- Работодатели (организации и индивидуальные предприниматели) обязаны вести учет по каждому физлицу, которому выплатили доход.
- По общему правилу, при выплате дохода физическому лицу работодатель должен удержать налог.
- Налог назвали НДФЛ — налогом на доходы физических лиц, а работодателя — налоговым агентом.
Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с выплат физлицам. Исключение составляют выплаты физлицам по договорам купли-продажи и договорам, заключенным с ИП.
Пример. Должна ли компания удержать НДФЛ при оплате физлицу за аренду офиса?
Если физическое лицо, сдающее помещение в аренду, не является предпринимателем, то при арендной плате компания обязана исчислять и удерживать НДФЛ.
Исчислять НДФЛ нужно по каждому физлицу, отдельно по каждой ставке. Для расчета налога необходимо:
Рассчитывается налог на доходы в полных рублях.
Уплачивать налог на доходы из собственных средств налоговые агенты не вправе.
НДФЛ следует удерживать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.
Дата фактического получения дохода может отличаться от даты фактической выплаты
Дата фактического получения дохода – дата, на которую налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ. В частности, днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, в котором она была начислена.
Дата фактической выплаты – дата фактического получения дохода физическим лицом.
Пример.
Компания перечислила работнику зарплату за январь 4 февраля. В этом случае датой фактического получения дохода будет 31 января, а датой фактической выплаты – 4 февраля.
При этом удержать налог нужно 4 февраля – в день фактической выплаты, а перечислить в бюджет 5 февраля – на следующий день после выплаты.
В таблице показано, каким образом определяется дата фактического получения дохода.
| Зарплата | Последний день месяца, за который начислена зарплата |
| Окончательный расчет с уволенным сотрудником | Последний рабочий день сотрудника |
| Отпускные и больничные | День, когда деньги выдали из кассы или перечислили на карту работника |
| Командировочные расходы, которые не подтверждены документально | Последний день месяца, в котором утвержден авансовый расчет |
| Сверхлимитные суточные | |
| Подарки в части, превышающей 4000 руб., облагаемая НДФЛ материальная помощь и другие доходы, не связанные с оплатой труда | День, когда деньги выдали из кассы или перечислили на карту работника. Для доходов в натуральной форме – день передачи ТМЦ, оплаты за человека работ или услуг |
| Вознаграждение подрядчику | День, когда деньги выдали из кассы или перечислили на карту подрядчика |
| Материальная выгода по займам | Последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдан заем |
| Дивиденды | День, когда деньги выдали из кассы или перечислили на карту участника общества (акционера) |
Удерживать налог с дохода физического лица нужно в день фактической выплаты дохода. Исключением является выплата работнику аванса по зарплате. В этом случае налог на доходы следует удерживать один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц.
Налог, рассчитанный с доходов в натуральной форме и материальной выгоде по займам, нужно удержать с ближайшей денежной выплаты.
Когда нет возможности удержать НДФЛ
- Если до конца календарного года компания не смогла удержать НДФЛ, то не позднее 1 марта следующего года нужно сообщить об этом в ИФНС и физлицу.
- Сообщение оформляется в виде справки о доходах, которая находится в приложении № 1 к расчету по форме 6-НДФЛ.
- При заполнении справки о доходах в разделе 4 отражается сумма дохода, с которого работодателем не удержан налог, и сумма неудержанного налога.
- Именно эта справка направляется налогоплательщику (любым способом) и в составе расчета по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию в срок не позднее 1 марта следующего года.
Для перечисления налога, который удержан у налогоплательщика, в бюджет существуют два срока:
- Для заработной платы — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
- Для отпускных и больничных – последнее число месяца, в котором произошли выплаты. Не позднее, но необязательно в последний день месяца – то есть позже нельзя, раньше можно.
Если срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной день, то он переносится на следующий за ним рабочий день.
Если сумма удержанного налога составляет менее 100 рублей, она в этом месяце не уплачивается, а прибавляется к сумме НДФЛ, который будет перечислен в следующем месяце. Однако такой перенос возможен не позднее декабря текущего года.
За несвоевременное перечисление НДФЛ налогового агента оштрафуют в размере 20% от суммы неуплаты. Кроме штрафа начислят пеню.
Налог на доходы уплачивается налоговым агентом в бюджет по месту своего учета/ жительства.
Исключение касается:
- организаций, которые имеют обособленные подразделения, — перечислять налог нужно по месту нахождения подразделений;
- ИП в отношении работников, занятых в патентной деятельности, — платить нужно по месту осуществления такой деятельности.
Как оформить платежку на перечисление НДФЛ?
При перечислении НДФЛ в бюджет важно правильно заполнить все реквизиты платежного документа. Если же в платежке будут ошибки, налоговики не смогут правильно учесть такой платеж. Компании придется либо уточнять платеж, либо перечислять суммы НДФЛ снова.
При заполнении платежки нужно обратить внимание на следующее.
- В поле 101 указывается статус плательщика – 02
- В поле 104 указывается КБК: 182 1 01 02010 01 1000 110, 182 1 01 02080 01 1000 110 – по ставке 15% с доходов, превышающих 5 млн руб.
- В поле 107 отражается номер месяца и год – «МС.08.2020» (НДФЛ с зарплаты за август 2020 года)
- В полях 16, 61 и 103 указываются реквизиты налогового органа
Помимо правильного исчисления, удержания и своевременного перечисления НДФЛ в бюджет налоговые агенты должны представить в налоговый орган отчетность.
Отчетность налогового агента
Работодатели – налоговые агенты должны отчитаться налоговикам о доходах, выплаченных физлицам, и об исчисленном и удержанном с них НДФЛ.
До 2021 года отчетность налоговых агентов состояла из расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ.
Начиная с 2021 года формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ объединены. Форма с названием «2-НДФЛ» перестала существовать. Вместо нее – справка о доходах и суммах налога физлица. Эта справка стала приложением к расчету 6-НДФЛ.
Справки о доходах по каждому работнику заполняются в приложении № 1 только в годовом 6-НДФЛ
При отсутствии работников и выплат физлицам компания не является налоговым агентом. В этом случае обязанность по сдаче нулевой формы 6-НДФЛ отсутствует.
Бланки отчетов
Бланки отчетности чиновники довольно часто меняют. Но неизменным остается правило – отчет подается по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который подается документ.
Начиная с 2018 года утвержден отдельный бланк справки о доходах для выдачи работнику на руки.
Сроки для сдачи отчетности по НДФЛ
Расчет сумм налога на доходы по форме 6-НДФЛ представляется в налоговый орган ежеквартально.
Срок сдачи расчета 6-НДФЛ зависит от того, за какой период он сдается:
- за первый квартал – не позднее 30 апреля;
- за полугодие – не позднее 31 июля;
- за девять месяцев – не позднее 31 октября;
- за год – не позднее 1 марта следующего года.
За нарушение срока представления расчета предусмотрен штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц опоздания
Если дата подачи выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то отчет нужно сдать не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня.
Куда налоговый агент сдает отчетность по НДФЛ?
За сотрудников головного офиса организации представляют отчеты по месту учета компании, ИП на общей системе или упрощенке – по месту жительства, на патенте – по месту учета как плательщика ПСН.
Информация о том, в какую инспекцию нужно подавать отчетность, а также какой код места представления необходимо указывать в форме 6 НДФЛ, приведена в таблице.
| За сотрудников головного офиса компании | По месту учета компании | 214 |
| За сотрудников обособленного подразделения компании | По месту учета обособленного подразделения | 220 |
| Для КФХ | По месту жительства члена (главы) КФХ | 124 |
| За сотрудников предпринимателя (кроме ПСН) | По месту жительства предпринимателя | 120 |
| За сотрудников предпринимателя на ПСН | По месту ведения деятельности | 320 |
| Для адвокатов | По месту жительства адвоката | 121 |
| Для нотариусов | По месту жительства нотариуса | 122 |
ИП на патенте и юрлицам, имеющим обособки, нужно быть очень внимательными. Если ошибиться и отправить расчет не в тот налоговый орган, то он будет считаться не принятым. А штрафы за не сдачу 6-НДФЛ – не гуманные!
Каким способом можно представить отчетность по НДФЛ?
Как подавать отчетность – в электронном виде или на бумаге, — зависит от численности физлиц, которым налоговый агент выплатил доход:
- если 10 человек и больше — в электронном виде;
- если до 10 человек — на бумаге или в электронном виде.
При отправке электронных документов нужна электронная цифровая подпись. Рекомендуем приобрести ЭЦП в Удостоверяющем Центре ЦБУ и использовать ее в течение года для сдачи отчетности в Налоговую, Пенсионный фонд, Соцстрах и т.д.
За нарушение электронного способа представления расчета 6-НДФЛ налоговому агенту грозит штраф в размере 200 рублей
Справка о доходах для физлица
Компания обязана выдать справку о доходах любому человеку, которому производились выплаты, облагаемые НДФЛ. Для этого физлицу нужно подать заявление о выдаче справки.
Начиная с 2018 года бланк справки о доходах утверждается отдельно. Проще говоря, бланк справки, который выдается физлицу на руки, отличается от бланка справки, который сдается в налоговый орган. Справка для налоговой с 2021 года входит в состав расчета 6-НДФЛ).
Справку необходимо выдать:
Справка о доходах обычно требуется:
- для получении кредита,
- при смене работы,
- при декларировании для получения имущественных и социальных вычетов,
- для расчета пенсии,
- при усыновлении ребенка,
- при участии в различных судебных разбирательствах (обычно в части решения трудовых споров),
- при расчете суммы выплат по алиментам,
- для оформления визы и т.д.
Справка о доходах не имеет срока действия, если используется для подтверждения дохода.
Если же справка используется, например, для получения кредита в банке, то срок ее действия в этом случае устанавливается банком.
Какие предусмотрены штрафы
Налоговики могут оштрафовать работодателя как за опоздание с отчетом, так и за ошибки в нем.
Налоговики также вправе заблокировать банковские счета, если не представить расчет в течение 10 рабочих дней после установленного срока
Дополнительно за непредставление в установленный срок расчета 6-НДФЛ работника организации, ответственного за ее предоставление, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).
Отчеты и налоги ИП с работниками в 2021 году — когда и куда сдавать
Когда ИП понимает, что уже не может один справляться со своим бизнесом, он нанимает работников. Когда ИП нанимает работников, он осознает, что у него прибавляется проблем:
- Возрастают расходы – работникам надо платить зарплату плюс за них нужно еще страховые взносы перечислять;
- Приходится организовывать кадровый учет – составление трудовых договоров, ведение трудовых книжек, формирование штатного расписания и иной документации никто не отменял;
- Появляется необходимость теснее общаться с ПФР и ФСС – регистрироваться в качестве работодателя;
- Увеличивается количество отчетов, которые надо сдать в разные органы.
Соответственно, ИП надо четко знать, какие отчеты, куда и когда надо сдать. Проконтролировать этот момент надо обязательно, так как штрафы никто платить не хочет.
Отчеты, которые ИП сдает по своим работникам, сдаются в три инстанции:
- Налоговую;
- Пенсионный фонд России;
- Фонд социального страхования.
Теперь о каждом по порядку.
В налоговую надо сдать 4 отчета
- Сведения о среднесписочной численности работников (СЧР);
- 2-НДФЛ;
- 6-НДФЛ;
- Расчет страховых взносов.
Среднесписочную численность действующие ИП сдают лишь один раз в год. Данные подаются за прошедший календарный год до 20 января уже следующего года. Например, отчет за 2018 год надо было сдать до 20.01.2021 г.
Здесь можно скачать бланк справки о среднесписочной численности работников для заполнения.
Здесь можете прочитать о том, как правильно рассчитать среднесписочную численность работников.
Зачем налоговая вообще собирает эти сведения?
На самом деле, это одна из мер контроля. Численность работников имеет значение при расчете некоторых налогов, при форме сдачи отчетности (на бумаге / электронно), при возможности применения налоговых спецрежимов.
2-НДФЛ сдают также раз в год до 1 апреля, но по каждому работнику! Сколько работников, столько и справок 2-НДФЛ надо сдать! В справке проставляются суммы полученных работником доходов, предоставленных ему вычетов и удержанный НДФЛ за прошедший год.
Здесь можно скачать бланк 2-НДФЛ для заполнения.
Те ИП, у которых СЧР равна 25 человек и более, сдают эти отчеты электронно, а вот те, у кого это показатель менее 25, могут подать их в бумажном виде.
6-НДФЛ сдается после каждого квартала, форма общая – она составляется по ИП в целом. Сдать ее надо до первого числа месяца, идущего за кварталом, за который вы составляете отчет. Отчет подается электронно, на бумаге его, как и 2-НДФЛ, могут сдать лишь те, у кого работников было менее 25 человек.
Здесь можно скачать бланк 6-НДФЛ для заполнения.
Здесь можно прочитать более подробно о введении 6-НДФЛ с 2016 года.
Отнестись к сдаче этого нового пока что для работодателей отчета следует серьезно, так как кроме штрафов за просрочку подачи отчетности грозит довольно серьезная мера – налоговики вправе заблокировать ваш расчетный счет, если вы просрочили подачу 6-НДФЛ более чем на 10 дней. Согласитесь, ничего приятного в этом нет.
Расчет страховых взносов сдается в налоговую инспекцию, туда же платятся взносы, а не в ПФР. Исключение составляют взносы на травматизм, они, по-прежнему перечисляются в ФСС. Отчет сдается по итогам каждого квартала до 30 числа месяца, идущего за этим кварталом.
Здесь вы можете скачать бланк расчета страховых взносов.
В пфр надо сдать два отчета
- Сведения о страховом стаже;
- Отчет СЗВ-М.
Сведения о страховом стаже застрахованного лица представляются 1 раз в год по итогам отчетного периода – в данном случае по итогам года. Сдать его надо до 1 марта уже следующего года. Введение формы также связано с передачей страховых взносов в ведение налоговой и отменой формы РСВ-1.
Отчет СЗВ-М совсем новый, ввели его недавно – с апреля 2016 года.
Сдавать его надо ежемесячно, срок сдачи — до 15 числа месяца, наступившего за отчетным. Критерий обязательной сдачи его электронно тот же – от 25 работников.
В бланке указываются сведения о работодателе, а затем идет список работников: прописывается ФИО, СНИЛС и ИНН. К работникам здесь относятся те, кто оформлен по трудовому договору или договору ГПХ. ИП, не имеющие ни одного работника, не заполняют отчет.
Здесь вы можете скачать бланке СЗВ-М для заполнения.
По сути, отчет представляет собой сведения о застрахованных лицах. Его введение связано с тем, что ПФР нуждается в информации о работающих пенсионерах – чтобы отсеять тех, кому не положена индексация пенсии.
В фсс сдается только один отчет
4-ФСС ежеквартально сдают все работодатели, уплачивающие взносы по несчастным случаям.
В отчете указываются сведения о взносах за сотрудников — начисленным и уплаченным. С 2017 года форма сильно изменилась: в ней остался только один раздел – по взносам на травматизм. Отчет требуется для того, чтобы ФСС мог возвратить работодателю часть выплаченных им сумм.
4-ФСС сдается либо электронно, либо на бумаге – это зависит от численности работников (критерий все тот же – 25 человек). Срок сдачи отчета в электронном формате — до 25 числа месяца, идущего за кварталом, для бумажного формата этот срок меньше – до 20 числа.
Здесь вы можете скачать бланк 4-ФСС для заполнения.
При отсутствии деятельности, а, соответственно, и взносов, сдается нулевой отчет, в котором заполняется титульник и обязательные таблицы. К такому отчету лучше сразу приложить пояснения, раскрывающую причину сдачи нулевого отчета.
Нужно ли сдавать нулевую 6 НДФЛ в 2022 году, если нет работников
В данной статье рассмотрено действующее налоговое законодательство в отношении того, какие изменения в 2022 году произойдут в порядке сдачи отчетности о доходах. С приближением нового года у многих возникает вопрос, нужно ли заполнять и сдавать нулевую форму 6-НДФЛ, если нет работников.
Законодательная база сдачи отчетности о доходах
С 2021 года налоговым законодательством изменена форма предоставления декларации организации по расчетам начисленных и удержанных налоговым агентом к уплате сумм налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). Основная суть изменений – в объединении расчета налогов по форме отчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.
Впервые по такой форме налоговые агенты отчитывались за I квартал 2021 г, согласно Приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Таким образом, годовой отчет о сведениях по доходам физических лиц за 2021 год (ранее – справка 2-НДФЛ) необходимо предоставлять в уполномоченный орган в составе расчетных данных по форме 6-НДФЛ.
Интересно! Повышение зарплаты бюджетникам в 2022 году в России
Об отсутствии обязанности сдавать «нулевую» 6-НДФЛ
В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ форму расчета (6-НДФЛ) надлежит заполнять и предоставлять в налоговые органы всем налоговым агентам, кто осуществляет начисление и выплату доходов сотрудникам и/или другим физическим лицам, если с таких доходов подлежит уплате налог в бюджет РФ (НДФЛ).
При этом в 2022 году не нужно предоставлять в уполномоченный орган «нулевую» декларацию по форме 6-НДФЛ, если доходы, с которых необходимо уплачивать налог в бюджет РФ (НДФЛ), работодателем не начислялись и не выплачивались работнику по факту. Уведомить ли налоговую о причинах непредставления 6-НДФЛ?
Подразумевается, что организация для осуществления хозяйственной деятельности нанимает (в штат или по гражданско-правовому договору) сотрудников – физических лиц, доход которых подлежит соответствующему налогообложению.
Чтобы избежать неблагоприятных последствий (начисления штрафов, пеней и др.) в случае отсутствия сданной отчетности организации 6-НДФЛ рекомендуется все же оповестить налоговый орган о причинах непредоставления отчета.
Если ФНС не получит от организации отчетность по форме 6-НДФЛ, она вправе:
выставить штраф за несданный расчет на основании п. 1.2 ст. 126 Налогового кодекса РФ; приостановить операции организации по расчетным счетам согласно п. 3.2. ст. 76 НК РФ.
Форма обращения в налоговый орган в целях оповещения об отсутствии оснований предоставления организацией 6-НДФЛ законодательно не установлена, соответственно, является свободной, но главное – указать в таком уведомлении причину несдачи отчета.
Интересно! Стоит ли брать ипотеку в 2022 году и мнения экспертов
При этом предоставление «нулевой» отчетности вместо уведомлений налогового органа не будет ошибкой. Такой отчет будет обязательно принят налоговым органом и учтен как надлежащее уведомление при проверке деятельности организации. Данные доводы подтверждаются разъяснениями высшего уполномоченного органа РФ (Письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).
Несмотря на то что эти разъяснения даны в период действия ранее утвержденной формы расчета 6-НДФЛ, они остаются актуальными в настоящее время и распространяют свое действие на новую форму 6-НДФЛ.
Нужно ли сдавать «нулевую» форму 6-НДФЛ в 2022 году, если нет работников?
Ип нанимает работников: оформление, налоги, отчеты
Марина Баландина, профессиональный бухгалтер
Оформлять или не оформлять работников? Вот вопрос, который волнует всех ИП, когда работать в одиночку становится невозможно. Не оформлять рискованно, да и сами работники хотят, чтобы шел стаж. Но и «попасть» на дополнительные отчеты и налоги нет желания. Чтобы принять решение, сравните во сколько обойдутся вам официальные работники и неофициальные.
Вам точно пора оформлять работников, если:
- Физически нереально осуществлять деятельность без работников.
Например, у вас два круглосуточных магазина или кафе. Сам ИП не сможет работать одновременно в обоих — нужен хотя бы один работник. Налоговая «увидит» все ваши магазины из заявления на патент или по сведениям о регистрации онлайн-касс. Также отследит, что на всех кассах числится один кассир, он же сам ИП.
- Миллионные суммы доходов и трудозатратный вид деятельности.
Наличие доходов говорит о том, что деятельность ведется, а ваш ОКВЭД — о том, что должны быть работники. Например, строительные работы, которые одному человеку выполнить не под силу. В этом случае налоговая может организовать выездную проверку строительного объекта.
Когда предприниматели сами себя «выдают»
- Кассир в чеках ККТ — не сам ИП.
Все данные чеков онлайн-касс доступны налоговой, в том числе ФИО кассира. Если ИП не сдает зарплатные отчеты, но в чеках указан кассир — это повод для проверки.
- Подписи «работников» в документах.
Например, в накладных от поставщиков за грузополучателя расписывается ваш неоформленный работник. Или на него оформляются доверенности на получение материальных ценностей. Если налоговая запросит ваши документы, подтверждающие закупки товаров, вместе с ними увидит и вашего работника.
- Справки для неофициальных работников.
Чаще всего выдают справки для банка на получение кредита или, например, для оформления визы. Для мелких займов такая справка может и пройдет, но для получения ипотеки в ней нет смысла: банки сверяют доходы работника со сведениями из налоговой.
- Выплата зарплаты работникам через расчетный счет или карту ИП.
Если наличные выплаты инспекторы не могут отследить, то все движения по счету как на ладони. Исправные выплаты одним и тем же людям примерно одинаковых сумм говорят сами за себя.
«Выдать» вас как работодателя могут и сотрудники. Жалобы в Трудинспекцию — не редкость. В этом случае вероятность проверки сначала ГИТ, а потом и налоговой очень велика. Большинство всех внеплановых проверок ГИТ — именно по причине жалоб сотрудников.
Как накажут за «неофициалов»
За отсутствие оформленных трудовых отношений грозит:
- Административный штраф 5 000 — 10 000 рублей (до 40 000 рублей за повторное нарушение).
- Налоговая ответственность:
- штраф 40% неуплаченных взносов за весь период, 20% неуплаченного НДФЛ;
- пени за каждый день просрочки;
- уплата НДФЛ, страховых взносов (в общей сложности 43% зарплаты) за весь период неофициальной работы.
- Уголовная ответственность, если неуплаченные взносы и НДФЛ превысили 2,7 млн рублей:
- штраф от 100 000 рублей или реальный «срок» от 1 года.
Как видите, безопаснее (и дешевле) не нарушать закон и оформить работников официально. Для этого ИП может заключить трудовой договор или договор подряда (договор гражданско-правового характера, ГПХ).
Принимая работников по трудовым договорам, ИП обязан:
- Оформить трудовой договор с работником в письменной форме в течение 3 дней с момента, когда он приступил к работе. Издать приказ о приеме на работу.
- Встать на учет как работодатель в ФСС. Срок подачи заявления — 30 дней с момента заключения первого трудового договора.
- Вести трудовую книжку. С 2020 года трудовая книжка ведется не только в бумажном, но и в электронном виде (отчет СЗВ-ТД в Пенсионный фонд).
- Проводить специальную оценку условий труда. Первый раз — в течение годас момента приема на работу сотрудника.
- Выплачивать зарплату 2 раза в месяц в даты, прописанные в трудовом договоре. Например: 25 числа — зарплата за первую половину месяца (аванс), 10 числа следующего месяца — зарплата.
- Соблюдать зарплатный минимум. Зарплата за полностью отработанный месяц при 40-часовой рабочей неделе (по 8 часов 5 дней в неделю) не должна быть ниже МРОТ. Кроме МРОТ сверяйте зарплату со средней по отрасли в вашем регионе. Если зарплата работников меньше, налоговая может вызвать «на ковер» для дачи пояснений.
- Выплачивать отпускные работникам по среднему заработку. Каждый работник должен отгулять 28 дней в течение года. Предоставить дни отпуска — ваша обязанность как работодателя, даже если работники «не просят».
- Передавать сведения в ФСС для выплаты работникам больничных, пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком. Пособие за первые 3 дня болезни должен оплатить работодатель за счет своих средств. Остальные дни болезни, а также все пособия, связанные с рождением и уходом за детьми, выплачивает ФСС напрямую работнику.
Отношения с работниками регулирует ТК РФ, а с исполнителями по договорам подряда — ГК РФ. Поэтому по договорам подряда ИП не обязан:
- Оформлять кадровые документы и вести трудовую книжку.
- Вставать на учет в ФСС, если в договоре ГПХ не прописана уплата взносов в ФСС.
- Проводить спецоценку условий труда.
- Соблюдать сроки и минимум для заработной платы. По договору ГПХ выплачивается не зарплата, а вознаграждение в любом размере и в любые сроки, прописанные в договоре.
- Выплачивать отпускные и больничные. Это гарантии действуют только для работников.
- Платить взносы в ФСС 2,9% и 0,2%.
Договор ГПХ намного привлекательнее для работодателя. Но Трудинспекция тоже знает об этом, поэтому если ваш договор подряда на деле окажется трудовым, инспекторы легко это вычислят, переквалифицируют в трудовой и привлекут к ответственности.
Отличия трудового договора от договора ГПХ:
- Работы по договору ГПХ носят нерегулярный характер, важен не процесс работы, а ее результат. Например, кассира нельзя устроить по договору ГПХ, а рабочих для отделочных работ на конкретном строительном объекте — можно.
- По договору ГПХ исполнитель не подчиняется режиму работы и внутреннему трудовому распорядку заказчика. Никаких штрафов за опоздания и долгие перекуры и тем более «за отсутствие на рабочем месте».
- НДФЛ — 13 % с заработной платы и с вознаграждения по договору ГПХ.
Срок уплаты — каждый раз при выплате зарплаты (не позднее следующего дня). По отпускным и больничным уплата до конца месяца.
- Страховые взносы в налоговую — 30% с заработной платы. С вознаграждения по договору ГПХ сумма взносов — 27,1% (взносы на социальное страхование уплачиваются, только если предусмотрены договором ГПХ).
На 2021 год для ИП — субъектов малого и среднего предпринимательства действуют льготные ставки взносов с выплат, превышающих МРОТ. Узнать, включены ли вы в реестр МСП можно на сайте налоговой.
| Пенсионные | 22% | 10% |
| Медицинские | 5,1% | 5% |
| Социальные | 2,9% | 0% |
- Страховые взносы в ФСС — от 0,2% до 8,5% в зависимости от основного кода ОКВЭД. Узнать тариф взносов по коду деятельности можно на портале ФСС. С выплат по договорам ГПХ взносы в ФСС можно не платить, если они не прописаны в самом договоре.
Срок уплаты взносов — до 15 числа следующего месяца.
Какие отчеты сдает ИП, если у него есть сотрудники?
Наталья Ширямова, 05/04/2019
Наталья Ширямова, профессиональный бухгалтер с 25-летним стажем работы главным бухгалтером, учредитель и руководитель компании ООО «Экаутар», восьмой год работающей в сфере оказания услуги в области бухгалтерского учета в городе Томск.
Когда в бизнесе ИП появляется потребность
делегировать часть работы, возникает необходимость создать команду исполнителей. Привлекая к
работе других людей по договору гражданско-правового характера (фрилансеры) или
по трудовому договору, предприниматель получает статус работодателя.
Оплачивая работу наемным сотрудникам, у
предпринимателя появляются обязанности страхователя и плательщика страховых
взносов в ПФР, ФСС. А так же обязанности налогового агента по начислению,
удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц-НДФЛ.
И это не зависит
от выбранной системы налогового учета предпринимательской деятельности ИП.
В качестве страхователя и налогового агента,
предприниматель обязан отчитываться в три инстанции сдавая отчеты, связанные со
стажем и заработком наемных работников. Для этого потребуется дополнительная
регистрация в ПФР и ФСС.
Во-первых, в
пенсионном фонде предприниматель должен зарегистрироваться в течение 30 дней после заключения первого трудового
договора или договора гражданско-правового характера. У предпринимателя
появится второй регистрационный номер в Пенсионном фонде в качестве
работодателя и обязанность сдавать два вида отчетности.
●
Отчет СЗВ-М — ежемесячный. Он сдается до
15 числа месяца, следующим за месяцем, в котором работал хотя бы один человек.
Этим отчетом работодатель информирует Пенсионный фонд о наемных работниках,
которые у него работали в прошедшем месяце.
Если работодатель забудет подать
сведения до указанного срока, ему грозит штраф в размере 500 рублей за сведения
на каждого забытого работника.
Часто
забывают подать сведения на работников по договорам гражданско-правового
характера за месяц, в котором был
подписан договор, если работа выполнена и оплачена в другом месяце.
●
Отчет СЗВ-стаж сдается один раз в год.
Срок сдачи до 1 марта года, следующего за отчетным. В этом отчете работодатель
подает сведения о стаже работников, которые работали у него в прошедшем году. В
отчете отражается начало и окончания периодов работы каждого работника в рамках
года, за который составляются сведения.
Началом страхового стажа может быть дата приема на работу или 1 января, если работник был принят на работу в
предыдущие годы. Окончание рабочего стажа может быть дата увольнения или 31
декабря, если работник продолжает работать.
Так же в стаже отражаются
дополнительные сведения для работников по гражданско-правовым договорам или
нерабочие периоды, такие как временная
нетрудоспособность, отпуск без сохранения заработной платы, отпуск по
беременности и родам или отпуск по уходу за ребенком.
Во-вторых, ИП-работодатель также должен зарегистрироваться
в фонде Социального страхования.
Обязанность эта появляется после подписания
первого трудового договора или гражданско-правового, в котором прописано
условия, что работодатель платит за работника взносы в ФСС. Зарегистрироваться
надо в течение 30 дней, после подписания первого договора.
В результате ИП получает уведомление о регистрации в качестве страхователя
физического лица в территориальном органе ФСС Российской Федерации. В этом уведомлении указаны регистрационный номер и размер
страхового тарифа на обязательное социальное страхование (от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний).
Напоминаем, что ИП-работодатель должен платить
страховые взносы за работников ежемесячно. Срок таких платежей — до 15-го числа
каждого месяца. Сумма взносов в ФСС зависит от размера страхового тарифа, указанного
в уведомлении. Размер тарифа варьируется от 0,2 до 8,5. Показатель зависит от
класса профессионального риска. В ФСС
предприниматель сдает только один отчет.
●
Расчет по форме 4 ФСС предоставляется четыре
раз в год за отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Расчет может
быть двух видов в зависимости от среднесписочной численности работников у ИП.
Если численность меньше 25, то отчет сдается в бумажном виде.
Срок сдачи — не
позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Если численность больше 25, то отчет сдается в электронном виде. Срок — не
позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Сдача такого отчета на бумаге
означает нарушение требование. Такое нарушение наказывается штрафом в размере
200 рублей.
Если нарушить срок сдачи отчета (вне
зависимости от численности), то также последует штраф в размере 5% от суммы
страховых взносов за квартал. Размер штрафа растет на 5% за каждый полный или
не полный месяц задержки представления расчета.
Минимальный размер штрафа 1000
рублей, а максимальный не может быть более 30% от суммы страховых взносов.
- Если у ИП нет работников по трудовому договору, а
есть только работники по гражданско-правовым договорам, в которых не прописана
обязанность работодателя оплачивать страховые взносы в ФСС, то необходимость регистрироваться в ФСС и
сдавать отчетность у такого предпринимателя отсутствует.
В-третьих, отчитываться надо и перед налоговой
инспекцией, однако, специально регистрироваться в ней как ИП-работодатель не
надо.
Налоговая и так узнает, что у ИП появились работники, как только предприниматель
начнет перечислять страховые взносы (они платятся не в фонды, а налоговую) и
налог с дохода физических лиц.
Страховые взносы перечисляются ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за
месяцем начисления доходов работникам.
Размер страховых взносов рассчитывается из
тарифов: на обязательное пенсионное
страхование (ОПС) -22%, на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%,
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и
в связи с материнством (ФСС) — 2,9%. НДФЛ
удерживается и перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты доходы физическому
лицу. В ИФНС предприниматель будет
сдавать отчеты:
●
Сведения о среднесписочной численности
работников за предшествующий календарный год сдаются один раз в год до 20
января.
●
Справка о доходах физического лица
(форма 2-НДФЛ) за прошедший год сдается налоговым агентом один раз до 1 апреля
года, следующего за отчетным.
Если налоговый агент не смог исполнить свои обязанности удержать и
перечислить налог, он сдает сведения о невозможности удержания НДФЛ у
физических лиц (форма 2-НДФЛ), которые сдаются за прошедший год один раз до 1
марта следующего года.
В справке указываются все виды доходов и вычетов полученные
работником за каждый месяц отчетного года.
●
Расчет сумм налога на доходы физических
лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) сдается ежеквартально
до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетные периоды квартал,
полугодие, 9 месяцев. И годовой отчет сдается до 1 апреля года, следующего за
отчетным.
Первая часть расчета информирует налоговую инспекции о совокупной
сумме начисленного с начала года дохода и исчисленного и удержанного налога. Во
второй части отражается сумма и дата удержанного налога в каждом месяце
отчетного периода с доходов всех
работников.
Теперь налоговой инспекции удобно отслеживать своевременность
оплаты налогов и начислять штрафы и пени за не своевременную уплату налогов.
●
Расчет по страховым взносам сдается ежеквартально до 30 числа месяца,
следующего за отчетным периодом. Отчетные периоды квартал, полугодие, 9 месяцев,
год.
Этот расчет сочетает в себе совокупные сведения о суммах доходов наемных
работников как облагаемые, так и не облагаемые страховыми взносами и о суммах
начисленных страховых взносов ежемесячно по всем работникам, а также данные о
ежемесячных доходах по каждому сотруднику отдельно.
- Итого получилось семь обязательных отчетов,
благодаря которым контролирующие органы внимательно следят за доходами граждан.
Еще у предпринимателя может появиться обязанность подавать информацию в Центр
занятости населения
●
«Сведения об организации и численности
работников организации, не являющихся пенсионерами». Это информация о гражданах, которые скоро пойдут на пенсию,
если такие есть. Такой отчет введен в рамках пенсионной реформы с октября 2018
года.
●
Информацию о наличии свободных рабочих
мест и вакантных должностей работодатели должны ежемесячно сообщать в службу
занятости.
Такая информация нужна для того, чтобы органы службы занятости могли
оценивать занятость населения и разрабатывать необходимые меры по оптимизации
занятости населения.
Вы заметили у нас ошибку? Помогите нам ее исправить! Выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter» и повторите код с картинки. Спасибо!
Куда сдавать отчетность ИП по сотрудникам
Не всегда предприниматели ведут деятельность по месту регистрации, зачастую бывают ситуации, когда ИП ведет деятельность в другом городе или районе.
Если в отношении юридических лиц при такой ситуации отчетность сдается по месту регистрации обособленного подразделения, то с ИП дело обстоит иначе.
В данной статье рассмотрим куда и в каком порядке сдается отчетность по сотрудникам предпринимателем.
Какие декларации сдавать по сотрудникам
Декларации по сотрудникам делятся по трем органам, рассмотрим в таблице куда и что сдавать.
| Орган | ИФНС | ФСС | ПФР |
| Отчетность | • Среднесписочная численность;
|
• 4-ФСС | • СЗВ-М; • СЗВ-стаж |
Таким образом, по сотрудникам как для предпринимателя так и для организаций нужно сдавать отчетность в три различных органа:
- Налоговая инспекция, к которой относится предприниматель по своей прописке и в которой стоит на учета;
- Фонд социального страхования, в который нужно вставать на учет, если ИП нанимает сотрудников самостоятельно;
- Пенсионный фонд Российской Федерации, в котором стоит на учете ИП.
Какие налоги за сотрудников платит ИП
Если предпринимать нанимает работников, то он обязан платить за них налоги и сдавать отчетность в налоговую инспекцию. Налоги, которые платит ИП за своих сотрудников:
- Налог на доходы с физических лиц — удерживается в момент выдачи заработанной платы и перечисляется в бюджет не позднее следующего дня за выплатой (или не позднее конца месяца в некоторых случаях, например с больничного или отпуска), ставка равна 13% от начисленной з.п. НДФЛ перечисляется в налоговую инспекцию;
- Пенсионные страховые взносы — перечисляются не позднее 15 числа, следующего месяца за месяцем начисления зар.платы. Размер пенсионных взносов может варьироваться. Общий тариф равен 22% от суммы начисленной зар.платы. Но есть пониженный тариф страховых взносов для некоторых категорий налогоплательщиков — тариф 20% уплачивают организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения и занимающиеся производством, оказывающие бытовые услуги населению и некоторые другие виды деятельности. К слову сказать, такие предприятия не платят взносы в ФСС по материнству и нетрудоспособности и медицинские страховые взносы. Перечисляются в налоговую инспекцию;
- Медицинские страховые взносы — должны быть перечислены по 15 число месяца, следующего за месяцем в котором они начислены. Общая ставка мед.взносов 5,1%, но может быть и нулевой для некоторых работодателей. Перечисляются в налоговую инспекцию.
- Социальные страховые взносы по нетрудоспособности и материнству — крайний срок перечисления — 15 число месяца следующего за месяцев начисления. Общая ставка 2,9% от суммы заработка, но может быть и нулевой в некоторых ситуациях. Перечисляется в налоговую.
- Социальные страховые взносы от несчастных случаев и профессиональный заболеваний — также по 15 число. Ставка различна для разных налогоплательщиков и устанавливается фондом социального страхования каждому налогоплательщику в начале года при подтверждении вида экономической деятельности или согласно ОКВЭД, указанному в ЕГРЮЛ как основной. Перечисляется в Фонд социального страхования.
статью ⇒ Какие отчеты и формы должны сдавать организации за 9 месяцев 2013 года?
В какую налоговую сдавать декларации и перечислять налог
Предприниматель обязан отчитываться в налоговую по месту регистрации, то есть в налоговую инспекцию, в которой стоит на учете, как по налогу на прибыль, так и по налогам за своих работников.
Важно! За своих сотрудников предприниматель отчитывается перед налоговой, в которой он стоит на учете по прописке!
Также и с пенсионным фондом и фондом соц. Страхования — даже если ИП работает в другом регионе и нанял сотрудников из другого региона, то все равно отчетность и налоги платятся по прописке предпринимателя.
Как часто сдавать отчеты
Для того, чтобы знать куда и с какой периодичностью сдавать предпринимателю отчеты, мы разработали таблицу:
| Куда сдавать | Налоговая служба | Пенсионный фонд | Фонд социального страхования |
| Периодичность сдачи | |||
| Ежемесячно | – | СЗВ-М | – |
| Каждый квартал | 6-НДФЛ и Расчет по страховым взносам | – | 4-ФСС |
| Ежегодно | Средне списочная численность работников и 2-НДФЛ | СЗВ-СТАЖ | – |
Из таблицы видно, что ежемесячно сдается форма СВЗ-М в Пенсионный, ежеквартально сдаются три отчета — 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС, ежегодно — 2-НДФЛ и средне списочная численность.
Если предприниматель стоит на учете по ЕНВД или Патенту
Иногда возникают такие ситуации, когда предприниматель встает на учет по единому налогу на вмененный доход (или по Патентной системе) в месте, отличном от месту прописки.
Тогда позиция налоговиков такова, что НДФЛ с сотрудников, занятых в сфере деятельности, по которой уплачивается ЕНВД (Патент), нужно перечислять в ту же налоговую, в которой стоите на учете по ЕНВД (Патенту). Это касается только уплаты налогов и отчетности по НДФЛ и не касается страховых взносов.
Таким образом, НДФЛ по сотрудникам, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД или Патента, уплачивается в налоговую по месту учета ЕНВД или Патента, а страховые взносы за этих же работников должны быть уплачены по месту прописки предпринимателя.
статью ⇒ Какие отчеты должны сдавать ИП на ОСНО?
Выводы
Когда предприниматель нанимает сотрудников у него возникает обязанность отчитываться за этих сотрудников и уплачивать в бюджет налоги и взносы за сотрудников. Отчетность сдается в три разных органа — Пенсионный и соц.страхования фонды, ИФНС.
Основная часть взносов и налогов уплачивается в налоговую инспекцию, в Фонд социального страхования уплачиваются только взносы от НС и ПЗ.
Все налоги и взносы за сотрудников независимо от места ведения деятельности и независимо от места работы сотрудников уплачиваются по месту прописки предпринимателя.
Исключением является случай, во время которого ИП стоит на учете в другой налоговой по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. В данной ситуации НДФЛ уплачивается в налоговую по месту учета ЕНВД, а страховые взносы уплачиваются по месту прописки предпринимателя.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Какие налоги я как ИП должен платить за сотрудников?
Ответ: Это налог на доходы физ.лиц и страховые взносы.
Вопрос: С помощью какой бесплатной программы я могу подготовить декларации по сотрудникам в налоговую и пенсионный?
Ответ: Есть бесплатная программа, которая называется Налогоплательщик. Ее можно скачать на сайте налоговой, установить на свой компьютер и создавать практически любые декларации по сотрудникам.
Вопрос: В какую налоговую я должен сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за сотрудников, если я предприниматель?
Ответ: Вы должны сдавать данные отчеты в инспекцию по месту своей прописки.