Когда ООО получило прибыль, его владелец не может просто так забрать эти деньги: нужно оформить необходимые документы и заплатить налоги. Собственники хотят получить свои средства как можно быстрее и с минимальными затратами. Кроме того, нередко учредители выводят не всю прибыль, а оставляют часть заработанных денег в обороте, чтобы расширить бизнес.
Расскажем, какие существуют законные варианты вывода прибыли из ООО и как собственнику не только получить доход от бизнеса, но и оставить средства на развитие компании.
Из этой статьи вы узнаете:
- Почему деньги компании — это не собственность ее владельцев
- Выплата, начисление, договор — три варианта законного вывода прибыли из ООО
- Выплата дивидендов
- Начисление зарплаты владельцам бизнеса
- Договор на управленческие услуги с ИП или самозанятым
- Как понять, какой вариант подходит для вашего бизнеса
Почему деньги компании — это не собственность ее владельцев
Многие учредители ООО думают, что деньги на счетах компании — это их личные средства. Особенно так считают единственные владельцы небольших компаний.
Однако по закону имущество юридического лица обособлено (ст. 48 ГК РФ). Это значит, что все активы компании, в том числе денежные средства, принадлежат самой организации, а не ее учредителям. Поэтому, даже если компания получила прибыль, ее владельцы не могут просто перечислить себе оставшиеся на счете деньги.
При выводе средств владельцы бизнеса должны заплатить налоги, а если выбран вариант с зарплатой — еще и страховые взносы.
За неуплату налогов или взносов при любом варианте вывода придется заплатить штраф в размере 20% от суммы недоимки, а также пени.
Выплата, начисление, договор — три варианта законного вывода прибыли из ООО
Некоторые бизнесмены используют незаконные способы вывода денег, при которых не нужно платить налоги. Они фиктивно списывают деньги на «хозяйственные» нужды или берут безвозвратный займ. То есть маскируют выдачу зарплаты владельцу бизнеса под другие виды перечислений.
Но это выяснится при проверке, и налоговики доначислят на всю сумму выплат НДФЛ и страховые взносы, а также взыщут пени и штрафы.
Законных вариантов три:
- Выплата дивидендов.
- Начисление зарплаты собственнику.
- Управляющий со статусом ИП или самозанятого.
Выбор зависит от того, что для вас важнее: снижение налогов или защита от претензий налоговиков, поскольку есть нюансы использования вариантов.
Выплата дивидендов
На практике для ООО употребляют термин «дивиденды» по аналогии с акционерным обществом, но по закону процедура называется «распределение прибыли». Мы будем использовать оба варианта.
Чтобы распределить прибыль ООО, нужно провести собрание участников и оформить решение протоколом. Если собственник один, то он оформляет решение единственного участника.
У выплат дивидендов в ООО есть несколько ограничений (ст. 29 закона № 14-ФЗ):
- Распределять прибыль можно не чаще, чем раз в квартал.
- Нельзя выдавать дивиденды, если не полностью выплачен уставный капитал или не проведены расчеты с участником, который выходит из общества.
- Не имеет права выплачивать дивиденды компания, у которой есть признаки банкротства, либо если эти признаки могут появиться после выплаты.
- Нельзя распределять прибыль, если чистые активы компании ниже суммы ее уставного капитала и резервного фонда, либо если станут ниже после выплаты.
При получении дивидендов вам придется заплатить налог дважды: сначала за счет компании, а потом удержать НДФЛ из выплаты. Итоговая сумма, которая останется в вашем распоряжении, зависит от налогового режима.
Рассмотрим компанию, которая получила 200 тыс. рублей прибыли до вычета налогов. Владелец хочет получить 100 тыс. рублей дивидендов, а оставшуюся сумму за вычетом налогов направить на развитие компании.
Сравним два варианта: общую налоговую систему (ОСНО) и УСН с объектом «Доходы минус расходы».
Рассматривать УСН «Доходы» не будем, так как при этом варианте облагаемой базой является выручка и прибыль не влияет на сумму налога. Прибыль может быть минимальной или вообще отсутствовать, а налог все равно придется платить.
Выплата дивидендов в сумме 100 тыс. рублей
Рассмотрим расчет на примере ОСНО.
Чтобы выдать владельцу бизнеса 100 тыс. рублей «на руки», нужно начислить 114,9 тыс. рублей дивидендов. Тогда за вычетом 13% НДФЛ (114,9 тыс. рублей х 13% = 14,9 тыс. рублей) у собственника останется ровно 100 тыс. рублей.
Кроме того, со всей суммы прибыли (200 тыс. рублей) нужно заплатить налог на прибыль по ставке 20%. В данном случае неважно, будет ли затем чистая прибыль направлена на выплату дивидендов или останется в компании, — ставка налога не меняется.
- НПР = 200×20% = 40 тыс. рублей
- Общая налоговая нагрузка при ОСНО будет равна сумме НДФЛ с дивидендов и налога на прибыль:
- Н = 14,9 + 40 = 54,9 тыс. рублей
- После выдачи дивидендов собственнику и расчетов по всем налогам из 200 тыс. рублей в компании останется на развитие:
- Р = 200 — 100 — 54,9 = 45,1 тыс. рублей
При «упрощенке» принцип расчета будет таким же. Но ставка УСН ниже, чем по налогу на прибыль, поэтому в итоге останется больше средств на развитие.
Начисление зарплаты владельцам бизнеса
Владелец компании может занять в ней должность директора или другую по своему желанию. Тогда он может получать доход от своего бизнеса в виде зарплаты.
Преимущество этого варианта перед дивидендами в том, что получить деньги намного проще. Зарплату можно начислять ежемесячно, и для этого не требуется оформлять дополнительные документы и проверять финансовое положение компании.
С налогами ситуация сложнее. С одной стороны, с зарплаты нужно не только удержать НДФЛ, но еще и начислить на нее страховые взносы по ставке 30%. Но с другой стороны, зарплату и взносы можно включить в расходы, а затем уменьшить налог на прибыль или УСН.
Выплата зарплаты учредителю в сумме 100 тыс. рублей
Рассмотрим расчет на примере ОСНО. При УСН принцип будет тот же, разница только в ставке налога.
Чтобы выдать владельцу «на руки» 100 тыс. рублей, нужно начислить 114,9 тыс. рублей зарплаты, в которые входят 14,9 тыс. рублей НДФЛ по ставке 13%. Подход здесь тот же, что и при выдаче 100 тыс. рублей дивидендов. Но, в отличие от дивидендов, на заработную плату еще нужно начислить страховые взносы по ставке 30%:
- В = 114,9×30% = 34,5 тыс. рублей
- Зарплата и взносы — это расходы компании, поэтому они уменьшают налогооблагаемую прибыль, и в итоге налог на прибыль будет меньше, чем при выплате дивидендов:
- НПР = (200 — 114,9 — 34,5) х 20% = 50,6×20% = 10,1 тыс. рублей
- Общая налоговая нагрузка при этом варианте состоит из НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль:
- Н = 14,9 + 34,5 + 10,1 = 59,5 тыс. рублей
- На развитие в компании останется:
- Р = 200 — 100 — 59,5 = 40,5 тыс. рублей
- При УСН «Доходы минус расходы» ставка налога ниже, поэтому общая налоговая нагрузка получится меньше.
- Но при обоих налоговых режимах выплата зарплаты собственнику будет менее выгодной для бизнеса, чем дивиденды: после уплаты налогов в компании останется меньше средств на развитие.
Договор на управленческие услуги с ИП или самозанятым
Директор не обязательно должен быть штатным сотрудником компании. Организация имеет право заключить договор с внешним управляющим (ст. 42 закона № 14-ФЗ). Такой управляющий может работать в статусе ИП, и в этом случае удобно использовать «упрощенку» с объектом «Доходы».
Для объекта «Доходы» налог начисляется на выручку по ставке 6%, а для объекта «Доходы минус расходы» — на прибыль по ставке 15%.
Если ИП работает без сотрудников и оказывает услуги по управлению, то никаких существенных затрат у него не будет и прибыль почти не будет отличаться от выручки.
В этом случае выгоднее заплатить 6% от выручки, чем 15% от прибыли, которая будет практически равна выручке.
Также внешний управляющий может быть и самозанятым. Ст. 6 закона № 422-ФЗ не запрещает самозанятым деятельность по обычному текущему управлению компанией. Запрещена только деятельность по арбитражному управлению в рамках процедуры банкротства.
Для самозанятых есть еще одно ограничение: они не могут в течение двух лет заключать договоры со своими бывшими работодателями. Поэтому, если собственник ранее был штатным директором или занимал в компании другую должность, стать самозанятым управляющим он сможет только через два года.
Как для ИП на УСН «Доходы», так и для самозанятых, которые работают с юридическими лицами, ставка налога составляет 6%.
Еще предприниматели должны платить страховые взносы за себя в пенсионный и медицинский фонды. Но эти взносы ИП без работников может без ограничений вычитать из «упрощенного» налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Следовательно, если взносы будут равны или больше налога, платить его не придется.
В 2020 году общая сумма взносов «за себя» составляет 40 874 рублей плюс 1% от годового дохода, превышающего 300 тыс. рублей.
Представим, что вознаграждение управляющего составляет 30 тыс. рублей в месяц, то есть его годовой доход равен 360 тыс. рублей.
- УСН = 360 000×6% = 21 600 рублей
- При этом взносы составят:
- В = 40 874 + (360 000 — 300 000) х 1% = 41 474 рублей
Взносы больше налога — платить его не нужно. Но взносы составляют около 11% от годового дохода. Если бы они были меньше налога, заплатить пришлось бы сумму, равную 6% от дохода, — то есть как будто только один налог без взносов. Такое становится возможным, когда доход равен 800 тыс. рублей в год или превышает его.
- При доходе в 800 тыс. рублей в год сумма УСН будет равна:
- УСН = 800 000×6% = 48 000 рублей
- При этом взносы составят:
- В = 40 874 + (800 000 — 300 000) х 1% = 45 874 рублей
Налог больше взносов, поэтому после вычета взносов из суммы налога останется 2 126 рублей к уплате. Вместе со взносами они составят сумму в 48 тыс. рублей — такую же, как УСН в 6%.
Таким образом, при годовом доходе ИП от 800 тыс. рублей установится минимальная налоговая нагрузка в 6% и станет такой же, как у самозанятых при любом уровне годового дохода.
А для предприятия, которое выплачивает вознаграждение ИП или самозанятому, сумма выплаты — это расходы. Поэтому компания может снизить налог на прибыль или УСН.
Расчеты с управляющим ИП или самозанятым с вознаграждением в 100 тыс. рублей
Рассмотрим пример для общей налоговой системы.
Чтобы у владельца бизнеса в статусе внешнего управляющего после уплаты налога осталось 100 тыс. рублей, нужно начислить ему 106,4 тыс. рублей вознаграждения. Тогда за вычетом 6% налога (106,4×6% = 6,4 тыс. рублей) у него останется ровно 100 тыс. рублей.
Вся сумма начисленного управляющему вознаграждения (106,4 тыс. рублей) — это расходы компании. Поэтому организация может уменьшить на эту сумму налогооблагаемую прибыль. В итоге налог на прибыль будет равен:
- НПР = (200 — 106,4) х 20% = 18,7 тыс. рублей
- Общая налоговая нагрузка при выводе средств через управляющего будет более чем в два раза ниже по сравнению с выплатой дивидендов или выдачей зарплаты:
- Н = 6,4 + 18,7 = 25,1 тыс. рублей
- На развитие в компании останется:
- Р = 200 — 100 — 25,1 = 74,9 тыс. рублей
Но налоговики знают эту схему не хуже, чем бизнесмены. При проверке инспекторы будут стремиться доказать, что договор с управляющим фиктивный и на деле имеют место трудовые отношения.
Если им это удастся, то компании придется заплатить за все время действия договора НДФЛ, страховые взносы, а также штрафы и пени. Кроме того, организацию оштрафуют и по п. 4 ст. 5.27 КоАП на сумму до 100 тыс. рублей.
Чтобы обезопасить себя, ответственно подойдите к оформлению документов. Подробно описывайте в договоре и ежемесячных отчетах обязанности управляющего и порядок формирования цены на его услуги.
Как понять, какой вариант подходит для вашего бизнеса
Составили для вас сравнительную таблицу. Варианты отсортированы по уменьшению налоговой нагрузки.
Варианты законного вывода прибыли из ООО
- Если собственнику выплачивается зарплата, проблем с проверяющими не будет, но этот способ самый невыгодный с точки зрения налоговой нагрузки. Зато зарплату можно выплачивать каждый месяц и при этом не нужно оформлять никаких документов.
- При получении дивидендов налоговая нагрузка немного ниже, чем при зарплате, и вопросов у налоговиков тоже не возникнет. Но дивиденды можно выдавать не чаще чем раз в квартал, и они требуют соблюдения ряда условий и специального оформления.
- Вывод через управляющего в статусе ИП или самозанятого позволит существенно сэкономить, но у инспекторов, скорее всего, появятся вопросы. Здесь нужно обратить особое внимание на оформление документов.
Вывод прибыли из бизнеса для участников ООО станет дороже
Дата: 17.12.2014 | Автор новости: Ирина Некит
С января 2015 года налоговая ставка на дивиденды для физических и юридических лиц будет равна 13% вместо нынешних 9%. При этом сохранилась льготная нулевая ставка на дивиденды для участников, являющихся российскими организациями, размер доли которых не менее 50%, а срок непрерывного владения долей – не менее 365 дней.
Инициатором повышения налога еще в январе 2014 года стал Минфин. По мнению министерства, такая мера уравняет ставку на дивиденды со стандартной ставкой НДФЛ в 13%, которую платят все физические лица.
В действительности, полной справедливости все равно не будет, т.к.
физическое лицо, получающее доход от долевого участия в организации, не сможет воспользоваться налоговыми вычетами на приобретение жилья, образование и лечение.
Напомним, что для участника ООО дивиденды – это основная возможность получения прибыли от бизнеса. Кроме этого собственник организации может получать доход в виде зарплаты, с которой будет удержан НДФЛ по ставке 13% и начислены страховые взносы в размере 30%, что намного обременительнее.
Если оценить ситуацию с получением дохода от бизнеса для участника ООО и индивидуального предпринимателя, то становится ясно, что последний находится в лучшем положении.
Предприниматели, работающие на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН) не платят налог на доходы физических лиц, поэтому и ставка в 13% для них не применяется. НДФЛ по ставке 13% должен платить только предприниматель, работающий на общей системе налогообложения.
Это случается достаточно редко, но и в этом случае он может вернуть часть уплаченного НДФЛ, если воспользуется своим правом на имущественные, социальные или профессиональные вычеты.
Организации, работающие на УСН, ЕНВД и ЕСХН, не платят налог на прибыль, но если дивиденды от участия в них получают физические или юридические лица, то они будут облагаться по ставке 13%. Сравним индивидуального предпринимателя и организацию, работающих на УСН Доходы и получивших по 1 млн. рублей доходов.
И физическое, и юридическое лицо должны в этом случае заплатить единый налог по ставке 6%, то есть по 60 000 рублей каждый. При этом ИП может уменьшить эту сумму за счет выплаченных страховых взносов, а участник ООО должен еще на ту часть дохода, которая будет выплачена в виде дивидендов, заплатить налог по ставке 13%.
Как видим, ни о каком равном налогообложении для ИП и участника ООО – физического лица речь не идет.
Получается, что идеальным претендентом на участие в ООО является российская организация, имеющая не менее 50% доли юридического лица и владеющая ею не менее 365 дней. Дивиденды для такого участника пока еще облагаются по ставке 0%.
3 законных способа вывести прибыль из ООО
Учредители получают из чистой прибыли дивиденды. Их размер пропорционален доле участия в уставном капитале (п. 1, п. 2 ст. 28 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Например, если чистая прибыль 1 млн рублей, а доля учредителя в компании 25 %, то он получит 250 000 рублей.
Дивиденды можно выплачивать ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность фиксируется в уставе или корпоративном договоре. Но распределить можно только ту прибыль, которая фактически получена обществом.
Выплачивая дивиденды ежеквартально, убедитесь, что по итогам года компания не получит убыток.
В этом случае излишне выплаченные деньги будут переквалифицированы в безвозмездные выплаты, о чём нужно внести поправки в бухгалтерский учёт.
Чтобы переквалифицировать дивиденды в безвозмездную выплату, потребуется сделать проводки:
- Дебет 91-2 Кредит 76 (73) – начислена безвозмездная выплата учредителю (на сумму разницы в части превышения излишне начисленных дивидендов).
- Дебет 84 Кредит 75-2 (70) – сторнированы дивиденды участников, ошибочно начисленные в большем размере (на сумму разницы).
Если учредитель — нерезидент, дополнительно следует доначислить и удержать НДФЛ по повышенной ставке. Для нерезидентов НДФЛ по дивидендам 15 %, а по безвозмездным выплатам — 30 %.
Нельзя платить дивиденды за счёт доходов будущих периодов (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29.01.2018 по делу № Ф10-5610/16). Чтобы избежать таких ситуаций, многие компании предпочитают выплачивать дивиденды один раз по итогам года.
Платить дивиденды запрещено, если:
- уставный капитал оплачен не полностью;
- у компании есть признаки банкротства;
- размер чистых активов до или после выплаты станет ниже совокупного размера уставного капитала и резервного фонда.
Все проводки и перечисления бухгалтер делает только на основании решения общего собрания о выплате дивидендов.
Если выплатить деньги без решения, то при конфликтных ситуациях, например при смене собственника или банкротстве компании, к бухгалтеру могут появиться вопросы по обоснованности начислений. Если учредитель не захочет вернуть излишне полученные средства добровольно, они могут быть взысканы с него только через суд (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.12.
2018 по делу № Ф07-15763/18).
Дивиденды облагаются НДФЛ. Размер налога зависит от статуса учредителя:
- у резидента РФ — 13 — 15 % (ставка 15 % применяется, если сумма дивидендов превысит 5 млн рублей с начала года);
- у нерезидента РФ — 15 %.
Бухгалтер обязан удержать и перечислить в бюджет суммы налога, а остаток денег выплатить учредителю. Срок уплаты — не позднее дня, следующего за днём выплаты. Страховые взносы с дивидендов не начисляются.
Выплата дивидендов за счёт нераспределенной прибыли прошлых лет
Иногда на практике нужно распределить прибыль не текущего года, а прошлых лет. Это возможно, даже если по итогам последнего года получен убыток. Размер такой прибыли определяют по кредиту счёта 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» на 31 декабря отчетного года (строка 1370 бухгалтерского баланса).
Право получить дивиденды имеют все учредители, у которых есть доля в капитале компании на дату принятия решения о распределении прибыли прошлых лет. Если в компании есть учредитель, который вошел в бизнес позже, он все равно получит часть в качестве дивидендов.
Выплата дивидендов за счёт имущества компании
По общим правилам дивиденды выплачивают деньгами. Тем не менее иногда это можно сделать имуществом. Для этого между обществом и учредителем заключают соглашение о выплате распределённой прибыли за счёт имущества компании: земельных участков, транспорта, продукции. Такое часто бывает, если у компании нет свободных денег, но есть непрофильные или ненужные активы.
Обязательные условия при выплате дивидендов имуществом:
- в уставе компании должна быть прописана возможность выплаты дивидендов в неденежной форме;
- если удержание НДФЛ с такой выплаты невозможно, компании следует подать заявление в ФНС о невозможности удержания НДФЛ, а учредителю — уплатить налог самостоятельно.
Иногда налоговые органы считают такую выплату реализацией и требуют начислить на сумму выплаченных имуществом дивидендов НДС, налоги на прибыль или УСН.
Но суды в такой ситуации однозначно встают на сторону налогоплательщика и не признают выплаты реализацией.
Чтобы урегулировать претензии ФНС, в возражениях аргументируйте свою позицию судебной практикой, например, определением Верховного суда РФ № 302-КГ15-6042 от 31.07.2015.
Способ 2. Выплатить прибыль через зарплату
Сейчас широко распространен вариант, когда единственный участник возглавляет свою компанию, регулярно ходит на работу и принимает активное участие в оперативной деятельности. В этом случае прибыль эффективнее выводить не через дивиденды, а через зарплату и премии учредителю как сотруднику компании.
При использовании этого способа не нужно отслеживать величину активов или полноту оплаты уставного капитала. На суммы уплаченных страховых взносов с зарплаты можно совершенно спокойно уменьшить налогооблагаемую базу налога на прибыль. Деньги на счёт поступают не раз в год, а ежемесячно.
Чтобы у налоговой инспекции не было вопросов к этому способу, выплату повышенных премий по трудовому договору руководителю нужно обосновать. Это должны быть конкретные достижения в работе, привлечение дополнительного финансирования, заключение выгодных контрактов и другие причины, указанные в приказе на премирование и подтвержденные документами.
Способ 3. Вывести деньги через управляющего ИП
Компания вправе заключить договор на управление с внешним управляющим (ст. 42 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Способ подходит исключительно для компаний на ОСНО. Компании на УСН не могут им воспользоваться, так как расходы на управление не включены перечень разрешенных расходов (ст. 346.16 НК РФ).
Управляющим может стать учредитель, зарегистрированный в качестве ИП. Он руководит компанией, но одновременно является самостоятельным предпринимателем.
Такой инструмент налоговой оптимизации как вывод прибыли через ИП-управляющего совершенно законен, но при неправильном и бездумном применении вызывает вопросы налоговиков. Самые распространенные претензии:
- Управляющий ИП ранее был директором и его зарплата была меньше.
- Круг обязанностей управляющего практически не изменился по сравнению с обязанностями директора.
- Нет экономического эффекта от смены директора на управляющего ИП.
Чтобы этого не произошло, следует закрепить в договоре управления принцип «Чем больше доход компании, тем больше доход управляющего».
Необходимо ежемесячно составлять отчеты об управлении, в которых отражены экономические показатели компании.
Это могут быть анализ полученной выручки и динамики объёмов продаж, модернизация производства, ввод в эксплуатацию нового оборудования и другие показатели.
Какой способ вывода прибыли выгоднее
Рассчитаем стоимость каждого из способов для компаний на ОСНО и УСН 15 %. Компания получила прибыль в размере 600 000 рублей. Директор — единственный учредитель. Он резидент РФ, уплачивает НДФЛ на дивиденды в размере 13 %.
Способ 1. Дивиденды
| Уплачен налог на прибыль | 600 000 × 20 % = 120 000 | 600 000 × 15 % = 90 000 |
| Размер дивидендов до удержания НДФЛ | 600 000 — 120 000 = 480 000 | 600 000 — 90 000 = 510 000 |
| Начислен НДФЛ с дивидендов | 480 000 × 13 % = 62 400 | 510 000 × 13 % = 66 300 |
| Дивиденды к выплате | 480 000 — 62 400 = 417 600 | 510 000 — 66 300 = 443 700 |
| Уплачены налоги | 120 000 + 62 400 = 182 400 | 90 000 + 66 300 = 156 300 |
| Стоимость вывода каждой 1000 рублей | 182 400 / 417 600 × 1 000 = 440 рублей | 156 300 / 443 700 × 1 000 = 352,27 рубля |
Стоимость вывода каждой 1 000 рублей через дивиденды для компании на ОСНО составляет 440 рублей. Для компании на УСН 15 % — 352,27 рублей. Налоговая нагрузка для компании на ОСНО составит 30 %, на УСН — 26 %.
Способ 2. Через заработную плату
Условия для расчёта возьмем из предыдущего примера. Прибыль в размере 600 000 рублей выплачена в виде зарплаты директору.
| Удержан НДФЛ из заработной платы | 600 000 × 13 % = 78 000 | 600 000 × 13 % = 78 000 |
| Начислены страховые взносы и взносы на травматизм | 600 000 × 30,5 % = 183 000 | 600 000 × 30,5 % = 183 000 |
| Уменьшен налог на прибыль за счёт включения сумм зарплаты и уплаченных страховых взносов в налогооблагаемую базу | (600 000 + 183 000) × 20 % = 156 600 | (600 000 + 183 000) × 15 % = 117 450 |
| Выплачено в виде заработной платы | 600 000 — 78 000 = 522 000 | 600 000 — 78 000 = 522 000 |
| Уплачено налогов | 78 000 + 183 000 — 156 600 = 104 400 | 78 000 + 183 000 — 117 450 = 143 550 |
| Стоимость вывода каждой 1000 рублей | 104 400 / 522 000 × 1 000 = 200 рублей | 143 550 / 522 000 × 1 000 = 275 рублей |
Стоимость вывода каждой 1 000 рублей через заработную плату для компании на ОСНО составляет 200 рублей. Для компании на УСН 15 % — 275 рублей. Налоговая нагрузка для компании на ОСН составит 17,4 %, на УСН — 24 %.
Способ 3. Через управляющего ИП
Расчет сделан из условия, что вместо директора управляющий-ИП с системой налогообложения «доходы» и ставкой налога 6 %. Для УСН расчёта нет, так как для этого спецрежима способ не подходит.
| Уплачен налог УСН 6 % с дохода от управления | 600 000 × 6 % = 36 000 |
| Уменьшен налог на прибыль за счёт расходов на выплату управляющему | 600 000 × 20 % = 120 000 |
| Доход управляющего | 600 000 — 36 000 = 564 000 |
| Стоимость вывода каждой 1 000 рублей | 564 000 / 600 000 × 1000 =94 рубля |
Из расчёта видно, что для фирм на ОСНО это самый выгодный вариант, стоимость вывода каждой 1 000 рублей через управляющего ИП всего 94 рубля. Кроме того, компания экономит на налоге на прибыль. Но, как мы уже писали, используя этот способ, нужно быть очень внимательными к деталям и документообороту.
Елена Тарасова, юрист, налоговый консультант
Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт
Как вывести прибыль из ООО — Право на vc.ru
Рассказываем, как законно вывести прибыль из ООО и заплатить минимум налогов: основные и дополнительные способы, а также расчет налоговой нагрузки.
{«id»:268992,»gtm»:null}
Рассмотрим на примере компании, которая относится к малому и среднему предпринимательству, т.е. годовой оборот не превышает 2 млрд рублей, а численность персонала не более 250 человек.
Учредитель является директором компании и получает зарплату 150 тысяч рублей на руки. Компания с зарплаты перечисляет налоги в бюджет.
- Фонд оплаты труда (ФОТ) = 150 000 / 0,87 = 172 414 рублей
- НДФЛ = 172 414 — 150 000 = 22 414 рублей
- Страховые взносы = 12 792 х 30,2% + (172 414 — 12 792) х 15,2% = 3 863 +24 262 = 28 126 рублей
- Общие расходы = 172 414 + 28 126 = 200 540 рублей
- Коэффициент вывода денег = 200 540 / 150 000 = 1,34
Чтобы вывести 100 рублей на руки, надо заплатить 34 рубля налогов.
При общей системе налогообложения (ОСН) и упрощенной (УСН) 15% на эти расходы (ФОТ + страховые взносы) можно снизить налогооблагаемую базу и уменьшить налог на прибыль/УСН 15%.
Дивиденды выплачивают с чистой прибыли, т.е. после того, как компания заплатила налог на прибыль или УСН. С суммы дивидендов удерживают НДФЛ.
Для компаний на разных системах налогообложения коэффициент (К) вывода денег будет отличаться. Рассмотрим каждый случай.
Вывод прибыли ООО через дивиденды (расчет).
При разных налоговых режимах нужно выбирать разные способы вывода прибыли.
Сравнение способов вывода прибыли из ООО (таблица с расчетами).
- Компаниям на ОСН выгоднее получать прибыль через зарплату.
- Компаниям на УСН 15% можно использовать оба способа, принципиальной разницы в расходах нет.
- Компаниям на УСН 6% дешевле получать прибыль через дивиденды.
Учредитель выдает деньги компании по договору займа, в котором указаны сумма, процентная ставка, срок действия договора, график платежей — это аналог кредитного договора с банком. Компания будет перечислять проценты учредителю и вернет ему сумму займа в установленные сроки. Учредитель с полученных процентов уплачивает НДФЛ.
Договор займа заключают, чтобы профинансировать собственное предприятие, если кредит в банке получить сложно или слишком высокие проценты. Но также это хороший способ, чтобы получить «дешевые деньги» из ООО.
Учредитель выдал 15 млн рублей компании по договору займа под 12% годовых сроком на 1 год.
- Сумма процентов в месяц = 15 000 000 х 12% / 12 = 150 000 рублей
- Сумма процентов после уплаты НДФЛ (на руки) = 150 000 — 150 000 х 13% =130 500 рублей
- Коэффициент вывода денег = 150 000 / 130 550 = 1,15
Чтобы получить 100 рублей на руки, надо заплатить 15 рублей налогов.
Дополнительно компания может учитывать сумму процентов в расходах и снижать налогооблагаемую базу, т.е. уменьшать налог на прибыль/УСН 15%.
Это законный способ вывода денег, но его нужно правильно применять. Необходимо соблюдать отношения в формате Заимодавец-Заемщик:
- Заимодавец должен полностью перечислить деньги на расчетный счет Заемщика.
- Заемщик должен выплачивать проценты за пользование займом в сроки, установленные в договоре.
- Заемщик должен полностью вернуть сумму займа согласно условиям договора.
В этом случае компания выдает займ учредителю. Такой способ применяют, если учредителю срочно понадобились деньги, например, на покупку недвижимости.
Учредитель заключает с компанией договор займа и получает деньги.
Подробнее про займ учредителю читайте в нашей статье.
Если учредитель не вернул деньги, то бухгалтерия может простить долг, т.к. у физлица нет средств на погашение. Прощение долга может привлечь внимание ФНС, а она может расценить это как трудовые отношения и доначислить страховые взносы, НДФЛ, штрафы и пени.
Если предприниматель регулярно оформляет договоры займа с компанией и не возвращает деньги, то в бухгалтерском балансе сумма займа будет расти. Налоговая может заинтересоваться и устроить проверку. ФНС может признать договор фиктивным и обложить сумму займа страховыми взносами, штрафами и пени.
Поэтому, если вам срочно нужны деньги на личные нужды, то можно использовать договор займа, но потом нужно обязательно вернуть деньги компании.
Выдача денег под отчет проще, чем займ — не надо заключать договор и платить проценты.
Деньги под отчет может получить только сотрудник компании. Их можно потратить на нужды компании, например, купить мебель и предоставить документы в бухгалтерию (товарные чеки, накладные). Если деньги потрачены на личные нужды, то их необходимо вернуть.
Если деньги не вернуть, то налоговая может расценить их как выплату по трудовому договору и доначислить НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль, штраф и пени.
Компания вместо генерального директора может нанять управляющего ИП. Этот пункт должен быть предусмотрен в Уставе ООО. Компания заключает с ИП договор. В качестве управляющего, ИП будет выполнять все функции генерального директора: действовать без доверенности, заключать сделки, подписывать документы.
Управляющего ИП вводят в компанию с деловой целью, чтобы улучшать бизнес-процессы, увеличивать выручку и прибыль. Управляющий ИП высоко мотивирован, т.к. его вознаграждение напрямую зависит от прибыли компании.
Дополнительным бонусом для компании будет снижение налоговой нагрузки при оплате услуг управляющего, т.к. не нужно платить НДФЛ и страховые взносы.
Чтобы выплатить директору 100 рублей зарплаты на руки, нужно заплатить 35 рублей налогов. При оплате услуг управляющего ИП с каждых 100 рублей на руки надо заплатить 8 рублей налогов.
Но не все так хорошо, как кажется. Управляющий ИП — это красная тряпка для ФНС. Если налоговая обнаружит, что ИП аффилирован с учредителем и работает только с этой компании, то проверка неизбежна.
Налоговая будет запрашивать отчеты управляющего ИП, пристально изучать его деятельность в компании, допрашивать сотрудников.
В общем, мы вам не рекомендуем использовать управляющего ИП для снижения налоговой нагрузки. Особенно, если управляющим будете вы сами или ваш родственник.
Если вы собираетесь таким способом улучшить качество управления бизнесом, то можно пробовать.
Подробнее про управляющего ИП можно прочитать в нашей статье.
Выводить прибыль ИП намного проще и дешевле. Проще, потому что все деньги на расчетном счете ИП — его собственность. Можно снять любую сумму на любые нужды, главное, чтобы налоги были уплачены. Дешевле, потому что не надо платить НДФЛ с чистой прибыли.
Подробнее про выбор ООО или ИП можно прочитать здесь.
Рассчитаем коэффициент вывода средств при разных системах налогообложения.
Вывод прибыли ИП (расчет).
Из таблицы видно, что получать прибыль для ИП дешевле, чем для ООО. Поэтому некоторые предприниматели сразу создают ООО и ИП.
Это простой способ реструктуризации бизнеса. Чтобы у ФНС не было подозрений в дроблении бизнеса и ухода от налогов, нужно правильно его применять.
Если ИП будет учредителем ООО, а ООО потом будет перечислять деньги ИП, то для налоговой это веский повод для проверки.
Если учредитель один, то должно быть разделение на 2 разные компании: потоки клиентов и денег не должны пересекаться между ИП и ООО.
В ООО и ИП должны быть раздельные ресурсы: помещения, оборудование, персонал. Каждая компания должна пользоваться только своими ресурсами, общих быть не должно. Например, один сотрудник не должен работать на две компании.
Отношения между ООО и ИП должны быть фактическими, а не «бумажными», цены на услуги должны быть рыночными, а не символическими. Например, если аренда техники на рынке 1000 рублей, то компания должна оказывать услуги по этой цене, а не по 100 рублей. В идеале между ИП и ООО вообще не должно быть отношений.
И проблема тут не столько в ФНС, сколько в банке. Банк может заподозрить компанию в серых операциях и заблокировать расчетный счет по 115-ФЗ. Компании-малыши чаще получают блокировку от банка, чем проверку от налоговой.
Стоимость вывода денег для ООО.
- Если у вас ООО на ОСН или УСН 15%, то выгоднее выводить прибыль через зарплату.
- Если у вас ООО на УСН 6%, то выгоднее выводить прибыль через дивиденды.
- Если вы хотите получить «дешевую» прибыль, то можно выдать займ компании и получать проценты. Но соблюдайте формат отношений Заимодавец-Заемщик.
- Если вы сотрудник компании и вам срочно нужны деньги, то можно взять деньги под отчет. Но потом обязательно верните их компании.
- Можно использовать связку ООО + ИП, но делайте это грамотно, чтобы не было признаков дробления бизнеса.
Материал подготовили S4 Consulting.
Наш Telegram канал про бухгалтерию и налоги для предпринимателей на языке предпринимателей.
Как вывести деньги с ООО учредителю: законные способы
Прибыль компании – это еще не личные доходы ее владельцев, а прибыль юридического лица. Просто так воспользоваться этими деньгами не могут даже полноправные хозяева. Сначала нужно, чтобы деньги фирмы стали личными деньгами учредителей. Есть несколько способов это сделать, расскажем о каждом из них.
В этой статье не будет советов, как обхитрить налоговую, потому что рано или поздно игры в кошки-мышки приводят к проблемам с контролерами. Расскажем только о полностью легальных способах вывести деньги с ООО и приведем расчеты, во что обойдется тот или иной способ.
Способ первый: распределение прибыли
Или попросту говоря дивиденды. Хотя правильнее все-таки говорить о распределении прибыли, потому что именно так это звучит в законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а дивиденды выплачивают акционерные общества. Но поскольку в обиходе понятие дивидендов употребляют и по отношению к ООО, мы будем пользоваться привычным термином.
Между участниками распределяют чистую прибыль, оставшуюся у компании после уплаты всех налогов, соразмерно долям участников. Если участник один – он получает всю прибыль единолично.
С денег, которые причитаются учредителям, нужно удержать 13% НДФЛ несмотря на то, что компания уже заплатила один раз налог с прибыли в соответствии со своей системой налогообложения. Именно поэтому этот способ вывода прибыли – самый дорогой.
Пример для ОСНО
Компания на ОСНО (общая система налогообложения) с единственным учредителем получила прибыль в 800 тысяч рублей. С этих денег фирма заплатила налог на прибыль 20%, после чего осталось 640 тысяч.
Их учредитель решил забрать в виде дивидендов. Бухгалтерия удержала 13% и перевела учредителю 556,8 тысяч рублей.
Таким образом, из 800 тысяч рублей прибыли по пути в карман владельца 243,2 тысячи ушло государству в виде налогов.
Это значит, что на каждые 100 рублей владельцам бизнеса нужно отдать государству налогами 44 рубля.
Чуть выгоднее дела обстоят с УСН «Доходы минус расходы», т.к. налог с прибыли не 20%, а 15%. Тогда с тех же 800 тысяч прибыли в бюджет ушло бы 208,4 тысячи, а это 36 рублей на каждые 100 рублей чистого дохода владельца.
Примеры для УСН 6% и ЕНВД будут не показательными, т.к. на этих режимах при налогообложении не учитываются расходы, а для дивидендов берут прибыль по бухгалтерскому балансу, где расходы учитываются.
Порядок выплаты дивидендов
Прежде всего, у организации должна быть составлена бухгалтерская отчетность, из которой видно, что чистая прибыль есть. В противном случае дивиденды выплачивать нельзя. Также нельзя распределять прибыль чаще, чем раз в квартал.
Распределять можно как прибыль текущего года (строка 2400 отчета о финансовых результатах), так и накопленную прибыль за прошлые годы (строка 1370 бухгалтерского баланса). Учредители сами решают, какую сумму прибыли распределить – всю или только часть.
Чтобы распределять прибыль каждый квартал, нужно быть уверенными, что год закончите тоже с прибылью. В противном случае может возникнуть ситуация, что по итогам квартала была прибыль, ее распределяли, а по итогам года – убыток. Тогда уже выплаченные суммы будут считаться не дивидендами, а безвозмездными выплатами, и нужно будет сделать поправки в бухучете.
Если чистая прибыль есть, учредители оформляют протокол с решением о распределении прибыли. В нем указывают, какую часть направить на выплаты и прописывают суммы, полагающиеся каждому участнику. Если учредитель один, он оформляет решение единственного участника. Бухгалтерия перечисляет учредителям причитающиеся суммы с расчетного счета за вычетом НДФЛ.
Подробнее о порядке начисления и выплаты дивидендов учредителям в 2019 году
Способ второй: заключение трудового договора с учредителем
Подходит в случае, когда учредитель официально трудоустроен в собственной компании, например, директором. Тогда он как обычный сотрудник получает заработную плату и премии.
На первый взгляд, способ не слишком выгоден, т.к. с зарплаты и премий не только удерживают НДФЛ, но и начисляют страховые взносы, а это минимум еще 30% (не считая взносов «на травматизм» в ФСС, которые варьируются от 0,2% до 8,5%).
Но картина меняется, если все рассчитать, ведь и зарплату, и взносы компания может включать в расходы, тем самым уменьшая налогооблагаемую прибыль. Таким образом, компания на ОСНО сэкономит 20% от затрат за зарплату, премии и взносы.
Пример
Чтобы выплатить трудоустроенному учредителю зарплату в 100 тысяч рублей «чистыми», нужно начислить: 100 / (100% — 13% НДФЛ) = 100 / 0,87 = 115 тысяч рублей.
На эту сумму нужно начислить еще и страховые взносы: 115 * 30% = 34,5 тысяч рублей. Итого для выплаты 100 тысяч нужно иметь на счете 149,5 тысяч.
Но 20% от этой суммы компания может возместить за счет снижения налога на прибыль: 149,5 * 20% = 29,9 тысяч рублей.
Таким образом, каждые 100 рублей «на руки» обойдутся компании в 19,5 рублей. Это более, чем в два раза «дешевле» дивидендов.
Для компании на упрощенке «Доходы минус расходы» выгода будет чуть меньше, т.к. она уменьшает налогооблагаемую прибыль не на 20%, а на 15% от затрат на заработную плату и взносы. В этом случае каждые 100 рублей «на руки» обойдутся компании в 27,1 рублей. Но и это почти в полтора раза дешевле, чем выплата дивидендов.
В этих расчетах мы не учли регрессию по страховым взносам.
Когда годовой доход работника достигает 1 150 000 рублей, взносы на пенсионное страхование до конца года начисляют по ставке не 22%, а 10%, а взносы на социальное страхование после достижения дохода 865 000 рублей до конца года не начисляют совсем (лимиты приведены для 2019 года, с каждым годом они растут). С этого момента и до конца года вывод прибыли через зарплату и премии обходится компании еще дешевле, ведь страховых взносов нужно платить меньше.
Фиктивное трудоустройство учредителя только ради получения денег – опасная и незаконная затея. В компании должны быть кадровые документы и прочие доказательства, что учредитель там работает.
Кстати, выплаты учредителю можно делать не только по трудовому договору, но и по гражданско-правовому без записи в трудовой книжке, если он на договорной основе оказывает фирме какие-либо услуги.
Вывод денег из ООО через управляющее ИП
Чтобы руководить фирмой и получать за это деньги, не обязательно числиться в штате. Компания может заключить договор на оказание услуг по управлению с другой организацией, ИП или физлицом. Возможность передавать функции единоличного исполнительного органа стороннему управляющему закреплена в статье 42 закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Самый выгодный вариант – если управляющим будет ИП на УСН 6% и в этом статусе будет управлять фирмой по договору. В этой ситуации фирма не только не переплатит по налогам, но даже сэкономит.
Пример
Компания выплатила по договору ИП-управляющему на УСН 6% 100 тысяч рублей. С них он заплатил налог 6 тысяч рублей, на руках осталось 94 тысячи. Компания в свою очередь эти 100 тысяч включила в расходы и уменьшила налогооблагаемую базу. Если фирма была на ОСНО, то налог на прибыль уменьшился на 20 тысяч.
Таким образом, учредитель получил на руки 94 тысячи рублей, а фирме это обошлось всего в 80 тысяч.
В этом примере компания на ОСНО, а управляющий – на УСН 6%. Приведем экономию при других комбинациях:
- фирма на ОСНО, ИП тоже на ОСНО – экономия 7 тысяч;
- фирма на ОСНО, ИП на УСН15% – экономия 5 тысяч;
- фирма на УСН 15%, ИП тоже на УСН 15% – 0 рублей;
- фирма на УСН 15%, ИП на УСН 6% – 9 тысяч.
При любой комбинации этот способ вывода денег оказывается выгоднее, чем дивиденды или выплаты по трудовому договору, потому что фактически деньги выводятся без налогов, а организация оказывается еще и в плюсе. К тому же ИП без проблем могут выводить наличные со своего счета.
Но этот способ еще один из самых рискованных, хоть и законный.
Дело в том, что налоговики могут заподозрить, что под ИП «маскируется» штатный директор. Если это докажут, договор с ИП могут переквалифицировать в трудовой и доначислить НДФЛ и страховые взносы.
Чтобы этого не произошло, договор со сторонним управляющим нужно составить так, чтобы из него было видно:
- какие именно функции выполняет управляющий. Общая формулировка «управление организацией» не годится, нужно прописать функции более детально. Например, участвует в совещаниях с такой-то периодичностью, в переговорах с контрагентами, представляет интересы компании в госорганах и т.д. Договор – это в своем роде должностная инструкция управляющего, где видны все его функции, при этом из должностных инструкций штатных руководящих сотрудников нужно убрать дублирующие функции;
- из чего складывается вознаграждение. Нельзя просто указать сумму, нужна детализация и понятная методика расчета. Каждую оплату должен сопровождать отчет, из которого видно, какую работу проделал управляющий и какая сумма полагается за каждый пункт;
- требования к опыту, образованию и квалификации управляющего, и цель его привлечения.
Договор с ИП можно заключить не только на управление компанией, но и по другому поводу, например, аренда, передача интеллектуальных прав и т.д. Главное, чтобы услуги были реальными, обоснованными и документально-подтвержденными.
Выдача займа с возвратом
Компания может выдать своему учредителю заем. Безвозвратные займы – незаконная схема, поэтому будем говорить только о возвратных.
Заем может быть процентным и беспроцентным. Но имейте в виду, что беспроцентные займы не так уж и выгодны, потому что в этом случае заемщик должен платить 35% налога с материальной выгоды. Материальную выгоду считают исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ. Не приводя сложных расчетов скажем, что это примерно 1,6% от суммы займа при ставке рефинансирования 7%.
Пример
Компания на ОСНО выдала учредителю из своих доходов беспроцентный заем в 100 тысяч рублей. Эти 100 тысяч в любом случае попадут в базу по налогу на прибыль компании, и она заплатит 20 тысяч налога. Фактические затраты – 20 тысяч рублей. С учредителя нужно удержать налог с материальной выгоды: 100 000 * (2/3 от 7%) * 35% = 1 633 рубля.
Итого затраты 21 633 рубля.
Выгоднее выдавать займы под процент, близкий к 2/3 от ставки рефинансирования, чтобы не платить налог с материальной выгоды. Но нужно помнить, что проценты – это доход компании, и с них нужно платить налог.
Компания может простить заем, заключив соглашение о прощении долга. Но в этом случае заемщик должен заплатить 13% с невозвращенной суммы, потому что это считается доходом.
«Беспроцентный займ учредителю в 2019 году: налоговые последствия»
Деньги под отчет и представительские расходы
Это нельзя назвать полноценным и универсальным способом выводить прибыль. Это, скорее, возможность покрывать кое-какие расходы учредителей деньгами фирмы, если есть возможность обосновать такие расходы деловыми целями.
Например, руководитель может взять деньги под отчет и купить себе смартфон, обосновав, что он нужен ему для работы. За подотчетные деньги нужно будет отчитаться чеками и документами на покупку.
Как представительские расходы можно провести поездку или ужин в ресторане, но опять-таки нужно суметь доказать налоговикам деловую цель таких расходов.
Нельзя сделать вывод, что какой-то из перечисленных способов всегда выгоднее, безопаснее и лучше других. Все зависит от конкретной ситуации, и лучше всего комбинировать эти способы, используя выгоды каждого.
Обратитесь за услугой по разработке налоговой стратегии в 1C-WiseAdvice
Мы подскажем наиболее выгодные и безопасные способы вывода прибыли и не только, предоставим подробные расчеты и поможем провести мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки на бизнес.