Различные виды бухгалтерских и налоговых отчетов нужно сдавать за месяц, квартал или год. Но иногда организацию или ИП регистрируют незадолго до отчетной даты. В этом случае действуют особые правила сдачи отчетности и уплаты налогов. Как сдавать отчетность и платить налоги при регистрации в конце периода расскажем в этой статье.
Бухгалтерская отчетность при регистрации в конце периода
В общем случае бухгалтерскую отчетность нужно сдавать по итогам года. Но если коммерческая организация зарегистрирована в период с 1 октября по 31 декабря, то она может «присоединить» этот период к следующему году и отчитаться за более длительный срок (п. 3 ст. 15 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Например, если компания создана 1 ноября 2020 года, то бухгалтерскую отчетность за 2020 год можно не сдавать. Первый отчетный период для такой компании будет «удлиненным» и продлится от 1 ноября 2020 до 31 декабря 2021. Таким образом, организация должна будет впервые отчитаться о своей деятельности в 2022 году.
Учредители могут принять решение, что компании нужно подготовить бухгалтерский отчет и за короткий период в конце года. В нашем примере – сдать в 2021 году баланс и другие необходимые бухгалтерские формы за ноябрь-декабрь 2020 года. Но по закону компания не обязана это делать.
Для бюджетных организаций ситуация обратная.
«По умолчанию» у бюджетников первый отчетный период завершается в том же году, когда организация была создана, даже если речь идет о нескольких днях или неделях.
«Удлинить» отчетный период при создании в конце года по аналогии с коммерческими компаниями бюджетники могут только, если это разрешает федеральный стандарт учета государственных финансов.
Кроме того, собственники коммерческой компании могут решить, что им необходима промежуточная бухгалтерская отчетность. Ее составляют ежеквартально или ежемесячно нарастающим итогом с начала года.
Также для некоторых направлений бизнеса, например, для страховых компаний, промежуточная бухгалтерская отчетность обязательна по закону.
В подобных случаях никакого объединения периодов не предусмотрено. Даже если компания создана в конце месяца или квартала, нужно сразу сдать промежуточный бухгалтерский отчет на ближайшую дату (п. 5 ст. 15 закона № 402-ФЗ).
Например, владельцы компании решили составлять ежеквартальную промежуточную отчетность и зарегистрировали юридическое лицо 15 июня. В этом случае необходимо сразу же в июле подготовить бухгалтерскую отчетность за 6 месяцев, а фактически – за две недели работы в июне.
Как сдавать налоговую отчетность и перечислять обязательные платежи при регистрации в конце периода
Для налоговой отчетности организаций или ИП на общей системе налогообложения тоже предусмотрено «удлинение» периода начисления обязательных платежей по аналогии с бухгалтерскими отчетами. В данном случае объединение периодов – это обязанность налогоплательщика, а подход зависит от вида налога.
- Для налогов с годичным периодом «удлинение» нужно применять, если организация создана (или ИП зарегистрирован) в период с 1 до 31 декабря. Например, если компания зарегистрирована 15 декабря 2020 года, то сдавать годовую декларацию и платить налог на прибыль за 2020 год не нужно. Первый налоговый период будет длиться с 15 декабря 2020 года по 31 декабря 2021 года (п. 2 ст. 55 НК РФ). Если организация платит налог на прибыль ежеквартально, то первый отчетный период для нее будет продолжаться с 15 декабря 2020 года по 31 марта 2021 года.
- Если налоговый период равен кварталу, то «присоединить» остаток предыдущего периода к следующему должны те налогоплательщики, которые зарегистрированы в последние 10 дней квартала (п. 3.1 ст. 55 НК РФ). Например, если организация создана 25 июня, то не нужно сдавать декларацию и платить НДС за 2 квартал. Первую декларацию такая компания должна будет сдать за «расширенный» 3 квартал – период с 25 июня по 30 сентября.
- Если налоговый период равен месяцу, то никаких особенностей, связанных с датой регистрации не будет. Даже если налогоплательщик зарегистрирован в последний день месяца, то он должен отчитаться и заплатить налог за этот период (п. 3.3 ст. 55 НК РФ). Это правило относится, например, к акцизам и налогу на игорный бизнес.
Перечисленные выше правила не распространяются на налогоплательщиков, которые используют налоговые спецрежимы: «упрощенку», единый сельхозналог, ЕНВД и патентную систему (п. 4 ст. 55 НК РФ).
Все юридические лица или ИП на спецрежимах должны сдавать декларации и рассчитываться по своим налогам на ближайшую отчетную дату после регистрации, вне зависимости от того, сколько времени они отработали.
Исключение здесь – патентная система, для которой вообще не предусмотрена отчетность, а налог в любом случае нужно платить до окончания периода действия патента.
Например, налоговый период для УСН – год. Даже если налогоплательщик зарегистрирован в декабре 2020 года, он все равно должен сдать годовую декларацию по «упрощенке» за 2020 год и заплатить налог на общих основаниях.
Такие же правила установлены для уплаты страховых взносов и НДФЛ (п. 3.5 ст. 55 НК РФ), а также по сдаче всей отчетности, связанной с сотрудниками.
Все работодатели должны, вне зависимости от даты регистрации, рассчитаться по «зарплатным налогам» и сдать все обязательные формы, связанные с персоналом и оплатой труда, за тот период (год, месяц и квартал), в котором они начали работать. Речь идет о расчете по страховым взносам (РСВ) и о формах 4-ФСС, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ.
Вывод
При регистрации в IV квартале коммерческая организация может не сдавать годовую бухгалтерскую отчетность за время с даты создания бизнеса до 31 декабря. Этот период можно «присоединить» к отчетности за следующий год. Однако собственники компании имеют право решить, что им нужна отчетность и за первый «неполный» год.
- Бюджетные организации должны в общем случае сдавать отчетность за первый год работы вне зависимости от даты регистрации.
- В отличие от бухгалтерской отчетности, объединение налоговых периодов – это не право, а обязанность бизнесмена.
- Для налогов с годичным периодом (кроме УСН и ЕСХН) правило «присоединения» действует, если бизнес зарегистрирован после 1 декабря.
- Если налоговый период равен кварталу, то объединять его со следующим нужно при регистрации налогоплательщика в последние 10 дней квартала.
- Для месячного налогового периода отчитываться и платить налог за первый месяц работы необходимо в любом случае.
НДФЛ и страховые взносы необходимо платить ежемесячно вне зависимости от даты регистрации работодателя. Все отчеты по персоналу и выплатам в пользу сотрудников нужно сдавать по состоянию на ближайшую отчетную дату, даже если бизнесмен проработал всего несколько дней.
Поручите бухгалтерию команде экспертов
Налоговый календарь для ИП на УСН 2021
Все предприниматели обязаны отчитываться перед госорганами и платить налоги — за пропуск сроков можно получить штраф. Поэтому так важно контролировать даты сдачи отчётности и отправки платежей. Мы собрали важные события налогового календаря для индивидуальных предпринимателей (ИП) на упрощённой системе налогообложения (УСН). Изучайте и сохраняйте ссылку, чтобы ни о чём не забыть.
Сроки сдачи отчётности
В нашем календаре указаны сроки в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). Но если крайняя дата сдачи отчёта выпадает на выходной день, она переносится на следующий рабочий. Например, расчёт 6-НДФЛ за II квартал 2021 года нужно отправить до 31 июля, но это суббота, поэтому срок переносится на понедельник, 2 августа.
| Каждый месяц | |||
| Что сделать | Срок сдачи | Куда сдавать | Штраф, если не сдать |
| Сдать отчёт в ПФР по форме СЗВ-М за каждый месяц 2021 года. СЗВ-М — это ежемесячная отчётность в ПФР о застрахованных лицах. Скачать шаблон | До 15 числа | В территориальное отделение Пенсионного фонда России (ПФР) | 500 рублей за каждого работника |
Сдать отчёт по форме СЗВ-ТД за каждый месяц 2021 года.
