Как рассчитать ЕНВД по двум разным видам деятельности?

ЕНВД — вменённый налог, «назначенный властью», который не зависит от доходов предприятия, его уплачивающего, и применяется к строго определённым видам коммерческой деятельности. Ставка налога исчисляется исходя из постановлений правительства РФ, местных властей и физических показателей самого предприятия.

При уплате ЕНВД организации освобождаются от налога на прибыль (предприниматели — от НДФЛ), налога на добавленную стоимость, исключая сделки с импортом, и налога на имущество, требующееся для их коммерческой деятельности (за исключением недвижимости, поставленной на кадастровый учёт).

В конце года дополнительно уплачивается 1% с прибыли, полученной сверх 300000 рублей. Как рассчитать ЕНВД для ИП и организаций, рассмотрим далее.

Виды налогооблагаемой деятельности

• розничной торговли (площадь торговой точки не должна превышать 150 кв/м);
• общественного питания (общая площадь зала не должна быть больше 150 кв/м);
• ветеринарных, бытовых услуг (по ремонту электрики, сантехники, электронных устройств, уборке квартир и т. п.);
• распространения и (или) размещения рекламы;
• услуг по аренде мест торговли, земельных участков, (за исключением бензо- и газозаправочных станций, а так же объектов превышающих по площади 500 кв/м);
• гостиничного бизнеса и аренды жилья (в том числе по найму квартир);
• ремонта, технического обслуживания и мойке автотранспортных средств;
• доставке грузов и перевозке пассажиров автотранспортом;
• предоставления стоянок.

Полный перечень услуг указан в статье 346.26 Налогового Кодекса РФ.

ЕНВД не распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации у которых численность наёмных работников превышает 100 человек и коммерческие предприятия, доля участия в которых иных организаций составляет более 25%.

Расчет ЕНВД 2020

Формула единого налога для расчёта ЕНВД в 2020 году для ИП и организаций за месяц такова:

ЕНВД = БД*К1*К2*ФП*0,15

1. БД — базовая доходность. Это точная цифра, определённая налоговым кодексом для каждого вида деятельности. Она указывается для единицы измерения, в зависимости от типа предприятия. Например, для розничной торговли, если площадь торговой точки превышает 5 кв/м, базовой доходностью является сумма в 1800 рублей за один квадратный метр. Для автотранспортного предприятия по доставке грузов — 6000 рублей за каждую транспортную единицу. Для организации по предоставлению бытовых услуг — 7500 рублей за каждого рабочего, включая самого предпринимателя. Полный перечень сумм базовой доходности указан в налоговом кодексе, статья 346.29.
2. К1 — коэффициент дефляции, установленный правительством РФ. Для 2015 года коэффициент К2 = 1,798.
3. К2 — это корректирующий коэффициент. Назначается властями местного самоуправления и по их желанию, может быть от 0,005 до 1, то есть уменьшать или нет налоговую нагрузку. При использовании корректирующего коэффициента следует округлять полученное значение (до третьего знака после запятой). Для выяснения размера К2 следует обратиться в местную налоговую службу.
4. ФП — физические показатели предприятия. Это общее количество единиц измерения, указанных в пункте «базовая доходность». Для предпринимателей в области розничной торговли требуется посчитать квадратные метры, на которых размещена торговая точка (точки), для организаций по оказанию бытовых услуг — это число работников, для автотранспортных предприятий по доставке грузов — количество автотранспорта и т. д. При расчёте единого налога ФП округляются до целых чисел.

0,15 — это 15% от рассчитанного вменённого дохода, которые и надо уплатить в бюджет.

Для уплаты за квартал, полученное значение умножают на три.

Уменьшение ЕНВД

• Отчисления в Фонд Социального Страхования (ФСС) делаются добровольно «за себя» и обязательны за наёмных работников.
• Исходя из налогового кодекса, индивидуальный предприниматель, который не нанимает работников, может вычесть до 100% единого налога.
• Если предприятие имеет наёмных работников, то вычитается не более половины от единого налога.

Пример расчета ЕНВД

1. Произведём расчёт единого налога для индивидуального предпринимателя, не имеющего наёмных работников, оказывающего бытовые услуги: БД — 7500 рублей (данные из налогового кодекса), ФП будет равен единице, поскольку работник один, К1 — 1,798 (постановление правительства РФ на 2015 год), К2 тоже возьмем равным единице, как в большинстве субъектов РФ.
2. ЕНВД будет составлять:
3. БД (7500)*К1 (1,798)*К2(1)*ФП(1)*0,15 = 2022,75 в месяц, за квартал 2022,75*3 = 6068,25 рублей.
4. Взносы для индивидуального предпринимателя, исходя из минимальной оплаты труда, утвержденной правительством РФ на 2015 год, будут:

• в ПФР 18610,80 рублей;
• в ФФОМ 3650,58 рублей;

Итого за год 22261,38 руб., за квартал 22261,38 / 3 = 7420,46 руб.

Взносы превысили налог, поэтому заполняем «нулевую» декларацию.

Рассчитаем ЕНВД для магазина, площадью 40кв/м и двумя работниками с зарплатой в 20000 рублей.

БД(1800руб) * К1(1,798) * К2(1) * ФП(40кв/м) * 0,15 = 19418,4 руб., за квартал 19418,4 * 3 = 58255,2 руб.

Обязательные выплаты за работников в месяц:

• в ПФР (22%): 20000*2*22% = 8800 рублей.
• в ФФОМС (5,1%): 20000*2*5,1% = 2040 рублей.
• в ФСС (2,9%): 20000*2*2,9%= 1160 рублей.

Итого за месяц 12000 руб., за квартал 12000*3 = 36000 рублей.

50% от ЕНВД составляет: 58255,2 / 2 = 29127,6 руб. и именно столько следует заплатить в налоговую службу, поскольку обязательные взносы (36000 руб.) превышают это значение.

Сроки уплаты налога

Уплату ЕНВД следует производить до 25-го апреля — за 1-й квартал, до 25-го июля — за 2-й квартал, до 25-го октября — за 3-ий квартал и до 25-го января за 4-й квартал.

Произвести налоговый вычет возможно только с уже уплаченных взносов, например, для уменьшения ЕНВД в первом квартале, надо успеть оплатить взносы в ПФР, ФФОМ, ФСС за последний квартал предыдущего года.

Платить налог требуется в ту налоговую службу, где предприятие поставлено на учёт.

Совмещение с другими системами налогообложения

• Методика выплат, в этом случае, законодательно не определена.
• Можно вести отдельную бухгалтерию по учёту доходов и расходов, имущества, заработной платы работников, занятых в различных предприятиях.
• Легче всего разделить доходы отдельно по деятельности, облагаемой ЕНВД и отдельно облагаемой УСН.
• Расходы следует рассчитывать по ЕНВД, по УСН и по совместным тратам, пропорционально доходам, полученным от разных предприятий.
• Многие предприятия распределяют различные виды деятельности по разным организациям, чтобы не совмещать выплату налогов и не увеличивать количество бухгалтерских расчётов.

Налоговый учёт и отчётность

Если у ИП имеется наёмный персонал, то дополнительно, не позже 15-го числа января, апреля, июля и октября надо предоставить отчёт в ПФР и ФФОМС о сумме обязательных взносов, внесённых в эти фонды, а так же один раз в год отчитываться о количестве работников в налоговой инспекции до 20-го января.

Организации обязаны, кроме налоговой декларации, предоставить в налоговую службу бухгалтерскую отчётность (ежеквартально) и раз в год данные о физических показателях предприятия и среднесписочную численность работников. Отчёт о взносах в ПФР и ФФОМС делается раз в квартал.

Какие налоги лучше платить?

Преимущества уплаты ЕНВД для ИП: не требуется вести бухгалтерского учёта. Недостаток: ежеквартальная уплата налога.

Сумма единого налога меняется в зависимости от решения местных властей, поэтому сказать, какая форма налогообложения будет выгоднее, сложно, и каждый предприниматель решает сам.

Видео на тему

Расчет ЕНВД для разных видов деятельности

• ЕНВД для новичков
• Подробнее обо всех изменениях в налогообложении ИП на 2015 год смотри здесь.
• В этой статье разбираем, как рассчитывается ЕВНД для разных видов деятельности.

Формула, по которой рассчитывается налог, следующая

ЕВНД = базовая доходность * величина физического показателя * К1 * К2 * ставка налога

Базовая доходность – условная доходность за месяц, установленная Налоговым кодексом.  См. здесь.

Физический показатель также установлен Налоговым кодексом. Его величину ИП определяет самостоятельно и указывает в декларации.

К1 – коэффициент, учитывающий инфляцию. На  2013 равен 1,569. На 2014 год равен 1,672. На 2015 год равен 1,798

К2 – коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности (ассортимент товаров, сезонность, режим, работы и т.д.). К2 устанавливается местными органами власти. Узнать К2 можно из нормативного акта, принятого местными органами власти.

1. Ставка налога – 15%
2. Рассчитывается налог за каждый налоговый период, которым является квартал.
3. А теперь рассмотрим, как воспользоваться этой сложной формулой на простых и понятных примерах:

1. оказание бытовых услуг, ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

Физическим показателем для этих видов деятельности является «Количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Базовая доходность равна:

• Оказание бытовых услуг, ветеринарных услуг – 7 500 рублей в месяц.

• Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств – 12 000 рублей в месяц.

• Пример: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в городе Балашиха Московской области и оказывает услуги по ремонту, окраске и пошиву обуви (бытовая услуга в соответствие с ОКУН).
• За первые три месяца средняя численность его работников, включая его самого, а также работников по совместительству и по гражданско-правовым договорам составило январь – 3; февраль – 2; март – 4.
• Как рассчитать среднюю численность работников за каждый месяц читайте здесь.
• Налог за квартал (налоговый период) определяется по формуле:
• ЕВНД = базовая доходность * величина физического показателя за 3 месяца * К1 * К2 * ставка налога.
• ЕВНД за 1 квартал 2013 года = 7 500* (3+2+4) * 1,569 * 0,8 * 15%  = 12 708,9
• Налог округляется до целого числа 12 709 рублей.
• ЕВНД за 1 квартал 2014 года = 7 500* (3+2+4) * 1,672 * 0,8 * 15%  = 13 543,2
• Налог округляется до целого числа 13 543 рублей.

2. передача в аренду мест для стоянки автомототранспортных средств, услуги платных стоянок

Физическим показателем для этого вида деятельности является Общая площадь стоянки (в квадратных метрах).

Базовая доходность равна 50 рублей с одного квадратного метра в месяц.

Пример: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в городском поселении Киришское  Ленинградской области и оказывает услуги платной стоянки. Общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка, определяется на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов и равна 300 кв метров.

1. Налог за квартал (налоговый период) определяется по формуле:
2. ЕВНД = базовая доходность * величина физического показателя * К1 * К2 * ставка налога * 3 месяца.
3. К 2 = 0,59
4. ЕВНД за квартал 2013 года = 50 * 300 * 1,569 * 0,59 * 15% * 3 месяца = 6 248,54
5. Налог округляется до целого числа 6 249 рублей.
6. ЕВНД за квартал 2014 года = 50 * 300 * 1,672 * 0,59 * 15% * 3 месяца = 6 658,74
7. Налог округляется до целого числа 6 659 рублей.

3. розничная торговля

Физические показатели и базовая доходность для этого вида деятельности указаны в таблице

Вид деятельности	Физический показатель	Базовая доходность, руб.
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (магазины и павильоны)	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1 800 на квадратный метр
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты). Площадь торгового места в указанных объектах не превышает 5 квадратных метров	Количество торговых мест	9 000 на одно торговое место
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров	Площадь торгового места (в квадратных метрах)	1 800 на квадратный метр
Развозная (автомобиль, автолавка, автомагазин, тонар, автоприцеп) и разносная (торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек) розничная торговля	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500 с каждого работника, включая ИП
Реализация товаров с использованием торговых автоматов	Количество торговых автоматов	4 500 с одного автомата

• Пример:
• Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в городе Архангельске (остров Хабарка).
• ИП использует в деятельности 5 автоматов по продаже напитков.
• Коэффициент К2 для деятельности «Реализация товаров с использованием торговых автоматов» составляет 0,4.
• Налог за квартал (налоговый период) определяется по формуле:
• ЕВНД = базовая доходность * величина физического показателя * К1 * К2 * ставка налога * 3 месяца
• ЕВНД за квартал 2013 года = 4 500 * 5 * 1,569 * 0,4 * 15% * 3 месяца = 6 354,45
• Налог округляется до целого числа 6 354 рубля.
• ЕВНД за квартал 2014 года = 4 500 * 5 * 1,672 * 0,4 * 15% * 3 месяца = 6 771,6
• Налог округляется до целого числа 6 772 рубля.

4. услуги общественного питания

Физические показатели и базовая доходность для этого вида деятельности указаны в таблице

Вид деятельности	Физический показатель	Базовая доходность, руб.
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)	1 000 рублей с 1 кв метра
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500 рублей с одного объекта

Пример: ИП оказывает услуги общественного питания через ресторан с местом нахождения в городе Владивосток. Площадь зала обслуживания посетителей согласно инвентаризационным документам составляет 50 квадратных метров.

1. Налог за квартал (налоговый период) определяется по формуле:
2. ЕВНД = базовая доходность * величина физического показателя * К1 * К2 * ставка налога * 3 месяца.
3. ЕВНД за квартал 2013 года = 1 000 * 50 * 1,569 * 0,74 * 15% * 3 месяца = 26 123,85
4. Налог округляется до целого числа 26 124 рубля.
5. ЕВНД за квартал 2014 года = 1 000 * 50 * 1,672 * 0,74 * 15% * 3 месяца = 27 838,8
6. Налог округляется до целого числа 27839 рубля.

5. размещение рекламы

Физические показатели и базовая доходность для этого вида деятельности указаны в таблице

Вид деятельности	Физический показатель	Базовая доходность, руб.
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)	Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)	3 000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения	Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)	4 000
Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло	Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)	5 000
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств	Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы	10 000

• Пример: ИП зарегистрирован в городе Краснодар и размещает рекламу на поверхностях автобусов.
• Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы — 5 автобусов
• К2 = 0,37
• Налог за квартал (налоговый период) определяется по формуле:
• ЕВНД = базовая доходность * величина физического показателя * К1 * К2 * ставка налога * 3 месяца
• ЕВНД за квартал 2013 года = 10 000 * 5 * 1,569 * 0,37 * 15% * 3 месяца = 13 061,93
• Налог округляется до целого числа 13 062 рубля.
• ЕВНД за квартал 2014 года = 10 000 * 5 * 1,672 * 0,37 * 15% * 3 месяца = 13 919,4
• Налог округляется до целого числа 13 919 рублей.

6. гостиничные услуги

Физическим показателем для этого вида деятельности является общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах).

Базовая доходность равна  1 000 рублей с одного квадратного метра.

Пример: ИП зарегистрирован в г. Орел и оказывает услуги по размещению в квартире общей площадью согласно инвентаризационным документам равной 45 квадратных метров.

1. К2 = 0,942.
2. Налог за квартал (налоговый период) определяется по формуле:
3. ЕВНД = базовая доходность * величина физического показателя * К1 * К2 * ставка налога * 3 месяца.
4. ЕВНД за квартал 2013 года = 1 000 * 45 * 1,569 * 0,942 * 15% * 3 месяца = 29 929,46
5. Налог округляется до целого числа и составляет за 3 месяца — 29 929 рублей.
6. ЕВНД за квартал 2014 года = 1 000 * 45 * 1,672 * 0,942 * 15% * 3 месяца = 31 894,24
7. Налог округляется до целого числа и составляет за 3 месяца — 31 894 рубля.

7. передача во временное владение и (или) в пользование следующих объектов

• торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов (крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски),
• объектов нестационарной торговой сети  (автолавки, автомагазины, тонары, автоприцепы, передвижные торговые автоматы),
• объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Если площадь каждого из указанных объектов не превышает 5 квадратных метров – 6 000 рублей с объекта.

Если площадь каждого из указанных объектов превышает 5 квадратных метров – 1 200 с квадратного метра.

Пример: ИП зарегистрирован в городе Сочи и сдает в аренду магазин кулинарии, расположенный на ул. Парковая, площадь которого составляет 15 квадратных метров.

• К 2 = 0,6
• Налог за квартал (налоговый период) определяется по формуле:
• ЕВНД  = базовая доходность * величина физического показателя * К1 * К2 * ставка налога * 3 месяца.
• ЕВНД за квартал 2013 года = 1 200 * 15 * 1,569 * 0,6 * 15% * 3 месяца = 7 625,34
• Налог округляется до целого числа 7 625 рублей.
• ЕВНД за квартал 2014 года = 1 200 * 15 * 1,672 * 0,6 * 15% * 3 месяца = 8 125,92
• Налог округляется до целого числа 8 126 рублей.

8. передача в аренду земельных участков для размещения объектов торговой сети, объектов организации общественного питания

1. Если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров, то физическим показателем является — количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков.

2. Базовая доходность составляет 10 000 рублей за земельный участок
3. Если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров, то физическим показателем является — площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах).
4. Базовая доходность составляет 1 000 рублей за квадратный метр.

Пример: ИП передает в аренду земельный участок для размещения торговой палатки, который находится в городе Иваново. Площадь земельного участка составляет 8 квадратных метров.

• К2 = 0,44.
• Налог за квартал (налоговый период) определяется по формуле:
• ЕВНД = базовая доходность * величина физического показателя * К1 * К2 * ставка налога
• ЕВНД за квартал 2013 года = 10 000 * 1 * 1,569 * 0,44 * 15% * 3 месяца = 3 106,62
• Налог округляется до целого числа 3 107 рублей.
• ЕВНД за квартал 2014 года = 10 000 * 1 * 1,672 * 0,44 * 15% * 3 месяца = 3 310,56
• Налог округляется до целого числа 3 310 рублей.

9. перевозка пассажиров и грузов

Физические показатели и базовая доходность для этого вида деятельности указаны в таблице

Вид деятельности	Физический показатель	Базовая доходность, руб.
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов	6000 с одного транспортного средства
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Количество посадочных мест	1500 рублей с одного посадочного места

Пример: ИП зарегистрирован в г. Ярославле, оказывает услуги по перевозки грузов и в его деятельности используется 3 автомобиля.

1. К2 = 1.
2. Налог за квартал (налоговый период) определяется по формуле:
3. ЕВНД = базовая доходность * величина физического показателя * К1 * К2 * ставка налога
4. ЕВНД за квартал 2013 года = 6 000 * 3 * 1,569 * 1 * 15% * 3 месяца = 12 708,9
5. Налог округляется до целого числа 12709  рублей.
6. ЕВНД за квартал 2014 года = 6 000 * 3 * 1,672 * 1 * 15% * 3 месяца = 13 543,2
7. Налог округляется до целого числа 13 543 рублей.

Как рассчитать налог ЕНВД? Расчет ЕНВД

Чтобы рассчитать размер единого налога на вмененный доход (ЕНВД), нужно умножить налоговую базу на 15% и вычесть из результата страховые взносы за работников. К последним относятся платежи в Пенсионный фонд и Фонды социального и обязательного медицинского страхования, а также в счет первых трех дней больничного.

При этом взносы могут покрывать не более половины суммы налога, а взносы за Индивидуального предпринимателя рассчитываются, только если у него нет работников. Налоговая база для ЕНВД рассчитывается путем перемножения базовой доходности (указана в Налоговом кодексе), величины физического показателя (есть там же), федерального и регионального коэффициентов.

Чтобы правильно рассчитать ЕНВД и вовремя заплатить налог, нужно учесть показатели каждого месяца отчетного квартала. Если у вас возникли затруднения с вычислением суммы или вы опасаетесь ошибиться — разумным решением будет консультация опытного бухгалтера.

Специалист поможет правильно рассчитать платеж или урегулировать спорную ситуацию.

• Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут
• Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете
• С этим вопросом могут помочь 132 юристов на RTIGER.com

Решить вопрос >

Как рассчитать базу налога

Прежде всего нужно обратиться к Налоговому кодексу (НК) и найти в нем ваш вид деятельности. Всего в нем содержатся 14 типов бизнеса, налог по которым может рассчитываться по системе ЕНВД.

Для каждого из них указаны два параметра — базовая доходность (в рублях) и физический показатель (в единицах). Далее нужно перемножить эти показатели и федеральный (К1) и региональный (К2) коэффициенты.

Если записать это формулой, получится «базовая доходность * физический показатель * К1 * К2».

Базовая доходность и физический показатель для налога

Физическим показателем (ФП) для расчета налога по системе ЕНВД выступает число основных производственных средств или сотрудников в зависимости от вида деятельности. Точное указание содержится в НК вместе с конкретной суммой, которой соответствует каждая единица показателя.

Так, согласно нормам налогообложения в качестве ФП при расчете налога по системе ЕНВД могут выступать:

• количество транспорта для грузоперевозок;
• количество посадочных мест для пассажирских перевозок;
• площадь торговой точки для торговли без клиентского зала;
• площадь носителей для наружной рекламы и другие подобные показатели.

Поскольку налог нужно рассчитать сразу за весь квартал, в системе ЕНВД суммируются ФП за каждый из трех месяцев. Это можно обозначить как ФП1 + ФП2 + ФП3. Например, если в январе на автомойке работали 2 человека, в феврале — 3, а в марте уже 4, ФП за квартал составит 2 + 3 + 4 = 9.

Федеральный и региональный налоговые коэффициенты

К1 для налогов в рамках системы ЕНВД установлен на срок до 2020 года и составляет 1,915. Этот показатель един для налогов по всем видам деятельности и будет изменен постановлением правительства в конце 2019 года.

С К2 дела обстоят иначе — он формируется региональным или муниципальным правительством на срок от года и более. При этом его размер не может быть больше 1, а минимальный порог составляет 0,005. То есть региональные власти могут только уменьшить размеры рассчитываемых в системе ЕНВД налогов, но не увеличить их.

Пример расчета базы налога

Например, нам нужно рассчитать базу налога в рамках системы ЕНВД для ветеринарной клиники в Анапе за какой-либо квартал 2019 года. Базовая доходность (БД) по этому типу деятельности равна 7,5 тысячи рублей, а ФП выражается в количестве работников. Допустим, их всегда пять. Региональный коэффициент для налога по этому виду деятельности равен 0,75.

Конкретный пример рассчитанного налога по методу ЕНВД в таком случае будет выглядеть так: 7 500 * (5 + 5 + 5) * 1,915 * 0,75 = 161578,125 рублей. Дробный остаток по налогу менее 0,5 рубля, и по правилам налогообложения он будет округлен в меньшую сторону.

Рассчитывать налог для системы ЕНВД в случае неполного календарного месяца нужно иначе. Обычно так происходит в момент перехода на вмененный налог. Формулу нужно будет скорректировать, разделив количество дней после перехода на новую систему на количество дней в месяце. Это число нужно добавить в форму расчета налога как множитель.

То есть БД * ФП * К1 * К2 * количество дней после перехода / количество дней в месяце.

Пример итогового расчета налога в системе ЕНВД

Продолжим рассматривать ситуацию с ветеринарной клиникой. Если умножить полученную базу налога на ставку ЕНВД, получим 161578 * 0,15 = 24236,7. С учетом округления — 24237 рублей.

Допустим, в течение квартала работодатель сделал за своих сотрудников взносы в сумме 200 тысяч рублей. Это больше, чем 50% от рассчитанной суммы налога, поэтому и покроет только половину начисления. Итого нужно будет заплатить 24237 / 2 = 12118,5 рублей. С округлением налог будет равен 12119 рублей.

1. Источники:
2. О классификации видов деятельности в ЕНВД
3. О коэффициентах
4. О К1
5. О ФП и размерах БД
6. Об учете взносов за работников и ИП
7. О ставке ЕНВД

Примеры расчета ЕНВД в 2020 году

Многие предприниматели, выбирая подходящую систему налогообложения, останавливаются на ЕНВД, то есть налоге на вменяемый доход. Он уместен лишь для определенных видов деятельности, да и не во всех регионах и населенных пунктах действует. Но бизнесмены, которые уверены в неплохой доходности своего дела, предпочитают именно его.

Расчет в данном случае производится не по фактической выручке, а по ориентировочным, предполагаемым показателям, они и называются вмененными. Как правильно рассчитать суммы ЕНВД самостоятельно? Сейчас научим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2020 году.

Примеры расчета налога ЕНВД

Каждый федеративный округ, либо муниципальный район вправе самостоятельно устанавливать, какие именно виды деятельности на их территории попадают под ЕНВД.

Общее правило: этот налог не применяется для крупных налогоплательщиков, а также для ИП, работающих в сфере здравоохранения и соцобеспечения.

Для остальных видов бизнеса расчет налога на вмененный доход будет несколько различаться. Кроме этого, законодательством предусмотрен и вариант расчета налога за неполный месяц. Мы рассмотрим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2020 году по следующим направлениям деятельности:

• ремонт автотранспорта;
• розничная торговля;
• перевозки;
• сдача в аренду недвижимости;
• бытовые услуги;
• общепит;
• сдача в аренду земельных участков;
• реклама;
• вендинговые аппараты.

Как известно, для подобных расчетов разработана общая формула следующего вида: ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%. Каковы множители, входящие в это «уравнение», скажем чуть ниже. Здесь же оговоримся, что размеры коэффициентов для разных территориальных единиц свои. Зная эти региональные исходные данные и собственные вводные цифры, несложно произвести эти вычисления.

При расчете налога на вмененный доход следует учитывать, что налог оплачивается без копеек, полученная величина при значении менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы (Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@).

Пример расчета ЕНВД для розничной торговли

Рассмотрим пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле. Возьмем для примера некий абстрактный магазин, торгующий женской одеждой. Площадь отдела — 10 кв. м, а расположен он в большом торговом центре со стационарными площадями для розничной продажи. Подробнее рассмотрим, что стоит за аббревиатурами составляющих формулы.

БД — это показатель базовой доходности ЕНВД. Для объектов стационарной розничной торговли она составляет 1800 рублей за квадратный метр.

ФП — физический показатель. Для нашей ситуации таким физическим исходным является площадь арендуемого предпринимателем помещения. Мы договорились, что наш небольшой бутик будет занимать 10 квадратных метров.

К1 — так называемый коэффициент дефлятор. Он стандартен и неизменен, не зависит ни от территориальности торгового предприятия, ни от рода деятельности бизнесмена. В 2017 году К1 составлял 1,798.

Он был неизменен в течение нескольких лет, но в 2018 году произошло повышение К1 для ЕНВД до1,868. А в 2019 году К1 вновь был повышен и составляет 1,915. Приказом Минэкономики от 21.10.

2019 № 684 на 2020 год К1 увеличен на 4,9%, и его величина составляет 2,009. 

К2 — а это уже вариативный коэффициент, учитывающий и особенности деятельности, и конкретику региона. Для торговли в розницу в нашем городке Н. для торговых объектов площадью менее 30 кв. м. К2 = 1.

Согласно статьи 346.29 НК РФ п.3, физическим показателем для расчета ЕНВД при розничной торговле является площадь торгового зала. Однако Налоговый Кодекс не информирует налогоплательщиков о том, как рассчитывать площадь торгового зала.

Ответ на этот вопрос имеется только в поясняющей информации, содержащейся в многочисленных письмах Минфина и ФНС России и накопившейся судебной практике.

Согласно этим рекомендациям, площадь торгового места (зала) следует определять строго по правоустанавливающим или инвентаризационным документам.

Расчет ЕНВД. Как рассчитать налог: формула, пример

ЕНВД рассчитывайте отдельно по каждому виду деятельности, облагаемому этим налогом. А также по каждому месту, где ведете такую деятельность. Это следует из пункта 5.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353. Например, так нужно поступать, если организация оказывает бытовые услуги и одновременно продает товары в розницу через несколько торговых точек.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Отчетных периодов по этому налогу не установлено (ст. 346.30 НК РФ). Поэтому сумму ЕНВД, которую нужно заплатить в бюджет, определяйте поквартально.

Налоговая ставка

Сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке, которая установлена местными властями. В зависимости от категории налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности она может варьироваться от 7,5 до 15 процентов (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).

Если в местных нормативных актах нет положений о пониженной ставке, применяйте общую ставку в размере 15 процентов вмененного дохода (налоговой базы) (п. 1 ст. 346.31 НК РФ).

Расчет ЕНВД

Сумму ЕНВД за отчетный квартал определите по формуле:

ЕНВД за квартал   =   Налоговая база (вмененный доход) за квартал   ×   Ставка налога

  Это следует из подпункта 9 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.

Показатели для расчета вмененного дохода

В первую очередь размер вмененного дохода, исходя из которого считают ЕНВД, зависит от вида деятельности, переведенной на данный спецрежим. А точнее от физического показателя, которым характеризуется такая вмененная деятельность.

Это может быть численность сотрудников, площадь торгового зала, количество торговых мест и т. д. Полный перечень физических показателей для разных направлений содержит пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Многопрофильные организации должны вести раздельный учет физических показателей по каждому виду вмененной деятельности (п. 6 и 7 ст. 346.26 НК РФ).

Кроме физических показателей, для расчета нужно знать:

• месячную базовую доходность физического показателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);

• значение коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);

• величину корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Значение коэффициента К1 каждый год меняется. На 2016 год он установлен в размере 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772).

Округление показателей

Физические показатели включайте в расчет ЕНВД в целых единицах (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111).

Коэффициент К1 применяйте как есть, без округления. Расчет К2 ЕНВД делается при округлении до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Расчет вмененного дохода (налоговой базы)

Налоговую базу за квартал определяйте в зависимости от того, весь этот период организация применяла ЕНВД или нет.

Если организация была плательщиком ЕНВД в течение всего квартала, то налоговую базу считайте по формуле:

Налоговая база (вмененный доход) за квартал

=

Базовая доходность за месяц

×

(

Величина физического показателя за первый месяц квартала

+

Величина физического показателя за второй месяц квартала

+

Величина физического показателя за третий месяц квартала

)

×

К1

×

К2

Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Если же на вмененный налог перешли в середине квартала, то рассчитать ЕНВД нужно начиная с даты постановки на учет в качестве плательщика единого налога. Сначала рассчитайте налоговую базу за месяц, в котором организация стала применять ЕНВД. Формула расчета ЕНВД:

Налоговая база (вмененный доход) за месяц, в котором стали применять ЕНВД	=	Базовая доходность за месяц	×	Величина физического показателя ___________________________	×	Фактическое количество дней, когда велась деятельность с применением ЕНВД, в месяце, в котором организация стала плательщиком ЕНВД	×	К1	×	К2
Количество календарных дней в месяце, в котором организация стала плательщиком ЕНВД

Далее определите величину вмененного дохода за остальные полные месяцы квартала. И прибавьте ее к сумме дохода, получившейся за тот месяц, в котором начали применять ЕНВД. Итогом станет налоговая база за весь квартал (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Важная деталь: если в каком-то из месяцев величина физического показателя изменилась, например, увеличилась торговая площадь зала, то уже за этот месяц для расчета налога берите новое значение. Даже если изменение произошло в середине месяца (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Пример расчета ЕНВД. Организация стала плательщиком ЕНВД в середине квартала

Организация «Альфа» продает товары в розницу через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м.

В городе, где работает организация, в отношении такой деятельности предусмотрено применение ЕНВД. Ставка ЕНВД для розничной торговли – 15 процентов. «Альфа» стала плательщиком ЕНВД с 28 января.

Фактически в январе организация была плательщиком ЕНВД четыре дня, в феврале и марте – полные месяцы.

В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местные власти установили в размере 0,7.

Базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за январь составил: 1800 руб./кв. м × 80 кв. м : 31 дн. × 4 дн. × 0,7 × 1,798 = 23 386 руб.

Вмененный доход за февраль–март составил:

1800 руб./кв. м × (80 кв. м + 80 кв. м) × 0,7 × 1,798 = 362 477 руб.

Таким образом, вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал равен 385 863 руб. (23 386 руб. + 362 477 руб.). 

ЕНВД за I квартал равен: 385 863 руб. × 15% = 57 879 руб.

Теперь о том, как узнать размер вмененного дохода за квартал, в котором организация прекратила вмененную деятельность. В этом случае базу считайте с первого дня квартала до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налоговой инспекции. Сначала определите налоговую базу за месяц, в котором организация перестала применять ЕНВД, по формуле:

Налоговая база (вмененный доход) за месяц, в котором перестали применять ЕНВД

=

Базовая доходность за месяц

×

Величина физического показателя за месяц, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД

:

Количество календарных дней в месяце, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД

×

Фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности с применением ЕНВД в месяце, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД

×

К1

×

К2

Далее определите величину вмененного дохода за остальные полные месяцы квартала. И прибавьте ее к сумме дохода, получившейся за тот месяц, в котором перестали применять ЕНВД. Итогом станет налоговая база за весь квартал (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Пример расчета налогов по ЕНВД. Организация перестала быть плательщиком ЕНВД в середине квартала

Организация «Альфа» продает товары в розницу через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м. В городе, где работает организация, в отношении такой деятельности предусмотрено применение ЕНВД. Ставка ЕНВД для розничной торговли – 15 процентов. С 21 марта площадь торгового зала в магазине «Альфы» превысила 150 кв. м, и организация перестала быть плательщиком ЕНВД.

Фактически в марте организация была плательщиком ЕНВД в течение 20 дней.

В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местные власти установили в размере 0,7.

Базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за март составил: 1800 руб./кв. м × 80 кв. м : 31 дн. × 20 дн. × 0,7 × 1,798 = 116 928 руб.

Вмененный доход за январь–февраль составил:

1800 руб./кв. м × (80 кв. м + 80 кв. м) × 0,7 × 1,798 = 362 477 руб.

Таким образом, вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал равен 479 405 руб. (362 477 руб. + 116 928 руб.). 

ЕНВД за I квартал года равен: 479 405 руб. × 15% = 71 911 руб.

Ситуация: как рассчитать налоговую базу по ЕНВД при ведении розничной торговли через несколько торговых точек? В течение квартала часть торговых точек была закрыта.

При расчете вмененного налога те месяцы, в которых торговые точки были закрыты, учитывайте полностью.

Закрывая отдельные торговые точки, организация прекращает деятельность в сфере розничной торговли через эти объекты.

Рассматривать ликвидацию торговых объектов как изменение величины физических показателей (площади торговых залов или количества торговых мест) нельзя. Поэтому воспользоваться положениями пункта 9 статьи 346.

29 Налогового кодекса РФ, позволяющими не платить ЕНВД за месяцы, в которых торговые точки закрылись, в данном случае не удастся.

Платить налог пропорционально фактической продолжительности деятельности закрытых торговых точек тоже неправомерно. Дело в том, что нормы пункта 10 статьи 346.

29 Налогового кодекса РФ, которые предусматривают такой вариант, применяются лишь в тех случаях, когда организация (предприниматель) полностью прекращает свою деятельность и снимается с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД. В рассматриваемой ситуации этого не происходит.

Поэтому независимо от того, в каких числах месяца деятельность торгового объекта была прекращена, ЕНВД за этот месяц нужно заплатить полностью, без корректировки налоговой базы.

О прекращении деятельности в отдельных торговых точках целесообразно уведомить налоговую инспекцию. Для этого используйте форму заявления, в котором в качестве причины снятия с учета укажите код 4 «иное».

На основании этого заявления инспекция примет к сведению, что по конкретному адресу торговля больше не ведется, но сама организация по-прежнему остается плательщиком ЕНВД. Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 1 февраля 2012 г.

№ ЕД-4-3/1500 (документ согласован с Минфином России и размещен на официальном сайте налоговой службы), от 18 декабря 2014 г. № ГД-4-3/26206, а также в информации от 27 июня 2014 г.

Следует отметить, что в письме Минфина России от 30 октября 2013 г. № 03-11-11/46223 отражена другая позиция.

Закрытие части торговых точек и продолжение торговой деятельности на других объектах авторы письма квалифицируют именно как изменение величины физического показателя, предусмотренное пунктом 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Отвечая на вопрос предпринимателя, закрывшего торговый объект 25 августа, представители Минфина России пояснили, что исключить этот объект из расчета налоговой базы нужно с 1 августа.

Ситуацию, когда по одному и тому же вопросу Минфин России высказывает прямо противоположные точки зрения, можно рассматривать как неустранимое противоречие, которое должно толковаться в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК РФ). Но чтобы разрешить это противоречие, нужно обращаться в суд. Если плательщик не намерен рисковать, ему следует придерживаться официальных разъяснений налоговой службы.

Впрочем, некоторые суды признают, что отсутствие заявления о снятии с учета само по себе не может быть поводом для начисления ЕНВД по несуществующей торговой точке. Примеры – постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 7 октября 2015 г. № Ф04-24010/2015, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 октября 2015 г. № А42-686/2015.

Суть споров, которые рассматривали суды, одна и та же: продавцы закрыли часть своих торговых объектов, но заявления о снятии с учета в качестве плательщиков ЕНВД не подавали. В результате им доначислили налог за период, когда торговые точки уже не работали, и предъявили санкции.

• Суды отменили решения инспекций. В судебных постановлениях отражены следующие выводы:
• – платить налог за торговый объект, который не используется, предприниматель не обязан – такой подход противоречит сущности системы ЕНВД;
• – закрытие торговой точки означает не изменение физического показателя, а прекращение деятельности (этот тезис совпадает с позицией ФНС России);
• – документально подтвержденное прекращение деятельности торговой точки приравнивается к снятию с учета в качестве плательщика ЕНВД, независимо от подачи соответствующего заявления в налоговую инспекцию.
• Таким образом, если обстоятельства закрытия торговых точек аналогичны, у организации есть шанс выиграть спор.

Продолжение >>