Как на УСН Доходы минус расходы учитывать оплату, поступающую на электронный кошелек?

Алексей спрашивает: «Открыл ИП на УСН для продаж на маркетплейсе. Как у меня будут рассчитываться налоги?»

Все зависит от вида УСН и схемы, по которой вы платите агентское вознаграждение

Маркетплейсы продают товары предпринимателей на своей площадке и за это берут с предпринимателей агентское вознаграждение. Есть два вида расчета вознаграждения:

  1. ИП получает всю выручку с продажи товара, а потом выплачивает вознаграждение площадке отдельно.
  2. Маркетплейс сразу удерживает свое вознаграждение и переводит ИП остаток.

В обоих случаях доход ИП — вся сумма с продажи товара. Неважно, сколько денег ИП получил на счет.

Если ИП получает выручку с продажи и выплачивает агентское вознаграждение отдельно

Каждый месяц маркетплейс перечисляет предпринимателю всю выручку за продажу товаров. С этой суммы ИП платит отдельно агентское вознаграждение — один или два раза в месяц, зависит от договора с площадкой.

На УСН «Доходы». Для расчета налога учитывается только доход. Со всей суммы, которая пришла на счет, нужно заплатить налог:

Как на УСН Доходы минус расходы учитывать оплату, поступающую на электронный кошелек? ИП работает по ставке 6%. За первый квартал 2021 года он получил от маркетплейса 500 000 ₽.

Налог: 500 000 ₽ × 6% = 30 000 ₽.

Если продаете еще через собственный интернет-магазин и торговую точку, нужно включить и эти доходы.

На УСН «Доходы минус расходы». Доходы здесь — все, что пришло от маркетплейса на счет. Расходы — агентское вознаграждение, которое вы платите площадке.

Как на УСН Доходы минус расходы учитывать оплату, поступающую на электронный кошелек? Ставка — 15%. За первый квартал 2021 года доход с маркетплейса — 500 000 ₽. Агентское вознаграждение — 100 000 ₽.

Налог: (500 000 ₽ − 100 000 ₽) × 15% = 60 000 ₽.

Режим УСН «Доходы минус расходы» выгодно выбирать, если расходы составляют свыше 60% доходов.

Если маркетплейс сразу удерживает агентское вознаграждение с выручки продавца

На счет придет сумма с продаж товара за вычетом агентского вознаграждения.

На УСН «Доходы». Доходы — вся сумма за проданные товары плюс агентское вознаграждение. Обычно эта сумма отражается в личном кабинете продавца на маркетплейсе, там же вы найдете сумму вознаграждения площадки.

Как на УСН Доходы минус расходы учитывать оплату, поступающую на электронный кошелек? Ставка — 6%. За первый квартал 2021 ИП продал товаров на 500 000 ₽. Агентское вознаграждение площадки — 100 000 ₽. Маркетплейс перевел продавцу 400 000 ₽.

Налог — 500 000 ₽ × 6% = 30 000 ₽.

На УСН «Доходы минус расходы». Агентское вознаграждение учитывается как расход. Налог считаем с суммы, которая поступила на счет.

Как на УСН Доходы минус расходы учитывать оплату, поступающую на электронный кошелек? Ставка — 15%. За первый квартал 2021 ИП продал товаров на 500 000 ₽. Агентское вознаграждение площадки — 100 000 ₽. Маркетплейс перевел продавцу 400 000 ₽.

Налог — 400 000 ₽ × 15% = 60 000 ₽.

Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, пишите на secrets@tinkoff.ru.

Как узнать налоговую ставку

Если вы только планируете открыть ИП для продаж на маркетплейсе, уточните на сайте налоговой ставку в вашем регионе.

В разных регионах ставки налога могут различаться. Например, на УСН «Доходы» — от 1 до 6%, на УСН «Доходы минус расходы» — от 5 до 15%.

Проверить размер ставки можно на сайте налоговой. Там же — информация о льготах.

Как на УСН Доходы минус расходы учитывать оплату, поступающую на электронный кошелек? Выберем Ярославскую область

Внизу страницы найдите блок «Информация ниже зависит от вашего региона». Здесь собраны тексты законов по УСН.

Как на УСН Доходы минус расходы учитывать оплату, поступающую на электронный кошелек? Нажмите на «Загрузить», чтобы перейти к документу

Ниже расположена краткая информация по льготным ставкам.

Как на УСН Доходы минус расходы учитывать оплату, поступающую на электронный кошелек? Например, у вас есть форелевая ферма и вы работаете по УСН «Доходы минус расходы» в Ярославской области. Ваша налоговая ставка — 5%

Если ваш бизнес не попадает ни в одну из льготных категорий, то вы платите налог по федеральной ставке — 6% на УСН «Доходы» и 15% на УСН «Доходы минус расходы».

Как на УСН Доходы минус расходы учитывать оплату, поступающую на электронный кошелек?

  • До 4 месяцев бесплатного обслуживания
  • До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
  • Бесплатная онлайн-бухгалтерия

Подробнее

Как ООО на УСН учесть расходы по товарам в Контур.Бухгалтерии — Контур.Бухгалтерия

Организации на УСН «Доходы минус расходы» не всегда знают, какие расходы можно учесть для налогообложения. Принимая каждую затрату при расчете налога, вы скорее всего допустите ошибку.

Налоговая редко проверяет правильность учета расходов, но может запросить документы для подтверждения расхода в случае сомнений. Если ФНС решит, что вы занизили сумму налога, она потребует доплатить его и назначит штраф.

Расскажем, как  правильно учитывать расходы по товарам.

Правила учета расходов на товары

  1. Проверьте, соответствуют ли ваши расходы списку ст. 346.5 НК РФ. 
  2. Учитывайте расходы, которые экономически обоснованы и направлены на получение дохода.
  3. Признавайте расходы на покупку товара для перепродажи, когда продадите его.
  4. Учитывайте расход на товар, когда он полностью оплачен и получен.

     

  5. Списывайте товары в порядке их поступления: сначала те, которые вы купили первыми. Этот метод называется ФИФО.

  6. Учитывайте расход при расчете налога УСН по последней из дат:
  • дата оплаты поставщику;
  • дата получения от поставщика товаров, работ или услуг;
  • дата отгрузки товара конечному покупателю.

Расходы по товарам

Представим, что наша организация занимается торговлей ананасами. Первую партию в 100 ананасов мы оплатили и получили от поставщика по цене 100 рублей за штуку, включая НДС. Потом цены на ананасы выросли, и нам пришлось купить вторую партию по 120 рублей за штуку. Вот наши документы на покупку ананасов:

Как на УСН Доходы минус расходы учитывать оплату, поступающую на электронный кошелек?

В этих документах поле «Учитывать в расходах УСН» нулевое, потому что товары учитываются в расходах только после сбыта.

16 октября  мы продали 150 ананасов первому клиенту. Во входящем платежном поручении от клиента мы учли доход, равный сумме оплаты, а в исходящей накладной учитываем расход:

Как на УСН Доходы минус расходы учитывать оплату, поступающую на электронный кошелек?

В разделе Налоговый учет на вкладке Доходы и расходы мы видим документы, которые повлияют на базу налога УСН:

Как на УСН Доходы минус расходы учитывать оплату, поступающую на электронный кошелек?Расходы по аренде

Предположим, что ООО «Ромашка» снимает помещение у ИП Северянина И.В. 27 октября мы заплатили арендную плату за октябрь:

Как на УСН Доходы минус расходы учитывать оплату, поступающую на электронный кошелек?

В расходах УСН пока ничего не учитываем, потому что платеж авансовый. Услугу еще не оказали, и акта у нас нет. В поле «Учитывать в расходах УСН» стоит 0.

ИП Северянин выставил акт по аренде за октябрь от 27.10.20. В акте поле «Учитывать в расходах УСН» заполняется автоматически:

Как на УСН Доходы минус расходы учитывать оплату, поступающую на электронный кошелек?

«Переходные» расходы: куда их отнести?

Как на УСН Доходы минус расходы учитывать оплату, поступающую на электронный кошелек?

Если компания применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», то расходы учитываются не раньше даты их фактической оплаты. Но если они были оплачены авансом или речь идет о приобретении товаров, нужно учитывать определенные нюансы.

Мария Кузьмина,
эксперт по финансовому

законодательству

Как на УСН Доходы минус расходы учитывать оплату, поступающую на электронный кошелек? Экспертиза статьи: Елена Мельникова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ,

аудитор

* Дополнительно смотрите информационный блок «Актуальная бухгалтерия»

в системе ГАРАНТ

Зарплату и новогоднюю премию сотрудникам, которые начислены в декабре 2011 года, но выплачены уже в новом году, необходимо включить в расходы на дату фактического перечисления денег, то есть в 2012 году Налоговый кодекс Российской Федерации Статья 346.17 2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда — в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц .

Компании, применяющие «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», при расчете налога за 2011 год должны правильно отразить «переходные» расходы. То есть те, которые начислены в одном периоде, а оплачены в другом. Иначе итоговая сумма налога будет рассчитана неверно.

По общему правилу расходы на «упрощенке» признаются только после их фактической оплаты1.

Но, как показывает практика, даже если и режим, и объект налого¬обложения у компании остаются прежними, вопросы относительно учета расходов все равно возникают. Например, в каком периоде отражать декабрьские расходы, документы по которым оформлены в январе?

