Ежегодно Федеральная налоговая служба рассылает уведомления о налогах, начисленных за предыдущий год, — по почте или в электронном виде в личный кабинет на сайте. В документе указано, сколько, за что и в какой срок нужно заплатить.
Вы получите уведомление, если имеете в собственности дом, квартиру, комнату (или доли в них), гараж или машино-место, объект незавершённого строительства, автомобиль.
Зачем в налоговое уведомление вносить исправления
Ошибки в налоговых уведомлениях встречаются достаточно часто. Например, жителю Липецка ежегодно начисляли транспортный налог за проданную пять лет назад машину. О том, что это явление не редкое, указано и на сайте самой ФНС.
Неважно, как обсчитались инспекторы — начислили больше налога или меньше — вам это всё равно невыгодно. Недоплаченное в любом случае придётся донести. Возможно, уже с пени и штрафами.
Вам могут вписать лишний объект собственности или не указать один из имеющихся, продлить срок владения недвижимостью или не заметить, что вы продали автомобиль, и насчитать налог за весь год, не учесть льготы — вариантов масса. Так что следить за тем, чтобы в уведомлении была указана правильная информация, нужно обязательно.
Как и где исправить ошибки в уведомлениях
Раньше, чтобы внести исправления, нужно было идти в налоговую, направлять обращения по почте, регистрировать личный кабинет на сайте ФНС.
Сейчас работает сервис, который позволяет оперативно указать на ошибки в налоговом уведомлении, причём без регистрации и SMS.
Вы сможете исправить недочёты не только в своих данных, но и помочь старшим родственникам, которые сами не справляются с этой задачей, в том числе и дистанционно. Потребуются только данные налогового уведомления и интернет.
На сайте нужно выбрать из списка, с какой именно проблемой вы столкнулись. А если не найдёте её в перечне, воспользоваться традиционной формой обращения. На выбор предлагаются три категории ситуаций:
- неправильная информация об объекте налогообложения;
- неверно указанные персональные данные;
- проблемы с учётом льгот.
Если ваша проблема попала в список распространённых и есть в перечне, придётся заполнить всего несколько полей.
Например, в апреле прошлого года вы продали квартиру, но при этом налог вам насчитали за все 12 месяцев. Выбирайте категорию «Указано неверное количество месяцев владения в году» и переходите к заполнению.
Укажите, сколько месяцев вы действительно владели объектом. Остальные данные спишите с налогового уведомления.
На следующей странице впишите имя, фамилию, ИНН и адрес электронной почты (указывайте свою, если вносите исправления в налоговое уведомление бабушки).
Остаётся ждать ответа, который придёт на электронную почту. Обычно рассмотрение занимает не более 30 дней. На практике ответ зачастую приходит гораздо быстрее.
Если выявлены ошибки и недостатки в налоговой декларации
Вы сдали декларацию 3-НДФЛ для получения налогового вычета или отчитались о полученных доходах, а налоговая обнаружила в декларации ошибку? Не знаете, что делать дальше? В этой статье мы разъясним, как исправить неточность, когда надо подавать уточненную декларацию, а когда этого можно не делать.
Налогия
Статьи
- Если были выявлены недостатки или ошибки в декларации 3-НДФЛ и их нужно исправить, то проще всего заполнить и направить в инспекцию уточненный налоговый расчет.
- Уточненная или корректирующая декларация — это исправленный документ, вместо первичного (или того, в котором были недочеты).
- Уточненных расчетов может быть несколько, и каждому присваивается порядковый номер, чтобы инспектору было понятно, сколько всего документов было представлено.
Первичная 3-НДФЛ может быть только одна. На титульном листе “первички” ставится цифра “0”. Если в этом документе есть ошибки, то сдают корректирующую декларацию и проставляют цифру “1”.
Исправление ошибок в уточненном расчете допускается, но только путем представления еще одного корректирующего документа (уже с цифрой “2”).
Все последующие неточности исправляются только так, соответственно порядковый номер корректировки меняется.
- Каждая следующая корректирующая декларация “обнуляет” сведения из предыдущей.
- По общему правилу, уточненная или корректирующая 3-НДФЛ подается в налоговую инспекцию также, как вы сдавали первичку:
- — вы можете принести ее лично в инспекцию по месту своей постоянной регистрации
- — отправить через личный кабинет на официальном сайте ФНС России
- — распечатать и отправить по почте с описью вложения
- — или же воспользоваться онлайн-сервисом, таким как наш — “Налогия”
При необходимости к исправленной декларации вы можете приложить документы, которые подтверждают указанные данные или дополняют их. Если такие документы вы уже отправляли в налоговую инспекцию, то повторно их можно не передавать.
ВАЖНО
Помните, что как только вы отправляете первичную декларацию в налоговую инспекцию, начинается ее камеральная проверка. Она длится 3 месяца. Но если вы, или инспекция обнаруживает ошибки, и вы сдаете корректирующий документ, то проверка первоначально поданной декларации прекращается и отсчет 3 месяцев начинается заново, но только уже по “уточненке”.
- Как мы уже сказали выше, корректировка 3-НДФЛ — это внесение уточнений или исправление ошибок в поданной ранее декларации.
- Именно от вида ошибок зависит ваша обязанность сдать уточненную декларацию:
- — если ошибки привели к занижению сумм налога к уплате, то вы абсолютно точно должны сдать уточненную декларацию;
- — если ошибки не занизили сумму налога к уплате, то вы вправе самостоятельно решить сдавать вам уточненку или нет.
- Если вы исправляете ошибки и сдаете корректировку, то заполняйте ее по той форме, которая действовала в том периоде, за который вы ее сдаете.
- Статус камеральной проверки вы можете посмотреть в личном кабинете на сайте ФНС России.
- Если во время проверки налоговый инспектор обнаружит ошибки или неточности, то вы получите специальный документ — требование, в котором будет написано, что нужно дальше делать:
- — представить пояснения или дополнительные документы
- — внести исправления и сдать уточненку
- Если вы такое требование не получали — значит, в вашем отчете ошибок не было.
- Теперь уточним срок исправления ошибки в 3-НДФЛ.
- Если вы получили требование о предоставлении пояснений, то вы должны их направить в налоговую инспекцию в течение 5 рабочих дней со дня получения такого требования.
- Если вы получили требование о внесении исправлений, то в ответ на этот документ вы должны отправить корректирующую 3-НДФЛ и указать на титульном листе номер корректировки (об этом мы говорили выше).
- Если исправлять ошибки в 3-НДФЛ вы не будете, то после окончания проверки вам направят специальный акт с вынесенным решением по вашей декларации.
Надеемся, что теперь вам ясно, что делать, если налоговая инспекция нашла ошибки в вашей декларации. Сохраните статью, чтобы вернуться к ней, когда вы будете исправлять выявленные недочеты.
Публикуем только проверенную информацию
Получайте максимальные вычеты!
Получить
Что делать, если в налоговой декларации ошибка?
Время чтения 5 минут Спросить юриста быстрее. Это бесплатно! Размер шрифта: A+ | A−
Ошибка в декларации: правовые последствия
Если в налоговой декларации — ошибка, то какие правовые последствия она может повлечь?
Все зависит от характера данной ошибки. В наибольшей степени критично, если она приводит к занижению налоговой базы, к необоснованному уменьшению налога. Если данная ошибка обнаружена специалистами ФНС при налоговой проверке — на налогоплательщика могут быть наложены штрафные санкции.
Если занижения налоговой базы не происходит — то ошибка в общем случае может не привести к значительным правовым последствиям. Исключение — если ошибки в декларации однозначно не позволяют идентифицировать налогоплательщика. В этом случае документ может быть рассмотрен как не предоставленный, что также предполагает наложение штрафных санкций на налогоплательщика.
В отсутствии ошибок в декларации может быть заинтересован и сам налогоплательщик. Например, если он оформляет крупный налоговый вычет, то может недосчитаться его части — если не задекларирует все доходы корректно.
Если в декларации присутствуют ошибки, которые приводят к неприятным для налогоплательщика правовым последствиям, то ему необходимо подать в территориальное подразделение ФНС по месту прописки уточненную декларацию. То, какой налог уплачивается, принципиального значения не имеет. Механизм корректировки ошибок, в целом, одинаковый для всех типов налогов — уплачиваемых как физическими, так и юридическими лицами.
Изучим специфику подачи уточненного отчетного документа в ФНС.
Подача уточненной декларации в ФНС: нюансы
Уточненная декларация в общем случае составляется по той же форме, что применена при подаче исходной декларации.
Например, если человек подал соответствующий отчетный документ в ФНС в 2015 году по установленной форме, то при обнаружении в нем ошибки ему нужно будет направить налоговикам уточненную декларацию по той же форме.
Тот факт, что к тому моменту может быть принята новая форма декларации, не имеет значения.
Заполняться уточненная декларация должна точно так же, как и исходная. По содержанию она будет идентична ей во всех компонентах, кроме тех, что подлежат корректировке — то есть, содержащих ошибку.
Однако, если уточненный документ подается в ФНС в целях избежания санкций за занижение налоговой базы — можно применять и текущую форму декларации. Главное — отразить в ней сведения, с одной стороны, не противоречащие тем, что зафиксированы в исходном документе, с другой — отражающие корректировки по блокам с ошибками.
Изучим теперь особенности заполнения рассматриваемого документа.
Заполнение уточненной декларации
Как мы отметили выше, основная часть сведений в уточненной декларации будет повторять те, что отражены в исходном документе — за исключением тех данных, что корректируются. В уточненной декларации обязательно нужно фиксировать номер корректировки. Если соответствующий документ подается в ФНС в первый раз — проставляется цифра 1. Если во второй — цифра 2 и т. д.
Заполнить документ, о котором идет речь, можно как с помощью компьютера, так и вручную. Достаточно удобен сервис, доступный в Личном кабинете на сайте ФНС России. Главное, чтобы те сведения, что не нужно корректировать, остались теми же, что отражены в исходной декларации.
Рекомендуется прикладывать к уточненной декларации прочие документы, которые удостоверяют законность внесения корректировок. Например — пояснительную записку, содержащую разъяснения налогоплательщика касательно цели предоставления рассматриваемого документа.
Заполненную декларацию нужно будет подать в ФНС, а также при необходимости осуществить действия, направленные на преодоление правовых последствий совершения ошибок при заполнении исходного документа.
Отправка декларации и преодоление последствий ошибок
Заполненную уточненную декларацию нужно передать в ФНС. Налогоплательщик может сделать это:
- лично;
- через доверенное лицо;
- по почте (желательно письмом с уведомлением, а также описью документов — особенно, если будут использоваться приложения);
- в электронном виде — в порядке, установленном законодательством о применении электронной подписи и онлайновых ресурсов государственных ведомств.
Если декларация подается в ФНС лично или через доверенное лицо, то человеку, посещающему ведомство, рекомендуется запрашивать у инспекторов копию документа с отметкой о его получении. Аналогично — следует составить сопроводительный документ с описью приложений в двух экземплярах, на одном из которых желательно присутствие соответствующей отметки.
В случае отправки документа по почте заказным письмом факт получения ФНС документов удостоверяется почтовым уведомлением. При задействовании электронных каналов все сведения об отправке документов в режиме онлайн, как правило, фиксируются в используемых интерфейсах.
Законодательством РФ не установлено конкретных сроков подачи уточненной декларации в Налоговую службу. Но желательно сделать это как можно быстрее, лучше всего — до того момента, как ФНС приступит к проведению налоговой проверки по исходной декларации.
В случае, если правовые последствия совершения ошибки при заполнении соответствующего отчетного документа все же наступили — необходимо их преодолеть.
В начале статьи мы отметили, что одним из самых серьезных последствий может быть штраф за необоснованное уменьшение налога. В связи с этим, налогоплательщику, получившему данный штраф, нужно будет заплатить его, а также недостающую сумму налога.
Если уточненную декларацию налогоплательщик успел подать до проверки — штрафа можно избежать. Возможна ситуация, при которой ФНС, обнаружив ошибку, не штрафует налогоплательщика сразу, а предлагает ему в ближайшее время исправить ее.
В этом случае налог должен быть оперативно исчислен в корректной величине и своевременно уплачен. При необходимости за консультацией по исчислению налога с учетом поправок в налоговой отчетности также можно обратиться к специалистам Налоговой службы.
ФНС вправе инициировать взыскания по непогашенным задолженностям налогоплательщика — в порядке, предусмотренном законодательством.
Налоговая ошибка. Что делать?
В сентябре Федеральная налоговая служба (ФНС) рассылает гражданам уведомления об уплате налога на недвижимость. Его рассчитывают отталкивая от кадастровой стоимости недвижимости с 2015 года.
Вам следует оплатить этот налог, если у вас в собственности есть дом, квартира, комната, гараж, машиноместо или другой объект недвижимости.
При расчете сбора или налогового вычета по нему в некоторых случаях возможны ошибки, отметил ведущий юрист центра «Эксперт» Евгений Никифоров.
Например, налоговая служба может не учесть обязательный вычет. Из налогового кодекса следует, что его минимальный размер составляет 20 кв. м от общей площади, если это квартира, 10 кв. м, если это комната, и 50 кв. м, если это частный жилой дом.
Кто имеет право на налоговый вычет
Евгений Никифоров сказал ЦИАН. Журналу, что на подобный вычет могут рассчитывать все собственники, несмотря на количество объектов которые им принадлежат.
Налоговая служба автоматически применяет вычет, когда рассчитывает сбор на имущество. При этом никаких дополнительный заявлений гражданам подавать не нужно.
Как заметить ошибку?
Налоговая служба в уведомлении указывает, что сбор посчитан с учетом необходимого вычета.
При этом об объекте недвижимости в документе должны содержаться следующие сведения: период времени, за которой высчитан налог, кадастровая стоимость недвижимости, принадлежащая собственнику доля в имуществе, ставка налога, время владения недвижимостью, льготы и итоговая сумма сбора. Если все расчеты проведены верно, то кадастровая стоимость объекта должна быть снижена за счет налогового вычета.
коэффициент 0,6 на всех
Уже все субъекты перешли на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости с учетом понижающего коэффициента в 0,6.
Если взять кадастровую стоимость недвижимости, равную 1 млн рублей, и она будет совпадать налоговой базой в уведомлении, то можно сделать однозначный вывод о том, что налоговая служба не применила вычет в размере стоимости 20 кв. м от общей площади квартиры в этом случае.
Как проверить ФНС?
Если у вас закралось подозрение о том, что сумма налога указана неверно: не применен вычет, то расчеты можно провести и самостоятельно.
Налог, который следует уплатить в бюджет, следует рассчитать по кадастровой стоимости объекта, который подлежит обложению налогом, по формуле, которая указана в Налоговом кодексе.
Сейчас кадастровую стоимость можно уточнить с помощью электронного сервиса Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request, введя свой адрес или кадастровый номер объекта.
Иногда сложности могут возникнуть при исчислении налога на имущество, у которого нескольких собственников. Однако, уже заявляла ФНС, вычет к налогу на имущество следует применить ко всей кадастровой стоимости объекта, несмотря на количество собственников.
Например, если квартира 50 кв. м в собственности у двух граждан в равных долях, то налоговый вычет должен быть предоставлен в размере 20 кв. м. То есть каждый владелец получает вычет по 10 кв. м от общей площади квартиры.
Что делать, если есть ошибки?
Гражданам следует обратиться в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы (МИФНС) и потребовать пересчитать налог, который подлежит уплате с налоговым вычетом.
ФНС в таких случаях рекомендует обращаться в службу из личного кабинета. Это можно сделать в разделе «Мое имущество», выбрав в карточке конкретного объекта ссылку «Сообщить об ошибке». Либо в разделе «Жизненные ситуации» выбрать «Налог исчислен неправильно или по неверным данным».
Срок ответа ФНС по такому виду обращения составляет один месяц.
После проверки обоснованности обращения МИФНС пришлет налоговое уведомление с корректными данными.
Если уведомление пришло на бумаге, то заявлять об ошибке придется лично. То есть прийти в территориальную налоговую службу по месту учета. ФНС была утверждена форма заявления к налоговому уведомлению об информации, которая не соответствует данным налогоплательщика. Ее вас попросят заполнить.
Платить ли налог, с которым вы не согласны?
Александр Тонконог, председатель МКА «Александр Тонконог и партнеры», рассказал ЦИАН. Журналу, что есть и другие пути решения проблемы. Так, если вы не согласны с исчислением налога на имущество, и обнаружили это, сбор лучше сразу оплатить. Теперь вам не будут грозить пенни, которые начислят по «просроченному» налогу.
Уже затем налог можно оспорить в суде. Как показывает практика, в перспективе переплаченную сумму налога легче вернуть или зачесть в счет другого.
Как решить проблемы с налоговой декларацией
Частые коды ошибок
| 0400200005 | Повторная регистрация первичного документа | Вы уже отправляли отчет раньше, и налоговая приняла его | Скорее всего, ничего делать не придется, но вы можете связаться с налоговой и убедиться, что отчет принят |
| 0100200009 |
Файл направлен в налоговый орган, в компетенцию которого не входит получение данной информации.
В налоговом органе отсутствует постановка на учет, являющаяся основанием для приема декларации |
Вы отправили документы не в ту налоговую, где стоите на учете | Проверьте код отделения налоговой, в которое отправили документ |
| 0400100001 | Не найден плательщик по ИНН/КПП, представленным в файле | Налоговая не может найти вашу компанию или ИП в базе ФНС по ИНН или КПП |
Проверьте, правильно ли вы указали реквизиты вашей компании или ИП.
Убедитесь, что правильно указали код отделения налоговой, в которое отправляли отчет |
| 0100600003 | Неправильное указание сведений о подписанте (ФИО, ИНН) | Имя руководителя, которое указано в декларации, не совпадает с данными в налоговой. Это может произойти, если вы меняли паспортные данные и информация в системе налоговой или Тинькофф Бухгалтерии не обновилась |
Проверьте, совпадает ли имя руководителя в декларации с данными, которые указаны в налоговой.
Если найдете ошибку в декларации, свяжитесь с менеджером и сообщите ему правильные данные. Когда информация обновится, отправьте отчет повторно. Если в декларации указаны правильные данные, свяжитесь с налоговой и спросите о причинах отказа |
| 0400100002 | Налогоплательщик снят с учета | Налоговая не может найти вашу компанию или ИП в своей базе. Это может случиться, если была реорганизация налоговой, изменился юридический адрес компании или адрес регистрации ИП |
Убедитесь, что правильно указаны реквизиты компании или ИП.
Проверьте, что правильно указали код налоговой, в которую отправляли отчет |
| 0300100002 | Файл xsd‑схемы не найден | Тут может быть две ситуации: какие‑то графы в отчете заполнены неправильно или в налоговой некорректно настроено программное обеспечение |
Убедитесь, что все графы заполнены правильно. Например, проверьте графы с ОКВЭД и ОКТМО.
Если все графы заполнены правильно, обратитесь в налоговую и уточните причины отказа |
| 0300100003 | Невозможно идентифицировать документ | Вы отправили отчет в неверном формате или по неустановленной форме — например, форма декларации устарела | Обновите формы отчетности, загрузите документы еще раз и отправьте их в верном формате. Проверить требования к формам и форматам можно на сайте налоговой |
Что пишет налоговая
Повторная регистрация первичного документа
Что это значит
Вы уже отправляли отчет раньше, и налоговая приняла его
Что делать
Скорее всего, ничего делать не придется, но вы можете связаться с налоговой и убедиться, что отчет принят
Что пишет налоговая
Файл направлен в налоговый орган, в компетенцию которого не входит получение данной информации.
В налоговом органе отсутствует постановка на учет, являющаяся основанием для приема декларации
Что это значит
Вы отправили документы не в ту налоговую, где стоите на учете
Что делать
Проверьте код отделения налоговой, в которое отправили документ
Что пишет налоговая
Не найден плательщик по ИНН/КПП, представленным в файле
Что это значит
Налоговая не может найти вашу компанию или ИП в базе ФНС по ИНН или КПП
Что делать
Проверьте, правильно ли вы указали реквизиты вашей компании или ИП.
Убедитесь, что правильно указали код отделения налоговой, в которое отправляли отчет
Что пишет налоговая
Неправильное указание сведений о подписанте (ФИО, ИНН)
Что это значит
Имя руководителя, которое указано в декларации, не совпадает с данными в налоговой. Это может произойти, если вы меняли паспортные данные и информация в системе налоговой или Тинькофф Бухгалтерии не обновилась
Что делать
Проверьте, совпадает ли имя руководителя в декларации с данными, которые указаны в налоговой.
Если найдете ошибку в декларации, свяжитесь с менеджером и сообщите ему правильные данные. Когда информация обновится, отправьте отчет повторно.
Если в декларации указаны правильные данные, свяжитесь с налоговой и спросите о причинах отказа
Что пишет налоговая
Налогоплательщик снят с учета
Что это значит
Налоговая не может найти вашу компанию или ИП в своей базе. Это может случиться, если была реорганизация налоговой, изменился юридический адрес компании или адрес регистрации ИП
Что делать
Убедитесь, что правильно указаны реквизиты компании или ИП.
Проверьте, что правильно указали код налоговой, в которую отправляли отчет
Что пишет налоговая
Файл xsd‑схемы не найден
Что это значит
Тут может быть две ситуации: какие‑то графы в отчете заполнены неправильно или в налоговой некорректно настроено программное обеспечение
Что делать
Убедитесь, что все графы заполнены правильно. Например, проверьте графы с ОКВЭД и ОКТМО.
Если все графы заполнены правильно, обратитесь в налоговую и уточните причины отказа
Что пишет налоговая
Невозможно идентифицировать документ
Что это значит
Вы отправили отчет в неверном формате или по неустановленной форме — например, форма декларации устарела
Что делать
Обновите формы отчетности, загрузите документы еще раз и отправьте их в верном формате. Проверить требования к формам и форматам можно на сайте налоговой
Если вам пришел отказ от налоговой, отчеты считаются несданными.
В этом случае бизнесу грозит штраф — 5% от невыплаченного в срок налога за каждый месяц просрочки. Сумма штрафа при этом составит не менее 1000 ₽ и не более 30% от суммы налога.
Если декларацию просрочили больше чем на 10 рабочих дней, налоговая может заблокировать расчетный счет.
Налоговая может наказать и должностное лицо компании: вынести предупреждение или оштрафовать на 300—500 ₽.
Ошибка в налоговой декларации: что делать, как исправить
Содержание:
Главная » Налоги » Что делать, если в налоговой декларации ошибка
Если допущена ошибка в налоговой декларации, её можно исправить, следуя правилам статьи 81 Налогового кодекса РФ (НК). Необходимые корректировки выполняют путем составления уточненного варианта такой декларации.
После этого отчетность с внесенными изменениями подается в местное подразделение налогового ведомства (ФНС). Следует знать, что указание недостоверных данных в отчетной декларации может привести к наложению санкций на плательщика налога (например, НДФЛ).
Порядок устранения неточностей, обнаруженных в отчетной документации, регламентируется нормами НК.
Этап первый: нужно выяснить, как допущенные ошибки влияют на сумму уплачиваемого налога
Если в налоговой декларации ошибка, нужно разобраться, как она влияет на сумму соответствующего налога – обязательного платежа, подлежащего перечислению по результатам отчетного периода. При этом налогоплательщик руководствуется такими правилами, установленными пунктом 1 статьи 81 НК:
- Первая ситуация – налогоплательщик обнаружил, что декларация, поданная подразделению ФНС, содержит неточности, способствующие занижению суммы уплачиваемого налога. При данных обстоятельствах он обязан надлежащим образом откорректировать этот отчет (например, декларацию 3-НДФЛ) и направить его уточненный вариант подразделению ФНС.
- Вторая ситуация – декларация, переданная органам ФНС, включает недостоверные сведения (искажения), которые не приводят к занижению налоговых обязательств. При таких обстоятельствах у налогоплательщика возникает право (но не обязанность) на корректировку документации и передачу её уточненного варианта подразделению ФНС. Уточненную форму можно направить и после завершения регламентированного срока сдачи декларации (это не считается нарушением срока).
Надо отметить, что вышеуказанные правила действуют для всех категорий налогоплательщиков, отчитывающихся перед ФНС путем подачи соответствующих деклараций. Это касается также и граждан, заявляющих НДФЛ-вычет.
Этап второй: составление уточненного варианта налоговой декларации
Сначала следует выяснить, за какой промежуток времени пересчитываются обязательства по уплате налога, если фискальная служба (налоговая) обнаружила ошибку в декларации. Аналогичный вопрос возникает, когда подобные неточности выявляются налогоплательщиком самостоятельно. Чтобы прояснить ситуацию, нужно обратиться к общему правилу, оговоренному пунктом 1 статьи 54 НК:
- Если искажения, которые повлияли на налоговую базу и величину налога, относятся к минувшим отчетным периодам, исправления выполняются за тот период, в котором данные ошибки были допущены. Например, если в 2019 году обнаружена неточность, допущенная при заполнении декларации 3-НДФЛ за 2017 год, уточненная форма этого отчета составляется по шаблону 2017 года.
- Если налогоплательщик не может точно определить промежуток времени, в котором была допущена обнаруженная неточность, надлежащие корректировки совершаются за период выявления данного несоответствия. Аналогичное правило действует и для тех ситуаций, когда выявленное несоответствие привело к переплате налога (перерасчет можно выполнить за период обнаружения неточности).
Все сведения отражаются в уточненной форме без каких-либо ошибок (искажений), поскольку смысл данной процедуры состоит в том, что плательщик налога исправляет первоначальный отчет. При этом речь вовсе не идет о сдаче дополнительной декларации за минувший период. Этот момент четко оговорен пунктом 1 статьи 81 НК.
Уточненную отчетную форму можно заполнить как на компьютере, так и от руки. Для составления и отправки декларации 3-НДФЛ гражданин вправе задействовать опцию персонального кабинета на интернет-сайте ФНС. Ещё один вариант – воспользоваться компьютерной программой, предназначенной для оформления 3-НДФЛ в электронном виде. Данная программа также имеется на веб-сайте фискального ведомства.
К отправляемой декларации, содержащей необходимые изменения (исправления), следует приложить обосновывающую документацию. Речь идет о бумагах, доказывающих достоверность внесенных корректировок (поправок, дополнений).
Если плательщик НДФЛ запрашивает полагающийся вычет и возврат подоходного налога, потребуется добавить надлежащее заявление, а также пояснительную записку с причиной уточнения.
Это будет благоприятствовать успешному прохождению камеральной проверки.
Часто возникает вопрос о том, нужно ли при подаче уточненной декларации повторно направлять те документальные приложения, которые ранее уже передавались подразделению ФНС.
Бумаги, которые ранее были переданы фискальному органу, могут повторно не представляться, если налогоплательщик своевременно уведомил ФНС об этом. Данное правило не действует, если соответствующая документация подавалась в подлинном виде и была возвращена налогоплательщику.
Ещё одно исключение – представленные бумаги были утеряны сотрудниками ФНС из-за форс-мажорных обстоятельств.
Этап третий: передача уточненной формы в подразделение ФНС с необходимыми приложениями
Как установлено пунктом 5 статьи 81 НК, уточненный вариант декларации направляется местному подразделению ФНС. При этом используется отчетная форма, действовавшая в том налоговом периоде, за который совершаются необходимые исправления. Документацию разрешается подать следующими способами (пункт 4 статьи 80 НК):
- Личный визит в офис ФНС с целью передачи бумаг сотрудникам фискального ведомства. Это может сделать как сам налогоплательщик, так и его доверенный представитель. Желательно подготовить два экземпляра уточненной формы. Один – для налоговой службы. Второй – для плательщика (с отметкой инспектора о принятии). Рекомендуется также приложить опись представленных бумаг (2 экземпляра).
- Почтовая отправка, содержащая перечень вложений и предусматривающая уведомление отправителя о произведенном вручении.
- Отправка электронного письма через интернет или онлайн-кабинет плательщика на веб-сайте ФНС.
Конкретный срок подачи уточненной отчетной формы не регламентирован нормами законодательства. Это значит, что её можно направить фискальному ведомству (ФНС) в любое время по факту выявления неточности.
Этап четвертый: доплата недостающей налоговой суммы
Если ошибки (несоответствия), допущенные налогоплательщиком в декларации, обусловили занижение суммы уплачиваемого налога, данную недоимку следует погасить.
Если соответствующий платеж оказался просроченным, ФНС направит обязанному лицу надлежащее требование на основаниях пункта 1 статьи 45 НК.
С физлица просроченный налоговый платеж может быть взыскан через суд на протяжении 6 (шести) месяцев, отсчитываемых от момента завершения срока его внесения. Это предусмотрено нормами статьи 48 НК.
Ошибки в налоговой декларации обойдутся дорого
РИА Новости
Налоговые декларации, содержащие арифметические ошибки, будут считаться недействительными, а срок на исправление ошибок сократится до пяти дней.
Такие новации содержатся в подготовленном правительством законопроекте «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации)» (имеется у «Ведомостей»).
Налоговые юристы, ознакомившиеся с документом, шокированы этим предложением. «Суть камеральной проверки (проверка исполнения налогового законодательства удаленно.
– «Ведомости») заключается именно в проверке правильности декларирования налоговой базы и уплачиваемого налога с целью установления, насколько налогоплательщик корректно применяет законодательство о налогах и сборах, – поясняет партнер КПМГ в России и СНГ Михаил Орлов.
– Более того, пункт 3 статьи 88 НК РФ напрямую указывает, что в случае выявления ошибок налоговый орган направляет требование в течение пяти дней дать необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок, но не рассматривает этот факт как основание считать декларацию неподанной».
Сейчас налоговую декларацию подают как компании при уплате налогов, так и граждане при продаже, аренде и получении в дар недвижимости или авто, а также в случае выигрыша в лотерею или получения выгоды за рубежом.
Ошибки при подаче деклараций, в том числе арифметические, случаются, но чаще всего они не намеренные, а совершаются из-за невнимательности или некомпетентности ответственного сотрудника, отмечает юрист-эксперт налогового дивизиона КГ «Сенат» Леся Болдырева.
При этом намеренно искажать данные в декларации очень рискованно – это влечет налоговую, административную, а иногда и уголовную ответственность для предпринимателей, юридических лиц и их руководителей и потому случается крайне редко.
Мало того, распространены ситуации, когда у налогоплательщиков просто нет возможности правильно рассчитать налоговые платежи. «Например, у них могут отсутствовать необходимые документы, подтверждающие понесенные расходы или обоснованность вычетов.
Также нередки случаи, когда затягивается выставление счета-фактуры со стороны контрагента, – приводит примеры появления ошибок в декларациях партнер налоговой практики CMS Russia Гайк Сафарян.
– В таких ситуациях налогоплательщик, чтобы избежать штрафов за непредоставление налоговой декларации, может подать нулевую декларацию или декларацию с промежуточными данными, впоследствии отразив корректные цифры в уточненной налоговой декларации».
Сейчас такие действия не являются нарушением налогового законодательства, отмечает юрист, но позволяют налогоплательщику действовать в соответствии с собственной выгодой. «Попытки пресечь такое поведение налогоплательщиков являются необоснованными, при этом важно учитывать умысел и вину налогоплательщика при назначении штрафных санкций за подобные нарушения», – указывает Сафарян.
Подготовленные правительством поправки ставят налогоплательщиков в заведомо уязвимое положение, констатируют специалисты.
«Во-первых, моментально налогоплательщик рассматривается в качестве нарушителя норм законодательства и может быть привлечен к ответственности по налоговым правонарушениям по статье 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации, – обращает внимание Михаил Орлов.
– Во-вторых, должностные лица налогоплательщика могут быть субъектами уголовного преследования, поскольку «неподача декларации» является одним из признаков совершения налогового преступления».
Из законопроекта остается неясным, чем вызвано такое ужесточение.
«Предоставление в налоговый орган налоговых деклараций с арифметическими ошибками – это, скорее, исключение, чем правило, так что большинство налогоплательщиков принятие данных поправок не затронет», – полагает Болдырева.
Поэтому, возможно, чиновники считают, что смогут пополнить бюджет без ухудшения условий для большинства налогоплательщиков. Однако некоторые эксперты опасаются, что ФНС будет использовать это ужесточение в качестве дополнительного инструмента давления на налогоплательщиков.
«Принятие таких поправок больше похоже на попытку давления на бизнес, которому так или иначе придется расплачиваться за меры поддержки, предоставленные в период пандемии, – полагает Сафарян.
– Об этом свидетельствуют как радикальность предлагаемых изменений, так и необоснованно маленький срок для устранения ошибок: из-за объема финансовых данных крупным организациям может не хватить времени для простого выявления ошибки, не говоря уже о подготовке нового проекта декларации».
В итоге банальная невнимательность при заполнении декларации может обойтись очень дорого. «Если налогоплательщик не представит исправленную декларацию и она будет считаться неподанной, то ему грозит штраф за неподачу налоговой декларации, – поясняет юрист Forward Legal Федор Закабуня. – Его размер составляет 5% от неуплаченной в срок суммы налога».
Также вероятно, что целью новой поправки является облегчение налогового администрирования.
«Согласно действующей редакции Налогового кодекса налогоплательщик имеет право представить уточненную налоговую декларацию, в том числе когда он обнаружил ошибки или неполноту сведений в первичной декларации.
Представленные изменения в Налоговый кодекс сократят случаи подачи уточненных налоговых деклараций налогоплательщиками и, как следствие, позволят снизить количество камеральных проверок», – предполагает Закабуня.
Что делать, если в декларации 3-НДФЛ допущена ошибка?
Если вы сдали налоговую декларацию 3-НДФЛ и впоследствии обнаружили, что в ней не отражены некоторые сведения или имеются ошибки, которые приводят к изменению налогооблагаемой базы и, соответственно, влияют на исчисленный размер НДФЛ, значит, в налоговую декларацию нужно внести изменения и подать в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (ст. 81 НК РФ). Чтобы подать уточненную налоговую декларацию, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Шаг 1. Определите, приводят ли обнаруженные ошибки к занижению сумм налога, подлежащего уплате
Если ошибки (искажения) в поданной вами в налоговый орган налоговой декларации 3-НДФЛ приводят к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате, то вы обязаны внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Если выявленная вами ошибка или недостоверные сведения не приводят к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате, то вы вправе, но не обязаны внести в декларацию 3-НДФЛ необходимые изменения и представить уточненную декларацию (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Это правило распространяется на всех налогоплательщиков, в том числе физических лиц, заявивших в декларации 3-НДФЛ тот или иной налоговый вычет.
Пример. Действия при обнаружении ошибки в декларации 3-НДФЛ
Гражданин подал налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2016 г. и заявил имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры (право собственности на квартиру оформлено в 2016 г.). После подачи декларации обнаружилось, что не учтен доход, по которому был уплачен НДФЛ, в результате чего была занижена сумма имущественного вычета.
В этом случае гражданин вправе подать уточненную налоговую декларацию по НДФЛ и произвести перерасчет размера имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры.
Шаг 2. Заполните уточненную налоговую декларацию
В общем случае перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ). То есть если в 2016 г. вы обнаружили ошибку в декларации 3-НДФЛ, поданной за 2013 г., то для заполнения уточненной налоговой декларации необходимо использовать форму 3-НДФЛ, которая использовалась при представлении отчетности за 2013 г.
Если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, то в этом случае перерасчет может производиться в периоде выявления ошибки (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).
Если корректировать декларацию вы будете впервые, на титульном листе декларации поле «Номер корректировки» следует заполнить следующим образом: «1—«. Для вторичной уточненной декларации — «2—» и т.д. (пп. 2 п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@).
В уточненной декларации необходимо отразить все данные без ошибок, поскольку смысл уточненной декларации в том, что налогоплательщик вносит изменения в исходную декларацию, а не сдает еще один дополнительный отчет за какой-то из прошлых периодов (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ можно от руки или на компьютере. При этом вы можете воспользоваться сервисом «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» или специальной компьютерной программой «Декларация» на сайте ФНС России.
К декларации приложите документы, обосновывающие внесение соответствующих изменений/дополнений в декларацию, а также заявление на возврат НДФЛ/вычет НДФЛ (при необходимости). Кроме того, можно приложить к декларации пояснительную записку о том, по какой причине уточняется сумма НДФЛ/размер вычета по НДФЛ. Это позволит избежать лишних вопросов инспектора при камеральной проверке.
Что касается уже представленных ранее документов, то нужно учитывать следующее.
В ходе проведения проверки налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные им в ИФНС при проведении камеральных или выездных проверок. Указанное ограничение не распространяется на два случая (п. 5 ст. 93 НК РФ):
1) когда документы ранее представлялись в ИФНС в виде подлинников и впоследствии были возвращены проверяемому лицу;
2) когда документы, представленные в ИФНС, были утрачены налоговой инспекцией вследствие непреодолимой силы.
Таким образом, если вместе с первой декларацией вы представили все необходимые документы, то представлять их повторно вы уже не обязаны. Если подтверждающие документы были представлены в налоговый орган в виде копий, инспектор имеет право ознакомиться с оригиналами указанных документов (абз. 7 п. 2 ст. 93 НК РФ).
Шаг 3. Представьте уточненную налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговый орган
Уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ подается в налоговый орган по месту жительства в одном экземпляре (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83 НК РФ).
Представить налоговую декларацию можно (п. 4 ст. 80 НК РФ):
- лично или через представителя;
- почтовым отправлением с описью вложения (желательно с уведомлением о вручении);
- в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.
При подаче декларации лично или через представителя рекомендуем заполнить и подписать два экземпляра декларации: один останется в налоговом органе, а на втором инспектор сделает отметку о том, что декларация принята. Также желательно составить сопроводительное письмо в двух экземплярах с указанием всех переданных в налоговый орган документов.
Срок представления уточненной декларации законодательством не установлен, поэтому вы можете направить в налоговый орган уточненную декларацию в любое время после обнаружения ошибки (искажения). Ошибка будет считаться исправленной, только если вы подали уточняющую декларацию.
Шаг 4. Доплатите налог в бюджет
Если допущенные ошибки (искажения) привели к занижению НДФЛ, доплатите соответствующую сумму налога в бюджет.
В случае нарушения сроков уплаты налога налоговый орган направит вам требование об уплате налога (недоимки), пеней и штрафа (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Если вы не исполните это требование вовремя, то налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет вашего имущества (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования налогового органа сумма вашей задолженности, включая задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (п. 2 ст. 48 НК РФ):
- превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня превышения задолженности 3 000 руб.;
- не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
По заявлению налогового органа, поданному мировому судье по вашему месту жительства, возможно вынесение судебного приказа по данным требованиям, если они являются бесспорными (п. 3 ч. 3, ч. 3.1 ст.
1, ст. ст. 22, 17.1, 123.1, 123.2, п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ; ст. 4 Закона от 05.04.2016 N 103-ФЗ). При этом судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон (ч. 2 ст. 123.
5 КАС РФ).
Однако если вы до вынесения судебного приказа или в течение 20 дней со дня направления вам копии вынесенного судебного приказа представите свои возражения относительно изложенных в нем требований, в принятии заявления о вынесении судебного приказа будет отказано, а уже вынесенный судебный приказ отменен. В таком случае последует уже судебное разбирательство после обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением (ч. 1, 2 ст. 123.7, ч. 3 ст. 123.5, ст. ст. 286, 289 КАС РФ; п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36).
Полезная информация по вопросу
Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru