Порядок безвозмездной передачи любого объекта недвижимого имущества регулируется действующим законодательством. Несмотря на то, что такие правоотношения не предусматривают факт получения, какой – либо выгоды, все равно существует налогообложение безвозмездной аренды помещения. Именно о данном вопросе и пойдет речь ниже.
Что такое безвозмездное пользование помещением
Действующее законодательство, а именно Гражданский кодекс нашей страны, не содержит такого правового понятия, как безвозмездная передача жилого или нежилого имущества. Под такими действиями подразумевается получение ссуды.
Ссуда, это передача любого объекта недвижимости, несмотря на его принадлежность к жилому, или коммерческому фонду, без получения какой-либо материальной выгоды.
Сторонами по такой сделке выступают ссудодатель, то есть гражданин, или юридическое лицо, у которого есть объект недвижимости, а также ссудополучатель, человек, либо предприятие, организация, которые берут данное помещение в аренду или найм.
Главным условием такой передачи, является возвращения объекта ссуды в том состоянии, которое было до начала подписания договора, либо в улучшенном, а также оплата всех обязательных платежей (коммунальные и другие услуги) за период, на протяжении которого недвижимостью будут пользоваться.
Безвозмездная аренда нежилого помещения и налогообложение таких сделок регулируется Налоговым кодексом нашего государства, но об этом будет рассказано ниже.
Данные правоотношения могут возникать между физическими и юридическими лицами в равной степени, без законодательных ограничений.
Существуют следующие формы таких сделок.
- Между гражданами (к этой категории относятся и лица без гражданства, которые владеют недвижимостью). Обычно предметом такого соглашения выступают жилые помещения. Заключается между ними договор найма. Налогообложение идет по ставкам, установленным для такой категории (налог на доходы).
- Между гражданами индивидуальными предпринимателями (которые выступают как субъекты хозяйственной деятельности), а также юридическими лицами. В основном арендуется коммерческая недвижимость, в некоторых случаях жилая. Сделка оформляется договором аренды, и соответственно включается налогообложение.
- Между различными юридическими лицами, куда можно отнести и индивидуальных предпринимателей. Сделка оформляется соглашением об аренде недвижимости.
Основным моментом при заключении сделок аренды, является то, что владелец имущества не получает от этого никакой прибыли или премиальных. Если соглашение оформлено по безвозмездному пользованию, и в нем прописано наличие арендных платежей, налоговая инспекция может за это наложить штрафные санкции и пеню.
Договор безвозмездной аренды нежилого помещения при УСН
Многие юридические субъекты хозяйственной деятельности, куда можно отнести различные ООО, а также другие предприятия, выбирают себе упрощенную систему налогообложения (УСН). Она предусматривает фиксированную уплату 15% суммы от своих доходов (налог), а также другие обязательные платежи в различные фонды (например, за своих работников).
Такие субъекты хозяйственной деятельности могут безвозмездно арендовать недвижимое имущество, как у простых граждан, так и у юридических лиц, а также ИП.
Безвозмездная аренда нежилого помещения у физического лица, и у участников хозяйственной деятельности, подвергается налогообложению, согласно Налогового кодекса, а также иных разъяснительных нормативно-правовых актов (разъяснение Высшего Административного Суда, писем налоговых инспекций).
Для расчета необходимой денежной суммы, из которой будут платиться налоги, выступает следующая информация.
Берется общая характеристика помещения, а затем статистические или рыночные данные, исходя из которых, можно узнать, сколько платится арендная плата за аналогичные объекты, субъектами хозяйственной деятельности по региону, или в конкретном населенном пункте.
Это необходимо для тех предприятий, которые производят товары или предоставляют услуги. Исходя из данной информации, ежемесячная ориентировочная сумма аренды, закладывается в стоимость продукции, затем подсчитывается доход от реализации, и идет уплата УСН.
Такой алгоритм расчета применяется для всех субъектов хозяйственной деятельности, которые выступают ссудополучателями. Если такого не будет делаться, тогда это сделает налоговая инспекция, и тогда помимо налога, придется заплатить не только пеню, но и штрафные санкции.
Те граждане, которым принадлежат помещения, за сдачу в безвозмездное пользование своего имущества никаких налогов не платят. Исключением является налог, который платится за наличие в собственности самого объекта недвижимости.
Важно понимать, что в юридической практике нет такого договора, как безвозмездная аренда нежилого помещения. Для оформления таких правоотношений заключается соглашение о предоставлении ссуды, в виде конкретного объекта недвижимости, в котором указываются его индивидуальные признаки.
Договор безвозмездного пользования нежилым помещением
В юридической практике встречаются ситуации, когда между субъектом, который занимается предпринимательской деятельностью (ИП, ООО и другие юридические предприятия) заключаются договора безвозмездного пользования нежилым помещением.
Сразу нужно отметить, что на процесс формирования базы налогообложения, данные соглашения никаким образом не влияют, поэтому она формируется по основаниям, которые были указаны выше.
Обычно такими сделками пользуются разные юридические лица, у которых есть одинаковые учредители. Это нужно для того, чтобы уменьшить производственные и иные затраты для производства продукции или услуг.
Налоговые органы относятся к таким соглашениям с особым вниманием, и работники бухгалтерских служб таких субъектов предпринимательства, обязаны внимательно относится к процессу формирования базы, с которой будут платиться отчисления в виде налогов.
Важно знать, что такая безвозмездная аренда нежилого помещения между юридическими лицами, характерна тем, что ссудодатели хоть и не платят никаких сборов за предоставление безвозмездной ссуды, но подлежат обязательной уплате сбора за недвижимое имущество, которое, хоть и сдано в безвозмездное пользование, но находится у них на балансе.
Договор безвозмездной аренды нежилого помещения
Такое соглашение должно включать в себя несколько важных моментов. По общим правилам договоров, основным в них является предмет, цена, а также срок действия. Исходя из этого, данный договор должен содержать в себе следующие обязательные реквизиты:
- предмет, то есть индивидуальные признаки самого помещения (место расположения, квадратура, технические особенности), так как именно из данной позиции, впоследствии и будет происходить расчет налогов, для их уплаты, кроме этого, в случае спора с налоговой, договор можно будет предоставить в суде, или высших органах, как мотивированное обоснование правомерности действий;
- цена, в данном случае идет речь о безвозмездной ссуде, поэтому должно быть указано, что плата за пользованием недвижимого имущества не берется;
- срок, его стороны устанавливают по своему усмотрению, но если он будет превышать один год, значит, на такое соглашение распространяются требования, выставляемые к аренде, то есть договор подлежит обязательной регистрации в государственном реестре;
- последнее, это обязанность ссудополучателя производить оплату коммунальных и других расходов, на содержание помещения, а также вернуть его в первозданном виде, или улучшенном.
Исходя из таких требований, можно прийти к выводу, что налог за безвозмездную аренду объекта недвижимости будет формироваться исходя из договора, в котором будут четко прописаны индивидуальные и технические особенности объекта.
Важно знать, что данная сделка, по своей правовой природе включает в себя не только ссуду, но и некоторые положения договора аренды.
Возможность безвозмездного пользования жилым помещением, его аренда
Безвозмездная аренда помещения физического лица бывает двух видов:
- когда по такой сделке передается жилое помещение другому физическому лицу;
- при передаче нежилой недвижимости ИП или субъекту предпринимательской деятельности.
В первом случае, на договорные отношения распространяются правовые требования безвозмездной ссуды, и соглашения найма. То есть владелец недвижимости передает ее в безвозмездное пользование квартирантам, при этом не получает никакой платы. Найм отличается от аренды именно тем, что заключается только между гражданами, для проживания в квартире или доме.
Если гражданин сдает свою квартиру или дом юридическому лицу либо ИП, где будут жить его сотрудники, то это уже безвозмездная аренда. То есть тут возникают другие правовые отношения.
Исходя из них, и будет происходить налогообложение участников таких сделок.
Важно помнить, что физическое лицо, по Закону, может также быть владельцем нежилого помещения (коммерческого). Жилая недвижимость имеет особый правовой статус, поскольку может быть использована только для проживания в ней людей.
Налогообложение безвозмездной ссуды
Рассмотрим, какие обязательные бюджетные платежи должны отдавать в казну физические лица. По общим правилам, любой гражданин выплачивает 13% от своего дохода. В случае правоотношений, когда он отдает свое имущество в безвозмездную ссуду, он ничего не обязан платить, так как никакой прибыли от этого не получает.
Индивидуальные предприниматели, имеют двоякое положение. С одной стороны они субъекты хозяйственной деятельности, с другой простые физические лица, поэтому свою недвижимость могут проводить по разным позициям.
Если они получили безвозмездную ссуду как ИП, то база налогообложения формируется исходя из принципов, которые были указаны выше.
Если дали в бесплатную аренду или найм – ничего не платят (только сборы за наличие недвижимости, например за землю).
Все юридические лица подпадают под налоги, и делятся на две категории.
- Первая, это ссудодатели. Они платят обязательные сборы только те, которые предусмотрены законодательством, а именно налоги за недвижимость (амортизация, и другие). За предоставленную ссуду никаких обязательных отчислений нет.
- Вторая категория, это субъекты хозяйственной деятельности, которые являются безвозмездными ссудополучателями. Они платят налоги по той системе, на которой находятся. База налогообложения будет формироваться по принципам, о которых было рассказано ранее, то есть исходя из среднего показателя стоимости аренды на аналогичный объект недвижимости по региону, или населенному пункту.
При безвозмездной передачи любого объекта коммерческой (нежилой) недвижимости, которая используется в хозяйственной деятельности, нужно платить налоги. От них освобождаются только ссудодатели (физические и юридические лица) которым принадлежит такое имущество, и они сдают его в аренду безвозмездно.
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога.
Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают.
А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.
В каких случаях можно безвозмездно передать недвижимость в собственность другого юридического лица?
В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.
Безвозмездная передача или дарение
Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно. Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.
Каким договором оформить безвозмездную передачу недвижимости между организациями?
После того, как имущество было подарено, организация, получившая его, никаким образом не принимает на себя следующие обязательства.
- Та или иная форма оплаты полученного имущества.
- Встречное оказание услуг, выполнение работ, ответный имущественный бартер.
Подарком, в отличие от безвозмездной передачи, называется предоставление имущества или денег на сумму, не превышающую 3 тыс. руб. и не требующую документального оформления.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.
Что можно передавать в дар
Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:
- ценные бумаги;
- нематериальные активы организации;
- товары;
- готовая продукция;
- материалы, сырье;
- оборудование, инструменты;
- объекты недвижимости или право пользоваться ими;
- транспортные средства;
- деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.
ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.
Какое имущество дарить нельзя
ВАЖНО! Образец договора между юридическими лицами о передаче в безвозмездное пользование нежилого помещения от КонсультантПлюс доступен по ссылке
Некоторые категории имущества не могут быть подарены, поскольку имеют ограниченное гражданское обращение или вовсе изъяты из него. К таким предметам владения относятся:
- некоторые виды оружия;
- боевая техника и военное оборудование;
- ядовитые вещества;
- музейные и раритетные вещи;
- природные ресурсы.
Лимиты на подарки и безвозмездную передачу
Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.
Лимиты снимаются в некоторых оговоренных законом ситуациях:
- имущество передается бюджетной или общественной структуре;
- одаривают религиозную организацию;
- активы получает некоммерческая структура, благотворительный фонд и др.
К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).
Что касается получения чего-либо в дар, то организация может быть одаренной, даже и на большую сумму:
- физическим лицом;
- государственной структурой;
- муниципальной организацией.
Бухгалтерский учет безвозмездной передачи
Бухгалтерия как дающей так и принимающей стороны обязана выполнить предписанную законом регистрацию подаренных активов.
Проводки компании-дарителя
С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы. С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п. 2 ПБУ №10/99).
ВАЖНО! Стоимость дара и траты на его безвозмездную передачу не приравниваются к расходам по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).
Бухучет принимающей стороны
Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).
Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)
С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:
- дебет 08, счет 98 «Безвозмездные поступления» – заносится сумма стоимости активов;
- дебет 08, счет 60 «Сопутствующие расходы» – заносится траты, связанные с передачей активов.
Оформление по договору
Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.
- Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.
- Договор безвозмездного пользования (ссуды). Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно. Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.
Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.
Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.
Документы, необходимые для оформления
Собираясь к нотариусу для заключения одного из этих видов договоров, представителям организаций нужно подготовить такие документы:
- заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
- регистрационные документы обеих компаний;
- бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
- удостоверения личности полномочных представителей;
- правоустанавливающие документы на даримое имущество.
ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.
Как происходит сделка
Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.
- Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).
- Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
- Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
- Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
- Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
- Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.
А что с налогами?
Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).
НДС не платится, если:
- активы получены по международным договорам Российской Федерации;
- переданные средства предназначены для безопасности атомных станций;
- имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала;
- одаривают некоммерческое образовательное учреждение;
- средства переданы на благотворительность;
- дарятся деньги в любых формах.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.
Как убедить налоговую, что дохода от аренды не было?
В 2015 году я купила магазин у своих детей — по ½ доли у каждого. Это здание с землей. Целый год оно стояло закрытым и не функционировало.
В 2016 году я заключила с ИП договор ссуды, то есть о безвозмездном пользовании имуществом. Договор мы не регистрировали.
Я не предпринимательница и доход от передачи магазина ИП не получала. Ссудополучатель самостоятельно заключала договоры на свое имя и оплачивала коммунальные услуги.
Теперь налоговая требует, чтобы я заплатила НДФЛ 13%. Но я не получала дохода. Как мне поступить? Неужели придется платить налог?
Предположу, что о договоре безвозмездного пользования зданием налоговики узнали во время проверки деятельности женщины-ИП, которая пользуется вашим магазином. Возможно, она показала доход от сдачи помещений в аренду, и инспекция запросила у нее подтверждающие документы.
Когда налоговики увидели договор, то не поверили, что вы, как владелец здания, разрешили кому-то несколько лет бесплатно им пользоваться. Скорее всего, они подумали, что на самом деле вы сдавали магазин в аренду, получали за это плату, но не декларировали ее и не платили налог с дохода.
Поэтому, опять же, предположу, что из инспекции пришло информационное письмо в духе «Мы считаем, что у вас был доход и вы не заплатили налог. Это не точно, но заплатите». Такие письма налоговая рассылает, когда не может обосновать недоимку и ей ничего не остается, как просто брать людей на испуг.
Разбираемся, как начинать и доводить до конца масштабные задачи Покажите!
Когда ссудодатель — физлицо, в том числе ИП, или фирма — передает имущество в безвозмездное пользование, он все равно остается его собственником. Он должен платить соответствующие налоги: транспортный — за переданный по договору ссуды транспорт, земельный — за переданную землю, налог на имущество организаций или, как в вашем случае, физлиц — за переданную недвижимость.
Но вы — обычное физлицо. Если передаете свое имущество в безвозмездное пользование, дохода, облагаемого НДФЛ, у вас не возникает. Это признает и Минфин.
Например, ООО «Дело» применяет УСН «Доходы». Оно получило нежилое помещение площадью 30 м² в Москве на ул. Покровка в безвозмездное пользование. Согласно онлайн-сервису продажи недвижимости стоимость аренды похожего помещения — 120 000 Р в месяц. На эту сумму можно ориентироваться при определении налоговой базы.
Весь период, когда фирма пользуется этим помещением, она должна на последнее число каждого квартала включать в доходы 360 000 Р — стоимость аренды за три месяца. И платить с нее налог по УСН.
Сумму дохода от безвозмездно полученного имущества надо подтвердить документом о стоимости. Им может быть, например:
- справка, которую составила сама компания или ИП на основе доступной информации из интернета о сдаче в аренду такого же имущества;
- отчет независимого оценщика.
НДС ссудополучатель не платит — неважно, кто он и какую систему налогообложения применяет.
У обычного физлица — ссудополучателя при получении имущества безвозмездно дохода не возникает. Значит, платить НДФЛ он не должен.
Так может выглядеть письмо об отсутствии у ссудодателя обязанности платить НДФЛ
Если ИФНС реально будет пытаться взыскать с вас доначисления, это будет незаконно. Такое маловероятно, но если вдруг случится, обратитесь в Управление ФНС по вашему региону с письменной жалобой. Ее можно подать и электронно, через личный кабинет налогоплательщика.
Но я уверена, что в вашем случае дело до жалобы просто не дойдет.
Что делать?Читатели спрашивают — эксперты отвечают
Задать свой вопрос
Безвоздмездное пользование и налоги
Автор: А. Б. Сухов /эксперт журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»/
Считается, что во взаимоотношениях хозяйствующих субъектов, особенно коммерческих организаций, главное – получение прибыли. Получил товары (работы, услуги, имущественные права) – будь добр, уплати.
Тем не менее нередко имущество передается от одного лица другому без какой‑либо уплаты, то есть безвозмездно. На причинах, по которым это делается, мы не будем останавливаться в статье.
Договор безвозмездного пользования – родной брат договора аренды, но, разумеется, имеет важные отличия.
Особенности договора безвозмездного пользования
Гражданское законодательство регулирует безвозмездное пользование имуществом в гл. 36 ГК РФ. Заметим, что всем известно слово ссуда. Оно часто употребляется в литературе и быту, подменяя собой слово займ. Однако Гражданский кодекс смотрит на этот предмет иначе.
Он считает, что договор ссуды – это договор не займа, а безвозмездного пользования (в дальнейшем, для краткости, так и будем его называть – договор ссуды).
Соответственно, ссудодатель – это тот, кто обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), которая, в свою очередь, обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 689 ГК РФ).
Похожесть договора ссуды на договор аренды обусловила применение к ним в значительной степени одинаковых норм (п. 2 ст. 689 ГК РФ). Например, объектом договора ссуды может являться то же имущество, что и объект договора аренды (перечислено в ст. 607 ГК РФ).
В договоре ссуды должен быть обозначен срок, на который он заключен, иначе этот срок будет считаться неопределенным. В последнем случае от договора ссуды может отказаться одна из сторон за один месяц до того[1], даже если речь идет о недвижимом имуществе (ст. 699 ГК РФ). В этом отличие от договора аренды.
Если срок, обозначенный в договоре, истек, но безвозмездное пользование фактически продолжается, срок также считается неопределенным (п. 2 ст. 621 ГК РФ).
Так же как арендатор, ссудополучатель должен пользоваться имуществом в соответствии с договором, а если тот об этом умалчивает в соответствии с назначением имущества (п. 1 и 3 ст. 615 ГК РФ).
В том числе такое имущество можно с разрешения ссудодателя сдать в безвозмездное пользование (п. 1 ст.
690 ГК РФ), но не в аренду, так как, по нашему мнению, Гражданский кодекс не предоставляет такой возможности.
Временное предоставление имущества для изготовления продукции с целью ее последующей передачи его собственнику не является предоставлением имущества в безвозмездное пользование (см. Постановление ФАС СЗО от 15.04.2008 № А56-9310/2007).
Безвозмездное пользование: кто платит налог на прибыль?
Аренда помещения на безвозмездной основе
Аренда представляет собой процедуру, при которой происходит передача имущества другому лицу во временное пользование. При этом стороны между собой заключают официальный договор аренды. Если срок действия такого договора превышает 1 год, то данный документ подлежит государственной регистрации.
В некоторых случаях стороны приходят к соглашению, по которому аренда предполагает безвозмездную основу, то есть арендатор имущества не уплачивает арендодателю никакие средства. Заключение договора аренды возможно в отношении разного вида имущества, например, помещения, автомобиля или оборудования.
В статье рассмотрим порядок, по которому происходит аренда помещения на безвозмездной основе.
Безвозмездная аренда
Безвозмездная аренда представляет собой способ пользоваться каким-либо имуществом без оплаты. Обычно такой вид аренды используется родственниками, но довольно часто такой вид договора заключают между собой юридические лица.
Гражданское законодательство не предусматривает информации о том, что такое аренда на безвозмездной основе. Согласно договора аренды, определенный вид имущества передается конкретному лицу без получения какой-либо финансовой выгоды.
Важно! В качестве сторон сделки выступают владелец имущества и временный пользователь имущества. Под последним может пониматься как физическое, так и юридическое лицо.
Аренда на безвозмездной основе может использоваться в отношении разного вида имущества. Одним из них выступает объект недвижимости. Это могут быть как жилые, так и нежилые помещения.
При таком виде аренды арендатор не выплачивает арендодателю арендную плату за пользование имуществом.
Однако, он обязан оплачивать коммунальные услуги, поддерживать состояние помещения, а также проводить ремонтные работы ( статью ⇒ Государственная регистрация договора аренды в 2022 году).
Владелец имущества передает во временное пользование получателю помещение по договору аренды (606 ГК РФ). Согласно договору, арендодателем является владелец помещения, а получатель – арендатором. В качестве особенностей данного соглашения возможно следующее:
- отсутствие арендной платы, а значит арендодатель в этом случае не получает от данной сделки доход;
- в договоре может быть указана возможность выкупа помещения;
- порядок и размер оплаты по договору стороны определяют самостоятельно;
- при отсутствии арендной платы договор считается безвозмездным;
- по договору предусматривается, что арендатор должен вернуть имущество в прежнем состоянии с учетом износа.
Важно! Если арендной платы за пользование помещением нет, то может составляться как договор безвозмездного пользования имуществом, так и договор аренды.
Особенности договора аренды на безвозмездной основе
Данный вид договора может составляться в отношении разных объектов недвижимости. Например, контрагенты могут договориться между собой о безвозмездном предоставлении помещения под офис. Такой договор аренды имеет свои особенности:
- в тесте договора необходимо указать, что помещение предоставляется на безвозмездной основе;
- также в договор включаются правила разрешения конфликтных ситуаций в случае их возникновения;
- описывается предмет сделки, то есть передача какого либо имущества происходит по договору (в нашем случае это помещение);
- срок действия договора (если указание о сроке действия договора в документе отсутствует, то считается, что он равен 1 году);
- основания для расторжения договора аренды помещения;
- в договор также вносятся иные сведения, которые стороны сочтут для себя важными.
Что должен содержать договор аренды помещения на безвозмездной основе
Если стороны решили заключить между собой соглашение об аренде помещения без внесения арендной платы, то они должны предусмотреть в нем все необходимые условия. Рассмотрим и подробнее в таблице:
| Условия по договору аренды | Как указать в договоре аренды на безвозмездной основе |
| Сведения о сторонах сделки | Указываются данные о юридических или физических лицах. По физлицам указываются: ФИО, паспортные данные, адреса регистрации, контактная информация. По юрлицам: реквизиты компаний, ОГРН, юридические адреса и сведения о руководителях. |
| Предмет договора | Указывается адрес помещения, которое передается во временное пользование, площадь и назначение этого помещения, а также данные правоустанавливающих документов, которые есть у арендодателя на это помещение. |
| Права и обязанности сторон | При нарушении данных условий договора, он расторгается досрочно. В качестве обязанностей арендатора указывается: уплата коммунальных услуг, обслуживание помещения и др. |
| Ответственность сторон | В договоре предусматривается необходимость покрытия убытков в случае порчи имущества или его уничтожения |
| Досрочное расторжение | Указываются причины, по которым договор может быть расторгнут досрочно |
| Форс-мажор | При возникновении форс-мажорных обстоятельств, обе стороны договора освобождаются от обязательств |
| Способ урегулирования спорных ситуаций | Например, порядок досудебного решения проблемы или обращения сторон в суд |
Важно! Кроме указанных выше, безвозмездны договор аренды также должен содержать некоторые особые условия.
Особые условия договора аренды помещения на безвозмездной основе
Главной особенностью рассматриваемого договора является то, что помещение предоставляется на безвозмездной основе.Поэтому важно в договор включить следующее:
- отсутствие арендной платы;
- период действия договора (он может быть даже нескольких дней или достигать 49 лет);
- цель использования помещения (например, если предусматривается передача под аренду офиса, то использовать его можно только для размещения офисных работников, а не для магазина);
- правила ремонта помещения, а также оплаты коммунальных услуг (все текущие затраты оплачивает пользователь помещения).
Важно! Если в арендуемом на безвозмездной основе помещении требуется проведение капремонта, то оплачивать за него должен собственник.
Документы, необходимые для заключения договора
Любая сделка требует подготовки определенного пакета документов. Договор аренды не является исключением, поэтому подготовить нужно будет следующее:
- правоустанавливающие документы на помещение, в соответствии с которыми арендодатель владеет этим имуществом (например, договор купли-продажи, дарственная, свидетельство о наследстве);
- паспорта участников сделки или учредительные документы, если стороны представлены юридическими лицами (свидетельство о регистрации, о постановке на учет и т.д.);
- если в сделке участвуют доверенные лица, то они должны подготовить нотариально заверенную доверенность.
Регистрация договора аренды
Если договор заключает на более чем 1 год, то его необходимо зарегистрировать в Росреестре.Это также можно будет сделать через МФЦ.
Для регистрации потребуется заполнить заявление и оплатить госпошлину.
После этого необходимые изменения будут внесены в единый госреестр ( статью ⇒ Аренда помещений у физического лица: документальное оформление, налогообложение, страховые взносы).
Расторжение договора аренды
Возможность расторжения договора аренды должна предусматриваться непосредственно в этом договоре. Как правило, расторжение договора досрочно происходит при следующих условиях:
- при нарушении одной из сторон основных условий договора;
- в случае совершения арендатором незаконных действий, приводящих к ухудшению состояния помещения;
- если арендодателю помещение необходимо для иных целей (в этом случае он уведомляет арендатора расторжении договора);
- при истечении срока действия договора;
- в случае обоюдного решения сторон;
- необходимость в помещении пропала у арендатора.
Налогообложение
Если рассматриваемый договор аренды заключают между собой физические лица, то у них не возникает материальной выгоды от данной сделки. Поэтому и налог в бюджет уплачивать они не должны. Если участниками сделки являются юридические лица, то пользователь помещения имеет внереализационны доход (250 НК РФ). Расчет его производится исходя из рыночных цена на помещение в данном регионе.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Кто уплачивает налог на имущество: арендатор или арендодатель?
Ответ: Как правило, уплачивает налог на имущество арендатор. Документы на оплату налога приходят собственнику, а он передает их арендодателю. Но если такой порядок оплаты налога в договоре не предусмотрен, то налог на имущество оплачивает собственник помещения.
Безвоздмездное пользование и налоги
Считается, что во взаимоотношениях хозяйствующих субъектов, особенно коммерческих организаций, главное – получение прибыли. Получил товары (работы, услуги, имущественные права) – будь добр, уплати.
Тем не менее нередко имущество передается от одного лица другому без какой-либо уплаты, то есть безвозмездно. На причинах, по которым это делается, мы не будем останавливаться в статье.
Договор безвозмездного пользования – родной брат договора аренды, но, разумеется, имеет важные отличия.
Особенности договора безвозмездного пользования
Гражданское законодательство регулирует безвозмездное пользование имуществом в гл. 36 ГК РФ. Заметим, что всем известно слово ссуда. Оно часто употребляется в литературе и быту, подменяя собой слово займ.
Однако Гражданский кодекс смотрит на этот предмет иначе. Он считает, что договор ссуды – это договор не займа, а безвозмездного пользования (в дальнейшем, для краткости, так и будем его называть – договор ссуды).
Соответственно, ссудодатель – это тот, кто обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), которая, в свою очередь, обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 689 ГК РФ).
Похожесть договора ссуды на договор аренды обусловила применение к ним в значительной степени одинаковых норм (п. 2 ст. 689 ГК РФ). Например, объектом договора ссуды может являться то же имущество, что и объект договора аренды (перечислено в ст. 607 ГК РФ).
В договоре ссуды должен быть обозначен срок, на который он заключен, иначе этот срок будет считаться неопределенным. В последнем случае от договора ссуды может отказаться одна из сторон за один месяц до того[1], даже если речь идет о недвижимом имуществе (ст. 699 ГК РФ). В этом отличие от договора аренды.
Если срок, обозначенный в договоре, истек, но безвозмездное пользование фактически продолжается, срок также считается неопределенным (п. 2 ст. 621 ГК РФ).
Так же как арендатор, ссудополучатель должен пользоваться имуществом в соответствии с договором, а если тот об этом умалчивает в соответствии с назначением имущества (п. 1 и 3 ст. 615 ГК РФ).
В том числе такое имущество можно с разрешения ссудодателя сдать в безвозмездное пользование (п. 1 ст. 690 ГК РФ), но не в аренду, так как, по нашему мнению, Гражданский кодекс не предоставляет такой возможности.
Временное предоставление имущества для изготовления продукции с целью ее последующей передачи его собственнику не является предоставлением имущества в безвозмездное пользование (см. Постановление ФАС СЗО от 15.04.2008 №А56-9310/2007).
Безвозмездное пользование: кто платит налог на прибыль?