Новогодние выплаты

Расходы на оплату труда учитываются на дату погашения задолжен¬ности перед работниками, то есть когда компания фактически перечисляет им деньги*. Что касается задолженности перед бюджетом по налогам и страховым взносам, то ее необходимо включить в расходы в размере фактически уплаченных сумм также в периоде погашения2.

Как на УСН Доходы минус расходы учитывать оплату, поступающую на электронный кошелек? Компания на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В декабре 2011 г. расходы на оплату труда и обязательное страхование начислены в сумме 174 200 руб., в т. ч.:

  • заработная плата за декабрь — 100 000 руб.;
  • годовая премия — 30 000 руб.;
  • страховые взносы — 44 200 руб.

Зарплата была выплачена работникам в конце декабря, а премия и страховые взносы за декабрь были перечислены 12.01.2012. Следовательно, фирма должна распределить расходы так:

  • в расходы за 2011 г. включить 100 000 руб.;
  • в расходы в январе 2012 г. включить сумму:

30 000 + 44 200 = 74 200 руб.

Аналогичные правила действуют и в отношении расходов на оплату услуг. Например, арендных или коммунальных платежей. Поэтому если компания получила документы по услугам за декабрь, которые составлены в январе 2012 года и тогда же оплачены, эти расходы относятся к 2012 году.

Но как быть, если ту же «коммуналку» компания оплатила еще в прошлом году авансом? В Налоговом кодексе3 четко указано, что расходы этой группы (т. е.

материальные расходы, расходы на оплату труда, услуг третьих лиц и погашение банковских процентов) учитываются в момент погашения задолженности.

А поскольку на момент перечисления аванса сама задолженность фактически отсутствует, то в данном случае расходы можно учесть только на дату ее возникновения.

Учет прав на программные продукты при УСН доходы-расходы

Организация на УСН (доходы-расходы) приобрела программное обеспечение (ПО). Как отразить данную операцию в 1С? Можно ли при расчете налоговой базы при УСН списать затраты на приобретение ПО единовременно?

В бухгалтерском учете (БУ) неисключительное право использования программ для ЭВМ относится к расходам будущих периодов (п. 39 ПБУ 14/2007). Списание расходов будущих периодов (РБП) в расходы по обычным видам деятельности осуществляется равномерно в соответствии со сроком использования ПО, указанным в лицензионном договоре.

Если в договоре срок не указан, то можно установить его самостоятельно, закрепив порядок определения в Учетной политике (п. 7, 7.1 ПБУ 1/2008, п. 39 ПБУ 14/2007, Инструкция по применению Плана счетов утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

При этом в БУ можно ориентироваться на следующие варианты установления срока полезного использования ПО (п. 4 ст. 1235 ГК РФ, 1238 ГК РФ, п. 18 ПБУ 10/99):

  • 5 лет;
  • срок, в течение которого ПО будет использоваться в деятельности;
  • без установления срока списания (единовременное отнесение затрат на ПО в случае несущественности данной суммы).

Обратите внимание, что порядок признания расходов на приобретение неисключительного права использования программ для ЭВМ в БУ и в НУ упрощенца может не совпадать. И вот почему.

При расчете налоговой базы УСН в составе расходов учитываются расходы в виде разовых платежей, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), а также расходы на обновление программ (пп. 2, пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы включаются в КУДиР единовременно при условиях (п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

  • передачи права на использование программы;
  • оплаты вознаграждения продавцу.

Таким образом, если в БУ будет использоваться способ списания затрат на ПО, отличный от единовременного, между НУ и БУ возникнут разницы.

Рассмотрим приобретение программы на примере в 1С.

Организация (Доходы – расходы, 15%) заключила договор с ООО «1С-Эврика» на покупку программы«1С:УПП 8» стоимостью 155 000 руб. (без НДС).

  • Срок использования программного обеспечения по лицензионному договору — 5 лет.
  • 30 января ПО получено от поставщика и принято к учету.
  • 02 февраля перечислена оплата поставщику.

Шаг 1. Приобретение программы.

  1. Приобретение программы отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – кнопка Поступление.
  2. Как на УСН Доходы минус расходы учитывать оплату, поступающую на электронный кошелек?
  3. В графе Счета учета вводится аналитика по учету затрат:
  • Счет затрат — счет расходов будущих периодов 97.21 «Прочие расходы будущих периодов»;
  • Расходы будущих периодов — элемент справочника РБП, оформленный следующим образом:Как на УСН Доходы минус расходы учитывать оплату, поступающую на электронный кошелек?
    • Вид для НУПрочие;
    • Вид актива в балансеПрочие оборотные активы;
    • Сумма — указываем стоимость ПО;
    • Признание расходовПо месяцам;
    • Период списания с…по…— срок использования ПО, в нашем примере 5 лет с 31.01.2018

    Индивидуальным предпринимателям

    Как на УСН Доходы минус расходы учитывать оплату, поступающую на электронный кошелек?

    • При продаже товаров и услуг через интернет у предпринимателей часто возникает вопрос – как правильно отразить доход, если выручку от физических лиц принимает платежная система (агрегатор).
    • По условиям договора ИП или юридического лица с платежной системой о приеме выручки от населения оператор платежной системы (ОПС) перечисляет полученную выручку на расчетный счет продавца за вычетом комиссии. 
    • Что отразить в учете как налогооблагаемый доход – сумму выручки, поступившую на расчетный счет (за вычетом комиссии ОПС) или полную стоимость проданного товара (услуги)?
    1. В Письме Минфина РФ от 19 сентября 2016 года № 03-11-11/54526 рассмотрен частный случай этого вопроса – об отражении выручки при оплате товаров через терминалы и при условии, что получатель выручки применяет УСН «Доходы».
    2. Вывод таков: налогооблагаемой базой для расчета налога является стоимость товара без уменьшения на сумму комиссии банка или платежной системы.

    Это был ответ на частный вопрос. Мы рассмотрим этот вопрос применительно ко всем системам налогообложения ИП и организаций.

    Индивидуальный предприниматель может применять следующие системы налогообложения:

    • основную систему налогообложения (ОСНО)
    • упрощенную систему налогообложения (УСН), в которой предусмотрен выбор налогооблагаемой базы – «Доходы» и «Доходы минус расходы»
    • патентную систему налогообложения (ПСН)
    • единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

    Организации имею право применять ОСНО, ЕНВД и УСН.

    Сразу отмечу, что торговля товарами через интернет не признается розничной торговлей (ст. 346.43.3 НК РФ).

    А значит, интернет магазины не могут применять такие системы налогообложения, как ЕНВД и ПСН.

    Что касается ЕНВД, то фактические доходы не влияют на размер налога, так как объектом налогообложения является вмененный доход и для тех, кто применяет этот режим налогообложения отсутствует обязанность вести налоговый учет доходов. Поэтому для них рассматриваемый в данной статье вопрос не актуален.

    ИП и организации, работающие на УСН, учитывают доходы в соответствии со ст. 249 НК РФ, которая говорит, что:

    п.2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. 

    Эта же статья НК РФ справедлива для организаций, применяющих ОСНО и являющихся плательщиками налога на прибыль.

    Патентная система налогообложения применяется при оказании различных услуг населению, например, услуги по обучению населения на курсах, оказание автотранспортных услуг и т.д.

    Перечень всех видов деятельности, при которых может применяться ПСН приведен в п.2 ст. 346.43 НК РФ. Описание этих услуг вполне может быть выложено на сайте. И этот сайт может быть подключён к платежной системе.

    Поэтому ИП на ПСН вполне могут воспользоваться услугами операторов платежных систем.

    При ПСН объектом налогообложения является потенциально возможный годовой доход, который не зависит от фактических доходов. Однако плательщики ПСН обязаны вести налоговый учет доходов в Книге учета доходов. И в соответствии с п. 2.4 Приказа Минфина России от 22.10.2012 N 135н при отражении в налоговом учете доход также учитывается по правилам ст. 249 НК РФ. 

    Учет доходов ИП на ОСНО

    Учет доходов на УСН с оплат через терминал и интернет-эквайринг

    Комменты: 1

    Как на УСН Доходы минус расходы учитывать оплату, поступающую на электронный кошелек?

    Доброго дня, уважаемые читатели! Сегодня осветим небольшой, но важный для многих упрощенцев вопрос: в какой сумме учитывать доход, если покупатель оплачивает покупку через установленный в магазине банковский терминал или онлайн на сайте интернет-магазина, принимающего оплату с помощью системы интернет-эквайринга?

    В чем суть вопроса

    Приведем пример: Дело в том, что порядок получения дохода предпринимателем в данном случае будет таким:

    • покупатель оплачивает с помощью пластиковой карточки через терминал (торговый эквайринг или мобильный эквайринг) всю сумму покупки, например, 6 000 рублей;
    • банк, с которым у предпринимателя заключен договор, удерживает из этой суммы комиссию за свои услуги, например, в размере 2% — 120 рублей;
    • остальную часть денег банк зачисляет на расчетный счет предпринимателя – 5 880 рублей.

    Какую же из двух сумм – 6 000 или 5 880 рублей – следует указать в КУДИР и, соответственно, учесть в декларации по УСН, когда нужно будет рассчитать налог?
    Такие вопросы нам присылали не раз. Аналогичная ситуация складывается и в случае, когда вы работаете как интернет-магазин, принимающий оплату с помощью интернет-эквайринга или платежного агрегатора.

    Прочитайте статьи по теме:

    Во всех этих случаях, сумма, зачисляемая на расчетный счет предпринимателя или компании, тоже будет меньше той, которую клиент реально заплатил за покупку – банк или агрегатор также вычтут из нее свою комиссию за свои посреднические услуги.

    Учет на УСН с базой «Доходы»

    На упрощенке, когда налог считается исходя только из суммы доходов, в составе этих доходов учитывается та сумма, которую заплатил клиент. Удержанную комиссию вычесть нельзя. То есть, согласно нашему примеру, в КУДИР «Доходы», а потом и в декларацию должна попасть вся сумма в 6 000 рублей.

    Читать подробнее, как заполнить декларацию УСН «Доходы».

    На УСН-Доходы доход считается как вся сумма поступлений за проданный товар без учета расходов. А комиссия банка или агрегатора как раз является расходом предпринимателя – это его оплата за оказываемые контрагентом услуги. Так как на такой упрощенке расходы не принимают участия в расчете налога, то и вычитать их из сумм, оплаченных покупателями не нужно.

    Учет на УСН с базой «Доходы – расходы»

    На упрощенке с таким объектом налогообложения комиссия банка или агрегатора учтется в расходах. Таким образом, в КУДИР «Доход минус расход» вы отразите в доходах – 6 000 рублей, а в расходах – 120 рублей. В итоге в декларации у вас в базу для расчета по налогу попадут только 5 880 рублей, с которых вы и будете считать налог.

    Читать подробнее о заполнении декларации УСН «Доход минус расход».

    Учет эквайринговых операций при упрощенной схеме налогообложения | Новости компании ВДГБ

    В данном материале будет рассказано об особенностях учета операций эквайринга в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3 при использовании упрощенной схемы налогообложения (УСН). О том, какие настройки нужно произвести в конфигурации для учета оплаты с помощью банковской карты и о сопутствующих вопросах и пойдет речь далее.

    Как признаются доходы и расходы при УСН при оплате банковской картой

    Отличием оплаты с помощью карты является тот факт, что деньги за проведенные операции поступают в компанию не от самого покупателя, а, соответственно, от банка-эквайера. При этом следует помнить о том, что:

    • фактическое время прихода финансов на расчетный счет продавца обычно отличается от времени оплаты;
    • деньги зачастую поступают не полностью, а с вычетом банковской комиссии.

    Предприятия и ИП, которые пользуются УСН, обязаны в доходах признавать полную цену проданных ими товаров, услуг или работ, оплаченных покупателями, не снижая ее на размер банковских комиссионных. На это несколько раз в своих разъясняющих материалах указывали контролирующие органы.

    Ведь т.н. «упрощенцы», определяя объект налогообложения, должны учитывать доходы от продажи, а также внереализационные доходы. В то же время выручка от продаж определяется на основе всех поступлений, которые так или иначе относятся к расчетам за реализованную продукцию, работы или услуги либо же имущественные права.

    Комиссия же банка является затратой на оплату предоставляемых кредитной организацией услуг. Работающие по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут ее учитывать в расходах. А вот «упрощенцы», имеющие объект «доходы», не могут учитывать никаких расходов, включая расходы и на банковскую комиссию.

    Так как при упрощенной схеме налогообложения учет доходов ведется «по оплате» (т.е. кассовым методом), датой их получения дохода от продажи услуг, товаров, работ, за которые было заплачено посредством банковской карты, считается день прихода денег на расчетный счет компании.

    Реализация в «1С:Бухгалтерии 8»

    Описанный выше подход и реализован в программе: запись в регистре «Книги учета доходов и расходов» (в первом разделе) должна быть внесена во время проведения документа поступления на расчетный счет, а не во время отражения платы банковской карточкой, как иногда думают пользователи. 

    Однако другие пользователи ПО (особенно ИП, не обязанные вести бухгалтерский учет) в ряде случаев пренебрегают регламентом отображения операций в системе учета, регистрируя только банковскую и кассовую документацию и считая, что для налогового учета с УСН при объекте «доходы» хватит и этого. К чему же это способно привести?

    Сформировав в приложении документ поступления на расчетный счет, где обозначить вид операции как «Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам» и не отразить в то же время реализацию работ, услуг либо товаров, для которых пришла рассматриваемая оплата, на счете 57.03 мы можем доиться появления «красного» дебетового сальдо. Конечно, этот остаток не страшен сам по себе при использовании исключительно УСН, без сочетания его с выплатой единого налога на вмененный доход или патентом.

    Действительно: в отчет «Книга учета доходов и расходов УСН» (КУДиР) доходы от реализации по картам поступают, а неприятным последствием для пользователя будет лишь неправильная организация учета хозопераций, не влияющая на окончательный результат налогового учета.

    А вот если упрощенная схема налогообложения сочетается с деятельностью, требующей особого учета доходов в случае продажи товаров и услуг комитентов, совмещения с ПСН или ЕНВД, при        уплате торгового сбора (если используется УСН «доходы») и раздельном учете доходов с целью снижения выплачиваемого при УСН налога на сумму торгового сбора, «красное» сальдо в счете 57.03 обязательно приведет к неправильному отражению (или его отсутствию) доходов в КУДиР. Фактически это приводит к краху раздельного учета, последствия которого устраняются очень тяжело.

    Особенности учета операций эквайринга при совмещенных УСН и ПСН

    Перед началом работы нужно включить нужные функции в ПО «1С:Бухгалтерия 8» ред.3 и произвести правильную настройку учетной политики по бухучету и параметров налогового учета. Для этого надо перейти в раздел «Главное», далее – к настройкам по соответствующим ссылкам.

    Например, для отражения операций розничной торговли при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», осуществления сопутствующих услуг, требующих патента для этого вида деятельности (например, продажа в розницу одежды с ее ремонтом) переходим по ссылке «Функциональность» и выполняем необходимые настройки.

    На закладке банка и кассы активируем флажок платежных карт. На закладки торговли — флажок розничной торговли. Теперь по ссылке учетной политики переходим к одноименному регистру и устанавливаем реквизит способа оценки товаров в рознице в значении «По стоимости приобретения».

    Важно!

    Начиная с редакции ПО 3.0.44.94, выбрать систему налогообложения, настроить параметры налогового учета и список представляемых отчетов можно с помощью специальной формы настройки налогов и отчетов (перейти к ней легко по ссылке «Налоги и отчеты»).

    Открываем раздел «Система налогообложения», где переключателем указываем используемую нами – «Упрощенную (доходы минус расходы)» и активируем флажок патента.

    В системе учета данные о видах бизнес-деятельности, для которых нужно уплачивать патент, хранятся в одноименном справочнике. Найти его можно в форме настройки налогов и отчетов (раздел «Патенты»).

    Также информация о патентах непосредственно указывается в учетных документах, отражающих продажу товаров, услуг и работ.

    В форме элемента патентного справочника нужно указать:

    • рабочее название патента;
    • его номер и дату выдачи;
    • продолжительность действия;
    • налоговую базу и сумму налога;
    • КБК платежа.

    Также в сворачиваемые группы вносим:

    • оплату – сумму и срок выплаты цены патента;
    • налоговую инспекцию – здесь содержатся данные об органе, где компания платит ПСН.

    Отражение розничных продаж в программе

    Оно происходит через автоматизированную торговую точку с использованием документа учетной системы, называемого «Отчетом о розничных продажах» (в разделе продаж), вид операции – «Розничный магазин».

    Этот отчет предоставляет возможность ведения раздельного учета доходов в налоговом и бухучете, полученных при основной системе налогообложения (УСН) и по хозяйственной деятельности, имеющей особый порядок налогообложения.

    Чтобы можно было сформировать финансовые результаты по основной деятельности и по деятельности особого порядка налогообложения, в «Бухгалтерии 8» к 90 счету предусмотрено наличие еще и отдельных субсчетов.

    В нашем примере доход от розничной реализации одежды должен учитываться по кредиту счета 90.01.1 (т.е. «Выручки по деятельности с основной системой налогообложения»). Доход от бизнеса, переведенного на уплату патента (ремонт одежды) нужно учитывать по кредиту счета 90.01.2 (а именно «Выручки по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения»).

    При этом учитывать расходы необходимо по дебету счета 90.02, называемого «Себестоимостью продаж», а также 90.07 «Расходы на продажу» и 90.08 «Управленческие расходы» по счетам 3-го порядка:

    1. чтобы вести учет расходов основного вида деятельности (УСН);
    2. чтобы учитывать расходы по деятельности особого порядка налогообложения.

    Чтобы сохранить список счетов, где учитывались операции по работе с особым порядком начисления налогов (в частности, облагаемой ПСН или ЕНВД), нужно использовать соответствующий регистр сведений счетов доходов и расходов. Доступ к нему можно получить из регистра плана счетов бухучета по ссылке «Еще» — далее нужные нам счета.

    Для автоматического представления в документах счетов доходов/расходов от продажи по различным видам деятельности нужно соответствующе настроить регистр счетов учета номенклатуры. Чтобы его открыть, нажимаем одноименную ссылку в справочнике номенклатуры, находящего в общем разделе справочников.

    Создание нового документа «Отчет о розничных продажах»

    В его шапке нужно поставить счет кассы, с которым в корреспонденции будет отражаться розничная выручка в виде наличных. Поле «Склад» будет заполнено значением по умолчанию. В том случае, когда у компании есть сразу несколько складов, для выбора окажутся доступными лишь склады типа «Розничный магазин», «Оптовый склад».

    При ведении хозяйственной деятельности с особым порядком налогообложения – это может быть патентная система, ЕНВД или бизнес, подпадающий под торговый сбор), в документе в НУ становится активным поле доходов. В него нужно внести регламент учета доходов от продаж. В нашем примере пользователь выбирает в нем значение:

    • УСН – в случае, когда этот документ отражает реализацию одежды;
    • название патента (в данном случае «Ремонт одежды»), если отображаются услуги в рамках работы на патенте. Если понадобится, тут же добавляются и выбираются новые патенты (нужно нажать «Создать патент).

    Закладка «Товары» содержит проданные покупателям в розницу за день услуги и товары, включая их номенклатурный состав, число, стоимость и сумму. По умолчанию любая оплата считается полученной наличными деньгами. Если же в течение дня проводились оплаты банковскими картами, кредитками либо подарочными сертификатами, нужно провести заполнение закладки безналичных оплат.

    Усн 6 %: маркетплейс и налоговые недоплаты

    Екатерина Кузнецова , практикующий более 10 лет налоговый консультант, в прошлом заместитель начальника отдела выездных налоговых проверок, основатель компании «Правовые и бухгалтерские услуги», спикер различных мероприятий на тему налогообложения, рассказала о работе с маркетплейсами, учитывая наше налоговое законодательство.

    В настоящее время очень активно развивается интернет торговля. Онлайн покупки настолько органично вписались в нашу жизнь, что нам кажется, как будто так было всегда.

    Все больше и больше предпринимателей (по тексту будет подразумеваться как индивидуальные предприниматели (ИП), так и общества с ограниченной ответственностью (ООО)) для реализации своей продукции используют маркетплейсы.

    Это действительно очень удобно, ведь площадка уже имеет устойчивую клиентуру, отличный отдел маркетинга и продаж, точную аналитику и стратегию развития. Однако продажа товаров через маркетплейс имеет свои особенности, которые необходимо учесть при таком сотрудничестве, чтобы не нарушать налоговое законодательство.

    Каждый маркетплейс готов сотрудничать практически с любым предпринимателем на условиях договора комиссии. Что же это такое? Все, что касается договора комиссии регулируется положениями главы 51 Гражданского Кодекса РФ. В этой статье я постараюсь упростить юридический язык.

    Азы

    • Итак, сначала разберемся в терминах.
    • Комитент — предприниматель, собственник товаров, который отдает их комиссионеру на реализацию.
    • Комиссионер — посредник, который принимает товары на реализацию от комитента.

    В момент принятия комиссионером товаров на реализацию собственником товара остается комитент. Право собственности на товар от комитента перейдет сразу в адрес покупателя, который приобрел этот товар у комиссионера по договору купли-продажи.

    Если комиссионером товар не был продан, то он возвращается обратно комитенту.

    Комиссионное вознаграждение— стоимость услуг комиссионера (посредника) по реализации товара. Оно может быть выражено в:

    • твердой сумме, указанной в договоре;
    • проценте от суммы сделки, заключенной комиссионером с третьим лицом (т. е. во исполнение договора);
    • в виде разницы между ценой реализованного товара и ценой, указанной в договоре.

    Оплата

    Комиссионное вознаграждение может быть получено комиссионером несколькими способами:

    1. Комиссионер сам удерживает свое вознаграждение в момент перечисления денежных средств комитенту за реализованный товар, а именно: покупатель оплачивает стоимость товара (в том числе, комиссионное вознаграждение) комиссионеру; комиссионер перечисляет эту сумму комитенту за вычетом своего вознаграждения.
    2. Комиссионер получает сумму комиссионного вознаграждения от комитента, а именно: покупатель оплачивает товар комиссионеру (в том числе, комиссионное вознаграждение); комиссионер перечислят ВСЕ денежные средства, полученные от покупателей комитенту; комитент рассчитывает и перечисляет комиссионеру сумму вознаграждения.

    На практике большей популярностью пользуется первый способ.

    Вас может заинтересовать наш материал «Что выбрать: ИП или самозанятость»

    Налоговые нюансы

    Зачастую предприниматели, которые предлагают свою продукцию физическим лицам, стремятся применять упрощенную систему налогообложения (УСН), ввиду того, что в этом случае они не являются плательщиками НДС. Напомню, что в настоящее время (в 2020 году) для того, чтобы предприниматель мог применять УСН, необходимо соблюдать следующие критерии:

    • Выручка в пределах 150 000 000 в год;
    • Стоимость основных средств не более 150 000 000 руб.;
    • Среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек;
    • Доля юридических лиц в уставном капитале не более 25% (для ООО).

    Выручка для целей налогообложения (при УСН) признается доходом в момент поступления на расчетный счет (в кассу) оплаты (частичной оплаты) за товары (работ, услуги) в том объеме, в котором они фактически были зачислены. То есть, применяется «кассовый метод» (по оплате) и пока деньги не пришли на счет (в кассу), налогооблагаемая база отсутствует.

    Здесь как раз и кроется наиболее часто встречающаяся ошибка предпринимателей-упрощенцев, влекущая за собой недоплату налогов в бюджет при комиссионной торговле.

    Все дело в том, что предприниматели, будучи комитентами, учитывают для целей налогообложения только те денежные средства, которые им перечислил комиссионер.

    И это будет верно, если комиссионер перечислил комитенту ВСЕ деньги, вырученные от реализации товара, в том числе, и сумму своего вознаграждения. Однако, как я указывала выше, в большинстве случаев комиссионер перечисляет денежные средства комитенту уже за вычетом своего вознаграждения.

    Вот тут-то и возникает путаница. Ошибка заключается в том, что предприниматели на УСН отражают выручку для целей налогообложения в меньшем объеме, чем должны – только сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет, не учитывая сумму оставшегося у комиссионера вознаграждения. А это тоже доход комитента! И вот почему.

    Поскольку собственность на товар от комитента переходит сразу покупателю (минуя комиссионера), возникает следующая конструкция: товар от комитента передается покупателю по стоимости, которая указана комиссионером на его сайте (куда включена и сумма комиссионного вознаграждения) – вся эта сумма и есть выручка комитента (в том числе, на УСН). Комиссионное вознаграждение, являющееся платой комитента за услуги комиссионера, связанные, например, с поиском покупателя – это затраты комитента, которые могут быть учтены в расходах упрощенца в случае применения им доходно-расходной упрощенки (15%).

    Практика

    Рассмотрим, как правильно производится учет этих операций для целей налогообложения на следующем примере.

    Комитент передал комиссионеру товар на реализацию. По условиям договора комиссионер сам удерживает сумму вознаграждения из полученных средств (перечисляет комитенту полученную от покупателей оплату за вычетом своего вознаграждения).

    Товар, представленный на сайте маркетплейса, будет стоить 115 руб. и оплачивать покупатель будет 115 рублей. Вознаграждение комиссионера составляет 15 руб.

    Таким образом, комитент, в случае продажи его товара комиссионером, должен получить за него на расчетный счет 100 рублей без НДС (т.к. применяет УСН).

    1. УСН объект налогообложения доход (ставка 6% от выручки).
    2. Размер выручки для целей налогообложения с учетом указанных обстоятельств должен определяться следующим образом.
    3. Согласно рассматриваемому примеру, товар был реализован на сумму 115 рублей, а на расчетный счет предпринимателя пришло 100 рублей.
    4. В данной ситуации налог нужно уплатить с суммы 115 рублей, отразить ее как выручку в книге учета доходов и расходов и в налоговой декларации по УСН по строке доходы.
    5. Налог составит 115*6% = 6,90 руб.

    Если предприниматель неверно определит налогооблагаемую базу как поступление на счет в сумме 100 рублей, то налог будет уплачен в размере 6 рублей (100*6% = 6 руб.). Недоплата составит 0,90 руб. На нее в дальнейшем будут начислены пени и штраф.

    • УСН объект налогообложения доходы за вычетом расходов (ставка 15% от прибыли).
    • Прибыль для налогообложения будет рассчитана следующим образом.
    • 115 рублей (доход) – 15 рублей (комиссионное вознаграждение) = 100 рублей (налогооблагаемая база).
    • Соответственно, сумма налога составит: 100*15% = 15 руб.

    Учтите обязательно правила учета дохода у комитента при планировании продаж, так как при неправильном планировании или учете можно также потерять возможность применять УСН.

    1. Отговорка «я не знал по какой стоимости комиссионер продал товар» не подойдет, так как посредник в конце периода должен предоставить предпринимателю отчет комиссионера, где укажет по какой стоимости и какое количество товара было им реализовано и какой размер вознаграждения ему полагается.
    2. Если вам понравилась наша статья, то, пожалуйста, поставьте лайк и подпишитесь на наш канал.
    3. Статья была подготовлена для вас порталом Sovcom.pro

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *