Эльба научилась отправлять уведомление на уменьшение патента, и вам не придётся заполнять эту злосчастную форму вручную! В статье расскажем, почему она злосчастная, куда нажимать в Эльбе и что делать тем, у кого нет Эльбы.
Для начала предлагаем пройтись по небольшому чек-листу, чтобы потом не столкнуться с неприятными сюрпризами.
- Из стоимости патента можно вычесть взносы ИП за себя, взносы за сотрудников, занятых в деятельности по патенту, и больничные за первые 3 дня. Фиксированная часть взносов ИП в 2022 году 43 221 рублей + дополнительные взносы 1% с доходов свыше 300 000 рублей. Как посчитать 1% на патенте?
- ИП без сотрудников могут уменьшить патент полностью, а ИП с сотрудниками — максимум на 50% за счёт взносов.
- Взносы уменьшают налог, когда они оплачены в период действия этого патента. Если у вас патент на срок с 1 апреля по 30 июня 2022 года, его стоимость можно уменьшить на взносы, перечисленные в этот период.
- На взносы за 2021 год также можно уменьшить патент, если оплата происходила в период действия патента. Это относится и к 1% за прошлый год, и к погашению задолженностей по взносам.
- При совмещении УСН и патента взносы распределяются пропорционально доходам. Для ИП без сотрудников возможен более простой вариант — учесть все взносы в одном режиме на выбор. Но два раза использовать одну и ту же сумму страховых взносов для уменьшения и УСН, и патента — нельзя.
- Если все сотрудники заняты в бизнесе на патенте, а на УСН сотрудников нет, патент уменьшается наполовину за счёт взносов за сотрудников и ИП. Оставшаяся часть взносов за ИП учитывается при расчёте налога УСН, который можете уменьшить полностью.
Как Эльба помогает уменьшить патент
Отправка уведомления на уменьшение патента включена в задачу по оплате патента: Отчётность → Актуальные задачи → Оплатить патент. На одном из шагов Эльба просто задаст вопрос, хотите вы уменьшить патент на страховые взносы или нет?
При совмещении УСН и патента Эльба по умолчанию предложит учесть всю возможную сумму взносов в УСН. Но вы можете вручную отредактировать суммы к уменьшению в обеих задачах: и по оплате УСН, и по оплате патента.
После этого Эльба подготовит платёжку на оплату патента уже с вычетом страховых взносов, а уведомление заполнит и отправит автоматически в нужную налоговую. Вот и всё =)
При совмещении патента с УСН важно распределять взносы пропорционально доходам и не уменьшать налоги на одну и ту же сумму (см. чек-лист выше). А если у вас есть несколько патентов, нужно самостоятельно выбрать, какую сумму взносов в каком патенте учесть.
Когда можно отправить уведомление из Эльбы
Уведомление на уменьшение связано с задачей по оплате патента. Найти и отправить форму отдельно от неё не получится.
Если у вас патент на срок не больше 5 месяцев, Эльба уменьшит его одним уведомлением. Если от 6 месяцев — двумя:
- 1/3 патента в момент первой оплаты,
- 2/3 патента в момент второй оплаты.
Что делать, если я работаю в Эльбе и уже оплатил патент без уменьшения
Те пользователи, которые следовали подсказкам в Эльбе и оплатили 1/3 патента без уменьшения, смогут уменьшить ⅔ налога сразу на сумму всех уплаченных взносов за период действия патента. Например, 2/3 патента на все страховые взносы за год.
Если получится переплата по налогу, вы сможете поступить следующим образом:
- Оплатить патент, отправить уведомление на уменьшение и больше ничего не делать. Тогда переплата зачтётся в счёт будущих платежей. Налоговая учтёт переплату автоматически, а Эльба рассчитает меньше налогов в следующем году.
- Оплатить патент, отправить уведомление на уменьшение и вернуть переплату. Для этого нужно будет подать в налоговую заявление. Эльба подскажет, как это сделать.
Что делать, если я работаю в Эльбе и уже сам уменьшил патент
Тем пользователям, которые отправили первое уведомление на уменьшение 1/3 патента самостоятельно, нужно будет следовать подсказкам в Эльбе:
- Перейти в задачу по оплате 2/3 патента, когда подойдёт срок.
- Указать сумму взносов, оставшуюся после первого уменьшения.
- Оплатить патент, если от него что-то останется.
Второе уведомление будет отправлено уже автоматически.
Как заполнить уведомление без Эльбы
Если вы не работаете в Эльбе, а ваша бухгалтерская программа не уменьшает патент на взносы, придётся отправлять уведомление самостоятельно. В этой части мы пройдемся по каждому пункту уведомления.
Тут важно отметить, что официальных разъяснений, как заполнять эту форму, — нет, поэтому мы основываемся на ответах из налоговой, которые получали лично.
Ситуация усложняется тем, что сотрудники налоговой обрабатывают все уведомления вручную, неважно на бумаге они отправлены или в электронном виде. А у них тоже нет точных однозначных разъяснений, как правильно. Это значит, что в разных налоговых может быть свой взгляд на порядок заполнения.
Ещё стоит отметить, что конкретные сроки подачи уведомления не регламентированы. Но лучше, чтобы порядок действий был таким:
- Сначала уплатите страховые взносы,
- Через 5 дней отправьте уведомление,
- Уплатите оставшуюся часть налога, если она будет.
Скачать форму уведомления
Титульный лист
В этой части сложности возникают в основном с кодом налоговой. Отправить уведомление надо в ту инспекцию, где приобретали патент. Её код можно найти на самом патенте в титульном листе — первые четыре цифры номера патента совпадают с кодом налоговой.
Лист А
Тут заполняют информацию о патентах, к которым применили вычет. Всего на листе семь строк:
- 010 — Номер патента;
- 020 — Дата начала
- 025 — Дата окончания;
- 030 — Признак налогоплательщика. Если вы платите взносы за сотрудников, поставьте «1», если не платите — «2»;
- 040 — сумма патента к уплате;
- 050 — сумма взносов и пособий, уменьшающая патент;
- 060 — сумма взносов и пособий, которую указывали в ранее поданных уведомлениях.
На одном листе А указывают до двух патентов. Если их больше, подготовьте несколько листов А.
Если вы поймёте, что допустили ошибку, или налоговая отказала вам в уменьшении, просто отправьте уведомление ещё раз. Так можно делать сколько угодно раз.
Лист Б
Укажите здесь страховые взносы и пособия, которые приняли к вычету. Всего четыре строки:
- 110 — сумма уплаченных страховых взносов;
- 120 — сумма из строки 050. Если патентов несколько, то общую сумму строк 050;
- 130 — сумма из строки 060. Если патентов несколько, то общую сумму строк 060;
- 140 — остаток взносов и пособий, которые можно использовать потом.
Уплачивать страховые взносы можно в любое время до конца года, поэтому вы вправе сами подгонять платежи по взносам под платежи по патенту.
Помните, если у вас патент с сотрудниками и патент без сотрудников — оба можно уменьшить только на половину.
Заполненное заявление можно отнести в налоговую лично, отправить по почте или через сайт налоговой с помощью электронной подписи. Если в течение 20 дней налоговая не прислала отказ, значит всё заполнено верно и можно оплачивать патент. Ну или не оплачивать, если взносы покрыли стоимость патента =)
Что делать, если я уже оплатил патент, но не уменьшил
Если вы уже оплатили и патент и взносы в период его действия, но не подавали уведомление на уменьшение — у вас образовалась переплата, которую можно вернуть или зачесть в счёт других патентов. Для возврата нужно сначала отправить уведомление на уменьшение патента, а затем — заявление на возврат.
Статья актуальна на 19.05.2021
Новое уведомление на уменьшение стоимости патента
Здесь указывают сведения о патентах, которые уменьшают на страховые взносы. На листе есть место для заполнения данных только на два патента. Если у вас их больше — заполните дополнительный лист А.
В строке 010 укажите номер патента.
В строках 020 и 025 — даты начала и окончания действия патента.
В строке 030 — признак налогоплательщика. Для работодателей это «1», для ИП без работников — «2».
В строке 040 — сумму налога по патенту, который вы уменьшаете, т.е. полную стоимость патента пока ещё без вычетов.
В строке 050 — сумму страховых взносов, которые вычитаете из стоимости патента.
На этой строке остановимся подробнее, т.к. есть нюансы.
Напомним, что уменьшить патентный налог можно на взносы ИП за себя и работников, больничные за первые 3 дня болезни работника, добровольные страховые взносы ИП за работников, 1 % взносов с доходов свыше 300 тыс. руб.
В письме от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@ ФНС пояснила, что можно также уменьшить стоимость патента сумму погашенной задолженности по взносам за прошлые периоды. Вычесть можно и 1 % взносов с доходов свыше 300 тысяч рублей, уплаченные за 2020 год.
Работники должны быть заняты только в патентной деятельности. Если персонал занят в работах, относящихся и к другой системе налогообложения, то взносы нужно распределить пропорционально доходам от каждого режима.
- Сумма в строке 050 для ИП без работников должна быть не больше стоимости патента, а для ИП с работниками — не больше 50 % от стоимости.
- Если вы в этом году частично уже уменьшали патент на взносы, укажите это в следующей строке 060, вычтите эту сумму, а в строке 050 впишите взносы за минусом этой суммы.
- Пример:
ИП Ярцев Л.В., у которого есть наёмные работники, брал патент на весь 2021 год. Стоимость патента составила 64 тыс. руб. В марте 2021 года ИП уже подавал уведомление на вычет из патента страховых взносов на сумму 18 тыс. руб.
, а всего за 6 месяцев он заплатил взносов за себя и работников на сумму 54 тыс. руб. Т.к. работники есть, уменьшить патент можно только наполовину, т.е. на 32 тыс. руб. 18 тыс. руб., уж вычитали.
В уведомлении в строке 060 нужно указать «18 000», а в строке 050 — «14 000» (64 000 / 2 — 18 000).
Образец заполнения листа А.
Здесь обобщается информация о страховых взносах, подлежащих вычету из патента.
В строке 110 укажите всю сумму страховых взносов и пособий, который перечислили на момент подачи уведомления в период применения ПСН и которые можно принять вычету.
Напомним, что вычету подлежат только взносы, которые относятся к патентной деятельности. Если совмещаете патент с другими режимами налогообложения и есть взносы, которые относятся к обоим режимам, у вас должен быть раздельный учёт и в строку 110 должна попасть только «патентная» часть.
В строке 120 — общую сумму взносов, которые вычитаете из патентов. Это сумма строк 050 из листа А. Если заполняете уведомление только по одному патенту, просто перенесите сумму из строки 050 листа А.
В строке 130 — общую сумму взносов, которую уже вычитали из указанных в уведомлении патентов. Это сумма строк 060 листа А.
Внимание! В официальном бланке закралась ошибка. Там указано, что в строке 130 листа Б должна быть сумма строк 050 листа А, на самом деле нужно указывать сумму строк 060.
В строке 140 — остаток взносов, оставшихся после уменьшения налога. Это строка 110 за вычетом строк 120 и 130. Эту сумму вы в будущем сможете учесть для уменьшения налога по другим патентам, действующим в этом году.
В нашем примере ИП Ярцев Л.В. на момент подачи уведомления заплатил за себя и работников 54 тыс. руб. Эту сумму нужно указать в строке 110 листа Б.
Патент у ИП один, поэтому в строку 120 переносим сумму взносов из строки 050 листа А, это 14 тыс. руб.. В строке 130 указываем сумму взносов, которые уже вычитали, это 18 тыс. руб.
В строке 140 — остаток взносов, оставшихся после уменьшения, это 54 — 18 — 14 = 22 тыс. руб.
Образец заполнения листа Б.
Пользователям нашего сервиса интернет бухгалтерии достаточно указать сумму взносов и вычетов в полях с всплывающими подсказками — и готовое уведомление по новой форме сформируется автоматически. Номер, стоимость, даты начала и окончания действия патента, реквизиты ИП и налоговой инспекции заполнять не придётся — они подтянутся из системы.
Готовое уведомление отправьте в ИФНС в электронном виде, обычной почтой или отнесите лично. Если из налоговой не придёт отказ в вычете, можете оплачивать стоимость патента за минусом вычета. Если вы уже оплатили патент, нужно также подать уведомление по описанному алгоритму, а потом вернуть или зачесть переплату. Подробнее.
Перерасчёт патента: Минфин даёт разъяснения — Контур.НДС+
Пересчитать стоимость патента нужно в случае уменьшения физических показателей бизнеса или смены адреса предпринимателем.
Сколько стоит патент: как вычислить
- Для расчёта стоимости патента используется формула:
- Потенциально возможный доход (ПВД) * 6 % (Крым, Севастополь — 4 %).
- ПВД устанавливается законодательством на местном уровне для каждого вида деятельности. Рассчитаем данный показатель для предпринимателя, занимающегося ремонтом недвижимости в Московской области:
- при наличии сотрудников — 45 тыс. руб. (на единицу средней численности)
- при отсутствии наёмных рабочих — 914 тыс. руб
Если предприниматель нанял 2 сотрудников, берём 914 000 и прибавляем к ним 90 000 (45 000 * 2). Итоговую сумму умножаем на 0,06 и получаем 60 240 руб. — столько стоит патент. На калькуляторе патента от ФНС можно проверить вычисления.
Допустим, количество заказов уменьшилось, предприниматель планирует увольнение работников. Тогда при покупке патента он потратил бы 54 840 руб., сэкономив 5 400 руб. Выгода малоощутима.
Порядок перерасчёта стоимости патента
Первый этап. Оформить новый патент
Минимум за 10 суток до изменения физических показателей бизнеса или переезда следует подать заявление в налоговую. ИП не выдадут новый патент в сентябре, если он уволил работников в июле.
Второй этап. Пересчитать стоимость ранее зарегистрированного патента
Пересчёт идёт за тот период, когда патент начал действовать, и до момента, когда физические показатели бизнеса уменьшились либо предприниматель сменил адрес. Форма составления заявления свободная. Документ направляют в ФНС.
Новые правила обмена документами с ФНС
С 30 августа 2020 года для налогоплательщиков действуют новые правила обмена электронными документами с ФНС. Они введены приказом ФНС от 16 июля 2020 года № ЕД-7-2/448.
Что регулирует приказ
Раньше действовали несколько приказов, устанавливающих правила для обмена разными видами электронных документов:
Новый документ объединил все актуальные требования и правила. Теперь налогоплательщикам не придётся разбираться во множестве нормативных актов, чтобы понять, как им нужно работать.
Документ закрепляет правила отправки и получения электронных документов, а также порядок предоставления документов по требованию налоговой.
Правила обмена электронными документами с ФНС
Электронные документы можно подписывать только усиленной квалифицированной электронной подписью.
Утверждён список технологических электронных документов, которые сопровождают основной документ:
- подтверждение даты отправки;
- квитанция о приёме;
- уведомление об отказе в приёме;
- извещение о получении, которое формируется на каждый документ, в том числе технологический;
- информационное сообщение о представительстве в налоговых отношениях — направляется в том случае, если основной документ подписан представителем плательщика.
Участники электронного документооборота обязаны хранить все эти документы, за исключением извещений о получении, а также квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи.
Датой направления документов в налоговые органы считается та, которая закреплена в подтверждении даты отправки. Дата принятия фиксируется в квитанции о приёме.
Кроме этого, в приказе прописан алгоритм отправки электронных документов через оператора ЭДО.
-
Отправитель заполняет документ в электронной форме, подписывает его своей УКЭП и отправляет оператору ЭДО, отметив при этом дату отправки.
-
Оператор ЭДО в течение часа направляет ответное извещение о получении документа, а затем, не позднее следующего рабочего дня — подтверждение даты отправки. Отправитель, получив подтверждение, направляет оператору извещение о получении электронного документа.
-
Оператор ЭДО не позднее следующего рабочего дня отправляет получателю основной документ и подтверждение даты отправки, подписанное своей УКЭП. Получатель в течение часа должен прислать ему извещения о получении обоих документов.
-
Получатель проверяет документ и формирует квитанцию о приёме или, если есть основания, уведомление об отказе в приёме, подписывает своей УКЭП и в течение шести рабочих дней после приёма отправляет оператору ЭДО.
-
Оператор ЭДО в течение часа направляет получателю извещение о получении электронного документа. Не позднее следующего рабочего дня он направляет документ, полученный от получателя, отправителю. Отправитель в течение часа направляет оператору извещение о получении электронного документа.
Отказать в приёме могут в трёх случаях:
- документ направлен не тому получателю;
- у отправителя нет УКЭП или сертификат не соответствует ключу;
- документ составлен не по утверждённому ФНС формату.
Если документ не приняли, отправитель должен исправить ошибки и повторить весь алгоритм отправки.
Если получатель не отправил квитанцию о приёме, он отправляет бумажный документ. Но есть три документа, которые налоговая никогда не отправляет на бумаге:
- требования о представлении документов;
- требования о представлении пояснений;
- уведомления о вызове в налоговый орган.
Эти документы направляются налогоплательщику, который не сдал налоговую декларацию в электронном виде.
Фнс россии от 26.11.2021 n сд-4-3/16553@
- МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
- ПИСЬМО
- от 26 ноября 2021 г. N СД-4-3/16553@
- О ПРИМЕНЕНИИ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросу применения патентной системы налогообложения (далее — ПСН) направляет ответы на типовые вопросы.
1.
По вопросу о перерасчете стоимости патента до момента начала его действия в случае изменения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее — ПВГД) законом субъекта Российской Федерации.
На основании пункта 7 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры ПВГД по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.48 Кодекса установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер ПВГД применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 5 Кодекса акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных указанной статьей.
Пунктом 2 статьи 346.45 Кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель (далее — ИП) подает заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Ограничение периода, с которого может подаваться указанное заявление, Кодексом не установлено.
Также пунктом 3 статьи 346.45 Кодекса предусмотрено, что налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдать ИП патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
- Таким образом, налоговый орган при выдаче патента на право применения ПСН рассчитывает сумму налога по нему исходя из действующего на момент начала действия такого патента размера ПВГД.
- В этой связи, в случае, если ИП в течение текущего календарного года до принятия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего размеры ПВГД на следующий календарный год, подает заявление на получение патента, начало действия которого наступает в следующем календарном году, налоговый орган обязан выдать или направить ему патент с учетом действующего размера ПВГД.
- В то же время в случае изменения законом субъекта Российской Федерации размера ПВГД сумма налога по выданным патентам, начало действия которых не наступило, должна быть пересчитана налоговым органом с последующей выдачей новых патентов с уточненной суммой налога.
- Пример N 1:
Ответы Минфина и ФНС на вопросы о применении НПД
С 1 января 2019 в 4-х регионах России появился новый специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход. Несмотря на простоту его применения, контролеры дают множество комментариев и отвечают на многочисленные вопросы плательщиков.
Заключать ли новый договор, если исполнитель стал плательщиком НПД, а условия сотрудничества не изменились?
Заключать новый договор не следует, если это не препятствует существенным условиям. При этом нужно учитывать, что п. 9 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”…» вменяет обязанность уплаты НДС плательщиками НПД только при импорте товаров.
Если до перехода на уплату НПД лицо применяло общую систему налогообложения, условия договора в части НДС следует пересмотреть, заключив допсоглашение. Аналогично: если одна из сторон договора утратила право уплаты НПД, может потребоваться корректировка условия о НДС.
Источник: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@
Какой документ выдает плательщик НПД, чтобы заказчику включить оплату в расходы?
Расходы — документально подтвержденные и обоснованные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Ст. 14 Закона № 422-ФЗ обязывает плательщика НПД при оплате передавать заказчику (покупателю) чек, сформированный:
- в мобильном приложении «Мой налог»;
- через уполномоченного представителя электронной площадки;
- уполномоченное кредитное учреждение.
В документе исполнитель указывает ИНН заказчика (покупателя).
Ст. 15 Закона № 422-ФЗ запрещает заказчикам уменьшать налоговую базу на сумму расходов, которые не подтверждаются чеком. Исполнитель (продавец) вправе выдать другие документы, например, акты. Но наличия таких бумаг без чеков недостаточно для обоснованного признания расходов, то есть чек обязателен.
Источник: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.
Нужно ли печатать чек?
Ст. 14 Закона № 422-ФЗ допускает представление чека потребителю как в форме бумажного документа, так и в электронном виде.
Передача в электронной форме реализуется:
- с помощью электронной почты, абонентского номера;
- считыванием QR-кода чека покупателем в момент оплаты.
При использовании электронной формы распечатывать документ необязательно.
Источник: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.
Когда чек передается покупателю?
Согласно ст. 14 Закона № 422-ФЗ продавец формирует и передает чек заказчику в момент расчета наличными средствами или с использованием электронных средств платежа (банковских карт, электронных кошельков). В остальных случаях документ передают до 9-го числа следующего месяца.
При этом при осуществлении сделок, проводимых посредником, плательщик НПД не обязан передавать чеки покупателям (п. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).
Источник: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.
Что делать заказчику, если исполнитель не выдает чек?
Ст. 14 Закона № 422-ФЗ устанавливает обязанность исполнителя выдать заказчику чек, подтверждающий произведенные расчеты. Документ необходим для фиксации налогооблагаемого дохода.
При отказе исполнителя выдать чек заказчик вправе сообщить об этом в налоговую инспекцию, в том числе с помощью электронного сервиса официального сайта ФНС.
Источник: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.
Как изменить чек, переданный покупателю?
Доход, облагаемый НПД, уменьшается в месяце его получения, если был произведен возврат сумм оплаты заказчику (ст. 8 Закона № 422-ФЗ).
Исполнитель корректирует переданные в налоговый орган данные через приложение «Мой налог»:
- если произведен возврат сумм оплаты (предоплаты);
- если сведения введены неверно.
Уточнения сопровождаются пояснениями.
Источник: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.
Кем осуществляется уплата НПД?
Расчет налога к уплате производит налоговая инспекция (ст. 11 Закона № 422-ФЗ). Она же уведомляет плательщика по итогам месяца о сумме обязательств перед бюджетом и реквизитах для перечисления.
Лицо уплачивает НПД по месту осуществления деятельности до 25-го числа следующего месяца.
При этом плательщик вправе передать полномочия по уплате налога оператору электронной площадки или кредитному учреждению. За выполнение таких функций плата не взимается. В этом случае налоговый орган станет уведомлять уполномоченное лицо.
Через приложение «Мой налог» инспекции может предоставляться право на обращение в банк с поручениями на своевременное перечисление НПД.
Таким огбразом, уплата налога на профдоход может производиться:
- плательщиком лично;
- уполномоченным лицом на основании налогового уведомления;
- банком по поручению налогового органа, если такое право предоставлено плательщиком.
Источник: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.
Когда возникает обязанность уплаты НДФЛ и взносов у заказчика, если исполнитель утратил право на НПД?
Плательщики не вправе применять специальный налоговый режим НПД, если их доходы в календарном году составили более 2,4 млн руб. (ст. 4-5 Закона № 422-ФЗ). Периодичность получения средств значения не имеет.
Режим налогообложения изменяется с момента превышения, до этого дня лицо считается плательщиком налога на профессиональный доход.
П. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ освобождает плательщиков НПД от НДФЛ, ст. 15 — от страховых взносов в случае формирования чеков по ст. 14 Закона.
При утрате права применения режима НПД исполнителем заказчики становятся налоговыми агентами по НДФЛ и уплачивают страховые взносы в отношении физических лиц без статуса ИП.
Источники: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@, Письмо ФНС от 19.04.2019 № СД-4-3/7496@.
Нужно ли возвращать НДФЛ лицу, перешедшему на НПД и не сообщившему об этом?
Доход, полученный в рамках НПД, освобождается от НДФЛ (п. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). ПРи этом организации и ИП, оплачивающие товары, работы, услуги или имущественные права налоговыми агентами не являются, НДФЛ не удерживают.
Излишне удержанная сумма налога возвращается налоговым агентом по письменному заявлению налогоплательщика в течение 3 месяцев с момента обращения по указанным банковским реквизитам (п. 1 ст. 231 НК РФ).