|
До 15 числа | В территориальное отделение ПФР | Для должностных лиц и ИП — от 1000 рублей до 5000 рублей. Для юридических лиц — от 30 000 рублей до 50 000 рублей. |
| Июль, Октябрь | |||
| Сдать отчёт 4-ФСС за II (III) квартал 2021 года. 4-ФСС — это расчёт по: — страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; — расходам на выплату страхового обеспечения. Скачать шаблон | До 21 числа на бумаге и до 25 в электронном виде | В Фонд социального страхования (ФСС) | От 5% до 30% от суммы взносов, минимум 1000 рублей |
| Сдать расчёт по страховым взносам за II (III) квартал 2021 года. Скачать шаблон | До 30/31 числа в зависимости от месяца | В Федеральную налоговую службу (ФНС) по месту регистрации | От 5% до 30% от суммы взносов, которые нужно оплатить за II квартал, минимум 1000 рублей. |
| Сдать расчёт 6-НДФЛ за 6 месяцев в июле и за 9 в октябре 2021 года. 6-НДФЛ — это отчёт о выплаченных физическим лицам доходах и удержанном с них НДФЛ (налог на доход физических лиц). Скачать шаблон | До 30/31 числа в зависимости от месяца | В ФНС по месту регистрации | 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. |
Практически все отчётности можно сдавать онлайн, но это зависит от количества сотрудников. 6-НДФЛ и расчёт по страховым взносам можно передать в налоговую онлайн. Если у ИП менее 10 сотрудников, тогда эти отчёты можно сделать в бумажном виде.
Сроки уплаты налогов
В России во все фонды платит работодатель: от социального и обязательного медицинского страхования до пенсионного. Важно вовремя оплачивать все налоги и взносы, чтобы не получать штрафы
| Каждый месяц | ||||
| Что сделать | Срок оплаты | Кто платит | Куда платить | Штраф, если не оплатить |
| Перечислить страховые взносы за работников за каждый месяц 2021 года. Платёжка на сайте налоговой. | До 15 числа | ООО и ИП с работниками | В ФНС по месту регистрации | 20% от неуплаченных сумм и пени |
| Перечислить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за каждый месяц 2021 года. Платёжка на сайте налоговой. | Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы | ООО и ИП с работниками | В ФНС по месту регистрации | 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки платежа |
| Июнь | ||||
| Что сделать | Срок оплаты | Кто платит | Куда платить | Штраф, если не оплатить |
| Оплатить дополнительные взносы за 2020 год. Они идут на обязательное пенсионное страхование. Платёжка на сайте налоговой. | До 1 июля | ИП, которые в 2020 году заработали больше 300 000 рублей | В ФНС по месту регистрации | 20% от неуплаченной суммы взносов |
| Июнь, сентябрь, декабрь | ||||
| Оплатить фиксированные взносы за II (III, IV) квартал 2021 года. Фиксированное взносы — это оплата пенсионного страхования. Можно заплатить сразу за год или вносить сумму поквартально. | До 30 числа | Предприниматели, которые платят взносы в течение года частями, чтобы учитывать их в расчёте налога | В ФНС по месту регистрации (прописки) | 20% от неуплаченной суммы взносов, но может быть увеличен до 40% |
| Июль, октябрь | ||||
| Оплатить аванс по УСН за II (III) квартал 2021 года. Аванс по УСН — это платежи по налоговому режиму, которые так называют, потому что ИП платят их поквартально авансом за весь год. Платёжка на сайте налоговой. | До 25 числа | Все ООО и ИП на УСН | В ФНС по месту регистрации | 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки платежа |
| Оплатить торговый сбор за II (III) квартал 2021 года. Торговый сбор — это ежеквартальный платеж, он зависит от площади магазина и локации площадки. Образец. | До 25 числа | Все ООО и ИП | В ФНС по месту регистрации | 20% от неоплаченного сбора |
Удобнее всего оплачивать налоги сразу в приложении банка, в котором у вас есть расчётный счёт. Тщательно проверяйте реквизиты налоговой инспекции, в которой вы зарегистрированы.
Налоговый календарь на 2021 год поможет вовремя сдавать отчётности, платить налоги и взносы. Вы можете делать это сами или делегировать бухгалтеру. Главное — соблюдайте сроки.
На главную Блог Бизнес Налоговый календарь для ИП на УСН 2021
Зарегистрируйтесь в Jivo
Попробуйте все возможности Jivo бесплатно!
Введите адрес и получите две недели профессиональной версии
Когда ИП оплачивать УСН в 2022 году?
6 %и 15 % являются максимальными ставками, определенными Налоговым Кодексом РФ. Муниципальные власти на местном уровне имеют право понижать в своих регионах налоговые ставки УСН.
Хотя отчетность ИП на УСН сдают в налоговую один раз по итогам года, платежи необходимо делать авансом по результатам каждого квартала.
И в нашей сегодняшней публикации мы раскроем такую важнейшую тему, как сроки оплаты налога УСН в 2022 году.
Вопросы связанные с уплатой, расчетом налогов и многие другие, бизнесмены уже давно привыкли решать в этом сервисе. Он позволяет минимизировать риски и экономить время.
Многие регионы устанавливают пониженные ставки по УСН в зависимости от вида деятельности на протяжении нескольких лет. В этом перечне имеется указание на законодательный акт субъекта РФ. Найдя его в интернет, вы сможете посмотреть, будет ли действовать пониженная ставка по вашему региону в 2022 году.
С 2021 года выросли ставки по УСН, но больше организаций и ИП смогут сохранить право на упрощенку (Закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ).
Ставки увеличатся после того, как численность сотрудников превысит 100 человек или доходы превысят 150 000 000 руб., а ИП или ООО предпочтут остаться на УСН, а не перейти на ОСНО. В этих случаях ставки составят 8 процентов при объекте «доходы» и 20 процентов – при объекте «доходы минут расходы» (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК).
Повышенные ставки надо будет применять начиная с квартала, в котором численность сотрудников превысила 100 человек или доходы превысили 150 000 000 руб., т.е. будут превышены лимиты разрешенные для применения УСН.
Авансовые платежи за истекшие отчетные периоды пересчитывать не придется.
Независимо от того, в каком месте ведется предпринимательская деятельность, платежи необходимо перечислять по реквизитам той налоговой инспекции, в которой зарегистрирован как ИП, т. е. там где предпринимателю выдали свидетельство ОГРНИП.
Расчет авансовых платежей выполняется на основании записей в книге доходов и расходов.
Сроки оплаты УСН за 2021 год и за периоды 2022 года
- Авансовый платеж за 1 квартал текущего года (квартальный) оплатить до 25 апреля.
- Авансовый платеж за 6 месяцев (полугодовой) оплатить до 25 июля.
- Авансовый платеж за 9 месяцев (девятимесячный) оплатить до 25 октября.
- Окончательный платеж по итогам года оплатить до 30 апреля следующего года.
Причем если последний день уплаты налога совпадает с выходным или праздничным днем, то срок уплаты не переносится.
Оплачивать налог необходимо накануне выходного или праздничного дня.
Еще один платеж – минимальный налог. Его оплачивают ИП, применяющие УСН доходы минус расходы. Если ИП применяет систему налогообложения «доходы», то расчет налога ведется только от размера доходов и минимальный налог в данном случае не рассчитывается и не оплачивается.
Если вы работаете на УСН доходы минус расходы (15%), и ваш расход за год превысил доход, то по итогам работы за год необходимо оплатить 1% от суммы всех ваших доходов в ИФНС по месту регистрации ИП. Т.е.
другими словами, минимальный налог подлежит оплате, если его величина больше единого налога, который рассчитывается в общем порядке.
Посчитайте и сравните две суммы, если у вас получится минимальный налог больше, то оплачивать надо именно эту сумму.
Если вы работаете на УСН доходы или УСН доходы минус расходы, при этом ваш доход за год превысил 300 000 рублей, то вам необходимо заплатить 1% от суммы превышения на пенсионное страхование.
Напомним, с 2017 года взносы на пенсионное страхование перечисляются в налоговый орган. Срок уплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2021 год – до 1 июля 2022 года.
ПРИМЕР 1:
- ИП работает, используя упрощенную систему налогообложения доходы минус расходы, ставка налога 15%.
- Доходы за 2021 год – 1 250 000 рублей.
- Расходы за 2021 год – 1 100 000 рублей.
- Единый налог будет равен (1 250 000 – 1 100 000) X 15 % = 22 500,00.
- Минимальный налог будет равен 1 250 000 X 1% = 12 500,00.
- Минимальный налог меньше единого, поэтому к оплате подлежит 22 500,00 – единый налог.
ПРИМЕР 2:
- ИП работает, используя упрощенную систему налогообложения доходы минус расходы, ставка налога 15%.
- Доходы за 2021 год – 1 250 000 рублей.
- Расходы за 2021 год – 1 200 000 рублей.
- Единый налог составит (1250 000 – 1200 000) X 15% = 7 500,00.
- Минимальный налог составит 1 250 000 х 1 % = 12 500,00.
- В этом случае минимальный налог больше единого, следовательно, оплатить в бюджет необходимо 12 500,00 – минимальный налог.
- Сроки уплаты минимального и единого налога УСН за 2021 год одинаковы:
- для ИП до 30.04.2022 года;
Таблица со сроками уплаты УСН в 2020 году для организаций и ИП
В какие сроки уплачивать единый налог по УСН в 2020 году? Предусмотрены ли новые сроки (перенос) из-за нерабочих дней, карантина и коронавируса 2020? На какие КБК перечислять налог по упрощенной системе налогообложения и авансовые платежи по нему в 2020 году организациям и ИП? Ответы и таблицы со сроками в данной статье.
Также смотрите:
Как в 2020 году считают сроки уплаты УСН
Отчетные периоды по единому налогу на УСН — 1 квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи по упрощенному налогу нужно перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (т. е. квартала, полугодия и 9 месяцев).
Соответственно, по общему правилу, налог нужно оплатить в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2020 года. Такие сроки следуют из ст. 346.19 и п. 7 ст. 346.21 НК РФ.
По итогам года – налогового периода по единому упрощенному налогу — организации и ИП на УСН подводят итог и определяют конечную сумму налога.
При объекте «доходы минус расходы» это — единый или минимальный налог. Организации перечисляют эти платежи в бюджет не позже 31 марта следующего года, а ИП – не позже 30 апреля следующего года.
Возможно, что срок уплаты налога на УСН попадает на выходной, нерабочий или праздничный день. В таком случае единый налог или аванс по УСН можно направить в бюджет не позднее чем в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
ИМЕЙТЕ В ВИДУ!
Налог по УСН за 2019 год и платеж за 1 квартал 2020 нужно было внести в бюджет до 6 мая 2020 года включительно. Это связано с переносом крайнего срока уплаты из-за нерабочих дней, карантина и коронавируса 2020.
Но для организаций и ИП из пострадавших отраслей действуют другие сроки (см. ниже).
Учтите, что при закрытии ИП действуют свои сроки уплаты налога по УСН.
Причём это спорный вопрос, который разобран и решён в КонсультантПлюс:
Налоговым кодексом РФ конкретные сроки уплаты налога по УСН при закрытии ИП не установлены. На наш взгляд, рассчитать и заплатить налог нужно перед… (читать полностью).
Таблица со сроками уплаты УСН в 2020 году
Далее приведена таблица, в которой обобщены сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2020 году, а также указан срок уплаты единого налога за 2019 год.
| ПЕРИОД УПЛАТЫ | СРОК (регион может установить более поздний срок) |
| За 2019 год (уплачивают только организации) |
Отчетность вновь созданной организации | Первая бухгалтерская и налоговая отчетность вновь созданной организации
До 2021 года одним из первых отчетов был отчет о среднесписочной численности работников. Вновь созданные организации передавали в ИФНС данные до 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации фирмы. С начала года эта форма отменена и отчитываться по ней не нужно.
Дальнейшие сроки отчетности будут зависеть от видов налогов, плательщиком которых признается компания. Сроки отчетности смещаются, если выпадают на выходные дни.
Важно отметить, что заполнять налоговые декларации нужно даже в том случае, если деятельность пока не ведется. При отсутствии начисленных налогов подаются нулевые декларации по каждому налогу либо упрощенная декларация по нескольким видам налогов сразу.
Бухгалтерская отчетность (баланс и приложения) сдается по итогам календарного года.
Если компания работает на общей системе налогообложения, придется отчитываться по налогу на прибыль и НДС.
При наличии объектов налогообложения необходимо раз в год подавать декларацию по налогу на имущество. Срок отправки декларации — 30 марта года, идущего за отчетным.
Если у новой компании есть транспорт или земля, необходимо вовремя уплачивать авансовые платежи и налоги. Отчетность по этим объектам отменена с 2020 года.
Декларацию по НДС следует сдавать ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Сроки отчетности по квартальным налогам (в том числе и по НДС) для вновь созданных организаций зависят от даты регистрации фирмы (ст. 55 НК РФ).
Вариант № 1. Компания или ИП открыты не позднее чем за 10 дней до конца квартала (п. 3.1 ст. 55 НК РФ). Первый налоговый период исчисляется со дня регистрации фирмы до конца квартала, в котором создано юридическое лицо или ИП.
Для ООО, открытого 16 июня 2021 года, первым отчетным периодом станет промежуток с 16.06.2021 по 30.06.2021. Соответственно, у такой компании возникает необходимость сдать декларацию по НДС за II квартал. Отправить отчет необходимо до 25.07.
2021 включительно.
Вариант № 2. Компания или ИП зарегистрированы менее чем за 10 дней до конца квартала. Тогда первый налоговый период исчисляется со дня регистрации до конца квартала, идущего за кварталом создания юридического лица или ИП.
Для ООО, открытого 28 июня 2021 года, первым налоговым периодом станет промежуток с 28.06.2021 по 30.09.2021. Соответственно, у такой компании возникает необходимость сдать декларацию по НДС за III квартал. Отправить отчет необходимо до 25.10.
2021 года включительно.
Декларация по НДС подается исключительно в электронном виде, даже при отсутствии операций по покупке и реализации в текущем налоговом периоде.
Посредники, застройщики и экспедиторы, не являющиеся плательщиками НДС, сдают журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Срок отчета — 20-ое число месяца, идущего за отчетным кварталом.
Организации на ОСНО платят налог на прибыль и сдают соответствующую декларацию. ИП по данной форме не отчитываются.
Порядок отчетности и сроки зависят от способа, который выберет организация (ст. 289 НК РФ). Можно уплачивать налог и сдавать декларацию ежеквартально, а можно ежемесячно.
По умолчанию идет первый вариант, где отчетными периодами признаются квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Если новая компания решит платить налог раз в месяц, следует уведомить об этом ИФНС.
Также необходимость отчитываться ежемесячно может возникнуть в силу закона, если выручка превысит установленные лимиты (ст. 286 НК РФ).
Декларации подаются до 28 числа месяца/квартала, идущего за отчетным.
Если компания создана в первые одиннадцать месяцев года, первым налоговым периодом считается период с даты государственной регистрации до конца календарного года (п. 2 ст. 55 НК РФ).
Отчетный период начнется с момента регистрации фирмы и завершится в установленный статьями кодекса срок. Допустим, ООО «Ветер» основано 12.05.2021.
Подать первую декларацию по прибыли следует по итогам полугодия до 28.07.2021 включительно.