Как налоги надо заплатить, если взят займ при УСН Доходы и сделан возврат займа при том же УСН Доходы?

Довольно часто бывает, что свободных денег у организации или предпринимателя нет, но нужно срочно рассчитаться с долгами или не упустить возможность развить бизнес и вложиться, например, в новое оборудование. В этом случае можно взять деньги в долг, то есть оформить договор займа. Такой вариант получения денег значительно проще и быстрее, чем обращение за кредитом.

Основные отличия кредита от займа:

В договоре займа необходимо четко прописать его условия:

стороны договора и на каком основании они действуют;
предмет договора (сумму и валюту для денежных средств и подробное описание для имущества);
момент, когда заем считается переданным, и способ передачи предмета договора;
является заем целевым (прописать цели займа) или нецелевым;
является заем процентным (прописать сумму процентов, которые могут исчисляться в твердом размере или в виде процентной ставки и срок их выплаты) или беспроцентным;
срок и способ возврата займа;
условия расторжения договора;
ответственность сторон.

При получении займа возникает закономерный вопрос, какие налоговые последствия это влечет. Рассмотрим операции по получению и выдаче займа с точки зрения налогового учета у организаций и ИП на упрощенке для обоих вариантов исчисления налоговой базы.

Полученный заем ООО на УСН

Сначала рассмотрим ситуацию с получением организацией займа. Является ли полученный заем доходом при УСН «доходы» и «доходы минус расходы»?

Сразу скажем, что доходы и расходы определяются единообразно как для «доходной», так и для «доходно-расходной» УСН, поэтому полученный заем при УСН — доходы и УСН — доходы минус расходы мы рассматриваем в одном блоке и все сказанное подходит для обоих вариантов расчета упрощенного налога. Кроме того, для учета в доходах ООО не имеет значения, получен процентный или беспроцентный заем, так как понятие материальной выгоды от экономии на процентах в данном случае не фигурирует.

Перечень доходов, которые налогоплательщик должен учитывать, используя упрощенку, указан в ст. 346.15 НК РФ. В ней даны отсылки к пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, где прописаны доходы, относящиеся к таковым при исчислении упрощенного налога.

Кроме того, в той же статье есть отсылка к ст. 251 НК РФ, где указаны доходы, не учитываемые в целях расчета упрощенного налога. В п. 10 ст.

251 НК РФ прописано, что в учитываемые доходы не входят суммы денежных средств и прочее имущество при условии их получения по договорам займа.

Проще говоря, Налоговый кодекс четко указывает, что полученный заем не признается доходом и не увеличивает налоговую базу при исчислении упрощенного налога.

Беспроцентный заем получил ИП на УСН

Если же заем получил ИП, все может быть не столь радужно.

Дело в том, что ИП является физлицом и, получая льготный заем, то есть такой, по которому не предусмотрена уплата процентов или их размер ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) на момент получения займа, он может сформировать у себя материальную выгоду от экономии на процентах. Далее разберем, всегда ли выгода возникает и обложению какими налогами подлежит.

Обратимся к нормативной базе. При определении порядка учета доходов при упрощенке следует руководствоваться уже упомянутой ст. 346.15 НК РФ.

Для ИП там есть особый пункт, где сказано, что доходы, предусмотренные, в частности, п. 2 ст. 224 НК РФ, не входят в состав налоговой базы при УСН. Имеются в виду доходы, подлежащие обложению НДФЛ в размере 35%.

К ним относится и материальная выгода от экономии на процентах при получении заемных средств.

В отношении самого полученного ИП займа можно руководствоваться теми же аргументами, что и для займа организацией на УСН.
Таким образом, имеем, что получение беспроцентного займа ИП на УСН, равно как и выгода от экономии на процентах, не относятся к суммам, которые положено включать в налоговую базу при расчете упрощенного налога.
Обобщим налоговые последствия получения займа:

Выплата процентов и возврат займа при УСН «доходы минус расходы»

Разберем последствия получения займа, а именно — как участвуют в расходах уплата процентов и возврат займа. Раз мы говорим о расходах, то УСН «доходы» данные рассуждения не касаются.

Расходы при УСН поименованы в закрытом списке в ст. 346.16 НК РФ. Подп. 9 п. 1 гласит, что уплаченные по договору займа проценты можно учесть в расходах при исчислении упрощенного налога. При этом учитываются они только после фактической уплаты, так как доходы и расходы при УСН считаются кассовым методом.

А вот заем к возврату в приведенном выше закрытом списке не упомянут, поэтому возврат займа при УСН — доходы минус расходы учесть в расходах для целей налогообложения при УСН нельзя.
Все сказанное выше справедливо как для юрлиц, так и для ИП.
Обобщим налоговые последствия возврата займа:

Считается ли выданный заем расходом при УСН?

Разберем ситуацию и с обратной стороны — от лица, выдавшего заем и, соответственно, получающего по нему проценты. Рассмотрим, являются ли выданные займы расходом, считается ли возврат займа доходом при УСН и как учитывать полученные проценты при расчете налоговой базы.

Оговоримся, что данный блок относится к доходно-расходной упрощенке, так как при доходной упрощенке расход в любом случае не учитывается.

Вновь обратимся к закрытому списку расходов, которые можно принять при исчислении налоговой базы при УСН, в ст. 346.16 НК РФ. Расход в виде выданных займов там не упомянут, поэтому учесть его нельзя.

Сказанное справедливо в отношении как организаций, так и индивидуальных предпринимателей. Для учета расхода неважно, процентный заем или беспроцентный, так как проценты будут учитываться в доходах при их получении.

Как это делать, расскажем далее.

Обобщим налоговые последствия выдачи займа:

Учет при УСН возврата выданного займа и процентов по нему

Итак, считается ли доходом при УСН заем, который вернули? Здесь ситуация аналогична ситуации с получением займа. Согласно п. 10 ст. 251 НК РФ, к которой отсылает нас ст. 346.

15 НК РФ, средства, полученные в качестве возвращенного займа, к доходам в целях налогообложения не относятся.

Никаких особых условий для предпринимателей в данном случае не существует, поэтому эта норма действует и для организаций, и для ИП.

Что касается учета доходов от процентов по займу при УСН, то здесь руководствуемся ст. 250 НК РФ, к которой нас также отсылает ст. 346.15 НК РФ. П. 6 ст. 250 НК РФ говорит о том, что проценты, полученные по договорам займа, стоит относить к внереализационным доходам и учитывать в налоговой базе при расчете упрощенного налога в момент их поступления на расчетный счет организации.

Обобщим налоговые последствия возврата выданного займа и получения процентов по займу при УСН — доходы минус расходы и «доходной» упрощенке:

Условия расчета НДФЛ при матвыгоде для ИП на УСН

Вернемся к матвыгоде ИП и снова обратимся к нормативной базе. П. 3 ст. 346.11 НК РФ говорит об освобождении ИП на упрощенке от уплаты подоходного налога, но с определенными исключениями. В частности, исключением являются доходы, к которым применяются ставки, предусмотренные п. 2 ст.

224 НК РФ, то есть как раз рассматриваемый вариант — матвыгода от экономии на процентах при получении налогоплательщиком льготных займов. Как мы уже говорили, матвыгода в этом случае облагается НДФЛ по ставке 35%. Условия возникновения интересующего нас дохода прописаны в ст. 212 НК РФ.

Доход имеет место, если выполнены одновременно следующие условия:

заем получен от ИП или юрлица;
ИП, получивший заем, и заимодавец — взаимозависимые лица; или же экономия на процентах — материальная помощь; или же экономия на процентах своего рода оплата заимодавцем получателю займа поставленных им товаров (оказанных услуг, выполненных работ);
проценты по займу ниже 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) на момент получения займа.

Таким образом, если хотя бы одно из перечисленных условий не соблюдается, дохода у ИП в целях обложения НДФЛ по ставке 35% не возникает.

Важно! При возникновении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах исчисление и уплату НДФЛ по ставке 35% производит налоговый агент — заимодавец.

Заимодавец — налоговый агент по НДФЛ

Теперь проанализируем ситуацию, когда организация выдала заем индивидуальному предпринимателю — взаимозависимому лицу. Например, ИП (заемщик) — единственный учредитель ООО (заимодавец). Причем заем является беспроцентным или размер процентов по нему ниже 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) на момент выдачи займа.

Как мы уже говорили, в этом случае предприниматель получает материальную выгоду от экономии на процентах, а организация, в свою очередь, становится налоговым агентом по НДФЛ. Напомним, что при этом ответ на вопрос, является ли заем доходом при УСН для ИП, отрицательный. То есть ни сам заем, ни материальная выгода не облагаются упрощенным налогом у ИП.

Роль налогового агента предполагает расчет и перечисление НФДЛ в бюджет за налогоплательщика. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется на последнее число каждого месяца пользования займом. Расчет необходимо произвести по формуле:

Если заимодавец не производит выплат в пользу заемщика и у него нет возможности удержать НДФЛ, необходимо подать справку 2-НДФЛ в ФНС на заемщика по итогам года с признаком 2 о невозможности удержать НДФЛ. Налоговики на основании данной справки направляют налогоплательщику-физлицу уведомление о необходимости перечислить налог (письмо Минфина от 10.12.2018 №03-04-05/89331).

***

При получении и возврате займов у налогоплательщиков, применяющих оба вида упрощенки, налоговая база для расчета упрощенного налога не увеличивается и не уменьшается.

Проценты, полученные и выплаченные в рамках договора займа, следует учитывать в доходах и расходах соответственно.

Если же заемщиком является ИП, получивший беспроцентный заем, то при выполнении определенных условий он может стать плательщиком НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».

Является ли займ доходом при УСН — доходы мину расходы, беспроцентный, возврат

В состав доходов и объектов налогообложения принимаются не все активы.

Заемные средства не являются выручкой и не подлежат обложению единым налогом.

Общие сведения ↑

Займ – поступление средств, не связанных с оборотом товаров, работ или услуг. Оформление займа производится отдельным договором. Состав пунктов и порядок условий соглашения регулируется ГК РФ.

Привлечение заемных средств в состав активов предприятия может быть связан с необходимостью увеличения оборотных средств, расширения производства.

Поступления носят временный характер и подлежат возврату согласно условиям договора. В качестве займодавца могут выступать учредители, сторонние физические лица, ИП или организации.

При возврате заемных средств или вещей, переданных во временное пользование, сумма или денежная оценка имущества не увеличивает налогооблагаемую базу займодавца.

В расходах заемщика не учитывается выдача займа в денежной форме и стоимость возвращаемого имущества.

Определения

Договор займа обязывает передать заемщику во временное пользование денежных средств или иные вещи.

Установлены признаки договора, определяющие его природу:

Признак	Описание
Возмездность	Полученные по договору вещи или средства возвращаются в срок, указанный в договоре
Реальность	Для признания договора состоявшимся предмет договора должен быть передан заемщику. До передачи средств договор не считается заключенным
Односторонняя обязанность	При заключении соглашения обязательства возникают только у одной стороны

В НК РФ проценты по заемным средствам относятся ко внереализационным расходам.

Заключение сделки

Договор заимствования, в котором одной из сторон выступает предприятие (организация или ИП), заключается в простой письменной форме.

К документу предъявляются стандартные требования по включению обязательных пунктов и сведений. Отсутствие ряда данных приводит к возможности отнесения документа к разряду недействительных или ничтожных.

При составлении договора подлежат обязательному включению:

Дата и место заключения соглашения.
Срок действия или порядок возврата.
Наименование сторон, их представителей и доверенных лиц.
Реквизиты сторон. Организации указывают номер свидетельства, месторасположение, ИНН, КПП и по желанию – номер расчетного счета и банк. ИП вносит адрес регистрации, номер свидетельства, ИНН. Для физических лиц достаточным условием являются паспортные данные.
Контактные телефоны.
Предмет договора, порядок передачи средств или имущества.
Проценты, начисляемые по соглашению. При отсутствии платы за пользование предметом займа необходимо указать об этом в отдельном пункте с формулировкой: «без начисления платы за пользование предметом договора».
Штрафные санкции при нарушении сроков возврата.

состав отчетности

Договор в обязательном порядке подписывается представителями сторон. Подпись подлежит расшифровке. Ответственные лица указывают должность, доверенные – номер документа.

Законные основания

Понятие займа установлено в ГК РФ. Согласно ст. 807 ГК РФ займ в форме денежных средств либо материальных ценностей, полученные заемщиком от займодавца, подлежит возврату в полном количестве и состоянии, определенном договором.

В случае передачи имущества допускается возврат равнозначных вещей аналогичного качества.

Учитывается ли займ как доход при УСН ↑

Порядок налогообложения средств, поступивших в форме займа, определен в пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Перечисленные в статье виды поступлений не являются объектами налогообложения.

Разъяснения позиции, является ли полученный займ доходом при УСН, дано в письме ФНС РФ от 19.05.2010г. за № ШС-37-3/1925@.

Налоговая служба указывает на отсутствии соответствия критерия дохода у средств и имущества, поступающих в форме займа и иных аналогичных видов обязательств.

Доходы

Ведение учета предприятия на УСН по схеме налогообложения в форме «доходы» состоит в определении объекта налогообложения в размере полученной выручки.

В учет внереализационных доходов не входят суммы возвратного займа. Средства, полученные во временное пользование, не являются выручкой предприятия.

Организации и ИП на УСН не отражают денежные средства или стоимостную оценку займа в КУДиР. При погашении обязательств компания также не отражает операцию в книге учета.

Доходы минус расходы

Порядок определения при УСН налогооблагаемой базы по схеме «доходы минус расходы» имеет отличие от схемы «доходы» в случае заключения процентного займа.

После оплаты займодателю начисленных по договору процентов сумма вносится в КУДиР и включается в состав расходов.

Использование займа производится по усмотрению предприятия на УСН. Компания имеет право оплачивать из полученных сумм приобретение материалов, основных средств.

Купленные на средства займа активы можно включать в состав расходов согласно действию положений п.2 ст.346.17 НК РФ.

Особенности относительно вида займа ↑

Разнообразие форм займа для предприятий на УСН позволяют сгруппировать их по признакам:

Признак	Значение
Предмета договора	В качестве займа могут выступать денежные средства или активы материального характера в виде имущества
Порядка начисления процентов за пользование предметом	Применяются беспроцентные займы и договора с начислением платы. В отношении процентных займов необходимо учитывать нюанс четкого указания процентной ставки. По умолчанию применяется процент, равный ставке рефинансирования на момент возврата займа
Целевого использования предоставленных активов	Договор может содержать конкретное указание на целевое назначение. В течение действия договора заемщик предоставляет документальное подтверждение использования средств или доступ к имуществ
Предоставление гарантий по договору	В качестве обеспечения исполнения обязательств заемщик может предоставить залоговое имущество, банковскую гарантию или иные активы. Вариантом гарантии служит поручительство третьих лиц. Уклонение от исполнения обязательств позволяет займодавцу использовать залог.

Используются краткосрочные и долгосрочные виды договоров.

От учредителя

Учредитель, равно как и другое физическое лицо, имеет право заключить с предприятием договор займа и передать во временное пользование предмет соглашения.

При заключении договора займа с учредителем возникает ситуация, при которой стороны представляет одно лицо. В ряде компаний учредитель и руководитель является одним лицом.

ГК РФ (ст.53) находит противоречий в представлении интересов сторон одним лицом. Позиция основана на разных основаниях представителей.

Лицо действует:

на основании Устава для представления интересов организаций либо Свидетельства при форме предприятия в виде ИП.
самостоятельно как физическое лицо.

При заключении договора займа и его реализации взаимозависимых лиц не возникает. Дополнительные условия обложения взаимозависимых лиц возникают только при получении выручки.

Таблица: уплата налогов и сдача отчетности при наличие обособленного подразделения

Поступление средств во временное пользование не влечет возникновения дохода вне зависимости от наличия условий по оплате за пользование предметом договора.

Считается ли беспроцентный?

Беспроцентный займ является таковым только при наличии в договоре указания на отсутствие взимаемой платы.

При ведении учета возникает вопрос, входит ли в доходы материальная выгода. В отношении предприятий по договорам займа не применяется понятие материальной выгоды.

В ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов не установлена необходимость включать материальную выгоду по беспроцентным займам.

Организация или ИП, получившие средства или имущество без дополнительной оплаты, не начисляют выгоду в учете доходов.

Если краткосрочный

К категории краткосрочных договоров относятся соглашения, срок действия которых составляет менее года. Состав пунктов документа не отличается от параграфов долгосрочных соглашений.

Компания-заемщик должна произвести действия:

Заключить договор с включением обязательных условий.
Оформить документально получение средств, имущества.
Нести обязанности по обслуживанию займа – произвести учет актива, своевременно начислять и перечислять проценты, выполнять иные условия соглашения.
Вернуть предмет займа в соответствии с указанным сроком.

В случае отсутствия документального подтверждения полученные средства могут трактоваться как аванс за последующие поставки, а имущество – безвозмездно полученное.

Часто возникающие вопросы ↑

Документальное оформление договора займа и процедуры взаимодействия сторон вызывают ряд вопросов.
Наряду с основным вопросом о необходимости договор займа при УСН относить в доход или нет наиболее часто возникающими сомнениями являются: возврат денежного займа имуществом, необходимость указания санкций в договоре, определение признаков и стоимости имущества предмета.
Частный случай — возврат займа в виде отступного имущества

Законодательством в ст. 409 ГК РФ определена возможность возврата денежного займа имуществом предприятия.

В состав передаваемых активов могут входить основные средства, готовая продукция, материалы и прочие ТМЦ. При погашении обязательств сумма активов должна соответствовать величине суммы договора.

Передача в счет погашения договора материальных активов выражается в форме выручки, полученной от передачи ОС и ТМЦ.

При передаче отступного имущества в виде основного средства предприятиями – упрощенцами должно учитываться отсутствие возможности уменьшения доходов на остаточную стоимость имущества.

Ограничение определено законодательно. В п.1 ст. 346 НК РФ установлен закрытый перечень расходов при ведении упрощенной системы налогообложения.

При изменении предмета договора у ИФНС возникает возможность представить средства займа в качестве полученного аванса и начислить пени и штраф.

Застраховать предприятие от санкций может прямое указание в договоре на возможность возврата займа имуществом.

Изменение предмета договора отступным имуществом может быть оформлено дополнительным соглашением в процессе действия основного документа.

Санкции по договору

В договоре займа должны указываться санкции, которые могут возникнуть при нарушении условий возврата переданного предмета. Пункт обязателен и контролируется инспекторами ИФНС при проверке.

Для ограничения возможности доначислений по договору можно представить формулировку «по инициативе займодавца». Подобная терминология исключит претензии со стороны инспекции.

Описание и стоимость передаваемого имущества

Предметом заимствования может выступать имущество, в отношении которого действует вещное право. Передаваемый предмет должен иметь родовые признаки, позволяющие его идентифицировать.

В соглашении указываются:

Пункт	Описание
Наименование имущества	При наличии свидетельства о регистрации обязательно указывается номер в кадастре
Потребительские качества	Описывается внешний вид и состояние предмета
Количество	Если вещи имеют количественные признаки, их необходимо перечислить

Законодательство не имеет четкого указания на необходимость определения в договоре стоимости имущества.
Принятие на учет организацией или ИП предмета займа обязывает установить стоимость в договоре или ином документе.
Величина денежного выражения имущества может определяться заключением независимой оценки, справкой бухгалтера на основании проведенной инвентаризации актива.

Отражение в бухгалтерском учете (проводки)

Ведение полного бухгалтерского учета при УСН – добровольное решение предприятий. Отражение займов возможно при учете всех операций.

Компания оформляет проводки:

Операция	Проводка
Поступление займа в виде денежных средств	Дт 50 (51) – Кт 66 (67)
Начисление процентов по обязательству	Дт 91.2 – Кт 66 (67)
Погашение процентов и перечисление займодавцу	Дт 66 (67) – Кт 50 (51)
Возврат основного тела займа займодавцу	Дт 66 (67) – Кт 50 (51)

В расходы заносятся только проценты по договору займа.

Как учесть проценты по займам?

Проценты по долговым обязательствам любого рода включаются в расходы предприятия на УСН. Необходимость определения расходной части возникает только у лиц, применяющих схему учета «доходы минус расходы».

Признается ли процент внереализационным расходом для УСН установлено гл. 25 НК РФ. Возможность учета процентов по займу в составе расходов установлена в пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Плата за пользование предметом займа может быть установлена в процентах или фиксированной сумме, указанной в соответствии с временным периодом – за весь срок действия соглашения, месяц, квартал или иное.

Признание затрат производится только за фактическое использование заемных средств или имущества.

Компания должна определить способ нормирования процентов для списания расходов – по сопоставимым договорам либо по ставке рефинансирования, умноженной на коэффициент. Способ утверждается в учетной политике предприятия.

Возврат займа

Договорные отношения устанавливают срок возврата полученных во временное пользование средств (имущества).

Существуют варианты определения периода действия соглашения в виде:

фиксированной даты возврата займа.
условия погашения обязательств по требованию займодателя. Прекращение договора наступает по письменному указанию, направленному в адрес заемщика. Возврат производится в течение 30-ти дней с даты получения требования.

Допускается досрочное погашение обязательств. О планируемом возврате средств, имущества заемщик должен уведомить займодавца за 30 дней до прекращения обязательств.

Досрочный возврат процентных соглашений производится только с письменного согласия займодавца.

Сроки, установленные законодательством в ГК РФ, можно сократить или увеличить внесением дополнительных пунктов в договор.

Заемные средства поступают предприятию во временное пользование. Отсутствие признаков дохода позволяют не учитывать денежные суммы или имущество в составе доходов при УСН.

Предотвратить претензии со стороны налоговых органов позволяет грамотное составление договора займа.

В документе должны быть четко прописаны порядок возврата, проценты или плата за пользование предметом займа, дополнительные условия.

Является ли займ доходом при УСН — система налогообложения

У упрощенной системы налогового обложения есть различия с обычной системой. Эти отличия заключаются во временном использовании предметов и средств. Займ оформляется в виде предоставления любого вида собственности или денежных средств.

Во второй части Налогового Кодекса говорится о том, что при УСН займ не входит в базу налогообложения. При упрощенной системе он не входит в перечень доходов. Также не относятся к нему и временные инвестиции и взносы.

Упрощенная система налогообложения

Система УСН является более удобной в условиях формирования налоговых сборов. Она была создана для поддержания малого и среднего бизнеса в России. Пользоваться ее может любой ИП или юридическое лицо.

Условия, необходимые для пользования УСН:
Общее число сотрудников в организации	Не должно быть больше ста
Общий доход организации	За год не должен составлять более 150000000 руб.
Остаточная стоимость	Не должна быть более общего дохода
Наличие филиала или доли в другой организации, которая больше ¼	Запрещено

Только при выполнении этих условий можно рассчитывать на УСН:

Система допускает выполнение большего количества операций, которые не облагаются налогом;
Однако необходимо сообщать о них в налоговый орган. Есть случаи, когда применятся процентное налогообложение, которое накладывается на общий размер займа.

Референция сделки

Для предоставления одним лицом другому в использование предметов или денежных средств нужно обязательно грамотно оформлять договор.

Договор займа имеет ряд отличий:

Денежные средства или имущество должны быть возвращены в определенно установленные сроки;
Обязательство в ограниченном регламенте, которое появляется при оформлении документов и начале процесса;
Фактическое предоставление необходимого предмета или денег должно быть зафиксировано и подтверждено необходимой документацией;

Соблюдая данное соглашение, актив заемщика становится больше, так как в него поступили необходимые ему средства, которые нельзя отнести к производственным.

Полное возвращение возможно только по договору. Займ может быть оформлен, как процентный, так и беспроцентный. Разряд его определяется типом финансового договора и других необходимых процессов. Соглашение подписывают обе стороны, его условия должны удовлетворять всех.

Является ли займ доходом при УСН

При данной системе займ может быть использован, как не облагающийся налогом прием. Этот прием может использоваться только в двух случаях:

От продажи какого-либо продукта или услуги;
Не реализованной прибыли;

Что облагается налогом:

Налогом облагаются только проценты при выплатах, что делает займ без процентов очень привлекательным для компаний;
Налогом облагаются и займы под маленькие проценты, которые указаны в законе РФ;
С прибыли, которая была получена при процентной ставке ниже государственной, взимается налоговый вычет в размере тридцати пяти процентов.

Вклады с денежных средств займа не входят в базу налогообложения, но вычет берется с дохода в процентном соотношении.

Предположим, что организация получила займ, который попал по УНС и не был произведен налоговый вычет. Заемщик при этом не оплачивает налог, а платит только проценты. Организация внесла деньги на свой вклад.

Налогообложение будет произведено по обычной схеме, которая предполагает снятие процента с общего дохода:

При применении упрощенной системы, нужно грамотно оформлять все документы. И этот нюанс позволит не вносить полученный займ в графу доходов, и соответственно, не оплачивать с него налоги;
При нарушении каких-либо условий к организации могут применить штрафные санкции.

Есть несколько исключений, которые сопровождают займ при упрощенной системе:

Он может быть в виде конкретной денежной суммы или материальной собственности;
Тип займа и его особые условия должны быть указаны в договоре;
Заемщик может подтвердить свою финансовую состоятельность с помощью предоставления определенных гарантий;
В договоре может быть указана цель выдачи займа;
Если договор будет оформлен с нарушениями, то это может привести к тому, что его могут признать ничтожным.

Вся документация заверяется официальными подписями и должна быть полностью заполнена:

Если все оформлено грамотно, то налогообложение не будет произведено;
При выявлении различных нарушений, может быть наложен штраф со стороны налогового органа.

Нормативная база

Полный перечень тех, кто может воспользоваться упрощенной системой, представлен в статье 346.12 НК РФ. Главные аспекты по налоговому обложению и внесению в перечень прибыли, которая была получена в результате получения займа, подлежат проверке. Те, кто имеет весь список реализованных условий, имеют право пользоваться УСН.

Всякий конкретный случай должен проверяться отдельно, так как и займ без процентов может быть финансовым доходом. Это будет зависеть от метода проверки и референции налогового обложения.

Особенности:

Спорные случаи, которые могут возникнуть между сторонами сделки, лучше решать в досудебном порядке. Для получения решения суда может пройти много времени, которое не лучшим образом скажется на финансовой деятельности ИП или организации;
Предельные значения по процентам, которые не подлежат налогообложению, указаны в НК РФ. Размер по процентам в регионах РФ отличается. Поэтому при заключении сделки нужно учитывать не только федеральные нормативы, но и региональные.

Видео: НДС в доходах при УСН

Длительность и участники договора займа

Займ может быть оформлен, как на длительный срок, так и кратковременно. Лицом, которое участвует в процессе займа, выступает либо ИП, либо организация. Допускается, что учредитель компании ее и кредитует. Займ может быть оформлен на любой срок и под любые проценты, но частенько он является беспроцентным.

Срочные кредиты на банковскую карту без проверки КИ оформляются на неотложные нужды, поэтому оформлять их удобнее через всемирную сеть.

Если организатор имеет мене ¼ доли, то заемщик не попадает под налогообложение. Если доля больше ¼, то займ попадает под налогообложение по фиксированной процентной ставке. Это сделано специально для того, чтобы не было случаев уклонения от оплаты налога с определенной прибыли.

Как учитываются расходы

Выполненная денежная операция по кредиту не заносится в книгу расходов. Число процентов заносится в траты, при этом необходимо, чтобы были определены условия и вид сделки. Сделки, которые подлежат контролю, должны иметь процентный лимит, который указан в законе РФ. Существует ряд четких ограничений по переносу процентов в графу расходов.

Ограничения могут быть приняты при определенных условиях:

В сделке принимает участие не гражданин России;
Субъект коммерции регистрировался за пределами РФ;
Зарубежный капитал компании регулируется одним из учредителей.

Бух.учет оформляется в соответствии с налоговыми законами и заявлениями:

Является ли займ доходом при УНС, будет полностью зависеть от исполнения определенных условий и нормативов. Полученный кредит или займ можно сопроводить под упрощенную систему только выполняя все необходимые условия. Если есть хоть какое-нибудь отклонение от норматива, то упрощенный вариант невозможен;
Чтобы перейти на упрощенную систему, нужно исполнить еще одно условие, которое заключается в получении наибольшего дохода за три квартала календарного года, в сумме сорока пяти миллионов рублей.

Различия в отражении

Деньги, которые передаются в долг, не считаются ни в одной колонке по прибыли и расходам. Исключительные записи нужны будут при получении и полной оплате, а также при взимании налога.

В книге бухгалтера зачисляются только оплата процентов за месяц, которую провели согласно договору:

Если займ беспроцентный, то месячные оплаты отсутствуют, а в книге отмечается только факт получения или закрытия кредита, и налоговые вычеты;
Подавая декларацию в налоговый орган, нужно учитывать все кредиты и их состав.

Нарушения

При применении УНС очень часто допускаются различного рода нарушения, которые отражаются на материальном состоянии организации. Наиболее частым нарушением являются неправильно оформленные документы и ведение бухгалтерского учета. В зависимости от категории нарушения, на организацию может быть наложен крупный штраф или ее могут полностью зарыть.

При нарушении руководством организации правил налогообложения, к нему могут быть применены следующие виды взысканий:

Если налоговую декларацию не предоставили в срок, то могут быть заблокированы все банковские счета компании;
При опоздании с предоставлением отчета в налоговый орган, на организацию может быть наложен крупный штраф, не менее одной тысячи рублей;
Если компания задерживает платежи, то взимается пени по ставке одной трехсотой доли по рефинансированию;
Если не произведена оплата налога, то налагается штраф в размере, 20-40 процентов;

Наличие даже незначительных нарушений, может повлечь за собой санкции и постоянный контроль со стороны налоговых органов бухгалтерии организации. Только при грамотном оформлении кредита возможно пользование упрощенной системой.

Кредит при применении упрощенной системы налогообложения не является доходом, поэтому налог с него не взимается. Налоговый вычет берется только с процентов, которые указаны в договоре.

Четкое соблюдение норм и законов НК РФ поможет избежать налогового обложения с денежных средств, которые были получены при помощи кредитов или займов. Уклонение от правовых норм влечет за собой целый ряд санкций, вплоть до закрытия предприятия и уголовной ответственности.

След.

Займ на 70000 рублей срочно

Взаимозачет при УСН «доходы»

Основные принципы зачета взаимных требований (взаимозачета) определены в Гражданском Кодексе РФ (ГК РФ) в статье 410. Обязательство может быть прекращено зачетом. Полностью или частично. Правила взаимозачета не зависят от системы налогообложения и определяются для организаций всех форм собственности одинаково.

При упрощенной системе налогообложения (далее УСН) при проведении взаимозачета особое внимание надо уделить определению даты взаимозачета, ведь при УСН доходы определяются как при непосредственном поступлении денежных средств, так и при погашении задолженности покупателей другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Условия проведения взаимозачета

Взаимозачет производится при наличии встречных требований. Можно зачесть встречные обязательства как по одному договору с каждой стороны, так и по нескольким. Сторон при взаимозачете требований также может быть больше двух.
Зачет осуществляется по однородным требованиям, для зачета достаточно заявления одной из сторон. В законодательстве могут быть оговорены случаи зачета и неоднородных требований.
Действительность и бесспорность требований.

Если у сторон есть встречные требования, но стороны оспаривают, например, объем этих требований, взаимозачет невозможен до согласования сторонами всех условий и объемов встречных требований.
Срок обязательств на дату зачета либо уже наступил, либо не определен договором.

Возможен и вариант, когда срок обязательства определяется как момент востребования. При этом не допускается зачет, например, в счет будущих поставок.
Взаимозачет по сделке не запрещен законодательством. Список сделок, по которым взаимозачет невозможен, содержится в статье 411 ГК РФ.

Из всего перечисленного в статье для предпринимательской деятельности важно выделить следующее. Не допускается зачет требований, по которым истек срок исковой давности. статью: → «Особенности взаимозачета при налоговом режиме УСН в 2022».

Виды и особенности взаимозачета

Односторонний взаимозачет
Двусторонний зачет

При проведении одностороннего взаимозачета достаточно заявления от одной из сторон. После получения заявления стороны уточняют взаимные обязательства, обычно оформляя для их подтверждения акт сверки взаимных расчетов.

При проведении двустороннего зачета стороны выражают взаимное согласие в его проведении. Проводится также на основании сверки взаимных расчетах. Формы выражения согласия о проведении взаимозачета могут различаться.

Обычно подписывают только акт взаимозачета. В сложных случаях, для которых характерны поэтапные и частичные зачеты, может быть оформлен договор или соглашение о зачете.

Наиболее часто встречающиеся случаи взаиморасчетов при УСН

Зачет встречных обязательств по договору мены (товаров, работ, услуг). В этом случае компания на УСН с одной стороны, является продавцом, с другой – покупателем. Момент определения дохода при УСН в этом случае – дата подписания акта передачи по договору мены/дата получения имущества.

Этот случай не является взаимозачетом и далее рассматриваться не будет.
Зачет встречных обязательств при продаже товаров, работ, услуг собственному поставщику.

Это может быть арендодатель помещения, в котором плательщик УСН осуществляет деятельность, исполнитель каких-либо работ или услуг, которыми пользуется компания на УСН. Также это может быть и поставщик каких-либо товаров, реализуемых компанией на УСН.

В данном случае момент определения доходов при УСН – это дата взаимозачета, подписанного сторонами. статью: → «Особенности проведения взаимозачета между двумя организациями в 2022».

Определение даты зачета взаимных требований

Иногда не просто определить дату зачета, если стороны, например, действовали следующим образом:

Одна из сторон сначала отправила заявление о зачете;
Затем стороны заключили соглашение о поэтапном зачете взаимных требований, в котором прописали сроки, суммы зачета и указали, что каждый раз при проведении взаимозачета будет подписываться двухсторонний акт;
Впоследствии неоднократно (с периодичностью примерно 1 раз в месяц) производился взаимозачет с оформлением (подписанием) акта взаимозачета.

Какую дату в таком случае считать датой зачета? Мнения контролирующих и судебных органов приведены в таблице 1

№ п/п	Формулировки документов	Разъясняющий документ
1	«…сделка по зачету встречных однородных требований считается совершенной в момент получения контрагентом заявления о зачете, несмотря на то, что обязательства считаются прекращенными с иной даты».	Постановление Президиума ВАС РФ от 19.02.2013 N 8364/11 по делу N А40-158480/09-44-854
2	«…в целях налогообложения на дату подписания акта зачета взаимных требований налогоплательщик признает доходы от осуществления обязанностей агента».