Специалисты ФНС пояснили, чтобы продавать кофе в магазине, ИП нужен патент на услуги общепита

Главная • Блог • Блог для предпринимателей • Изменения патента в 2022 году для ИП

Патентная система налогообложения применяется как специальный режим индивидуальными предпринимателями менее 10 лет. Тем не менее с каждым годом ПСН совершенствуется и дополняется важными нововведениями, и на данный момент является очень практичным решением для многих ИП.

Какие же нововведения ожидают патент на 2022 год, кардинально ли изменится работа с этим режимом, и как предпринимателям использовать специальную систему налогообложения по новым правилам? Обо всем подробно расскажем в нашей сегодняшней статье.

Большой выбор оборудования для ИП на патенте по 54 ФЗ. Кассы по ценам производителя с официальной гарантией — действуют специальные предложения. 

узнать подробности

Оглавление

Изменения патента на 2022 год для ИП

Согласно законодательству РФ в новом году для бизнесменов, выбравших данный режим налогообложения грядут следующие важные перемены:

• Первой, и, пожалуй, самой важной новостью, стало продление периода действия налоговых каникул для бизнесменов. Те, кто регистрируются в первый раз и осуществляют такой вид деятельности как: производственная, социальная, научная и сфера оказания бытовых услуг гражданам — могут рассчитывать на нулевую ставку по налогам. Эта отсрочка продлится как минимум до 2023 года.
• Предприниматели, не попавшие в список тех, кому полагается нулевая ставка, могут воспользоваться налоговым вычетом. Это поможет значительно уменьшить сумму обязательных платежей в государственный бюджет. Бизнесмены смогут учесть в уплату налоговых взносов страховые налоги за себя и сотрудников. ИП без работников сможет получить вычеты до 100 % от патента, а вот бизнесы с наемными сотрудниками только до 50 %.
• Повысился размер потенциально возможной прибыли на ПСН в 2022 году в некоторых субъектах страны, таких как Москва и Московская область. Возможно в скором времени, такое решение примут и остальные регионы.
• Также в новом году увеличился размер страховых взносов с предпринимателей.
• Появилась возможность подачи заявления о переходе на патент в МФЦ (согласно распоряжению Налоговой №328 от 15 октября 2021 года). Решение о выдаче патента по поданному заявлению можно получить при личном посещении того же МФЦ, Налоговой или по почте.

Кто из ИП может получить патент на 2022 год?

Виды деятельности, которые разрешены для ПСН, четко регламентированы статьей Налогового кодекса № 346.43 — перечень составляет 80 основных позиций. 

При этом, власти регионов имеют право определить свой список видов деятельности, если они не подпадают под пункт 6.

К 2022 году список пополнился такими видами деятельности как:

• Автостоянки для транспортных средств.
• Организация ухода за домашними животными.
• Распечатка и изготовление визитных карточек и пригласительных.
• Вспашка огородов и колка дров.
• Предприятия, производящие муку и крупы.
• Организация ремонта игрушечных изделий и прочее.

• Согласно изменениям, в новом году под патент также подпадают не только сдача в аренду собственных помещений, но и их сдача в субаренду. 
• Также расширился пункт, относящийся к ремонтным работам, добавились положения о реконструкциях и ремонте жилого, нежилого и спортивных помещений.
• Напомним, что эта же статья Налогового кодекса содержит перечень запрещенной для патентного налогообложения деятельности:

• 1. Производство товаров под акцизом, добыча и реализация полезных ископаемых.
• 2. Общественное питание, если площадь помещения превышает 150 м2.
• 3. Розничная торговля, при превышении размера площади торговой точки 150 м2.
• 4. Деятельность по договорам простого товарищества и управления имуществом.
• 5. При продаже оптом и по договорам о поставках.
• 6. При осуществлении перевозки грузов или пассажиров, при наличии больше 20 транспортных машин.
• 7. Сделки по ценным бумагам, производственным финансовым инструментам, услугам кредитования.

«Какие изменения ждут ИП в 2022 году»

Как получить патент на 2022 год?

Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:

Условия	Уточнения
Число работников — 15 человек	Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности.
Доходы за год не выше 60 млн рублей	Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой.
Деятельность предприятия	Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда.

Патент может быть выдан на срок от одного месяца до года (однако лишь в рамках одного налогового периода). 

К примеру, при оформлении заявки на выдачу патента в сентябре, максимальное использование возможно лишь до конца декабря этого года.

Чтобы перейти на патентную систему, нужно подать заявление, формат которого регламентирован Приказом Налоговой службы РФ № КЧ-7-3/891@ от 9 декабря 2020 года. Образец заявления на патент 2022 года представлен ниже:

Для осуществления перехода на ПСН срок подачи заявления на 2022 год составляет не менее чем за десять рабочих дней до момента начала осуществления деятельности, для которой покупается патент.

Размер ставки по ПСН на 2022 год

В нынешнем году размер налоговой ставки на патентной системе налогообложения для предпринимателей составит 6 %. 

Установить более низкий размер ставки позволили лишь таким регионам как Крым и Севастополь (согласно части 2 статьи № 346.50 и 7 статьи № 12 Налогового кодекса России). На территории этих субъектов размер ставки уменьшают до четырех процентов.

В то же время, власти любого субъекта вправе установить для ИП на патенте нулевой размер ставки, то есть предоставить временные налоговые каникулы. Однако, получают такие льготы те ИП, кто соответствует ряду условий.

Ставку по налогам равную 0 % бизнесмен может применить сразу после регистрации, и затем в течении двух налоговых периодов (в совокупности не более двух лет).

Также, в случае прекращения и последующем возобновлении деятельности предпринимателем, он может воспользоваться отсрочкой по выплате налогов — налоговыми каникулами. 

Важным условием для использования ставки равной 0%, является начало работы ИП уже после вступления в силу закона о введении такой меры поддержки МСП как налоговые каникулы.

Согласно пункту 2 статьи 346.50 и пункту 7 статьи 12 НК, при нарушении условий применения нулевой ставки, бизнесмену необходимо оплатить налоговые взносы по полной ставке своего региона.

Стоит также учесть, что при попадании одного или нескольких патентов под нулевую ставку, предпринимателю на данной системе налогообложения необходима организация раздельного учета доходных средств.

Как рассчитать налог ПСН на 2022 год?

Для расчета суммы налогов по патентной системе необходимо учитывать размеры потенциально возможной прибыли за год, ставку налога, а также срок, на который вы хотите взять патент. 

Размер потенциальной прибыли устанавливаются в зависимости от региона, в котором осуществляется деятельность предприятия.

В том случае, если размер фактически полученного дохода от деятельности ИП на патенте будет выше или ниже потенциального, то цена оплаты патента все равно не изменится (согласно статье № 346.47 Налогового кодекса).

Таким образом, расчет налога ПСН для ИП на 2022 год производится специалистами ФНС в каждом конкретном регионе, и может быть начислен следующим образом:

• С учетом средней численности сотрудников предприятия.
• На каждое автотранспортное средство или водный транспорт.
• С учетом количества тонн грузоподъемности средств грузоперевозок.
• На каждое пассажиро-место (при перевозках).
• На каждый квадратный метр при сдаче в аренду собственности или арендованных помещений, а также нежилых помещений и земельных участков.
• Учитывая размер территории в квадратных метрах, если речь идет об автостоянках.
• На каждый объект стационарной или передвижной торговой сети, объекты общественного питания. Или же согласно метражу этих точек.
• В зависимости от местности, на которой действует патент.

Вывод

1. Подытожим, в данной статье мы постарались рассказать обо всех изменениях в ПСН с 2022 года, а также рассмотрели, как производится расчет ПСН для ИП по нынешней налоговой ставке 6%.

    

2. Некоторым предпринимателям на патенте все еще остается доступна нулевая ставка налогообложения, однако для этого они должны выполнять определенные условия.

    

3. В целом, каждому предпринимателю нужно самостоятельно оценить все плюсы и минусы использования ПСН в 2022 году, и решить подойдет ли ему данная система налогообложения.

Вопрос-ответ

В 2022 году на патенте запрещена торговля таким маркированными товарами как меховые изделия, лекарства и обувная продукция. 

Если вы собираетесь осуществлять торговлю такими товарами, то патент вам не подойдет. Остальная маркированная продукция, например сигареты и пиво, может быть реализована на патенте.

Для досрочного отказа от использования патента, необходима подача заявления по формату 26.5-4, в течение 10 календарных дней с даты прекращения предпринимательской деятельности по патенту. 

Однако, после отказа от ПСН, получение нового патента возможно лишь в следующем налоговом периоде. Стоимость патента будет пересчитана в зависимости от фактического времени использования.

Потенциальным доходом является предполагаемая сумма возможных доходов предпринимателя в зависимости от вида деятельности. 

Величина показателя устанавливается властями региона и может варьироваться. При этом стоимость патента не меняется в зависимости от фактически поступившей на счет предпринимателя прибыли.

Нет, при патентной системе налогообложения ИП не сдают налоговые декларации или иную годовую отчетность. Достаточным будет ведение книги учета доходов. Если предприниматель желает произвести налоговые вычеты, ему как налогоплательщику необходимо отправить соответствующее уведомление в ФНС по установленной форме.

Если ИП планируют использовать как УСН, так и патенты для своей деятельности, то да, налоговое законодательство не препятствует такой схеме. Нужно лишь учитывать ограничения обеих систем налогообложения. 

В частности, в разных регионах в рамках одного вида деятельности можно применять как упрощенку, так и патентную систему. В одном регионе купить патент можно на дополнительные виды деятельности.

К примеру, услуги груминга животных ИП оказывает  на упрощенке, а для открытия магазина товаров для питомцев он купил патент. 

Более подробно вы можете прочитать в нашей статье “Совмещение патента и УСН — особенности применения онлайн-кассы”.

Эксперт Директор по развитию компании «Мультикас». Более 7 лет опыта в области внедрения онлайн-касс, учетных систем ЕГАИС и Маркировки товаров для розничных организаций и заведений питания. Максим Демеш md@kassaofd.ru

Нужна помощь с подбором онлайн-кассы для ИП на ПСН?

Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и подберем подходящую кассу по 54-ФЗ для Вашего бизнеса.

Патент для ИП: рассчитываем и оформляем самостоятельно

Максим Иванов Автор статьи Практикующий юрист с 1990 года

Патентная система налогообложения (ПСН) – это такой специальный налоговый режим, который ФНС придумала для предпринимателей. Оформив патент для ИП на 2020 год, мелкий бизнес платит лишь фиксированную годовую ставку, а от других налогов освобождается.

Использовать такой режим могут лишь предприниматели-физлица, для компаний он не действует. Такой себе инструмент для развития мелкого бизнеса. Но действует он со значительными ограничениями. О чем речь? Ниже – все, что нужно знать о ПСН!

Первое и самое значительное ограничение для ИП – виды патентов. Дело в том, что ПСН охватывает лишь определенное количество видов предпринимательской деятельности: 63 категории, установленные Налоговым кодексом (п.

2 ст. 346.43 НК) + виды деятельности, добавленные в перечень региональным законодательством (действуют только в пределах субъекта).

В основном, это розничная торговля, общественное питание и услуги населению, например:

• ремонт и пошив одежды, обуви, головных уборов и кожаных изделий;
• парикмахерские услуги;
• услуги фотографов;
• ремонт автомобилей, жилых помещений, сварочные, сантехнические работы;
• изготовление и продажа еды, с залом обслуживания и без, в том числе на дому;
• производство хлебобулочной продукции;
• услуги сиделок;
• разработка ПО, ремонт компьютеров и другие.

Регион может как добавить, так и закрыть предусмотренные НК виды деятельности по патенту для ИП. Проще всего узнать о категориях, открытых в вашем субъекте при помощи сервиса ФНС. Предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности, но использовать их можно с определенными ограничениями.

Ограничения для ИП

Во-первых, это общие ограничения, которые распространяются на всех предпринимателей, перешедших на ПСН:

1. Годовой доход предпринимателя не должен превышать 60 млн руб (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК). Если у ИП сразу несколько патентов, его доход суммируется.
2. Количество сотрудников ИП не должно превышать 15 человек, хоть по трудовому, хоть по гражданско-правовому договору (п. 5 ст. 346.43 НК).

Во-вторых, это ограничения по отдельным видам деятельности. Они определены в НК и конкретизированы региональным законодательством. Вот некоторые из них:

1. Заниматься медицинской деятельностью можно без продажи лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке.
2. Осуществлять розничную торговлю и общественное питание можно только в залах, не превышающих по площади 50 м2.
3. Сдавать внаем можно только жилье, принадлежащее ИП на праве собственности.

Регионы, опять же, могут корректировать, вводить новые ограничения, в том числе по предельному доходу, получаемому по конкретному виду деятельности.

Сколько стоит патент?

Стоимость патента на год для ИП зависит от конкретного вида деятельности и региона, в котором он намерен его осуществлять. Происходит этот так: региональный законодатель смотрит, сколько в среднем за год может заработать ИП на том или ином виде деятельности в конкретном регионе, и оттуда высчитывает цену патента. Потому в разных регионах такая ставка будет отличаться.

Например, в Иркутске стоимость месячного патента для ИП-парикмахера на март 2020 года составит 1841 рубль, а Ростове – 1941 рубль. Цена за патент будет меняться даже в пределах одной области.

Например, в Саратове тот же ИП-парикмахер заплатит за патент в марте 2020 года 892 рубля, а в Новоузнецке – 446 рублей. Меняется и помесячная стоимость патента.

Например, в Курске ИП-парикмахер в марте 2020 заплатит за патент 1668 рублей, а в апреле – 1616 рублей.

Стоимость рассчитывается по специальной формуле. Но заморачиваться и считать вручную не стоит, ФНС запустила сервис «Расчет стоимости патента». Такой себе калькулятор: выбираем год, период, регион, муниципальное образование, вид деятельности и производим расчет. Система посчитает не только стоимость патента за выбранный период, но и расскажет, когда его нужно оплатить.

Как перейти на ПСН?

Подать заявление на патент для ИП на 2020 год и оставшиеся месяцы предприниматель может в любое удобное для него время, но только при условии, что он:

• переходит на ПСН с общей системы налогообложения;
• применяет «упрощенку» или единый налог (ЕНВД) и хочет купить патент для нового вида деятельности, не охваченного указанными режимами.

А вот если вид деятельности тот же, по которому раньше применялась УСН или ЕНВД – нужно ждать 2021-го, подать заявление в 2020-м не получится. В любом случае срок подачи заявления на патент для ИП на 2020 год определен п. 2 ст. 346.

45 НК и составляет минимум 10 дней до начала осуществления выбранного предпринимателем вида деятельности.

Если ИП еще не зарегистрировано, заявка на патент подается одновременно с заявлением регистрации физлица в качестве предпринимателя.

Заявление нужно подать в подразделение ФНС по месту жительства. А если ИП намерен работать в другом регионе, где он не состоит на учете в налоговом органе, он вправе обратиться в любое подразделение налоговой по его желанию. Форма заявки строго утверждена, скачать ее можно на сайте ФНС. Рассмотрим всю процедуру пошагово.

Шаг 1. Подаем в ФНС заявление

Заявление на патент ИП 2020 года можно заполнить и распечатать самостоятельно. Вот предложенная ФНС форма. Затем не позднее чем за 10 дней до начала работы относим его лично в ФНС по месту жительства.

В законе также предусмотрена возможность подачи заявки в электронной форме, ФНС даже подготовила специальную форму заявления. Но Госуслуги такого функционала не предусматривают. А потому направить заявление в электронной форме можно только через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, при наличии квалифицированной электронной подписи (письмо ФНС России от 18.12.2019 № ПА-4-6/26118@).

Шаг 2. Получаем патент

ФНС рассматривает заявление ИП в 5-дневный срока затем выдает патент или отказывает в его выдаче с указанием причин. Отказать могут, например, если:

• региональный перечень не содержит выбранного вида деятельности;
• указан неправильный срок действия патента;
• заявление подается в том же календарном году, в котором ИП утратил право работать по ПСН по указанному виду деятельности;
• не оплачена задолженность за прошлый патент и т.д.

Образец патента для ИП

LAW172938_0_20200118_132811.docx ≈ 17 КБ

Мы не рекомендуем вам составлять документ самостоятельно. Обратитесь к юристу!

Скачать образец

Шаг 3. Уплачиваем налог

Под налогом подразумевается стоимость патента, купленного на срок от 1 до 12 месяцев. Порядок его оплаты зависит от срока, на который он был приобретен (п. 2 ст. 346.51 НК) и выглядит так:

1. При длительности патента 1-6 месяцев вся сумма вносится в срок, не позднее окончания срока действия патента.
2. При длительности патента 6-12 месяцев 33% суммы вносится в течение первых 90 суток с момента выдачи патента, а оставшиеся 67% – до завершения срока действия патента.

Представим, вы купили годовой патент за 45 тыс. рублей, и он начал действовать с 1 января 2020 года. В таком случае первые 15 тыс. нужно внести до 31 марта 2020 года, а оставшиеся 30 тыс. – до конца 2020 года.

В случае неуплаты патента в срок, ФНС присылает уведомление о необходимости погашения задолженности. А еще на ИП будет наложен штраф и насчитана пеня.

ПСН и отчетность

Закон разрешает ИП на ПСН не вести налоговую отчетность. Все, что нужно – вести книгу учета доходов ИП. Форма и порядок ее заполнения определены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. По ней ФНС будет проверять, не превысили ли вы лимит доходов. Подавать ежегодную декларацию о доходах или сдавать иные формы отчетности не нужно.

А если право на псн утрачено?

Возможно это, как мы уже сказали, в двух случаях:

1. Если годовой доход превысил отметку в 60 млн рублей. Учитываются все доходы предпринимателя, не только патентные.
2. Если в подчинении ИП вдруг оказалось больше 15 наемных работников. Учитываются все работники, в том числе не занятые в видах деятельности по патенту.

В течение 10 дней после выявления нарушений ИП обязан сообщить об этом в налоговую – через 5 дней его патент аннулируют, налоги пересчитают, а само ИП переведут на ОСН/УСН. Если предприниматель прекратил патентный бизнес, об этом тоже нужно уведомить налоговую и закрыть патент.

Плюсы и минусы патента

Ключевой плюс патента – это отвязка стоимости патента от фактически полученного предпринимателем дохода. Если он хоть немного выше, чем потенциальный, применять ПСН ВЫГОДНО! К тому же:

1. ИП на ПСН освобождается от подоходного налога, налога на имущество, используемого в предпринимательской деятельности, а также НДС.
2. ПСН можно совмещать с «упрощенкой», по незатронутым ей видам деятельности.
3. Можно регулировать срок действия патента в пределах 1-12 месяцев.
4. Можно купить неограниченное количество патентов в неограниченном количестве регионов.
5. Нет бухгалтерской отчетности, не нужно подавать декларацию.

Но есть и минусы:

1. Если доход ниже, чем предполагают в регионе, применять ПСН невыгодно.
2. Размер налога нельзя уменьшить на сумму страховых взносов.
3. Стоимость патента значительно растет при наличии у него хотя бы одного официально нанятого работника.

Так что вывод: выгоду нужно считать. Изучите требования для вашего региона, узнайте стоимость патента для конкретного вида деятельности, прикиньте прибыль, и если это выгодно – айда в ФНС, переходить на патент!

Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Работа на патенте — выгода и новые виды деятельности: обзор нововведений 2021 года

С 2021 года патент могут оформить предприниматели, которые держат автомойку, ухаживают за домашними животными, ремонтируют игрушки и даже вскапывают огород! Для новых организаций действуют налоговые каникулы. Эти изменения зафиксированы в Налоговом кодексе и законе об онлайн-кассах, которые вводят новые правила работы по патенту. 

Разобрались в изменениях, которые начали действовать с этого года, и предлагаем почитать вам, чтобы получить патент и экономить на налогах. 

Если вы хотите узнать о главных изменениях прямо сейчас, смотрите чек-лист в конце материала.

Появились новые виды деятельности

Теперь под патент попадает больше направлений бизнеса: было 63, а стало 80. Предприниматели могут перейти с ЕНВД на патент, чтобы не заморачиваться с ООО и платить меньше налогов. Можно открыть компанию даже по вспашке огородов и зарабатывать на этом деньги. Или заниматься ремонтом игрушек. Теперь это полноценный бизнес. 

Полный перечень разрешённых видов деятельности — в статье 346.43 Налогового кодекса.

Татьяна Петухова, бухгалтерКаждый регион может утвердить свой перечень видов деятельности, на которые будет выдавать патент. Например, в Екатеринбурге предприниматель на патенте сможет заниматься спортивно-любительской охотой, а на Камчатке — нет. Разрешённых видов деятельности в отдельном регионе может быть как больше, чем в Налоговом кодексе, так и меньше.

Кроме этого изменились условия по некоторым сферам деятельности, на которые патент выдавался и раньше. Так, теперь ИП может сдавать в аренду не только собственные, но и арендованные помещения и участки. А компании, которые занимаются ремонтом жилья, могут оказывать услуги по реконструкции и ремонту жилых и нежилых зданий и спортивных сооружений.

На патенте могут работать просторные кафе и магазины

Для тех, кто занимается розничной торговлей и держит предприятия общепита, в три раза увеличили предельную величину площади торговых залов и залов обслуживания посетителей.

Теперь на патенте могут работать заведения площадью до 150 квадратных метров.

Это позволит барам и ресторанам, которые пострадали из-за пандемии, работать как ИП на патенте, а не как ООО — и уменьшить налоговые платежи.

Например, у вас своя бургерная. Раньше вы не могли работать на патенте, потому что площадь кафе — 100 квадратных метров. Теперь вы можете перейти на патент и оптимизировать налоги, так как площадь кафе не превышает 150 квадратных метров.

Некоторые ИП на патенте могут работать без онлайн-кассы

С 1 июля 2021 года все ИП должны будут использовать онлайн-кассы. Но некоторые ИП на патенте могут работать без них. К таким сферам деятельности относятся: 

• ремонт и пошив изделий из меха и кожи;
• ремонт и чистка обуви;
• изготовление и ремонт ключей;
• услуги фотографа;
• экскурсионные и туристические услуги.

Полный перечень ИП на патенте, которые могут работать без онлайн-кассы — в пункте 2.1 статьи 2 закона N 54-ФЗ. Эти ИП могут обходиться без онлайн-кассы, если будут выдавать покупателям квитанции об оплате или бланки строгой отчётности. 

Например, Жанна водит экскурсии по Петербургу. Она принимает оплату от участников и выдаёт им квитанции, подтверждающие факт оплаты. Жанне не придётся подключать и настраивать онлайн-кассу — она может работать, как и прежде. 

Чем заниматься на патенте нельзя

Появились виды деятельности, которыми на патенте заниматься нельзя. К запрещённым видам деятельности относятся:

• оптовая торговля и торговля по договорам поставки;
• грузовые и пассажирские перевозки, если у ИП в собственности или аренде более 20 автомобилей;
• сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги;
• работа по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом;
• добыча и продажа полезных ископаемых.

Например, Иван оказывает услуги по перевозке пассажиров. У него ИП на патенте, а в автопарке — 24 автобуса. С 2021 года Иван не может работать по патенту, потому что теперь оказывать такие услуги могут только предприниматели, у которых в собственности или лизинге не более 20 автотранспортных средств. 

Другой пример. Ольга поставляет в салоны красоты своего города оборудование для маникюра, лаки для ногтей и другие косметические принадлежности.

Формально она занимается оптовой торговлей, а оптовая торговля новыми правилами запрещена. Раньше Ольга работала по патенту, но теперь ей придётся выбрать другой налоговый режим.

Если она этого не сделает, то рискует платить больше налогов: налоговая переведёт её с патента на ОСНО. 

Этот перечень определяет пункт 6 статьи 346.43 Налогового кодекса.

Татьяна Петухова, бухгалтерИП на патенте по-прежнему запрещено продавать подакцизные товары, например этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты, и некоторые виды товаров, подлежащих обязательной маркировке, например лекарства, обувь, изделия из меха.

Налоговые каникулы для тех, кто впервые открыл ИП

Те, кто только начинает заниматься бизнесом, могут рассчитывать на налоговые каникулы, чтобы сократить расходы.

То есть такие предприниматели могут использовать нулевую ставку налогообложения и не платить налог за патент максимум два налоговых периода, то есть два срока действия патента.

Например, если предприниматель получил два полугодовых патента, то его налоговые каникулы будут длиться один год.

Нулевая налоговая ставка действует только на налог по патенту. Она не освобождает ИП от обязанности уплачивать остальные налоги, например транспортный, акцизный и земельный.

Уйти на налоговые каникулы может тот, кто выполняет несколько условий. Вот они:

• ИП зарегистрировано впервые;
• ИП работает в регионе, где разрешено использовать налоговые каникулы;
• ИП работает в сфере бытовых услуг, социальной, научной или производственной сфере;
• льготный вид деятельности приносит ИП не меньше 70% доходов.

Кроме этого каждый регион устанавливает свои ограничения на использование налоговых каникул. К таким ограничениям относятся:

• максимальный размер доходов ИП;
• общий период действия льготы — она может действовать до 2024 года или меньше;
• срок каникул;
• количество наёмных работников предпринимателя.

Например, Сергей живёт и работает в Волгограде. Он решил открыть мастерскую по ремонту бытовой техники, зарегистрировал ИП на патенте и нанял 15 сотрудников.

По местному законодательству Сергей может воспользоваться правом на налоговые каникулы — и не платить за патент два налоговых периода.

А если бы Сергей работал в другом регионе, налоговые каникулы он бы не получил: там каникулы действуют только для ИП с десятью сотрудниками и меньше.

Татьяна Петухова, бухгалтерЕсли предприниматель открылся и работал на общей системе налогообложения или другом спецрежиме, то он имеет право в следующие два года перейти на патент и получить налоговые каникулы.

Стоимость патента можно уменьшить за счёт страховых взносов

С 2021 года ИП могут уменьшить стоимость патента на величину страховых взносов за себя и сотрудников. Если ИП не является работодателем, то он может уменьшить стоимость патента до 100%. Если у ИП есть наёмные сотрудники, то до 50%. 

Представьте, что вы решили печь торты для корпоративов и других торжественных мероприятий. Сотрудников нанимать пока не будете — постараетесь справиться сами.

Вы получили патент на три месяца и должны заплатить за него 6500 рублей. В начале года вы заплатили за себя страховые взносы в размере 15 тысяч рублей. Как ИП без сотрудников вы можете уменьшить стоимость патента до 100%.

Значит, за патент в этом периоде вам платить не нужно. 

Татьяна Петухова, бухгалтерЧтобы уменьшить стоимость патента, надо заплатить страховые взносы до окончания срока действия патента. То есть если предприниматель купил патент на срок более трёх месяцев, то страховые взносы необходимо уплатить в сроки уплаты патента. После уплаты страховых взносов ИП должен подать заявление в налоговую об уменьшении суммы патента.

Временный патент для тех, кто работал на ЕНВД

В некоторых регионах законы, которые регулируют порядок получения и пользования патентом, ещё не вступили в силу. Поэтому некоторые ИП, которые применяли ЕНВД в четвёртом квартале 2020 года и решили перейти на патент с 2021 года, могут воспользоваться временным патентом. 

Получить временный патент могут ИП, которые занимаются следующими видами деятельности:

• стоянка для транспортных средств;
• розничная торговля в стационарных точках с площадью торгового зала от 50 до 150 квадратных метров;
• услуги общепита в кафе, барах, ресторанах с площадью зала обслуживания от 50 до 150 квадратных метров;
• ремонт, техобслуживание, мойка, полировка автотранспорта и мототранспорта, мотоциклов, машин и оборудования.

Максимальный срок действия временного патента — три месяца, с 1 января по 31 марта 2021.

Если ваш вид деятельности подходит под льготный патент, то нужно подать заявление в налоговую на получение патента сроком на три месяца. За 10 дней до окончания срока действия патента нужно будет подать ещё одно заявление — на получение патента на следующий период. Если вы решите продолжить работать по патенту, конечно.

Потенциальный доход нужен для того, чтобы рассчитывать плату за патент для разных видов деятельности. Раньше потенциальный доход ограничивался одним миллионом рублей. Теперь единых ограничений нет. 

Право устанавливать ограничения передали в руки местных властей, поэтому у каждого региона будут свои предельные значения. Например, регионы могут устанавливать ограничения на следующие виды дохода:

• единицу средней численности наёмных сотрудников;
• единицу автотранспортных средств и судов водного транспорта;
• тонну грузоподъёмности транспортных средств;
• одно пассажирское место;
• один квадратный метр площади жилого или нежилого помещения, которое сдаётся в аренду, включая выставочные залы и склады;
• один квадратный метр площади стоянки для транспортных средств.

Предельный потенциальный доход определяют местные власти для конкретного вида деятельности. Величина потенциального дохода часто зависит от муниципалитета и показателей бизнеса. Например, в Московской области потенциальный доход по грузоперевозкам — 300 тысяч рублей, а в Архангельской области — 435 тысяч рублей.

Рассчитать примерную стоимость патента для своего вида деятельности поможет калькулятор на сайте налоговой.

Важно. Потенциальный доход — это налоговая база. Величину потенциального дохода берут из регионального закона. Реальный доход может превышать потенциальный — они друг на друга не влияют.

Что будет, если проигнорировать нововведения

Предприниматели, которые захотят продлить патент, но которые не соответствуют новым требованиям, рискуют переплатить налоги. Поэтому таким ИП следует подстраховаться второй системой налогообложения, например УСН.

Вот, например, Иван, который оказывает услуги по перевозке пассажиров и у которого 24 автобуса. Теперь он не может применять патент, так как ограничения по количеству машин в автопарке — 20 единиц.

Если Иван всё равно решит подать заявление на патент, чтобы продлить его, то налоговая ему откажет, переведёт Ивана на ОСНО, если он ранее не написал заявление об использовании другого спецрежима, и предприниматель должен будет платить НДС.

А если Иван загодя напишет заявление об использовании УСН, то, если ему не дадут патент, налоговая не сможет принудительно перевести предпринимателя на невыгодный спецрежим.

Коротко: что изменилось в патентной системе с 2021 года

• Работать на патенте можно практически в любых сферах — от автомоек до ремонта игрушек и производства круп.
• ИП на патенте не могут заниматься оптовой торговлей, проводить сделки с ценными бумагами, оказывать кредитные и финансовые услуги, осуществлять грузовые и пассажирские перевозки, если у ИП в собственности или аренде более 20 машин. 
• Те, кто только начинает заниматься бизнесом, могут рассчитывать на налоговые каникулы. Ими можно воспользоваться до 2024 года.
• ИП могут уменьшить стоимость патента за счёт страховых взносов. 
• Величина потенциального дохода, от которого зависит стоимость патента, в каждом регионе устанавливается по-своему.
• На патент могут перейти кафе и магазины с площадью зала до 150 квадратных метров. 
• ИП на патенте, которые выдают покупателям квитанции об оплате, могут работать без онлайн-кассы.
• Те, кто работали на ЕНВД и в чьих регионах пока не вступило в силу законодательство в отношении патента, могут получить временные патенты. 
• ИП, которые при подаче на патент не учтут новые требования, не получат его. Елизавета Чёрная

Псн может применяться при продаже кофе из кофемашин

Нормами налогового законодательства определено, что патентная система налогообложения (ПСН) может применяться в отношении предпринимательской деятельности ИП в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, и объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса). При этом под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. В целях применения ПСН к данному виду деятельности не относится реализация продукции собственного производства (изготовления) (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

К продукции общественного питания (индустрии питания) относится совокупность кулинарной продукции, хлебобулочных, кондитерских изделий и напитков.

Исходя из ГОСТ, напитком признается жидкость или жидкий продукт, предназначенные для питья. Напитки бывают алкогольные, слабоалкогольные, безалкогольные, горячие (чай, кофе, какао и т.п.

), молочные, соки и прочее (приказ Росстандарта от 27 июня 2013 г. № 191-ст).

Поэтому, как поясняет налоговая служба, реализация в магазине кофе с использованием кофемашины в целях применения ПСН не относится к розничной торговле (письмо ФНС России от 16 августа 2021 г. № СД-4-3/11527@). 

Вместе с тем, ПСН применяется в отношении видов предпринимательской деятельности в сфере услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания, а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

А к услугами общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

Поэтому,  если ИП, применяющий ПСН, осуществляет в магазине реализацию кофе с использованием кофемашины и оплатой через кассу магазина, то такой вид деятельности в целях применения ПСН может быть отнесен к видам предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания.

• Документы по теме:
• Налоговый кодекс Российской Федерации

Кофе по цене патента: можно ли совместить магазин и бар

Добрый день, коллеги.

Вот замечательный пример формализма ФНС России. Конечно, с точки зрения закона, у меня нет вопросов. Но по мне, нужно оставить этого бизнесмена в покое.

Предприниматель задает вопрос: может ли он применять ПСН при реализации кофе, который приготовлен с использованием кофемашины, через кассу магазина? Грубо говоря, ИП купил патент на розничную торговлю и поставил в магазин кофемашину. Если кто-то из покупателей хочет выпить кофе, то бизнесмен продает его.

И предприниматель искренне считает, что, раз у него есть патент на розничную торговлю, то он имеет право продавать еще и кофе. Но нет. ФНС России так не считает. Хочешь продавать кофе – купи еще один патент, как будто у тебя тут и бар, и кафе, и ресторан.

Письмо ФНС России от 16.08.2021 №СД-4-3/[email protected]

«Учитывая изложенное, реализация в магазине кофе с использованием кофемашины в целях применения ПСН не относится к розничной торговле и, следовательно, не подпадает под виды деятельности, предусмотренные подпунктами 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса.

В то же время подпунктами 47 и 48 пункта 2 указанной статьи Кодекса установлено, что ПСН применяется в отношении видов предпринимательской деятельности в сфере услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания, а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей».

Отсюда делаем вывод: хочешь продавать кофе, который делаешь на купленной тобою кофемашине? Купи второй патент.

Вывод

Я считаю, что всегда выше закона должен стоять здравый смысл. Чуть-чуть выше. Особенно в отношении людей, которые, зарабатывая три копейки своим горбом, создают национальное достояние страны.

Я бы закрыл глаза на это мелкое нарушение ИП, который «озолотился», продавая кофе в своем магазине. Но государство думает иначе. А как вы думаете? Напишите, пожалуйста, в х. А в части, касающейся более глобальной оптимизации налогов, приходите на ближайший семинар, не пожалеете.

Спасибо и удачи в делах.

Ссылка на документы: 

Письмо ФНС России от 16.08.2021 №СД-4-3/[email protected]

• ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР ПО НАЛОГАМ
• Мы против обналички и незаконных схем снижения налогов.
• Мы за легальное ведение бизнеса и призываем всех бизнесменов работать в соответствии с законами Российской Федерации.
• (Visited 206 times, 1 visits today)

Можно ли продажу кофе из кофемашины считать общепитом?

Тема, актуальная для многих магазинов и автозаправок, была рассмотрена ФНС России в письме № СД-4-3/11527@ от 16 августа 2021 года. Важна она для небольших фирм с точки зрения права на применение патентной системы. Редакция журнала «Расчет» изучила документ.

Расчетливая подписка! Сейчас подписку на журнал «Расчёт» можно получить бесплатно вместе с бератором «Практическая энциклопедия бухгалтера». Предложение ограничено, торопитесь! Подключить бератор с «Расчётом»

Патентную систему налогообложения (ПСН) могут применять только физлица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП).

ПСН разрешена только для определенных видов деятельности. Для перехода на ПСН нужно получить патент — документ, удостоверяющий право на применение этой системы налогообложения и иметь небольшой штат работников — средняя численность его работников за год не должна превышать 15 человек. 

Виды деятельности, в отношении может работать ИП на ПСН, перечислены в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. 

Розничная торговля

Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи.

Согласно пунктам 45 и 46 статьи 346.43 Налогового кодекса ПСН может применять в отношении деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой:

• через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, и объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов;
• через объекты нестационарной торговой сети.

Для применения ПСН к данному виду деятельности не относится реализация продукции собственного производства (изготовления).

Поэтому, по мнению ФНС, продаже  в магазине кофе с использованием кофемашины в целях применения ПСН не относится к розничной торговле.

ПСН и услуги общественного питания

На ПСН разрешено работать и в сфере общепита. 

Услуги общественного питания – это услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

К продукции общественного питания относится кулинарная продукция, хлебобулочные, кондитерские изделий и напитки. Напитки бывают алкогольные, слабоалкогольные, безалкогольные, горячие (чай, кофе, какао и т.п.), молочные, соки и т.п. Это соответствует Государственному стандарту РФ «ГОСТ 31985-2013. Межгосударственный стандарт. Услуги общественного питания. Термины и определения».

На ПСН можно работать, если ИП оказывает услуги общественного питания:

• через объекты организации общественного питания;
• через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Соответственно, если ИП на ПСН продает в магазине кофе, изготовленное с помощью кофемашины с оплатой через кассу магазина, этот вид деятельности может быть отнесен к видам предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания.

Если у ИП есть патент на розничную торговлю, то для торговли кофе из автоматов в магазине потребуется дополнительный патент на услуги общепита.

Для получения патента ИП должен подать в налоговый орган заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме».