Как учесть убыток 2го квартала при прибыли за 9 месяцев. ИП УСН доходы-расходы

Главная • Блог • Блог для предпринимателей • Как считать налог УСН, если отработали в убыток?

Предприниматель на УСН при убытках тоже платит налог, но он рассчитывается по минимальной ставке. Даже если по итогам года вы ничего не заработали, это не освобождает вас от материальной ответственности перед государством. Разберемся, как рассчитывать налог при убытках, работая на «упрощенке».

Полный комплекс бухгалтерских услуг для малого и среднего бизнеса на УСН по выходным тарифам — действуют специальные предложения.

Узнать подробности

Два вида УСН: особенности и отличия

При оформлении УСН предпринимателю предложены на выбор два объекта налогообложения:

• «Доходы» ― налог рассчитывается по ставке 6% от всей прибыли;
• «Доходы минус расходы» ― 15% от суммы «чистого» дохода (за вычетом трат).

В первом случае все понятно ― убытку взяться неоткуда. А вот во втором ситуация неоднозначная. Если расходы превышают доходы, предприниматель уходит «в минуса».

Чистой прибыли нет, значит, ничего платить не нужно? К сожалению, это не так.

Налог при УСН при убытках рассчитывается по минимальной ставке ― 1% от общей суммы «грязного» дохода, полученного за налоговый период. Рассмотрим на примерах, как это сделать.

Пример расчета налога при убытке на УСН

Ваш бизнес только в начале развития: он практически не приносит доходов, зато траты более серьезные. Нужно закупить оборудование, офисную мебель и прочее. Напоминаем, что авансовые платежи на «упрощенке» нужно вносить 4 раза в год (то есть, каждый квартал). А вот окончательный расчет налога осуществляется в конце налогового периода (календарного года). 

Подготовим и сдадим полный комплекс отчетности за Вас всего за 1000 ₽.

Подробнее

Разберем поквартально, как платить налог УСН при убытках:

• 1. В первом квартале вы ничего не заработали, а расходы составили 30 000 рублей. Налицо явный убыток. По итогам этого квартала вносить авансовый платеж не придется ввиду отсутствия налоговой базы.
• 2. Во втором квартале удалось заработать 50 000 рублей. Но потрачено еще 30 000 руб. Начинаем считать авансовый платеж: берем доходы с начала года (то есть, 50 000 руб.) и вычитаем все расходы за этот же период: 30 000 + 30 000 = 60 000 рублей. В результате получаем: 50 000 — 60 000 = — 10 000 руб. Снова в минусе. Авансовый платеж не уплачивается.
• 3. Развитие бизнеса набирает обороты и в третьем квартале удалось заработать 80 000 рублей. А расходы составили 20 000 руб. Считаем авансовый платеж. Для этого сначала суммируем доходы, полученные с начала года и отнимаем расходы (за этот же период). Получаем: (50 000 + 80 000 – 30 000 – 30 000 – 20 000) = 50 000 рублей. Прибыль есть, поэтому авансовый платеж в третьем квартале вносить все-таки придется. Умножить полученную сумму на налоговую ставку: 50 000 х 0,15 = 7 500 руб.
• 4. В последнем (четвертом) квартале снова удалось заработать, но всего 30 000 рублей. Зато расходы составили 70 000 рублей. Снова в минусе. Считаем чистый доход за год: 50 000 + 80 000 + 30 000 — 30 000 — 30 000 — 20 000 — 70 000 = — 40 000 рублей.

За последний квартал вносить авансовый платеж не нужно. В конце года происходит окончательный расчет налога. По итогам налогового периода вы ничего не заработали. При убытках на УСН государством предусмотрено понятие «минимальный налог». Платить все равно придется, но по другой (льготной) ставке.

Она составляет 1% от общей суммы прибыли, полученной в течение года. Расходы в данном случае не учитываются. Согласно примеру, расчет налога УСН при убытке по минимальной ставке производится следующим образом: 50 000 + 80 000 + 30 000 = 170 000 * 0,01 = 1 700 рублей.

Именно эту сумму необходимо внести по итогам календарного года в пользу ФНС.

По итогам года переплачено 5 800 ₽ (7 500 — 1 700). Эту разницу можно компенсировать ― включить в расходы в следующем налоговом периоде.

Убытка нет, но прибыль мизерная

Рассмотрим еще одну ситуацию. Бывает так, что убытки при УСН не зафиксированы, но прибыль совсем мизерная. В данном случае государство предусматривает иную схему расчета. Если сумма налога, определенная по тарифу для УСН (15%) оказывается ниже суммы, которая получается при расчете по минимальной ставке, нужно выбирать второй вариант. На примере это выглядит следующим образом.

Допустим, ваш годовой доход составил 500 000 рублей. А расходы ― 200 000 руб. (за этот же период). При расчетах по обычным правилам сумма налога составит:

500 000 — 200 000 = 300 000 * 0,15 = 4 500 руб.

Если произвести расчет по минимальной ставке, получится: 500 000 * 0,01 = 5 000 руб.

Нетрудно догадаться, какую сумму придется заплатить. Конечно, ту, что выше ― 5 000 рублей.

Как долго можно списывать убыток на УСН

Мы выяснили, что упрощенец может переносить свой убыток на следующие налоговые периоды, учитывая его в расходах. Это возможно в течение 10 последующих лет. Например, если убыток получен в 2020 году, его можно списывать ежегодно вплоть до 2030 г.

Если убытки выявлены более чем в одном налоговом периоде, их списание происходит в той очередности, в котором они получены. Это подробно изложено в абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Важно то, что ИП или руководитель организации самостоятельно принимает решение о том, в каком году и размере учитывать убыток. Главное, не пропустить предельный срок, установленный государством.

Специалисты ФНС рекомендуют делать это сразу: в том налоговом периоде, который следует за убыточным годом. Должно выполняться условие: (До­хо­ды – Рас­хо­ды – Убы­ток) * Став­ка УСН >= До­хо­ды * 1%.

В таком случае будет достигнута максимальная экономия средств ― убыток равномерно распределится по налоговым периодам и не «потеряется».

Если раз­мер убыт­ка поз­во­ля­ет, то знак «=» в указанном рас­че­те обеспечит мак­си­маль­ный эф­фек­т. Вполне возможно, что упрощенцу, по­лу­чив­ше­му доход в те­ку­щем году, нужно будет уплачивать ми­ни­маль­ный налог. В данном случае пе­ре­не­сти на бу­ду­щее удастся толь­ко раз­ни­цу между сум­мой ми­ни­маль­но­го и «стандартного» на­ло­га.

По итогам прошедшего года получен убыток в размере 50 000 рублей. В следующем налоговом периоде предприниматель заработал 500 000 рублей. Расход составил 100 000 рублей.

Рассчитываем чистый доход с учетом убытка за прошлый год: 500 000 — 100 000 — 50 000 = 350 000 рублей. Сумма налога исчисляется по формуле: 350 000 * 0,15 = 52 500 руб.

  Минимальный налог: 500 000 * 0,01 = 5 000 руб. Уплате подлежит сумма 52 500 рублей.

Видео: Как платить налог УСН при небольшой прибыли

Вывод

Итак, мы выяснили следующее:

• бизнес не обязательно приносит доход, а может быть убыточным;
• убыток можно получить только при использовании объекта налогообложения «Доходы минус расходы»;
• отчетным периодом на УСН является квартал, по итогам каждого вносятся авансовые платежи;
• налоговый период ― календарный год, по его итогам осуществляется окончательный расход;
• если один или больше авансовых платежей в сумме превышают минимальный налог, рассчитывается убыток (разница между двумя составляющими);
• убыток можно компенсировать (включить в расходы) в текущих налоговых периодах (в течение 10 лет).

Вывод однозначный: налог при УСН при убытках платить нужно.

Эксперт Директор по развитию компании «Мультикас». Более 7 лет опыта в области внедрения онлайн-касс, учетных систем ЕГАИС и Маркировки товаров для розничных организаций и заведений питания. Максим Демеш md@kassaofd.ru

Нужна помощь с налоговой отчетностью?

Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и поможем с бухгалтерской отчетностью для ООО.

УСН: корректировка налогового учета в «1С:Бухгалтерии 8»

Рассказываем, как в «1С:Бухгалтерии 8» корректируются данные налогового учета при применении УСН.

Примечание: * О том, как исправить ошибки текущего года и прошлых лет при применении общей системы налогообложения, читайте в статьях:

Общие принципы корректировки налогового учета

Общие принципы корректировки налогового учета и отчетности изложены в статьях 54 и 81 НК РФ и не зависят от применяемой системы налогообложения — общей или упрощенной.

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК РФ налогоплательщик, обнаруживший в представленной им в налоговый орган декларации неотражение или неполноту отражения сведений, а также ошибки:

• обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, если ошибки (искажения) привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате;
• вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, если ошибки (искажения) не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

К ошибкам (искажениям), которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате при применении УСН, можно отнести неотражение или занижение расходов, а также завышение доходов.

И, конечно, образовавшуюся в результате указанных ситуаций переплату по налогу налогоплательщик заинтересован вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

Это можно сделать путем подачи уточненной декларации либо, в некоторых случаях, путем внесения изменений в данные налогового учета в текущем периоде.

В общем случае ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам и обнаруженные в текущем налоговом (отчетном) периоде, исправляются путем перерасчета налоговой базы и суммы налога за тот период, в котором указанные ошибки (искажения) были совершены (п. 1 ст. 54 НК РФ).

В то же время налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), если:

• невозможно определить период совершения этих ошибок (искажений);
• такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Комментируя право налогоплательщика на исправление ошибок (искажений) в текущем периоде, контролирующие органы обращают внимание на факт существования налоговой базы в текущем периоде.

Если в текущем отчетном (налоговом) периоде организация понесла убыток, то в этом периоде перерасчет налоговой базы невозможен, поскольку налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст.

274 НК РФ, письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177).

Что касается условия об излишней уплате налога в прошлом периоде, то, по мнению Минфина России, оно не выполняется, если в указанном периоде у организации образовался убыток, или налоговая база была равна нулю. Поэтому в таких ситуациях исправления необходимо вносить в периоде совершения ошибки (письмо от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225).

Приведенные разъяснения относятся к корректировке налоговой базы по налогу на прибыль. Несмотря на это, считаем, что и при УСН также нельзя «править» налоговый учет в текущем периоде, если ошибка в расчете налоговой базы допущена в «нулевой» или «убыточной» декларации, или если в текущем периоде получен убыток.

Согласно статье 346.24 НК РФ налоговый учет при УСН — это учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную сис­тему налогообложения (далее — КУДиР).

В «1С:Бухгалтерии 8» отчет Книга доходов и расходов УСН (раздел Отчеты) заполняется автоматически на основании специальных регистров накопления.

Записи в регистры учета для целей УСН вводятся, как правило, автоматически при проведении документов, которыми регистрируются хозяйственные операции.

Для ручной регистрации записей регистров служит документ Запись книги учета доходов и расходов (УСН) (раздел Операции — УСН).

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств, а также день оплаты налогоплательщику иным способом — кассовый метод (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Порядок признания расходов зависит от условий, изложенных в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ, обязательным из которых является их фактическая оплата.

Таким образом, при исправлении ошибок (искажений), допущенных при отражении (неотражении) хозяйственных операций в учете организации, применяющей УСН, налоговый учет корректируется в соответствии с положениями статьи 346.17 НК РФ, то есть с учетом фактора оплаты.

Корректировка бухгалтерского учета иотчетности

Исправление ошибок (искажений), допущенных при отражении (неотражении) хозяйственных операций, влечет за собой, как правило, одновременную корректировку как налогового, так и бухгалтерского учета. Исключение составляют индивидуальные предприниматели (ИП), которые бухгалтерский учет вести не обязаны (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402?ФЗ).

Как списать убыток, полученный при применении УСН — НалогОбзор.Инфо

Организации и автономные учреждения, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе включить в расчет налоговой базы убыток прошлых лет.

Условия переноса убытка

Списать убыток можно только по итогам налогового периода, то есть при расчете годовой суммы единого налога (п. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

При расчете авансовых платежей налоговая база на сумму убытков прошлых лет не уменьшается. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 июля 2010 г.

№ ШС-37-3/6701 (доведено до налоговых инспекций для использования в работе).

Правила переноса убытка

Сумму убытка можно перенести на будущее, но не более чем на 10 лет вперед (например, если убыток получен в 2016 году, то последний год его списания – 2026).

При этом размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены (например, первичной документацией (актами, накладными и т. д.), копиями налоговых деклараций, книгой учета доходов и расходов).

Хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, принятую в уменьшение по каждому году, нужно в течение всего срока использования права на его перенос.

Убыток прошлых лет можно списать в текущем налоговом периоде в полной сумме. Остаток несписанного убытка можно перенести (целиком или частично) на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

При прекращении деятельности в связи с реорганизацией организация-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Такой порядок предусмотрен абзацами 2–7 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Смена налоговых режимов

Убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, при расчете единого налога не учитываются. И наоборот, убытки, полученные в период применения упрощенки, не признаются, если налогоплательщик перешел на другие режимы налогообложения. При смене налоговых режимов сложившиеся убытки учитываются следующим образом:

• убыток, который не был учтен при расчете налога на прибыль (был перенесен на будущее) до перехода на упрощенку, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на общую систему налогообложения;

• убыток, который не был учтен при расчете единого налога (был перенесен на будущее) до перехода на общую систему налогообложения, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на упрощенку.

Такой порядок предусмотрен абзацем 8 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 28 января 2011 г. № 03-11-11/18, от 25 октября 2010 г. № 03-03-06/1/657.

Ситуация: можно ли списать убыток прошлых лет, если организация (автономное учреждение), применяющая упрощенку, сменила объект налогообложения?

Ответ на этот вопрос зависит от того, какой объект налогообложения организация применяет в периоде, в котором она планирует списать убыток.

При упрощенке убыток может сложиться у организации только по итогам тех периодов, в которых она платила единый налог с разницы между доходами и расходами.

В тех периодах, когда организация платила единый налог с доходов, убытки возникать не могут. Поскольку при таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.

18 НК РФ), результат деятельности организации всегда будет положительным.

Право уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков прошлых лет предоставлено только тем организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

После того как организация перешла на уплату единого налога с доходов, она лишается этого права.

Следовательно, в тех периодах, когда организация применяет объект налогообложения «доходы», она не может списывать убытки, возникшие до смены объекта налогообложения.

Если организация сменила объект налогообложения на «доходы», а затем вновь стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами, налоговую базу текущего периода можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 марта 2010 г. № 03-11-06/2/35.

Списание минимального налога

Если по итогам года расходы налогоплательщика превысили налогооблагаемые доходы, то вместо единого налога в бюджет нужно перечислить минимальный налог. Он составляет 1 процент от суммы налогооблагаемых доходов за год. Об этом сказано в абзацах 1–3 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Сумму уплаченного минимального налога можно списать на расходы в течение следующих 10 лет. Такой порядок применяется, даже если следующий год организация или автономное учреждение опять закончит с отрицательным финансовым результатом. В этом случае сформируется новый убыток, переносимый на будущее.

Если налогоплательщик сменил объект налогообложения и стал платить единый налог с доходов, сумма уплаченного минимального налога на расходы не относится, налоговую базу не уменьшает и в счет текущих (предстоящих) платежей по единому налогу не засчитывается.

Это следует из положений абзаца 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 апреля 2011 г. № 03-11-11/106.

Отражение убытка в книге учета

Для расчета суммы убытка, уменьшающего налоговую базу текущего периода и переносимого на будущее, предназначен раздел III книги учета доходов и расходов. При его заполнении руководствуйтесь разделом IV приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Отражение убытка в декларации

При отражении убытка прошлых лет в декларации по единому налогу придерживайтесь следующего алгоритма.

Сумму налогооблагаемых доходов за отчетный год укажите по строке 213 раздела 2.2 декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99. Сумму произведенных расходов – по строке 223 того же раздела.

В показатель, отраженный по этой строке, включите разницу (если она есть) между суммой уплаченного минимального налога и рассчитанного единого налога за предыдущий год. Если в предыдущем году был получен убыток, разница будет равна величине уплаченного минимального налога (т. к.

сумма рассчитанного единого налога будет равна нулю).

Если налоговая база отчетного года положительна (доходов больше, чем расходов), сумму убытков прошлых лет в размере, не превышающем налоговую базу отчетного года, укажите по строке 230.

Если сумма убытков прошлых лет превышает налоговую базу отчетного года, разница между этими показателями в строке 230 не отражается. Итоговую сумму налоговой базы (строка 243) за отчетный год рассчитайте как разницу между строками 213, 223 и 230.

Таким образом, налоговая база отчетного года будет уменьшена на сумму убытков прошлых лет.

Если налоговая база отчетного года отрицательна (доходов меньше, чем расходов), в строке 253 отражается убыток текущего налогового периода. В этом случае источника для покрытия убытков прошлых лет у организации нет, поэтому их сумму в декларации указывать не нужно.

Это следует из раздела VIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99.

Пример учета убытка прошлых лет при расчете единого налога при упрощенке. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

По итогам 2014 года «Альфа» получила доходы в размере 1 400 000 руб. и понесла расходы на 1 800 000 руб. Таким образом, по итогам налогового периода организация получила убыток в сумме 400 000 руб. (1 400 000 руб. – 1 800 000 руб.). В бюджет перечислен минимальный налог в размере 14 000 руб. (1 400 000 руб. × 1%).

По итогам 2015 года «Альфа» получила доходы 1 300 000 руб. и понесла расходы 1 290 000 руб. Налоговая база за 2015 год уменьшена на сумму уплаченного за 2014 год минимального налога в сумме 14 000 руб. Таким образом, по итогам 2015 года организация получила убыток в сумме 4000 руб. (1 300 000 руб. – 1 290 000 руб. – 14 000 руб.). В бюджет перечислен минимальный налог в размере 13 000 руб.

По итогам 2016 года «Альфа» получила доходы 1 730 000 руб. и понесла расходы 1 160 000 руб. Налоговая база за 2016 год уменьшена на сумму уплаченного за 2015 год минимального налога в сумме 13 000 руб. Налоговая база по единому налогу за 2016 год составила 557 000 руб.

(1 730 000 руб. – 1 160 000 руб. – 13 000 руб.). На начало 2016 года сумма непогашенного убытка прошлых лет составила 404 000 руб. (400 000 руб. + 4000 руб.). Единый налог, подлежащий уплате по итогам 2016 года, составит 22 950 руб. ((557 000 руб. – 404 000 руб.) × 15%).

Расчет налоговой базы за 2016 год в связи со списанием убытков за 2014 и 2015 годы бухгалтер «Альфы» отразил в книге учета доходов и расходов.

Как учесть убыток текущего года — ЭнтерФин

02.08.2020

Сергей Разгулин действительный государственный советник РФ 3-го класса

Смотрите инструкцию, как построчно отразить убыток в декларации по налогу на прибыль и УСН, как коррректировать убыточную декларацию, а также как отразить убыток в бухучете и бухотчетности.

Если компания получила убыток в налоговом учете, то в декларации по налогу на прибыль возникают нюансы, как пересчитать авансовые платежи, надо ли отражать убыток с минусом, как отразить убытки с особым порядком расходов.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

При уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли или только по итогам квартала вопросов по отражению авансов при убытке не возникает. При нулевой налоговой базе авансы равны нулю, пересчитывать ничего не надо.

В декларации за убыточный период не заполняйте строки 210–230 листа 02, а также строки 040–080 подраздела 1.1 раздела 1. Подраздел 1.2 раздела 1 при таком способе уплаты авансов в декларацию включать не надо (п. 4.8 Порядка, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475).

Путаница может возникнуть, если организация перечисляет авансовые платежи исходя из прибыли за прошлый квартал. В этом случае каждый месяц организация обязана перечислять 1/3 квартального аванса, который она заявила в декларации на прошлый период, даже если по факту в отчетном периоде получила убыток.

Несмотря на убыток, формально приостанавливать авансовые платежи нельзя. Нужно платить, а потом возвращать или зачитывать переплату. Однако можно поступить иначе.

Даже если компания нарушит срок уплаты ежемесячных авансов по налогу на прибыль или вообще их не перечислит, штрафа не будет (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК). Пени, начисленные инспекторами, при наличии убытка подлежат сторнированию (п. 14 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

Если по итогам текущего квартала убыток, то ежемесячные авансы к уплате на следующий квартал равны нулю (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК). Даже если по факту компания отразит прибыль за следующий отчетный период.

Рассмотрим нюансы заполнения декларации за каждый убыточный период, если организация платит авансы исходя из прибыли прошлого периода и за прошлый период была прибыль.

Убыток за прошлый и за текущий отчетные периоды. 

В этом случае авансов нет ни к доплате, ни к уменьшению. Не заполняйте строки 270–271 и 280–281 листа 02 и строки 040–080 подраздела 1.1 раздела 1.

Для этих строк при убытках нет показателей, поэтому при компьютерном оформлении декларации оставьте их пустыми (п. 2.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475).

Несмотря на незаполненные строки 040–080, подраздел 1.1 раздела 1 обязательно включите в состав декларации.

Перечислять авансы в течение следующего квартала не надо. Строки 210–230 листа 02 не заполняйте.

​За прошлый год – прибыль, за I квартал – убыток. 

Финансовый результат за год не влияет на уплату авансов в I квартале. Заполнение декларации за I квартал зависит от того, что отразила компания за девять месяцев: прибыль или убыток.

За девять месяцев прошлого года – прибыль, за I квартал текущего года – убыток.

 Ежемесячные авансы, которые компания начисляла к уплате на текущий квартал, укажите по строкам 210–230 листа 02. Возьмите их из строк 320–340 листа 02 декларации за девять месяцев прошлого года.

Сумму авансов к уменьшению внесите в строки 280–281 листа 02, а также укажите их в подразделе 1.1 раздела 1 по строкам 050 и 080 декларации за I квартал.

Авансы на II квартал при убытке в I квартале равны нулю. Оставьте пустыми строки 290–310 листа 02 декларации за I квартал, для них нет показателей. В подразделе 1.2 раздела 1 строки 120–140 и 220–240 декларации за I квартал тоже не заполняйте.

За I квартал – прибыль, за полугодие – убыток.

 По строкам 210–230 листа 02 укажите авансы, которые вы начислили к уплате во II квартале. Возьмите их из декларации за I квартал. Например, в строку 210 листа 02 декларации за полугодие впишите сумму строк 180 и 290 листа 02 декларации за I квартал. Авансы к уменьшению внесите в строки 280–281 листа 02 и строки 050 и 080 подраздела 1.1 раздела 1 декларации за полугодие.

Авансы на III квартал равны нулю. Оставьте пустыми строки 290–310 листа 02, а также строки 120–140 и 220–240 подраздела 1.2 раздела 1 декларации за полугодие.

За полугодие – прибыль, за девять месяцев – убыток. 

Авансы, которые начислили к уплате в течение III квартала, укажите по строкам 210–230 листа 02. Возьмите их из декларации за полугодие. Например, по строке 210 листа 02 укажите сумму строк 180 и 290 листа 02 декларации за полугодие. Суммы авансов к уменьшению внесите в строки 280–281 листа 02 и строки 050 и 080 подраздела 1.1 раздела 1.

Авансы на IV квартал равны нулю. Проставьте нули по строкам 290–310 листа 02, а также в подразделе 1.2 раздела 1 в строках 120–140 и 220–240 декларации за девять месяцев.

Авансы на I квартал следующего года равны авансам на IV квартал текущего года, то есть нулю в данной ситуации (п. 2 ст. 286 НК). 

Укажите нули по строкам 320–340 листа 02 декларации за девять месяцев.

​За девять месяцев – прибыль, за год – убыток.

 Авансы, которые начислили к уплате в течение IV квартала, укажите по строкам 210–230 листа 02. Возьмите их из декларации за девять месяцев.

Например, по строке 210 листа 02 укажите сумму строк 180 и 290 листа 02 декларации за девять месяцев. Суммы авансовых платежей к уменьшению внесите в строки 280–281 листа 02 и строки 050 и 080 подраздела 1.1 раздела 1 декларации за год.

Подраздел 1.2 раздела 1 за год заполнять и представлять в составе декларации не нужно.

Ведь авансы к уплате на I квартал следующего года компания заявляет в декларации за девять месяцев – по строкам 320–340 листа 02 (п. 2 ст. 286 НК).

Убыток по итогам текущего отчетного периода от реализации товаров, работ, услуг и внереализационных операций покажите в строке 060 листа 02 со знаком минус. Правила учета убытков приведены в пунктах 5.2 и 9.5 

Порядка, утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475.

Убыток по итогам налогового периода тоже покажите:

• по строке 060 листа 02 со знаком минус;
• в составе показателя строки 160 приложения № 4 к листу 02, но уже без знака минус.

Убыток для всех компаний, кроме НПФ, рассчитывается на основании данных листа 02 по формуле:

стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050.

Некоторые виды убытков отражайте в декларации в специальном порядке. В частности, это убытки обслуживающих производств и хозяйств.

Некоторые убытки приравнены к внереализационным расходам: убытки прошлых лет, безнадежные долги и т. д. Их виды смотрите в рекомендации 

Как учесть при расчете налога на прибыль внереализационные расходы. Такие расходы отразите по строкам 300–302 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Так, по строке 301 укажите убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде. 

СИТУАЦИЯ: Можно ли перенести на будущее убытки, полученные в период применения УСН, если налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения, а затем вновь вернулся на УСН?

УСН – режим, который характеризуется наличием ряда преимуществ при определении и уплате налогов. Но есть нюансы, без знания которых разобраться с отчетностью будет не так просто.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

• 8 (800) 700 95 53
• ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
• Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Речь идет о полученном отрицательном значении при подсчете прибыли за налоговый период. Не зависимо от того, будет ли проверка, в убытках при УСН «доходы минус расходы» стоит разобраться.

Это позволит облегчить себе жизнь при сдаче отчетной документации и внести ясность в начисление сумм налогов за убыточные годы.

Убыток текущего периода

В ситуации, когда на предприятии по итогам года расходы превышают доходы, либо доход отсутствует вовсе, возникает убыток. Если убыток возник в отчетном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев), то за этот период авансовый платеж перечислять не нужно.

А вот по итогам года ситуация несколько иная. Если за весь отчетный год у организации не было дохода совсем, то налог не перечисляется. А если доход был, пусть даже и меньше расходов, то в бюджет придется перечислить налог в размере 1% от дохода. Это минимальный налог по УСН.

Также читайте статью: ⇒ “Расходы при УСН в 2020”.

Убыток при УСН

На объектах УСН при формуле «доходы — расходы» существуют такие ситуации, при которых возможен убыток. Другими словами, когда показатели расходов больше показателей доходов, либо последние и вовсе отсутствуют.

В данной статье будут рассмотрены основные аспекты «убыточной» деятельности и как это отражается в налоговом учете упрощенного вида.22.03.

2016 Здесь стоит иметь ввиду, что при налоговом убытке в бухгалтерском учете вполне возможно наличие прибыли, так как это совершенно отличающиеся друг от друга виды учета. Необходимо быть предельно аккуратным, чтобы изначально эти показатели не спутать между собой.

Что делать при налоговом убытке в отчетном периоде?

Согласно п.4 ст. 346.21 НК РФ, если организацией/фирмой на УСН был получен убыток на протяжении года по результатам отчетного периода, а именно одного квартала, полугодия или 9 месяцев, то авансовые платежи за отчетный период будут равны нулю.

Другими словами, платить ничего не придется. При полном отсутствии каких-либо доходов в компании, по итогам года также платить ничего не нужно. В обратной ситуации уплачивается минимальный налог – 1% с величины дохода согласно п.6 ст.346.18 НК РФ.

Использование убытка, полученного в прошлые годы

На протяжении года, рассчитывая различные авансовые платежи, нельзя ни в коем случае брать в учет любые имеющиеся убытки – следует дождаться, когда год окончится.

«Упрощенцы» могут определять годовой налог, учитывая при этом убытки прошлых лет по желанию (п.4 ст.346.21, п. 6-7 ст.346.18 НК РФ). Так, убытки разрешается переносить на будущее, однако не больше, чем на десять лет. К примеру, убыток был получен в 2013 году, соответственно, последним годом его списания станет 2023.

Убыток имеет свой размер и сумму, которые вносят изменения в налоговую базу каждого налогового периода. Все это должно быть подтверждено в документальном виде:

— первичная документация, к ней относятся накладные, акты и т.п.;

1. — учетная книга доходов;
2. — учетная книга расходов;
3. — копии налоговых деклараций.

  Проводки по зарплате и бухгалтерский учет

Вышеперечисленные документы хранятся в архиве столько, сколько они будут иметь права на перенос.

Убытки прошлых лет могут быть списаны в нынешнем году в полной сумме, а остаток по ним – переносится полностью или частично на любой год (однако не позже девятого).

При получении «упрощенцем» убытков в нескольких налоговых периодах, они должны переноситься на следующие налоговые периоды в том порядке, в котором они были получены. Об этом сказано в п.7 ст.346.18 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=cM_gphXlhSI\u0026t=647s

Если необходимо отразить убытки, необходимо определить величину единого налога по УСН на объекте «доходы-расходы».

Для этого следует от доходов, полученных за год, вычесть расходы, осуществленные за тот же период, разницу между минимальным налогом и единым налогом по УСН за прошлый год, вычесть сумму убытков за прошлые года.

Полученный результат умножается на ставку налога по единому налогу (обычно это 15%, в некоторых случаях бывает пониженная). Проделав данные манипуляции, на выходе получается единый налог по УСН «доходы-расходы».

Разместить:

Проводки по УСН

Условия применения спецрежима установлены главой 26.2 части 2 НК РФ. При их нарушении применение УСН будет признано неправомерным с последующим доначислением налогов исходя из общей системы налогообложения.

Условия применения упрощенной системы налогообложения:

• средняя численность работников не превышает 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
• годовой доход не превышает 150 млн руб.

Помимо этих ограничений, существует запрет применения спецрежима для определенных видов деятельности и при наличии у организации филиалов (п. 3 ст. 346.12 ч. 2 НК РФ).

Объект налогообложения при УСН и ставки налога

Налоговый кодекс в этом случае предлагает два объекта налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы». Выбор осуществляется при подаче в ФНС заявления о применении упрощенной системы налогообложения. Сменить объект налогообложения на другой можно будет только с начала следующего налогового периода (календарный год), подав новое заявление.

От выбранной налоговой базы зависит ставка налога. Для УСН с объектом налогообложения «доходы» ставка составляет 6 % с правом субъектов РФ устанавливать на своей территории ставку от 1 до 6 %.

Для «доходы минус расходы» ставка налога составляет 15 % с возможностью понижения региональным законодательством до 5 %.

Субъекты РФ в своем законодательстве могут установить нулевую ставку для вновь зарегистрированных хозяйственных субъектов, осуществляющих деятельность в производственной, научной, социальной сферах или в области оказания бытовых услуг населению.

Организация учета

Организации обязаны вести учет бухгалтерских операций в полном объеме в соответствии с Планом счетов и бухгалтерскими стандартами.

Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет не обязаны и могут ограничиться ведением налогового учета, в этом случае никаких бухгалтерских проводок не возникает.

Особенностью упрощенной системы налогообложения является то, что и доходы, и расходы учитываются кассовым методом, то есть по мере оплаты. Для налогового регистра — книги учета доходов и расходов при упрощенке — отбираются оплаченные доходы и расходы.

Проводки при УСН — «доходы»:

Дт 51 Кт 62.02	Поступление аванса от покупателя
Дт 51 Кт 62.01	Погашение задолженности покупателя
Дт 51 Кт 76	Оплачены штрафы по хозяйственным договорам
Дт 57 Кт 62	Оплата через сайт
Дт 50 Кт 90	Оплата в рознице

Проводки по УСН — «доходы минус расходы», примеры:

Дт 50 Кт 70	Выплата ранее начисленной зарплаты
Дт 26 Кт 60	Поступил акт по ранее оплаченной аренде
Дт 51 Кт 60	Оплата оказанных услуг
Дт 90 Кт 41	Себестоимость отгруженного и оплаченного товара

Для целей налогообложения при упрощенке учитываются только произведенные и оплаченные расходы, то есть при наличии документов от поставщика и об оплате.

Для торговли существует дополнительное условие включения себестоимости оплаченного товара в расход — товар должен быть отгружен.

При расчете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитываются только те расходы, что перечислены в ст. 346.16 гл. 26.2 НК РФ.

Порядок расчета

Расчет вычетов в связи с применением УСН производится налогоплательщиками самостоятельно по итогам налогового периода, которым является календарный год. Внутри него налогоплательщики рассчитывают ежеквартальные авансовые платежи и уплачивают их до 25 апреля — за 1-й квартал, до 25 июля — за 2-й квартал и до 25 октября — за 3-й квартал.

По итогам налогового периода организации уплачивают налог до 31 марта, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля. Как и при любом другом налоговом режиме, налогоплательщик обязан организовать учет расчетов с бюджетом и порядок исчисления упрощенки.

Учет расчетов ведется на бухгалтерском счете 68.12, по дебету которого показываются погашения налоговых обязательств, а по кредиту — начисление налога в связи с УСН. Сальдо по счету 68.12 показывает итог расчетов за выбранный период.

Начисление УСН, проводки:

Дт 99 Кт 68.12	Начислен авансовый платеж за 1 кв.
Дт 99 Кт 68.12	Начислен авансовый платеж за полугодие
Дт 99 Кт 68.12	Начислен авансовый платеж за 9 месяцев
Дт 99 Кт 68.12	Начислен налог за год
Дт 68.12 Кт 51	Оплачен налог

Зачесть убытки прошлых лет в расчете УСН «Доходы-Расходы» | СБИС Помощь

Организации и индивидуальные предприниматели на УСН с объектом налогообложения «Доходы-Расходы» имеют право учесть убытки прошлых лет и уплаченный минимальный налог в следущем периоде в составе расходов (п.7 ст. 346.18 НК РФ).

Зачитываются убытки, полученные в период применения УСН «Доходы-Расходы». После смены налогового режима перенести их нельзя.

В СБИС убытки прошлых лет автоматически зачитываются при расчете суммы налога УСН.

Если раньше вы вели учет в другой системе, занесите их вручную. Для этого:

1. Откройте или создайте расчет УСН за год. Нажмите «Убытки» и укажите данные об убытках по годам.
2. Нажмите , чтобы обновить расчет.
3. СБИС отобразит сумму убытков, уменьшив исчисленный налог.

Изменить сумму убытка

Если сумма убытка прошлых периодов большая, СБИС заполнит столбец «Зачтено в тек. периоде» таким образом, чтобы рассчитался наименьший налог 15% от прибыли, а не минимальный 1%. Это сделано для того, чтобы не появился новый убыток и не возникло проблем с налоговой инспекцией, которая обращает внимание на длительное получение убытков при фактически прибыльном периоде.

Вы можете изменить сумму принимаемого и учитываемого убытка. Нажмите строку «Убытки», в столбце «Зачтено в тек. периоде» введите сумму к зачету в расчет УСН.

СБИС пересчитает налог, остаток суммы убытков отобразится в строке серым цветом и будет перенесен в следущий период.

Лицензия, права и роли

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.