В 2015 году вступил в силу закон о торговом сборе № 382-ФЗ. Пока налог действует только в столице. Торговый сбор в Москве в 2022 году платят организации и ИП, ведущие торговую деятельность. Предприниматели должны встать на учет в налоговой инспекции по месту регистрации розничной точки.
Торговый сбор — налог, который уплачивается каждый квартал. Кто и сколько должен платить — узнайте из наших статей:
- Кто платит торговый сбор
- Ставки торгового сбора в Москве в 2022 году
Скачайте уведомление в налоговую и платежное поручение для уплаты:
Налоговый кодекс о торговом сборе
Главу 33 Налогового кодекса «Торговый сбор» ввели 382 Федеральным законом от 29.11.2014. Она состоит из 9 статей — с 410 по 418.
Скачать текст главы 33 НК РФ
Согласно главе 33 НК РФ, сбором облагаются те, кто торгует:
- через объекты стационарной сети с торговыми залами и без них, кроме автозаправок;
- через объекты нестационарной сети (палатки, лотки, машины и другие временные объекты);
- со склада;
- а также те, кто занимается организацией розничных рынков.
Сбором облагается движимое и недвижимое имущество, которое используется для торговли хотя бы один раз в квартал.
В Московской области торговый сбор не вводился. Но платить все же придется, если юрлицо зарегистрировано в Подмосковье, а торговая точка — в столице.
Московский закон №62 «О торговом сборе» устанавливает ставки налога, льготы и сроки уплаты. В нем также указано, кто собирает, обрабатывает, проверяет и передает в ФНС информацию об объектах обложения.
Скачать текст московского закона № 62 «О торговом сборе»
С 2018 года торговый сбор действует только в Москве. Предприниматели обязаны рассчитывать и уплачивать этот налог ежеквартально. Кто должен платить торговый сбор — читайте здесь >>
Если ваш бизнес попал под торговый сбор, вам нужно встать на учет в налоговую — подайте туда уведомление по форме ТС-1. В документе укажите вид деятельности и характеристики точки.
Рассчитайте размер торгового сбора в Москве на бесплатном онлайн-калькуляторе >>
Постановление Правительства Москвы о торговом сборе
Постановление столичных властей № 401-ПП от 30.06.2015 утверждает порядок сбора, обработки и передачи налоговым органам сведений о торговых объектах. Оно уточняет, как определить площадь торгового зала для расчета налога.
В Санкт-Петербурге и Севастополе в 2015 году установили трехлетний мораторий на введение торгового сбора. Не исключено, что его продлят в 2022 году.
Торговый сбор — серьезный вызов для многих московских предпринимателей. Некоторым пришлось повысить цены, уменьшить площади или даже закрыть дело.
Чтобы выдержать нагрузку, ведите бизнес продуманно и рационально: старайтесь снижать операционные расходы, планируйте закупки, контролируйте финансы. Все это удобно делать в онлайн-программах для учета торговли.
А для розничной торговли используйте недорогие инструменты для автоматизации магазина — вместо дорогих POS-систем. Вы сможете контролировать выручку в разрезе торговых точек в реальном времени.
И снова о торговом сборе
Дата: 19.07.2015 | Автор новости: Александр Раптовский
Не успел закон о торговом сборе на территории Москвы вступить в силу, как в него уже внесены изменения. На удивление, хорошие. Закон города Москвы от 24 июня 2015 г. N 29 дополнил перечень тех объектов, которые торговый сбор платить не должны.
Установлено, что из плательщиков торгового сбора исключены:
- нестационарные объекты (киоски, палатки, открытые лотки), реализующие печатную продукцию;
- торговые точки в кинотеатрах, театрах, музеях, если по итогам квартала доля их доходов от продажи билетов составила не менее 50%;
- торговля на территории агропродовольственного кластера (бывшие овощебазы).
Положительно был решен и сомнительный вопрос относительно уплаты торгового сбора объектами бытового обслуживания населения (парикмахерские, салоны красоты, химчистки, прачечные, ремонт одежды, обуви, часов, ювелирных изделий, изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей).
Торговый сбор с объектов бытобслуживания взиматься не будет, но при соблюдении следующих условий:
- площадь таких объектов не должна превышать 100 кв. м., а площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% общей площади объекта;
- основным видом деятельности являются бытовые услуги, а не торговля.
Департамент экономической политики и развития Москвы сообщил, что к середине июля было подано около 35 тысяч уведомлений от плательщиков торгового сбора, и они продолжают поступать, в основном по почте.
Учитывая, что по Москве торговых объектов, подпадающих под обложение торговым сбором, около 200 тысяч, большая часть плательщиков на учет не встала.
Тут, конечно, имеет значение и очень краткий срок подачи уведомления (всего лишь 7 дней – по 7 июля), и отпускной период, и просто незнание плательщиков о своей обязанности.
По словам руководителя Департамента Максима Решетникова, штрафы за нарушение срока подачи уведомления взиматься, если и будут, то незначительные – в размере 200 рублей. Так ли это на самом деле, неясно, ведь Налоговый кодекс соответствующих изменений о постановке на учет плательщиков торгового сбора не вносил.
В письме ФНС России от 26 июня 2015 года № ГД-4-3/11229@ четко сказано, что торговые объекты Москвы, уже действующие на 1 июля 2015 года, обязаны представить уведомление не позднее 07.07.2015. В интервью журналу «Спутник Главбуха» те же самые сроки подтвердили представители налоговой службы.
Кстати, в том же самом интервью высказано мнение заместителя руководителя Департамента экономической политики и развития г. Москвы Марии Багреевой о том, что торговый сбор не должен распространяться на деятельность интернет-магазинов, т.к.
разносная торговля предполагает непосредственный контакт продавца с покупателем, чего в случае доставки заказа курьером не происходит.
Реализация товаров интернет-магазинов подпадает под описание торговли со складов, которая в Москве торговым сбором не облагается.
Пока что официальной точки зрения со стороны Минфина, который наделен правом толковать налоговое законодательство, нет, но будем следить за этим вопросом, т.к. интернет-торговля давно занимает существенное место на рынке.
Зато налоговые органы уже высказываются о том, плательщики УСН, ведущие торговлю на разных объектах, один из которых подпадает под торговый сбор, а другой – нет, должны вести раздельный учет доходов от разных торговых объектов. Ясности по этому вопросу тоже, пока что, нет.
Торговый сбор в Москве в 2021
Торговый сбор – обязательный местный платёж. Сейчас и на протяжении последних 5 лет его платят только в Москве. Сбор действует в отношении практически всех ИП и организаций, которые занимаются торговлей. И хотя есть ряд льготников, с 1 января 2021 года их число будет значительно урезано.
Кто и за что платит торговый сбор
Торговый сбор взимается только за то, что ИП или организация торгуют на территории Москвы, используя определённое торговое оборудование, торговые помещение или иное торговое имущество. Сбором облагаются именно торговые объекты. Например, магазины, палатки, ларьки, лотки, автомобили, с которых продаются товары, торговая точка или место на рынке.
Плательщики торгового сбора – это ИП и организации, которые:
1. Продают товары в розницу, оптом и мелким оптом, через стационарные и нестационарные объекты, а также со складов.
2. Занимаются передвижной торговлей (разносной и развозной).
3. Организуют и управляют розничными рынками.
Чтобы платить торговый сбор, нужно встать на учёт в ИФНС по месту ведения торговли. Инспекция может отличаться от той, где предприниматель стоит на учёте как налогоплательщик. Более того, компания или ИП могут быть вообще зарегистрированы в другом городе.
Как только предприниматель стал использовать имущество, облагаемое торговым сбором, он обязан уведомить об этом местную ИФНС. В течение 5 дней его поставят на учёт и выдадут свидетельство.
Если торговля прекращается, нужно снова уведомить ИФНС, и она снимет предпринимателя с учёта как плательщика торгового сбора. Уведомлять налоговый орган нужно ещё и каждый раз, когда меняется объект торговли.
Например, если ИП торговал в ларьке, а потом стал арендовать площадь в каком-нибудь торговом центре.
Как наказывают за нарушения
Неподача уведомления, несвоевременная подача, торговля без постановки на учёт – всё это нарушения налогового и административного законодательства.
В первых двух случаях можно отделаться штрафом в размере 200-500 рублей.
А вот ведение торговли без постановки на учёт приравнивается практически к незаконному предпринимательству, поэтому даже минимальный размер штрафа – 40 тыс. рублей, но в целом штраф составляет 10% доходов.
Сам налоговый орган проверками не занимается. Информацию о нарушениях налоговики получают от Департамента экономической политики и развития г. Москвы. Их сотрудники фиксируют нарушение и направляют акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором. Конечно, сообщить «куда следует» могут конкуренты или недовольные клиенты.
Ставки торгового сбора
Ставки торгового сбора периодически меняются и зависят от двух главных обстоятельств:
1. Район («Центр», «в пределах МКАД», «за МКАД») ведения торговли.
2. Вид деятельности – характер торговли и используемые объекты (торговые площади).
Сумма рассчитывается и уплачивается за квартал. Она может представлять собой:
- фиксированную сумму за каждый торговый объект;
- определенную основную сумму за каждый квадратный метр торгового зала до 50 кв. метров и определенную дополнительную сумму свыше этого значения торговой площади.
Все актуальные ставки представлены на сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы. Дороже всего торговать в центре, имея свой или арендованный магазин. Торговый сбор в этом случае составит 81 тыс.
рублей за объект. Но чем дальше от центра столицы, тем меньше будет размер сбора.
Считается, что близость к центру определяет возможность большего заработка, а значит, будет, по мнению властей, справедливо платить больший торговый сбор.
Сбор уплачивается ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за расчётным. Платить нужно только за тот квартал, в котором фактически велась торговля. И при этом неважно, был доход или нет, была выручка или предприниматель сработал себе в убыток.
Кто лишится льгот на торговый сбор, и кто их сохранит с 1 января 2021 года
От уплаты торгового сбора освобождены предприниматели на патенте и ЕСХН. Кроме того, до последнего времени был большой перечень «льготников», которые также не уплачивали сбор (статья 3 закона г. Москвы о торговом сборе). Но с 1 января 2021 года их список будет пересмотрен.
Важные изменения:
1. С 1 января 2021 года отменяется льгота для вендинговой торговли. Сбор составит 4900 рублей за объект.
2. Торговля в учреждениях Почты РФ будет освобождена от сбора только в отношении продаж профильной продукции: конверты, марки, фирменные сувениры, печатная продукция и т.п.
3. Продажи на ярмарках по-прежнему будут пользоваться льготой, и к ним добавиться еще один вид ярмарки – межрегиональная.
4. Сохранит льготу торговля в кинотеатрах, музеях, планетариях, цирках и в религиозных учреждениях.
5. Не будут платить сбор книжные магазины и нестационарные торговые точки сети «Печать».
6. Смогут и дальше пользоваться льготами предприниматели с основным видом деятельности в сфере бытового обслуживания населения.
Например, салоны красоты, услуги химчистки, стирки, обувного ремонта, ремонта часов и ювелирных изделий. Главное условие — торговый зал отсутствует или витрины занимают не больше 10% от помещения.
Просто взять и не платить торговый сбор нельзя, нужно всё равно встать на учёт.
За счёт торгового сбора по-прежнему можно уменьшить налоги. Но это работает только для московских предпринимателей, которые зарегистрированы в столице как налогоплательщики. Так, за счёт торгового сбора можно уменьшать налог на прибыль. Кто работает на УСН, могут вычесть сбор из авансового платежа (при ставке 6%) или включить сбор в расходы при ставке 15%.
Торговый сбор в Москве в 2022 году, кто будет платить и как рассчитывать
С 1 июля 2015 года вступила в силу глава 33 НК РФ, посвященная новому обязательному платежу – торговому сбору.
Торговый сбор – это ежеквартальный платеж, который должны перечислять в бюджет ИП и организации, занимающиеся деятельностью, связанной с торговлей. Торговый сбор является местным налогом, поэтому платится он в бюджет того муниципального образования, в котором установлен.
Где введен торговый сбор в 2022 году
Торговый сбор может быть установлен только на территории городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), но для этого им необходимо заблаговременно принять соответствующей местный закон.
По состоянию на 2022 год правовой акт (закон № 62 от 17 декабря 2014 года), устанавливающий торговый сбор, был утвержден только властями города Москвы и вступил в действие с 1 июля 2015 года. Поэтому, если вы торгуете в столице (независимо от того, в какой ИФНС состоите на учете — московской, подмосковной и т.д.) – Вы обязаны платить торговый сбор.
Вполне возможно, что при неплохих поступлениях в бюджет торговый сбор введут и в других муниципальных образованиях, но для этого местным властям потребуется принять соответствующий закон. По имеющейся информации, из-за сложной экономической ситуации в стране, торговый сбор в 2023 году, по-прежнему, будет введен только в Москве.
Кто должен платить торговый сбор
Необходимость в уплате торгового сбора напрямую зависит от 2-х факторов:
- Выбранной системы налогообложения.
- Вида предпринимательской деятельности.
Выбранная система налогообложения
Торговый сбор должны платить только ИП и организации, применяющие ОСНО или УСН.
Плательщикам ЕСХН и предпринимателям на патенте торговый сбор платить не нужно.
Таблица 1. Уплата торгового сбора в зависимости от налогового режима
| Общая система налогообложения (ОСН) | Нужно платить |
| Упрощенная система налогообложения (УСН) | |
| Патентная система налогообложения (ПСН) | Не нужно платить |
| Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) |
Виды деятельности, облагаемые торговым сбором
Торговый сбор необходимо платить ИП и организациям, осуществляющим розничную, мелкооптовую и оптовую торговлю через:
- стационарные торговые объекты, имеющие торговый зал;
- стационарные торговые объекты, не имеющие торговый зал (за исключением автозаправочных станций);
- нестационарные торговые объекты;
- складские помещения.
При этом торговый сбор перечисляется только в том случае, когда конкретный вид деятельности прямо указан в законе. К примеру, в Москве продажа со складов под торговый сбор не подпадает, связано это с тем, что данный вид бизнеса не предусмотрен в правовом акте г. Москвы.
Что касается деятельности розничных рынков, то она также приравнена к торговле. Однако сбором облагаются не сами торговые точки, а непосредственно вся площадь рынка целиком.
Поэтому, вполне можно ожидать, что владельцы рынков не захотят платить торговый сбор из своего собственного кармана и просто распределят эти расходы между торговцами, увеличив им арендную плату или стоимость права на торговлю.
Примечание: в главе 33 НК РФ отсутствуют определения для многих ключевых терминов (площадь торгового зала, что является объектами стационарной торговли и т.д.) поэтому в подобной ситуации представители ФНС рекомендуют ориентироваться на понятия, применяемые для ПСН (см. ст. 346.43 НК РФ).
Виды деятельности, не облагаемые торговым сбором
Местные власти имеют право устанавливать виды деятельности, в отношении которых торговый сбор платить не нужно:
Льготные виды деятельности
Согласно закону г. Москвы № 29 от 24 июня 2015 года, от уплаты торгового сбора освободили:
- розничную торговлю через торговые (вендинговые) автоматы;
- торговлю на ярмарках выходного дня, специализированных и региональных ярмарках;
- торговлю в кинотеатрах, театрах, музеях при условии, что по итогам квартала доход от продажи билетов составит не менее 50%;
- торговлю на территории агропродовольственного кластера (овощебазы);
- торговые объекты, расположенные на территории розничных рынков;
- автономные бюджетные и казенные учреждения;
- организации федеральной почтовой связи;
- нестационарные торговые объекты (киоски, палатки, открытые лотки), реализующие печатную продукцию;
- религиозные организации в отношении торговли в культовых зданиях.
Помимо этого от уплаты торгового сбора освободили объекты бытового обслуживания (парикмахерские, салоны красоты, прачечные, химчистки, ремонт одежды, обуви, часов, ювелирных изделий, ремонт и изготовление металлической галантереи и ключей) при соблюдении следующих условий:
- Основным видом деятельности является оказание бытовых услуг, а не торговля.
- Площадь объекта не превышает 100 кв. метров, а, непосредственно, торговая площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% от общей площади.
Например, салону красоты площадью 50 кв. метров не нужно будет платить торговый сбор если под торговлю сопутствующими товарами (шампуни, кремы и т.д.) отведено не более 5 кв. метров.
- По мнению представителей ФНС, интернет-магазины также не должны платить торговой сбор, но только при условии, что их деятельность не предполагает непосредственного контакта продавца с покупателем (реализация через курьеров или экспедиторов).
- Более того, продажа товаров через интернет-магазин подпадает под описание торговли со склада, а она, как известно, в Москве торговым сбором не облагается.
- Обратите внимание, несмотря на то, что вышеперечисленные виды деятельности являются льготными и освобождены от уплаты торгового сбора, подать уведомление (с указанием соответствующей категории льготы) о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора все равно необходимо.
Что облагается торговым сбором
В качестве базы для расчета торгового сбора берется не реально полученный доход, а сам факт использования торгового объекта. Причем под торговым объектом понимается не только недвижимое имущество (магазины, палатки, киоски и т.д.), но и движимое (объекты развозной и разносной торговли).
Поэтому необходимость в уплате торгового сбора не зависит от таких факторов как:
- Право собственности на торговый объект. Платить сбор должны те лица, которые непосредственно используют объект для торговли в независимости от того собственник это или арендатор.
- Величина полученных доходов. Размер торгового сбора напрямую зависит только от количества квадратных метров, а также типа и места расположения объекта торговли.
- Место регистрации бизнесмена. Торговый сбор должны платить все, кто ведет торговлю на той территории, где он установлен, в независимости от места жительства предпринимателя (например, ИП зарегистрированный в Смоленске, но ведущий деятельность в Москве обязан платить торговый сбор).
- Регулярность торговли. Торговый сбор рассчитывается и платится сразу за целый квартал. Поэтому в независимости от сезонности бизнеса и количества проработанных дней в квартале, торговый сбор все равно придется заплатить в полном размере.
Как рассчитывать торговый сбор в 2022 году (ставки в Москве с 1 июля 2015 года)
Торговый сбор, обязательный к уплате, бизнесмены должны рассчитывать самостоятельно, исходя из установленных в муниципальном образовании налоговых ставок.
Стоит заметить, что местные власти имеют право дифференцировать ставки (вплоть до 0), в зависимости от категории плательщика, торгового объекта, вида деятельности и его места осуществления.
Ставки торгового сбора, действующие на территории г. Москвы с 1 июля 2015 года
| Объект стационарной и нестационарной торговли без торгового зала | 81 000 руб. | 40 500 руб. | 28 350 руб. | |
| Объект нестационарной торговли без торгового зала | 40 500 руб. | 40 500 руб. | 28 350 руб. | |
| Объект стационарной торговли с торговыми залами | До 50 кв. метров (включительно) | 60 000 руб. | 30 000 руб. | 21 000 руб. |
| Свыше 50 кв. (за каждый кв. метр) | 1 200 руб. за каждый метр до 50 кв.м. и 50 руб. за каждый метр свыше | 600 руб. за каждый метр до 50 кв.м. и 50 руб. за каждый метр свыше | 420 руб. за каждый метр до 50 кв.м. и 50 руб. за каждый метр свыше | |
| Объект развозной и разносной торговли | 40 500 руб. | 40 500 руб. | 40 500 руб. | |
| Розничные рынки (за каждый кв. метр) | 50 руб. | 50 руб. | 50 руб. |
Обратите внимание, что при расчете торгового сбора по деятельности, в отношении организации розничных рынков, ставка по сбору подлежит индексации на коэффициент-дефлятор текущего года.
Постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора (уведомление)
Для постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора необходимо подать специальное уведомление по форме ТС-1 в налоговую инспекцию.
Данный документ можно подать следующими способами:
- лично в бумажной форме;
- по почте регистрируемым отправлением с описью вложения.
- в электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).
Примечание: во многих налоговых инспекциях установлены компьютеры, на которых также можно заполнить и распечатать уведомление.
Срок подачи уведомления
Уведомление подается в течение 5 рабочих дней после начала осуществления торговой деятельности. Бизнесменам, которые вели деятельность до 1 июля 2015 года, нужно было подать уведомление до 7 июля 2015 года.
Куда подается уведомление
Если деятельность ведется через стационарный объект, уведомление подается в ИФНС по месту нахождения этого объекта, а если через нестационарный, то по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.
Если объектов торговли несколько, то подается одно уведомление, но с указанием сразу всех объектов. Местом подачи уведомления в этом случае будет налоговая инспекция, к которой относится торговый объект, указанный в уведомлении первым.
Примечание: уведомление также подается, если меняется площадь объекта или появляется новая торговая точка. В случае изменения местонахождения объекта сначала пишется уведомление о снятии его с учета и только потом подается уведомление в ИФНС по новому адресу.
В течение 5 рабочих дней после подачи уведомления налоговая инспекция должна выдать свидетельство плательщика торгового сбора. Свидетельство выдается на руки или отправляется по почте.
Штраф за несвоевременную подачу уведомления
Уклоняться от подачи уведомления не имеет никакого смысла. Большинство торговых объектов и так находятся под контролем налоговой инспекции, которая прекрасно осведомлена о том, какая деятельность на них ведется.
Кроме этого выявлением нелегальных торговцев теперь ещё занимается и Департамент экономической политики и развития г. Москвы, который в случае их обнаружения самостоятельно передаст сведения в ФНС.
- За несвоевременную подачу уведомления и осуществление торговли без необходимого свидетельства налоговая инспекция может выписать штраф, размер которого составляет 10% от доходов, полученных за период нелегальной работы, но не менее 40 000 рублей.
- Также за не представление уведомления дополнительно предусмотрен штраф в размере 200 рублей.
- Примечание: штрафные санкции могут быть предъявлены, только если была проведена выездная проверка и составлен соответствующий акт об отсутствии разрешительных документов.
Помимо штрафов существуют иные санкции за работу без уведомления ФНС. Например, тем, кто не подал уведомление, запрещено уменьшать основной налог на сумму уплаченного торгового сбора.
Оплата торгового сбора в 2022 году
Торговый сбор нужно платить ежеквартально в срок до 25 числа первого месяца, следующего квартала.
КБК для перечисления торгового сбора в г. Москве
- 182 1 05 05010 02 1000 110 – торговый сбор;
- 182 1 05 05010 02 2100 110 – пени по торговому сбору;
- 182 1 05 05010 02 3000 110 – штрафы по торговому сбору.
Отчетность по торговому сбору
Никакой специальной отчетности (кроме подачи уведомления) по торговому сбору сдавать не нужно.
Единственное, если вы захотите уменьшить основной налог на уплаченный торговый сбор, то, скорее всего, эту информацию потребуется отразить в соответствующей налоговой декларации.
Уменьшение налогов на торговый сбор
За тот квартал, в котором был уплачен торговый сбор, можно уменьшить следующие налоги:
- налог на прибыль для организаций;
- налог на доходы физлиц (НДФЛ) для ИП;
- единый налог по УСН, если выбран объект обложения «Доходы».
Примечание: налог по УСН «Доходы» можно уменьшить только в том случае, если налог и торговый сбор платятся в один и тот же бюджет. Например, ИП зарегистрированный в Московской области, не вправе уменьшить налог, если он ведет торговую деятельность и платит сбор в Москве.
Прямого указания о том, что на величину торгового сбора можно уменьшить налог по УСН с объектом «Доходы минус расходы» нет. Поэтому, пока не появились официальные разъяснения, уплаченный торговый сбор можно учитывать только в понесенных расходах.
Обратите внимание, уменьшить налог можно только за тот квартал, в котором был перечислен торговый сбор. Поэтому, если сумма торгового сбора окажется больше, чем исчисленный налог, то перенести оставшийся торговый сбор для уменьшения налога в следующем квартале будет нельзя.
Снятие с учета в качестве плательщика торгового сбора
Для снятия с учета в качестве плательщика торгового сбора необходимо подать специальное уведомление по форме ТС-2 в налоговую инспекцию. Данное уведомление подается в течение 5 рабочих дней после прекращения торговой деятельности.
Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна:
Торговый сбор в 2021-2022 годах — КБК, сроки и порядок уплаты
- Торговый сбор: законодательная база
- Кто должен уплачивать торговый сбор в 2018–2019 годах
- Оплата торгового сбора: куда платить и когда
- Отчетность по торговому сбору
Торговый сбор: законодательная база
01.07.2015 вступила в силу новая гл. 33 Налогового кодекса РФ, посвященная торговому сбору. Это местный платеж, установленный для таких городов федерального значения, как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. Пока в последних 2 городах специальный закон о торговом сборе не принят, что означает, что платить его не нужно. В других регионах России торговый сбор пока не введен.
Почему власти северной столицы медлят с внедрением нового сбора, вы можете узнать из губернатора, приводящегося в этой статье.
В чем суть появившегося перечисления в бюджет? Торговый сбор — это платеж за право торговли с использованием недвижимости (стационарный магазин) или движимого имущества (развозная торговля). Используемое имущество — объект обложения торговым сбором.
Города — участники системы торгового сбора могут установить список льгот. Например, в Москве участники ярмарок, владельцы вендинговых автоматов и некоторые другие компании сбор не платят.
Подробнее о том, как взимается торговый сбор в столице, читайте в публикации «Торговый сбор в 2017 году — кто и куда платит?»
Ставки по торговому сбору устанавливают законодательные акты городов — участников системы нового сбора. При этом сумма сбора не может быть выше стоимости патента на 3 месяца, предоставленного для осуществления аналогичной деятельности. Городам федерального значения разрешили устанавливать разные ставки торгового сбора для некоторых фирм, причем ставку можно уменьшить даже до нуля.
В каком размере заплатят сбор в столице, читайте в материале «Меняется ли размер торгового сбора с 1 июля?».
Полную информацию о ставках вы можете посмотреть в ст. 2 закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По торговому сбору, как и по ПСН, упрощенке и вмененке, действует коэффициент-дефлятор (ст. 415 НК РФ).
Узнайте его размеры на 2017-2018 годы из публикаций:
Кто должен уплачивать торговый сбор в 2018–2019 годах
Платят сбор организации и коммерсанты, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, по которым в Москве принят закон о торговом сборе. То есть каждый владелец магазина или иной торговой точки в столице платит торговый сбор.
ВНИМАНИЕ! Этот платеж не относится к предпринимателям на патенте и ЕСХН.
А вот как быть вмененщикам — им нужно платить и торговый сбор, и вмененный налог? Московские бизнесмены не платят ЕНВД уже давно, так как этот спецрежим у них отменен. А для других городов определено, что с торговли может взиматься только один налог — или ЕНВД, или торговый сбор.
Перечень лиц, обязанных перечислять торговый сбор, указан в этой статье.
ВАЖНО! Плательщиками являются не только фирмы, зарегистрированные непосредственно в городах применения торгового сбора, но и компании, у которых есть точки торговли на территории этих городов. То есть если у фирмы, стоящей на учете в Подмосковье, есть еще и магазин в самой столице, то она должна встать на учет как плательщик торгового сбора в ИНФС по месту нахождения магазина.
Для бизнесменов столицы мы подготовили инструкцию, как встать на учет в качестве плательщика торгового сбора.
Этот платеж в столице контролируют не только налоговики, но и Департамент экономической политики и развития Москвы.
Коммерсанты и предприятия до июля 2015 года должны были сообщить ФНС, что являются плательщиками торгового сбора.
А функция департамента — проверять, все ли фирмы подали сведения налоговикам; в случае искажения данных сотрудники департамента передадут свои данные о торговых объектах в соответствующие налоговые инспекции.
Департамент экономической политики и развития г. Москвы регулярно обновляет список объектов, по которым не представлены или представлены недостоверные уведомления по торговому сбору (доступен по ссылке http://depr.mos.ru/deyatelnost_departamenta/tax-policies/the-list-of-objects-of-trade-presumably-used-for-carrying-out-types-of-entrepreneurial-activities-in.php). Что делать, если вы не согласны с наличием вас в списке, узнайте здесь.
- Компания, решившая заняться торговлей, должна поставить в известность ИНФС.
- Когда это нужно сделать и какие документы ждут от бизнесмена в налоговой, читайте в материале «Уведомление о торговом сборе — бланк и образец».
- После получения уведомления налоговики принимают решение о выдаче свидетельства, подтверждающего необходимость платить торговый сбор.
- Образец свидетельства вы найдете в этой статье.
- Для столичных коммерсантов мы подготовили перечень документов ФНС, на основании которых коммерсант регистрируется как плательщик торгового сбора или же уведомляет инспекторов об окончании торговли.
Поскольку торговый сбор введен в действие совсем недавно, у компаний возникает множество вопросов по объекту обложения данным налогом. Например, платить ли торговый сбор, если реализация товаров происходит прямо в офисе?
- В нашей публикации мы отвечаем на этот вопрос, опираясь на разъяснения Минфина.
- А о том, кто платит торговый сбор по договорам комиссии, расскажет вам эта публикация.
- Для тех компаний, кто ошибочно зарегистрировался в качестве плательщика торгового сбора, в этой статье мы подготовили порядок действий по аннулированию уведомления в ФНС.
- О процедуре снятия с учета для плательщиков торгового сбору узнайте из этого материала.
- Платят торговый сбор и организации, и предприниматели.
- Поскольку чаще всего у ИП нет большого штата бухгалтеров, которые помогут ему разобраться с новым платежом, мы подготовили материал «Как рассчитать торговый сбор для ИП в 2017 году».
Оплата торгового сбора: куда платить и когда
Торговый сбор фирмы, имеющие магазины в столице, платят каждый квартал.
Подробнее о том, как заплатить торговый сбор, читайте в статье «Торговый сбор в 2017 году — кто и куда платит?».
Разобраться со сроками уплаты торгового сбора в 2018 году поможет материал «Каковы сроки уплаты торгового сбора в 2018 году?».
Размер платежа рассчитывается как ставка торгового сбора, умноженная на физический показатель объекта торговли (площадь магазина, например). В зависимости от типа объекта различается механизм расчета налога:
- по мобильным объектам и стационарным помещениям площадью до 50 кв. м ставка устанавливается непосредственно за объект торговли, без привязки к площади;
- стационарные объекты площадью больше 50 кв. м платят дополнительно за каждый последующий квадратный метр площади 50 руб.
- для розничных рынков размер торгового сбора равен площади, умноженной на ставку сбора и коэффициент-дефлятор.
- Ставки каждый город устанавливает самостоятельно, но в пределах, указанных в НК РФ.
- Для торгового сбора КБК устанавливаются в том же порядке, что и для остальных налогов: 14–17 цифры меняются в зависимости от того, перечисляется налог, пени по нему или штраф.
- КБК торгового сбора вы можете найти в публикации.
- Оплачивают торговый сбор компании так же, как и другие бюджетные платежи — заполняя платежное поручение.
- Порядок заполнения платежки зависит от типа объекта осуществления торговли: здание или движимый торговый объект.
- Если вы сомневаетесь в правильности заполнения поручения, воспользуйтесь материалами статьи «ФНС рассказала, как заполнить платежку на торговый сбор», написанной на основе рекомендаций налоговых инспекторов.
ВАЖНО! Если у вас несколько объектов торговли, то платежное поручение нужно составлять для каждого из них отдельно.
Если опоздать с перечислением торгового сбора в бюджет или перечислить его не вовремя или не в полном объеме, возможен штраф. О его размерах узнайте из этого материала.
Отчетность по торговому сбору
Пока по торговому сбору не сдают декларацию. Однако обязательства по учету торговых объектов у коммерсантов есть. Кроме того, организации — плательщики торгового сбора, как и все юрлица, обязаны вести бухгалтерский учет.
- Какие проводки сделать при начислении торгового сбора, расскажет эта статья.
- Торговый сбор совместим с такими системами налогообложения, как ОСН и УСН.
- Можно ли упрощенцу учесть в расходах суммы сбора, читайте в нашей статье.
- Московским плательщикам торгового сбора на ОСН законодательство разрешает уменьшить налог на прибыль на сумму сбора.
- Как это сделать, читайте в статье «Отчетность по торговому сбору (нюансы)».
- А как быть с предпринимателями, ведь они НДФЛ с предпринимательской деятельности рассчитывают по правилам, аналогичным расчету налога на прибыль для организаций?
Торговый сбор можно учесть в декларации по НДФЛ. Это предусмотрено формой декларации – читайте о ней в материале «Готова новая 3-НДФЛ».
Несмотря на то, что декларации по торговому сбору пока не существует, отчитываться в ИНФС всё равно придется.
В каких случая — читайте в нашей статье.
Торговый сбор — платеж для бизнесменов новый, поэтому он вызывает множество вопросов. Чиновники еще будут дорабатывать правила расчета и уплаты этого налога.
Главное, что интересует сейчас налогоплательщиков по всей стране: введут ли в их регионе торговый сбор? Читайте нашу рубрику «Торговый сбор» — мы будем держать вас в курсе последних изменений законодательства в области налогообложения торговли
Кто платит торговый сбор
С 2015 года действует торговый сбор. Пока он введен только в Москве, но он может появиться и в других городах федерального значения — Петербурге и Севастополе. Это ежеквартальный платеж, который перечисляют в бюджет ИП и организации. Торговый сбор является местным налогом, поэтому платится он в бюджет того муниципального образования, в котором установлен.
Торговый сбор регулирует глава 33 НК РФ. Он распространяется на организации и ИП, которые занимаются торговлей в городах федерального значения. При этом, торговать нужно «через объекты движимого или недвижимого имущества» — магазины, палатки, склады. То есть сбор придется платить не с полученного дохода от торговли, а именно с тех объектов, которые используются при торговле
Освобождаются от уплаты предприниматели на ПСН и ЕСХН.
Важно: в законе отсутствуют определения для многих ключевых терминов — площадь торгового зала, объект стационарной торговли и так далее. ФНС рекомендует ориентироваться на понятия в ст. 346.27 и ст. 346.43 НК РФ.
Предприниматели, которым нужно уплачивать торговый сбор, должны встать на учет в налоговой инспекции. Для этого нужно отправить в ФНС уведомление и подождать 5 дней. Вместе с подтверждением учета предприниматель получает свидетельство.
У предпринимателя может быть нескольких объектов, которые попадают под торговый сбор и которые находятся на территориях разных налоговых органов.
Чтобы не бегать по всем инспекциям, можно поставить сразу все объекты на учет там, где регистрировался самый первый объект.
О каждом изменении объекта для торговли, которое изменяет сумму сбора, нужно сообщать в налоговую не позднее 5 дней со дня изменения.
Если предприниматель решил уйти из торговли, то об этом нужно снова уведомить налоговую.
Торговым сбором не облагается использование движимых и недвижимых объектов для следующих видов торговли:
- с использованием торговых автоматов;
- на ярмарках;
- на розничных рынках при наличии соответствующего разрешения;
- разносной розничной торговли в автономных, бюджетных и казенных учреждениях;
- торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
- в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках (в случае если доля доходов от продажи билетов составляет не менее 50%);
- через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».
Торговый сбор также не уплачивают:
- организации федеральной почтовой связи;
- автономные, бюджетные и казенные учреждения;
- религиозные организации, осуществляющие торговлю в культовых зданиях, сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.
Организации и ИП освобождаются от уплаты торгового сбора, если объекты их деятельности меньше 100 кв. метров. При этом должны соблюдаться такие требования:
- основной вид деятельности — предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки и химической чистки, по ремонту одежды и текстильных изделий, по ремонту обуви и изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
- площадь для выкладки и демонстрации товаров — не более 10% от общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности.
Есть поблажки и для торговцев книгами и прессой. Нужно одновременно соблюдать следующие условия:
- основной вид деятельности — розничная торговля книгами, газетами и журналами, букинистическими книгами;
- по итогам периода обложения доля доходов нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составила не менее 60%;
- площадь для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов — не менее 60% от общей площади магазина или киоска;
- все наличные и безналичные расчеты осуществляются с помощью ККТ.
Торговый сбор предприниматели рассчитывают самостоятельно. Для этого нужно знать ставки, действующие в регионе. Величина торгового сбора также зависит от площади торгового объекта, вида торговой деятельности и места размещения.
Аркадий имеет статус ИП. В Москве у него 10 палаток с фаст-фудом в пределах МКАДа и 3 палатки — в центре. Сколько он должен заплатить за квартал?
- Все объекты торговли у Аркадия попадают в группу «Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов». Сверяемся с таблицей ставок и считаем:
- 10 палаток х 40 500 рублей + 3 палатки х 81 000 рублей = 648 000 рублей
- Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения.
Никакой специальной отчетности по торговому сбору сдавать не нужно. Но если вы захотите уменьшить основной налог на уплаченный торговый сбор, то эту информацию нужно отразить в налоговой декларации.
Уплаченный торговый сбор можно вычесть из суммы налогов:
- налога на прибыль;
- единого налога по упрощенной системе налогообложения (если выбран объект обложения «доходы»);
- налога на доходы физических лиц за периоды обложения, совпадающие с налоговым периодом.
Важно: уменьшить налог можно только за тот квартал, в котором был перечислен торговый сбор. Поэтому, если сумма торгового сбора окажется больше, чем исчисленный налог, то перенести оставшийся торговый сбор для уменьшения налога в следующем квартале будет нельзя.
Предпринимателю нет смысла уклоняться от подачи уведомления. Практически все торговые объекты находятся под контролем налоговой инспекции. Выявлением нелегальных торговцев также занимается Департамент экономической политики и развития г. Москвы.
Законодательством предусмотрена налоговая, административная и уголовная ответственность за нарушения в вопросах постановки на учет:
- при нарушении порядка постановки на учет в налоговом органе — штраф не менее 40 000 рублей (ст. 116 НК РФ);
- за каждый день просрочки — пеня, а также соответствующий штраф за неуплату сбора (ст. 75, 122 НК РФ);
- за ведение деятельности без государственной регистрации — штраф (часть 1 ст. 1 4.1 КоАП);
- за осуществление незаконной предпринимательской деятельности — арест до 6 месяцев (ст. 171 УК РФ).