Как создать учетную политику для УСН 6 %?

Если компания применяет упрощенную систему налогообложения, это не снимает с нее ответственность за разработку налоговой политики. Однако учетная политика УСН «доходы» будет отличаться от УП компаний на общем режиме.

Так как УП может быть для целей бухучета и для целей налогообложения, стоит разграничить их в данном вопросе.

ИП могут не вести бухучет, и, соответственно, бухгалтерская УП для ИП на УСН не требует разработки. Но налоговую политику формировать необходимо.

Во всех остальных случаях, компании, которые имеют право на УСН, разрабатывают и бухгалтерскую, и налоговую УП, в одном или двух раздельных документах.

АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

Структура учетной политики «доходы» по образцу

Количество и наименование разделов строго не регламентируются и могут разрабатываться компанией самостоятельно.

Бухгалтерская учетная политика ООО на УСН «доходы» формируется практически также, как и на общем режиме налогообложения.

Это связано с тем, что этим компаниям необходимо вести бухгалтерский учет, как и другим организациям. Конечно же, у компаний на «упрощенке» бухучет будет гораздо меньше.

УП для целей бухгалтерского учета может содержать две части: организационную и основную

1. В организационной части прописываются определения, указывается лицо, ответственное за ведение бухучета, а также приложения к УП.

2. Основная часть состоит из следующего содержания:

  • формы первичной документации;
  • расчет уровня существенности бухучета.
  • критерий отнесения объектов к ОС;
  • метод начисления амортизации;
  • метод оценки и списания материально-производственных запасов и др.

Для компаний, использующих УСН, нет единой стандартной УП. Налоговая учетная политика «доходы» формируется компанией с учетом ее сферы деятельности. Количество и наименования разделов УП, а также ее приложений, определяются компанией самостоятельно, так как законодательство не устанавливает четких параметров к разработке.

Как создать учетную политику для УСН 6 %? Как создать учетную политику для УСН 6 %? Структура налоговой УП, как и бухгалтерской, будет состоять из двух разделов: организационной части и методической. Если компания на «упрощенке» совмещает режимы, то в УП можно добавить методику раздельного учета. Приложения к УП включают, как правило, формы учетной документации.

Компании на УСН ведут налоговый учет в КУДиР, следовательно, расходы при исчислении налоговой базы не учитываются. Порядок признания доходов для упрощенцев отражен в гл. 26.2 НК РФ, что не предполагает возможности выбора того или иного метода начисления налоговой базы. Поэтому, в большинстве своем, УП будет отражать выдержки из налогового законодательства.

В другом случае, если компания совмещает режимы налогообложения, то необходимо прописать это в УП и организовать раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Стоит отметить, что с 1 января 2021 года ЕНВД отменено. Компании и предприниматели теперь не смогут совмещать ЕНВД с УСН.  

ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ

Как составить учетную политику для ООО на УСН «доходы»

УП чаще всего формируется главным бухгалтером. После того, как документ будет создан, его необходимо согласовать и подписать руководителем компании. Для пользования документом, выпускается Приказ о ее применении.

Оформить можно следующими действиями:

  1. Подготовить проект документа. При отсутствии в штате бухгалтера, можно обратиться в специализированную компанию, оказывающую услуги бухгалтерского аутсорсинга.

  2. Согласовать содержание документа, а затем передать на согласование руководителю.

  3. Утвердить документ соответствующим приказом.

  4. Вступление документа в силу осуществляется с началом следующего календарного года. Если вносятся изменения в учетную политику в связи с изменениями законодательства, после внесения корректировок УП действительна с момента вступления в силу соответствующего закона.

Разработать документ и привести его в соответствие с деятельностью вашего бизнеса вы можете, воспользовавшись образцом учетной политики «доходы».

Однако от грамотного составления учетной политики зависит эффективность учета, правильность и количество налоговых отчислений, что в совокупности исключает возможность разногласий к компании со стороны налоговых органов.

Доверить разработку УП профессионалам можно, обратившись в «РосКо». Мы оперативно сформируем правильную УП для вашего бизнеса в соответствии со сферой деятельности и применяемым режимом налогообложения.

Материалы по теме

16.03.2022

Возбуждение дел по налоговым преступлениям

Настройка учетной политики по НУ в 1С: УСН

Для ответа на этот вопрос обратимся к законодательству:

  • Вести бухучет ИП не обязаны (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ) — в связи с этим у индивидуальных предпринимателей вне зависимости от применяемой системы налогообложения отпадает необходимость оформления учетной политики в целях бухучета.
  • В НК РФ отсутствует требование к ИП на УСН (доходы) по обязательному составлению налоговой учетной политики.

Если же ИП не отказался от ведения бухучета, без учетной политики в целях бухучета ему уже не обойтись. О степени необходимости налоговой учетной политики расскажем далее.

Для ИП на УСН (доходы) на первый взгляд такой документ, как учетная политика, не имеет функционального значения, если он:

  • принял решение не вести бухучет;
  • учет доходов осуществляет в книге учета доходов и расходов (КУДиР) — обязательном для ИП налоговом регистре.

Такой вывод базируется на сочетании одного определения и одного условия:

  • определения налоговой учетной политики, расшифрованного в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса как «выбранной налогоплательщиком совокупности допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки…»;
  • отсутствия у ИП на УСН (доходы) возможности вышеуказанного выбора способов учета доходов — в ст. 346.15 НК РФ, посвященной порядку определения доходов при УСН, отсутствует многовариантность таких способов (методов).

Однако при кажущейся простоте и логичности сделанных выводов ИП на УСН (доходы) все-таки не стоит отказываться от оформления налоговой учетной политики. Почему? Об этом расскажем в следующем разделе.

  Ответственность работника за недостачу товара

Изменение учетной политики

Принятую фирмой учетную политику применяют последовательно от одного года к другому. Однако это не означает, что ее нельзя менять.

Так, в статье 313 Налогового кодекса прямо указано, что «изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета».

Изменения в учетную политику для целей налогообложения фирма должна внести: либо с начала нового налогового периода (года), если изменились применяемые методы учета, либо с момента вступления в силу новых изменений законодательства о налогах и сборах. Изменение политики должно быть обоснованным. Его оформляют в таком же порядке, как и саму учетную политику, то есть приказом или распоряжением руководителя фирмы.

Если у фирмы отсутствует учетная политика для целей налогообложения, налоговые инспекторы могут оштрафовать ее на 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Кроме того, могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ).

Ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство не содержат норм, которые обязывают «упрощенцев» представлять в налоговые ведомства свою учетную политику. Это внутренний документ фирмы.

Вместе с тем во время налоговой проверки инспектор может истребовать необходимые для проверки документы (ст. 93 НК РФ).

И учетная политика как раз входит в число таких «необходимых» документов (письмо УМНС РФ по г. Москве от 26 февраля 2004 г. № 21-09/12333). Стало быть, «упрощенцам» следует принять учетную политику.

Во-первых, для того чтобы избежать штрафа. Ведь инспекторы могут наказать фирму за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Во-вторых, с помощью учетной политики можно доказать правомерность учета имущества и операций в том порядке, который установила фирма.

Для чего ИП на УСН (доходы) нужна налоговая учетная политика?

ИП на УСН (доходы) не стоит игнорировать составление налоговой учетной политики (НУП), так как она позволит ему закрепить ряд важных организационных и учетных нюансов:

  • утвердить применяемые ИП формы первичных учетных документов, служащих основанием для отражения доходов в КУДиР, а также формы аналитических регистров налогового учета;
  • уточнить порядок ведения КУДиР (в бумажном или электронном виде);
  • обозначить ответственного за ведение налогового учета;
  • предусмотреть особенности исчисления и учета налоговых обязательств и страховых взносов за себя и своих работников (при наличии);
  • детализировать иные нюансы (алгоритмы раздельного учета при совмещении спецрежимов, порядок ведения кассовых операций и др.).

В НУП можно учесть широкий спектр важных налоговых нюансов, связанных с деятельностью ИП, что позволит сократить отчетно-расчетные налоговые ошибки, поскольку учетная политика базируется на требованиях НК РФ.

К примеру, в приложении к учетной политике можно утвердить перечень имущества, используемого в предпринимательской деятельности, а в тексте НУП раскрыть порядок уплаты УСН-налога при его реализации.

О тонкостях расчета налоговых обязательств ИП на УСН при реализации имущества см. в статье «Предприниматель на УСН продал недвижимость. Какой налог платить?».

О том, какие разделы включить в НУП применяющему УСН (доходы) предпринимателю, узнайте из следующих разделов.

Налоговый учет

Все, кто выбрал упрощенный спецрежим, заносят необходимые данные в Книгу учета доходов и расходов. По ней и владелец фирмы, и инспекторы могут отслеживать изменения в ту или иную сторону.

Также см. «Новая форма книга учета доходов и расходов на УСН с 2021 года: что изменилось».

Как известно, при УСН с объектом «доходы» налоговую базу определяют без учета расходов. Их во внимание не берут.

Поэтому учетная политика УСНО с этим объектом в части налогового учета вообще не обязательна. Ведь Налоговый кодекс в этом случае четко регламентирует порядок учета доходов.

А это значит, что свобода выбора и какие-либо маневры в рамках налогового учета доходов практически невозможны.

Читайте также:  Обязательно ли заключать трудовой договор с генеральным директором?

Документ об учетной политике нужен, когда:

  1. можно выбирать вариант налогового учета;
  2. есть пробелы в законодательстве.

Также см. «Изменения по УСН: что нужно знать бухгалтеру».

Обратная ситуация складывается, когда упрощенец одновременно работает на вменёнке. В таком случае нужно обязательно провести разделение операций в рамках разных спецрежимов. Объясним почему: например, на обоих спецрежимах итоговый налог можно существенно снижать на отчисленные страховые взносы. Среди них:

  • непосредственно страховые взносы;
  • оплата больничных (та, что за счет упрощенца);
  • средства на добровольное личное страхование сотрудников.

Чтобы затем не было путаницы и двойного учета расходов, нужна учетная политика УСН «доходы».

Также см. «Как вести раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД».

Из описанного выше понятно, что ведение налогового учета – это есть необходимость для предпринимателей и фирм, если они работают одновременно на упрощенке и вменёнке.

Структура учетной политики ИП на УСН (доходы)

Количество и наименование разделов НУП и ее приложений определяются самостоятельно ИП — законодательно данные параметры не регламентируются.

Для того чтобы сформировать полноценную НУП, можно применить следующую структуру:

  • организационно-распорядительная глава (о ней расскажем в следующем разделе);
  • методическая глава, включающая алгоритм расчета УСН-налога, периодичность отчетности и порядок уплаты, схему определения обязательств ИП по уплате страховых взносов и иных налогов (при их наличии).

Если ИП на УСН (доходы) работает с НДС как налоговый агент или совмещает разные спецрежимы, в НУП можно включить методику раздельного учета и схему исполнения функций налогового агента, а также предусмотреть иные важные аспекты.

В качестве приложений к НУП могут выступать формы учетных документов, служащих основанием для отражения доходов в КУДиР, применяемые налоговые учетные и аналитические регистры и др.

Образец учетной политики для упрощенцев с объектом «доходы» есть в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и скачивайте образец, а также рекомендации по ее составлению от экспертов.

Инновации 2020-2021 годов

В 2021 году вступили в силу следующие изменения, которые необходимо учесть при составлении учетной политики на 2021 год:

  1. Увеличился лимит доходов до 200 млн руб.
  2. Утверждены повышенные ставки при достижении порога в 150 млн руб.
  3. Разрешено учитывать в расходах себестоимость товаров, приобретенных до перехода на УСН.

Эксперты «КонсультантПлюс» подготовили разъяснения по каждому из пунктов. Найти их можно в готовом решении от К+. Там же есть и образец заполнения учетной политики для УСН на 2021 год. Получите бесплатный демодоступ к К+ и переходите в готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

  Как называется должность уборщицы по умному?

Что предусмотреть в организационном разделе учетной политики?

Организационно-распорядительная информация в НУП может включать:

  • указание на лицо, ответственное за организацию и ведение налогового учета, — возложить эти функции такое лицо может на себя или иное уполномоченное лицо;
  • уточнить применяемую учетную систему — ее форму (электронную или бумажную), формат ввода данных, порядок хранения и защиты информации и др.;
  • иные важные для организации налогового учета аспекты (порядок выдачи денег под отчет и др.).

Если у ИП отсутствуют работники, эта глава НУП будет минимальна по объему, поскольку организовывать некого, и описание каких-либо регламентов в таком случае для ИП на УСН (доходы) не имеет особого смысла.

Оформить организационную главу НУП помогут размещенные на нашем сайте материалы:

  • «Обзор бесплатных бухгалтерских программ для УСН»;
  • «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».

Учетная политика — документ, регламентирующий налоговый и бухгалтерский учет внутри компании

Политика должна соответствовать ФЗ №402-ФЗ от 06.12.2011 года “О бухгалтерском учете” и ПБУ 1/2008 “Основные положения”. Не стоит забывать и про соблюдение Налогового Кодекса РФ. Обязанность по разработке документа возлагается на плечи главного бухгалтера или другого сотрудника, ответственного за бухучет.

Утверждает политику руководитель в течение 90 дней после открытия компании. В части бухгалтерского и налогового учета закон дает руководителю выбор: как вести учет, какие методы и способы использовать. От выбора зависит финансовый результат и налоговая нагрузка.

Учетная политика — это документ, который фиксирует выбранные вами способы учета.

Политика не сдается в контролирующие органы. Но по первому требованию налоговой вы должны ее предоставить, иначе — штраф. Учетная политика нередко помогает при отстаивании своих интересов в спорах с налоговой.

Без чего невозможно обойтись при составлении учетной политики?

При оформлении НУП для ИП на УСН (доходы) основным будет являться раздел, посвященный алгоритму формирования налогооблагаемой базы по УСН-налогу и особенностям, связанным с процедурой признания доходов.

При этом дословно переписывать из НК РФ в этот пункт НУП перечень доходов, подлежащих учету при расчете налога, совсем не обязательно. Важно разграничить доходы от реализации и внереализационные доходы, а также указать не учитываемые доходы исходя из фактической деятельности ИП.

В НУП можно детализировать нюансы учета доходов в разрезе следующей аналитики:

  • по применяемым видам деятельности;
  • по способам получения дохода (получение денег в кассу, на расчетный счет, доходы в натуральной форме, при расчете векселями и др.).

В НУП также могут найти отражение:

  • формулы расчета авансовых платежей и суммы окончательного расчета по УСН-налогу;

На какие расходы можно уменьшить налог или авансовый платеж по УСН с объектом «доходы», подробно рассказано в КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ бесплатно и переходите в Готовое решение.

  • порядок предоставления отчетности;
  • сроки уплаты налога;
  • иные нюансы (особенности расчета налога и оформления КУДиР при получении денег в качестве возвратов ошибочно перечисленных сумм и др.).

Как заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом «доходы»? Подробные рекомендации от экспертов КонсультантПлюс есть в Готовом решении. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите к указаниям.

Настройка параметров учетной политики для налогового учета при УСН в 1С 8.3

В 1С 8.3 для «упрощенцев» объект налогообложения «Доходы минус расходы» в Учетной политике задается параметр «Доходы минус расходы» на закладке УСН:

Далее на закладке «УСН» важно правильно установить «Порядок признания расходов» (УСН), то есть определить расходы:

Инструкция, каким образом задается порядок признания расходов в параметрах Учетной политики при УСН в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 рассмотрено в статье «Порядок признания расходов при УСН в 1С 8.3».

Параметры учета материальных расходов при УСН в 1С 8.3

В 1С 8.3 условия для того, когда при приобретении материалов расходы попадают в КУДиР, отмечаются флажками:

В поле «Передача материалов в производство» не должен стоять флажок.

Параметры учета расходов на приобретение товаров при УСН в 1С 8.3

Для того чтобы в 1С 8.3 расходы на приобретение товаров попали в КУДиР, необходимо установить три флажка:

Дожидаться получения дохода в виде оплаты от покупателя не нужно, поэтому в соответствующем поле флажок не устанавливается.

Параметры учета «Входного НДС» при УСН в 1С 8.3

Чтобы отразить «входной» НДС в КУДиР и включить его в состав расходов, должны быть установлены флажки:

Далее нужно определить каким образом входной НДС будет попадать в КУДиР.

  Трудовые отношения: понятие, виды и признаки возникновения

Например, организацией при УСН приобретены товары. Чтобы товары попали в КУДиР в составе расходов, должно быть выполнено условие, что товар реализован. Устанавливая флажок в поле «Приняты расходы по приобретенным товарам» указывается, что если товар реализован, только в этом случае «входящий» НДС попадет в КУДиР:

Если флажка в поле «Приняты расходы по приобретенным товарам» не будет, то в этом случае «входной» НДС попадает в КУДиР, не дожидаясь реализации товаров.

Параметры учета дополнительных расходов, включаемых в себестоимость при УСН в 1С 8.3

Транспортные расходы рассматриваются как услуги сторонних организаций. А для услуг сторонних организаций должно быть выполнено два условия: услуги нужно оприходовать, то есть транспортные расходы отразить в 1С 8.3 и оплатить за них перевозчику. Если эти условия выполнены, тогда данные расходы будут включены в КУДиР, не дожидаясь списания (реализации) товаров:

Рассмотрим транспортные расходы, связанные с приобретением товаров. Флажком в поле «Списание запасов» устанавливается, что если товары реализованы, то есть, списаны, то тогда и транспортные расходы по ним будут попадать в КУДиР. Стоит отметить, что указывается для товаров, для материалов это не действует.

Таким образом, если стоит флажок «Списание товаров», тогда такие расходы будут дожидаться реализации товаров, и программа 1С 8.3 будет определять сумму списанных расходов при закрытии месяца и отдельной строкой в конце месяца расходы будут списываться.

Параметры учета таможенных платежей при УСН в 1С 8.3

Таможенные платежи учитываются в состав расходов в силу пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Если «упрощенец» приобретает товары по импорту, то определяет, каким образом пошлины попадают в КУДиР: либо когда реализация прошла (товары списаны), либо когда оприходованы товары и таможенные платежи уплачены:

Читайте также:  Образец досудебной претензии на возврат денежных средств в 2022 году

Учетная политика для упрощенной системы налогообложения (УСН)

Из статьи вы узнаете:

Наверняка, если руководитель спросит у своего главного бухгалтера, есть ли у него учетная политика, не каждый бухгалтер сразу ее покажет.

К сожалению, многие учетные работники пренебрегают этой обязанностью и не составляют учетную политику, как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогового учета.

Причиной тому, в том числе, является наличие таких инструментов, как бухгалтерские программы, в которых уже по умолчанию заложены определенные функции учетной политики и, конечно, уверенность некоторых главных бухгалтеров в ненужности этого документа — налицо.

Так что же такое учетная политика?

Как в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», так и в соответствии с налоговым Кодексом, учетная политика — это совокупность способов и методов ведения бухгалтерского и налогового учета.

Это внутренний документ компании или индивидуального предпринимателя, он составляется в самую первую очередь, до начала осуществления деятельности, и дает представление о том, кто и как будет вести бухгалтерский и налоговый учет.

Кто должен составлять учетную политику? Учетную политику в целях бухгалтерского учета должны составлять все организации. Учетную политику в целях налогового учета — все налогоплательщики, следовательно, для индивидуальных предпринимателей исключения нет.

Когда должен быть составлен этот документ? Не позднее 90 дней с даты государственной регистрации.

Что нужно в ней отразить? Главная цель любой учетной политики — это выбор методов учета тогда, когда существует несколько вариантов, установленных законодательством. Не нужно в учетной политике перечислять нормы, уже закрепленные в законодательстве.

Что нужно обязательно прописать в учетной политике в целях бухгалтерского учета:

  • рабочий план счетов;
  • формы первичных учетных документов;
  • право подписи первичных документов и счетов-фактур;
  • регистры бухучета;
  • формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности (если организация планирует ее составлять);
  • порядок проведения инвентаризации;
  • методы оценки активов и обязательств;
  • порядок документооборота, технологию обработки учетной информации;
  • порядок контроля за хозяйственными операциями;
  • другие элементы и принципы, влияющие на организацию бухучета.

В учетной политике в целях налогового учета важно прописать:

  • метод амортизации основных средств;
  • метод определения стоимости сырья и материалов, используемых при производстве;
  • метод списания покупных товаров при их реализации;
  • порядок начисления авансовых платежей по налогу на прибыль;
  • метод признания доходов и расходов;
  • распределение доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам;
  • источники данных для ведения налогового учета.

Несмотря на то, что закон о бухгалтерском учете освобождает индивидуальных предпринимателей от ведения бухгалтерского учета, а, как следствие, и от составления учетной политики в целях бухгалтерского учета, есть причины, по которым индивидуальный предприниматель должен составить этот документ.

Это скорее организационный документ, позволяющий распределить зоны ответственности между работниками, и закрепить моменты учета, право выбора которых определяется не законом о бухгалтерском учете, а, например, Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

  • Если индивидуальный предприниматель работает не один, а у него есть сотрудники, которые оформляют и подписывают документы, нужно обязательно определить в приказе лица, которые имеют право подписи документов.
  • Индивидуальный предприниматель может отказаться от оформления кассовых документов и не применять лимит остатка денег по кассе, для этого нужно закрепить этот пункт в приказе.
  • Закрепить в учетной политике порядок исчисления и ставки страховых взносов за себя и работников, если есть право на применение пониженных ставок.
  • Ниже рассмотрим, для чего же нужна индивидуальному предпринимателю учетная политика для целей налогового учета.

Важно определить перечень доходов и порядок их признания. Причем, это важно сделать даже ИП, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы».

Закрепить в приказе перечень доходов, не учитываемых при расчете налога.

Прописать правила признания доходов в зависимости от способа получения, например, в кассу, на расчетный счет, в натуральной форме, при расчете ценными бумагами, в случае переуступки долгов и прочее.

Также важно определить перечень имущества, используемого в предпринимательской деятельности, и закрепить его как приложение к учетной политике. Это будет важно для определения сумм налога при реализации данного имущества.

Основным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей в любом режиме налогообложения — УСН (Доходы; Доходы, уменьшенные на расходы) либо ОСН является КУДиР — книга учета дохода и расходов. На основании КУДиР заполняется налоговая декларация.

В учетной политике индивидуальному предпринимателю следует отразить, на основании каких первичных документов вносится запись в КУДиР, в каком виде она ведется, бумажном или электронном, кто ответственен за внесение записей в КУДиР. Также, индивидуальный предприниматель должен закрепить в учетной политике способы распределения доходов и расходов при совмещении режимов налогообложения ОСН (УСН) и ЕНВД.

Я работаю в бухгалтерской сфере уже третий десяток лет, восемь из которых непосредственно в аутсорсинге. За это время ко мне на обслуживание пришло больше 100 компаний и более 200 индивидуальных предпринимателей.

Если говорить о тех организациях, которые пришли к нам в компанию на ведение учета не «с нуля», а уже ведя деятельность, то я могу честно сказать, что учетной политики не было у 99% организаций и у 100% индивидуальных предпринимателей.

Да, бесспорно, услугами аутсорсинговой бухгалтерии пользуется в основном малый бизнес, но это не является основанием для игнорирования составления этого документа.

Подводя итоги вышесказанному, можно сказать, что учетная политика — это обязательный инструмент, помогающий бухгалтеру в самом начале ведения учета четко определить порядок ведения учета, закрепить спорные моменты, установить правила.

И эти правила будут значительным подспорьем в работе, ведь, составляя учетную политику, вы сразу для себя можете определить тонкие моменты, продумать тактику и стратегию и даже подтянуть свои знания в области бухгалтерского и налогового учета, конечно, если не относиться к составлению учетной политики как к формальности.

Учетная политика упрощает процедуру приема дел у бывшего главного бухгалтера новым сотрудником, которому не придется гадать, как велся определенный участок, какие были выбраны методы амортизации основных средств, методы списания материалов в производство, способы выдачи подотчетных сумм и прочих аспектов.

Мне очень близко высказывание британского писателя Уильяма Сомерсета Моэма: «Есть одна забавная вещь в жизни. Если ты выбираешь только самое лучшее, то, скорее всего, ты получишь именно это».

Удачного вам выбора!

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Информация обновлена:

С 1 января 2013 года все организации, применяющие УСН, ведут бухгалтерский учет в полном объеме. При этом бухгалтер должен составить учетную политику для целей бухгалтерского учета, а также разработать рабочий план счетов.

В соответствии с Законом от 6 декабря 2012 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» учетную политику для целей бухучета формируют, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, а также федеральными и отраслевыми стандартами. Основной документ, используемый при формировании учетной политики, – ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Субъекты малого предпринимательства вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (ч. 4 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ).

Критерии отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства определены в статье 4 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Поскольку большинство фирм, применяющих УСН, являются субъектами малого предпринимательства, рекомендуем им начать разработку учетной политики, руководствуясь разъяснениями специалистов финансового ведомства.

Разъяснения содержатся в информации Минфина России № ПЗ-3/2012. В этом документе чиновники дают советы по организации бухгалтерского учета малыми предприятиями.

Исходя из разъяснений финансистов, малые предприятия, в том числе находящиеся на УНС, в частности, могут:

  • применять упрощенную (простую) форму бухгалтерского учета;
  • уменьшать количество применяемых синтетических счетов;
  • составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме;
  • не проводить переоценку основных средств и нематериальных активов в бухучете;
  • не отражать в бухучете оценочные обязательства (не создавать резервы предстоящих расходов: на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год и др.);
  • отражать последствия изменений в учетной политике перспективно, без пересчета показателей отчетности за тот год, в котором эти изменения произошли, и т. д.

Но, помимо этого, «упрощенцы» – субъекты малого предпринимательства вправе и формировать представляемую бухгалтерскую отчетность не в упрощенном, а в общеустановленном порядке. Свой выбор им следует закрепить в учетной политике.

Составление учетной политики следует начать с утверждения рабочего плана счетов. Представители малого бизнеса могут воспользоваться упрощенным планом счетов, приведенным в информации Минфина России № ПЗ-3/2012. Его «упрощенность» состоит в том, что вместо нескольких аналогичных счетов можно использовать один, обобщенный, например, для:

  • материальных запасов можно применить счет 10 «Материалы» вместо счетов 07, 10, 11;
  • готовой продукции и товаров – счет 41 «Товары» вместо счетов 43, 41;
  • денежных средств в банках – счет 51 «Расчетные счета» вместо счетов 52, 55, 57, 51;
  • дебиторской и кредиторской задолженности – счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 62, 71, 73, 75, 76, 79;
  • затрат, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг) – счет 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25, 26, 28, 29, 44, 20;
  • капитала – счет 80 «Уставный капитал» вместо счетов 80, 82, 83;
  • финансового результата – счет 99 «Прибыли и убытки» вместо счетов 90, 91, 99.
Читайте также:  Что делать, если в КЛАДРе нет норм для обозначения конкретных зданий?

Все остальные счета остаются без изменений (01, 02, 04, 05, 50, 84 и т. д).

Для систематизации и накопления информации малые предприятия могут применять упрощенную систему регистров (упрощенную форму бухгалтерского учета). Это может быть бухгалтерский учет без использования (простая форма) или с использованием регистров бухгалтерского учета имущества.

Простая форма бухгалтерского учета предполагает регистрацию всех хозяйственных операций только в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности. Она подойдет фирмам с незначительным количеством хозяйственных операций (не более 30 в месяц), которые не осуществляют производство продукции (работ, услуг) (п. 4.1 приказа Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н).

Все перечисленные упрощения являются правом, а не обязанностью субъекта малого предпринимательства, которым он может воспользоваться или нет. Свой выбор следует закрепить в учетной политике.

  • При этом до 2021 года субъектам малого предпринимательства надо было иметь в виду следующее.
  • Данные организации не могли применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, если их годовая бухгалтерская отчетность подлежала обязательному аудиту в соответствии с законодательством Российской Федерации.
  • С 1 января 2021 года обязательный аудит должны проводить организации, которые соответствуют хотя бы одному из следующих условий:
  • доход от предпринимательской деятельности, по данным налогового учета, за прошлый год составляет более 800 млн рублей;
  • либо сумма активов бухгалтерского баланса на конец предыдущего года составит более 400 млн рублей.

С 1 января 2021 года действует Федеральный закон от 29 декабря 2020 года № 476-ФЗ «О внесении изменения в статью 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», который изменил критерии для проведения обязательного аудита.

Эти изменения, коснулись, прежде всего, малых предприятий, поскольку к ним относятся коммерческие организации, если их доход от бизнеса, определяемый в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, за предшествующий календарный год не превышает 800 млн рублей (п. 1 постановления Правительства РФ от 4 апреля 2016 года № 265).

Составляет учетную политику главный бухгалтер или человек, на которого возложено ведение бухучета фирмы.

Поскольку ответственность за деятельность фирмы несет руководитель, то утверждают учетную политику приказом (распоряжением) руководителя на начало нового года.

Вновь созданной организации необходимо принять учетную политику не позднее 90 дней со дня государственной регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008).

Приказ об утверждении учетной политики может выглядеть, например, так:

АО «Актив» ПРИКАЗ № __ «Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета на 20гг» Руководствуясь Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», приказываю: 1. Утвердить учетную политику АО «Актив» для целей бухгалтерского учета согласно Приложению № 1 к настоящему Приказу. 2. Настоящий приказ применяется в целях ведения бухгалтерского учета, начиная с 1 января 20гг. 3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на главного бухгалтера АО «Актив».

Генеральный директор АО «Актив» Васильев Васильев А.И.
(подпись) (инициалы, фамилия)

Учетная политика должна применяться с 1 января того года, который следует за годом ее утверждения. Ее положения применяются всеми обособленными подразделениями фирмы независимо от их места расположения.

Напомним, что «упрощенцы» вправе иметь обособленные подразделения, зарегистрированные в налоговой инспекции. Им не разрешается иметь только филиалы и представительства (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не определяет перечень обязательных составляющих учетной политики. Однако ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» обязывает фирму утвердить:

  • рабочий план счетов бухгалтерского учета;
  • формы первичных документов, применяемые в компании, и способы их составления (в электронном виде или на бумажном носителе);
  • график документооборота и порядок обработки учетной информации;
  • порядок проведения инвентаризации и оформления ее результатов;
  • методы оценки активов и обязательств фирмы;
  • другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Структуру учетной политики фирма определяет самостоятельно. Можно придерживаться перечисленных пунктов, а можно их объединить в два общих раздела. Например:

  • организация бухгалтерского учета;
  • способы ведения бухгалтерского учета.

Прежде всего укажите в учетной политике для целей бухучета: 

  • кто будет вести бухгалтерский учет (главный бухгалтер, специализированная компания или директор); 
  • будет ли использоваться автоматизированная программа или учет предполагается вести ручным способом; 
  • какими документами будут оформляться те или иные хозяйственные операции; 
  • какое имущество придется учитывать и на каких счетах.

Обратите внимание: раньше руководитель любой компании мог вести бухучет лично. С 1 января 2013 года такая возможность есть у фирм, которые являются субъектами малого или среднего предпринимательства, а также у индивидуальных предпринимателей (п. 3 ст. 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

В рабочем плане счетов, который приводят в учетной политике, укажите те счета бухгалтерского учета, которые вы будете использовать. При этом малые предприятия могут воспользоваться рекомендациями финансистов и сократить количество синтетических счетов (п. 3 информации Минфина РФ № ПЗ-3/2012).

Принятую учетную политику нужно применять последовательно из года в год. Однако ее можно менять, если:

  • изменились законодательные или нормативные акты по бухгалтерскому учету (например, поменялся порядок учета тех или иных хозяйственных операций);
  • фирма разработала новые способы ведения бухучета (например, стала вести бухгалтерию в другой компьютерной программе);
  • изменились условия деятельности организации (например, торговая фирма стала заниматься производством).

Малые предприятия имеют право отражать последствия изменений в учетной политике перспективно, без пересчета показателей отчетности за тот год, в котором эти изменения произошли (п. 15.1 ПБУ 1/2008).

С 2021 года организациями в обязательном порядке уже применяется ФСБУ 5/2019 «Запасы», утвержденное приказом Минфина России от 15 ноября 2019 года № 180н.

Перечень ФСБУ, которые нужно применять компаниям, расширили. Так, начиная с 2022 года, в обязательном порядке надо применять:

  • ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (приказ Минфина России от 17 сентября 2020 года № 204н);
  • ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (приказ Минфина России от 17 сентября 2020 года № 204н); 
  • ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (приказ Минфина России от 16 октября 2018 года № 208н).
  • ФСБУ ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» (приказ Минфина России от 16 апреля 2021 года № 62н).

На применение ФСБУ возможно перейти одним из способов: 

  • ретроспективно или альтернативно – при переходе на ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Перспективно на этот ФСБУ может перейти только организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 48, 49 ФСБУ 6/2020);
  • ретроспективно или перспективно – при переходе на 26/2020 «Капитальные вложения» (п. 25, 26 ФСБУ 26/2020); 
  • ретроспективно или перспективно – при переходе на ФСБУ 5/2019 «Запасы» (п. 47 ФСБУ 5/2019). 
  • ретроспективно – при переходе на ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», за рядом исключений (п. 48 – 50 ФСБУ 25/2018).

Последствия изменения учетной политики организации в связи с началом применения ФСБУ 25/2018 отражаются ретроспективно, т.е. как если бы этот стандарт применялся с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни. 

Однако для ряда случаев предусмотрены исключения из этого порядка, облегчающие переход на новый порядок учета аредатору и арендодателю. В частности: 

  • в отношении договоров аренды, исполнение которых истекает до конца года, начиная с отчетности за который применяется ФСБУ 25/2018, организация может не применять этот стандарт; 
  • организации, которые вправе применять упрощенные способы учета, имеют возможность применять ФСБУ 25/2018 только в отношении договоров, исполнение которых начинается с 1 января 2022 года; 
  • арендатор вправе признать по каждому договору единовременно на конец года, предшествующего году, начиная с которого применяется ФСБУ 25/2018, право пользования активом и обязательство по аренде с отнесением разницы на нераспределенную прибыль.

Ретроспективный способ перехода на ФСБУ означает, что внести изменения и пересчитать показатели бухучета надо за прошлое время с того момента, как объект основных средств или капитальных вложений были приняты к учету.

То есть корректировать учет надо так, как будто стандарт уже применялся с момента возникновения фактов хозяйственной жизни, которые он затрагивает.

При применении альтернативного способа перехода на ФСБУ допускается не пересчитывать сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному. При этом возможна единовременная корректировкау балансовой стоимости основных средств на начало отчетного периода (конец периода, предшествующего отчетному).

При этом балансовой стоимостью основных средств считается их первоначальная стоимость (с учетом переоценок), признанная до начала применения ФСБУ в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой, за вычетом накопленной амортизации. Накопленная амортизация рассчитывается исходя из указанной первоначальной стоимости, ликвидационной стоимости и соотношения истекшего и оставшегося срока полезного использования, определенного в соответствии с ФСБУ.

Перспективный способ перехода на ФСБУ означает, что он применяется только в отношении фактов хозяйственной жизни, которые имели место после начала применения ФСБУ, без изменения сформированных ранее данных бухгалтерского учета.

Для перехода на ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 с 2022 года в учетной политике по бухучету понадобится установить:

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *