Для того чтобы освободиться от налога, нужно изучить законодательную базу, иначе существует риск попасть под статью. Облагаются НДС практически все компании с дополнительной рыночной наценкой, то есть те, кто продает товар по высокой цене, нежели составляющая ее себестоимости. В данном случае налогооблагаемой базой становится разница между себестоимостью и реализацией товара.
В законодательстве указано, что оплачивает налог производитель. Но по факту, этот налог удерживается с простых покупателей, так как его стоимость закладывается в окончательную цену товара. Изначально предприятие подает декларацию, но затем оно возвращает сумму с покупателя.
Основания
Благодаря этому компании смогут не оплачивать налог. Основным и единственным условием для этого становится отсутствие НДС в счетах-фактурах.
Оплачивать налог компании вправе в течение года. Освобождение вступает в силу после подачи документов.
Как только право реализуется, компания может не предоставлять налоговые декларации и не уплачивать налог в государственную казну.
Как только право наступило, не стоит забывать о том, что в счетах-фактурах проставляется пометка «Без НДС». В течение всего периода освобождения компании нужно подтверждать свои права.
Для освобождения от уплаты:
- за 3 месяца до предполагаемой даты подачи заявления выручка предприятия от продажи товаров не должна превышать 2 000 000 рублей;
- необходимо вести учет реализации товаров, в том числе подакцизных и неподакцизных.
Если компания осуществляет реализацию товара подакцизного и неподакцизного, то она вправе воспользоваться правом на освобождение. При этом неподакцизные автоматически не облагаются таким налогом.
Не редко бывает, когда учреждение соблюдает все вышеперечисленные условия, но не может освободиться от налога. Вправе освободиться от уплаты и организации, которые три месяца осуществляли торговлю только подакцизными товарами. К таковым стоит отнести:
- алкоголь;
- пиво;
- табак и табачные изделия;
- бензин
- легковые автомобили.
Все товары прописаны в статье 181 Налогового кодекса Российской Федерации.
Оформление и получение
Перед оформлением необходимо точно посчитать сумму оборота за трехмесячный период. Для этого складывается оборот от реализации (именно который облагается) без учета налога на добавленную стоимость. В расчет не включается продажа.
Для ИП
Данный вид налога считается косвенным, так как изымается из стоимости товара. Для освобождения индивидуального предпринимателя нужно:
- в отделении Федеральной налоговой службы подать заявление соответствующего образца;
- приложить пакет документов, в который входят выписки с бухгалтерского баланса, из книги продаж и книги учета дохода и расхода;
- получить решение по заявке.
Теперь индивидуальный предприниматель вправе не подавать налоговую декларацию. Если выше представленные документы отсутствуют, то предприниматель не вправе получить освобождение. При несвоевременной подаче документов также невозможно получить освобождение.
Подать документы можно лично или отправить их ценным письмом с уведомлением о получении. Недостатком освобождения становится отсутствие права сотрудничества с компаниями, которые начисляют НДС, а также большая бумажная волокита.
Для юридических лиц
Юридические лица также освобождаются от уплаты налога в аналогичном порядке. Изначально представитель организации или юридическое лицо приходит в налоговую организацию и подает заявление с приложением подтверждающих документов. В частности, счета-фактуры, учредительной документации и правоустанавливающей на обеспечение.
Далее на протяжении всего периода освобождения в квитанциях проставляют «Без НДС». Также они обязуются предоставить выписку с баланса, бухгалтерский баланс формы 2 и форму 1 для уточнения наличия суммы НДС.
Обязанности налогоплательщиков
Обязанностью налогоплательщиков становится сдача декларации до 20 числа месяца, следующего за отчетным годом. Если организация желает получить освобождение, то она должна отправить почтой заявление не позднее, чем за 6 дней до истечения срока подачи заявления, то есть до 14 числа. Помимо этого необходимо:
- уплачивать налог в установленные сроки;
- вставать на учет в налоговых органах;
- подавать декларацию в установленный период времени;
- вносить сведения о своей деятельности;
- предоставлять остальные необходимые документы;
- выполнять требования налоговой при обнаружении нарушений налогового законодательства;
- в течение 4 лет сохранять всю подтверждающую документацию касаемо расходов и доходов организации;
- иные обязательства, которые описаны в налоговом законопроекте.
Документы
Для освобождения от НДС нужно ежегодно предоставлять в налоговую документы, подтверждающие данный статус, а также написать заявление соответствующего образца. Таковыми становятся:
- выписка из книги продаж;
- копия получения и выставления счетов-фактур.
Может ли ИП работать с НДС
[docs]
Предоставить документацию нужно не позднее 20-го числа месяца следующего года за освобожденным периодом.
Сроки
Налог оплачивается в государственный бюджет с учетом суммы пени. Рассчитывается он самостоятельно. Для корректности можно воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте Федеральной налоговой службы nalog.ru.
Уплата платежа должна осуществляться до подачи декларации, иначе может быть начислен штраф за неуплату.
Особенности
Каждая из систем налогообложения имеет свои особенности при освобождении от НДС.
При УСН
В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе воспользоваться освобождением, но только при соблюдении определенных условий при переводе на другую систему налогообложения.
Применение “упрощенки” позволяет организациям освободиться от уплаты налога на прибыль, на имущество и социального налога. Такие компании не признаются налогоплательщиками НДС.
Исключение – данный налог при ввозе товара на таможенную территорию России. Именно такое освобождение порождает не мало вопросов организациями, которые оплачивают налоги по системе ОСНО.
Наличие декларации
Наличие нулевой декларации также освобождает от уплаты налога на добавленную стоимость. Главное, чтобы в счетах-фактурах прописывалось «Без НДС». Но не многие компании работают по такой системе, поставляя товар. Поэтому, прежде чем получить освобождение, необходимо заранее подготовиться.
При импорте оборудования
При импорте оборудования все компании, даже находящиеся на “упрощенке”, должны уплатить налог на добавленную стоимость. Данное постановление уже активно действует на территории государства.
Частичное освобождение
Частичное освобождение применимо для организаций, которые ведут несколько видов работ. При этом они могут рассчитывать на освобождение от налога на один вид деятельности. Для этого они должны соблюдать все требования, которые указаны в действующем законопроекте, в том числе, предоставлять нулевую декларацию.
На ЕНВД
Компании и индивидуальные предприниматели, которые уплачивают единый налог, не являются налогоплательщиками НДС, в соответствии с главой 21 НК РФ. Исключение – НДС, подлежащий уплате в соответствии с НК при ввозе товара на таможню России.
Если компания работает по общей схеме, то от уплаты может освободиться лишь часть операций.
Медицинское оборудование
В соответствии с Налоговым кодексом, медицинское оборудование, описанное в Постановлении правительства Российской Федерации №1042 от 30 сентября 2015 года, не подлежит налогообложению.
Остальной же перечень вправе облагаться налогом на добавленную стоимость.
Использование и подтверждение
Компания, которая получила право на освобождение, должна подать уведомление в Федеральную налоговую службу. В уведомление входит наименование налогоплательщика, данные и реквизиты.
Там же указывается и выручка за квартал после подачи заявки на освобождение. К заявлению прикладывается выписка с бух. баланса для организаций и выписка из книги доходов для ИП. Для всех организационных форм нужно предоставить выписку из книги продаж.
Продление
Освобождение от уплаты налога предоставляется на период в 12 календарных месяцев. Меньший период получить невозможно. Прекратить предоставление можно самостоятельно, уплатив налог в полном объеме.
По окончании срока налогоплательщик может снова подать заявку или прекратить применение льготы. В налоговую службу подается аналогичный пакет документов. При отказе от применения подается уведомление об отказе.
Преимущества и недостатки
- минимизировать стоимость товара или услуг;
- не снижать себестоимость;
- исключить раздельный учет при минимальных оборотах.
В последнем случае упрощается применением освобождения.
Из недостатков стоит выделить, что налогоплательщик:
- лишается контрактов с компаниями, осуществляющими начисление налога на добавленную стоимость;
- восстанавливает налог по остатку;
- сумма восстановления не учитывается в расходном балансе компании;
- при нарушении условий накладываются штрафные санкции.
При несвоевременной сдаче декларации в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса взимается штраф в размере 1000 рублей. За отсутствие подачи заявления и подтверждающих документов на освобождение штрафа не предусмотрено.
Освобождение от уплаты НДС – право налогоплательщика, а не обязанность.
Как происходит ведение учета НДС при освобождении, можно узнать из данного видео.
Как получить освобождение от уплаты НДС?
Согласно законодательству страны, ИП доступно избавиться от выплаты налогов касательно внутреннего НДС, если же род занятий предпринимателя предусматривает ввоз товара из-за границы, налог уплачивается в обязательном порядке.
Однако согласно кодексу НК РФ, существует перечень лиц, освобождающихся от уплаты любого вида налога, но при этом нужно не иметь отношения к одному из специальных видов налогообложения.
Основания для получения льгот
Важно: такие льготы не распространяются на медицинские и пенсионные взносы.
Основными критериями для получения льготного периода являются обороты предпринимателя или компании.
Чтобы они стали основанием необходимо подсчитать выручку за 3 последовательных месяца, при этом общая сумма должна быть в рамках 2 млн. рублей.
При этом важно:
- Учитывать весь оборот товара акцизного и не акцизного.
- Не подакцизный товар не облагается требуемым видом налога.
- Освободится от бремени, могут и те предприниматели, которые торгуют исключительно подакцизным товаром:
- Пивом;
- Алкоголем;
- Табаком;
- Бензином;
- Легковыми авто.
Получение данного освобождения доступно для предпринимателей, которые работали последние 3 месяца и имели оборот.
Также от выплаты налогов освобождаются вновь созданные фирмы с датой ограничения 31.12.2020 года до 2 лет, начиная с квартала, в котором было получено свидетельство.
Что представляет собой освобождение от НДС и какими законами регулируется – смотрите в этом видео-уроке:
https://www.youtube.com/watch?v=9-9pEBC5kgs
Инструкция по получению освобождения от НДС
Важно: подавать данный документ необходимо до 20 числа месяца, в котором реализация подобного права доступна.
К примеру, если сумма дохода не достигала 2 млн. рублей за летние месяцы, то данное право наступает с сентября до его 20 числа.
Список оформляемых документов
- Основа в данном деле – заполнение бланка уведомления освобождения от налогов по форме, утвержденной приказом МНС.
- В бланк необходимо внести ФИО без сокращений и совокупный доход за декаду.
- Важно: в совокупность не идет налог на добавленную стоимость и продажа.
- Также для ИП прикладывается с нумерацией листов:
- Выписка из книги продаж;
- Выписка из книги доходов/расходов.
- Подавать заявление доступно лично или посредством заказного письма с уведомлением.
- Важно: у такой возможности есть и недостаток – невозможность сотрудничать с плательщиками НДС.
- Для организации (юрлица) к уведомлению прикладывается:
- Счет-фактура;
- Правоустанавливающая документация;
- Учредительные документы;
- Выписка из книги баланса по формам 2 и 1 для уточнения суммы НДС.
Важно: после получения доступа к безналоговой системе, юрлицо обязано на всех чеках указывать без НДС.
Образец налоговой декларации по НДС.
Что такое уведомление об освобождении от НДС
- Уведомление имеет унифицированный бланк, практически полностью заполненный, появляется необходимость только во внесении необходимых данных.
- Документ должен содержать:
- Важно: отрывную часть заполняет налоговый инспектор и отдает налогоплательщику.
- В теле документа, необходимо указать с какого месяца начинается льготный период;
- Указать общую сумму дохода за предшествующие 3 месяца;
- Расписать выручку за каждый месяц индивидуально;
- Указать количество листов каждого прилагаемого документа или копии;
- Подписи предпринимателя и главного бухгалтера;
- Дата формирования бумаги.
Скачать образец уведомления об освобождении от НДС можно здесь.
Законное право на освобождение от НДС
С начала 2017 года в положениях НК РФ произошли некоторые изменения относительно данной льготы, а именно:
- Для перехода на данном режиме в следующий год, нарастающая выручка не должна перешагнуть порог в 150 млн. рублей;
- Предел выручки за 9 месяцев 2017 года должен соответствовать 112, 5 млн. рублей;
- Нанятый рабочий персонал максимум должен быть 100 человек;
- Основной капитал оставаться в пределах 150 млн. рублей.
- ИП на ОСНО не может воспользоваться освобождением.
- При наличии на предприятии 2-х видов налогообложения УСН и ПСН для определения приоритетов считается общий доход по двум видам.
- При превышении указанных показателей каникулы отменяются.
- Допустимо снижение предельного порога региональными властями, но в пределах 10 кратного размера.
Данные поправки установлены для нулевой налоговой ставки.
Образец уведомления об освобождении от НДС.
Особенности и нюансы оформления
Для применения налогообложения каждая из систем располагает определенными особенностями.
При УСН
- При данном режиме налогоплательщик имеет право на «упрощенку», но при этом важны соблюдения всех условий во время перехода на другую систему.
- Организации смогут стать свободными от налога на прибыль, на имущество и социального.
- Исключение – ввоз товара через таможенную.
Наличие декларации
Налоговая декларация 3-НДФЛ – что это такое и в чем особенности вы можете узнать по ссылке.
При импорте
Согласно нововведениям, уже активно применяемым, все предприятия даже на упрощенке обязаны оплачивать налог на добавленную стоимость.
Частичное применение системы
Доступно для предприятий, указавших перечень видов работ, при этом необходимо соблюсти все требования, сдача нулевой декларации, в том числе.
Освобождение будет доступно для одного вида деятельности.
Что представляет собой освобождение от НДС?
На ЕНВД
Все ИП и компании, работающие на едином налоге, согласно законодательству не являются плательщиками НДС, исключение ввоз товара.
Если предприятие работает на едином налоге, то освободиться может лишь часть операции по ввозе.
Медицинское оборудование
Длительность льготного периода и его продление
- Важно: освобождение от уплаты налогов предоставляется на 12 календарных месяцев, на меньший или больший срок его получить недоступно.
- Доступно прекратить досрочно действие освобождения, но при этом придется уплатить налог в полном объеме.
- По истечению года предприниматель имеет право подать одно из уведомлений в налоговую инспекцию:
- Об отказе от льгот;
- Продление периода.
При этом необходимо собрать такой же пакет бумаг, как при первичном обращении.
Порядок отказа
Утвержденной формы уведомления на отказ нет, так что составляется оно произвольно вручную.
Автоматическое прекращение действие льгот происходит когда:
- Суммарный размер выручки за 3 месяца превысил положенный порог;
- Не ведется раздельный учет продажи подакцизного и неподакцизного товара.
- Льготный период прекращает для такого пользователя действовать с того месяца, когда произошло нарушение правил или увеличился размер выручки.
Если же отсутствует уведомление, штраф не взимается.
Заключение
- Освобождение от уплаты налога является правом, а не обязанностью предпринимателя, тем более что такая льгота кроме плюсов обладает и не малым перечнем недостатков, среди которых можно выделить большую бумажную волокиту и восстановление налога по устатку, не учитываемом в расходном балансе.
- Как получить освобождение от уплаты НДС – пошаговая инструкция в этом видео-уроке:
Подпишитесь на срочные экономические новости в Telegram
Освобождение от НДС – бланк заявления
Льгота на внесение
платежа является общим понятием, которое
предполагает невнесение средств по
статье 145 и 149 НК РФ. Есть разница между
этими вариантами льгот. Составление
уведомления об
освобождении от НДС возможно на ОСН
при соблюдении нескольких условий,
которые прописаны в статье 145.
Должно пройти не менее 3 месяцев с момента регистрирования предприятия. Помимо этого, выручка без учета налоговой выплаты за три идущих друг за другом месяца должна быть не более 2 млн. рублей. Показатель выручки рассчитывается по облагаемым операциям. Чтобы получить льготу, не следует реализовывать подакцизную продукцию.
Условия для освобождения от НДС
Для получения
права на освобождение от НДС требуется
подать соответствующий документ в
налоговую службу. Срок подачи заявления
– не позже 20 числа того месяца, с которого
компания стала использовать право на
освобождение от
налога на
добавленную цену.
Это условие отображено в статье 145
НК.
Получить льготу можно
на срок до 12 месяцев только по уплате
внутреннего тарифа. Через год лицу
требуется подтвердить, что все правила
выполнены, необходимо составление
заявления на
освобождение от НДС, продление
права.
Подача заявления
производится с использованием
утвержденного бланка. Помимо этого
документа, требуется предоставить
другие бумаги. К ним относят выписку из
бух.
баланса, где указана выручка, выписку
из книги продаж, учета доходов и расходов.
Плательщик имеет право лично прибыть
в инспекцию с пакетом документов, но
можно отправить бумаги также заказным
письмом с уведомлением. Обязательно
нужно составить опись.
В уведомлении требуется
указать наименование ИФНС, сведения о
компании или ИП, реквизиты. Необходима
информация о нахождении и контактные
данные. Требуется указать, когда стала
применяться возможность, какова выручка
за 90 дней, сколько подтверждающих
документов прикреплено.
Отказ от внесения
тарифа по статье 145 используется в
отношении всей деятельности лица, а не
некоторых процедур.
Получить такую
возможность имеют право фирмы и ИП при
выполнении условий по наибольшему
лимиту выручки. В расчет включается
выручка от операций, которые облагаются
тарифом.
Не имеют возможности оформить
отказ лица, которые продают товары с
акцизом, а также лица, имеющие возможность
не вносить тариф.
Начать использовать
возможность по этой статье можно с
первого числа любого из месяцев. О том,
что используется право, важно сообщить
ИФНС. Плательщик, получивший возможность
отказаться от выплат, не обязан вносить
НДС, кроме ситуаций, когда он выставляет
СФ с выделением налога. Не следует
сдавать декларацию по этому налогу.
Плательщик, который
получил льготу, не должен отказываться
от выставления СФ, где ставится пометка
«Без НДС». Необходимо вести книгу продаж,
нельзя претендовать на вычет. В некоторых
случаях возможна утрата права – при
превышении разрешенного лимита выручки
или при продаже подакцизной продукции.
Отказ от внесения
тарифа согласно статье 149 НК используется
в отношении некоторых процедур. К ним
относят продажу ряда медицинской
продукции или услуг, долей в уставном
капитале, выполнение банковских операций,
займа и т.д.
Специально оформлять право на неуплату, составлять уведомление о его использовании не обязательно. Нужно, чтобы соблюдались все условия, отраженные в статье 149. Есть возможность отказаться от использования льготы. Чтобы использовать ее, требуется подать в налоговые органы соответствующее заявление. Оформить отказ можно на срок как минимум 1 год.
Порядок заполнения уведомления для освобождения от НДС
Необходимо составление
уведомления об
освобождении от уплаты от НДС в
случае, если отказ оформляется по статье
145 НК. Компании, которые имеют небольшой
доход, имеют право заполнить
заявление и подать в
налоговую, чтобы получить льготу.
Помимо уведомления
об использовании права на освобождение,
требуется предоставить некоторые
документы.
Кроме заявления нужно
предоставить выписки из бух. баланса,
книги продаж, копии журнала СФ. Есть
определенный срок предоставления этой
документации. Все бумаги следует подать
не позже 20 числа месяца, с которого
планируется использовать право. После
оформления льготы ее можно применять
в течение 12 месяцев, затем нужно вновь
подавать документы, чтобы увеличить
срок невнесения выплат.
При составлении уведомления требуется указать данные о налоговой инспекции, в которой лицо зарегистрировано, наименование организации, адрес регистрации, реквизиты и контактные сведения.
Образец бланка уведомления об освобождении от НДС
Согласно НК, чтобы
оформить льготу по уплате тарифа,
требуется подать заявление в соответствующей
форме, которое
корректно заполнено.
Образец этого
документа дан в приказе Министерства
Финансов от 26.12.2018 года. Дополнительно
к примеру заполнения
в инспекцию, нужно предоставить выписку
из книги продаж и бух. баланса.
Форм выписок из книги продаж и баланса нет, их можно составить в произвольном виде. При этом выписка из книги продаж должна отображать сведения о суммах операций за последние месяцы. В заявлении должны быть корректно указаны сведения о названии ИФНС, налогоплательщике, дате использования возможности не платить тариф, выручке.
Скачать образец бланка
Освобождение от НДС резидентов Сколково — подать уведомление в налоговую ФНС
Желая воспользоваться освобождением от НДС, участник программы Инновационного центра Сколково может отправить в Налоговую службу специальную форму.
Форма была разработана и значительно упрощает работу с документами, осуществляемую между юридическими лицами и ФНС.
Что указать в уведомлении?
При заполнении формы КНД 1150017 укажите важные данные, позволяющие органам контроля предоставить необходимые льготы.
К таким данным относятся:
- информация о налогоплательщике;
- данные о виде деятельности;
- основания для получения льгот или преференций
Форма также должна содержать информацию о том, впервые пользователь получает освобождение от уплаты НДС или он желает продлить срок действия данной льготы.
Согласно пункту 1 статьи 145.1 Налогового кодекса, срок действия освобождения от уплаты НДС для резидентов Инновационного центра Сколково составляет 10 лет. Кроме того, лица, утратившие статус резидентов, также лишаются всех льгот и преференций.
Утрата возможности пользоваться освобождением от НДС также возможна в следующих случаях:
- Со дня досрочного исключения компании из реестра участников проекта;
- Со дня ликвидации или реорганизации компании;
- Если предприятие осуществляет торговую деятельность, и размер ее годовой выручки превышает 1 млрд. рублей;
- Если прибыль за прошедший год составляет более 300 млн. рублей.
В каких случаях необходимо заполнить и отправить форму?
Если резидент Сколково получает возможность пользоваться освобождением от НДС, он может отправить форму уведомления. Также отправка документа необходима при продлении данной льготы для участника технопарка.
Когда нужно отправить уведомление?
Если юридическое лицо впервые пользуется освобождением от уплаты НДС, оно должно отправить заполненную форму уведомления не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения льготы.
Например, если компания получила статус участника проекта 13 апреля, то форму уведомления следует предоставить в ИФНС не позднее 20 мая.
Срок действия формы уведомления составляет 1 год. После истечения данного периода юридическое лицо должно возобновить использование освобождения, повторно отправив уведомление и все необходимые документы в налоговую службу.
При этом следует соблюдать сроки. К примеру, если первая форма уведомления была отправлена до 20 мая 2021 года, то вторую форму для продления срока действия освобождения следует отправить не позднее 20 мая 2022 года.
Дополнительные приложения, необходимые для одобрения заявки, указаны в бланке формы.
Кроме того, понадобятся:
- Выписка из реестра резидентов Сколково, подтверждающая, что юридическое лицо включено в данный список;
- Справка или другое свидетельство, в котором указана сумма годовой прибыли – это может быть Отчет о финансовых результатах, выписка из книги доходов и расходов.
Согласно 4 абзацу 6 пункта статьи 246.1 НК, при нарушении порядка представления уведомления, недостатке документов или указании искаженной информации, освобождение от НДС аннулируется, и налог начисляется с начала отчетного периода, в котором произошли нарушения. Кроме того взыскивается пеня.
Порядок заполнения формы КНД 1150017
Для правильного заполнения следует соблюдать простой порядок.
В шапке документа указываются основные данные:
- код налогового органа, которому подотчетно юридическое лицо;
- данные налогоплательщика;
- название юридического лица;
- контактный телефонный номер;
- подтверждение статуса резидента Сколково.
Кроме того, необходимо указать, впервые ли юридическое лицо пользуется льготой на уплату НДС или оно возобновляет данный порядок.
Также юридическое лицо заполняет первый блок, в котором указывает:
- полное имя (ФИО);
- наименование компании;
- реквизиты формы;
- дата заполнения и подпись.
Заполнение второго блока выполняют специалисты налогового управления, после чего документ подписывают руководитель и главный бухгалтер. Форма также должна быть заверена печатью юридического лица.
Скачать пример
Как уведомить ФНС правильно и не получить штраф?
При заполнении и отправки любых документов в ФНС могут возникать различные ошибки, которые могут привести к неприятным последствиям. От начисления штрафов до лишения компании положенных льгот чисто по формальному признаку.
Чтобы все прошло гладко и вы смогли воспользоваться всеми льготами как резидент технопарка, обратитесь за помощью к профессиональному бухгалтеру. Например, в наше агентство )
Мы уже не раз прошли данную процедуру и поможем вам подать все необходимые уведомления и сдать отчетность в полном соответствии с действующим законодательством.
Если у вас остались вопросы, мы с удовольствием ответим на них. Обращайтесь!
Уведомление на право освобождения от ндс
Рассчитывать на льготы могут не все предприниматели и владельцы компаний. Для получения привилегии квартальный доход за последний отчетный период не должен превышать 2 миллиона рублей. Если это так, то налогоплательщик может заполнить договор — бланк уведомления об освобождении от НДС.
Правила разнятся для владельцев бизнеса, работающих с акцизными и подакцизными товарами. Льготу можно получить, если ведется раздельный учет товарных групп (пиво, табачные изделия, легковые транспортные средства относятся к подакцизным). Если продукция отражается в документах без этой дифференциации, освобождение от НДС получено не будет.
Кто имеет право на освобождение
Организации и ИП, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Это право не распространяется на организации и ИП, которые занимались реализацией подакцизных товаров в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов.
- Также освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих у организаций и ИП в связи с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
- — с момента вашей регистрации уже прошло 3 месяца;
- — ваша выручка (без учета НДС) за 3 предшествующих месяца не превысила 2 млн руб.;
- — вы не реализуете подакцизные товары либо ведете раздельный учет операций по продаже подакцизных и неподакцизных товаров.
- — при ввозе товаров на территорию РФ;
- — при исполнении обязанностей налогового агента по НДС (в случае аренды государственного или муниципального имущества, продажи товаров (работ, услуг) иностранным покупателям, не состоящим на учете в РФ).
НК РФ не дает ответа на вопрос, какую именно выручку от реализации товаров (работ, услуг) следует учитывать для целей получения права на освобождение.
Если читать НК РФ буквально, то получается, что учитываться должна абсолютно вся выручка.
Но некоторые управления ФНС позволяют не учитывать суммы, полученные от продажи товаров (работ, услуг), реализация которых не признается объектом налогообложения, а также в рамках деятельности, по которой вы платите ЕНВД.
А вот доходы от операций, не облагаемых НДС на основании ст. 149 НК РФ, по мнению налоговиков, при расчете выручки учитывать нужно. Вместе с тем некоторые суды эту точку зрения не разделяют.
Также не понятно, нужно ли включать в расчет выручки обороты по подакцизным продажам.
Ответы на спорные вопросы мы получили в Минфине России.
- Из авторитетных источников
- Вихляева Елена Николаевна, консультант отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
- — от реализации подакцизных товаров;
- — от операций, не облагаемых НДС на основании ст. 149 НК РФ;
— от операций, не признаваемых объектом налогообложения по НДС на основании п. 2 ст. 146 НК РФ».
Итак, безопаснее рассчитывать общую сумму выручки способом, предложенным Минфином (то есть учитывать также выручку и от продажи подакцизных товаров, и от необлагаемых операций).
Как правильно заполнить
Требуемый документ — бланк уведомления об освобождении от НДС — должен подаваться в ФНС и нести информацию, которая подтверждает право налогоплательщика пользоваться льготой.
Все, что требуется — указать данные о выручке и подтвердить наличием выписок из книги продаж, бухгалтерского баланса, учета доходности за последние три месяца. В таком случае налогоплательщик может рассчитывать на положительный исход пересмотра отчислений и получение налоговой льготы.
Заполнение бланка не должно вызвать особых проблем. Следует указать общие данные о предприятии (ИНН, название, КПП) и прописать сумму выручки за квартал (ее требуется расшифровать по каждому месяцу отдельно).
Уведомление имеет стандарты заполнения, следуя которым налогоплательщик сможет без сложностей заполнить документ. Существует схема, и бланк уведомления об освобождении от НДС, заполненный по верному алгоритму, будет принят.
Для лучшего понимания задачи, сотруднику, получившему указание провести операцию по избавлению от НДС, сотрудники налоговой службы рекомендуют сначала ознакомиться с примерами заполненного документа и актом без внесенной информации. Налогоплательщик должен понимать, что специальная форма бланка уведомления об освобождении от НДС едина для всех и разрабатывалась для исключения нестандартных ситуаций. Она состоит из нескольких частей:
- в правом верхнем углу указываются данные о ФНС, куда подается заявление, название компании, ФИО плательщика, ИНН и другие необходимые реквизиты;
- основная часть — здесь следует вписывать запрашиваемую информацию о доходности за последние три месяца и указать подтверждающие это документы;
- заключительный момент — подписи директора и главного бухгалтера.
Для возможности воспользоваться привилегией направляйте в налоговые органы требуемые документы и заявление не позднее 20 числа месяца, с которого используется льготное право. Необходимые документы для подачи:
- только в случае с ООО — выписка (справка) из бухгалтерского баланса;
- выписка из книги продаж;
- только ИП — выписка из учтенной книги доходов/расходов и операций хозяйственного характера.
Подготовить всю требуемую документацию и заполнить лист бланка уведомления об освобождении от НДС ¬ несложно, особенно при наличии бухгалтера в штате. Для ИП, которые сами занимаются ведением дел, справиться с этой задачей сложнее, однако помочь может грамотный пример бланка уведомления об освобождении от НДС, заполненный по всем стандартам.
Получаем освобождение впервые
— уведомление об использовании права на освобождение по утвержденной форме;
— выписку из бухгалтерского баланса организации (форма N 1) или из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций предпринимателя. Поскольку из баланса выручка не видна, то ИФНС часто запрашивает еще и выписку из отчета о прибылях и убытках (форма N 2). Чтобы лишний раз не общаться с налоговыми инспекторами, лучше приложить ее сразу;
- — выписку из книги продаж;
- — копии журналов полученных и выставленных счетов-фактур. Сами счета-фактуры не нужны;
- (если) вы переходите на общий режим с УСНО или ЕСХН, то к уведомлению приложите выписку из вашей книги учета доходов и расходов.
Каких-либо требований к вышеперечисленным выпискам налоговое законодательство не содержит. Поэтому они могут быть представлены в налоговый орган в произвольной форме, но из них должна быть видна сумма выручки.
Вихляева Е.Н., Минфин России
«Налогоплательщиками, претендующими на освобождение от НДС на основании ст. 145 НК РФ, должны быть представлены выписки из балансов, книг учета доходов и расходов, книги продаж.
В качестве выписки может быть представлена и простая ксерокопия листов баланса (отчета о прибылях и убытках), книг учета доходов и расходов, книги продаж, если она заверена подписью и печатью налогоплательщика.
Специально впечатывать на таком документе название «Выписка», на мой взгляд, не обязательно».
Пример. Оформление выписки из книги продаж
- Выписка из книги продаж
- за IV квартал 2009 г.
- Продавец: ООО «Волна»
- ИНН/КПП: 7702111222/770201001
Освобождение от НДС в 2021 и 2021 году: образец заявления, скачать уведомление, примеры, НК РФ, акцизы, выписки книги продаж
Рассчитывать на льготы могут не все предприниматели и владельцы компаний. Для получения привилегии квартальный доход за последний отчетный период не должен превышать 2 миллиона рублей. Если это так, то налогоплательщик может заполнить договор — бланк уведомления об освобождении от НДС.
Правила разнятся для владельцев бизнеса, работающих с акцизными и подакцизными товарами. Льготу можно получить, если ведется раздельный учет товарных групп (пиво, табачные изделия, легковые транспортные средства относятся к подакцизным).
Если продукция отражается в документах без этой дифференциации, освобождение от НДС получено не будет.
Кого освобождают от НДС по ст. 145 НК РФ
Для отдельных категорий налогоплательщиков чиновники предусмотрели специальную льготу — полное освобождение деятельности от налога на добавленную стоимость. Привилегия распространяется на все операции, совершаемые компанией или ИП. То есть освободить от НДС только часть бизнеса нельзя.
Исключение не распространяется на ввозные и агентские операции. Если компания ввозит товары на территорию РФ, то платить НДС придется. Не освобождены и операции, совершаемые по агентским договорам.
Получить льготы вправе любой налогоплательщик на ОСНО: ИП и юрлицо. Ключевое условие: суммарная выручка за последние три месяца не превышает 2 миллионов рублей. Не смогут получить привилегию субъекты, реализующие подакцизные товары. Льготу не дадут «сколковцам». Они освобождены от уплаты налога по иным основаниям.
Чтобы воспользоваться привилегией, налогоплательщику необходимо подать специальное заявление в ФНС.
Кто имеет право на освобождение
Организации и ИП, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Это право не распространяется на организации и ИП, которые занимались реализацией подакцизных товаров в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов.
- Также освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих у организаций и ИП в связи с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
- — с момента вашей регистрации уже прошло 3 месяца;
- — ваша выручка (без учета НДС) за 3 предшествующих месяца не превысила 2 млн руб.;
- — вы не реализуете подакцизные товары либо ведете раздельный учет операций по продаже подакцизных и неподакцизных товаров.
- — при ввозе товаров на территорию РФ;
- — при исполнении обязанностей налогового агента по НДС (в случае аренды государственного или муниципального имущества, продажи товаров (работ, услуг) иностранным покупателям, не состоящим на учете в РФ).
НК РФ не дает ответа на вопрос, какую именно выручку от реализации товаров (работ, услуг) следует учитывать для целей получения права на освобождение.
Если читать НК РФ буквально, то получается, что учитываться должна абсолютно вся выручка.
Но некоторые управления ФНС позволяют не учитывать суммы, полученные от продажи товаров (работ, услуг), реализация которых не признается объектом налогообложения, а также в рамках деятельности, по которой вы платите ЕНВД.
А вот доходы от операций, не облагаемых НДС на основании ст. 149 НК РФ, по мнению налоговиков, при расчете выручки учитывать нужно. Вместе с тем некоторые суды эту точку зрения не разделяют.
Также не понятно, нужно ли включать в расчет выручки обороты по подакцизным продажам.
Ответы на спорные вопросы мы получили в Минфине России.
- Из авторитетных источников
- Вихляева Елена Николаевна, консультант отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
- — от реализации подакцизных товаров;
Положение об оплате труда работников в 2021 году
— от операций, не облагаемых НДС на основании ст. 149 НК РФ;
— от операций, не признаваемых объектом налогообложения по НДС на основании п. 2 ст. 146 НК РФ».
Итак, безопаснее рассчитывать общую сумму выручки способом, предложенным Минфином (то есть учитывать также выручку и от продажи подакцизных товаров, и от необлагаемых операций).
Регистрация
Приказ Министерства финансов РФ № 286н от 26.12.2018