И вновь о коэффициенте к-2
На 36-й сессии Совета было принято решение о повышении с 1 января 2013 года значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2, используемого при расчете ЕНВД.
Это вызвало много вопросов среди предпринимателей района, использующих данный специальный режим налогообложения. Ответить на некоторые из них мы попросили Т. Б. Гладкову, начальника финансового управления администрации муниципального образования Динской район.
– Татьяна Борисовна, что это за коэффициент К2, и чем вызвана необходимость его изменений с 2013 года?
– Начнем с того, что К2 – это используемый при расчете ЕНВД корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т.д.
Согласно пункту 7 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов на период не менее чем календарный год.
Действующие сегодня на территории муниципального образования Динской район значения коэффициента К2 были установлены решением Совета муниципального образования Динской район от 28 ноября 2007 года № 544-35/1 «О внесении изменений в решение Совета муниципального образования Динской район от 10.11.2005 г. № 155-11/1 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности в муниципальном образовании Динской район». Изменения в данное решение вносились, но они не затрагивали значения коэффициентов.
Учитывая неоднократные обращения предпринимателей района в 2009 году, связанные с нестабильной ситуацией в экономике в целом в стране и в частности на территории нашего района, последствиями мирового финансово-экономического кризиса, с целью поддержки развития малого и среднего предпринимательства в районе, администрацией не пересматривались значения действующих коэффициентов К2 в течение пяти лет, несмотря на ежегодный рост индекса-дефлятора потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.
В отличие от бюджетов поселений, районный бюджет не имеет местных налогов и формируется исключительно за счет отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов. К полномочиям муниципального района относится лишь установление корректирующего коэффициента базовой доходности К2, используемого при расчете ЕНВД.
Нельзя отрицать, что размеры значений этого коэффициента влияют на наполняемость нашего бюджета, тем более что район испытывает существенный дефицит финансовых ресурсов для решения многочисленных вопросов, возложенных на местное самоуправление законодательством.
В 2011 году при формировании проекта бюджета на 2012 год мы предполагали пересмотреть К2, однако на тот момент Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в первом чтении был принят проект федерального закона «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации», который предусматривал поэтапную отмену единого налога на в
Коэффициент К2 при ЕНВД 2020
Величина базовой доходности по каждому из видов деятельности, ведение которых допускается при ЕНВД, подлежит обязательной корректировке, осуществляемой с помощью двух коэффициентов. Одному из этих коэффициентов (обозначаемом К2) посвящен наш материал.
Коэффициент К2 для ЕНВД — что это?
Применение спецрежима ЕНВД оказывается возможным лишь для видов деятельности, указанных в НК РФ (п. 2 ст. 346.26).
Каждый из видов характеризуется определенным физическим показателем (в их числе — количество работников, число единиц используемого имущества или его частей, площадь) и величиной доходности этого показателя (она может как совпадать, так и не совпадать для разных видов деятельности).
Величина доходности каждого из видов деятельности также установлена в НК РФ (п. 3 ст. 346.29). Но получить налоговую базу по определенному виду деятельности, ограничившись перемножением числа имеющихся у налогоплательщика показателей и величины их доходности, не получится.
Нужно использовать еще и два коэффициента (п. 4 ст. 346.29):
- К1 — он равен коэффициенту-дефлятору, действующему в отчетном году по стране в целом;
- К2 — его величину определяет субъект РФ, поскольку ему дано право участия в формировании правил применения ЕНВД.
В отношении правил применения вмененки у субъектов РФ есть возможность (ст. 346.26 НК РФ):
- вводить или не вводить у себя этот спецрежим (п. 1);
- выбирать из приведенного в НК РФ списка виды деятельности, в отношении которых ЕНВД будет действовать (подп. 2 п. 3);
- устанавливать величину показателя, учитывающего условия ведения деятельности в конкретном регионе (подп. 3 п. 3).
Последний показатель выражается через коэффициент К2. В нем могут учитываться (список не ограничен) особенности:
- товарного ассортимента;
- сезонности;
- режима работы;
- величины доходов;
- конкретного места, предназначенного для ведения деятельности;
- площади информационного поля объектов наружной рекламы;
- использования транспортных средств для рекламы.
Каждая особенность выражается через свой коэффициент, и если особенностей несколько, то соответствующие им коэффициенты перемножаются (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).
Величина коэффициента К2 и его отражение в декларации
Пределы, в которых может находиться величина коэффициента К2, ограничены цифрами 0,005 и 1 (включая оба значения). Устанавливает пределы НК РФ (п. 7 ст. 346.29).
Но конкретное значение коэффициента (или те показатели, которые нужно подвергнуть перемножению) можно найти лишь в региональном нормативном акте.
Результат перемножения коэффициентов следует округлить до 3-его знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
Устанавливается коэффициент К2 на год, но если изменения в региональный нормативный акт к наступлению следующего года не внесены, то в начавшемся году продолжают свое действие величины, применявшиеся в предшествующий год (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).
Поскольку 2020 год — последний в периоде действия режима ЕНВД, внесение обновлений в региональные акты маловероятно. Но проверить, сохранили ли они свою ранее действовавшую редакцию для последнего года работы, все-таки необходимо.
Коэффициент К2 найдет отражение в налоговой декларации. Там он будет показан в разделе 2 по строке 060, — непосредственно под строкой 050, где указывается величина коэффициента К1.
Подводим итоги
- При ЕНВД в расчете налоговой базы участвуют две величины: физический показатель, характерный для вида деятельности, и его доходность. Доходность — величина расчетная, несмотря на то что ее значение приводится в НК РФ. Сумму доходности, указанную в НК РФ, необходимо умножить на 2 коэффициента (К1 и К2).
- К1 представляет собой коэффициент-дефлятор, применяемый на всей территории РФ. А К2 является показателем, устанавливаемый по-отдельности каждым из регионов с учетом особенностей тех условий, в которых будет осуществляться деятельность на вмененке. При этом К2 тоже может оказаться рассчитываемой (путем перемножения) величиной, если необходимо учесть несколько разных региональных коэффициентов.
- Величина К2 должна находиться в пределах от 0,005 до 1 (включая оба этих значения). Конкретные цифры, относящиеся к этому показателю, берутся из регионального нормативного акта.
Коэффициент К2 по ЕНВД: порядок утверждения, алгоритм расчета платежа
Одним из основных преимуществ режима ЕНВД, который доступен для выбора предпринимателям и юридических лицам, является простота и доступность определения налоговых платежей. Основные показатели формулы налога зафиксированы в Налоговом кодексе РФ, а корректирующие коэффициенты для расчета должны утверждаться до начала календарного года.
Что такое коэффициент К2 по ЕНВД
Коэффициент К2 является одним из самых сложных параметров, включаемых в формулу расчета налога ЕНВД. Он должен отражать многочисленные особенности предпринимательской деятельности, исходя из конкретных условий работы предприятия или ИП.
Утверждение числового значения К2 происходит на период не менее чем один календарный год, в пределах от 0.005 до 1. Определение конкретного числового показателя зависит от условий ведения деятельности.
Понятие и суть
В соответствие со ст. 346.27 НК РФ, в составе показателей для установления параметра К2 используются следующие условия и особенности деятельности:
- ассортимент предлагаемых товаров и услуг;
- время ведения деятельности (сезонный характер работы);
- режим рабочего времени;
- особенности места осуществления работы, а также масса иных показателей.
Основная цель введения корректирующего параметра К2 заключается в возможности местных властей оказывать меры поддержки отдельным категориям предпринимателей или организации в зависимости от их условий деятельности. Значение коэффициента К2 не может превышать 1, следовательно, он является понижающим показателем к зафиксированной базовой доходности.
Возможность снижать налоговое бремя для субъектов предпринимательства путем снижения показателя К2 обусловлено различными условиями работы в разных регионах. Учет особенностей ведения бизнеса осуществляется на стадии подготовки и обоснования принятия решения об утверждении коэффициента К2 на предстоящий календарный год
Нормативное регулирование
- Базовые правила для утверждения показателя К2 регламентированы Налоговым кодексом РФ.
Коэффициент К2 для ЕНВД: что это и где искать
Коэффициентами-дефляторами пользуются для того, чтобы скорректировать сумму налоговой базы при исчислении самой суммы налога.
Данный коэффициент – это обязательная составляющая часть формулы расчета ЕНВД, которая нужна тем ООО и ИП, которые осуществляют расчет данного налога. Также он понадобится тем, кто еще определяется с выбором системы налогообложения для себя.
Останется ли коэффициент К2 для ЕНВД на 2020 год таким же, как и был, или изменится, зависит от властей местного характера.
Когда, зачем и как часто пользуются данным значением
Данный показатель используется в том случае, если ИП или ООО, подав заявление о постановке на учет как плательщика ЕНВД, получили уведомление, что процесс произошел успешно и плательщик поставлен на учет налоговых органов в рамках данной системы.
Используется он непосредственно в момент произведения расчетов по данному налогу. Например, при предоставлении отчетных документов в налоговую службу для того, чтобы их правильно заполнить.
Не учитывать данный коэффициент при заполнении декларации по ЕНВД никак нельзя, так как в этом случае сумма налога будет рассчитана неправильно, что может послужить поводом для наложения штрафа от налоговой службы. Неправильно поданная документация служит просрочке уплаты налога, и тогда на него растет пеня.
Отчетность по данному режиму следует подавать в налоговую службу 1 раз в квартал. Именно тогда производится расчет суммы налога. Исходя из этого, каждому предпринимателю, а также организации, осуществляющим деятельность под ЕНВД, предстоит пользоваться К2 как минимум 4 раза в году.
Нужно знать заранее значение данного коэффициента еще и в том случае, если вы собираетесь перейти на данную систему или осуществляете выбор между ею и другой системой налогообложения. В таком случае можно будет заранее просчитать суммы, которые предстоит платить в бюджет в качестве налога.
Коэффициент-дефлятор К2 используется в формуле вычисления суммы ЕНВД. На него умножают произведение налоговой базы, физического показателя и К1. Делают это для того, чтобы скорректировать сумму налога согласно местным уставам. Без коэффициента К2 сумму налога нельзя считать правильной, если коэффициент К2 не равен 1.
Такое явление инода возникает на местном уровне по отношению к некоторым видам деятельности. В этом случае К2 не будет влиять на сумму налога, который предстоит уплатить, и поэтому может не учитываться.
Но при произведении расчетов для заполнения декларации данное значение лучше все равно отображать в общей формуле, как и в расчетах.
Откуда берут значение коэффициента
Те объекты предпринимательской деятельности, которые в следующем году хотят платить налог по ЕНВД, коэффициент-дефлятор на 2020 год могут узнать из официальных интернет-ресурсов налоговой службы, из Налогового Кодекса РФ, а также в местных органах налоговой службы.
Практика показывает, что местные органы налоговой отправляют за ответами в интернет. Если с официальным ресурсом инспекторов разобраться не удалось, стоит поискать значение на административном городском сайте.
Почему на городском сайте? Потому что размер К2 определяется на уровне местной власти. Она же имеет право его изменять. На деле происходит это достаточно редко, так как даже К1 меняют не всегда. Но если вы заполняете отчетность, то лучше уточнить данные сведения.
Чтобы не искать, мы собрали данные по регионам в одной таблице:
Перейдите в раздел сайта налоговой вашего региона.
Данное значение часто принимают за единицу. В таком случае коэффициент никак не влияет на сумму налога, оставляя государственную его корректировку в первоначальном виде.
Но некоторые муниципальные органы, а также городские власти могут принять его значение за число, которое меньше единицы, и тогда:
- Снижается сумма налога на данный вид деятельности.
- Увеличивается количество предложений по данному виду.
- Уменьшается налоговое бремя, которое несут организации и ИП, уже находящиеся в этой нише рынка.
- Местные власти оказывают регуляцию на рынке по своему усмотрению.
Для тех организаций и ИП, которые находятся на специальном режиме налогообложения ЕНВД, К2 может нести дополнительную пользу, снижая сумму налога, который им придется платить в казну.
Итак, коэффициент К2 является очень важной составляющей формулы, по которой идет определение налога ЕНВД, сумму которого объект предпринимательской деятельности будет уплачивать в казну.
Именно поэтому плательщикам налога очень важно знать, какое значение данного коэффициента установили местные власти региона.
Корректируя действие государственного коэффициента К1, К2 может снизить налоговое бремя.
Коэффициент К2 как рассчитать для ЕНВД
При расчете единого налога необходимо использовать два коэффициента — К1 и К2. С коэффициентом К1 все понятно, он вводится для всех субъектов одинаковый и равен на 2022 год 1,868, а вот коэффициент К2 рассчитывается для каждого региона и каждого вида деятельности по разному. В данной статье мы рассмотрим как его рассчитать и расскажем о нем поподробней.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.
Законодательное регулирование данного вопроса осуществляется Налоговым кодексом РФ — статьей 346.29, а также региональными правовыми актами.
Общие понятия
Коэффициент К2 — это коэффициент, который корректирует доходность для расчета налога. Коэффициент К2 — это произведение значений, которые учитывают различные факторы, оказывающие влияние на деятельность.
- Сезонность;
- Ассортимент товаров;
- Режим работы;
- Особенности места осуществления деятельности;
- Величина доходов;
- Площадь поля информационного электронного табло;
- Площадь поля наружной рекламы;
- Количества транспортных средств, на которых размещена реклама и т. д.
статью ⇒ Правила перехода на общую систему налогообложения с УСН, ЕНВД.
Размер К2 должен быть установлен ежегодно. Он устанавливается органами городского округа, муниципального района, законами городов федерального значения Москвы, Севастополя и Санкт-Петербурга до начала года. Если очередной год начался, а закона по поводу размера коэффициента не принято, то на данный год будет действовать закон предыдущего года.
Как найти свой К2
Для того, чтобы определить свой коэффициент, нужно перейти на сайт Налоговой инспекции в раздел описания особенностей и правил применения единого налога на вмененный доход.
В левом верхнем углу сайта есть возможность выбора региона, в котором необходимо посмотреть законодательство по данному вопросу.
При выборе региона можно увидеть раздел «Региональное законодательство», в котором представлены все нормативные документы по вопросу применения ЕНВД в каждом муниципальном образовании данного региона.
Пример.
Если мы откроем региональное законодательство по Оренбургской области в части влпрлса применения ЕНВД, то в разделе можно скачать положение по каждому муниципальному образованию. Скачаем Положение по городу Оренбургу в части применения ЕНВД. Его можно посмотреть здесь:
Решение от 18.09.2012 № 502
В документе указываются все виды деятельности, которые облагаются налогом на вмененный доход, а также порядок расчета коэффициента К2.
Как рассчитать К2
- Расчет осуществляется на основании правовых документов по каждому региону свой. В представленном ранее документе по Оренбургской области К2 рассчитывается по формуле:
- К2 = АxВxСxДxV, в которой переменные имеют следующие значения:
- А — переменная, учитывающая особенности видов экономической деятельности;
- В — переменная, учитывающая особенности ведения деятельности в зависимости от типа населенного пункта;
- С — переменная, учитывающая размер торговой площади пр розничной торговле;
- Д — переменная, учитывающая особенности труда инвалидов I и II группы; родителей, на содержании у которых находится совместно проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства, не имеющих работников по найму;
- V — переменная, учитывающая ассортимент продаваемого товара при розничной торговле.
- Пример.
ИП Вилкин А.А. Занимается розничной торговлей фруктов и овощей в городе Оренбурге. Площадь магазина равна 70 квадратным метрам. Труд наемных работников используется в количестве 2 продавцов, инвалидов или родителей инвалидов среди работников нет. Нужно рассчитать размер К2 для данного случая.
- К2 = АxВxСxДxV, в которой переменные имеют следующие значения:
- А — переменная, учитывающая особенности видов экономической деятельности =1;
- В — переменная, учитывающая особенности ведения деятельности в зависимости от типа населенного пункта =1;
- С — переменная, учитывающая размер торговой площади пр розничной торговле = 0,9;
- Д — переменная, учитывающая особенности труда инвалидов I и II группы; родителей, на содержании у которых находится совместно проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства, не имеющих работников по найму = 1;
- V — переменная, учитывающая ассортимент продаваемого товара при розничной торговле = 0,9.
- Таким образом К2=1*1*0,9*1*0,9=0,81
- Размер К2 для данного случая равен 0,81.
- Теперь рассчитаем сумму налога за первый квартал 2022 года: (нажмите для раскрытия)
Налог=70 (площадь зала)*1800 (размер базовой доходности)*1,868 (коэффициент К1)*0,81 (кэффициент К2)*3 (количество месяцев)*0,15 (ставка налога)=85791 рубль.
При расчете К2 может возникнуть ситуация, когда цифра является очень длинной. В таких случаях коэффициент округляется до 3 знака после запятой. Округление происходит по правилам математики, то есть если четвертый знак больше 5, то третий увеличивается на одну цифру, а если четвертый знак меньше 5, то он просто убирается.
Пример.
Коэффициент К2 по результатам расчета равен 1,2588963. В такой ситуации он будет округлен до 1,259.
статью ⇒ Как рассчитать налог ЕНВД для ИП розничная торговля с сотрудниками и без сотрудников.
Выводы
Для каждого случая нужно рассчитывать коэффициент К2 индивидуально, он зависит от некоторых факторов и условий. Устанавливается коэффициент К2 региональными правовыми актами на каждый год.
Коэффициент-корректор К2 на ЕНВД
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) предполагает расчёт налоговых платежей на основе не реального дохода организации или предпринимателя, а предполагаемого (вменённого). Вычисление ЕНВД производится с учётом базовой доходности и коэффициентов К1, К2.
Согласно ст.346.27 НК РФ коэффициент-дефлятор К1 устанавливается на каждый календарный год. На основании приказа Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 значение К1 на 2018 год установлено в размере 1,868.
Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес
Коэффициент-корректор К2 учитывает особенности ведения бизнеса, например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, место деятельности и т. д.
Значение К2 для того или иного вида деятельности колеблется в пределах от 0,005 до 1. Утверждается К2 на основании нормативных актов муниципальных органов власти. Таким образом, коэффициенты К2 городов и районов в пределах одного региона могут быть разными.
Местными органами власти значения коэффициента-корректора К2 устанавливаются не менее чем на один календарный год. В то же время, согласно действующему законодательству, коэффициент К2 может быть изменен и в течение года.
В этом случае перед расчётом ЕНВД необходимо сравнить значение принятого в течение года коэффициента с предыдущим.
Если принятый до окончания года коэффициент-корректор К2 больше предыдущего, то в текущем году следует пользоваться предыдущим значением К2. Применение нового значения будет осуществляться лишь с нового календарного года.
- Основание: письмо Минфина России №03-11-06/3/79 от 04 июня 2010 года, письмо Минфина России №03-11-06/3/96 от 10 апреля 2009 года.
- Если на текущий год коэффициент-корректор К2 не установлен специальным нормативным актом, но при этом в прошлом году коэффициент применялся, то расчёт ЕНВД в текущем году необходимо осуществлять с применением прошлогоднего значения коэффициента-корректора К2.
- Возможности сервиса «Моё дело»
В законодательстве на федеральном, региональном и местном уровнях происходят постоянные изменения. Отслеживать их самостоятельно нерационально. Простой и эффективный способ обладать самой последней и актуальной информацией при работе на ЕНВД — использовать интернет-бухгалтерию «Моё дело».
Сервис в режиме онлайн отслеживает все изменения в законодательстве и бухучёте, а затем предлагает Вам действующие законодательные и нормативные документы, формы и бланки.
Вы вводите реквизиты для оплаты ЕНВД, код предпринимательской деятельности и величину физического показателя (количество сотрудников, площадь торгового зала, число автомобилей и др.). Сервис укажет размер базовой доходности и подскажет, что необходимо для расчёта ЕНВД, а на последнем этапе документы для уплаты налога будут сформированы автоматически.
Кроме того, Вы можете отправлять отчётность в электронном виде прямо через сервис.
Работать в интернет-бухгалтерии «Моё дело» одинаково легко как профессиональному бухгалтеру, так и пользователю без специальных знаний. Не верите? Зарегистрируйтесь сейчас и попробуйте демоверсию совершенно бесплатно!
Енвд – коэффициент к2 2018
В случае осуществления вмененной деятельности, компания применяет коэффициент К2 – по ЕНВД на 2018 год утверждается на уровне регионального законодательства. Что означает этот показатель? Где его брать?
Вопросы далеко не праздные, ведь все налоговые платежи должны быть не только вовремя уплачены в бюджет, но и правильно рассчитаны. Разберемся, как можно узнать К2 для ЕНВД по адресу налогоплательщика. Также рассмотрим, как рассчитать К2 для ЕНВД в зависимости от вида деятельности бизнеса. Все нормативные ссылки представлены в актуальной редакции на 2018 г.
Что такое коэффициенты К1 и К2 по ЕНВД в 2018 году
Термины таких показателей разъясняются налогоплательщикам в стат. 346.27 НК. Здесь сказано, что к корректирующим коэффициентам относятся К1, еще называемый дефлятором, и К2. Первый утверждается федерально на год (календарный) с учетом данных инфляции.
Второй, именуемый также показатель БД (базовая доходность), устанавливается для отдельных кодов ОКВЭД в зависимости от условий осуществления деятельности.
В соответствии с законодательными требованиями К2 для ЕНВД 2018 по видам деятельности принимается органами власти регионального уровня, то есть округов, районов, городов федерального назначения.
Значение коэффициента К2 для ЕНВД, равно как и К1, важно, прежде всего, с позиции правильности расчета облагаемой базы по вмененке (стат. 346.29).
Поскольку при начислении сумм сначала определяется БД, а затем полученная величина корректируется на К1 и К2, бухгалтер должен знать актуальные размеры корректирующих коэффициентов.
О том, где можно посмотреть информацию, пойдет речь ниже. Далее разберемся, какая принята величина коэф К2 для ЕНВД на 2018 год.
Коэффициенты К1 и К2 для ЕНВД на 2016 год
Размер К2 для ЕНВД на 2018 год
Почему этот показатель отдан «на откуп» властям регионов, а не утверждается федеральными нормативными актами? Ответ можно найти, если еще раз внимательно изучить понятие К2. В соответствии со стат. 346.
27 этот коэффициент устанавливается с учетом совокупных особенностей вмененного бизнеса.
К примеру, на величину К2 влияет адрес осуществления коммерческой деятельности; виды бизнеса; номенклатура реализуемой или производимой продукции; сезонность работ и т.д.
Согласно п. 7 стат. 346.29 величина К2 утверждается госорганами власти субъектов РФ и отдельных городов на год (календарный) с учетом минимальных и максимальных пределов. Так, нижний порог коэффициента установлен как 0,005, а верхний равен 1.
В том же случае, когда в регионе не успели своевременно утвердить значение показателя на будущий год, необходимо применять величину К2 по году предыдущему.
Соответственно, именно региональные власти вправе решать, где прибыльнее компаниям осуществлять коммерческую деятельность, а также в какой именно отраслевой сфере.
При анализе значений показателя легко проследить пропорциональную зависимость – чем больше город и выгоднее деятельность, тем выше величина К2. В поселках, к примеру, этот коэффициент существенно ниже, чем в столице или других крупных городах. А изготовление ювелирных изделий считается более прибыльным бизнесом, чем, допустим, стирка. Значит, и К2 для ювелирной деятельности в 2-3 раза выше.