Если Вы читаете эту статью, то Вы, так или иначе, тесно взаимодействуете с этим налоговым режимом, либо только планируете его применять. В любом случае практическая информация из этой статьи будет Вам полезна.
В чем суть УСН.
Вместо этих нескольких налогов уплачивается ЕДИНЫЙ НАЛОГ. Именно поэтому многие малые предприятия предпочитают данный налоговый режим.
Причем у налогоплательщика есть право выбрать один из вариантов:
Узнать детально характеристики каждого из этих объектов налогообложения, а также разобраться с предпочтительным вариантом Вы можете на нашем курсе – практикуме «УСН для ООО. Теория и практика 1с Бухгалтерия 8.3.»
Особенности расчета налога по УСН.
Сейчас же мы остановимся на втором варианте. С помощью примера правильно рассчитаем этот налог. Дело в том, что уплата единого налога по УСН имеет свои нюансы:
Со сроками и спецификой исчисления разобрались.
Перейдем непосредственно к понятиям составляющих приведенной выше формулы расчета.
- Какие расходы можно принимать, а какие нет, а также прочие опасности УСН читайте здесь>>
- Ну, и как говорится, от теории к практике!
- ! Рассчитаем авансовые платежи и налог за год ООО «ВЕСТА» по следующим показателям:
- Шаг 1.
- Рассчитаем, сколько нам нужно заплатить налога за 1 квартал:
- НБ = 120 000 – 80 000 = 40 000 руб.
- Авансовый платеж за 1 квартал = 30 000 х 15% = 6 000 руб.
- Шаг 2.
- Теперь полугодие:
- НБ = 250 000 – 160 000 = 90 000 руб.
- Налог, исходя из НБ (налоговой базы) = 90 000 х 15% = 13 500 руб.
На данном этапе мы учитываем, что уже оплатили за 1 квартал 6 000 руб., соответственно на эту сумму мы правомерно уменьшаем авансовый платеж за полугодие.
- Авансовый платеж за полугодие = 13 500 – 6 000 = 7 500 руб.
- Шаг 3.
- Расчет аналогичен, только учитываем уплаченные авансовые платежи за 1 квартал и полугодие.
- НБ = 320 000 – 210 000 = 110 000 руб.
- Авансовый платеж за 9 месяцев = (110 000 х 15%) – 6 000 – 7 500 = 3 000 руб.
- Шаг 4.
- Годовой расчет:
- НБ= 450 000 – 300 000 = 150 000 руб.
- Налог к доплате за год = (150 000 х 15%) – 6 000 – 7 500 – 3 000 = 6 000 руб.
Замечу, я разобрала самый простой вариант. На самом деле «упрощенка» только кажется простой! Она, как и другие налоговые режимы имеет свои «подводные камни», впрочем, в которых не так сложно разобраться. Ведь специально для этого у нас разработан уникальный углубленный курс «УСН для ООО. Теория и практика 1с Бухгалтерия 8.3.»
Что еще немаловажно: — Обучаться можно либо ОЧНО, в аудиториях нашего центра, так сказать, при непосредственном общении с преподавателем и коллегами.
- — Либо ДИСТАНЦИОННО, не выходя из дома, с любого гаджета, в удобное для Вас время, и в комфортном для Вас темпе.
- Да, и после успешного окончания Вы станете обладателем Удостоверения о повышении квалификации.
- Заинтересовались?
Тогда пройдите тест и узнайте, нужен ли Вам этот курс!!!
Как рассчитать налог и платежи на УСН с объектом «доходы минус расходы»
ИП, применяющий УСН, в течение года ежеквартально рассчитывает и платит авансовые платежи. При этом расчет производится по итогам отчетных периодов — I квартала, полугодия и 9 месяцев. По итогам года ИП рассчитывает налог с доходов, уменьшенных на расходы, либо минимальный налог — 1% от доходов.
Более подробную информацию о расчете налогов и платежей вы узнаете их статьи.
Расчет авансовых платежей
Авансовый платеж начисляется с доходов, уменьшенных на расходы, за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Сумма, которую необходимо уплатить, рассчитывается за минусом предыдущих авансовых платежей этого года. Для расчета используется формула:
Не включаются в расчет убытки прошлых лет и разница за прошлые года между минимальным налогом и налогом, который рассчитан в обычном порядке. Убытки и разницу за прошлые годы можно учесть только при расчете налога по итогам года.
Ставка налога УСН для объекта «доходы минус расходы» по общему правилу равна 15%, но власти субъекта РФ могут ее понизить.
Однако с 2021 года некоторых случаев предусмотрена повышенная ставка 20%. Такие случаи возникают, когда:
- доходы ИП в отчетном периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей. Указанные величины индексируются на коэффициент-дефлятор;
- средняя численность ИП за отчетный период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.
Ставка 20% применяется к части налоговой базы, приходящейся на период с начала квартала, в котором допущены превышения. Авансовые платежи в этом случае рассчитываются так:
Превышение расходов над доходами означает убыток ИП. Налоговая база и начисленный авансовый платеж за этот период равны нулю.
Авансовый платеж к уплате считается так:
Если за полугодие или 9 месяцев расчетный авансовый платеж оказывается отрицательным, то платить за этот период ничего не надо. В этом случае получается авансовый платеж к уменьшению, который отражается в строке 050 или 080 разд. 1.2 декларации по УСН.
- При расчете очередного авансового платежа или налога по итогам года, получившаяся ранее переплата учитывается.
- Рассмотрим пример расчета авансовых платежей ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы».
- ИП применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы» и ставкой 15%.
- По итогам I квартала:
- доходы — 2 000 000 рублей;
- расходы — 1 800 000 рублей;
- авансовый платеж к уплате: (2 000 000 — 1 800 000) x 15% = 30 000 рублей.
По итогам полугодия:
- доходы — 4 000 000 рублей;
- расходы — 4 500 000 рублей;
- начислен авансовый платеж — 0 рублей, так как получен убыток в размере 500 000 рублей (4 500 000 — 4 000 000);
- к уплате получился отрицательный платеж: — 30 000 рублей (0 — 30 000). То есть 30 000 рублей — это авансовый платеж к уменьшению. Эту сумму ИП должен будет отразить в строке 050 разд. 1.2 декларации по УСН, которая сдается по итогам года.
По итогам 9 месяцев:
- доходы — 8 000 000 рублей;
- расходы — 7 200 000 рублей;
- начислен авансовый платеж: (8 000 000 — 7 200 000) x 15% = 150 000 рублей;
- авансовый платеж к уплате: 150 000 рублей (150 000 — (30 000 — 30 000)). Эта сумма отражается в строке 070 разд. 1.2 декларации по УСН по итогам года.
Но перечислить в бюджет ИП может не 150 000 рублей, а только 120 000 рублей (150 000 — 30 000). Ведь по итогам полугодия фактически получилась переплата 30 000 рублей, которую ИП не использовал. Эта переплата зачитывается в счет уплаты авансового платежа за 9 месяцев.
Вместе с декларацией по итогам года ИП должен представить пояснение, связанное с тем, что сумма в строке 070 разд. 1.2 декларации отличается от фактически уплаченного авансового платежа за 9 месяцев.
Если ИП использует налоговые каникулы, то налога к уплате у него не будет, потому что действует ставка 0%.
Расчет налога УСН «доходы минус расходы» по итогам года
Налог по итогам года начисляется по следующей формуле:
Ставка по общему правилу составляет 15%, но власти субъекта РФ могут ее понизить.
Для некоторых ситуаций предусмотрена повышенная ставка 20%. Она применяется в следующих случаях:
- доходы ИП в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей. Указанные величины индексируются на коэффициент-дефлятор;
- средняя численность за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.
Ставка 20% применяется к части налоговой базы, приходящейся на период с начала квартала, в котором допущены превышения. Налог в этом случае рассчитывается по формуле:
При превышении лимитов также сохраняется возможность учесть убытки и разницу между минимальным и рассчитанным налогом, относящиеся к прошлым годам.
Если расходы оказались больше доходов, то ИП имеет за текущий год убыток. Однако это не значит, что он не должен ничего платить.
- После расчета налога его надо сравнить с минимальным налогом, составляющим 1% от доходов ИП за год.
- Если в текущем году у ИП оказался убыток либо начисленный налог меньше минимального налога, то он должен заплатить минимальный налог.
- Разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, ИП сможет учесть в расходах при расчете налога за следующие налоговые периоды.
- Налог к уплате рассчитывается следующим образом:
Если при расчете налога получается отрицательное число, то это означает, что у ИП переплата. Он сможет эту переплату зачесть или вернуть.
- Рассмотрим пример расчета налога и авансовых платежей ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы».
- ИП применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» и ставкой 15%.
- Его доходы нарастающим итогом за год составили:
- в I квартале — 2 000 000 рублей;
- за полугодие — 6 000 000 рублей;
- за 9 месяцев — 11 000 000 рублей;
- за год — 15 000 000 рублей.
Расходы нарастающим итогом составили:
- в I квартале — 800 000 рублей;
- за полугодие — 5 800 000 рублей;
- за 9 месяцев — 9 000 000 рублей;
- за год — 10 000 000 рублей.
- Убытков за прошлые года нет, минимальный налог ИП раньше не платил.
- Авансовый платеж по итогам I квартала: (2 000 000 — 800 000) x 15% = 180 000 рублей.
- Авансовый платеж по итогам полугодия:
- начисленный: (6 000 000 — 5 800 000) x 15% = 30 000 рублей;
- к уплате: — 150 000 рублей (30 000 — 180 000).
То есть за полугодие ИП ничего не платит, у него получился авансовый платеж к уменьшению в размере 150 000 рублей, который он должен отразить в декларации по УСН.
Авансовый платеж по итогам 9 месяцев:
- начисленный: (11 000 000 — 9 000 000) x 15% = 300 000 рублей;
- к уплате: 270 000 рублей (300 000 — (180 000 — 150 000)). Эту сумму ИП должен отразить в декларации по УСН.
Но перечислить в бюджет ИП может 120 000 рублей (270 000 — 150 000), ведь по итогам полугодия фактически сложилась переплата 150 000 рублей, которую ИП не использовал. Она может быть зачтена в счет уплаты авансового платежа за 9 месяцев.
Начисленный налог по итогам года: (15 000 000 — 10 000 000) x 15% = 750 000 рублей.
Минимальный налог: 15 000 000 рублей x 1% = 150 000 рублей.
Налог, который начислен в общем порядке, больше минимального налога. Это означает, что ИП должен заплатить налог в общем порядке.
Налог к уплате по итогам года: 750 000 — (180 000 — 150 000 + 270 000) = 450 000 рублей.
Вместе с декларацией по итогам года ИП должен представить пояснение, связанное с тем, что сумма в строке 070 разд. 1.2 декларации отличается от фактически уплаченного авансового платежа за 9 месяцев.
Как платить авансы и налог на УСН «доходы минус расходы» в «переходный» период
Последний раз обновлено:
Если доходы организации превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, а средняя численность работников – 100 человек, но не более чем на 30 человек, то она может продолжить применять УСН.
Лимиты по доходам на УСН ежегодно индексируются. Приказом Минэкономразвития России от 28 октября 2021 года № 654 установлен коэффициент-дефлятор на 2022 год в размере 1,096.
Поэтому, лимит доходов, при превышении которого авансовые платежи и УСН-налог в 2022 году нужно считать по повышенным ставкам, составит 164 400 000 рублей (150 000 000 × 1,096).
А максимальный размер доходов на УСН в 2022 году, при превышении которого дальнейшее применение УСН невозможно, составляет 219 200 000 рублей (200 000 000 × 1,096).
При этом с начала квартала, в котором превышены лимиты 150 млн рублей и/или 100 человек УСН-налог надо исчислять по повышенным ставкам (п. 1.1 и п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ).
В течение переходного периода ставка «упрощенного» налога составляет 20 %, если компания применяет УСН с объектом обложения «доходы минус расходы».
В переходный период авансовый платеж по налогу по УСН исчисляется следующим образом: суммируется налог, исчисленный по обычной ставке за период, предшествующий кварталу превышения, и налог, исчисленный по повышенной ставке с разницы между базой отчетного периода, в которой допущено превышение и базой отчетного периода, предшествующего кварталу превышения. При этом следует также учесть предыдущие авансовые платежи.
Авансовые платежи при применении УСН с объектом обложения «доходы» в переходный период можно рассчитать по формуле:
| Авансовый платеж за отчетный период, в котором допущено превышение | = | Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение | × | Ставка налога 15% | + | ( | Налоговая база за отчетный период, в котором допущено превышение | – | Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение | ) | × | Ставка 20% |
Затем определите, какой авансовый платеж вы получили – к доплате или к уменьшению:
| Авансовый платеж по итогам отчетного периода к доплате либо уменьшению | = | Начисленный авансовый платеж за отчетный период с учетом налогового вычета | — | Авансовый платеж к доплате по итогам предыдущих отчетных периодов за вычетом сумм к уменьшению |
Если авансовый платеж отрицательный, то платить за отчетный период ничего не нужно.
Пример. Как рассчитать авансовые платежи на УСН (объект обложения «доходы минус расходы») при превышении доходов или численности сотрудников
Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». По итогам полугодия ее доходы составили 100 000 000 рублей, по итогам 9 месяцев доходы составили 180 000 000 рублей. Поэтому, авансовый платеж за 9 месяцев нужно рассчитать по повышенной ставке 20 %. Налоговая база организации по итогам полугодия составила 50 000 000 рублей, по итогам 9 месяцев – 80 000 000 рублей.
Авансовый платеж за 9 месяцев составит:
(50 000 000 руб. × 15%) + ((80 000 000 руб. – 50 000 000 руб.) × 20% = 13 500 000 рублей.
Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев уменьшили на 6 500 000 рублей авансовых платежей, уплаченных в бюджет до этого. Потому сумма авансового платежа к доплате за 9 месяцев составила 7 000 000 рублей (13 500 000 руб. – 6 500 000 руб.).
При применении УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» потребуется не только посчитать налог по итогам года, но и сравнить его с минимальным налогом.
При превышении лимитов по доходам или численности сотрудников итоговый УСН-налог по объекту обложения «доходы минус расходы» по итогам года рассчитайте по формуле:
| Налог по итогам года при превышении лимитов доходов или численности сотрудников | = | Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение | x | Ставка налога 15% | + ( | Налоговая база за год | — | Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение | ) × | Ставка 20% |
Затем рассчитайте сумму минимального налога за год:
| Минимальный налог | = | Доходы за налоговый период | x | 1% |
В случае, если итоговый УСН-налог больше минимального, надо определить налог к доплате или уменьшению:
| УСН-налог за год | = | Начисленный УСН-налог | — | Авансовый платеж к доплате по итогам предшествующих отчетных периодов за вычетом сумм к уменьшению |
Если итоговый налог по УСН меньше минимального, налог к доплате или уменьшению определите следующим образом:
| Налог за год к доплате | = | Минимальный налог | — | Авансовый платеж к доплате по итогам предшествующих отчетных периодов за вычетом сумм к уменьшению |
Пример. Как рассчитать УСН-налог (объект обложения «доходы минус расходы») при превышении доходов или численности сотрудников
Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Доходы за 9 месяцев 2021 года – 120 000 000 рублей, по итогам года – 160 000 000 рублей.
Налоговая база за 9 месяцев – 20 000 000 рублей, по итогам года – 26 000 000 рублей.
Начисленный налог по итогам года составил:
20 000 000 руб. × 15% + (26 000 000 руб. – 20 000 000 руб.) × 20% = 4 200 000 рублей.
Минимальный налог за год составил: 160 000 000 руб. × 1% = 1 600 000 рублей.
В течение года организация заплатила 3 500 000 руб. авансовых платежей. Поскольку начисленный налог больше минимального, УСН-налог к доплате составит:
4 200 000 руб. – 1 600 000 руб. = 2 600 000 рублей.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Рассчитываем налог УСН: доходы минус расходы
Такой тип налогообложения, как УСН или «упрощёнка», считают самым желанным для бизнесменов. Это связано с тем, что фирмы, работающие по УСН, выплачивают в казну государства лишь один налоговый сбор. Финансовую базу для этого налога предприниматель выбирает самостоятельно. «Упрощёнка» позволяет вести деятельность эффективнее и экономить на платежах в налоговую.
Налогом УСН облагается только доход или доходы минус расходы предприятия. Сегодня мы разберём, как рассчитывается налоговый сбор на УСН при втором типе объекта обложения. Это несложно: достаточно уметь безошибочно рассчитывать суммы доходов и расхода, аккуратно выплачивать предварительные платежи и посчитать минимальную цифру налога в окончание года.
В нижеизложенном тексте приведён пример, как этот налог рассчитывается.
Налог УСН: доходы минус расходы
Коротко о налоговом режиме
Часто фирмы и ИП-шники стремятся работать по «упрощёнке», особенно на заре становления бизнеса. Это связано с тем, что на УСН не нужно выплачивать:
- частным предпринимателям – НДФЛ;
- фирмам, конторам и иным предприятиям – прибыльный сбор;
- компаниям, не работающим на экспорт – НДС;
- имущественный сбор (исключая объекты, финансовая база по которым определяется кадастровой стоимостью).
Плательщик сам может принять решение о работе по режиму УСН, то есть, эта система считается добровольной. При регистрации ИП или ООО к пакету документов для налоговой службы нужно приложить заявление, в котором изъявляется желание работать на «упрощёнке». Действующие фирмы также могут сменить режим на УСН, но есть ограничения. Сделать этого не могут компании:
- с доходом более 58 миллионов 805 тысяч рублей;
- имеющие более, чем 150 миллионов рублей основных средств;
- в которых трудоустроены более ста сотрудников;
- имеющие более 25% доли участия сторонних фирм.
По закону, переходить с режима на режим позволительно единожды в году – с 1 января. Заявление о переходе нужно подготовить не ранее 1 октября, так как заработанные средства фиксируются за прошедшие девять месяцев.
Кроме единого налога, фирмы на «упрощёнке» выплачивают и иные налоговые сборы: взносы в ПФ РФ И ФФ ОМС, в соцстрах, имущественный, водный и земельный сбор, акцизы, госпошлины и НДС для фирм-экспортёров.
Ставка УСН — главный плюс
Дифференцируемая ставка считается большим преимуществом «упрощёнки». Это некий добавочный бонус, предоставляемый в льготном режиме обложения налогами. Базовой считается ставка в пятнадцать процентов. Но местные власти имеют полномочия снизить её до пяти процентов. Так, на 2016 год представители регионального правления снизили ставки в 71-ом населённом пункте.
На местном уровне решение о размере ставке для УСН принимают каждый год, до момента, когда оно вступит в силу. Выяснить, какая ставка действует в конкретном регионе России, можно в местной администрации или налоговой службе. Подчеркнём, что сниженная ставка не является особой льготой, требующей подтверждения – её применение едино для всех предпринимателей, работающих по УСН в регионе.
Важный момент! За 2017-2021 годы для субъектов Крыма ставка может быть снижена до трёх процентов.
Законы субъектов России также сообщают, что ИП-шники, занимающиеся научными или социально значимыми трудами, оказанием услуг в быту для населения, и вовсе могут рассчитывать на нулевую ставку.
При этом есть ряд обязательств: доля доходности от деятельности, в отношении которой применяется ставка 0%, должна составлять не менее семидесяти процентов. Применять нулевую ставку ИП-шник может от момента регистрации и до 31 декабря того же года.
Финансовая база для УСН
Из предыдущего абзаца складывается ошибочное мнение, что удобнее и выгоднее системы, чем «упрощённая», не найти. В связи с финансовой базой, к которой может возникнуть ряд вопросов, это не так. Исчисление базы для режима с объектом «доходы минус расходы» больше похоже на расчет прибыльного сбора. То есть в данном случае база – это разница между доходом и расходом, считай, прибыль.
Плательщик на «упрощёнке» рискует тем, что не сможет доказать целесообразность понесённых расходов, и у налоговой службы появится недовольство. Если сотрудники инспекции оспорят составление финансовой базы, бизнесмен не только будет вынужден заплатить недоимку, но ещё и пеню и даже штраф в размере до 20% от общей суммы единого сбора.
Если дела пошли плохо, можно платить сбор по минимуму
УСН: доход
Порядок установления доходов на «упрощёнке» регулируется главой №346 НК РФ. Приемлемыми для формирования финансовой базы считаются реализационные и внереализационные полученные средства. В доходы от реализации входят деньги, заработанные с продажи:
- прав на недвижимость, транспорт, иное имущество;
- сделанных работ и оказанных услуг;
- ранее приобретённых товаров;
- товаров собственного изготовления/производства.
К доходам вне реализации относятся:
- товары, права, работы или услуги, полученные бесплатно;
- списанные задолженности по кредитам и займам;
- арендные или субарендные деньги;
- проценты от кредитов, предоставленных сторонним лицам;
- выгода от участия в товариществах;
- деньги от долей в иных компаниях;
- денежные санкции от партнёров, нарушивших договоры.
Доход на «упрощёнке» признаётся кассовым методом. Это значит, что датой фиксации полученных средств считается дата их получения по факту – на руки, расчётный счёт и подобное.
УСН: расход
При налоговом обложении «доходы минус расходы» плательщик должен выполнить ряд условий, чтобы «списать» траты. В главе №346 Налогового кодекса РФ приведён список затрат, признающихся расходами:
- логистические, транспортные;
- на закуп для последующей продажи;
- налоговые сборы, кроме единого;
- на услуги аудиторов, юристов, бухгалтеров;
- таможенные, аренды, лизинга;
- зарплаты, командировки и страхование сотрудников;
- на реконструкцию и ремонт;
- на покупку нематериальных активов и основных средств.
Статья 346.16. Порядок определения расходов
Этот перечень закрытый, то есть не подразумевает иного толкования или добавления дополнительных пунктов. Документы, подтверждающие траты, полагается хранить не менее четырёх лет после их совершения.
Траты должны не только соответствовать своду законов, но и иметь чёткое обоснование и деловую цель.
У налоговой службы могут возникнуть вопросы касательно элитного автомобиля вместо рядового седана или компьютера последней модели.
Разумеется, бизнесмен может тратить свои деньги без оглядки на налоговую, но лишь в том случае, если не намерен включить их в перечень расходов. Либо же придётся смириться с фактором подозрительности от надзорных органов.
Предоплата налогов
Ежеквартально в течение 25 дней после окончания очередных трёх месяцев, «упрощенцы» обязаны вносить авансовые платежи, исчисляя их нарастающим итогом.
За первый квартал – до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля и за девять месяцев – до 25 октября. Остаток налога должен быть уплачен по годовым итогам.
Тогда же подаётся декларация — ИП-шники предоставляют налоговой документ до 30 апреля, ООО – до 31 марта.
Минимальный налог
Эффективность от трудовой деятельности может быть и неудовлетворительной, то есть в любой момент фирма может сработать в ноль или в минус. Это не значит, что сумма единого налога также может быть нулевой.
Статья №346 свода налоговых законов гласит, что «упрощенцы», использующие объектом «доход минус» расход, обязаны уплачивать минимальный налог – доход, помноженный на один процент. Если сумма пошлины к уплате, меньше минимального налога, выплачивается именно он. Эту разницу позже можно включить в перечень трат или состав убытка, если он имел место.
Уплачивая минимальный налог, плательщик имеет право уменьшить его сумму на «предоплату» — авансовые платежи, уже уплаченные в текущем периоде.
Видео — Расчет минимального налога
УСН: рассчитываем налог
Исчислять налоговую сумму нужно по итогам кварталов и года. Доходы плюсуются с начала и до окончания периода, из полученной цифры вычитаются расходы с начала и до конца периода, полученная цифра умножается на ставку. Если расчёт идёт не за первый квартал, то из суммы налога вычитаются уже уплаченные авансы в государственную казну. Посмотрим на примере ООО «Оригинал».
Таблица 1. Расчёты на «упрощёнке»
| 1 квартал | 300 000 | 220 000 | 12 000 |
| 2 квартал | 310 000 | 260 000 | 7 500 |
| 3 квартал | 270 000 | 240 000 | 4 500 |
| 4 квартал | 320 000 | 280 000 |
Расчёт ведём согласно объекту налогообложения: Доход (1,2 миллиона) минус Расход (миллион) х 15% = 30 тысяч рублей. Сумма минимального налога: 1,2 миллиона х 1% = 12 тысяч рублей. Так как первая сумма превосходит вторую, к уплате будет обязательна она. Вычитаем из неё предварительные платежи: 30 000 рублей – 24 000 рублей = 6 тысяч рублей единого налога для «упрощёнки».
Подведём итог
Главная сложность для плательщика «упрощёнки» доходы минус расходы – грамотное исчисление финансовой базы. Поскольку она прямо зависима от расходов, важно учитывать только деньги, потраченные на дело. Так предприниматель убережёт себя от излишнего внимания со стороны налоговой службы и обеспечит себе спокойствие и уверенность в работе и выполнении налоговых обязательств.
Калькулятор расчёта налога при УСН
Перейти к расчётам
Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
8-804-333-11-40 (Работаем по всей России)
Это быстро и бесплатно!
Расчет УСН доходы минус расходы + 3 примера
УСН (упрощенная система налогообложения) – особый / специальный налоговый режим, применяемый юридическими лицами с целью снижения налоговой нагрузки. Этот режим заменяет необходимость оплаты:
- НДС (за исключением импортного);
- Налога на прибыль;
- Налога на имущество;
- НДФЛ (для ИП).
Переход на УСН, ограничения
Переход на данный вид налогообложения осуществляется добровольно. Для переходы на УСН юр. лицам необходимо подать специальную форму уведомления в органы ФНС по месту учета в срок до конца календарного года (31.12). Для недавно зарегистрировавшихся организаций для сдачи уведомления дается срок до 30 дней с момента гос. регистрации.
Про различные налоговые режимы ООО (УСН, ОСНО, ЕСХН, НДС) читайте следующую статью: https://online-buhuchet.ru/sistema-nalogooblozheniya-dlya-ooo/
Ст. 346.12НК РФ предусмотрен ряд ограничений для использования УСН: (нажмите для раскрытия)
- если выручка более 60 млн. руб. по итогам налогового периода;
- если среднее количество сотрудников более 100;
- если конечная цена амортизируемых ОС превышает 100 млн. руб.;
- если фирма имеет филиалы;
- НПФ;
- банки;
- ломбарды;
- инвестиционные фонды;
- нотариусы;
- страховщики и проч.
НК предусмотрены 2 варианта применения УСН доходы 6% или доходы минус расходы. Существует негласное правило: если сумма расходов выше 60% от суммы доходов, лучше перейти на объект доходы минус расходы.
Декларацию необходимо сдать один раз в год. Но рассчитывать и оплачивать налог необходимо каждый квартал нарастающим итогом.
Расчет УСН доходы минус расходы
- Расчет упрощенного налога доходы минус расходы осуществляется по формуле
- УСН = (Д – Р) × Нст,
- где:
- Д – доходы;
- Р – расходы;
- Нст – налоговая ставка.
- Рассмотрим каждое из этих понятий
Виды доходов, учитываемые в УСН
К доходам предприятия относятся:
- Выручка за реализацию готовой продукции, произведенной компанией;
- Выручка за продажу товаров;
- Выручка за продажу имущества;
А также прочие доходы, предусмотренные ст. 250 НК РФ
- Авансовые платежи покупателей;
- Проценты от предоставленных компанией кредитов;
- Доходы от сдачи имущества в аренду;
- Стоимость имущества, работ или услуг, полученных безвозмездно;
- Суммы штрафов, пеней, полученных от контрагентов на основании судебного постановления;
- Проч.
Все вышеперечисленные доходы принимаются к учету кассовым методом, то есть датой признания выручки, является дата прихода денежных средств на банковский расчетный счет или в кассу предприятия.
Виды расходов, учитываемые в УСН
В разрезе бухгалтерских операций учет каждого действия предприятия, в том числе и его расходы, производится сплошной, непрерывной записью. В налоговом же учете ст. 346.16 порядок определения расходов четко зафиксирован. То есть не все понесенные компанией затраты можно учесть в расходах при расчете УСН.
Рассмотрим основные расходы, предусмотренные данной статьей:
1.. Затраты на оплату ТМЦ для последующей продажи поставщикам;
Данные расходы включаются в книгу учета по факту продажиТМЦ, то есть кассовым методом. Здесь необходимо соблюсти 2 условия: товар должен быть продан покупателю и оплачен продавцу.
Пример расчета УСН (доходы минус расходы)
Фирма ООО «Платан» получила от поставщика 2 партии одинакового порошка. Цена порошка во 2 партии увеличилась.
| N партии | Дата | Количество | Цена | Сумма, руб. | Предоплата, % | Сумма оплаты, руб. |
| 1 | 15.02.2016 | 300 | 60 | 18 000 | 50 | 6 000 |
| 2 |
Правила расчета налога на УСН, объект доходы минус расходы
В общем случае ставка, установленная Налоговым Кодексом — 15%, но региональными властями могут быть установлены сниженные ставки по определенным видам деятельности. Формула расчета налога. Доходы минус расходы, умножить на ставку 15%. Минимальный налог по итогам года.
При расчете налога по итогам года нужно сравнить сумму исчисленного налога с суммой минимального налога, который рассчитывается как доходы (без учета расходов), умноженные на 1%. Если сумма налога, рассчитанного в общем порядке, меньше минимального, то нужно начислить минимальный налог.
При расчете авансового платежа по итогам 1 квартала (1 полугодия, 9 месяцев) такая проверка не производится: если авансовый платеж, рассчитанный в обычном порядке, меньше минимального налога, то платится авансовый платеж, рассчитанный в обычном порядке, а если налоговая база меньше или равна нулю, то авансовый платеж не платится вообще.
Уплата налога. Авансы по налогу нужно платить ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог по итогам года: юрлица — до 31 марта, ИП — до 30 апреля, следующего за отчетным годом. Декларация.
Декларацию нужно сдавать 1 раз в год, по итогам года: юрлица — до 31 марта, ИП — до 30 апреля, следующего за отчетным годом.
Как рассчитать доходы.
Доходы рассчитываются кассовым методом: по оплате. Оплата покупателей за реализованные товары (работы, услуги) признается доходом. Авансы от покупателей также признаются доходом. Взаимозачет (и оплата имуществом) тоже признаются доходом. Отгрузка без оплаты НЕ признается доходом.
Как рассчитать расходы.
Принимаемые и не принимаемые расходы.
Перечень расходов, которые можно учитывать в расходах для расчета налога приведен в статье 346.16 Налогового Кодекса. Перечень закрытый и если какой-то расход там не поименован, то его нельзя принимать в расчет налога.
Например, НЕЛЬЗЯ УЧИТЫВАТЬ при расчете налога:
- представительские расходы;
- затраты на проведение специальной оценки условий труда;
- подписка на бухгалтерские и иные печатные издания;
- расходы на оплату услуг по управлению финансово-хозяйственной деятельность(управляющий-ИП);
- расходы на оплату услуг, по ведению кадрового учета (при отсутствии отдела кадров)
- расходы в виде платы за получение выписки из ЕГРЮЛ;
- расходы ИП на оплату своего обучения;
- расходы на оплату услуг по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также другие расходы, связанные с благоустройством;
- расходы на доведение товаров до состояния, в котором они пригодны для реализации; по достройке, переоборудованию (например, ремонт офисного помещения, приобретенного для перепродажи);
- бонусы покупателям за объем покупок.
Общий порядок учета расходов
Расходы рассчитываются кассовым методом. В общем случае должны выполняться следующие условия:
- расходы оплачены;
- расходы направлены на получение дохода и подтверждены документами;
- расходы фактически понесены (учтены в бухгалтерском учете, не являются авансами);
- расходы поименованы в статье 346.16 НК РФ
Особый порядок учета себестоимости товаров для перепродажи.
Оплаченные товары для перепродажи можно учесть в расходах только после отгрузки покупателю. Особый порядок учета основных средств в расходах.
Порядок учета расходов по ОС (приобретенных в период применения УСН) зависит от квартала, в котором выполнены два условия: ОС оплачено и введено в эксплуатацию.
- Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию в 1 квартале, то его стоимость принимается в расходы равномерно: в 1 квартале — ¼, во 2 квартале — ¼, в 3 квартале — ¼, в 4 квартале ¼.
- Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию во 2 квартале, то его стоимость принимается в расходы равномерно: во 2 квартале — ⅓, в 3 квартале — ⅓, в 4 квартале ⅓.
- Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию в 3 квартале, то его стоимость принимается в расходы равномерно: в 3 квартале — ½, в 4 квартале ½.
- Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию в 4 квартале, то его стоимость принимается в расходы сразу.
- Порядок учета материалов в расходах.
Материалы для нужд офиса учитываются в расходах при соблюдении условий: оплачены, приняты к учету. Факт списания на расходы (использования для нужд офиса) роли не играет.
Порядок учета заработной платы и НДФЛ в расходах.
Расходы на оплату труда (за вычетом НДФЛ) нужно включать в расходы на дату выплаты работникам, НДФЛ раз в месяц на дату перечисления в бюджет.
Порядок учета авансов в расходах.
Выданные авансы в расходах не учитываются Порядок учета убытков прошлых лет. Убытки, полученные в прошлых периодах, можно переносить на будущее в течение 10 лет. Это убытки можно учесть в расходах только по итогам года: при расчете авансовых платежей убытки не учитываются. Порядок учета разницы между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке. Разницу можно учесть в расходах при расчете налога за следующие года, но только по итогам года: при расчете авансовых платежей данная разница не учитывается.