ЕНВД экономит налоги предпринимателям, однако правительство считает, что эта помощь необоснованная. Поэтому с 2021 года вмененка будет исключена из российской налоговой системы. Но некоторым бизнес-субъектам предстоит распроститься с ней раньше, например компаниям и ИП Пермского края. А также тем, кто продает отдельные группы товаров, которые подлежат маркировке.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, «вмененка») – это льготный режим налогообложения. Его очень любят предприятия малого бизнеса, особенно магазины. Власти же, наоборот, от этой системы больше не в восторге. Она позволяет необоснованно экономить на платежах и применять серые схемы оптимизации.
Жить вмененке осталось совсем недолго – от нее решено отказаться, и уже не в первый раз. Отменить ее собирались еще с 1 января 2018 – такой срок прописан в законе № 97-ФЗ от 29 июня 2012. Затем продлили режим из-за нестабильной экономической ситуации в стране. Однако в 2016 году были приняты поправки в этот закон, и срок отмены ЕНВД назначен на 1 января 2021.
Для кого режим недоступен в 2020 году
Некоторым субъектам бизнеса придется отказаться от вмененки раньше. В конце сентября 2019 был принят закон № 325-ФЗ, из которого следует, что отмена ЕНВД с 2020 года коснется продажи отдельных групп товаров:
- лекарственных средств;
- обуви;
- предметов и принадлежностей одежды, а также аксессуаров из натурального меха.
Почему были выбраны эти группы? Они первыми вошли в программу маркировки. Меховые товары уже маркируются полностью, лекарства начнут помечать идентификационными кодами с 1 января 2020. По маркировке обуви сейчас проводится эксперимент, но вскоре обязательной станет и она.
Пояснение. Маркировка – это присвоение каждому экземпляру товара (например, упаковке лекарств) уникального кода. Он регистрируется в информационной системе «Честный знак».
На каждом этапе перемещения партии медикаментов получающая сторона считывает коды с упаковок и отмечает в системе маркировки. Это сделано, чтобы исключить из оборота контрафактные товары – у них нет кодов, что система сразу распознает.
Следующий логичный вопрос – почему маркировка и вмененка несовместимы? Илья Трунин, заместитель министра финансов РФ, в ходе обсуждения законопроекта объяснил это так. ЕНВД вводился, чтобы сделать возможной уплату налога в условиях, когда сложно учитывать выручку.
Но продажа маркированных товаров предусматривает обязательное применение ККТ, а значит, процесс будет выполняться автоматически. А раз проблем с учетом выручки больше нет, то и смысл платить налог с вмененного, а не реального дохода, также теряется. И еще пара важных моментов:
- Если магазин продает запрещенные для вмененки товары, он должен полностью отказаться от этой системы. Раздельный учет в таких случаях не допускается. Например, в аптеке продаются лекарственные препараты и косметические средства. Так вот, нельзя продавать косметику на ЕНВД, а медикаменты, например, на УСН. Надо полностью уходить со вмененки.
- Запрет касается не только промаркированного товара, то есть уже помеченного кодом, но и того, который должен быть проведен в системе.
Например, обувь сейчас маркируется в качестве эксперимента, поэтому большая часть товаров на рынке еще не промаркирована. Даже если магазин закупил именно такую партию для реализации, то продавать в рамках льготного налога в 2020 году не вправе.
Материал в тему: что такое ЕНДВ.
Кто еще не сможет применить режим
Вмененка – это налог, который вводится законами муниципальных властей. Действует не повсеместно, а только в тех населенных пунктах, где соответствующие нормативные акты приняты местными органами исполнительной власти. У них есть право вводить режим на своей территории, определять перечень видов деятельности, в отношении которых применяется этот режим, а также понижать ставку налога.
Например, в Москве (без учета присоединенных территорий) вмененка действовала с 2005 по 2009 годы, да и то лишь в отношении одного вида деятельности – размещения наружной рекламы.
Соответственно, у тех же самых муниципальных властей есть право в любой момент отменить ЕНВД. Некоторые этим уже воспользовались. Муниципалитеты поселений Пермского края один за другим отказались с 1 января 2020. Таким образом, на территории этого региона вмененка отменяется уже в следующем году.
Есть ли шанс, что режим спасут
Многие плательщики вмененки надеются, что отмену режима вновь отложат, ведь такие просьбы в правительство направлялись неоднократно. За льготы заступились общественные организации, в том числе «Опора России».
Уполномоченный по правам предпринимателей при президенте РФ Борис Титов также против того, чтобы отменять ЕНВД сейчас. Он предложил различные варианты замены льгот, например расширение патентной системы налогообложения на организации.
Может ли случиться так, что вмененка останется? К сожалению, рассчитывать на это не приходится. В Минфине не собираются возвращаться к рассмотрению вопроса, – заявил министр финансов Антон Силуанов в ходе заседания Совета Федерации, которое состоялось в июле.
Материал в тему: изменения по ЕНДВ в 2020 году.
Вмененка изначально вводилась как временная мера поддержки бизнеса. Теперь же, по мнению министра финансов, она больше не нужна. Более того, власти считают, что она вредна. Причины следующие:
- «вмененный» налог платится с теоретической суммы дохода, и у плательщиков образуется необоснованная налоговая экономия. Если бы они применяли иные режимы, платили бы в бюджет гораздо больше;
- ЕНВД часто применяется в схемах дробления бизнеса: вместо одной крупной компании открывается несколько мелких, что дает право на льготное налогообложение.
Итак, рассчитывать на сохранение ЕНДВ не стоит, лучше выбрать другой специальный налоговый режим. Для организаций доступна только упрощенная система (УСН), предприниматели же, кроме нее, могут рассмотреть покупку патента.
Перед выбором нужно просчитать налоговую нагрузку исходя из показателей бизнеса. Но тем, для кого режим отменяется уже в 2020 году, необходимо поторопиться – подать уведомление о переходе на УСН можно только до 31 декабря 2019 года.
Енвд в 2020 году
С августа 2019 года стало доподлинно известно, что такая система налогообложения признаётся государством как неэффективная. Что под этим подразумевается, чиновники поясняют достаточно туманно.
Мол, безответственные предприниматели с помощью этой системы уходят от налогов. Казна пустеет. Поэтому платить нужно по другими тарифам и больше. А ЕНВД мы вообще отменим. В 2021 году.
Но начнём уже с 2020, когда запретим бизнесменам, торгующим маркированными товарами пользоваться вменёнкой.
Но давайте обо всём по порядку. А то получится сумбурно и непонятно, что со всем этим делать.
Что такое ЕНВД
Единый налог на вменённую стоимость – один из самых выгодных для микробизнеса «тарифов» налогообложения. Основной плюс «вменёнки» заключается в том, что предприниматель платит налог независимо от того, какую получает выручку. Налоговое бремя рассчитывается как бы заранее по определённой ставке, которая варьируется в зависимости от региона.
А ещё те, кто пользуется ЕНВД не платят налоги на прибыль, НДС, если он не ввозной, налог на имущество, если он не рассчитываем по кадастровой стоимости.
То есть ЕНВД была действительно выгодной системой для многих мелких предпринимателей, которые не могли себе позволить платить налоги больше, потому что просто не зарабатывали столько со своего бизнеса.
Почему отменяют ЕНВД
Официальная причина скорой отмены «вменёнки» считается борьба с нечестными налогоплательщиками. По мнению государства, некоторым лицам удаётся, находясь на ЕНВД получать непозволительную для этого тарифа выручку, скрывать её.
А налоги платить в небольшом размере, как это предписано тарифом.
Либо же можно вспомнить примеры того, как бизнесмены, владея большим помещением (1000 кв), дробили его на много маленьких по 150 квадратов, не больше (потому что больше запрещено на ЕНВД) и оформляли отдельно части на разные ИП.
В общем, схем на самом деле много, как и везде. И отмена ЕНВД в этом ключе действительно смотрится логичной.
Но это если не задаваться вопросом – насколько весы честного микробизнеса и такого «безответственного» перевешивают в сторону честного.
Речь о том, насколько большое количество обычного небольшого бизнеса пострадает, лишившись возможности действовать по этой системе налогообложения. И скольким в принципе придётся закрыться?
Этот вопрос остаётся открытым. Но как мы видим, проект отмены ЕНВД уже в работе. Поэтому открытый он только для самих предпринимателей, работавших на этой системе.
Официальные документы
Изначально отменить ЕНВД хотели ещё год назад. Но потом, что-то пошло не так, и сроки отодвинули до 2020 года включительно. Об этом сейчас свидетельствует закон ФЗ-178 от 02.06.2016.
Енвд отменят с 2021 года? последние новости, как перейти на усн, нпд, патент или осно
С 2021 года ЕНВД прекращает свое действие по всей территории РФ. Последние новости о возможном продлении этого режима были связаны с пандемией коронавируса, которая больно ударила по малому бизнесу.
К сожалению, несмотря на мнение некоторых ведущих экономистов, Минфин остается непреклонным, поэтому отмена ЕНВД в 2021 – дело уже решенное. В законе от 29.06.2012 № 97-ФЗ прямо указано, что положения главы 26.3 НК РФ, которая регулирует действие вмененки, не применяются с 1 января 2021 года.
ФНС заранее начала информационную кампанию, чтобы подготовить вмененщиков к переходу на другие системы налогообложения. В письме от 11 марта 2020 г. N АБ-4-19/4243@ предусмотрены разные меры по оповещению налогоплательщиков об отмене ЕНВД:
- размещение информационных плакатов и брошюр в операционных залах ИФНС;
- направление сообщений плательщикам ЕНВД по ТКС, через личные кабинеты организаций и ИП, через операторов электронного документооборота;
- размещение на официальном сайте ФНС России сервиса по выбору подходящего режима налогообложения;
- публикации в бумажных и электронных СМИ;
- использование средств наружной уличной рекламы (на билбордах и ситилайтах).
Все это делается для того, чтобы отмена ЕНВД с 2021 года не стала для кого-то неприятным и неожиданным сюрпризом. Поэтому всем плательщикам вмененки надо подумать, на какую систему налогообложения им стоит перейти. Время для этого еще есть.
Обратите внимание, что уже в 2020 году ЕНВД нельзя применять для торговли некоторыми маркированными товарами: лекарств, обуви, одеждой и других изделий из меха. Кроме того, некоторые субъекты РФ, в частности, Москва и Пермский край, запретили вмененку на своей территории еще до того, как действие режима отменят по всей России.
О том, как заполнить декларацию ЕНВД за 4 квартал 2020 года, читайте здесь.
Какие варианты возможны
Какого-то нового налогового режима взамен ЕНВД налоговая служба не разработала. Субъекты малого и среднего бизнеса после отмены вмененки могут выбирать из нескольких уже действующих льготных систем налогообложения:
Все льготные налоговые режимы имеют свои ограничения – по доходу, видам, деятельности, количеству работников и др. Поэтому бывшим плательщикам ЕНВД, которые не вписываются под эти требования, придется работать на общей системе налогообложения – с самыми высокими ставками.
О том, какой налоговый режим выбрать для розничной торговли после отмены ЕНВД, читайте здесь.
Давайте подробнее разберемся с условиями каждого льготного режима взамен ЕНВД. А если вам трудно самостоятельно сделать такой выбор, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию по налогообложению.
Упрощенная система налогообложения
Самый очевидный вариант для организаций, пока еще работающих на вмененке, это УСН. Здесь разрешены практически все виды деятельности, а не только услуги и розница. Кроме того, на упрощенной системе достаточно высокие лимиты по годовому доходу и численности работников: 150 млн рублей и 100 человек соответственно.
Еще одно условие для перехода относится к остаточной стоимости основных средств – не более 150 млн рублей. Важно также проверить долю участия в ООО других юрлиц, она не должна превышать 25%.
При переходе на упрощенку надо правильно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на расходы. От этого зависит налоговая ставка и порядок расчета налоговой базы.
- УСН Доходы – стандартная ставка 6%, расходы не учитываются вообще, но можно уменьшать исчисленный налоговый платеж на страховые взносы.
- УСН Доходы минус расходы – ставка от 5% до 15% (зависит от региона и вида деятельности), расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Если доля расходов слишком высока или получены убытки, все равно придется заплатить минимальный налог в размере 1% от полученного дохода.
С большой вероятностью, в 2021 году лимиты для работы на УСН будут увеличены: до 200 млн рублей дохода и до 130 работников. Законопроект № 875580-7 уже прошел первое чтение в Госдуме.
Однако для тех, кто окажется в коридоре между стандартными и новыми лимитами (например, получен доход 180 млн рублей или нанято 120 работников), будут действовать повышенные налоговые ставки:
- на УСН Доходы – 8%;
- на УСН Доходы минус расходы – 20%.
Чтоб перейти на УСН с 2021 года, надо подать в свою инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 не позднее 31 декабря 2020. На тех же условиях могут применять упрощенную систему индивидуальные предприниматели, но для них выбор режимов больше.
Патентная система налогообложения
ПСН наиболее близка к ЕНВД по принципу расчета налоговой базы, здесь тоже учитывается не реальный, а возможный доход. Очень схожи и разрешенные виды деятельности – розничная торговля и услуги. Однако оформить патент могут только ИП, организациям этот режим недоступен.
На ПСН действуют достаточно жесткие лимиты – можно нанимать не более 15 работников, а годовой доход не должен превышать 60 млн рублей. Кроме того, каждый патент выдается на один вид деятельности и действует он в пределах одного муниципального образования. Поэтому если у вашего бизнеса несколько разных направлений, придется оформить не один патент и платить отдельно за каждый.
Компенсируются эти неудобства низкой налоговой ставкой – всего 6% потенциально возможного дохода. Стоимость патента легко рассчитать заранее на калькуляторе ФНС, в некоторых случаях она может приятно удивить.
Например, парикмахер в Улан-Удэ заплатит всего 1 495 рублей в месяц, других налогов платить не надо. Но есть и другие цифры, так, в Москве патент для ремонта компьютеров обойдется в 25 410 рублей за 31 день.
Причем уменьшать налог на ПСН за счет страховых взносов, как это возможно на ЕНВД и УСН, до сих пор было запрещено. Однако Минфин планирует с 2021 года добавить патентной системе дополнительные возможности, в том числе, право учитывать уплаченные взносы. Кроме того, обещают увеличить размер торгового зала – с нынешних 50 до 150 кв. метров.
Чтобы оформить патент ИП, надо обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности с заявлением по форме № 26.5-1. Срок обращения – не позднее чем за 10 рабочих дней до начала действия патента. Например, чтобы получить патент с 1 января 2021 года, заявление подают не позже 17 декабря 2020 года.
Налог на профессиональный доход
Так называемый режим для самозанятых могут применять только физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели. По большому счету, НПД предназначен не для бизнеса, а тех, кто время от времени занимается оказанием услуг или выполнением работ.
Неслучайно ограничения на этой системе самые жесткие:
- годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей;
- нельзя нанимать работников;
- торговля, кроме товаров собственного изготовления, запрещена.
Но у НПД немало и плюсов: не надо применять ККТ, сдавать отчетность, платить страховые взносы за себя. Да и ставки налога на профдоход самые низкие из всех режимов – 4% при работе с физлицами и 6%, если клиентами будут организации и ИП. Кроме того, есть специальный налоговый вычет, благодаря которому до определенного дохода ставки будут еще ниже – всего 3% или 4% соответственно.
Перейти на НПД можно в любое время, регистрация происходит с помощью приложения «Мой налог» или на сайте ФНС. После этого в течение 30 дней надо отказаться от своего льготного режима, в частности, ЕНВД.
Единый сельскохозяйственный налог
Работать в рамках ЕСХН могут и организации, и индивидуальные предприниматели. Проблема в том, что это специфический режим для сельхозпроизводителей и тех, кто оказывает им определенные услуги.
Поэтому переход с ЕНВД на сельхозналог, скорее всего, будет означать смену вида деятельности. Ведь такие типичные направления для вмененки, как розничная торговля, автоперевозки и оказание бытовых услуг, на ЕСХН невозможны.
Для тех, кого этот режим заинтересовал, приводим основные его характеристики:
- налоговая ставка составляет 6% на разницу между доходами и расходами (в регионах может быть снижена до 0%);
- кроме единого сельхозналога, надо платить НДС, но от него можно получить освобождение, если доход не превысит определенных лимитов (в 2020 год – 80 млн рублей, в 2021 – 70 млн рублей, далее – 60 млн рублей);
- годовой лимит доходов для применения ЕСХН не установлен, но должно соблюдаться условие о том, что доля доходов от сельскохозяйственной деятельности – не менее 70%.
Срок перехода на ЕСХН такой же, как на УСН. То есть заявление по форме № 26.1-1 надо подать не позже 31 декабря 2020 года.
Выводы
Итак, если ничего не изменится (напомним, что срок отмены ЕНВД уже однажды переносили), то с 2021 года применять вмененку нельзя будет по всей территории РФ, кроме Крыма. Чтобы не оказаться на ОСНО после того, как отменят ЕНВД, надо своевременно перейти на другой льготный режим.
Самый небольшой выбор у организаций. Фактически, они могут перейти с ЕНВД только на УСН (если не изменят профиль своей деятельности и не станут сельхозпроизводителями). У ИП возможностей больше, но ПСН и НПД сами по себе имеют немало ограничений.
Ближе всего к ЕНВД патентная система, поэтому стоит заранее рассчитать стоимость патента для своего вида деятельности и муниципального образования. НПД подойдет тем, кто не уверен в регулярности доходов и не хочет платить фиксированную сумму за патент.
В таблице еще раз кратко напомним особенности систем налогообложения, на которые можно перейти, когда отменят режим ЕНВД.
| УСН | Доступен организациям и ИП, высокие лимиты по доходам и работникам, разрешены почти все виды деятельности. Ставка зависит от объекта налогообложения. | Не позже 31 декабря 2020 |
| ПСН | Могут применять только ИП. Много ограничений, разрешены розница, некоторые услуги, ремесленничество. Патент выдается на один вид деятельности и действует только в одном муниципальном образовании. | За 10 рабочих дней до начала действия патента |
| НПД | Только для физических лиц – самозанятых и ИП. Самый низкий лимит доходов, виды деятельности ограничены работами и услугами, нельзя нанимать работников. | В любое время |
| ЕСХН | Могут применять организации и ИП, но только в сельском хозяйстве. Низкая налоговая ставка, возможны дополнительные региональные льготы и субсидии. От уплаты НДС можно освободиться, лимита доходов нет. | Не позже 31 декабря 2020 |
Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна:
Отмена ЕНВД в 2020-2021 годах
Каждый бизнес индивидуален, поэтому бизнесменам придется посчитать примерные доходы и расходы, чтобы определиться.
Расскажем, какие есть варианты и кому они подходят.
Этот режим по своему принципу очень похож на ЕНВД. Для индивидуальных предпринимателей это наиболее подходящая альтернатива, если они соответствуют ограничениям для ПСН. Организации патентную систему применять не могут.
С патентом вы также платите налог не с фактического, а с потенциального дохода, причем стандартная ставка здесь уже всего 6% вместо 15% на ЕНВД.
Вы берете патент на любой срок от 1 до 12 месяцев, оплачиваете его, и сколько заработаете дальше уже значения не имеет. Даже декларацию по доходам сдавать не нужно, а нужно только вести Книгу учета доходов.
Ограничения на ПСН жестче, чем на ЕНВД:
| Торговая площадь для розничной торговли и общепита | 150 кв.м. | 50 кв.м. |
| Количество сотрудников | 100 | 15 |
| Годовой доход | Нет ограничений | 60 млн.руб. |
| Вычет фиксированных страховых взносов из налога | Есть | Нет |
| Торговля маркированными товарами | Нельзя | Нельзя |
Ограничения для ПСН и ЕНВД
Если ваша деятельность не связана с торговлей маркированными товарами, в регионе введена патентная система налогообложения (узнайте это в своей ИФНС) и вы подпадаете под ограничения, ПСН – оптимальный вариант вместо ЕНВД. Патентную деятельность можно совмещать с другими видами деятельности на УСН или ОСНО.
Купить патент можно в любое время, но срок его действия может быть только в пределах текущего календарного года. Так, если вы хотите купить патент с апреля 2020 года, то максимальный срок его действия будет 9 месяцев. Минимальный – 1 месяц. Заявление на патент нужно подать не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН.
Рассчитать стоимость патента по вашим параметрам можно в сервисе ФНС.
Подготовить в 2 клика заявление на переход с ЕНВД на Патент с помощью сервиса «Моё дело» Оформить бесплатно
- Это тоже хорошая альтернатива ЕНВД, но учет здесь сложнее, потому что для расчета налога имеют значение доходы и расходы.
- На УСН «Доходы» вы будете платить 6% со всей выручки и должны будете учитывать все поступления.
- На УСН «Доходы минус расходы» платить придется 15% с разницы между доходами и подтвержденными расходами, а учитывать нужно и доходы, и расходы.
Если вы оказываете услуги и ваш бизнес не связан с большими расходами, выгоднее применять УСН 6%. Если расходов много, выгоднее УСН 15%.
Прежде чем выбирать подумайте, сможете ли вы обосновать и подтвердить все расходы документами – без этого вычитать их из налогооблагаемой базы нельзя. К тому же, список расходов на УСН закрытый.
Из доходов можно вычитать только траты, перечисленные в статье 346.16 НК РФ.
6% и 15% – это стандартные ставки. Субъекты РФ имеют право вводить пониженные ставки для всех или для определенных видов деятельности. Например, в Татарстане ставка налога по доходно-расходному УСН не 15, а 10 процентов для всех.
На УСН нет ограничений по территориальному признаку – спецрежим действует везде, но ограничения по видам деятельности есть, хотя их меньше, чем на ЕНВД. Нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров, для страховой и банковской деятельности. Полный перечень ограничений по видам деятельности в п. 3 ст. 346.13 НК РФ.
Сравним ограничения для применения ЕНВД и УСН:
| Торговая площадь для розничной торговли и общепита | 150 кв.м. | Нет |
| Доля участия других организаций в уставном капитале ООО | 25% | 25% |
| Количество сотрудников | 100 | 100 |
| Годовой доход | Нет | 150 млн.руб. |
| Остаточная стоимость основных средств | Нет | 150 млн.руб. |
| Вычет фиксированных страховых взносов из налога | Есть | Есть на УСН 6%.На УСН 15% взносы вычитают из дохода как обычные расходы |
| Торговля маркированными товарами | Нельзя | Можно |
Ограничения для УСН и ЕНВД
Чтобы работать на УСН с 2021 года (если вы еще не переходили на упрощенный режим), нужно до 31 декабря 2020 года подать в ИФНС уведомление по форме 26.2-1. Если не успеете – придется работать на ОСНО до следующего календарного года.
Те, кто перестал быть плательщиком ЕНВД в течение года, могут перейти на упрощенный режим с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность уплачивать ЕНВД. Так, торговцы маркированными лекарствами и обувью могут перейти на УСН с 1 июля.
Но это возможно только если при переходе на УСН у вас полностью прекращается обязанность платить ЕНВД. Если помимо торговли обувью или лекарствами вы вели на ЕНВД какую-то другую деятельность, переходить на УСН в середине года нельзя, т.к. вы остаетесь плательщиком ЕНВД по этой деятельности.
Бесплатно перейти с ЕНВД на Упрощёнку Заполнить заявление
Этот вариант как альтернатива ЕНВД подойдет только индивидуальным предпринимателям, и то далеко не всем. Быть плательщиком НПД можно только тем, кто:
- оказывает услуги;
- продает товары собственного производства, но не перепродает чужие;
- не имеет наемных работников;
- не производит подакцизные товары;
- ведет деятельность в одном из 21 экспериментальных регионов, где введен режим НПД;
- зарабатывает не больше 2,4 млн.руб. в год.
Если вы подпадаете под все эти ограничения, то можете работать на более, чем льготных условиях, а именно:
- платить каждый месяц 6% с поступлений от юрлиц и 4% от физлиц;
- принимать деньги любым удобным способом и не применять онлайн-кассу. На каждую продажу нужно лишь выдавать чек из приложения «Мой налог»;
- не сдавать декларацию по налогам;
- не платить страховые взносы.
Перейти на НПД можно в любой момент. Для этого нужно зарегистрироваться в приложении «Мой налог», а после этого в течение месяца отказаться от применяемого спецрежима. Совмещать НПД и другие режимы налогообложения нельзя.
Подготовьте заявление на переход с ЕНВД в сервисе от «Моё дело»
Мы поможем с выпуском ЭЦП и отправим заявление в налоговую в электронном виде всего за 1499 рублей
Новые запреты по ЕНВД и ПСН с 2020 года: читаем поправки в Налоговый кодекс
Новые запреты по ЕНВД и ПСН с 2020 года: читаем поправки в Налоговый кодекс
За год до отмены ЕНВД, которая должна произойти с 2021 года, начнут действовать поправки, направленные на постепенное «сворачивание» этого спецрежима.
Дополнительные ограничения вводятся и для тех, кто применяет патентую систему налогообложения. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 29.09.19 № 325-ФЗ.
В настоящей статье мы подробно расскажем о новшествах, которые уже вступили в силу, и коррективах, которые начнут действовать с 2020 года.
В части ЕНВД комментируемый закон внес всего два изменения. Однако эти поправки могут серьезно ограничить «вмененщиков», которые торгуют товарами в розницу.
Рассчитайте взносы «за себя» и работников при совмещении УСН и ПСН Рассчитать бесплатно
Новое основание для утраты права на «вмененку»
С 1 января 2020 года вводится запрет на применение ЕНВД по рознице, если налогоплательщик продал товары, не относящиеся к розничной торговле на основании статьи 346.27 НК РФ (перечень таких товаров см. ниже).
В этом случае будет считаться, что плательщик ЕНВД утратил право на данный спецрежим, и перешел на ОСНО с начала квартала, в котором прошла первая «внерозничная» операция (новая редакция п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Другими словами, если «вмененщик» продаст товары собственного производства, некоторые подакцизные или другие товары, упомянутые в статье 346.
27 НК РФ как товары, реализация которых не относится к розничной торговле, ему придется полностью уйти с ЕНВД по рознице. Оставить на «вмененке» розничные продажи товаров, не названных в статье 346.27 НК РФ, не получится.
Вести учет, готовить и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС
Обратите внимание: никаких исключений для налогоплательщиков, совмещающих ЕНВД и УСН, законодатели не сделали.
А значит, вполне возможно, налоговики будет исходить из буквального толкования новых правил, и переводить на общий режим налогообложения всю деятельность налогоплательщика, который реализовал «нерозничные» товары.
Поэтому к совмещению ЕНВД по торговле с иными видами деятельности нужно подходить с особой осторожностью. Во всяком случае, до появления разъяснений со стороны контролирующих органов или судов.
Также из комментируемой поправки можно сделать вывод, что, если у налогоплательщика есть несколько объектов торговли (как переведенных на ЕНВД, так и не переведенных), право на «вмененку» будет утрачено независимо от того, в каком из них были проданы «нерозничные» товары.
Ситуация усугубляется еще и вот по какой причине. Вводя запрет на «внерозничную» торговлю в рамках ЕНВД, законодатели использовали ссылку на все определение термина «розничная торговля», приведенное в статье 346.27 НК РФ.
А в этой норме, помимо перечня товаров, реализация которых не признается розничной торговлей для целей ЕНВД, содержится общее определение розничной торговли.
Таковой, напомним, признается деятельность, связанная с торговлей на основе договоров розничной купли-продажи.
В результате, если подходить к поправке формально, получается следующее. С 2020 года «вмененщикам» будет запрещено не только торговать «внерозничными» товарами, но и в принципе совмещать ЕНВД по розничной торговле и деятельность по оптовой торговле. А значит, опт придется выделять в отдельное юрлицо.
Бесплатно сдать всю отчетность за вновь созданную или реорганизованную компанию через интернет
На наш взгляд, у законодателей не было цели ввести полный запрет на совмещение «розничного» ЕНВД с иными видами торговой деятельности. Тем не менее, организациям и ИП, совмещающим опт и «вмененку» по рознице, имеет смысл обратиться за официальными разъяснениями в налоговые органы и Минфин.
Дополнение перечня «нерозничных» товаров
Одновременно дополнен перечень «нерозничных» товаров, который применяется для целей ЕНВД. Напомним, что сейчас в него входят:
- товары собственного производства;
- некоторые подакцизные товары;
- продукты питания и напитки, реализуемые в объектах общепита;
- невостребованные вещи в ломбарде;
- газ;
- грузовые и спецавтомобили;
- прицепы, полуприцепы, прицепы-роспуски;
- автобусы;
- товары, продаваемые по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети;
- лекарственные средства, передаваемые по бесплатным рецептам.
С 1 января 2020 года в этот список будут добавлены товары, подлежащие обязательной маркировке. А именно: лекарственные препараты, обувь, а также предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха (новая редакция ст. 346.27 НК РФ).
Организации или ИП, которые торгуют в розницу этими товарами, не смогут применять ЕНВД.
А если продажа маркированных товаров произойдет в середине квартала, то налогоплательщик утратит право на «вмененку», и должен будет заплатить налоги за этот квартал по общему режиму.
Вести бухгалтерский и налоговый учет, сдавать отчетность по ОСНО через интернет
ПСН: новые запреты для «патентной» розницы и расчет стоимости патента
Аналогичные изменения введены и для патентной системы налогообложения. Кроме этого, установлены новые правила расчета стоимости патента.
Последствия продажи «нерозничных» и маркированных товаров
С 1 января 2020 года будет считаться, что ИП утратил право на патент по розничной торговле и перешел на ОСНО или УСН (при наличии ранее поданного заявления на применение «упрощенки»), если в течение налогового периода продал товар, реализация которого в целях ПСН не относится к розничной торговле (новый подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
При этом перечень «нерозничных» товаров в рамках ПСН (который аналогичен перечню «нерозничных» товаров для целей ЕНВД) также дополнен маркируемыми товарами: лекарствами, обувью, одеждой и другими изделиями из натурального меха (новая редакция подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
Отдельно уточняется, что реализация маркируемых лекарственных препаратов запрещена и в рамках занятия медицинской или фармацевтической деятельностью, переведенной на ПСН (новая редакция подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
При этом формулировка нового основания для утраты права на ПСН такая же, как и в случае с ЕНВД: право на патент по видам деятельности, связанным с розничной торговлей, утрачивается «при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле» (подп. 4 п. 6 ст. 346.
45 НК РФ).
А значит, предпринимателям, которые имеют патент на розницу, и одновременно осуществляют оптовую торговлю, желательно получить официальные разъяснения о возможности продолжить применять ПСН после 1 января 2020 года (естественно, если они не продают «нерозничные» товары).
Обратите внимание: новая редакция пункта 6 статьи 346.45 НК РФ разрешает предпринимателям, совмещающим ПСН и УСН, сохранить право на «упрощенку» в случае продажи «нерозничных» товаров. На наш взгляд, это повышает шансы на подобное развитие событий и для плательщиков ЕНВД.
Ведь суть поправок одинаковая: запрет на спецрежимы, по которым налог определяется независимо от фактических продаж, при совершении налогоплательщиком «внерозничных» сделок.
А значит, норма о том, что плательщики ЕНВД при продаже «нерозничных» товаров могут перейти только на ОСНО, тогда как плательщики ПСН в такой же ситуации могут остаться на УСН — это лишь недоработка законодателя.
Ведите раздельный учет при совмещении УСН и ПСН и готовьте отчетность Попробовать бесплатно
Стоимость «краткосрочного» патента и пересчет налога при досрочном уходе с ПСН
Еще одно значимое новшество связано с определением стоимости патента в двух случаях. Первый — расчет стоимости патента, приобретенного на срок менее одного календарного года. Второй — перерасчет стоимости патента при досрочном прекращении деятельности в рамках ПСН.
В обоих случаях для расчета налога надо сначала разделить потенциально возможный годовой доход на количество дней в календарном году, а затем умножить полученный результат на налоговую ставку и на количество дней срока, на который выдан патент (количество дней, в течение которых применялась ПСН). Такой порядок прописан в новой редакции пункта 1 статьи 346.51 НК РФ, которая должна вступить в силу с 29 октября 2019 года.
Важный момент: законодатели не уточнили, что при расчете учитываются календарные дни. А в статье 6.1 НК РФ установлено следующее правило: если в Налоговом кодексе написано «день» и не сказано, что он календарный, речь идет о рабочем дне.
Получается, что стоимость патента, купленного на срок менее одного года, надо будет считать исходя из количества рабочих дней, приходящихся на период патента, и пропорционально количеству рабочих дней в соответствующем календарном году.
Также с учетом числа рабочих дней придется пересчитывать стоимость налога, если ИП прекратил деятельность до окончания срока действия патента. Причем, в этом случае законодатель разрешил возврат излишне уплаченной суммы налога (новый подп. 3 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Также заменим, что, вводя новый порядок расчета стоимости патента, законодатели проигнорировали требование статьи 5 НК РФ, которая не допускает вступление в силу подобных положений ранее 1 числа очередного налогового периода.
А значит, на практике эти новшества должны действовать с 29 октября 2019 года только в том случае, если они улучшают положение налогоплательщиков и не приводят к увеличению стоимости патента (п. 1 и 4 ст. 5 НК РФ).
В противном случае новые правила расчета стоимости патента должны применяться с 1 января 2020 года, так как по общему правилу налоговым периодом по ПСН является календарный год. А все неясности законодательства толкуются в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 346.49 НК РФ).
Подать заявление о применении ПСН по новой форме через интернет Подать бесплатно
Другие изменения по ПСН, внесенные Законом № 325-ФЗ
| Уточнено, что лимит среднесписочной численности определяется только по видам деятельности, переведенным на ПСН | Новая редакция п. 5 ст. 346.43 НК РФ | 29 сентября 2019 года |
Органам власти субъектов РФ разрешено устанавливать ограничения по применению ПСН исходя из:
|
Новый подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ | 29 сентября 2019 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года). При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков. |
Органам власти субъектов РФ разрешено устанавливать стоимость патента:
|
Новая редакция подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ | 29 сентября 2019 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года). При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков. |
| Если при перерасчете стоимости патента в связи с прекращением деятельности необходимо доплатить налог, то сделать это нужно не позднее 20 рабочих дней с даты снятия ИП с учета в качестве плательщика налога по ПСН. | Новый подп. 2 п. 3 ст. 346.51 НК РФ | 29 октября 2019 года. При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков. |
Подать уведомление о вычете за онлайн‑кассу при ПСН В закладки Поделиться 122 298