Учетная политика организации или индивидуального предпринимателя

Учетная политика организации или индивидуального предпринимателя

В сегодняшней статье хочу рассказать немного об учетной политике ИП. Многие не то что, не составляют ее, но даже не знают что это такое.

По сути, учетная политика (УП) – документ, даже свод положений, описывающих процесс учета операций хозяйственной деятельности. То есть, все методы, способы и правила учета доходов / расходов, оформления первички, ведение регистров, составления бухгалтерской и налоговой отчетности, расчет показателей.

Что содержит в себе УП

В ней отражаются следующие основные моменты:

  • Организация учета – кто его ведет (штатный бухгалтер, вы сами или работник специализирующей на подобных услугах фирмы), как он ведется (вручную или автоматизировано, на основании каких регистров или в какой специализированной учетной программе) и т.д.;
  • Методология учета – основные положения учета, какими способами ведется учет, как рассчитываются те или иные итоговые показатели и т.д.;
  • Схема документооборота, порядок составления первичных документов, их формы;
  • Формы используемых регистров;
  • Порядок заполнения налоговой декларации.

Зачем это все ИП

Начну с того, что любой ИП должен иметь учетную политику. Но тут есть важный момент. УП может быть составлена для бухучета и для налогообложения.

Так вот, для бухучета ее составлять не обязательно. Почему? Потому что ИП вправе не вести его, при условии, что в соответствии с положениями НК РФ они заполняют КУДИР.

И если ИП этим правом не вести бухучет пользуется, то составлять УП для этого, конечно же, не надо.

С другой стороны, есть такие ИП, которые бухучет ведут – например, если бизнес довольно большой, то это вполне оправдано, так как бухучет позволяет много полезной информации для себя собрать. Тогда учетную политику для бухучета требуется составить.

А вот налоговую УП должны иметь все, для ИП здесь никакого исключения нет. Согласно НК РФ, учетная политика – выбранная плательщиком налогов совокупность способов определения доходов / расходов, порядок их признания, оценки, распределения, а также учета прочих показателей деятельности, имеющих значение в расчете налогов.

Цели составления учетной политики такие:

  • Организация качественного и достоверного учета показателей;
  • Обеспечение максимальной достоверности показателей налоговой отчетности, снижение риска штрафных санкций со стороны налоговой и страховых фондов;
  • Формирование информационной базы для анализа деятельности, принятия управленческих решений.

Любой ИП ведет учет согласно тому, какой режим уплаты налога он выбрал. Отдельные моменты в НК РФ прописаны однозначно, то есть ИП может применять один единственный способ учета, а в некоторых допускаются вариации – ИП может выбрать между несколькими вариантами тот, который ему наиболее подходит. Вот это и отражается в УП.

Способы, которые прописаны однозначно, мы в ней не указываем, мы и так вправе использовать только их. А вот там, где может выбрать – надо выбрать и указать в составляемом документе.

Есть и моменты, которые в законодательстве вообще не прописаны, например, про то, как именно вести раздельный учет при совмещении УСН с вмененкой.

В предыдущей статье мы приводили примеры регистров, которые можно для этого использовать и пример деления расходов между режимами – это все тоже надо прописать в своей УП.

Проще говоря, УП – это документ, отражающий то, как вы ведете учет доходов / расходов, по которым потом считаете налог.

И этот документ, правильно составленный и своевременно утвержденный, в дальнейшем вам может сильно помочь, например, при налоговых проверках. Если законодательством нет установленного порядка расчета, вы, что вполне логично, применяете тот, который вам выгоден.

Но если он не закреплен в вашей учетной политике, то налоговики имеют полное право рассчитать показатели по-своему – ну а потом доначислить налоги и пени.

Если вы при совмещении режимов делите расходы в какой-то таблице, но ее форму в УП не приложили, то налоговая опять же может не принять эти суммы в расходы, уменьшающие налоговую базу. Ну и так далее.

Конечно, многие сейчас скажут, что это вообще никому не нужно, никто у нас это никогда не проверял и т.п. Приведу только два аргумента:

  • То, что у вас никто и никогда не проверял УП для налогообложения, не говорит о том, что ее не надо составлять – ее надо составлять;
  • Нужно это не налоговой, это нужно, в первую очередь вам – особенно если бизнес довольно большой, если планируется расширение, если много работников, если платите значительные суммы налога – это основа контроля за всем бизнесом и защитный барьер от проверяющих.

Что надо указывать в учетной политике

Стандартной учетной политики не существует, каждый делает ее с учетом особенностей своего бизнеса. Есть только общий перечень положений, который требуется прописать в ней обязательно. Какую же основную информацию надо отразить?

Общие положения для всех ИП:

  • Какой режим налогообложения используете;
  • Кто имеет право подписи документов;
  • Как ведется оформление кассовых документов, если оно ведется (желательно указать и ФИО кассира), либо пункт о том, что кассовые документы не оформляются;
  • Размер лимита наличности в кассе, порядок его расчета, либо пункт о том, что вы не применяете лимит остатка наличности по кассе;
  • Как выдаются деньги подотчет (наличностью из кассы / на банковскую карточку), порядок выдачи;
  • Наличие права на использование льготных (пониженных) ставок по страховым взносам, их величина.

Дополнительно для ИП на упрощенке:

  • Какой объект налогообложения используете («доходы» или «доходы — расходы»);
  • Какой метод оценки материалов используете (по стоимости единицы, по средней стоимости, метод ФИФО);

Дополнительно для ИП на ЕНВД:

  • Как учитываете и распределяете физические показатели между видами бизнеса;
  • Как учитываете и распределяете расходы между видами бизнеса;

Дополнительно для ИП при совмещении УСН и ЕНВД:

  • Как распределяются общие расходы;
  • Как распределяются страховые взносы за себя;
  • Как распределяются взносы за работников;
  • Как распределяются взносы, если работники ИП заняты только в бизнесе на УСН, либо только в бизнесе на ЕНВД.

Кроме этого, в УП надо включить:

  • перечень используемых первичных документов, по которым есть унифицированные формы и сделать на это ссылку;
  • перечень первички, по которой стандартных форм нет и вы их сделали сами – формы обязательно включить в состав учетной политики;
  • аналогично включить формы регистров, которые вы самостоятельно разработали для использования в учете.

Как утверждается УП

По сути, учетная политика составляется один раз, желательно грамотным специалистом. Составляется она до 1 января и утверждается приказом ИП.

Срок окончания действия прописывать в приказе не надо, так как вы сможете ее использовать из года в год. Только перед каждым новым годом надо будет просматривать ее на предмет соответствия законодательству.

Внести корректировки из-за изменений в законах или из-за изменений в вашем бизнесе вы сможете отдельными приказами.

Учетная политика организации или индивидуального предпринимателя

  1. Для целей формирования информации по налоговому учету компания раскрывает в рамках указанного раздела данные, позволяющие более точно формировать необходимые сведения как в целом, так и по каждому из налогов, плательщиком которых она является.

  2. Данные о том, является ли компания вновь созданной или нет, необходимы для установления, является ли налоговая учетная политика организации совершенно новой или представляет собой модификацию старой. Отмечаем, что учетная политика формируется не позднее 90 дней с момента учреждения компании и применяется последовательно из года в год.

  3. Далее компании необходимо указать виды осуществляемой ею хозяйственной деятельности. Данная информация, помимо констатации факта, несет в себе и дополнительную нагрузку. В зависимости от конкретного вида деятельности организация формирует особенности своей учетной налоговой политики (в первую очередь в части налога на прибыль).

  4. Для этих же целей — для характеристики особенностей деятельности компании, учитываемых при формировании данных по налоговому учету налога на прибыль, — организация должна указать сведения о том, осуществляет ли она операции с ценными бумагами и несет ли в процессе своей деятельности расходы на НИОКР.

  5. Для целей формирования информации о порядке ведения учета по налогу на имущество организация должна указать, имеется ли у нее на балансе имущество, подлежащее налогообложению.
  6. Для структурной характеристики необходимо указать в учетной политике на наличие (отсутствие) обособленных структурных подразделений, в том числе расположенных на территории одного субъекта Федерации.

  7. Далее следует блок вопросов, ответы на которые характеризуют порядок организации ведения налогового учета. Компания вправе вести учет данных как с привлечением сторонней организации или специально уполномоченного лица (в этом случае в тексте учетной политики следует указать их наименование), так и собственными силами.

    Если налоговый учет ведется собственными силами, то необходимо указать, кто этим занимается — отдельный работник или специализированная служба. В обоих случаях необходима конкретизация, то есть точное указание на должность работника согласно штатному расписанию либо на наименование подразделения в соответствии со структурой компании.

  8. Существенным моментом является указание на способ ведения налогового учета (автоматизированный или неавтоматизированный). При выборе автоматизированного метода необходимо дополнительно указать специализированную программу, с помощью которой ведется налоговый учет.
  • Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются в течение всего налогового периода (года).
  • Настройка уплаты авансовых платежей налога на прибыль в 1С выполняется на вкладке Налог на прибыль учетной политики: раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка Налог на прибыль.
  • Выбор варианта уплаты определяет:
  • периодичность уплаты авансов на прибыль в 1С (в Списке задач бухгалтера): ЕжеквартальноКвартал;
  • Ежемесячно по расчетной прибылиМесяц;
  • Ежемесячно по фактической прибылиМесяц.
Читайте также:  Возникает ли внереализационный доход на УСН при получении имущества в безвозмездное пользование?
  • период, в котором выполняется расчет показателей декларации налога на прибыль (в процедуре Закрытие месяца):
  • Ежемесячно по расчетной прибыли — Квартал;
  • Ежемесячно по фактической прибыли — Месяц.
  • Ежеквартально

    Если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) в среднем не превысили 15 млн руб. за каждый квартал.

    Ежемесячно по расчетной прибыли

    • Организации — если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) в среднем превысили 15 млн руб. за каждый квартал.
    • Вновь созданные компании уплачивают ежемесячные авансовые платежи при условии, если выручка превысила 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение произошло (п. 5 ст. 287 НК РФ).

    Ежемесячно по фактической прибыли

    Организация может добровольно перейти на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли. При этом необходимо уведомить налоговый орган о своем намерении не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

    Вариант ежемесячных авансов по фактической прибыли можно рекомендовать при сезонности выручки. В этом случае может быть невыгодно уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущих кварталов, — с пиками продаж.

    «Фактическая» — означает, что в НУ считают доходы, расходы и финансовый результат именно за текущий отчетный период. Затем определяют сумму налога и уплачивают ее в бюджет ежемесячно.

    Организация утрачивает право на ежеквартальное перечисление авансов и обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если (п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ):

    • она не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли — это делается до 31 декабря предшествующего года (ст. 286 НК РФ).

    Уведомлять налоговиков о переходе на авансы, рассчитываемые исходя из расчетной прибыли, закон не требует.

    • Налог на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово
    • Уведомление в ИФНС о переходе на авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли
    • Переход на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли
    • Переход на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль с начала года

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

    1. Настройка учетной политики по НУ в 1С: НДС При формировании учетной политики по налоговому учету особое место занимает…
    2. Настройка учетной политики по НУ в 1С: УСН Если ­организация применяет УСН, порядок признания расходов в ее налоговом…
    3. Настройка учетной политики по НУ в 1С: Страховые взносы Начисление страховых взносов в большинстве случаев производится автоматически и не…
    4. Тест № 26. Настройка учетной политики по НУ в 1С: НДС …

    Как утвердить УП

    Каждая организация самостоятельно определяет, в какой форме составляют учетную политику для целей налогового учета. Единого утвержденного шаблона не существует. Главный принцип — перечислите все налоги и принципы их исчисления. Утверждает документ своим приказом руководитель. Выглядит приказ так:

    ООО «PPT.ru»ПРИКАЗоб утверждении учетной политики для целей налогообложения21.12.2020№ 27

    Нужна ли учетная политика для индивидуального предпринимателя?

    Для того, чтобы ответить на вопрос «Нужна ли учетная политика ИП?», рассмотрим для каких целей она применяется. На практике формирование учетной политики происходит для организации следующих видах учета:

    • налогового;
    • управленческого;
    • бухгалтерского.

    Формировать ли ИП учетную политику для бухучета?

    Правила, которые необходимо учитывать при формировании учетной политики для бухучета, определены Положением по бухгалтерскому учету № 1/2008 «Учетная политика организаций». Данное ПБУ распространяет свое действие только на юридических лиц, что следует из его текста и названия. Исключением являются муниципальные и государственные образования, а также кредитные организации.

    В статье 48 ГК РФ сформулировано определение юридического лица. Согласно ГК РФ ИП представляет собой физическое лицо и не попадает под определение юридического лица (статья 23 ГК РФ). Поэтому ПБУ 1/2008 не относится к деятельности ИП.

    Специального закона или положения, обязывающего предпринимателя разрабатывать учетную политику для целей бухгалтерского учета — нет, как и самой обязанности по организации ведения бухгалтерского учета, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 6 ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 года.

    Предприниматели имеют право добровольно вести бухгалтерский учет упрощенными способами или в полном объеме. Если ИП решает организовать ведение бухгалтерского учета, ему также необходимо будет сформировать учетную политику для этих целей.

    Благодаря организации бухгалтерского учета на основании правильно сформированной учетной политики и отраженных в ней учетных методов, становится возможным получение полной информации о хозяйственной деятельности предпринимателя. Что в дальнейшем дает возможность принимать верные и эффективные управленческие решения.

    Обязанность ИП утвердить налоговую политику

    В налоговой политике отражаются способы определения расходов и доходов, применяемые налогоплательщиком, методы их признания, распределения, оценки. Без данной информации невозможно полно и достоверно определить налоговую базу. Более подробно о налоговой политике можно прочитать в п. 2 статьи 11 НК РФ.

    Статья 313 НК РФ гласит, что в налоговой политике определяется порядок ведения налогового учета. Поэтому, независимо от того, какую систему налогообложения применяет и какой организационно-правовой формой является налогоплательщик, он обязан утвердить данный документ. Налоговая политика утверждается распоряжением или приказом, подписанным индивидуальным предпринимателем.

    Статья 19 НК РФ указывает на то, что все организации и физические лица, которые имеют обязанность по уплате налогов и сборов в бюджет РФ, являются налогоплательщиками.

    Например, ИП на УСН является налогоплательщиком единого налога. Данная обязанность установлена НК РФ. Также ИП может быть плательщиком торгового сбора, налога на имущество и прочих. Предприниматели на УСН, а также применяющие любые другие системы налогообложения, должны формировать учетную налоговую политику, так как они в любом случае признаются налогоплательщиками на территории РФ.

    • Другими словами, ИП не освобождены от обязанности вести налоговый учет, поэтому имеют обязанность разрабатывать налоговую политику.
    • Данный документ позволяет ИП решить следующие задачи:
    • сгруппировать и обобщить информацию, необходимую для определения налоговой базы;
    • получить полные и верные данные о хозяйственных операциях, которые необходимы для исчисления налогов.
    1. Учетная налоговая политика ИП содержит в себе следующее:
    • сведения о применяемом режиме налогообложения;
    • виды налогов, плательщиком которых является ИП;
    • нюансы, связанные со специфичностью объектов налогового учета, с совмещением режимов налогообложения.

    Например, в одном случае ИП на УСН является плательщиком только единого налога по упрощенной системе налогообложения. В то время как его конкурент может быть плательщиком целого ряда налогов, исполнять обязанности налогового агента по НДС, платить торговый сбор и прочее.

    Учетные налоговые политики рассматриваемых предпринимателей будут значительно отличаться по структуре, содержанию и объему.

    На основании изложенного можно сделать вывод, что у ИП нет обязанности составлять учетную политику для целей бухгалтерского учета. Но предприниматели обязаны формировать учетную налоговую политику. Причем необходимость её формирования не зависит от применяемого ИП режима налогообложения.

    Последствия отсутствия учетной налоговой политики у ИП

    Ответственность за непредставление учетной налоговой политики установлена статьей 126 Налогового кодекса РФ. Сумма штрафа незначительная и составляет 200 рублей.

    Однако не стоит игнорировать требование о наличии налоговой политики. Так как на практике именно её отсутствие приводит к спорам с налоговыми органами о правильности исчисления налоговой базы.

    В налоговых спорах верная учетная налоговая политика может стать весомым аргументов в органах суда.

    Как ИП составить учетную политику?

    Учетная политика представляет собой документ, который имеет индивидуальные свойства для каждого хозяйствующего субъекта. Разрабатывая данный документ, индивидуальному предпринимателю необходимо учесть все особенности своей работы. Для формирования верной учетной политики рекомендуется детализировано расписать все необходимые учетные методики и инструкции.

    В процессе создания данного документа решаются следующие важные задачи:

    • возможность обоснования применяемых учетных методов перед налоговыми контролерами, а также в органах суда;
    • упорядочиваются учетные процессы;
    • точный расчет обязательств по уплате налогов;
    • возможность делегирования функций налогового учета новому сотруднику или аутсорсинговой компании.

    Шаблон учетной политики, скачанный с какого-либо ресурса, не сможет справиться с указанными выше задачами, так как не учитывает индивидуальных особенностей предпринимателя. Но изучение образцов с различными режимами налогообложения поможет при разработке собственной учетной политики.

    Для подготовки отчетности вы можете воспользоваться услугами сервиса «Мое дело — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса».

    На основании введенных данных о полученных доходах и произведенных расходах, согласно разработанной вами учетной политике для целей налогообложения, сервис автоматически заполнит книгу доходов и расходов.

    Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.

    Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Учетная политика организации в 2022 году: как составить, примеры и образцы

    Учетная политика нужна ИП и организациям. Это документ, в котором перечислены принципы налогового и бухгалтерского учета на предприятии, он помогает организовать учет и легче проходить налоговые проверки. Расскажем, как и в какие сроки составлять учетную политику и дадим образцы.

    Читайте также:  Надо ли указывать в Уставе ООО возможность выплаты дивидендов имуществом ООО ?

    Что такое учетная политика организации

    Закон не устанавливает порядок ведения учета однозначно. Организации и ИП могут выбирать удобные для них методы учета, способы признания доходов и расходов, оценки активов — их и перечисляют в учетной политике (УП). Грамотная УП не только задает принципы учета в компании, но и сокращает налоговую нагрузку.

    На ОСНО учетная политика требует много внимания: учет на общей системе имеет много вариаций, а между бухгалтерским и налоговым учетом есть существенные отличия. Лучше, если разработкой УП в этом случае занимается опытный специалист, который сможет понять особенности бизнеса и подобрать для них выгодные методы учета.

    Спецрежимникам составить учетную политику гораздо проще: на УСН или патенте порядок признания расходов регламентирован, и выбирать просто не из чего. Но если, например, предприниматель совмещает УСН и патент, он должен предусмотреть в налоговой учетной политике раздельный учет сделок, обязательств, имущества.

    Организации создают два раздела УП: для бухгалтерского и для налогового учета. Предприниматели обычно создают только налоговую УП, но если они по какой-то причине решили вести бухучет, то бухгалтерская УП тоже им нужна.

    В налоговой учетной политике перечисляют правила, которые компания или ИП используют для расчета и уплаты налогов. Здесь указывают выбранный налоговый режим, налоговую ставку, в случае ОСНО — методы расчетов по каждому налогу, способы учета доходов и расходов и их распределения. При совмещении режимов — условия этого совмещения. 

    Вот что обычно прописывают в налоговой УП на спецрежиме:

    • Выбранная система налогообложения, при УСН — объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
    • Налоговая ставка, особенно если вы работаете в регионе со льготами и ваша ставка снижена относительно федеральной.
    • Кто отвечает за ведение налогового учета: бухгалтер, директор.
    • Программа или сервис для автоматизации учета, порядок заполнения КУДиР.
    • Правила учета основных средств и их амортизации, лимит по основным средствам и правила их списания.
    • Методы оценки товаров и способ расчета стоимости для реализации.
    • Методы учета материалов и сырья (для производства).
    • Методы учета затрат.
    • Правила учета убытков (в том числе признание прошлых убытков в текущем году) и порядок расчета минимального налога.

    У спецрежимников этот документ будет довольно простым, поэтому достаточно скачать образец и приспособить его к особенностям бизнеса.

    ИП может и вовсе ограничиться УП для целей налогообложения, особенно если деятельность простая, а сотрудников мало.

    Но если у предпринимателя несколько направлений, большой штат, если он хочет оптимизировать налоги и эффективно организовать работу, то лучше составить УП с помощью специалиста и учесть особенности бизнеса. 

    Учетная политика для целей бухгалтерского учета

    В УП для целей бухучета прописывают принятые в компании способы ведения бухгалтерии: первичный учет, план счетов, оценка активов и обязательств и пр. Утвержденные в УП способы применяют все филиалы организации и ее подразделения, даже если они находятся на других территориях.

    В части УП по бухучету обычно содержатся такие пункты:

    • Кто отвечает за ведение бухгалтерского учета: бухгалтер, главбух, директор компании. 
    • Кто может подписывать документы. 
    • Кто и как контролирует хозоперации.
    • Как доходы и расходы от обычных видов деятельности отделяются от прочих доходов и расходов.
    • Ссылки на законы, правила бухучета и статьи, на которые организация опирается в бухучете.
    • Программы или сервисы для автоматизации бухгалтерии.
    • Порядок документооборота.
    • Формы первичных документов в компании, бухгалтерские регистры, рабочий план счетов, внутренние отчетные документы.
    • Порядок проведения инвентаризации ТМЦ, обязательств и активов.
    • Критерии существенности для финансовых показателей.

    Составлять учетную политику в целях бухучета лучше вместе с бухгалтером, который будет вести учет в организации. Шаблон из сети в неизменном виде здесь вряд ли подойдет, но на его основе бухгалтер может выстроить порядок бухучета, оптимальный для вашего бизнеса. Если штатному бухгалтеру не хватает навыков, обратитесь к экспертам в консалтинговое агентство за разовой услугой.

    Кто составляет учетную политику

    Учетную политику составляют организации и предприниматели. Организация составляет УП для бухгалтерского и налогового учета, а предприниматель может ограничиться только налоговой УП, так как он освобожден от бухучета. Но если он решает вести бухгалтерию, то придется разрабатывать УП для целей бухучета тоже.

    Закон не указывает, кто именно и как составляет учетную политику организации.

    Обычно это делает бухгалтер компании, часто для этого пользуется шаблонами и образцами, которые есть в сети, но вносит изменения, чтобы учесть особенности своего предприятия.

    Еще составление УП доверяют экспертам из бухгалтерских фирм, особенно если нужно составить документ для организации на ОСНО, для совмещения налоговых режимов или для нетипичного бизнеса.

    Срок для принятия учетной политики — 90 дней со дня регистрации компании или ИП. После составления документа директор утверждает документ приказом. УП не нужно сдавать в налоговую, поэтому если вы нарушите сроки, то никто и не заметит, что бизнес работает без этого документа.

    Но в ходе проверки ФНС может запросить его и оштрафовать за ее отсутствие.

    Кроме того, при проверке УП защищает компанию от многих санкций: если в ней прописаны особенности налогового и бухгалтерского учета и есть ссылки на законы, то инспекторы не смогут толковать спорную ситуацию не в вашу пользу, доначислять налоги и налагать штрафы.

    Требования к оформлению учетной политики

    УП устанавливает порядок учета в организации, но сама она тоже опирается на законы и постановления. Это НК РФ, федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011, ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

    УП можно утвердить как один документ, выделив в нем два крупных раздела: в целях налогового учета и бухгалтерского учета.

    Другой вариант — утвердить эти блоки как два документа по-отдельности, тогда каждый из них подписывает директор и утверждает приказом в течение 90 дней после регистрации компании.

    Учетную политику можно распечатать и хранить как бумажный документ или держать ее в виде файла, подписанной электронной подписью директора.

    Бухгалтерскую программу или сервис нужно настроить так, чтобы особенности УП отражались в работе программы.

    Иначе система может вести учет предприятия вразрез с его учетной политикой, а это может привести к путанице и штрафам.

    Хорошая новость: в учетных сервисах для небольших компаний и ИП обычно уже есть варианты учетной политики, которые подходят большинству малых предприятий, и работа этих сервисов согласована с принятой УП.

    В малой компании УП может не меняться годами, до самого закрытия дела. Но если появляются новые направления бизнеса, меняется налоговый режим или в законах что-то существенно перестраивается — придется вносить изменения в учетную политику и утверждать их. Редактировать УП можно только в таких случаях (п.10 ПБУ 1/2008):

    • Изменение законодательства в области бухгалтерского или налогового учета. Здесь все просто: учетная политика не должна противоречить закону, так что придется менять ее.
    • В компании появился новый способ ведения учета, он существенно отличается от прежнего. При этом изменения, которые вносят в УП, должны повышать качество данных о работе компании — тогда редактировать документ можно.
    • Изменились условия работы: выбрали новый основной вид деятельности, новый налоговый режим, компания разделилась или поглотилась другой фирмой и пр.

    Бухгалтер готовит правки в УП, директор утверждает их приказом в свободной форме. Изменения лучше вносить с начала отчетного года. 

    Вносить изменения в УП можно и в середине года, если изменилось законодательство или у компании появился новый вид деятельности (письмо Минфина РФ №003-03-06/1/45756 от 03.07.2018). Но в этом случае возможны сложности.

    Если изменения в УП влияют на финансы организации, это придется отражать в учете ретроспективно: оценить, что было бы, если бы новая УП применялась с начала года.

    Только если этого нельзя сделать с высокой степенью надежности, новую УП применяют со дня внесения правок.

    Образец учетной политики организации на 2022 год

    Готовые образцы учетной политики не всегда подходят конкретной компании.

    Особенно это касается плательщиков ОСНО, так как на этом режиме много нюансов, которые влияют на бизнес: товары и услуги, которыми занимается компания, и ставка НДС по ним, льготные территории, на которых может работать компания, и многое другое.

    Поэтому пример УП для ОСНО стоит вдумчиво перерабатывать вместе с экспертом. А вот спецрежимники могут смело опираться на образцы УП или вносить в них небольшие изменения.

    Штрафы за отсутствие учетной политики предприятия

    Штраф в 200 р. возможен, если компания или ИП не предоставит учетную политику по запросу налоговой в течение 10 рабочих дней (п. 1 ст. 126 НК РФ). 

    Штраф в 300-500 р. возможен для директора организации в той же ситуации (ст. 15.6 КоАП РФ). 

    Штраф в 10 000 р. для организации (ст. 120 НК РФ) и 5 000 — 10 000 р. для бухгалтера и директора (ст. 15.

    11 КоАП РФ) возможен, если вы отразили в УП не все способы вашего учета или есть противоречие законам — но только в случае, если инспекторы расценят это как грубое нарушение учета доходов, расходов и объектов налогообложения.

    Читайте также:  ИП - инвалид может не платить страховые взносы, если деятельность не велась?

    А если налоговики увидят, что учет велся неверно в нескольких налоговых периодах, штрафы вырастут.

    Итак, мы видим, что составить учетную политику организации в 2022 году несложно: для этого есть примеры и образцы, которые можно адаптировать к особенностям вашего бизнеса.

    Обычно этим занимается бухгалтер компании или специалист из бухгалтерской фирмы, а директор утверждает УП приказом.

    И хотя штрафы за отсутствие учетной политики в большинстве случаев небольшие, лучше вовремя принять этот документ.

    Учетная Политика организации — приказ, образец политики, усн, цели 2022

    Разработать и принять учетную политику для целей бухучета должна каждая организация, которая ведет бухучет, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности (п. 1–3 ПБУ 1/2008).

    Организация самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами.

    Применять положения этого документа должны все подразделения организации, включая территориально отдаленные и те, у которых есть отдельный баланс (п. 9 ПБУ 1/2008).

    КОНСТРУКТОР Учетной Политики

    ✅ Если не будет получаться — пишите, поможем!

    Образец учетной политики организации на 2022 год

    1. Скачать образец учетной политики организации на ОСНО.
    2. Скачать образец учетной политики организации на УСН с объектом «доходы минус расходы».
    3. Скачать образец учетной политики организации на УСН с объектом «доходы».
    4. Скачать образец учетной политики организации на ЕСХН.

    Учетная политика – это документ, в котором организация закрепила выбранные способы ведения бухучета. Такие, которые учитывают специфику ее деятельности.

    Требования к учетной политике прописаны в пункте 6 ПБУ 1/2008. Среди них, например:

    • полное отражение всех факторов хозяйственной деятельности, то есть в бухучете нужно отражать все операции без исключения;
    • своевременный учет операций, то есть их необходимо показывать в тех периодах, в которых они были совершены;
    • приоритет экономического содержания фактов хозяйственной деятельности над их правовой формой. Например, операции, связанные с приемом-передачей арендованного объекта недвижимости, нужно отражать в бухучете независимо от даты госрегистрации договора аренды (постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 февраля 2005 г. № А42-6647/03-20).

    Нужно сдавать в налоговую инспекцию учетную политику ?

    В состав бухгалтерской отчетности копии приказов об утверждении учетной политики для целей бухучета не входят (ст. 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 5 ПБУ 4/99). Поэтому по инициативе организации сдавать их в налоговую инспекцию не нужно.

    Учетная политика согласно пункта 4 ПБУ 1/2008 должна включать в себя:

    • рабочий план счетов;
    • формы первичных документов;
    • регистры бухучета;
    • формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности (если организация планирует ее составлять);
    • порядок проведения инвентаризации;
    • методы оценки активов и обязательств;
    • порядок документооборота, технологию обработки учетной информации;
    • порядок контроля за хозяйственными операциями;
    • другие элементы и принципы, влияющие на организацию бухучета.

    В учетной политике отражается выбранный порядок учета объектов и хозяйственных операций, в отношении которых законодательством предусмотрено несколько вариантов учета. Например, способ амортизации основных средств и нематериальных активов, метод оценки материалов при их списании.

    Также в учетной политике прописываются вопросы, не урегулированные прямо бухгалтерским законодательством либо требующие самостоятельной разработки.

    Например, применяемые формы отдельных первичных документов, график документооборота. В этом случае исходите из положений аналогичных ПБУ или правил МСФО, рекомендаций контролирующих органов.

    Если законодательством предусмотрен единственный способ учета конкретных операций, указывать его в учетной политике необязательно.

    Обратите внимание, что отражать в документе нужно только те способы учета, которые относятся к уже имеющимся активам и обязательствам, совершаемым операциям. Не нужно записывать способы учета абсолютно всех операций, по которым бухгалтерское законодательство предоставляет право выбора либо не содержит правил.

    • Важно!

    Например, если у вас нет финансовых вложений и вы не планируете их заводить, или у Вас нет нематериальных активов или основных средств, то вам не следует указывать в учетной политике методы их учета.

    Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер или другой сотрудник, ответственный за ведение бухучета в организации (например, руководитель). Утверждает учетную политику руководитель организации. Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 1/2008. Приказ об утверждении учетной политики можно составить в произвольной форме.

    Когда и как часто утверждать учетную политику

    Вновь созданная организация и те, которые появились в результате реорганизации, должны утвердить учетную политику в течение 90 дней с момента госрегистрации.

    Применять этот документ нужно с момента создания новой организации (организации-правопреемника). Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 9 ПБУ 1/2008.

    При этом каких-либо штрафных санкций за нарушение сроков утверждения учетной политики не предусмотрено.

    Принятую учетную политику 2022 год можно и нужно применять последовательно из года в год (ч. 5 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). То есть утверждать каждый год новый документ не требуется.

    Ответственность за отсутствие документа

    Если у организации нет учетной политики, штрафа за это нет. Но, проверяя компанию, налоговый инспектор вправе запросить учетную политику. Если ее вовремя не представить, оштрафуют на основании статьи 126 Налогового кодекса РФ и статьи 15.6 КоАП РФ:

    • организацию – на 200 руб.;
    • руководителя – на 300–500 руб.

    Выбор способов ведения учета

    В учетной политике закрепляют способы ведения бухучета, выбранные из нескольких предусмотренных законодательством. Перечень возможных вариантов, из которых нужно выбрать один, представлен в таблице. Если же в законе прописан единственный способ учета конкретных операций, то указывать его в учетной политике не обязательно.

    Если в учетной политике закрепили один способ учета, а применяете другой, ждите доначислений. Проверяя компанию, инспектор пересчитает налоги по способам учета из политики. Это следует из пунктов 7, 9 ПБУ 1/2008.

    Политика бухучета повлияет и на налоги. Например, в документе прописано, что срок полезного использования основных средств определяете по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, а бухгалтер использует другой срок.

    Это повлияет на остаточную стоимость основного средства. В результате есть риск недоплатить налог на имущество, за что организации начислят пени и штраф. Это подтверждает и арбитражная практика: постановления Арбитражного суда Уральского округа от 14 декабря 2015 г.

    № А47-12935/2014, ФАС Уральского округа от 2 августа 2013 г. по № А47-11749/2011.

    Организации, которые относятся к категории микропредприятий или некоммерческих организаций, могут вести бухучет по простой системе (без применения двойной записи) или в общем порядке – с применением метода двойной записи.

    Следовательно, такие организации могут выбрать способ ведения учета. Свой выбор они должны прописать в учетной политике. Такой порядок предусмотрен пунктом 6.1 ПБУ 1/2008 и частью 4 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

    Ниже приведен примерный перечень элементов бухгалтерской учетной политики, а также приказ об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

    Бухгалтерская учетная политика при УСН

    Элемент учетной политикиВозможные вариантыПримечание
    Ответственный за ведение бухгалтерского учета 1. Главный бухгалтер.2. Иное должностное лицо.3. Сторонний исполнитель в соответствии с заключенным договором.4. Лично руководитель организации. За организацию бухгалтерского учета в любом случае отвечает руководитель организации.
    Способ ведения бухгалтерского учета 1. Вручную2. С использованием бухгалтерской программы Если используется программа, следует написать, какая именно.
    Рабочий план счетов 1. Стандартный план счетов бухучета.2. Собственный план счетов. Самостоятельно разработанный план счетов лучше оформить в качестве приложения к учетной политике.
    Используемые формы регистров бухгалтерского учетаИспользуемые формы первичных документовГрафик документооборота 1. Утверждаются в качестве приложения к учетной политике.2. Утверждаются отдельным приказом.
    График плановой инвентаризации имущества и обязательств 1. Ежеквартально2. Ежемесячно3. Иной вариант
    Лимит стоимости основных средств 1. 40 000 руб.2. Меньшая сумма
    Способ начисления амортизации основных средств 1. Линейный.2. Способ уменьшаемого остатка.3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Можно использовать различные способы для разных групп объектов.
    Способ начисления амортизации нематериальных активов 1. Линейный.2. Способ уменьшаемого остатка.3. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Можно использовать различные способы для разных групп объектов.
    Метод оценки материалов 1. По стоимости единицы.2. По средней стоимости.3. По себестоимости первых по времени приобретения материалов (ФИФО). «Упрощенцам» с объектом доходы минус расходы удобно использовать тот же метод, что и в налоговом учете.
    Метод оценки покупных товаров 1. По стоимости единицы.2. По средней стоимости.3. По себестоимости первых по времени приобретения товаров (ФИФО). «Упрощенцам» с объектом доходы минус расходы удобно использовать тот же метод, что и в налоговом учете.
    Способ учета товаров в розничной торговле 1. В покупных ценах.2. В продажных ценах.
    Способ учета готовой продукции 1. По фактической производственной себестоимости.2. По нормативной (плановой) себестоимости.
    Порядок признания управленческих расходов 1. В конце месяца полностью списываются на счет 90 «Продажи».2. В конце месяца полностью списываются на счета учета затрат.
    Порядок признания коммерческих расходов 1. В конце месяца полностью списываются на счет 90 «Продажи».2. Распределяются между проданными и не проданными товарами (работами, услугами) в части транспортно-заготовительных расходов и затем частично списываются на счет 90 «Продажи»

    Оставьте комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *