До предельной величины дохода крупные работодатели отчисляют социальные взносы по ставке 2,9%. После достижения лимита применяется ставка 0%. Что касается МСП, то независимо от того, превысил доход предел базы или нет, они платят взносы на ВНиМ по таким тарифам:
- с дохода в пределах МРОТ – 2,9%;
- с дохода сверх МРОТ – 0%.
- А теперь на данных из примера выше посмотрим, как используется предел базы по страховым взносам по болезни и материнству, действующий в 2022 году.
- ✐ Пример 3 ▼
- Организация не является МСП, работник Фёдоров получает в месяц 270 000 рублей. Посчитаем взносы на ВНиМ в 2022 году:
- январь – 270 000×2,9% = 7 830;
- февраль – 270 000×2 х 2,9% – 7 830 = 7 830;
- март – 270 000×3 х 2,9% – 7 830×2 = 7 830.
Уже в апреле доход Фёдорова с начала года превысит предельную базу. Величина превышения составит 270 000×4 – 1 032 000 = 48 000 рублей. С этой суммы взносы начисляться не будут (действует ставка 0%). Расчёт апрельских отчислений на ВНиМ будет таким:
1 032 000×2,9% + 48 000×0% – 7 830×3 = 6 438.
В дальнейших расчётах второе слагаемое (в данном случае «48 000×0%») всегда будет равно нулю, какова бы ни была сумма превышения дохода над базой. Так что этот компонент можно исключить и сократить выражение.
Рассчитаем взносы за следующие два месяца:
- май – 1 032 000×2,9% – (7 830×3 + 6 438) = 0;
- июнь – 1 032 000×2,9% – (7 830×3 + 6 438 + 0) = 0.
Таким образом, начиная с мая платить отчисления на ВНиМ за Фёдорова не придётся.
Таблица 4. Взносы на ВНиМ по данным из Примера 3 (в рублях)
| январь | 270000 | 270000 | — | 7830 | — | 7830 |
| февраль | 540000 | 540000 | — | 15660 | — | 7830 |
| март | 810000 | 810000 | — | 23490 | — | 7830 |
| апрель | 1080000 | 1032000 | 48000 | 29928 | — | 6438 |
| май | 1350000 | 1032000 | 318000 | 29928 | — | |
| июнь | 1620000 | 1032000 | 588000 | 29928 | — | |
| июль | 1890000 | 1032000 | 858000 | 29928 | — | |
| август | 2160000 | 1032000 | 1128000 | 29928 | — | |
| сентябрь | 2430000 | 1032000 | 1398000 | 29928 | — | |
| октябрь | 2700000 | 1032000 | 1668000 | 29928 | — | |
| ноябрь | 2970000 | 1032000 | 1938000 | 29928 | — | |
| декабрь | 3240000 | 1032000 | 2208000 | 29928 | — | |
| Итого | 29928 |
✐ Пример 4 ▼
Посчитаем взносы на ВНиМ при условии, что работодатель Фёдорова является МСП:
- январь – 13 890×2,9% + (270 000 – 13 890) х 0% = 402,81;
- февраль – 13 890×2 х 2,9% + (270 000×2 – 13 890×2) х 0% – 402,81 = 402,81;
- март – 13 890×3 х 2,9% + (270 000×3 – 13 890×3) х 0% – 402,81×2 = 402,81;
- апрель – 13 890×4 х 2,9% + (270 000×4 – 13 890×4) х 0% – 402,81×3 = 402,81;
И так далее до конца года. Получается, что в 2022 году МСП платит за работника ежемесячно по 402,81 рубля в качестве отчислений социальное страхование.
Эта сумма постоянная и не зависит от того, достигнута ли предельная величина базы для взносов на ВНиМ.
Ведь как было сказано выше, такие страхователи платят их только с выплат в пределах МРОТ, а к доходу сверх этой суммы применяется ставка 0%.
Таблица 5. Взносы на ВНиМ по данным из Примера 4 (в рублях)
| январь | 270000 | 13890 | 256110 | 402,81 | — | 402,81 |
| февраль | 540000 | 27780 | 512220 | 805,62 | — | 402,81 |
| март | 810000 | 41670 | 768330 | 1208,43 | — | 402,81 |
| апрель | 1080000 | 55560 | 1024440 | 1611,24 | — | 402,81 |
| май | 1350000 | 69450 | 1280550 | 2014,05 | — | 402,81 |
| июнь | 1620000 | 83340 | 1536660 | 2416,86 | — | 402,81 |
| июль | 1890000 | 97230 | 1792770 | 2819,67 | — | 402,81 |
| август | 2160000 | 111120 | 2048880 | 3222,48 | — | 402,81 |
| сентябрь | 2430000 | 125010 | 2304990 | 3625,29 | — | 402,81 |
| октябрь | 2700000 | 138900 | 2561100 | 4028,1 | — | 402,81 |
| ноябрь | 2970000 | 152790 | 2817210 | 4430,91 | — | 402,81 |
| декабрь | 3240000 | 166680 | 3073320 | 4833,72 | — | 402,81 |
| Итого | 4833,72 |
Выводы
Мы рассмотрели лимиты баз по страховым взносам на 2022 год и разобрались, как они применяются. Эти предельные величины дают возможность компаниям, которые платят работникам высокие зарплаты, сэкономить на страховых отчислениях.
Однако в большей степени они важны для крупного бизнеса. Во-первых, МСП уплачивают взносы по пониженным (льготным) тарифам, которые не зависят от лимита дохода.
Во-вторых, редкое предприятие малого и даже среднего бизнеса может позволить себе выплачивать сотрудникам зарплату выше установленных годовых лимитов.
Бесплатная консультация по налогообложению
Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.
Вебинары и статьи о бухгалтерии и про бухгалтерию — Контур.Бухгалтерия
Каждый год чиновники устанавливают предельную базу по страховым взносам, от которой зависит расчет платежей по пенсионному и социальному страхованию. Расскажем о новых лимитах в 2022 году для разных категорий работников.
Изменения в лимитах с 2022 года
Уже опубликован проект документа, утверждающий новые предельные базы на 2022 год. После принятия постановления лимиты по взносам в 2022 году еще немного вырастут:
- базу для пенсвзносов увеличат до 1 565 000 рублей (для сравнения, база 2021 года — 1 465 000 рублей);
- база для взносов в связи с материнством и на случай временной болезни повысится до 1 032 000 рублей (для сравнения, база 2021 года — 966 рублей);
- для медицинских взносов предельной базы по-прежнему не будет.
Предельная база для пенсионных взносов в 2022 году
Суммы регулярных взносов в ПФР зависят от того, какой суммарный доход получил работник с начала года нарастающим итогом.
Если доход ниже предельной базы, то пенсионные взносы начисляют по основному тарифу 22%.
А если доход с начала года перевалил за лимит в 1 565 000 рублей, то для расчета пенсионных взносов применяют тариф 10%. Сумму доходов рассчитывают по каждому сотруднику отдельно.
Пример. Зарплата ведущего программиста — 150 000 рублей. С начала года он упорно писал код, не был в отпуске и не уходил на больничный. В начале ноября бухгалтер рассчитывает сумму доходов с начала года:
- 150 000 * 10 месяцев = 1 500 000 рублей — пенсионные взносы рассчитываем по ставке 22%.
- В начале декабря бухгалтер снова рассчитывает сумму доходов с начала года:
- 150 000 * 11 = 1 650 000 рублей — сумма доходов выше предельной базы в 1 565 000 рублей, значит взносы за ноябрь и декабрь рассчитываем по ставке 10%.
Предельная база для социальных взносов в 2022 году
Суммы взносов в Фонд социального страхования точно так же зависят от доходов работника с начала года. Если доход ниже предельной базы, бухгалтер применяет ставку 2,9%. С момента, когда доход становится выше предельной базы в 1 032 000 рубля, взносы в ФСС не платятся вообще. Сумму доходов тоже рассчитывайте отдельно по каждому сотруднику.
Пример. Зарплата программиста — 150 000 рублей. В начале июля бухгалтер считает сумму доходов с начала года нарастающим итогом:
- 150 000 * 6 = 900 000 рублей — доходы ниже предельной базы, значит за июнь бухгалтер все еще рассчитает и перечислит взносы в Соцстрах.
- В начале августа бухгалтер снова рассчитывает доходы с начала года:
- 150 000 * 7 = 1 050 000 рублей — теперь доходы превысили предельную базу в 1 032 рубля, значит с июльской зарплаты и всех последующих до конца календарного года взносы в Соцстрах начислять не нужно.
Ставки страховых взносов в 2022 году
Тарифы взносов не меняются с нового года и в общем случае для большинства страхователей они будут такими:
- ставка для пенсионных взносов — 22%, а с доходов выше лимита — 10%;
- ставка для социальных взносов — 2,9%, с доходов свыше лимита взносы не платятся;
- ставка для медицинских отчислений — 5,1%.
Но выбор ставки зависит от нескольких критериев: льгот работодателя (например, у IT-компаний такие льготы есть), условий труда, прав работника на льготную пенсию и другие (ст. 427 НК РФ). Влияют на тариф вид деятельности и доля выручки от этого направления деятельности в общем бизнесе, размер штата сотрудников.
А еще в пенсионном страховании бывают дополнительные тарифы для некоторых физлиц и такие же дополнительные тарифы на социальное страхование. Например, для иностранцев и работников без гражданства (кроме высококвалифицированных специалистов и граждан государств-членов ЕАЭС) при расчете «социальных» взносов в пределах базы применяется тариф 1,8%.
Поэтому уточняйте тарифы для вашей ситуации, чтобы верно рассчитывать отчисления.
Влияние предельной базы по пенсионному страхованию на размер пенсии
Предельную базу на пенсионное страхование до 2021 года чиновники рассчитывали исходя из суммы средней зарплаты в стране, а еще применяют повышающий коэффициент, в 2021 году он составлял 2,3 (п. 5 ст 421 НК РФ).
Сумма средней зарплаты берется из прогнозов от Министерства экономического развития, и в 2021 году она составляла 53 096 рублей. Из этих параметров и получилась предельная база по взносам в ПФР в 2021 году:
53 096 рублей * 12 месяцев * 2,3 = 1 465 500 рублей (округляя до целых)
С 2022 года правила расчета базы меняются, они тоже закреплены в п. 5 ст. 421 НК РФ. Теперь база будет индексироваться пропорционально росту средней зарплаты в стране, согласно расчетам Минэкономразвития.
- Фактически средняя зарплата в 2021 году составила 56 126 рублей, а в 2022 году прогнозируется рост до 59 976 рублей. Тогда база увеличивается по формуле:
- 1 465 000 рублей × 59 976 / 56 126 = 1 565 000 рублей (округляя до целых).
- Ежегодная предельная база влияет на сумму заработанных пенсионных баллов сотрудника, которые потом будут влиять на расчет его пенсии.
- В упрощенном виде формула расчета ежегодного балла выглядит так:
- Балл = Сумма доходов за год, с которых платятся взносы / Предельная база
Поэтому чтобы ежегодно сумма новых баллов не сокращалась, зарплата сотрудника должна расти пропорционально повышению предельной базы. Если зарплата не растет — с каждым годом баллы становятся все ниже. А если зарплата высокая и ежегодно «упирается в потолок» предельной базы, то работник будет получать по 10 новых баллов.
Рассчитывайте взносы, НДФЛ, зарплату в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Система автоматически проведет расчеты и напомнит вам о всех важных задачах. Еще в Бухгалтерии есть кадровый учет, бухгалтерский и налоговый учет, отчетность через интернет, электронный документооборот и другие возможности. Первые две недели бесплатны для всех новичков.
С 2022 года электронные больничные стали обязательными, бумажных листков нетрудоспособности больше нет. Прямые выплаты работают во всех регионах, а еще они стали «проактивными». Появились новые формы документов, изменился порядок взаимодействия с ФСС. Расскажем, что в этих условиях делать работодателю.
, Елена Космакова
Если сотрудник меняет фамилию, кадровику нужно принять заявление на смену личных данных, изменить написание в трудовой книжке и других документах. Расскажем обо всем по порядку.
, Елена Космакова
Переход на электронные трудовые книжки упростил документооборот. Все данные о трудовой деятельности граждан хранятся на индивидуальном лицевом счете (ИЛС). И если работник был уволен, то этот факт обязательно должен быть зафиксирован в электронной трудовой. Для этого работодатель сдает отчет СЗВ-ТД.
, Михаил Кобрин
Предельная величина страховых взносов на 2022 год, лимиты предельной базы для начисления страховых взносов, таблица, регрессивная шкала тарифов
В этой статье мы разберем вопрос о предельных величинах баз для начисления страховых взносов за работников. Расскажем, в каком размере они установлены на 2022 год, и на конкретном примере покажем, зачем они нужны и как работают.
Размеры предельных баз в 2022 году
Правительство постановлением от 16.11.2021 № 1951 утвердило следующие пределы баз для начисления страховых взносов в 2022 году:
- пенсионное страхование – 1 565 000 рублей;
- социальное страхование (по болезни и материнству) – 1 032 000 рублей.
Что означают эти лимиты? Как известно, все работодатели платят за нанятых физических лиц страховые взносы по определенным ставкам.
Когда доход работника с начала года становится больше, чем предельная величина базы, установленная для исчисления страховых взносов в текущем году, для их расчета применяется не базовая, а пониженная ставка.
В итоге компания платит меньше обязательных отчислений за работников. Такой механизм называют регрессивной шкалой ставки.
Предельные величины устанавливаются только для взносов двух типов – на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ). Лимит базы для начисления страховых взносов на медицину не устанавливается – применяются единые тарифы вне зависимости от суммы дохода. То же самое и со взносами на травматизм.
В Таблице 1 мы собрали тарифы по страховым взносам на 2022 год и их изменение при достижении предельных величин дохода. Ставки для МСП и прочих бизнес-субъектов различаются, как и механизм их применения. Подробности смотрите в приведенном далее примере.
Таблица 1. Тарифы страховых взносов в 2022 году
| Базовый тариф | От 2,9% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска | ||
| до лимита базы | 22,00% | 2,90% | 5,10% |
| сверх лимита базы | 10,00% | 0% | 5,10% |
| Тариф для МСП | |||
| с дохода до МРОТ | 22,00% | 2,90% | 5,10% |
| с дохода выше МРОТ (не зависит от базы) | 10,00% | 0% | 5,00% |
Пример расчета взносов на ОПС и ВНиМ с учетом лимитов
Директор ООО «Василек» Кононов В.А. получает заработную плату 430 000 рублей. Других выплат компания ему не производит. Рассчитаем взносы на ОПС, ВНиМ и ОМС, которые компания должна заплатить за гражданина Кононова в 2022 году при условии, что он отработает в штатном режиме.
Поскольку зарплата директора довольно высокая, лимит по обоим типам взносов будет превышен быстро:
- по ВНиМ – в марте (430 000 * 3 = 1 290 000, что больше 1 032 000 на 258 000);
- по ОПС – в апреле (430 000 * 4 = 1 720 000, что превышает 1 565 000 на 155 000).
Рассчитаем взносы в двух вариантах – для общего случая и по тарифам для малого бизнеса.
Субъект не относится к категории МСП
Предположим, что организация-работодатель не является субъектом МСП (Вариант 1). Сначала посчитаем взносы на ОПС. За январь они составят:
430 000 * 22 % = 94 600 рублей.
За период январь-февраль нарастающим итогом они будут равны 22% от суммы 430 000 * 2. Из этого значения нужно вычесть 94 600 рублей, уплаченных в январе, и в итоге получится сумма взносов к оплате за февраль. Мартовские отчисления считаем по тому же принципу. Получаются такие значения:
- февраль – 430 000 * 2 * 22% – 94 600 = 94 600;
- март – 430 000 * 3 * 22% – 94 600 * 2 = 94 600.
Но уже в апреле нужно применять иной принцип расчета, поскольку доход директора превысит предел: (1 565 000 * 22%) + 155 000 * 10% – 94 600 * 3 = 76 000.
155 000 – это сумма превышения дохода над лимитом, которую мы вычислили раньше. В мае превышение составит уже 430 000 * 5 – 1 565 000 = 585 000.
Посчитаем майские взносы: (1 565 000 * 22%) + 585 000 * 10% – 94 600 * 3 – 76 000 = 43 000.
Далее подсчет будет таким же: от базы в пределах лимита берется 22%, от превышения – 10%, эти показатели складываются и из полученной суммы вычитаются перечисленные за предыдущие месяцы взносы.
Отчисления на ВНиМ считаются похожим образом, разница лишь в значении лимита, а также в том, что к доходу свыше этого значения применяется ставка 0%.
То есть взносы начисляются с базы до предельной величины. Она будет достигнута уже в марте. Превышение над лимитом составит: в марте 258 000 рублей, в апреле – 688 000 рублей.
Хотя считать эти величины смысла нет, поскольку к ним применяется нулевая ставка.
Рассчитываться взносы будут так:
- январь – 430 000 * 2,9% = 12 470;
- февраль – 430 000 * 2,9% * 2 – 12 470 = 12 470;
- март – (1 032 000 * 2,9%) + 258 000 * 0% – 12 470 * 2 = 4 988;
- апрель – (1 032 000 * 2,9%) + 688 000 * 0% – 12 470 * 2 – 4 988 = 0.
Иначе говоря, взносы на ВНиМ за своего директора ООО будет платить в 2022 году только первые 3 месяца. Начиная с апреля, они будут равны нулю.
Взносы на ОМС считаются по единому тарифу – регресс ставки отсутствует. Поэтому они будут неизменны до конца года:
- январь – 430 000 * 5,1% = 21 930;
- февраль – 430 000 * 2 * 5,1% – 21 930 = 21 930;
- март – 430 000 * 3 * 5,1% – 21 930 * 2 = 21 930.
Соберем итоги всех расчетов в таблицу.
Таблица 2. Взносы для Варианта 1, в рублях
| январь | 430 000 | 94600 | — | 94600 | 12470 | — | 12470 | 21930 | 21930 |
| февраль | 860 000 | 189200 | — | 94600 | 24940 | — | 12470 | 43860 | 21930 |
| март | 1290000 | 283800 | — | 94600 | 29928 | — | 4988 | 65790 | 21930 |
| апрель | 1720000 | 344300 | 15500 | 76000 | 29928 | — | 0 | 87720 | 21930 |
| май | 2150000 | 344300 | 58500 | 43000 | 29928 | — | 0 | 109650 | 21930 |
| июнь | 2580000 | 344300 | 101500 | 43000 | 29928 | — | 0 | 131580 | 21930 |
| июль | 3010000 | 344300 | 144500 | 43000 | 29928 | — | 0 | 153510 | 21930 |
| август | 3440000 | 344300 | 187500 | 43000 | 29928 | — | 0 | 175440 | 21930 |
| сентябрь | 3870000 | 344300 | 230500 | 43000 | 29928 | — | 0 | 197370 | 21930 |
| октябрь | 4300000 | 344300 | 273500 | 43000 | 29928 | — | 0 | 219300 | 21930 |
| ноябрь | 4730000 | 344300 | 316500 | 43000 | 29928 | — | 0 | 241230 | 21930 |
| декабрь | 5160000 | 344300 | 359500 | 43000 | 29928 | — | 0 | 263160 | 21930 |
Работодатель является субъектом МСП
Теперь сделаем те же расчеты, но при условии, что ООО «Василек» – субъект малого бизнеса (Вариант 2).
С 2021 года МСП применяют новый механизм расчета отчислений (см. Таблицу 1). Регресс ставки страховых взносов в данном случае реализован иначе – после достижения доходом МРОТ. То есть выплата до него облагается взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ по стандартным ставкам, а сумма превышения – по пониженным / нулевой.
Поэтому если зарплата выше МРОТ (в 2022 году это 13 890 рублей), расчет по тарифам для МСП будет более сложным, чем в общем случае. Ведь каждый месяц сумму дохода нужно разложить на два слагаемых – доход в пределах МРОТ и доход свыше этого значения. И к каждому слагаемому нужно применить отдельную ставку.
При достижении доходом лимита базы для начисления страховых взносов ничего не изменится, ведь тариф, по которому рассчитываются взносы, останется прежним.
Вернемся к примеру. Отчисления на ОПС Кононова в 2022 году составят:
- январь – 13 890 * 22% + (430 000 – 13 890) * 10% = 44 666,8;
- февраль – 13 890 * 2 * 22% + (430 000 * 2 – 13 890 * 2) * 10% – 44 666,8 = 44 666,8;
- март – 13 890 *3 * 22% + (430 000 * 3 – 13 890 * 3) * 10% – 44 666,8 * 2 = 44 666,8;
- апрель – 13 890 * 4 * 22% + (430 000 * 4 – 13 890 * 4) * 10% – 44 666,8 * 3 = 44 666,8.
И так далее до конца года.
Теперь рассчитаем взносы на ВНиМ. С величины дохода выше МРОТ они начисляются по нулевой ставке. Поэтому ежемесячный размер социальных страховых взносов на 2022 год для МСП будет равен: 13 890 * 2,9% = 402,81.
Убедимся, что все верно, на примере двух первых месяцев:
- январь – 13 890 * 2,9% + (430 000 – 13 890) * 0% = 402,81;
- февраль – 13 890 * 2 * 2,9 + (430 000 * 2 – 13 890 * 2) * 0% – 402,81 = 402,81.
Взносы на ОМС считаются также, как и на ОПС, только применяются иные тарифы:
- январь – 13 890 * 5,1% + (430 000 – 13 890) * 5% = 21 513,89;
- февраль – 13 890 * 2 * 5,1% + (430 000 * 2 – 13 890 * 2) * 5% – 21 513,89 = 21 513,89;
- март – 13 890 * 3 * 5,1% + (430 000 * 3 – 13 890 * 3) * 5% – 21 513,89 * 2= 21 513,89.
Все расчеты добавим в Таблицу 3.
Таблица 3. Взносы для Варианта 2 (МСП), в рублях
| январь | 430 000 | 3055,8 | 41611 | 44666,8 | 402,81 | — | 402,81 | 708,39 | 20805,5 | 21513,89 |
| февраль | 860 000 | 6111,6 | 83222 | 44666,8 | 805,62 | — | 402,81 | 1416,78 | 41611 | 21513,89 |
| март | 1290000 | 9167,4 | 124833 | 44666,8 | 1208,43 | — | 402,81 | 2125,17 | 62416,5 | 21513,89 |
| апрель | 1720000 | 12223,2 | 166444 | 44666,8 | 1611,24 | — | 402,81 | 2833,56 | 83222 | 21513,89 |
| май | 2150000 | 15279 | 208055 | 44666,8 | 2014,05 | — | 402,81 | 3541,95 | 104027,5 | 21513,89 |
| июнь | 2580000 | 18334,8 | 249666 | 44666,8 | 2416,86 | — | 402,81 | 4250,34 | 124833 | 21513,89 |
| июль | 3010000 | 21390,6 | 291277 | 44666,8 | 2819,67 | — | 402,81 | 4958,73 | 145638,5 | 21513,89 |
| август | 3440000 | 24446,4 | 332888 | 44666,8 | 3222,48 | — | 402,81 | 5667,12 | 166444 | 21513,89 |
| сентябрь | 3870000 | 27502,2 | 374499 | 44666,8 | 3625,29 | — | 402,81 | 6375,51 | 187249,5 | 21513,89 |
| октябрь | 4300000 | 30558 | 416110 | 44666,8 | 4028,1 | — | 402,81 | 7083,9 | 208055 | 21513,89 |
| ноябрь | 4730000 | 33613,8 | 457721 | 44666,8 | 4430,91 | — | 402,81 | 7792,29 | 228860,5 | 21513,89 |
| декабрь | 5160000 | 36669,6 | 499332 | 44666,8 | 4833,72 | — | 402,81 | 8500,68 | 249666 | 21513,89 |
Подведем итоги
Предельные величины баз по страховым взносам изначально были установлены для того, чтобы предприятия могли немного сэкономить на обязательных отчислениях.
Для компаний, где зарплаты исчисляются сотнями тысяч рублей, эти величины очень важны. А вот для малого и среднего бизнеса они особого значения иметь не будут.
Ведь для МСП снижение ставок страховых взносов в 2022 году привязано к размеру МРОТ, а не к лимиту дохода.
Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна: