Прекращение деятельности и обнаружение налоговиками недостоверных сведений об организации служат достаточными основаниями для исключения плательщика из госреестра. Причем это касается как организаций, так и ИП. Рассказываем, какие организации и ИП подлежат исключению из госреестров в 2020 году.
Исключение из ЕГРЮЛ недействующих организаций
В соответствии с п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» прекратившие деятельность организации могут быть исключены из ЕГРЮЛ по решению налогового органа.
Прекратившими деятельность считаются организации, которые одновременно отвечают следующим условиям:
- в течение последних 12 месяцев не представляют налоговую отчетность;
- в течение последних 12 месяцев не осуществляют операций ни по одному банковскому счету.
В отношении таких организаций налоговая инспекция принимает решение об их исключении из ЕГРЮЛ и в течение 3 дней публикует соответствующее решение в «Вестнике государственной регистрации». Одновременно с решением о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ здесь публикуются и сведения о порядке и сроках направления заявлений и возражений заинтересованных лиц.
При этом решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ не принимается при наличии у инспекции сведений о возбуждении в отношении организации производства по делу о банкротстве (ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Если организация не согласна с предстоящим исключением из реестра, она должна направить в ИФНС документы, подтверждающие факт сдачи налоговой отчетности или осуществления операций по банковским счетам. При сдаче отчетности или осуществлении операций хотя бы по одному счету организация не может считаться прекратившей деятельность и, соответственно, не подлежит исключению из ЕГРЮЛ.
На то, чтобы опровергнуть сведения о прекращении деятельности, у организации есть 3 месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. По истечении этого срока организацию исключат из ЕГРЮЛ, и тогда действия налоговиков можно будет оспорить только в судебном порядке.
Руководители и учредители недействующей организации, исключенной из ЕГРЮЛ по решению ИФНС, в течение 3 лет со дня исключения не смогут зарегистрировать новую организацию (ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Исключение из ЕГРЮЛ за недостоверность сведений
Еще одним основанием для исключения организации из ЕГРЮЛ по решению налоговиков является недостоверность сведений, содержащихся в реестре (п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). К таким сведениям относятся:
- сведения о паспортных данных руководителя организации;
- сведения об учредителях (участниках) организации;
- сведения о юридическом адресе организации.
Если инспекция установит, что какие-либо из вышеперечисленных сведений не соответствуют действительности, в ЕГРЮЛ внесут запись о недостоверности информации об организации. Исправить сведения, в частности предоставить достоверные сведения об учредителе, руководстве и адресе регистрации, организация должна будет в течение 6 месяцев со дня внесении в ЕГРЮЛ отметки о недостоверности сведений.
В противном случае ИФНС примет решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ. Если в течение 3 месяцев с момента публикации данного решения в «Вестнике государственной регистрации» от организации не поступит никаких возражений и заявлений, обосновывающих неправомерность решения ИФНС, организацию исключат из реестра.
Своевременно узнать, имеется ли в отношении организации отметка о недостоверности сведений, можно в разделе «Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств» сайта ФНС России. Здесь вводится наименование юрлица, ОГРН/ИНН и защитный код. Отметка о недостоверности сведений проставляется в строке «Дополнительные сведения» полученного файла с информацией об организации.
Опять же, если в отношении организации возбуждено дело о банкротстве, такая организация не исключается из ЕГРЮЛ по решению налоговиков даже при наличии отметки о недостоверности сведений (ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
При этом руководители и учредители организаций, в отношении которых была внесена отметка о недостоверности сведений, в течение 3 лет с момента внесения такой отметки в ЕГРЮЛ не смогут регистрировать новые организации.
Исключение из ЕГРИП недействующих ИП
Налоговики исключают компании из ЕГРЮЛ из-за недостоверности сведений. Как бизнесу защитить свои интересы?
18.10.2018 Топлакалцян Седа Артаковна, старший юрисконсульт ЦПО групп
Одно из направлений деятельности Федеральной налоговой службы – обеспечение достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ по компаниям. Если инспекция сомневается в достоверности данных об адресе фирмы, ее руководителе, участниках, в реестр вносится соответствующая запись. ФНС сообщает, что такие отметки проставляются в реестр с целью предупредить потенциальных партнеров о возможных рисках при взаимодействии с компанией, представившей недостоверные сведения. Также запись ограничивает возможность руководителей компании участвовать в других юридических лицах.Фискалы вправе исключить юридическое лицо из ЕГРЮЛ за недостоверность сведений при условии, что компанией не принято мер для устранения этой записи в определенный срок. Такое право налоговому органу дает ФЗ от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее-ФЗ№ 129).
У руководителей компаний возникают вопросы: по какому принципу вносится запись о недостоверных сведениях? Что делать, если такая отметка уже есть в ЕГРЮЛ? Какие последствия несет запись для юридического лица?
Рассмотрим эти вопросы подробно.
Как проводится проверка
В соответствии со статьей 9 ФЗ № 129 проверка достоверности сведений при возникновении обоснованных сомнений в их подлинности проводится посредством:
- изучения имеющейся у инспекции документации юридического лица
- осмотра недвижимости
- получения объяснений от лиц, которым известны имеющие значение для проверки сведения
- привлечения специалистов и экспертов
- запроса сведений и справок
Основания проведения проверки
Основания для проведения проверки достоверности сведений уточнены в Приказе ФНС от 11 февраля 2016 г. N ММВ-7-14/72@ (далее-Приказ). При этом Приказ устанавливает разные основания для проверки сведений, включаемых и уже включенных в реестр.
Согласно пункту 2 Приказа достоверность данных при их включении в реестр проверяется в случаях:
- Если в ФНС поступило письменное возражение заинтересованного лица относительно предстоящей регистрации изменений устава компании или относительно внесения сведений в ЕГРЮЛ, если это возражение обоснованно и сопровождено соответствующей документацией.
- Если сведения, поданные компанией при регистрации, не соответствуют сведениям о компании, имеющимся у инспекции.
- Если в регистрирующий орган поданы сведения об адресе юридического лица, который отвечает следующим признакам:
- является адресом более 5 компаний,
- по адресу размещены госструктуры,
- здание по указанному адресу разрушено,
- собственник объекта недвижимости по этому адресу возражает против внесения адреса в реестр в качестве адреса компании, если включение в реестр сведений об адресе компании влечет изменение места ее нахождения,
- если при этом в отношении компании ведется выездная налоговая проверка, не вступило в силу ее решение, или у компании есть штрафы (пени).
4.
Если подаются сведения об участнике компании, либо лице, имеющем право действовать от имени компании без доверенности, о котором ранее в реестр вносились данные о недостоверности сведений, или если это лицо привлечено к ответственности за непредставление или представление недостоверных сведений об организации и срок, в течение которого он считается подвергнутым административному наказанию, еще не истек.
5. В случае представлении документации при регистрации в связи с реорганизацией компании, если в ней участвуют две и более компании, или если в отношении компании, которая в результате реорганизации прекратит деятельность, не закончена выездная проверка, не вступило в силу ее решение, имеются штрафы, пени, недоимка.
6. При представлении заявления участника общества о выходе из общества, оформленного до 1 января 2016 года в качестве подтверждения основания перехода доли в уставном капитале ООО к обществу, если это заявление не удостоверено нотариусом.
Согласно пункту 4 Приказа достоверность сведений, уже включенных в ЕГРЮЛ, проверяется в случаях:
- Если в регистрирующий орган поступило заявление заинтересованного лица о том, что в ЕГРЮЛ включены недостоверные сведения.
- Если включенные в реестр сведения не соответствуют данным, полученным ФНС.
В большинстве случаев основанием для проверки включенных в реестр сведений является наличие у фискалов информации о недостоверности этих сведений. Чаще всего в ходе проверки ФНС выявляет отсутствие организации по указанному в ЕГРЮЛ адресу, или его непричастность в качестве руководителя лица к деятельности компании.
Как отметка может отразиться на деятельности фирмы?
Потеря партнеров. Поскольку под угрозу встает репутация фирмы, контрагенты могут отказаться от дальнейшего сотрудничества. Сегодня ФНС пристальное внимание уделяет компаниям, заключающим договоры с неблагонадежными партнерами, поэтому мало кто захочет работать с юридическим лицом, которое налоговики выделили отметкой о недостоверности сведений.
Блокировка счета. В письме ФНС России от 25.06.2014 N СА-4-14/12088 указано, что налоговый орган в течение 10 дней с момента установления факта недостоверности данных о месте нахождения компании направляет эту информацию в банк, обслуживающий счета организации. Получив такие сведения, банк может приостановить операции по счетам.
Отказ в госрегистрации. В соответствии со ст. 23 ФЗ№ 129 участники и руководители фирмы, в отношении которой в реестре есть запись о недостоверности, потеряют возможность совершать регистрационные действия по другим данным.
Штрафы и дисквалификация. Руководитель компании может быть привлечен к административной ответственности в соответствии со ст. 14.25 КоАП, которая предусматривает штрафы от 5 до 10 тысяч рублей за предоставление недостоверных сведений. За повторное нарушение руководителю грозит дисквалификация на срок до трех лет.
Можно ли аннулировать запись о недостоверности из ЕГРЮЛ?
В 2018 году ФНС активизировала работу по выявлению недостоверных сведений о компаниях и включению соответствующих записей в ЕГРЮЛ. Это означает, что отметку могут получить не только фирмы-однодневки, но и компании, осуществляющие реальную деятельность.
Самое серьезное последствие записи для фирмы – исключение из реестра, избежать которого можно лишь в случае своевременного снятия отметки налоговым органом.
Аннулировать запись о недостоверности сведений можно, но для этого компания должна доказать налоговикам, что реально работает. При этом юридическое лицо ограничено в сроках.
На представление фискалам доказательств реальной деятельности, с целью последующего снятия отметки о недостоверности, у компании есть всего полгода.
Далее – регистрирующим налоговым органом принимается решение о предстоящем исключении компании из ЕГРЮЛ (сведения публикуются налоговым органом в СМИ) и компании предоставляется срок в 3 месяца для представления обоснованных возражений. В противном случае компания исключается из реестра без обращения в суд.
Учитывая усиленный контроль налогового органа за достоверностью содержащихся в ЕГРЮЛ сведений, предпринимателям необходимо постоянно отслеживать данные ФНС о своей компании. Если отметка уже проставлена, нужно в кратчайшие сроки принимать меры для ее аннулирования, в противном случае компания столкнется с множеством проблем.
Для удаления записи из реестра руководитель реально действующей компании может принять следующие меры:
- Предоставление в инспекцию сведений, подтверждающих реальность деятельности
- Порядок предоставления таких сведений не определен, по нашему мнению, для подтверждения реальной деятельности нужно подать в ФНС соответствующее заявление и приложить к нему подтверждающую документацию.
- Если сведения о недостоверности внесены в отношении адреса, мы рекомендуем в налоговые органы представить письменные пояснения, подтверждающие реальность деятельности компании, с документами по адресу, в частности, гарантийное письмо от собственника помещения, договор аренды, а также акт приема-передачи.
- Внесение изменений в сведения
Пометка о недостоверности может быть проставлена в случае, когда сотрудникам ФНС не удалось убедиться в их достоверности.
Например, компания арендовала офис в большом бизнес-центре, а в ЕГРЮЛ указала только адрес, по которому расположено здание бизнес-центра.
Налоговики могут усомниться в фактическом расположении компании по адресу, ведь номер офиса, этаж в реестре не указаны, и выяснить эти данные при осмотре объекта недвижимости не всегда удается.
Для аннулирования отметки о недостоверности сведений компания может внести изменения в реестр в установленном порядке, с максимальным уточнением данных об адресе. Для налоговых органов важно установить по адресу места нахождения компании, где располагается единоличный исполнительный орган компании.
Подача жалобы на действия инспекции в Управление ФНС России
После получения письменного ответа, из которого следует, что госорган не меняет свою позицию, можно обратиться в суд для признания действий ФНС по внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений незаконными (ст. 25.2 ФЗ № 129).
Если решение ФНС о внесении записи о недостоверности сведений юридического лица обосновано, имеет смысл устранить факторы, указывающие на неблагонадежность. Например, если компания зарегистрирована по адресу, который является массовым, необходимо его сменить.
Вс разъяснил порядок исключения из егрюл при наличии у юрлица неисполненных обязательств
Верховный Суд опубликовал Определение № 305-ЭС21-7837 от 28 октября по делу № А40-40380/2020 об оспаривании исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ.
Исключение из ЕГРЮЛ
23 ноября 2017 г. Межрайонной ИФНС № 46 по г. Москве в отношении ООО «Танаис» была внесена запись о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ об адресе юрлица. В связи с этим 30 апреля 2019 г. в ЕГРЮЛ была внесена запись о принятии решения о предстоящем исключении общества из реестра как недействующего.
Между тем 2 июля 2019 г. от директора ООО «Строй-Ком» в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 21.
1 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП поступили возражения относительно исключения ООО «Танаис» из ЕГРЮЛ в связи с наличием у этого общества неисполненных обязательств по возврату денежных средств.
Задолженность «Танаиса» в размере 480 тыс. руб. была установлена вступившим в законную силу решением АС г. Москвы по делу № А40-10183/2019.
5 июля 2019 г. МИФНС № 46 по Москве направила в адрес ООО «Строй-Ком» письмо об удовлетворении его возражений, в котором указала, что 3 июля в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении процедуры исключения ООО «Танаис» из реестра. Однако 29 июля 2019 г.
инспекцией повторно было принято решение о предстоящем исключении общества из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности, о чем 31 июля 2019 г. в реестр была внесена соответствующая запись.
Данные сведения были опубликованы в Вестнике государственной регистрации.
Поскольку в течение трех месяцев после этого в инспекцию не поступило заявлений от лиц, чьи права и законные интересы могут быть затронуты в связи с предстоящим исключением ООО «Танаис» из реестра, 14 ноября 2019 г. в него была внесена запись об исключении юридического лица на основании подп. «б» п. 5 ст. 21.1 Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (№ 129-ФЗ).
Не согласившись с действиями налогового органа, правопреемник общества «Строй-Ком» юридическая компания «Актив» обратилась в арбитражный суд с иском о признании недействительной записи о прекращении деятельности юридического лица, внесенной в ЕГРЮЛ инспекцией в отношении ООО «Танаис».
Истец указал, что решение инспекции не соответствует Закону № 129-ФЗ, в связи с чем просил инспекцию устранить нарушение его прав и законных интересов путем аннулирования записи.
Компания отметила, что повторная процедура исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ не может быть инициирована инспекцией до истечения 12 месяцев со дня прекращения предыдущей процедуры.
Три инстанции отказали в удовлетворении требований
Отказывая в удовлетворении требования, суды исходили из того, что наличие оснований, указанных в подп. «б» п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ, является достаточным для исключения юридического лица из ЕГРЮЛ. Они указали, что положения ст. 21.
1 закона применяются с учетом гарантий, предоставленных лицам, чьи права и интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из государственного реестра.
К таким гарантиям относятся опубликование соответствующих сведений в органах печати, размещение на сайте ФНС, а также возможность направления заявления, препятствующего внесению в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица из реестра, пояснили суды.
Исключение ООО «Танаис» из ЕГРЮЛ, как указали суды, было осуществлено инспекцией с учетом предоставленных заинтересованным лицам гарантий, которыми они не воспользовались, а именно направление в адрес регистрирующего органа заявления, препятствующего принятию решения об исключении юридического лица из реестра. Они обратили внимание, что заявителю было известно о последовательности действий в случае принятия инспекцией повторного решения о предстоящем исключении «Танаиса» из ЕГРЮЛ и он мог предпринять соответствующие действия.
Суды пришли к выводу, что неисполнение обязательств по погашению задолженности общества перед кредиторами при наличии оснований для исключения из ЕГРЮЛ, предусмотренных ст. 21.
1 Закона № 129-ФЗ, само по себе не препятствует совершению регистрационных действий.
Кроме того, компания «Актив» вправе воспользоваться дополнительными гарантиями, предусмотренными для кредиторов исключенных из ЕГРЮЛ юридических лиц, которые установлены действующим законодательством (ст. 53.1, п. 5.2 ст. 64, п. 3 ст. 64.2 ГК РФ).
ВС выявил ошибки нижестоящих инстанций
В кассационной жалобе в Верховный Суд компания «Актив» со ссылкой на существенные нарушения нижестоящими инстанциями норм материального права просила отменить их судебные акты.
Изучив материалы дела, Судебная коллегия по экономическим спорам ВС напомнила, что согласно п. 1 ст. 64.2 ГК, п. 1 и 2 ст. 21.
1 Закона № 129-ФЗ регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ при наличии одновременно всех признаков недействующего юридического лица. Суд пояснил, что согласно подп. «б» п. 5 ст. 21.
1 Закона № 129-ФЗ порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ применяется также в случае наличия в названном реестре сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.
Так, ВС указал, что в силу действующего правового регулирования юридическое лицо, в отношении которого в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе, фактически ликвидируется как недействующее юридическое лицо.
Налоговики не дали КС возможности высказатьсяФНС исправила внутриведомственную ошибку, но проблема осталась не урегулированной законодательно
Обращаясь к Постановлению КС РФ от 6 декабря 2011 г. № 26-П и к определениям КС РФ от 17 января 2012 г. № 143-О-О и от 17 июня 2013 г.
№ 994-О, Верховный Суд отметил, что такое правовое регулирование направлено на обеспечение достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ (в том числе о прекращении деятельности юридического лица), поддержание доверия к этим сведениям со стороны третьих лиц, предотвращение недобросовестного использования фактически недействующих юридических лиц и тем самым – на обеспечение стабильности гражданского оборота.
Ссылаясь на Постановление КС РФ от 18 мая 2015 г. № 10-П, ВС разъяснил, что решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ должно приниматься с учетом законных интересов кредиторов и иных лиц, чьи права затрагиваются таким исключением.
Суд добавил, что такие лица могут направить заявление об обжаловании решения об предстоящем исключении должника в срок не позднее чем три месяца со дня его опубликования. При этом ВС обратил внимание, что в соответствии с п. 8 ст.
22 Закона № 129-ФЗ исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются этим актом, в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.
Верховный Суд напомнил, что решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения.
Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из реестра, с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления, добавил ВС. При этом повторная процедура не может быть инициирована регистрирующим органом в соответствии с п. 1 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ до истечения 12 месяцев со дня прекращения предыдущей процедуры.
В рассматриваемом случае Суд учел то обстоятельство, что на момент принятия повторного решения о предстоящем исключении «Танаиса» из ЕГРЮЛ инспекции было достоверно известно о наличии возражений кредитора исключаемого из реестра юридического лица на совершение регистрационных действий.
«Материалы дела не содержат доказательств, позволяющих полагать, что кредитор по истечении 27 дней (возобновление процедуры ликвидации) после направления возражений утратил интерес к сохранению правоспособности ООО “Танаис” и совершению действий по защите своих прав», – отмечено в определении.
ВС добавил, что указанный срок не может быть признан разумным, позволяющим возложить на компанию «Актив» обязанность проверять наличие в отношении ООО «Танаис» возбужденных процедур исключения из ЕГРЮЛ в административном (внесудебном) порядке.
Такой незначительный срок с момента прекращения процедуры исключения и до момента ее возобновления фактически привел к необоснованному преодолению возражений лица, чьи права и законные интересы затрагиваются исключением из ЕГРЮЛ общества «Танаис», что не отвечает принципу необходимости соблюдения баланса частноправовых и публичных интересов.
Исключения из ЕГРЮЛ и неисполнения обязательств недостаточно для привлечения к субсидиарной ответственностиКак указал Верховный Суд, для этого необходимо, чтобы неразумные или недобросовестные действия лиц, указанных в ст. 53.1 ГК, привели к фактическому банкротству организации
Кроме того, Суд указал, что исключение юридического лица из ЕГРЮЛ по решению инспекции в силу ст. 21.
1 Закона № 129-ФЗ само по себе не является достаточным основанием для привлечения контролирующих лиц к субсидиарной ответственности ввиду того, что одним из условий удовлетворения требования кредиторов является установление того обстоятельства, что долг возник в результате неразумности и недобросовестности лиц.
Таким образом, ВС пришел к выводу, что прекращение правоспособности юридического лица в административном порядке ранее истечения 12 месяцев со дня прекращения предыдущей процедуры при наличии неисполненных ООО «Танаис» обязательств нарушает права заявителя, поскольку не позволяет взыскать задолженность, а также применить в должной мере альтернативные механизмы удовлетворения требований кредитора. Судебная коллегия ВС посчитала вывод судов о правомерности действий налоговой инспекции по исключению общества из ЕГРЮЛ неверным и отменила их судебные акты, направив дело на новое рассмотрение в АС г. Москвы.
Эксперты прокомментировали выводы ВС
Ведущий юрист практики «Налоговые споры» юридической компании «Лемчик, Крупский и Партнеры» Александр Земченков отметил, что сам по себе вопрос административной ликвидации юридических лиц в настоящее время является довольно актуальным.
Так, только за девять месяцев 2021 г. налоговым органом было исключено из ЕГРЮЛ более 250 тыс. юридических лиц. В большинстве случаев в качестве основания для исключения выступала недостоверность сведений в реестре, пояснил Александр Земченков.
Эксперт подчеркнул, что рассмотренный Верховным Судом вопрос срока повторной процедуры исключения из ЕГРЮЛ регулярно встречается в судебной практике.
Александр Земченков заметил, что позиция судов, аналогичная отраженной в рассматриваемом определении ВС, почти ежегодно попадала в обзоры судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов, направляемые ФНС территориальным органам (письма ФНС России от 9 июля 2018 г. № ГД-4-14/13083; от 31 июля 2020 г. № КВ-4-14/12315; от 30 июля 2021 г. № КВ-4-14/10747). «Остается надеяться на то, что поскольку в этом году это уже не первое определение ВС по данному вопросу (ранее идентичный вывод был отражен в Определении № 305-ЭС21-2734 от 1 июля 2021 г. по делу № А40-58641/2020), наконец точка в данном вопросе будет поставлена», – прокомментировал эксперт.
Александр Земченков положительно оценил то, что Верховый Суд обратил внимание на тот факт, что исключение юридического лица из ЕГРЮЛ по решению налогового органа само по себе не является достаточным основанием для привлечения его контролирующих лиц к субсидиарной ответственности.
Эксперт отметил, что на возможность применения механизма привлечения к субсидиарной ответственности зачастую указывали налоговые органы, да и многие нижестоящие суды, как, например, в рассматриваемом деле, отбиваясь от доводов истцов о нанесении ущерба кредиторам.
«В связи с этим пренебрежение сроками при проведении “зачистки” в ЕГРЮЛ нарушает права возражающего исключению кредитора, поскольку не позволяет взыскать задолженность, а также применить в должной мере альтернативные механизмы удовлетворения его требований.
Изложенный подход вселяет надежду на появление рабочего механизма контроля над исключением должников с бонусом в виде “12-месячного окна” для взыскания задолженности», – заключил Александр Земченков.
Адвокат МКА «Филиппов и партнеры» Роман Шишкин также считает, что вопрос исключения компании из ЕГРЮЛ является очень важным для текущей деятельности, так как, по сути, по инициативе ИФНС ставится вопрос о юридической правоспособности юридического лица.
Эксперт указал, что запись о недостоверности сведений ЕГРЮЛ может быть внесена по различным основаниям, например в случае проведения налоговым органом осмотра местонахождения компании по юридическому адресу либо получения ответа от арендодателя о незаключении договора аренды.
По мнению Романа Шишкина, определение ВС формирует положительную практику для кредиторов юридического лица, так как защищает их интересы и позволяет взыскать задолженность, избежав формального довода о неисполнении обязательств ввиду исключения должника из реестра. Эксперт полагает, что с высокой долей вероятности в рамках нового рассмотрения заявленные требования будут удовлетворены.
Могут ли кредиторы защитить свои права, если должника исключили из ЕГРЮЛ?
В последнее время количество исключенных из Единого государственного реестра юридических лиц организаций является значительным.
Самым распространенным основанием для исключения является признание юридического лица недействующим в связи с непредставлением отчетности и отсутствием операций хотя бы по одному расчетному счету более 12 месяцев (п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).
В отношении данного основания для исключения компании в судебной практике наблюдается устоявшийся подход, согласно которому действия налогового органа по исключению компании из ЕГРЮЛ лишь по формальным основаниям без учета фактического осуществления организацией деятельности, являются незаконными. Вследствие этого юридическое лицо подлежит восстановлению в ЕГРЮЛ.
Так, если у налогового органа имелись сведения о том, что несмотря на отсутствие операций по счетам и не подачу налоговой отчетности юридическое лицо фактически ведет деятельность, осуществляет финансовые операции, участвует в судебных спорах и прочее, налоговый орган не вправе принять решение об исключении компании. Иное бы приводило к нарушению прав юридического лица и его кредиторов.
Федеральным законом от 28.12.2016 № 488-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» были введены еще два основания для исключения организации из ЕГРЮЛ:
1) наличие в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи (пп. б п. 5 ст. 21.1);
2) невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников) (пп. а п. 5 ст. 21.1).
При этом указанные изменения вступили в силу только с 1 сентября 2017 года. В связи с этим какая-либо значительная и определенная судебная практика по оспариванию действий налоговых органов, исключающих компании вследствие недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, отсутствует.
- Вследствие этого встают довольно важные для правоприменения вопросы.
- Допустимо ли исключать компанию из ЕГРЮЛ, если есть доказательства осуществления такой компанией фактической деятельности, в случае, когда основанием для исключения выступает наличие записи о недостоверности сведений?
- Насколько факт осуществления компанией фактической деятельности важнее чем запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ?
Допустимо ли возлагать на налоговой орган, принимающий решение об исключении юридического лица, обязанность проверять тот факт, осуществляет ли компания деятельность (проверка подачи налоговой отчетности, наличие операций по счетам, осуществление сделок по приобретению/отчуждению имущества, наличие судебных споров и т.д.)?
- Для ответа на данный вопрос необходимо соотнести последствия наличия в ЕГРЮЛ недостоверных сведений и исключения действующего юридического лица из реестра.
- Норма об исключении из реестра из-за недостоверности сведений направлена на защиту интересов всех лиц, которые полагаются на достоверность сведений, которые содержатся в публичном реестре.
- Вместе с тем, необходимо понимать, что исключение компании из ЕГРЮЛ приводит к нарушению прав участников и кредиторов данной компании, которые не могут реализовать свои права и законные интересы в отношении исключенной компании.
- По моему мнению, нарушение прав кредиторов фактически функционирующей, но исключенной компании, более существенны, чем нарушение прав третьих лиц на получение достоверной информации из публичных источников, в настоящем случае ЕГРЮЛ.
Кроме того, необходимо отметить, что в случае установления факта недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, об этом делается запись, которая позволяет всем третьим лицам знать, что сведения недостоверные. Таким образом интересы третьих лиц максимально защищены.
Возложение на налоговые органы обязанности осуществлять проверку факта осуществления организацией деятельности не является слишком обременительным для них (не требует значительных временных затрат, не является финансовым бременем для бюджета), однако позволит максимально защитить интересы всех, как кредиторов юридического лица, так и третьих лиц.
В случае же, если налоговый орган по формальным признакам исключил компанию из Единого государственного реестра юридических лиц, у кредиторов должно быть право на признание данных действий незаконными в судебном порядке.
Недостоверные сведения в ЕГРЮЛ: чем чревата пометка о недостоверности
Компания не проявила себя по адресу регистрации, сведения о ее руководителе или учредителе не соответствуют действительности? Тогда ее ждет «черная метка» — запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ, говорящая о неблагонадежности.
А это чревато проблемами с банками, уходом контрагентов и множеством других неприятностей, к которым недавно присоединилась и еще одна: отзыв Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка RSA-ключей и, как следствие, невозможность передать сведения в ЕГАИС.
За что могут «подбросить черную метку», чем это чревато для компании, как проверить контрагента на достоверные данные и как исключить подобные сведения из ЕГРЮЛ? Расскажем об этом в нашей статье.
Активная проверка ФНС достоверности сведений о компаниях в Едином государственном реестре юридических лиц началась с 2017 года, именно тогда фискальная служба получила право исключать компании из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений.
Только за 2017 год из ЕГРЮЛ были исключены 500 тысяч юрлиц, еще 550 тысяч получили «метку» о недостоверности данных. За последующие два года налоговики еще исключили из ЕГРЮЛ более 420 тысяч компаний и внесли еще 800 тысяч записей о недостоверности сведений в реестр.
Если учесть, что в стране работают около 4 миллионов юрлиц, то за последние два года «метку» о недостоверности данных получили около 20% российских компаний.
Каждая пятая компания получила статус «недостоверной» за последние два года.
Всего же, по данным ФНС, с 2016 года по середину 2019 года из ЕГРЮЛ были исключены 2,02 млн юрлиц. Наибольшие потери пришлись на Москву, Санкт-Петербург и Московскую область.
Как и за что можно попасть в «недостоверные»
В Российской Федерации за регистрирующим органом (Федеральной налоговой службой ФНС) законодательно закреплено право внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о недостоверности сведений о юридическом лице. Регистрирующий орган имеет право делать это самостоятельно — без заявлений юридического лица и вынесения судебных решений.
Какие данные могут быть признаны недостоверными:
- адрес-место нахождения юридического лица,
- данные о руководителе,
- данные об учредителе (участнике) юридического лица.
Чаще всего недостоверными признаются адреса компаний, которые указываются при регистрации и вносятся в ЕГРЮЛ. Нужно не забывать, что при переезде необходимо уведомить ФНС о новом адресе и проследить, чтобы адрес был обновлен в ЕГРЮЛ
ФНС проверяет достоверность адреса несколькими способами: через данные от УК офисных центов и книги продаж арендодателей, которые есть в системе автоматического контроля НДС. Кроме того, налоговики отправляют письма по адресу регистрации – именно поэтому так важно, во избежание неприятностей, реагировать на них.
Чем аукнутся «недостоверные сведения»: новая санкция
Крайняя мера наказания за недостоверные сведения в ЕГРЮЛ – исключение из реестра. Нахождение в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности, более шести месяцев с момента внесения записи является основанием для исключения юридического лица из ЕГРЮЛ.
В противном случае ИФНС примет решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ. Если в течение 3 месяцев с момента публикации данного решения в «Вестнике государственной регистрации» от организации не поступит обратной связи в виде возражений и заявлений, организацию исключат из реестра.
Но «высшая мера» — наказание хоть не редкое, но далеко не единственное, которое могут понести компании, получившие от ФНС пометку в ЕГРЮЛ о наличии недостоверных данных. Самый «горячий» пример –лишение компании возможности передавать данные в ЕГАИС.
В феврале 2020 года Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка (ФСРАР) отозвала RSA-ключи у нескольких компаний, имеющих отметку в реестре о недостоверности данных. Теперь эти компании не имеют возможности отправлять данные в Единую государственную автоматизированную информационную систему (ЕГАИС).
Выход – оперативно исправлять данные, однако за нарушение сроков передачи данных предусмотрен штраф от 150 до 200 тыс. руб.
Не приходит ТТН, нет ответов на отправленные документы — если компания сталкивается с таким ответом системы при отправке данных в ЕГАИС, первым делом нужно проверить, не попала ли она в список содержащих недостоверные данные в реестре.
Во что еще может «вылиться» пометка о недостоверности данных:
- Риск потерять контрагентов. Пометка о недостоверности данных переводит компанию в ранг ненадежных, работа с ней может стать для ее партнеров фактором риска, непроявлением должной осмотрительности. А это ставит под сомнение налоговые вычеты, увеличивает риск проверки и т.п.
- Проблемы с банковскими операциями. Сама налоговая не может наложить запрет на банковские операции, а вот банк может. Руководствуясь нормами закона № 115-ФЗ «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем», банк может приостановить операции по расчетному счету до приведения сведений в ЕГРЮЛ в порядок, а в худшем случае может и разорвать договор банковского обслуживания. Открыть счет в другом банке в этой ситуации будет крайне сложно.
- Запрет на другие регистрационные действия по данному юрлицу. Организация, имеющая пометку о недостоверных данных, не может предпринимать регистрационные действия, к примеру, продать долю, заменить руководителя и т.п. Пока недостоверные данные не будут заменены на достоверные, в других регистрационных действиях будет отказано.
- Запрет «недостоверному» руководителю или участнику общества (владеющему более 50% долей в уставном капитале), не могут регистрировать другие юридические лица. В госрегистрации будет отказано.
- «Недостоверного» руководителя могут оштрафовать или дисквалифицировать. Руководителя компании с недостоверными сведениями могут оштрафовать на сумму в размере 5-10 тыс. руб., а за повторное попадание в недобросовестные могут дисквалифицировать на срок от 1 до 3 лет.
Исключение недостоверных сведений из ЕГРЮЛ. Как вернуть честное имя
- Первое: не допустить появления отметки о недостоверности данных. О недостоверности ФНС уведомляет до того, как внести данные в реестр. Решайте проблему на этой стадии. Если процесс запущен, купируйте его, не оставляйте дело на самотек и не теряйте время.
Если у вас не указан номер офиса, нужно предоставить полный адрес. Если вы поменяли офис, уведомите об этом ФНС. Если же о недостоверности адреса на вас подал заявление собственник офиса, то надо разбираться в причинах. Возможно, вы накопили долги по аренде, возможно давно не появлялись в офисе и т.п.
если нет, то предоставьте в ФНС следующие документы: договор аренды, гарантийное письмо от собственника здания, копию свидетельства о праве собственности, не будет лишним предоставить фото вывески компании, фото самого офиса.
- Второе: исправить ситуацию можно и после того, как отметку о недостоверности уже внесли в ЕГРЮЛ. Если вы не согласны с тем, что данные недостоверные – доказывайте свою правоту, подавайте жалобу в вышестоящий налоговый орган, если откажут – обращайтесь в арбитражный суд.
Если отметка о недостоверности имеет под собой основу, то необходимо предоставить корректные данные для внесения изменений в ЕГРЮЛ. Отметку уберут, то в регистрационной истории юрлица она все же останется.
Не редкость такие ситуации, когда компания постфактум узнает, что в ЕГРЮЛ у нее пометка о недостоверности сведений. Сюрприз от налоговой – недостоверные сведения уже в реестре… Не редко узнают об этом компании от своих насторожившихся контрагентов. Во избежание подобных ситуаций лучше данный вопрос держать на контроле и мониторить свои данные в ЕГРЮЛ.
Не допустить подобных ситуаций призван помочь сервис СБИС Все о компаниях. Сервис в постоянном режиме мониторит состояние дел у ваших контрагентов, проверяет на благонадежность потенциальных партнеров и позволяет быть в курсе дел у конкурентов. Также у вас под контролем будет и собственная «картинка», вы будете понимать, какими вас видят партнеры и конкуренты.
Наладить же электронный оборот с контрагентами и госорганами поможет сервис СБИС ЭДО. Не нужно тратить время и деньги на бумагу, расходники и курьеров. ЭДО позволяет мгновенно подписать и отправить документы покупателям и поставщикам.
Маркируемые товары ЭДО автоматически регистрирует в ЕГАИС, системах Меркурий, МОТП, ИС Маркировка. И это далеко не все возможности сервиса.
Подробнее о том, как избежать проблем с неблагонадежностью с помощью СБИС, вам готовы рассказать наши специалисты.
Оставьте заявку и получите бесплатную консультацию и выгодное предложение на СБИС уже сегодня.